Льгота по ндфл для предпринимателей

Опубликовано: 30.04.2024

Изменения в налоговом законодательстве для ИП в 2021 году

Часть изменений 2021 года затрагивает налогообложение индивидуальных предпринимателей. Новшества есть в большей части налогов.

ЕНВД для ИП в 2021 году

С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется. Поэтому предпринимателям до конца года нужно выбрать новый режим: УСН, ПСН или ОСНО. Общий режим подойдет ИП, у которых большая часть клиентов является плательщиками НДС или которые не могут применять иные режимы.

НДС для ИП в 2021 году

ИП, работающие в сфере IT, c 2021 года будут освобождены от уплаты НДС в соответствии с п. 2 ст 149 НК РФ.
Для остальных предпринимателей новых льгот нет. Зато перечень операций, которые облагаются НДС по ставке 10 %, будет сокращен.

НДФЛ для ИП в 2021 году

В 2021 году начинает действовать прогрессивная шкала подоходного налога. Как только прибыль предпринимателя превысит 5 млн рублей, НДФЛ будут исчислять по новой ставке 15 %. Повышенная ставка применяется к доходам, превышающим 5 млн рублей.

С процентов по банковским вкладам ИП будут удерживать подоходный налог. Считают налог с процентов, начисленных на сумму вклада, превышающую 1 млн рублей.

В 2021 году введена новая форма 6-НДФЛ, которая объединяет прошлые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Кроме того, будет обновлена декларация 3-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615).

УСН для ИП в 2021 году

Для упрощенцев изменили лимиты по выручке и численности сотрудников. Теперь, если доход ИП превысил 150 млн рублей, или среднесписочная численность сотрудников перешагнула за 100 человек, предприниматель сможет продолжать работать на УСН. Новые лимиты — 200 млн рублей и 130 человек соответственно.

Однако при превышении стандартных лимитов в 150 млн рублей и 100 человек налог начнут удерживать по новым ставкам:

8 % на УСН “Доходы”;
20 % на УСН “Доходы минус расходы”.

ИП с онлайн-кассой и на режиме УСН «Доходы» будут освобождены от сдачи налоговых деклараций. Все данные о выручке ФНС будет получать в режиме реального времени.

ПСН для ИП в 2021 году

Перечень видов деятельности, для которых разрешен патент, расширяют. К тому же региональные власти смогут дополнять его по своему усмотрению.

Для ИП, которые в 4 квартале 2020 года использовали вмененку, разработали «временный» патент. Выдают его на 1 — 3 месяца, а стоимость приблизительно равна налогу на ЕНВД.

Предприниматели, но только занимающиеся растениеводством или животноводством, в 2021 году оформляют один патент сразу на два вида деятельности.

Стоимость патента разрешили уменьшать на величину страховых взносов «за себя» и за работников. Здесь действует такое же правило, как и на УСН. ИП с работниками уменьшают стоимость патента не более чем на 50 %. ИП без работников сокращает платеж по УСН на полную сумму страховых взносов.

Продлены налоговые каникулы

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ продлил налоговые каникулы ИП до 2024 года. Предприниматели-новички могут до конца 2023 года уплачивать налог на УСН или ПСН по нулевой ставке. Важное условие — каникулы должны быть закреплены в региональном законодательстве.

Изменения по страховым взносам ИП в 2021 году

В 2021 году планировали увеличить страховые взносы ИП «за себя». Однако коронавирус внес свои изменения, и сумма взносов решили оставить на уровне 2020 года. Платеж на обязательное пенсионное страхование составит 32 448 рублей плюс 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей. Платеж на обязательное медицинское страхование составит 8 426 рублей.

С 1 января 2020 года изменят лимиты по страховым взносам:

на ОПС — 1 465 000 рублей;
на ВНиМ — 966 000 рублей.

Предприниматели из сферы IT с 2021 года получат льготу по взносам. Уплачивать страховые взносы они будут по следующим ставкам:

6 % — взносы на ОПС;
1,5 % — взносы на ВНиМ;
0,1 % — взносы на ОМС.

Изменения в бланке для регистрации ИП в 2021 году

Для регистрации ИП в 2021 году подавайте заявление по новой форме Р21001, утвержденной Приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@. Изменения незначительны: добавлена строка для указания e-mail и изменен лист для внесения адреса места жительства предпринимателя. Обновлены формы Р24001 и Р26001 для внесения изменений об ИП и для прекращения деятельности соответственно.

Изменения по пособиям за счет ФСС

С 2021 года все регионы перейдут на систему «прямых выплат» из ФСС. Предприниматель, получивший от работника заявление на выплату пособия, передает его в ФСС, который самостоятельно перечисляет сотруднику деньги.

Пособия при рождении ребенка, по уходу за ребенком, выплаты чернобыльцам и прочие бюджетные отчисления будут перечислять только на карту «Мир». Если карты у сотрудника нет, получить деньги он сможет на банковский счет, к которому не привязана карта, или почтовым переводом.

Переход на электронные трудовые книжки

В 2021 году происходит полноценный переход на электронные трудовые книжки. Сотрудникам, которые впервые устраиваются на работу в 2021 году, оформлять бумажную трудовую книжку не нужно. По остальным сотрудникам определите способ ведения трудовой книжки до конца 2020 года.

Отсрочка по онлайн-кассам

Предприниматели без работников на УСН или ПСН могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2021 года. Но льгота доступна предпринимателям без сотрудников только в некоторых случаях:

при продаже товаров собственного производства;
при выполнении работ и оказании услуг.

Новые требования к номенклатуре в чеках

С 2021 года предприниматели на УСН, ПСН или ЕСХН при формировании наименования номенклатуры указывают в чеке не только название проданных товаров или услуг, но и их количество и цену. Длина наименования не должна превышать 128 символов. Предпринимателям, которые ничего не указывают в чеке, грозит штраф от 1 500 до 3 000 рублей.

Запрет на немаркированные товары

С начала 2021 года начнет действовать запрет на реализацию немаркированных товаров легкой промышленности. Промаркировать товарные остатки, не реализованные до 1 января, ИП должен до 1 февраля 2021 года.

Вступает в силу запрет на хранение не маркированных шин. Действует он с 1 марта 2021 года.

Не маркированные духи и туалетную воду, произведенные или ввезенные до 1 октября 2020 года, предприниматели могут реализовать до 30 сентября 2021 года.

Изменения при подаче сведений о среднесписочной численности

С 2021 года сдавать сведения о среднесписочной численности больше не нужно. Информация о количестве сотрудников будет включена в новую квартальную форму расчета по страховым взносам (РСВ).

Новая форма отчета в Росстат

В 2021 году Росстат проведет сплошное статистическое наблюдение за работой субъектов МСП. Все ИП в срок до 1 апреля 2021 года должны предоставить отчет по форме № 1-предприниматель.

Рекомендуем для учета, зарплаты, отчетности и финансового управления облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести бухгалтерский и налоговый учет у ИП на любой системе налогообложения. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

В 2020 году заканчивается действие льготного периода для начинающих предпринимателей, зарегистрированных с января 2015 года. Налоговые изменения в текущем году значительно расширены. Давайте разберёмся более подробно обо всех нюансах этой волнующей темы.

Ещё в 2019 году аналитики АО «Альфа-Банка» представили анализ «Пульс малого бизнеса», задачей которого было изучение проблем и ожиданий индивидуальных предпринимателей, а также оценке реальной экономической ситуации. Эксперты отметили, что наиболее благоприятным фактором для успешного развития ИП и малого бизнеса, увеличения потребительского спроса являются следующие факторы:

снижение налогового бремени
уменьшение ставок по банковским кредитам

Наиболее трудным в экономическом плане для индивидуальных предпринимателей стал 2016 год. Ранее чиновники отмечали необходимость снижения фискального бремени. Одним из послаблений стали налоговые каникулы.

Кто и когда может воспользоваться привилегией налоговых каникул

Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ внёс поправки в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Нововведения по использованию льготного периода или фискальных каникул касаются впервые зарегистрированных плательщиков в качестве ИП, применяющих:

Налоговые каникулы или фискальное послабление – это время, когда ИП может применять 0% ставку, установленную 477-ФЗ.

Для того, чтобы применить 0% ставку, должны быть выполнены 4 условия:

Физическое лицо должно быть впервые зарегистрированным в качестве предпринимателя в период с 01.01.2015 г.
Индивидуальный предприниматель должен применять УСН или ПСН. Если ИП использует иную систему налогообложения, он может перейти на упрощёнку или патент, для того чтобы воспользоваться привилегиями.
Нулевую ставку можно применять только в определённой сфере деятельности:

производство
социальная деятельность
научная сфера
бизнес в области гостиничного хозяйства: сдача жилья внаём согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ. В текущем 2020 году применять льготы могут гостевые дома и небольшие отели Крыма

Региональными законодательными актами могут быть дополнены или изменены виды предпринимательской деятельности, поэтому перед применением налоговых каникул необходимо уточнить этот момент.

Доля доходов, получаемых от льготного вида деятельности, должна превышать 70% от общей годовой выручки.

Срок действия преференции – 2 налоговых периода, отсчёт которых начинается с момента регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя.

Власти на местном уровне имеют право вводить дополнительные ограничения на применение налоговых льгот в зависимости от следующих факторов:

средней численности сотрудников
предельного лимита доходов за год

Индивидуальные предприниматели должны знать, что фискальные каникулы применяются только в отношении налога, уплачиваемого при упрощённой или патентной системе налогообложения. Это не даёт право использовать льготы для исчисления других видов налогов. Кроме того, за ИП сохраняется обязанность во время применения нулевой ставки уплачивать страховые взносы в ПФР за себя и наёмных сотрудников.

ИП состоял ранее на налоговом учёте. Сможет ли он воспользоваться преференциями при повторной регистрации?

Наиболее распространённый вопрос, применяются ли фискальные льготы для предпринимателей, ранее состоявших на налоговом учёте и зарегистрировавшихся вновь после вступления 477-ФЗ в силу.

Это довольно спорный вопрос, в поисках ответа обратимся к дословной трактовке нормативных актов, проанализируем комментарии Минфина и судебную практику.

В письме № 03-11-11/40882 от 12 июля 2016 года Министерство финансов поясняет, что применение нулевой ставки возможно только для впервые зарегистрированных ИП после 01.01.2015 г. Не допускается использование фискальной льготы для предпринимателей, ранее состоявших на учёте в ФНС, завершивших свою деятельность и зарегистрировавшихся вновь.
Судебная практика доказывает наличие неоднозначных ситуаций в плане применения фискальной льготы предпринимателями, вставшими на учёт в очередной раз.
В судебной практике, связанной с использованием глав Налогового кодекса 26.2, 26.5 в отношении индивидуальных предпринимателей, отмечается, что ставка налогов 0% для ИП, работающих на упрощёнке или патенте, распространяется не только для ИП, зарегистрированных впервые, но и к тем, кто ранее завершил деятельность и впоследствии её возобновил.

Точку в этом споре поставил Верховный суд.

Главная цель фискальных льгот направлена на поддержку субъектов малого бизнеса, в том числе и на тех, кто решил возобновить свою деятельность. Трактовка Верховного суда основывается на дословном прочтении пункта 4 статьи 346.20, пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. Нормативным документом регламентировано применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.

Верховный суд поясняет: граждане, ранее зарегистрированные в качестве предпринимателей и прекратившие осуществление своей деятельности, после повторной регистрации с 01 января 2015 года попадают под действие ФЗ согласно пункту 4 статьи 346.20, пункту 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. В противном случае нарушается равенство плательщиков налогов и нарушение их прав согласно статье 3 пункта 2 НК РФ.

Как сообщить в ФНС, что вы воспользовались налоговыми каникулами

ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.

Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%.

ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду 1 .

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом 2 .

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает 3 , что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал 4 , что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях 5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ) 6 .

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами 7 .

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога 8 . Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.

1 Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3378@.

2 Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

3 Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

4 Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

5 Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

6 Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

7 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

8 Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Начиная со следующего года в деятельности ИП наступит несколько важных изменений, особенно если у него работают наемные сотрудники или ранее он применял ЕНВД. Для новичков по-прежнему продолжат действовать налоговые каникулы, а для ИП в сфере ИТ расширят льготы.

Изменения затронут разные аспекты деятельности ИП, начиная с момента регистрации предпринимательской деятельности. Особо вниманительно придется подготовиться к новшествам тем, кто участвует в обороте маркированных товаров, ранее имел отсрочку по применению онлайн-касс и планирует нанимать молодых сотрудников, которые впервые будут устраиваться на работу.

Обо всех ключевых изменениях расскажем подробнее.

1. Новая форма бланка для регистрации ИП в 2021 году

Приказ ФНС от 31.08.20 № ЕД-7-14/617@ утвердил новую форму (№ Р21001), по которой нужно будет подавать заявление на регистрацию ИП с 25 ноября 2020 года.

В ней незначительные изменения, но их нужно учитывать:

добавлена строка для указания адреса электронной почты ИП;
скорректированы названия строк для внесения адреса места жительства ИП.

В Приказе представлены и другие обновленные формы бланков:

Заявление о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (№ Р24001)
Заявление о прекращении деятельности ИП (№ Р26001)

Занимайтесь бизнесом, а Эльба возьмет на себя рутину. Год бесплатно для начинающих ИП!

2. Налоговые каникулы продлены еще на три года

Принят Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, согласно которому впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки. Эта преференция должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией было принято решение поддержать бизнес и дать возможность предпринимателям-новичкам пользоваться налоговыми каникулами до конца 2023 года.

Как и раньше, решение о предоставлении налоговых каникул в 2021 году и последующих региональные власти принимают на местах. Они же могут выдвигать дополнительные условия. Поэтому важно отслеживать информацию по конкретному региону.

3. Реестр малого и среднего бизнеса подвергнется ежемесячному обновлению

Это изменение уже действует — с 7 ноября 2020 года.

Если раньше реестр обновляли раз в год, то теперь это будут делать 10 числа каждого месяца, учитывая данные следующих периодов:

за позапрошлый календарный год — в период с 10 января по 10 июня;
за прошлый календарный год — в период с 10 июля по 10 декабря.

Исключать бизнесы из реестра будут по-прежнему раз в год, но 10 июля (ранее — 10 августа).

4. Страховые взносы для ИП останутся на прежнем уровне

Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ определил размеры фиксированных страховых взносов для ИП на ближайшие три года. Поправки внесены в ст. 430 НК РФ.

В 2021 году общая сумма страховых взносов останется такой же, как и в 2020-м — 40 874 руб., из которых:

фиксированный платеж за ОПС составит 32 448 руб.;
фиксированный платеж за ОМС составит 8 426 руб.

5. Изменились предельные базы по страховым взносам на 2021 год

Минфин объявил о том, что с 1 января 2021 лимиты по страховым взносам составят:

по взносам на ОПС — 1 465 000 руб.;
по взносам на ВНиМ — 966 000 руб.;
по взносам на ОМС предельная база пока не утверждена.

6. МРОТ снова вырастет

По действующим правилам, с 1 января соответствующего года МРОТ устанавливается не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года. И это значит, что в 2021 году величина МРОТ составит 12 392 руб. (Приказ Минтруда от 28.08.2020 № 542н).

Однако в настоящее время Госдума рассматривает новую методику расчета МРОТ. Если ее примут, то МРОТ в 2021 году вырастет до 12 792 руб.

7. Налог на профессиональный доход действует по всей стране

С недавнего времени налоговый режим для самозанятых, который официально известен как налог на профессиональный доход, действует по всей стране (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Об этом важно знать предпринимателям, которые планируют совмещать ИП с самозанятостью.

8. С 2021 года ЕНВД отменяется

Система налогообложения в виде ЕНВД будет отменена на территории РФ с 1 января 2021 года. В связи с этим те, кто ее применяет, должны будут сделать выбор, на какую систему перейти: на ОСН, УСН или ПСН.

Стоит отметить, что для ИП уже подготовили комфортный переход с ЕНВД на ПСН.

9. Расширены возможности применения патентной системы налогообложения

Из-за отмены с 2021 года ЕНВД было принято решение усовершенствовать патентную систему налогообложения.

Основные новшества заключаются в следующем:

формулировки видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и коды ОКВЭД унифицированы;
список видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширен в том числе за счет включения в него тех видов, по которым применялся ЕНВД;
у налогоплательщиков есть право уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые взносы (как это действовало в случае с ЕНВД);
для розницы и общепита на ПСН предусмотрено увеличение площади торговых залов и залов обслуживания посетителей общественного питания в три раза — с 50 до 150 кв. м;
субъекты РФ вправе снижать размер ограничений;
ИП с наемными работниками могут уменьшать стоимость патента не более чем на 50 %. На ИП без работников такое ограничение не распространяется, то есть сумма уплачиваемого налога может быть снижена до нуля, если это позволит сумма уплаченных взносов.

10. Введена прогрессивная ставка НДФЛ

Если ранее ставка НДФЛ не зависела от доходов и составляла 13 %, то теперь в отношении лиц с годовым доходом свыше 5 млн руб. (примерно 416 600 руб. в месяц) она вырастет до 15 %.

Важное уточнение: повышенная ставка будет применяться не на весь доход, а только на ту его часть, которая выходит за рамки 5 млн.

11. С 2021 года вводятся новые лимиты по доходам и средней численности для УСН

Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ.

Теперь «упрощенцы» не будут терять право на применение УСН сразу после того, как выйдут за рамки базовых лимитов — для них предусмотрен переходный период.

До того момента, как доходы не превысят 150 млн руб., а средняя численность сотрудников не станет больше 100, действуют стандартные ставки по УСН, а именно:

1–6 % — УСН «доходы»;
5–15 % — УСН «доходы минус расходы».

Переходный период начинается с квартала, в котором были превышены базовые лимиты. Ставки по налогу возрастают:

8 % — для УСН «доходы»;
20 % — для УСН «доходы минус расходы».

Предприниматель сможет продолжить применять УСН в следующем году, если до конца налогового периода его доходы не выйдут за пределы 200 млн руб., а средняя численность сотрудников не преодолеет планку в 130 человек.

12. С 1 февраля 2021 года начнут действовать новые требования к номенклатуре в чеках

ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ПСН и ЕСХН), должны будут указывать в чеках наименование проданных товаров и услуг. Это требование не распространяется только на тех, кто не обязан применять ККТ.

Наименование включает три составляющие: название, количество и цену за единицу. Оно должно быть написано на понятном покупателю языке, то есть покупатель должен быть способен по наименованию отличить один товар от другого. Длина наименования не должна превышать 128 символов.

Формирование чека без номенклатуры грозит штрафом: для должностных лиц — от 1 500 до 3 000 руб., для организаций — от 5 000 до 10 000 руб.

13. С 2021 года начинает действовать запрет на ряд немаркированных товаров

В частности, с 1 января 2021 года действует запрет на оборот немаркированных товаров легкой промышленности. До 1 февраля 2021 года всем участникам оборота нужно успеть промаркировать товарные остатки, не реализованные до 1 января. Узнайте, как рознице работать с маркированной одеждой.

С 1 марта 2021 года действует запрет хранения немаркированных шин и вступает в силу обязанность передачи в систему «Честный знак» всей информации об обороте шин.

До 30 сентября 2021 года разрешается продавать немаркированные товарные остатки духов и туалетной воды, произведенных или ввезенных на территорию РФ до 1 октября 2020 года.

14. Представление отчетности в электронном виде

Онлайн-формат представления расчетов по страховым взносам и отчетности по НДФЛ предусмотрена, если численность сотрудников в компании превышает 10 человек.

15. Изменилась форма 6-НДФЛ

Известно, что в ней появится приложение в виде справки о доходах и суммах налога физического лица. Также в ней выделены поля для внесения сумм возвращенного налога и указания информации по прошлым налоговым периодам.

При этом упразднены даты фактического получения дохода, то есть теперь достаточно будет внести только срок перечисления.

16. Сведения о среднесписочной численности будут подаваться в составе страховых взносов

Форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@, утратит силу с 1 января 2021 года.

Нужно будет представлять объединенную отчетность — начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года.

Теперь сведения о среднесписочной численности будут представляться ежеквартально в составе расчета по страховым взносам.

17. Изменится форма декларации 3-НДФЛ

18. Отчитываться в Росстат в 2021 году придется по обновленным формам

Приказ Росстата от 17.08.20 № 469 утвердил бланки и порядок их заполнения. Для малого бизнеса предусмотрена форма № МП-сп, для ИП — № 1-предприниматель.

В 2021 году Росстат планирует провести сплошное статистическое наблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства (осуществляется раз в пять лет). В рамках такого наблюдения всем ИП придется до 1 апреля 2021 года представить форму № 1-предприниматель со всей необходимой информацией: система налогообложения, численность работников, вид деятельности, выручка и др.

19. Пособия за счет ФСС будут перечисляться только на карту «Мир»

Это правило не затронет выплаты больничных — за первые три дня их переводит работодатель на любые карты. То же самое касается и зарплат, премий, отпускных, пособий по уходу за больным ребенком.

На карту «Мир» теперь будут поступать пособия при рождении ребенка, пособия по уходу за ребенком, выплаты чернобыльцам и прочие бюджетные отчисления.

Но даже если карты «Мир» нет, предусмотрены другие способы выплаты пособия — на банковский счет или почтовым переводом.

Стоит отметить, что из-за пандемии Банк России продлил срок перехода на обязательное зачисление пенсий и иных социальных выплат на карты «Мир» до 1 июля 2021 года, о чем сообщил в Информационном письме от 18.12.2020 № ИН-04-45/175.

20. С 1 января на прямые выплаты ФСС перейдут оставшиеся регионы

Принцип расчета пособий не меняется. Но сам проект прямых выплат предполагает, что компания, получив от сотрудника заявление и документы для выплаты пособия, направляет их в ФCC в электронном виде, а фонд непосредственно выплачивает деньги напрямую застрахованному работнику.

На эту систему выплат регионы переходили поэтапно с 2011 года. С 2021 года всем без исключения работодателям уже не нужно будет производить выплату пособия.

21. Истекает отсрочка по применению онлайн-касс

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ установил для некоторых предпринимателей продление отсрочки по неприменению онлайн-касс до 1 июля 2021 года.

Работать без онлайн-касс до этого времени позволяется ИП без наемных работников, при реализации товаров собственного производства и при выполнении работ, оказании услуг собственными силами. Преференция действует независимо от системы налогообложения.

Онлайн-передача фискальных данных с кассовой техники в налоговую в соответствии c требованиями законодательства.

При этом ФНС не раз отмечала, что в случае заключения трудового договора с работником ИП обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения договора.

22. Расширяются возможности применения электронных трудовых книжек

Начиная с 1 января 2021 года электронная трудовая изначально будет применяться по отношению к любому сотруднику, который впервые устроился на работу. То есть выбирать формат ведения книжки новичок не сможет.

23. В 2021 году проверки ИП могут проводиться с использованием аудио- или видеосвязи

Постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969 продлило мораторий на плановые проверки в отношении малого бизнеса.

В ежегодный план проверки не будут включены юрлица и ИП, сведения о которых включены в единый реестр субъектов МСП. Но есть некоторые исключения.

В документе уточняется, что проверки ИП в 2021 году могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи.

После 1 июля 2021 года, но не позднее чем за 20 рабочих дней до даты начала проведения плановой проверки в форме выездной проверки, включенной в ежегодный план проверок, может быть принято решение о проведении вместо нее инспекционного визита.

О проведении такого визита ИП будет уведомлен в течение 10 рабочих дней после принятия решения.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

За изменениями в законах предпринимателям нужно следить внимательно: это не только убережет от штрафов, но и поможет сэкономить. Рассказываем о самых значимых законодательных нововведениях, которые ждут бизнесменов уже в начале 2021 года. Прочтите, чтобы встретить год во всеоружии и случайно не наломать дров.

Новые лимиты для УСН

Лимит годового дохода для УСН давно не меняли, но с 2021 года он вырастет со 150 до 154,8 млн ₽. Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН тоже вырастет — со 112,5 до 116,1 млн ₽.

Для тех, кто превысил лимит годового дохода или лимит по сотрудникам, теперь появится переходный период. Если раньше в этих случаях упрощенец терял право на спецрежим и переходил на общую систему, теперь сможет продолжать работать на УСН, но с более высокой ставкой налога.

Так, если доход превысит 154,8 млн ₽ или число сотрудников перевалит за 100, ставка налога возрастет для УСН «Доходы» с 6 до 8%, а для УСН «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.

Важно: если доходы за год будут больше 200 млн ₽ или сотрудников станет больше 130, право на УСН вы потеряете — придется переходить на ОСНО.

Повышенная налоговая ставка будет действовать с начала того квартала, в котором вы нарушили лимиты. Вернуться к прежним ставкам можно, но с определенными условиями. Если нарушили лимит по доходам — только с начала следующего года. Если превысили численность — только когда сотрудников снова станет 100 и меньше.

Изменения в патентной системе налогообложения

С 1 января 2021 года перестанет действовать режим ЕНВД. Чтобы смягчить удар по предпринимателям, решили изменить патентную систему налогообложения.

Теперь субъекты РФ сами могут устанавливать виды деятельности, для которых можно купить патент. Исключения: деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, оптовая торговля и торговля по договорам поставки, сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Из стоимости патента можно будет вычитать страховые взносы ИП за себя и работников. Принцип тот же, что был на ЕНВД: если есть работники, налог можно уменьшить до 50%, если работников нет — до 100%.

Ограничения по площади для общепита и розничной торговли сравняли с ЕНВД. Теперь это 150 м 2 , а не 50. Перевозками пассажиров и грузов можно заниматься по патенту, если в собственности и аренде у ИП не больше 20 автомобилей. Ограничения по доходам и количеству работников остались прежними — не более 60 млн ₽ в год и не более 15 сотрудников.

Его смогут взять предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД.

Какой бизнес может рассчитывать на временный патент

Розничные магазины площадью от 50 до 150 м 2 .
Точки общественного питания площадью от 50 до 150 м 2 .
Автосервисы.
Мойки.
Автостоянки.

Стоимость временного патента будет почти такой же, как если бы по этим видам деятельности применяли ЕНВД. Рассчитать ее можно на калькуляторе на сайте ФНС.

Так, для кафе площадью 75 м 2 временный патент на первый квартал 2021 года в любом регионе будет стоить 33 371 ₽. Эту сумму можно будет уменьшить на взносы за себя и сотрудников, которые ИП заплатит в первом квартале 2021 года.

Купить временный патент можно на срок от одного до трех месяцев, но действовать он будет только до 31 марта 2021 года.

Отмена бумажных трудовых книжек

С 2020 года в России начался переход на электронные трудовые книжки. 2020 год был переходным и на новых сотрудников еще заводили бумажные трудовые. В 2021 году, если принимаете сотрудника, который устраивается на работу впервые, заводить трудовую книжку не надо.

Если берете сотрудника, у которого трудовая уже есть, — ее нужно продолжать вести до тех пор, пока сотрудник сам не откажется от нее. Также нужно продолжать вести бумажные трудовые на всех своих сотрудников, которые в течение 2020 года не отказались от них.

Сотрудник в любой момент может отказаться от бумажной трудовой и написать заявление — тогда нужно выдать книжку сотруднику на руки.

Также до 15 февраля 2021 года нужно сдать отчет СЗВ-ТД на всех сотрудников, по которым в 2020 году не было никаких кадровых событий и которые не подавали заявление о выборе электронной или бумажной трудовой.

Налоговые льготы для ИТ-компаний

С 2021 года ИТ-компании получат льготы по страховым взносам и налогу на прибыль.

Налог на прибыль составит 3% вместо стандартных 20%.

По страховым взносам у ИТ-компаний и до этого были льготы: они платили 14% вместо 30%. В 2021 году ставка снизится почти в два раза — до 7,6%.

Условия для получения льгот

Более 90% дохода компания получает от передачи прав на использование собственного программного обеспечения и его обслуживания. Исключение — случаи, когда такие права дают возможность распространять рекламную информацию в интернете, размещать предложения о покупке или реализации товаров, работ, услуг, искать информацию о потенциальных клиентах и заключать сделки.
У компании есть аккредитация в Минкомсвязи.
В компании работает не меньше 7 человек.

В 2020 году при реализации программного обеспечения ИТ-компаниям не надо было платить НДС. В 2021 году эта льгота будет действовать только если ПО включено в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных».

Бессрочная льгота по взносам для малого бизнеса

До конца 2020 года малому бизнесу сделали поблажку по взносам: платили вдвое меньше страховых взносов с зарплаты свыше МРОТ.

В 2021 году эта льгота становится бессрочной. Все организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, смогут сэкономить на взносах.

Так, с зарплаты в пределах МРОТ по стандартной ставке надо будет платить 30%, а с части зарплаты, которая превышает МРОТ, — 15%.

Налоговые каникулы для ИП

До конца 2020 года власти регионов могли вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги, и доходы от этих видов деятельности составляют не менее 70%.

Недавно приняли закон, который продлит возможность вводить каникулы до конца 2023 года.

Такую льготу могут получить предприниматели, которые выбрали упрощенную или патентную систему налогообложения, если в их субъекте РФ есть закон о каникулах.

Льгота действует два налоговых периода. Для УСН — два года, включая год регистрации ИП. Для патента — срок действия двух первых патентов в пределах двух календарных лет.

Прогрессивная ставка НДФЛ

Привычная ставка в 13% теперь будет действовать только для годовых доходов в пределах 5 млн ₽. Доходы свыше этой суммы будут облагаться по ставке 15%.

В лимит не будут включать страховые выплаты, доходы от продажи имущества и подарки (кроме ценных бумаг). Эти доходы по-прежнему будут облагаться по ставке 13% независимо от суммы.

Повышенный НДФЛ нужно будет перечислять на отдельный КБК: 000 1 01 02080 01 0000 110.

За ошибки на первых порах наказывать не будут. Если вы неправильно рассчитаете налог по новым правилам в первом квартале 2021 года, штрафа и пеней не будет при условии, что вы самостоятельно перечислите недостающую сумму до 1 июля.

Бухгалтерская отчетность только в электронном виде

Крупные компании уже сейчас обязаны отчитываться только в электронном виде, но организаций малого и среднего бизнеса это пока не касалось: они могли сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге. С 2021 года все организации независимо от масштабов деятельности должны подавать отчеты только в электронном виде, в том числе за 2020 год.

Новые формы отчетов

С 2021 года меняются формы шести отчетов.

Декларация 3-НДФЛ — с отчета за 2020 год.
Декларация по НДС — с отчета за 4 квартал 2020 года.
Декларация по налогу на прибыль — с отчета за 2020 год.
Форма 6-НДФЛ — с отчета за 1 квартала 2021 года.
Декларация по налогу на имущество — с отчета за 2020 год.
Расчет по страховым взносам — с отчета за 2020 год.

Еще два отчета просто перестанут существовать.

Декларации по транспортному и земельному налогам для организаций. Уже по итогам 2020 года сдавать отчеты не нужно.
Сведения о среднесписочной численности. Информация, которая была в этом отчете, перейдет в расчет по страховым взносам.

Новые правила удаленной работы

Раньше в Трудовом кодексе была прописана только дистанционная работа на постоянной основе. С 2021 года в ТК вносят поправки.

Теперь у работодателей появится выбор: постоянная удаленка, временная и смешанный вариант, когда сотрудник работает то удаленно, то на стационарном рабочем месте.

В исключительных случаях можно будет временно переводить сотрудников на удаленку без их согласия. Это катастрофы, производственные аварии, эпидемии, решение властей. Вносить изменения в трудовой договор при этом не придется, но нужно будет издать внутренний документ с указанием причины перевода, срока, перечня работников.

У удаленного сотрудника будут такие же права, как если бы он работал в офисе. Ему нельзя снизить зарплату только из-за факта удаленки. Работодатель должен обеспечить дистанционного сотрудника средствами труда, а если тот использует личный компьютер или другое оборудование, работодатель выплачивает ему компенсацию и возмещает расходы. Подробности прописывают в трудовом договоре или другом внутреннем документе.

Сплошное статистическое наблюдение

Предприниматели и небольшие организации сдают статистические отчеты не каждый год — только когда попадают в выборку Росстата. Но раз в пять лет Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение за деятельностью малого и среднего бизнеса, и тогда отчитаться должны все без исключения. Очередной раз это произойдет в 2021 году.

До 1 апреля 2021 года всем субъектам малого и среднего бизнеса нужно будет сдать статотчетность. Организации заполняют форму № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год», индивидуальные предприниматели — форму № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год».

Читайте также: