Ндфл с гранта рнф

Опубликовано: 15.05.2024

Гранты и конкурсы

Здесь публикуется информация об объявленных различными фондами и организациями грантах и конкурсах.

Участники:
Доктора наук Кандидаты наук PhD Ученые Молодые ученые Преподаватели

Категория конкурса:
Академическая мобильность: стажировка

Область:
Архитектура Территориальное планирование Изобразительное искусство, фильм, дизайн, визуальная коммуникация Сценические искусства Музыка

Участники:
Доктора наук Кандидаты наук Ученые Молодые ученые

Категория конкурса:
Академическая мобильность: стажировка

Область:
Все

Участники:
Доктора наук Кандидаты наук PhD Молодые ученые Преподаватели

Категория конкурса:
Академическая мобильность: стажировка

Область:
Все

Участники:
Доктора наук Кандидаты наук PhD Ученые Молодые ученые Преподаватели

Категория конкурса:
Академическая мобильность: проведение исследований Академическая мобильность: стажировка

Область:
Все

Участники:
Доктора наук Кандидаты наук Аспиранты Студенты Магистранты Специалисты Бакалавры Ученые Молодые ученые Преподаватели

Область:
Математика

Участники:
Аспиранты Студенты Магистранты Специалисты Бакалавры

Область:
Математика Прикладная математика и информатика.

Участники:
Специалисты Преподаватели

Категория конкурса:
Поддержка библиотек

Область:
Информационные и сквозные цифровые технологии

Участники:
Бакалавры

Категория конкурса:
Академическая мобильность: включенное обучение

Область:
Физическая культура

Участники:
Аспиранты Студенты

Категория конкурса:
Академическая мобильность: стажировка

Участники:
Аспиранты Студенты Магистранты Специалисты Бакалавры

Категория конкурса:
Академическая мобильность: получение степени

Участники:
Аспиранты Магистранты Молодые ученые

Категория конкурса:
Академическая мобильность: проведение исследований

Участники:
Студенты Специалисты Молодые ученые

Категория конкурса:
Премия

Область:
География

Участники:
Студенты Магистранты

Категория конкурса:
Академическая мобильность: включенное обучение

Область:
Математика, информатика, физика, электротехника и информационные технологии Окружающая среда и естественные науки . Показать все Машиностроение, электротехнические и энергетические системы Социальная работа, здравоохранение и музыка Бизнес, право и социальные науки Архитектура, гражданское строительство и градостроительство

Участники:
Студенты Магистранты

Категория конкурса:
Академическая мобильность: включенное обучение

Область:
Биология Агрономия Технологии питания Окружающая среда

Участники:
Ученые

Категория конкурса:
Фундаментальные исследования

Область:
Математика, информатика и науки о системах Физика и науки о космосе Химия и науки о материалах Биология и науки о жизни . Показать все Фундаментальные исследования для медицины Сельскохозяйственные науки Науки о Земле Гуманитарные и социальные науки Инженерные науки

Участники:
Ученые

Категория конкурса:
Фундаментальные исследования

Участники:
Ученые

Категория конкурса:
Поисковые исследования Фундаментальные исследования

Участники:
Аспиранты Студенты

Категория конкурса:
Академическая мобильность: стажировка

Участники:
Аспиранты Студенты Магистранты Специалисты Бакалавры

Категория конкурса:
Академическая мобильность: включенное обучение Академическая мобильность: получение степени

Участники:
Аспиранты Студенты Молодые ученые

Категория конкурса:
Академическая мобильность: стажировка

Область:
Все

Студенту
Поступающему
Школьнику
Аспиранту, Докторанту
Сотруднику
Прессе
Партнёрам
Всем

Единая справочная служба: +7 (391) 206-22-22

Приёмная комиссия: +7 (800) 550-22-24 +7 (391) 206-20-04 *4024 (только с мобильного)

При использовании текстовых и графических материалов ссылка на сайт обязательна

РОССИЙСКИЙ ФОНД ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) создан указом Президента Российской Федерации от 27 апреля 1992 года № 426 «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации» и является самоуправляемой государственной некоммерческой организацией в форме федерального учреждения, находящегося в ведении Правительства Российской Федерации.

В качестве представителя государства, Фонд обеспечивает целевую, адресную, диверсифицированную поддержку передовых групп ученых вне зависимости от того, к какому ведомству они относятся. Поддержка инициативных научно-исследовательских работ по всем основным направлениям фундаментальной науки осуществляется строго на конкурсной основе по результатам проведённой всесторонней экспертизы.

Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации и уставом.

РОССИЙСКИЙ НАУЧНЫЙ ФОНД

Российский научный фонд (РНФ) создан по инициативе Президента Российской Федерации в целях поддержки фундаментальных и поисковых исследований, развития научных коллективов, занимающих лидирующие позиции в определённой области науки.

Для достижения цели своей деятельности Фонд проводит конкурсный отбор научных, научно-технических программ и проектов по нескольким направлениям. Такими направлениями, в частности, являются проведение инициативных фундаментальных и поисковых исследований научными коллективами, отдельными научными и научно-педагогическими работниками, развитие научных организаций и образовательных организаций высшего образования, создание в научных организациях и образовательных организациях высшего образования лабораторий и кафедр мирового уровня, развитие экспериментальной базы для проведения научных исследований.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ЦЕЛЕВАЯ ПРОГРАММА (ФЦП) МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Основная цель Программы - развитие научно-технологического потенциала Российской Федерации в целях реализации приоритетных направлений развития науки, технологий и техники в Российской Федерации.

Федеральная целевая программа «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2014—2020 годы»

Программа ориентирована на проведение и финансирование исследований, дающих выход на конкретные разработки и продукты. Она направляет ресурсы на проведение прикладных исследований по тем технологическим направлениям, которые являются приоритетными для российской экономики и способствуют повышению ее конкурентоспособности.

Кроме того, в рамках Программы финансируется создание и поддержка инновационной инфраструктуры, призванной связать сектор исследований и разработок с субъектами рыночной экономики, обеспечить конвертацию знаний, преобразование их в рыночный продукт.

Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2014-2020 годы».

ГРАНТЫ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Конкурсы на право получения грантов Президента Российской Федерации для государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов наук и докторов наук

Министерство образования и науки Российской объявляет конкурсы на право получения грантов Президента Российской Федерации для государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов наук (далее - конкурс МК-2014) и молодых российских ученых – докторов наук (далее - конкурс МД-2014).

Организатором конкурсов является Министерство образования и науки Российской Федерации .

В конкурсах могут принимать участие российские научные или образовательные организации, а также организации, осуществляющие производство научно-технической продукции, имеющие трудовые отношения с молодыми российскими учеными - кандидатами наук и (или) молодыми российскими учеными - докторами наук, работы которых были представлены этими организациями на конкурс.

Сайте Министерства образования и науки РФ: http://минобрнауки.рф

Российский гуманитарный научный фонд был создан по инициативе российских ученых Правительством Российской Федерации в сентябре 1994 года. Основными целями фонда являются государственная поддержка развития гуманитарных наук, распространение гуманитарных знаний в обществе, возрождение традиций отечественной гуманитарной науки.

Для достижения целей Фонд проводит несколько десятков конкурсов различных видов по всем основным направлениям гуманитарного знания: истории, археологии, этнографии, экономике, философии, социологии, политологии, правоведению, науковедению, филологии, искусствоведению, психологии, проблемам комплексного изучения человека, психологии и педагогике.

Ежегодно в рамках конкурсов РГНФ поддерживает инициативные научно-исследовательские проекты, проекты по изданию научных трудов, проекты по развитию научных телекоммуникаций и материальной базы научных исследований, проекты по созданию информационных систем, проекты экспедиций, других полевых исследований, экспериментально-лабораторных и научно-реставрационных работ, проекты по организации российских и международных научных мероприятий, проекты участия российских ученых в научных мероприятиях за рубежом и командировок российских ученых для работы над совместными научно-исследовательскими проектами.

ФОНД ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА «РОСНАУКА»

НАРОДНАЯ ПРЕМИЯ «РОСНАУКА» это ежегодная народная премия, вручаемая российским ученым, инженерам и изобретателям. Бюджет премии формируется на основе принципа народного и спонсорского финансирования и будет распределен между семью номинациями поровну. Лауреаты определяются народным голосованием и решением Комитета Премии.

Премия присуждается за отдельную научную, инженерную или творческую работу, либо за совокупность работ, объединенных единой тематикой, и выполненных по тематике одной из семи номинаций объявленных Фондом. Представляемые на конкурс работы должны включать как научно-техническое, так и технико-экономическое обоснование предлагаемого проекта, подтверждающие возможность его практической реализации и ожидаемый экономический и социальный эффект.

ФОНД СОДЕЙСТВИЯ РАЗВИТИЮ МАЛЫХ ФОРМ ПРЕДПРИЯТИЙ В НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ СФЕРЕ

ПРОГРАММА «У.М.Н.И.К.»

Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере осуществляет реализацию программ поддержки малых форм предприятий, деятельность которых направлена на создание высокотехнологичной продукции.

Программы фонда: умник, умник на старте, развитие, кооперация

В конкурсах по Программе «УМНИК» в Российской академии наук могут принимать молодые ученые (граждане РФ до 28 лет) c инновационными проектами, имеющими среднесрочную (3‑6 лет) перспективу практической реализации – разработка конечного продукта (технологии).

Программы «УМНИК» проходят 2 раза в год (весна, осень), продолжительность программы составляет 2 года. Финансирование научно-исследовательских работ (НИР), проводимых по Программе, предоставляется в виде гранта.

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД В. ПОТАНИНА

Благотворительный фонд Владимира Потанина - один из первых частных фондов в современной России. Он был создан в 1999 году предпринимателем Владимиром Потаниным для реализации масштабных программ в сфере образования и культуры.

Фонд проводит долгосрочные стипендиальные и грантовые программы, адресованные талантливым студентам и преподавателям ведущих государственных и негосударственных вузов России, музейным специалистам, профессионалам спортивной отрасли, специалистам по созданию и развитию эндаументов.

Стипендиальная программа Владимира Потанина, которая включает:

Стипендиальный конкурс для студентов, обучающихся в магистратуре.
Грантовый конкурс для преподавателей магистратуры.
Школу фонда для студентов и преподавателей.
Cтажировка студентов МГИМО.
Стипендии на обучение в магистратуре ВШМ СПбГУ.
Гранты на обучение в Российском Международном Олимпийском Университете (РМОУ).

Сайт Фонда: http://www.fondpotanin.ru/about

ФОНД ПЕРСПЕКТИВНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

Фонд перспективных исследований (ФПИ) создан в октябре 2012 года на основании Федерального закона от 16 октября 2012 года №174-ФЗ.

Отправной точкой для принятия закона стал Указ Президента РФ от 7 мая 2012 года № 603, в котором глава государства поручил Правительству Российской Федерации обеспечить динамичное развитие прорывных высокорискованных исследований и разработок фундаментальной науки, а также реализацию прикладных исследовательских программ в интересах обеспечения обороны страны и безопасности государства. Фонд перспективных исследований создан как один из ключевых инструментов для решения этих задач.

Работа Фонда ведется по трем основным направлениям исследований: химико-биологическому и медицинскому, физико-техническому, информационному.

Сайт Фонда: http://www.rsci.ru/

ФОНД СКОЛКОВО

Фонд развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий занимается созданием уникального для России центра «Сколково».

Цель проекта - формирование благоприятных условий для инновационного процесса: ученые, конструкторы, инженеры и бизнесмены совместно с участниками образовательных проектов будут работать над созданием конкурентоспособных наукоемких разработок мирового уровня в пяти приоритетных направлениях.

В рамках кластера биомедицинских технологий поддерживаются и развиваются инновации в области биомедицинских технологий. В кластер входит свыше 90 компаний.

Сайт Фонда Сколково: http://www.sk.ru

ФОНД ИНФРАСТРУКТУРНЫХ И ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ПРОГРАММ «РОСНАНО»

Фонд инфраструктурных и образовательных программ создан в 2010 году в соответствии с Федеральным законом № 211-ФЗ «О реорганизации Российской корпорации нанотехнологий».

Целью деятельности Фонда является развитие инновационной инфраструктуры в сфере нанотехнологий, включая реализацию уже начатых РОСНАНО образовательных и инфраструктурных программ.

ФОНД «ДИНАСТИЯ»

Фонд «Династия» создан в 2002 году. Поиск и поддержка талантов, их идей и проектов в области естественных и общественных наук — так видит свою задачу фонд «Династия».

Приоритетные направления деятельности Фонда — развитие фундаментальной науки и образования в России, создание условий для работы ученых на родине, популяризация науки и просвещение.

«Династия» — первый в России нового времени частный некоммерческий фонд, поддерживающий науку и образование. Его работой управляет Совет Фонда, который принимает решения по ключевым вопросам стратегии развития и определяет приоритеты деятельности.

Ежегодно проводится 18 открытых грантовых конкурсов: для молодых физиков-теоретиков, математиков, биологов, химиков, специалистов в области компьютерных наук, учителей физики, математики, химии и биологии, конкурс «Научный музей в XXI веке» и др.

С 2011 года фонд «Династия» проводит конкурс на соискание грантов для молодых биологов, специализирующихся в области молекулярной и клеточной биологии.

Участник Конкурса должен быть моложе 35 лет на дату начала Конкурса (ему не должно исполниться 35 лет на 1 сентября года объявления Конкурса).

ФОНД ПОДДЕРЖКИ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
(Алферовский фонд)

Фонд учрежден 23 февраля 2001 г. лауреатом Нобелевской премии академиком Ж.И. Алфёровым с целью объединения интеллектуальных, финансовых и организационных усилий российских и зарубежных физических и юридических лиц для содействия развитию российской науки и образования.

Фонд выплачивает гранты и стипендии для поддержки и развития российской науки, системы высшего и среднего образования наиболее талантливым школьникам, студентам, молодым ученым, в том числе стипендию им. Д.Н. Третьякова, присуждаемую за выдающиеся достижения в учебном процессе и успехи в научно-исследовательской деятельности в области технологии полупроводниковых материалов.

Фонд принимает участие в реализации научно-технических проектов и программ по разработке и использованию наукоемких технологий, соответствующих приоритетным направлениям развития науки и техники.

НЕПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЙ ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ ФОНД ИМЕНИ В.И. ВЕРНАДСКОГО

Грантовая программа Фонда имени В.И. Вернадского предусматривает выделение грантов с целью оказания конкретной поддержки российским организациям в решении эколого-социальных проблем территорий с последующим отчетом об их использовании и предоставлением результатов работы.

Программа реализуется с целью практического внедрения проектов, разработок и идей, направленных на сохранение благоприятной окружающей среды, обеспечение экологической безопасности и максимально рационального использования природных ресурсов для здоровья и благополучия ныне живущих и будущих поколений.

Ученый может получить деньги на исследования и жизнь — в виде грантов.

Обычно гранты дают частные и государственные фонды. Российские ученые в основном получают деньги от государственных фондов.

Гранты выдают по результатам конкурса — деньги получат те, кто докажет, что разбирается в теме. Теоретически выиграть грант может любой человек. Но чаще всего это работники научных или образовательных организаций: у них есть оборудование для экспериментов и нужные для работы условия.

Обычно для участия в конкурсе нужно иметь научные публикации, иногда требуется ученая степень кандидата или доктора наук. Это необязательное требование, надо смотреть условия конкретного конкурса.

Гранты хороши тем, что большая их часть не облагается налогами и взносами. Это значит, что если ученый получит 1 миллион рублей, то и потратит его: ему не придется отдавать государству 130 тысяч рублей налогов и 300 тысяч рублей страховых взносов. Это правило действует для грантов из перечня, утвержденного правительством, и президентских грантов.

В этой подборке 10 российских грантов, которые может получить ученый. Все это реальные грантовые программы, по которым люди получают деньги на исследования. Почти все из них не облагаются налогами — НДФЛ и взносы нужно платить только по грантам президента для молодых ученых и научных школ.

Сколько: от 1 000 000 до 1 250 000 рублей в год.

На что можно потратить: фундаментальные исследования по разным научным направлениям — от математики до сельскохозяйственных наук.

Фундаментальные исследования — это теоретические и экспериментальные работы, которые двигают науку вперед. У них нет конкретной практической цели. Государство финансирует их, потому что хоть и нет осязаемой пользы для инвесторов, но без фундаментальной науки не будет прорыва — который и можно монетизировать.

Например, Вильгельм Рентген не искал способ быстро обнаружить перелом, когда открыл рентгеновское излучение. Так что привычные нам рентгеновские снимки можно считать случайностью — они стали возможными благодаря исследованиям, но не медицинским.

Условия. Грант дают не отдельным ученым, а научным коллективам от двух до десяти человек. У коллектива должен быть руководитель, который отвечает за работу подчиненных и распределяет деньги. Грант дают на два или три года. Каждый год надо отчитываться о том, что ученые сделали и на что потратили деньги. Эксперты РФФИ читают отчет и решают, сколько денег дать на следующий год.

Фонд может отозвать грант и потребовать деньги назад, если ученые нарушат условия: укажут в заявке ложные сведения, не выполнят план или потратят деньги не на то.

Как получить. Ученым нужно зарегистрироваться в КИАС — это электронная система для работы с грантами от РФФИ. Причем заявку должен заполнить руководитель.

Обычно заявки рассматривают до сентября, а в январе объявляют результаты. С победителями подписывают трехсторонний договор: в нем участвуют РФФИ, руководитель коллектива и организация, в которой ученые будут работать над проектом. Например, научный институт или вуз.

Деньги переведут организации, а дальше два варианта:

организация переводит деньги руководителю, он сам тратит их так, как считает нужным;
деньги остаются на счете организации, а руководитель отдает в бухгалтерию распоряжения: сколько надо перевести, кому и на какие цели.

Конкурс ежегодный: после того как завершится один проект, можно подавать новую заявку.

Сколько: от 200—450 тысяч рублей на научно-популярные труды до 2 миллионов — на научные.

На что можно потратить: издание книг с описанием собственных научных исследований. Книги должны быть на русском языке.

Написать надо много. Объем измеряют в авторских листах: один авторский лист — это примерно 15 страниц текста, набранного в формате А4. Деньги дадут на печать научных трудов объемом 12 авторских листов и больше, а научно-популярные книги могут быть от 10 до 15 авторских листов. В итоге получится книга на несколько сотен страниц.

К тиражу тоже есть требования. В 2020 году это 300 экземпляров научного труда и 500 — научно-популярного.

Как получить. Получить согласие всех авторов и издательства на публикацию книги, собрать пдф-файл с текстом и всеми картинками. Их надо прикрепить к заявке. Заявку нужно подать через КИАС.

У Фонда фундаментальных исследований много других конкурсов и грантов. У каждого своя тематика, объем финансирования и сроки. Причем эти конкурсы объявляют не по расписанию, а когда угодно. Не забывайте мониторить главный сайт РФФИ и смотреть, какие конкурсы появились.

Сколько: от 4 до 6 миллионов рублей ежегодно в течение трех лет.

На что дадут: научные исследования любого профиля. Кто-то будет сидеть за микроскопом и проверять важные гипотезы, кто-то — выращивать растения и ставить над ними эксперименты, кто-то — рассчитывать сложные математические модели, а кто-то — много читать и писать. За это тоже платят деньги.

Условия. Этот грант получит не один ученый, а научный коллектив вместе с руководителем. Часто есть требования к публикациям руководителя проекта — например, их должно быть не меньше 10 и в журналах, которые входят в специальные базы данных: Scopus и Web of Science. Считается, что журналам из этих баз данных можно доверять: статьи читают и проверяют, а не публикуют все подряд.

Во время работы по гранту нужно публиковать статьи со ссылкой на фонд — так все будут знать, кто финансирует ученых. Фонд устанавливает порог в количестве и уровне журналов, а ученый сам определяет конкретное количество статей и выбирает, в каких именно журналах из баз WoS и Scopus опубликоваться.

Как получить. Собрать научный коллектив до 10 человек, выбрать руководителя, подать заявку в системе РНФ и дождаться результатов. Если заявка выиграла, нужно подписать договор. В нем три стороны: РНФ, организация, на базе которой будут работать ученые, и руководитель проекта.

Деньги перечислят на счет организации, а руководитель будет передавать в бухгалтерию поручения, как их тратить. Каждый год нужно отчитываться о результатах исследований и опубликованных статьях.

Сколько: от 5 до 8 миллионов рублей в год в течение трех лет.

На что дадут: научные исследования, в которых участвуют ведущие ученые из других организаций или вузов. Направления могут быть разными: биология, математика или гуманитарные науки.

Условия. Ведущего ученого определяют по числу статей, которые он опубликовал за последние 5 лет. Статьи должны быть по тематике проекта. Их количество и требования к журналам указаны в условиях конкурса.

Ведущих ученых приглашают читать лекции, обучать молодых исследователей и собственно работать по проекту. Предполагается, что ведущий ученый будет приезжать к коллегам два-три раза в год. Причем организация и ведущий ученый не должны быть из граничащих субъектов РФ. Ученый может быть даже из другой страны. Так государство развивает связи между разными регионами и странами.

Как получить. Собрать научный коллектив: максимум 10 человек, хотя бы двое из них — ведущие ученые не из вашего института. Подать заявку в фонд, дождаться результатов, подписать договор и получить деньги через свою организацию. Каждый год нужно отчитываться о том, куда ученые потратили деньги и как движется исследование.

Сколько: от 8 до 15 миллионов рублей в год.

На что дадут: несколько проектов, которые ведут разные группы ученых — может быть две или три группы. Исследования должны охватывать разные научные дисциплины, но быть направлены на один результат. Например, над одной задачей должны работать химики и биологи или юристы и медики.

Условия. Научные группы должны быть из разных субъектов РФ, которые друг с другом не граничат. Можно включить в научный коллектив ученых из Москвы и Саратова, но нельзя из Саратова и Самары. Всего в проекте может участвовать до 25 человек, в каждой научной группе — не больше 10 человек.

Как получить. Собрать научный коллектив, выбрать научного руководителя для каждой группы — у него должно быть достаточно публикаций по теме проекта. Требования к публикациям указаны в условиях конкурса. Руководитель составляет заявку и подает ее в РНФ. Все заявки должны соответствовать друг другу по названию, общему описанию и составу научных групп.

Дальше остается дождаться решения фонда. Если заявка выиграла — подписать договор. Деньги приходят в каждую организацию, где трудятся ученые. Необязательно равными суммами — как напишете в заявке, так и одобрят. Грант выдают на четыре года, потом могут продлить еще на три. Отчитываться нужно каждый год.

Сколько: 20 000 рублей в месяц.

За что дадут: за хорошую учебу и участие в научно-исследовательской деятельности.

Условия. Грант дают студентам колледжей, техникумов и вузов, которые хорошо учились в школе. «Хорошо учиться» — значит занять призовое место во всероссийской олимпиаде или другом конкурсе, который одобрило Министерство просвещения, и поступить на очную форму обучения. Магистрантам этот грант тоже дают.

Государство дает деньги не просто так. Студенты, которые их получают, должны:

вовремя сдавать экзамены — без хвостов;
заниматься научной работой;
после окончания учебы устроиться на работу в течение полугода;
три года проработать в России.

Если нарушить одно из этих условий, деньги придется вернуть обратно в фонд. Но это не самое страшное. Выпускники, которые не устроились работать в течение полугода или не проработали в России три года, должны заплатить штраф — двукратный размер всех полученных по гранту денег.

Исключение: вместо работы можно пойти учиться дальше, в том числе в зарубежную магистратуру. На это время, а также на время декрета, болезни и службы по призыву дают отсрочку. Потом все равно придется искать работу в России. Если заболеть так, что работать будет невозможно, государство поймет и не станет забирать деньги.

Как получить. Занять первое, второе или третье место на заключительном этапе Всероссийской олимпиады школьников и в течение двух лет поступить на бюджет. Каждый год подтверждать наличие научных достижений — например, публиковать статьи в научных журналах.

Сколько: 600 000 рублей в год кандидатам наук, 1 000 000 в год докторам наук. Грант выдают на два года.

На что дадут: фундаментальные и прикладные научные исследования, которые соответствуют направлениям научно-технологического развития РФ. Исследования могут быть в любой научной сфере, но инженерам и техническим специалистам дают больше грантов.

В 2019 году выделили 400 грантов и распределили их таким образом:

технические и инженерные науки — 80;
общественные и гуманитарные науки — 66;
химия, новые материалы и химические технологии — 55;
физика и астрономия — 50;
биология и науки о жизни — 37;
науки о Земле, экологии и рациональном природопользовании — 35;
математика и механика — 27;
медицина — 21;
информационно-телекоммуникационные системы и технологии — 17;
сельскохозяйственные науки — 12.

Условия. Кандидаты наук на момент окончания гранта должны быть младше 36 лет, а доктора наук — 41 года.

Получатель гранта должен трудиться с соисполнителем — это обязательное условие. Кандидат наук может сотрудничать с одним молодым ученым, студентом или аспирантом, а для докторов наук количество партнеров увеличивается втрое.

Грант можно тратить на зарплаты себе и соисполнителям. Но есть ограничения: для кандидатов это 360 000 Р в год, для докторов — 600 000 Р в год. Остальные деньги должны уйти на научную работу, например на новое оборудование, участие в конференциях.

Один и тот же человек не может участвовать в конкурсе на грант два года подряд.

Как получить. Подать заявку через научную организацию, в которой работает молодой ученый, дождаться решения конкурсной комиссии. Если заявка выиграла, Минобрнауки заключит соглашение с организацией и перечислит ей деньги. Напрямую ученым деньги не дают, только через организацию-работодателя.

Этот грант платит Министерство науки и высшего образования. По сути, это субсидия из бюджета научным и образовательным организациям, где работают молодые ученые. Поэтому с налогообложением тут другие правила. Зарплата по президентским грантам для ученых облагается НДФЛ и взносами.

Минобрнауки может потребовать вернуть деньги, если ученый нарушит условия финансирования, например не напишет запланированное количество статей.

Сколько: 2 622 000 рублей на научный коллектив. Такая сумма в 2020 году.

На что дадут: фундаментальные и прикладные научные исследования, которые соответствуют направлениям научно-технологического развития РФ. Области научного знания те же, что и в грантах для молодых ученых.

Условия. Гранты дают коллективам ученых, которые работают в научных организациях или вузах. Руководителю должно быть не больше 50 лет. За последние 5 лет под его руководством хотя бы 3 человека должны получить ученую степень — неважно, доктора или кандидата наук. Если эти условия не соблюдены, заявку не будут рассматривать. Грант дают на два года.

Часть гранта могут потребовать назад, если научный коллектив нарушит условия финансирования, например не напишет запланированное количество статей и монографий.

Как получить. Руководитель научной школы должен подать заявку через свою организацию и дождаться решения конкурсной комиссии Минобрнауки РФ. В 2019 году заявки принимали с 9 октября по 8 ноября. Всего грант получат 50 научных школ.

Конкурс проводят раз в два года — через год заявку можно подать заново, если выиграть не получилось.

Деньги перечислят научной или образовательной организации, в которой работают ученые. Дальше организация будет переводить деньги на зарплату сотрудников, командировки, публикации и оборудование.

Сколько: 500 000 рублей на два года.

На что дадут: новые технологии, на которых можно заработать. Направления такие:

цифровые технологии;
медицина;
новые химические материалы;
новые приборы и интеллектуальные производственные технологии;
биотехнологии;
ресурсосберегающая энергетика.

Условия. Быть молодым ученым — старше 18 лет и младше 30 лет, иметь российское гражданство.

Грант выдают на 2 года. В конце работы нужно показать, как именно заработать на результатах. Если ученый только исследует и пока не готов выводить продукт на рынок, то грант на второй год могут не продлить — но за первый год возвращать деньги не придется. Грант можно выиграть только один раз.

Если получить деньги и ничего не сделать, грант придется вернуть.

Как получить. Подать заявку на сайте программы «Умник», пройти два отбора в своем регионе, подписать договор и получить деньги на счет в банке. Их переводят в два этапа: 200 тысяч за первый год и 300 тысяч за второй. На втором году финансирования можно пройти бесплатный курс по предпринимательству.

У фонда Бортника еще есть программа «Старт» — она для стартапов, которые хотят превратить научно-технические проекты в бизнес. По этой программе малые предприниматели могут получить до 10 миллионов рублей.

Сколько: до 2 500 000 рублей на экспедиции, до 1 800 000 на географические исследования и до 700 000 на другие работы.

На что дадут: экспедиции, путешествия, географические и подводные исследования, проекты по сохранению редких видов животных, а также природного и историко-культурного наследия.

Условия. Заявку может подать любой человек или организация. Грант выдают на 1 год. Есть ограничение, сколько денег можно потратить на зарплаты:

не больше 65%, если грант выдан на географические исследования;
не больше 50% по остальным номинациям.

Если потратить не все деньги, оставшуюся часть гранта нужно будет вернуть.

Как получить. Подать заявку, дождаться результата экспертизы и получить деньги, если заявку одобрят. Заявки принимают в сентябре-октябре каждого года.

Спасибо Всем за добрые слова.Речь не идет об одном патенте.а о комплекте документов по тушению пожаров, защите от наводнений, о Актических ледоколах нового уровня,о умных зеркалах, Я могу еще перечислять и перечислять. Если России это не нужно (у меня есть куча отписок из Администрации Президента, Зам начальника МЧС России, из Минприроды и могу их предоставить) Мне обидно за то что сейчас, спустя тридцать лет некоторые мною придуманные вещи появляются но к сожелению не в России. Мало того начали появляться статьи в зарубежных изданиях моих идей в математике, механике астрономии, биологии которые вывел я еще в 90 годах пошлого века и подтверждающие мои догадки. Вот и смотрите сколько миллиардов потеряла Россия, сколько жизней потеряла, Сколько бездарно потратили народных денег. Я уж молчу об иммидживых и интеллектуальных потерях страны. А Вы говорите запатентуй. От наводнений.утилизации отходов (любых) о строительстве дорог и их ремонте, о защите их от снега и снижению аварийности, о рывке в автомобилестроении, позволяющем вывести местный автопром на международный уровень. Речь может идти о малой авиации и средствах спасения, о технике для Арктики и снижению паводковых Вы сможите запотентовать более ста идей которые в комплексе могут решить кучу проблем страны и которые чиновникам не нужны. У меня есть патент Способ и устройство для тушения лесных пожаров. Но я уже продвинулся дальше. В 2118 году я предупреждал Президента о горячем 2119 Был целый год чтобы подготовиться. В ответ получил удивительное письмо из МЧС от Чуприяна. До сих пор удивляюсь. Ну получила Россия то,что хотела. Люди в области еще много лет будут благодарны МЧС и Губернатору. Да бог с ней, с Россией. не одна она горит. Америка тоже горит. Ко мне приезжал секретарь посольства США. Правильно! И тут на рисовалось наше доблестное ФСБ которое попыталась свалить на пенсионера не дня не проработавшего на режимных предприятиях все государственные тайны страны. Но самое удивительное - офицер подпрыгнул на месте и долго вертел задней точкой когда я ответил что деньги мне не нужны, а нужны патенты. Видели бы его лицо - это дорогого стоит. Пенсию мне платит государство в купе с инвалидностью около 15 000 рублей. Я уж долго боялся писать в Австралии, вот она и сгорела. А могла бы и не сгореть. Вы ведь мудрую изречение знаете - в России две беды - дороги и дураки, если человек умер - это надолго, а если он дурак то это навсегда.Дурак это не оскорбление какого либо чиновника или простого человека - это просто медицинский диагноз и эта болезнь не лечится. Если я высказываю какую нибудь идею в кругу близких людей - они не верят, но проходит лет двадцать может меньше может больше и они подходят и говорят Леха. а ведь ты был прав! Я в жизни не ошибался ни разу в своих технических решениях, ни в предвидении катастроф. Ну да ладно. Но меня больше интересует Марс, мне по ночам снятся его пески. И я знаю как его достичь. Ладно, простите меня за орфографию - по русскому у меня всегда было 3. Как говориться Умом Россию не понять, в нее лишь можно только Верить Жалко что мне уже недолго осталось верить. Спасибо всем большое.

Бухгалтерский учет

Отражение в учете полученной из бюджета субъекта РФ субсидии производится организацией в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.

В рассматриваемой ситуации субсидия получена на закупку и установку оборудования, то есть учитывается как средства на финансирование капитальных расходов организации (п. 4 ПБУ 13/2000).

ПБУ 13/2000 устанавливает два возможных варианта признания бюджетных средств в бухгалтерском учете:

по мере появления у организации уверенности в получении этих средств (п. 5, абз. 1 п. 7 ПБУ 13/2000);
по мере фактического получения бюджетных средств (абз. 2 п. 7 ПБУ 13/2000).

Следовательно, организации необходимо закрепить один из этих вариантов в своей учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Если учетной политикой организации установлено, что бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения денежных средств, то на дату поступления бюджетных средств организация отражает возникновение целевого финансирования. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (абз. 2 п. 7 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Полученную из бюджета субсидию организация отражает в учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.

В рассматриваемой ситуации субсидия получена на приобретение объектов ОС (оборудования). Она учитывается как средства на финансирование капитальных затрат организации (п. 4 ПБУ 13/2000).

Приобретенное оборудование, которое удовлетворяет условиям, перечисленным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, принимается к учету в качестве объекта ОС.

Объекты ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на его приобретение. Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. п. 17, 18 ПБУ 6/01).

При линейном способе амортизация начисляется ежемесячно исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока его полезного использования (абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при принятии его к учету в порядке, предусмотренном п. 20 ПБУ 6/01. Например, исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью.

Амортизация по приобретенному объекту ОС начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Сумма амортизации ежемесячно признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бюджетные средства, полученные на финансирование капитальных затрат, относятся на финансовый результат организации (п. п. 8, 9 ПБУ 13/2000). На дату ввода в эксплуатацию объекта ОС сумма целевого финансирования учитывается в качестве доходов будущих периодов, что отражается записью по дебету счета 86 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». А затем по мере начисления амортизации относится на финансовые результаты организации. Это отражается бухгалтерскими записями по дебету счета 98 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Таким образом, признание в доходах стоимости приобретенного оборудования, непосредственно привязано к порядку начисления амортизации. Доход признается в момент погашения стоимости каждого объекта основных средств (оборудования). Иными словами, доход признается при каждом вводе основных средств в эксплуатацию (при наличии возможности ввода в эксплуатацию как отдельного элемента).

Таблица проводок

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям с учетом изложенного производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
В месяце получения бюджетных средств
Отражено возникновение целевого финансирования	76	86	1604317084	Документ, подтверждающий уверенность в получении бюджетных средств
Получена субсидия из бюджета	51	76	1604317084	Выписка банка по расчетному счету
Возврат целевого	51	76	541459978	Выписка банка по расчетному счету
При принятии объекта ОС к учету
Отражены затраты на приобретение объектов ОС	08	60	Стоимость приобретаемого оборудования (основных средств)	Отгрузочные документы продавца
Приобретенное имущество включено в состав ОС	01	08	Стоимость приобретаемого оборудования (основных средств	Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Полученная субсидия включена в состав доходов будущих периодов	86	98	В размере стоимости приобретаемого оборудования	Бухгалтерская справка
Произведен расчет с продавцом объекта ОС	60	51	Стоимость приобретаемого оборудования (основных средств)	Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету объектов ОС, в течение срока его полезного использования
Начислена амортизация	20 (25 и др.)	02	Сумма амортизационных отчисления по принятым к учету объектам ОС	Бухгалтерская справка-расчет
Признан прочий доход в сумме начисленной амортизации	98	91-1	В размере суммы амортизационных отчислений по принятым к учету объектам ОС	Бухгалтерская справка-расчет

Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В рассматриваемой ситуации получение субсидии связано с оплатой расходов на приобретение организацией объекта ОС, а не с оплатой реализованных организацией товаров (работ, услуг). Соответственно, сумма полученной субсидии в налоговую базу по НДС не включается.

Аналогичный вывод сделан, например, в Письме Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297.

Налог на прибыль организаций

Субсидия, полученная организацией на приобретение объекта ОС, признается внереализационным доходом как безвозмездно полученные денежные средства, освобождение которых от налогообложения ст. 251 НК РФ не предусмотрено (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод сделан, например, в Письме Минфина России от 15.04.2016 N 02-01-11/21926.

Порядок учета в составе доходов средств полученных субсидий определен п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

В частности, субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением амортизируемого имущества, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств (абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Приобретенное организацией оборудование включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Такой срок организация устанавливает самостоятельно с учетом Классификации основных средств на дату ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Таким образом, сумма субсидии учитывается в составе внереализационных доходов в размере, пропорциональном сумме начисленной амортизации.

Автор: Зобова Е., эксперт журнала

Вопрос

Что понимается под грантами для целей исчисления налога на прибыль?

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.

В целях применения гл. 25 НК РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в областях образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а в случае предоставления грантов Президента РФ – на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента РФ;

гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Вопрос

Иностранные и международные организации и объединения могут предоставлять гранты российским организациям на осуществление конкретных программ (например, в области образования). Может ли грантополучатель не учитывать суммы данных грантов для целей исчисления налога на прибыль?

Гранты предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основах, в том числе иностранными и международными организациями и объединениями, на осуществление конкретных программ, в том числе в области образования. Но не все полученные гранты не облагаются налогом на прибыль. Этот вопрос решается в зависимости от того, кто предоставляет грант.

Не подлежат обложению налогом на прибыль гранты, полученные от иностранных и международных организаций, которые входят в перечень таких организаций, утверждаемый Правительством РФ (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данный перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 № 485[1]. В перечень входит всего 13 организаций, фондов и объединений.

В случае если иностранная организация, предоставившая налогоплательщику денежные средства на безвозмездной и безвозвратной основах, не входит в указанный перечень организаций, полученные средства не признаются для целей налогообложения прибыли грантами и согласно п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат учету коммерческими организациями в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 15.12.2011 № 03-03-06/4/147).

Вопрос

Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 № 602[2] утвержден перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению. Должна ли российская некоммерческая организация входить в данный перечень, чтобы предоставленные ею гранты не учитывались для целей исчисления налога на прибыль грантополучателем (при выполнении прочих условий)?

Из положений пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ следует, что гранты, полученные от иностранных и международных организаций и объединений на осуществление конкретных программ в областях, указанных в данном подпункте, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль получателей грантов при условии включения организаций-грантодателей в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 № 485. При получении грантов на осуществление конкретных программ в областях, указанных в данном подпункте, от российских некоммерческих организаций такого условия не предусмотрено.

В соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ Правительство РФ Постановлением от 15.07.2009 № 602 утвердило перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению. Данная норма применяется только в отношении грантов, предоставленных грантодателями налогоплательщикам – физическим лицам, и не применяется для целей налогообложения прибыли.

Соответственно, гранты, полученные от российских некоммерческих организаций на осуществление конкретных программ в областях, указанных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций – получателей грантов вне зависимости от включения российской некоммерческой организации в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 № 602 (Письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/23).

Вопрос

Какие условия должны быть выполнены при получении грантов, а также средств целевого финансирования на осуществление научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, чтобы полученные средства не надо было учитывать в доходах для целей исчисления налога на прибыль?

При выполнении условий, установленных пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, доходы в виде грантов могут быть отнесены к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.

Так, для целей расчета налога на прибыль организаций грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций на осуществление конкретных программ в областях образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Из приведенных норм следует, что для признания в целях расчета налога на прибыль полученных средств грантами необходимо соблюдение вышеперечисленных условий, в частности:

средства должны быть получены на осуществление конкретных программ в перечисленных областях только от российских физических лиц, некоммерческих организаций, а также от иностранных и международных организаций, в случае если такие организации включены в перечень организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 № 485;
данные средства должны быть получены на безвозмездной и безвозвратной основах.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 13.01.2020 № 03-03-06/1/554, от 14.04.2020 № 03-03-07/29697.

Вопрос

После окончания выполнения научных исследований за счет грантов, предоставленных организации российскими организациями – грантодателями, специальное оборудование, предназначенное для выполнения научных исследований, приобретенное организацией за счет средств грантов, остается в организации, грантодателю не передается и используется для осуществления организацией уставной деятельности. Возникает ли в данном случае у организации – получателя гранта доход в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта?

При определении объекта обложения налогом на прибыль налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 250 НК РФ установлено, что к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

В статье 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль. Данный перечень доходов является закрытым. Согласно положениям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде грантов отнесены к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.

При этом одним из условий для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования является их предоставление на безвозмездной и безвозвратной основах.

Соответственно, имущество, полученное в виде гранта, а также имущество, приобретенное за счет денежных средств, полученных в виде грантов, на осуществление конкретных программ, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, возврату не подлежит, в том числе в случае, если договор гранта ограничен определенным сроком (Письмо Минфина России от 06.10.2017 № 03-03-06/3/65440).

Соответственно, если условия, при которых полученные денежные средства или иное имущество признаются грантами, соблюдены (в частности, были использованы по целевому назначению), то у налогоплательщика не возникает дохода в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта.

Вопрос

Должна ли организация учитывать для целей налогообложения прибыли грант, выделенный некоммерческой организацией (фондом) на осуществление конкретных программ в области науки, предназначенный физическому лицу (сотруднику организации), если денежные средства поступили на счет данной организации?

При определении объекта обложения налогом на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, установлены ст. 251 НК РФ. Данный перечень доходов является закрытым.

Согласно положениям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к таким доходам отнесены доходы в виде полученных грантов.

Из приведенных норм следует, что если получателем гранта, выделенного некоммерческой организацией (фондом) на осуществление конкретных программ в области науки, является физическое лицо, то денежные средства в виде гранта, перечисленные на счет организации для указанного физического лица, не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации (письма Минфина России от 12.12.2016 № 03-03-06/1/73834, от 08.12.2015 № 03-03-06/4/71724).

Отметим, если организация удерживает из средств гранта денежные средства в связи с оказанием услуг грантополучателям – физическим лицам по предоставлению им условий для выполнения научных, научно-технических проектов, то данные средства на основании ст. 249 НК РФ следует рассматривать у организации в качестве выручки от реализации услуг в общем порядке.

Вопрос

Организация получила грант, но раздельный учет доходов и расходов по этому гранту не вела. Обязательно ли в этом случае учитывать средства гранта в доходах для целей исчисления налога на прибыль?

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства целевого финансирования не учитываются для целей расчета налога на прибыль при выполнении всех условий, установленных указанной нормой. Одним из таких условий является обязательное ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. Если раздельный учет отсутствует, то налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, в том числе гранты, должен учесть их в доходах для целей исчисления налога на прибыль с даты их получения.

Вопрос

В каком разделе декларации по налогу на прибыль нужно отражать полученные гранты?

Данные о полученных грантах отражаются в декларации по налогу на прибыль[3] – в листе 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», который включается в состав декларации согласно п. 14 ст. 250 НК РФ.

Организация выбирает соответствующие видам полученного имущества наименования и коды из приложения 3 к порядку заполнения декларации и переносит в графу 1 отчета: для грантов установлен код 010.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным грантам, срок использования которых не истек, а также по тем, по которым не имеется срока использования. Далее в отчете приводятся данные о грантах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Отчет включается в состав налоговой декларации за налоговый период – календарный год. Такое требование установлено п. 14 ст. 250 НК РФ: налогоплательщики, получившие целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации.

Вопрос

Организация, получившая грант в рамках целевого финансирования, использовала часть средств не по назначению. В какой момент нужно учесть в доходах указанную сумму денежных средств?

Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ.

Соответственно, средства гранта, использованные не по назначению, нужно учесть в качестве внереализационных доходов.

Если организация применяет метод начисления, то датой получения внереализационного дохода в данном случае является дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись. Такое правило применяется для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), названных в п. 14 и 15 ст. 250 НК РФ, в том числе грантов (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то по общему правилу датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод). Отдельного порядка для признания внереализационных доходов НК РФ не установлено. Соответственно, логично предположить, что при нецелевом использовании средств гранта доход признается на дату использования данных средств с нарушением условий, на которых он предоставлен. Это объясняется тем, что оснований считать указанные средства облагаемым доходом на дату получения гранта нет.

[1] «О перечне Международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов».

[2] «Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению».

[3] Утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Читайте также: