Ндфл как проверяет налоговая

Опубликовано: 13.05.2024

Пожалуй, один из самых значимых и трудных вопросов при расчете заработной платы – это исчисление и удержание НДФЛ.

И от того, насколько корректно будут отражены операции по его учету зависит:

- в первую очередь – расчеты с сотрудниками,

- во вторую очередь – формирование отчетности.

Или наоборот, кому как нравится.

Предлагаю познакомиться, или для кого-то вспомнить, со стандартными возможностями программы 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1 (1С: Зарплата и кадры государственного учреждения ред.3.1), которые помогут нам в решении этой сложной задачи.

Что необходимо сделать бухгалтеру, чтобы проверить правильность исчисления НДФЛ?

После того, как завершено начисление заработной платы за месяц следует себя проверить: а все ли документы учтены для НДФЛ?

Для этого воспользуемся документом Перерасчет НДФЛ. Если все расчеты в базе проведены корректно, то документ НЕ будет заполнен.

Для демонстрации поведения данного документа введем документ Премия уже после проведения документа Начисление заработной платы.

Далее заполним вышеупомянутый документ.

В данной ситуации мы наблюдаем, что программа обнаружила, что следует доначислить налог. Поэтому нам необходимо пересчитать налог на доходы физических лиц в документе начисления заработной платы.

В программе довольно большой перечень отчетов, которые помогаю пользователю для анализа проведенных расчетов.

Первый отчет, который заслуживает нашего внимания – Сводная справка 2-НДФЛ.

С её помощью можно проверить исчисление налоговой базы и самого налога арифметически, путем нахождения разницы между суммой дохода и вычетов, предоставленных сотрудникам и умножения налоговой базы на ставку соответственно.

Если присутствует разница, между исчисленным налогом в базе, и суммой налога, полученной расчетным путем – следует найти сотрудников, по которым допущены ошибки.

Также данный отчет автоматически нам представит информацию по тем сотрудникам, у которых суммы удержанного и перечисленного налога не равны исчисленным. Для этого необходимо немного до настроить отчет, а точнее подключить «флажки».

Итак, посмотрим, как выглядит данная форма при подключенных флажках.

В моем примере эти суммы отличаются по той простой причине, что еще не проведена выплата за последний месяц.

После проведения выплаты, данный отчет будет выглядеть вот так.

И еще один вариант данного отчета.

Напомню, почему важно добиваться того, чтобы суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога должны быть равны – именно на этих данных строится формирование отчетов 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и взаиморасчеты с сотрудниками.

Для получения более детальной информации по возможным ошибкам воспользуемся другим отчетом. В нем также можно подключить возможность цветового выделения несоответствий между интересующими нас показателями, как было показано выше.

Следующий отчет покажет движения по документам-основаниям. При его формировании мы получим детальную информацию по каким документам еще не проведена выплата дохода сотруднику.

Для анализа получения дохода по датам можно воспользоваться одноименным отчетом. Он особенно ценен при заполнении отчета 6-НДФЛ.

Еще один полезный отчет, который поможет при анализе взаиморасчетов с сотрудниками.

Ну и напоследок скажу о том, что этими отчетами следует пользоваться ДО выплаты сотрудникам заработной платы.

Также следует обратить внимание на такой момент – при формировании ведомости на выплату заработной платы – сравните суммы исчисленного НДФЛ по полному своду и сумму НДФЛ к перечислению из ведомости. Если в течение месяца не было каких-либо межрасчетных выплат, то эти суммы должны быть равны между собой.

Для сравнения прикладываю вам «красивый» вариант.

Обращаю ваше внимание, что в статье рассмотрен вариант без деления выплат по статьям финансирования. На практике нужно учитывать еще и этот нюанс.

Желаю с легкостью считать заработную плату и НДФЛ.

Если возникли вопросы – звоните по телефону 8 (3852) 66-88-79.

Скоро подойдет срок окончания камеральных проверок деклараций, поданных за 2018 год, в которых необходимо было заявить, прежде всего, свои доходы.

Напомним, что декларации только с налоговыми вычетами можно подавать в течение всего года, но не более чем за три предшествующих года.

Очень хочется надеяться, что для большинства проверки окончатся в срок и с положительным результатом. Но для кого-то могут быть и «сюрпризы» от налоговой. Поэтому довольно кратко даем рекомендации по самым основным моментам.

Все статусы камеральной проверки можно отслеживать в личном кабинете на nalog.ru (даже если подавали декларацию лично или по почте). Если после трехмесячного срока ожидания с даты отправки декларации статус проверки положительный, то те, кто ждет возвращения вычетов, еще не больше месяца ждут приятных новостей из банка (при условии, что они подали заявления на перечисление средств на банковский счет). Для тех, кто заявлял доходы, с которых необходимо доплатить налог, оплату нужно произвести до 15 июля.

Если документов не хватает

Не стоит отправлять в налоговую документы, если они уже ранее предоставлялись (например, для ежегодного подтверждения имущественного вычета), ведь об этом прямо говорится в Налоговом кодексе РФ. А также, если трехмесячный срок проверки окончен, то требование исполнять не стоит, указав налоговой об этом нарушении.

Вынесен акт по проверке

Отрицательным результатом проверки считается вынесенный акт камеральной налоговой проверки, который должен обязательно быть вручен налогоплательщику. Акт должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней и вручен в течение 5 рабочих дней. Но на практике налоговая довольно часто нарушает эти сроки, отправляет акт по почте и вообще очень долго может его лично вручать. У налоговой нет практики отправки акта через личный кабинет.

Получив акт, нужно внимательно его изучить, так как все нарушения в нем описываются со ссылками на налоговое законодательство. Далее важно понять, согласны ли вы с нарушениями в акте или нет. Если согласны, то это будет большой радостью для налогового инспектора. Здесь важно не упустить, нужно ли предпринимать какие-либо действия (например, уплатить налог, пеню), и если да, то их желательно произвести (можно сразу или дождаться вынесения окончательного решения по проверке).

Оспаривание акта проверки

Может случиться и так, что налоговая на этапе рассмотрения возражений оставит в силе свое мнение о нарушениях и вынесет решение не в пользу налогоплательщика. Тут также есть два варианта, согласиться или не согласиться с решением инспекции. В случае согласия все также, как и в случае согласия с актом.

Для выражения несогласия с решением инспекции можно его оспорить в вышестоящем налоговом органе.

Жалуемся дальше и «выше»

Дальше спорить с налоговой можно будет только в суде.

Самое важное, что нужно знать про проверку налоговой декларации и после нее:

Прежде всего, это сроки проведения проверки. После окончания трехмесячного срока статус проверки декларации должен говорить о результате проверки (положительно, отрицательно или частично удовлетворительным).
При заявлении налогового вычета с возвратом средств на банковский счет должен пройти не больше одного месяца с даты написания заявления о перечислении средств, при условии, что камеральная проверка окончена положительно.
Если статус декларации указывает на то, что проверка окончена с отрицательным результатом или частично удовлетворительным, то должен быть получен акт камеральной проверки.
В случае наличия акта и несогласия налогоплательщика с его результатами, оспаривание должно проводиться согласно НК РФ, где подробно указан порядок и сроки на обжалование акта и решения налогового органа.
Очень важно контролировать соблюдение налоговым органом всех прав налогоплательщика и процедуры по проверке (срок вручения акта для возможности предоставления возражений, уведомление о назначении возражений, сроки вручения решения для возможности его обжалования и другие), а также на нарушение налогового законодательства инспекцией. Последствия данных нарушений может положительно отразиться на общем результате проверки.
Если все решения налоговых органов не принесли желаемого результата, то окончательным этапом является отстаивание своей правоты в суде.

Выводы

Окончание камеральной проверки налоговой декларации всегда долгожданный момент. И если камеральная проверка не оправдала ожидания, то не стоит впадать в панику. В ходе проверки ведь может выясниться, что в декларации есть ошибки или в каком-то вопросе есть заблуждение. Если однозначно в своей правоте уверены, то нужно запастись терпением и временем, «выключить» эмоции и четко, аргументированно начать взаимодействовать с налоговым органом. Это можно сделать как самостоятельно, так и с помощью профессионалов, что в каких-то случаях будет более результативно. Но, к сожалению, все эти мероприятия занимают достаточно много времени и сил.

Декларация 3-НДФЛ всегда подлежит тщательной и детальной проверке, проводимой сотрудниками контролирующего ведомства. Проверка документов и сведений налогоплательщика, которую осуществляют инспекторы налогового органа, получила название камеральная. Многих жителей России интересует вопрос: сколько дней, месяцев она длится? Согласно действующему законодательству, сроки камеральной проверки 3-НДФЛ, предусмотренные для сотрудника налоговой инспекции, не должны превышать 3 месяцев с момента подачи налогоплательщиком декларации. Это правило, обязательное для исполнения контролирующим ведомством, прописано в п. 1, 2 ст. 88 НК РФ.

Если сотрудники налоговой инспекции установили необходимость проведения камеральной проверки декларации, предоставленной российским гражданином, они не обязаны сообщать о будущем детальном изучении декларации. Проверка начнется только после подачи документа без уведомления налогоплательщика. Действия инспекторов налоговой службы будут зависеть от опечаток, ошибок, несовпадений данных, обнаруженных в предоставленной декларации 3-НДФЛ.

При отсутствии опечаток, ошибок, несовпадений сведений камеральная проверка 3-НДФЛ завершается. Сотрудники контролирующего ведомства не уведомляют физическое лицо, предоставившее декларацию, об окончании проверки.

Если физическое лицо не согласно с ошибками, обнаруженными и указанными по декларации 3-НДФЛ налоговыми инспекторами, оно имеет законное право указать пояснения, подтверждающие определенные пояснения. Эта информация поможет сотрудникам контролирующего ведомства после изучения пояснения прийти к выводу:

Пояснения налогоплательщика оказались законными и правильными, обнаруженные недочеты в декларации нельзя назвать ошибками. В этом случае декларация считается безошибочной. Камеральная проверка 3-НДФЛ заявления налогоплательщика о полученных доходах заканчивается.
Пояснения гражданина, подавшего декларацию, нарушают действующие законы налоговой сферы, противоречат им. Тогда сотрудники налоговой службы подготавливают акт камеральной проверки, указывают в нем нарушения, выявленные при изучении заявления налогоплательщика о полученных доходах. Действия инспекторов соответствуют п. 5 ст. 88 Налогового Кодекса.

Что проверяют инспекторы в декларации 3-НДФЛ?

Сотрудники контролирующего ведомства выполняют камеральную проверку на рабочем месте. Это главное ее отличие от выездной проверки. Согласно законодательству установлено, что подачу декларации требуется сделать до 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Предоставить декларацию для возврата налога, уже уплаченного в прошедшим году, можно в любой день текущего года.

В период камеральной проверки сотрудники налоговой службы уделяют пристальное внимание следующим факторам:

Правильность заполнения налогоплательщиком поданного в контролирующее ведомство заявления о полученных доходах.
Правильное использование в расчетах, предоставленных в декларации, налоговых ставок, льгот, наличие верного вычисления размера налога.
Соответствие сведений, предоставленных в декларации 3-НДФЛ, показателям других отчетов, предоставленных налогоплательщиком в контролирующее ведомство.
Законная обоснованность использования налогового вычета, указанного в декларации.
Предоставление для проверки полного пакета документов.

Какие нужно предпринять действия после составления акта камеральной проверки?

Если сотрудники налоговой инспекции обнаружили в декларации 3-НДФЛ ошибки, искажения информации, нарушающие действующее налоговое законодательство, составили акт об результатах проведения камеральной проверки, российский гражданин может выбрать 2 варианта дальнейшего развития событий:

1. Согласиться с указанным мнением работников контролирующего ведомства, их доводами, указанными в акте совершения камеральной проверки.

Налогоплательщику требуется дождаться окончательного решения налоговой службы, принятого по итогам проведенной проверки, осуществить доплату в государственный бюджет выписанного штрафа, рассчитанной пени, нового налога.

2. Не согласиться с указанным мнением работников контролирующего ведомства, их доводами, указанными в акте совершения камеральной проверки.

При выборе указанного пути дальнейшего развития событий налогоплательщику требуется подготовить возражения на полученный акт, составленный по итогам камеральной проверки 3-НДФЛ. Согласно п.6 ст.100 Налогового кодекса для предоставления ответа у российского гражданина есть месяц. Отсчет времени начинается с момента получения акта камеральной проверки декларации 3-НДФЛ.

Руководство контролирующего ведомства внимательно изучит полученный от налогоплательщика материал, подготовит свой ответ на его возражения, комментарии по поводу итогов камеральной проверки, сформирует собственное послепроверочное решение, ссылаясь на ст.101 Налогового Кодекса. Если налогоплательщик не окажется согласным с новыми решением, он сможет его обжаловать в налоговой службе, закрепленной по его региону.

Причина отказа налоговой инспекции в приеме декларации

Многие российские граждане часто при подаче заявлений об полученных доходах сталкиваются с отказом сотрудника контролирующего ведомства принимать декларацию 3-НДФЛ. Решение инспектора может быть обусловлено различными причинами. Поэтому налогоплательщик должен быть осведомлен о негативных ситуациях, способных возникнуть при декларировании доходов, предоставлении документов в налоговую инспекцию.

Все существующие ситуации отказа можно классифицировать на несколько вариантов:

Принятие документов налогоплательщика осуществляют сотрудники отдела по работе с физическими лицами. Непосредственную камеральную проверка документов, подготовленных для контролирующего ведомства, выполняют специалисты другого отдела. И у них квалификация гораздо выше, чем у работников отдела налогов и вычетов, занимающихся принятием документов у российских граждан, уплативших налог по полученным доходам. Соответственно, нельзя воспринимать слова таких работников налоговой службы окончательными в деле. Часто возникают ситуации, когда сотрудник, принимающий декларацию 3-НДФЛ, утверждает, что у физического лица по закону нет права претендовать на вычет, отсутствуют необходимые документы. Однако проведенная камеральная проверка 3-НДФЛ позволяет сделать вывод, что предоставленная декларация соответствует всем требованиям.
Основания для непринятия документов у жителя России прописаны в п.28 приказа МинФина. К ним можно отнести:

Отсутствие документов, позволяющих подтвердить личность гражданина.

Налогоплательщик предоставил документы другого лица, не имеет документов, позволяющих осуществлять указанное действие. Для предоставления декларации за другого человека на руках должна быть доверенность, заверенная нотариусом. Если предоставляются документы за ребенка, требуется предоставить свидетельство о его рождении.

Была подана декларация, заполненная не по принятой законодательством форме.

Заявление о полученных документах было передано в другой налоговый орган. При выборе контролирующего ведомства нужно учитывать его привязку к месту регистрации.

Если сотрудник налоговой службы, не желающий принимать документы, не может аргументировать свои действия указанными пунктами, он должен принять декларацию 3-НДФЛ. Затем отдел камеральных проверок выполнить проверку предоставленных документов, определить наличие в них ошибок, подготовит официальный отказ, указав изменения, которые нужно внести в документы, причину для отказа. Прочие доводы, указанные работником налогового органа нельзя назвать обоснованными и подлежащими к исполнению. Это личное его мнение, основанное на эмоциях, загруженности по работе. Инспектор, который получил документы, не обладает законным правом осуществлять проверку правильности составления декларации.

Для налогоплательщика советы сотрудника, принимающего документа, могут оказаться полезными. Он может указать на совершенные ошибки, неточности, отсутствие требуемых бумаг. Полученная информация поможет избежать отказа специалиста, занимающегося камеральной проверкой, новой подачи бумаг.

При наличии уверенности в правоте рекомендуется добиваться приема принесенных документов. Если сотрудник контролирующего ведомства придерживается другого мнения, не хочет принимать бумаги, можно сделать следующие действия:

Доказывать законность своих прав, заставить принимающего декларацию инспектора подготовить обоснование отказа в письменной форме. Такое действие не позволит получить письменный отказ, но поможет добиться принятия декларации.
Выслать документы почтой.
Создать личный кабинет на сайте налогового учреждения, подать через него декларацию.

Рекомендуем воспользоваться нашей помощью. Мызаполним декларациюбез ошибок и поможем максимально снизить налог либо вернуть максимальную сумму.

В данной статье рассмотрим какие проверки необходимо произвести для успешной сдачи отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и какие средства в этом могут помочь.

Какими программами проводить проверку отчетности по НДФЛ

Проверить форму 6-НДФЛ можно следующим образом:

Встроенной проверкой 1С – проверяет основные контрольные соотношения в 6-НДФЛ (кроме междокументарных).
Междокументарные соотношения – только ручной контроль.

Для проверки 2-НДФЛ предусмотрены:

Встроенная проверка 1С – выявляет ошибки в персональных данных в 2-НДФЛ.
Программа Tester – осуществляет форматный контроль.
Налогоплательщик ЮЛ – проверяет «математику» в 2-НДФЛ (бесплатная программа).

Проверка «математики» в 2-НДФЛ

Проверить «математику» (соответствие исчисленного налога налоговой базе и др.) в 2-НДФЛ можно с помощью программы Налогоплательщик ЮЛ.

При начале работы с программой необходимо будет заполнить данные по организации, далее выгрузить файл со справками 2-НДФЛ из программы 1С и загрузить в Налогоплательщик ЮЛ.

После запуска проверки ее результаты в Налогоплательщике ЮЛ могут выводиться в следующем виде:

Самое ценное в программе это то, что проверяется «математика». Например, сравнивается:

сумма НДФЛ исчисленного в справке 2-НДФЛ с расчетным НДФЛ исчисленным;
сумма НДФЛ перечисленного и удержанного (НДФЛ перечисленный не должен быть больше удержанного налога);
сумма НДФЛ удержанного с расчетным НДФЛ удержанным.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Междокументарные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ придется проверять вручную.

Общая схема проверки по строкам данных 6-НДФЛ и 2-НДФЛ выглядит следующим образом:

При этом 070 строка (сумма удержанного НДФЛ) и 090 строка (сумма возвращенного НДФЛ) отчета 6-НДФЛ в проверке не участвует из-за особых правил их заполнения.

Для того, чтобы получить сводные данные по справкам 2-НДФЛ , можно из документа вывести на печать Реестр (дополнительный с 2014 г.) ( Печать – Реестр (дополнительный с 2014 г. ):

Он будет представлен в следующем виде:

В отчете можно увидеть сумму дохода и исчисленный НДФЛ в целом по всем физическим лицам, которые необходимо сравнить с 6-НДФЛ .

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ

Существует контрольное соотношение между отчетами 6-НДФЛ и РСВ :

Оно может не выполняться, если организация выплачивает не облагаемые НДФЛ доходы.

Например, в строке 020 отчета 6-НДФЛ не будут отражаться, но попадут в 030 строку Приложения 1 отчета по страховым взносам, следующие начисления:

пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
пособие по беременности и родам;
больничный, начисленный в декабре 2019 г., но выплаченный в январе 2020 г.

Для поиска разниц между 6-НДФЛ и РСВ смотрите наш лайфхак — Как найти разницу сумм в 6-НДФЛ и РСВ

Т.е. данные контрольные соотношения действительно могут не выполняться и это нормально. Однако в этом случае придется давать пояснения ИФНС о причинах их несоблюдения.

Контрольные соотношения по проверке размера зарплаты сотрудников

Письмами ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ и от 17.01.2020 N БС-4-11/529@ введены новые дополнительные контрольные соотношения для отчетов 6-НДФЛ и РСВ .

Теперь проверяться будет сумма заработной платы:

Средняя зарплата каждого работника >= МРОТ.
Средняя зарплата в целом по организации >= Средняя отраслевая заработная плата по региону за прошлый календарный год.

Первое контрольное соотношение может не выполняться, когда, например, сотрудник:

работает на неполную ставку;
период отработан не полностью в связи с отсутствиями сотрудника по причинам болезни, отпуска за свой счет и т.д.

Поэтому нужно быть готовым к тому, что налоговая инспекция запросит пояснения о несоблюдении данных контрольных соотношений.

См. также:

Анализ НДФЛ по датам получения доходов
Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
Как с 2020 года меняются сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты после получения от работника больничного ─ примеры от ФНС
РСВ и 6-НДФЛ будут проверять по-новому — ФНС внесла поправки в контрольные соотношения
ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации компании с начала квартала
Как в 6-НДФЛ отразить ситуацию, когда вычет «съел» сумму по больничному листу? (из записи эфира 11.07.2019 г.)
Заполнение 6-НДФЛ в 1С 8.3 ЗУП

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С ЗУП», тогда смотрите материалы по теме:

Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 1С на примерах
Перерасчеты в отчетности по НДФЛ
Сведения о невозможности удержания НДФЛ
Как найти разницу сумм в 6-НДФЛ и РСВ
Как найти ошибки по НДФЛ
Как проверить корректно ли составлена отчетность
Нюансы заполнения 6-НДФЛ в условиях нового механизма автоматического учета доходов по дате выплаты
Как настроить сдачу отчетности по НДФЛ с 2020 года через «ответственное» подразделение?
Почему в 6-НДФЛ в Раздел 2 компенсация отпуска и отпускные попадают в разные отчетные периоды при одновременной их выплате?
Почему в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 могут появляться пустые строки со ставкой налога 9% и как их убрать?
Как должна отразиться в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премия за 2018 год, которая частично выплачена в Декабре 2018 и частично в Январе 2019?
Зачет излишне удержанного НДФЛ
Как возвращенная сумма НДФЛ влияет на данные отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Почему в первый раздел 6-НДФЛ попадают не все доходы?
Как зарегистрировать доначисление отпускных для корректного отражения в 6-НДФЛ?
Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ: можно ли использовать не дату ведомости из 1С:ЗУП,а дату соответствующего кассового/банковского документа из 1С:Бухгалтерии?
Как настроить ведение учета по НДФЛ в разрезе обособленных подразделений?
Должна ли отражаться в 6-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб.?

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)

Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет

Настройки в 1С ЗУП 3 для нерабочих дней в мае 2021 года

[13.05.2021 запись] Как рассчитать зарплату за май 2021 с учетом нерабочих дней в 1С:8

Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!

Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7- 11/450@ была утверждена отчётная форма Данный расчет предоставляется в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи — последний день месяца, который следует за отчётным.

По форме налоговые агенты отчитываются уже второй год, однако при его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации.

При неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей за каждый неправильный расчет.

На что обратить внимание	Нормативное обоснование
1 раздел
Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, согласно ст.217 НК РФ по стр.020 не отражаются.	Письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/787@ Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 @ (вопрос 4)
Стр.020 больше или равна стр.030	Вычеты не могут быть больше начисленного дохода
(Стр.020 — стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040	(Доход — вычеты) х ставку = исчисленный НДФЛ Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4- 11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
Стр. 020 не всегда равна начисленному доходу по Расчетной ведомости за отчетный период. В стр.020 за отчетный период не отражаются начисленные, но не выплаченные в отчетном периоде: отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.п. выплаты.	Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4- 11/1249@ Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/23138@ Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3- 11/4922@ Письмо ФНС России от 22.09.2016 № БС-3- 11/4348@ Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3- 11/4816@)
Стр.040 не всегда равна исчисленному НДФЛ по расчетной ведомости за отчетной период и по Кт.сч.68.1. В стр.040 не отражается НДФЛ исчисленный с дохода в виде отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера выплаченного в следующем отчетном периоде.	Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4- 11/1249@ Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/23138@ Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3- 11/4922@ Письмо ФНС России от 22.09.2016 № БС-3- 11/4348@ Письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4- 11/4222@ Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3- 11/4816@)
Стр.040 неравна стр.070. В строке 070 отражается НДФЛ с вознаграждения фактически выплаченного в отчетном периоде. Равенство соблюдается только в случае, если заработная плата выплачивается в месяце начисления.	Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4- 11/13984@ (вопрос 6)
2 раздел
Стр.100 Дата фактического получения дохода:
Заработная плата	Последний день месяца, за который она начислена.	П.2 Ст.223 НК РФ
Заработная плата при увольнении	День выплаты заработной платы под расчет (как правило, это день увольнения).	П.2 ст.223 НК РФ
Заработная плата, выплаченная раньше окончания месяца за который начислена	Последний день месяца, за который она начислена.	П.2 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств (не важно, когда погашен займ)	Пп.7 п.1 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@
Сверхнормативные командировочные	Последний день месяца, в котором утверждены авансовые отчеты	Пп.6 п.1 ст.223 НК РФ
Ежемесячная премия	Последний день месяца, за который ежемесячная премия начисляется	Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4- 11/6836@ Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4- 11/7510@ Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4- 11/1139@
Премии за период превышающий один месяц	Последний день месяца, в котором подписан приказ на премию	Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4- 11/7510@ Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4- 11/1139@
Единовременная премия	День выплаты премии	Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4- 11/6836@
Пособие по временной нетрудоспособности , отпускные, вознаграждение по ГПХ, доход в натуральном виде, материальная помощь и т.п.	День выплаты дохода	П.1 ст.223 НК РФ
Доход в натуральной форме при невозможности удержать НДФЛ	День выплаты дохода	Пп.2 п.1 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4- 11/13984@ (вопрос 2)
Стр.110 Дата удержания налога
Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности ,отпускные, вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, материальная помощь, премии и т.п.	День выплаты дохода	П.4 ст.226 НК РФ
Натуральный доход	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	П.4 ст.226 НК РФ
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, сверхнормативные командировочные	Ближайший день выплаты дохода в следующем месяце, за месяцем в котором была посчитана материальная выгода, в котором утверждены авансовые отчеты.	П.4 ст.226 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4- 11/1373@
Стр.120 Срок перечисления налога
Заработная плата, премии, материальная помощь, вознаграждение по договорам гражданско- правового характера, натуральный доход, сверхнормативные командировочные и т.д.	Следующий день за днем выплаты дохода (удержания налога, если это натуральный доход, материальная выгода, сверхнормативные командировочные).	Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ Письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4- 11/6420@
Пособие по временной нетрудоспособности ,отпускные	Последний день месяца, в котором были фактически выплачены отпускные и пособия.	Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ Письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4- 11/6420@
Доплата пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка	Следующий день за днем выплаты дохода	Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 10)

На все случаи отражения дохода и НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Приходите на Круглые столы или заказывайте по ним конспекты >> см. расписание

Август 2017 г. Эксперты компании «Правовест Аудит»

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

Читайте также: