Курсовая работа ндфл на примере предприятия

Опубликовано: 10.05.2024

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2011 в 10:53, курсовая работа

Описание работы

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИНВЕНТО»………………………………………….6
1.1. Экономическая характеристика предприятия……………………………..6
1.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии………………………8
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ………………………………………………………………………………15
2.1. Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц……………………………………………………………..15
2.2. Объект налогообложения и налоговая база………………………………26
2.3. Налоговые вычеты, основания для их применения . 38
3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ИНВЕНТО»………………………………………………52
3.1. Исчисления налога на доходы физических лиц на предприятии……..52
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц……………………………………………………………..66
3.3. Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности НДФЛ………….……69
4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ …………. 74
4.1. Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу………………………..74
4.2. Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц……………………………………………………………..76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..88

Работа содержит 1 файл

ВВЕДЕНИЕ.docx

1. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИНВЕНТО»………………………………………….6

1.1. Экономическая характеристика предприятия……………………………..6

1.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии………………………8

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………………………………………… ………15

2.1. Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц……………………………………………………………..15

2.2. Объект налогообложения и налоговая база………………………………26

2.3. Налоговые вычеты, основания для их применения . . 38

3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ИНВЕНТО»………………………………………………52

3.1. Исчисления налога на доходы физических лиц на предприятии……..52

3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц……………………………………………………………..66

3.3. Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности НДФЛ………….……69

4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ …………. 74

4.1. Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу………………………..74

4.2. Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц……………………………………………………………..76

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..88

Настоящая дипломная работa посвященa исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной дипломной работы является:

· изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц,

· выявление ее недостатков,

· проведение анализа учета НДФЛ на конкретном предприятии,

· рассмотрение возможных путей его оптимизации.

Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

· дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;

· рассмотрен существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

· проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере конкретного предприятия.

Предметом данной дипломной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере предприятия ООО "Инвенто".

Дипломная работа состоит из введения, основной части, практической части, заключения, списка используемой литературы и приложения.

Основная часть состоит из трех глав.

В первой главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия, выбранного для практического изучения действующего ныне порядка исчисления и расчета с бюджетом по НДФЛ; рассмотрены особенности организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Во второй главе представлены теоретические аспекты налога на доходы физических лиц, особенности его исчисления, порядок формирования налогооблагаемой базы, виды и размеры применяемых налоговых вычетов, указаны нормативно – правовые документы, регулирующие учет расчетов по налогу на доходы физических лиц. Приведены установленные законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками и налоговыми агентами.

В третьей главе рассмотрен практический пример организации учета, исчисления и расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, представлены примеры расчетов НДФЛ, имевшие место в практике ООО «Инвенто».

В четвертой главе дана оценка состояния учета расчетов исследуемого предприятия по налогу на доходы физических лиц, рекомендованы мероприятия, направленные на его совершенствование, рассмотрены законные пути оптимизации налога.

В заключении показаны основные проблемы, стоящие перед существующей ныне системой подоходного налогообложения в Российской Федерации, намечены пути ее усовершенствования.

В приложении приведены заполненные на конкретных примерах формы отчетности по НДФЛ, установленные законодательством, учетная политика ООО «Инвенто» на 2006 год.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения.

Фактологическую базу исследования составляют регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Инвенто» на 2006 год.

В качестве информационной базы исследования в дипломной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же регистры синтетического и аналитического учета.

В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный и экономический анализы. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме.

Теоретическая и практическая значимость настоящей дипломной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям ООО «Инвенто» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности и оперативности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИНВЕНТО»

1.1. Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Инвенто» (далее ООО «Инвенто») образованно решением учредителя № 1 от 25.03.2005 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ (с изм. от 18.12.2006 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО «Инвенто» является предоставление услуг физическим и юридическим лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом:

· Планирование, создание и размещение рекламы;

· Торговая деятельность на основе организации оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и импортного производства.

Виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Главным органом управления общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.

Налогообложение ООО «Инвенто» осуществляется по организованной системе. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий и организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на рекламу и налога на имущество.

ООО «Инвенто» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с планом, утверждённым участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.

Рассмотрим динамику ряда экономических показателей деятельности предприятия за 2005 – 2007 г.г.

ООО «Инвенто» за 2005-2007 г.г.

Показатель			Отчётный год
			2005	2006	2007
1			2	3	4
Объем продаж, тыс.руб.			132615	165090	152499
Среднесписочная численность персонала, чел.			18	23	25
Ассортиментный перечень товаров с позиции прайс-листа			230	255	315
Занимаемая площадь, м2			350	350	430
Фонд заработной платы с единым налогом, тыс.руб.		58		184		250
Прибыль (убыток),тыс.руб.	79500			67200		47450
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	17000			17000		19700

Данные, приведенные в таблице, свидетельствуют о развитии и расширении фирмы. Однако, даже предварительный анализ финансовых показателей предприятия, показывает, что в 2006 году происходит сокращение объемов продаж. Так, не смотря на то, что за анализируемый период ассортиментный перечень реализуемых товаров увеличился со 230 до 315 позиций а количество занимаемой площади возросло до 430 м 2 , уровень реализации снизился до 152499 тыс. руб. Основной проблемой функционирования предприятия явилось усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Июня 2013 в 14:07, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является анализ учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- исследование нормативного регулирования НДФЛ;
- характеристика ООО «Хороший вкус»;
- анализ учета НДФЛ на предприятии;
- изучение порядка удержания и учета НДФЛ с работников предприятия;
- анализ нормативного регулирования льготирования НДФЛ;
- исследование обобщения и отражения данных по НДФЛ в бухгалтерской и статистической отчетности;
- изучение порядка налогообложения предпринимателей;

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
1. Нормативное регулирование НДФЛ………………………………………….5
2. Характеристика ООО «Хороший вкус»……………………………………..10
3. Учет НДФЛ на предприятии…………………………………………………15
3.1. Порядок удержания и учета НДФЛ с работников предприятия…………15
3.2. Нормативное регулирование льготирования НДФЛ……………………..16
4. Обобщение и отражение данных по НДФЛ в бухгалтерской и статистической отчетности……………………………………………………..25
5. Порядок налогообложения предпринимателей……………………………..30
5.1. Порядок исчисления совокупного дохода предпринимателя…………. 30
5.2. Уплата налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями……………………………………………………………..34
6. Штрафные санкции, применяемые по НДФЛ к предпринимателям………38
Заключение……………………………………………………………………….41
Список использованной литературы…………

Файлы: 1 файл

НДФЛ Курсовая.doc

ООО «Хороший вкус» является предприятием с полным производственным циклом, на котором выполняются все стадии технологического процесса приготовления пищи, организуются универсальные рабочие места, характерные для бесцеховой структуры предприятия.

В кафе применяется метод индивидуального обслуживания посетителей официантами.

В кафе приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, блюда и кулинарные изделия, холодные и горячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. В кафе для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организовано музыкальное обслуживание и караоке. В кафе посетителей обслуживают официанты. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт по счёту. Время работы кафе с 10 00 до 23°° обслуживание посетителей предусмотрено официантами в зале за столиками. Расчёт посетителей с барменом производится за наличный расчет без оформления через контрольно-кассовый аппарат. Расчёт с официантом производится по счёту, предъявленному посетителю. Кафе оборудовано стерео музыкальной системой «Караоке».

В состав персонала предприятия входят: Генеральный директор, администратор, бармен, официант и повара.

Проведем анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Хороший вкус».

Таблица 1. Анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Хороший вкус»

Прошлый период, тыс. руб.

Отклонение, тыс. руб.

в действующих ценах, тыс. руб.

в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Выручка от реализации без НДС

Себестоимость реализации товаров, работ, услуг

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Таким образом, можно отметить, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом предприятие работает убыточно. Выручка от реализации снизилась на 4536 тыс. руб. (в сопоставимых ценах), убыток от продаж составил 398 тыс. руб. Уровень рентабельности также упал.

Коэффициент текущей ликвидности

ТА (текущие активы),

КО (краткосрочные обязательства).

Коэффициент текущей ликвидности показывает общую обеспеченность предприятия оборотным капиталом для ведения финансово-хозяйственной деятельности и своевременности погашения текущих обязательств. В 2009 г. данный коэффициент ниже норматива, что говорит о том, что у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

СК (собственный капитал) – итог III раздела пассива баланса

ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса

ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает структуру краткосрочных источников формирования оборотных средств. Минимально допустимое значение 0,1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2008г. выше минимально допустимого значения, что свидетельствует наличии у предприятия достаточного объема собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. В 2009 году коэффициент ниже допустимого значения, что говорит о возможной утрате платежеспособности предприятия.

3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Ктл1 – коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода

Ктл0 – коэффициент текущей ликвидности на начало исследуемого периода

П – период восстановления (утраты) платежеспособности

Т – число месяцев исследуемого периода

Так как коэффициент утраты платежеспособности менее 1, то у предприятия имеется реальная угроза утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца.

3. Учет НДФЛ на предприятии.

3.1. Порядок удержания и учета НДФЛ с работников предприятия

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям или расчетам по взносу в бюджеты (со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму НДФЛ) [7].

Итак, в зависимости от ситуации начисление налога на доходы физических лиц отражается одной из проводок:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - 3003 руб. - удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам ООО «Хороший вкус» (Приложение И);

Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками предприятия;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, которые не состоят в штате предприятия.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежных поручением (приложение В) и отражается в учете по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Подтверждающая проводка отражена в главной книге (Приложение Г).

Следовательно, в ООО «Хороший вкус» отражено:

Дебет 68 Кредит 51 – 3003 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ в декабре 2010г.

Уплата налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда производится организациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

3.2. Нормативное регулирование льготирования НДФЛ

Ни в одной стране мира совокупный годовой доход налогоплательщика не совпадает с налогооблагаемым доходом, к которому применяется действующая шкала ставок подоходного налога. Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законодательством вычетов. Налоговый вычет – это доход, не облагаемый налогом на доходы физических лиц, в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Эти вычеты состоят, как правило, из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, различного рода индивидуальных, семейных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов в различного рода фонды социального назначения и обязательного страхования. Система разрешенных вычетов для определения налоговых обязательств физического лица имеет огромное значение.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Налоговые вычеты представлены на рисунке 1.

Для таких доходов налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с этими статьями в Налоговом кодексе РФ предусмотрены стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты [8].

Стандартные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.п., лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.;

Рис.1. Группировка налоговых вычетов из доходов физических лиц

в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в пунктах 1 и 2 ст. 218 НК РФ. Налоговый вычет для этих лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется;

В примере, рассмотренном в предыдущем пункте, работнику Шаловой Н.А. предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей в период с января по август включительно. С сентября 2009 года доход Шаловой превысил 40000 рублей, следовательно вычет перестал предоставляться.

в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями или супругой (супругом) родителя, а также опекунами, попечителями или приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 рублей.

Налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок является инвалидом.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Данный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Работнику ООО «Хороший вкус» Шаловой Н.А. ежемесячно предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей на ребенка (Приложение Д).

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется независимо от остальных стандартных вычетов.

Социальные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро", ФОРМИРУЮЩИХ

НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ.

1.1. Динамика показателей производственной деятельности

предприятия, создающих основу для роста оплаты труда

1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро"

1.3. Динамика среднемесячной оплаты труда и ее окупаемости

товарной продукцией в ООО "ДВВ-Агро"

2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО

НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Общие требования к организации расчетов с бюджетом

2.2. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при выплате

вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей

в денежной форме

2.3. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при оплате труда

в натуральной форме

2.4. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при материальной

3. ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ

С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО "ДВВ-Агро"

3.1. Учетные документы и синтетические учетные регистры

по НДФЛ, применяемые в обследованном предприятии

3.2. Бухгалтерские записи, налоговые карточки и справки

по исчислению и отражению НДФЛ в ООО "ДВВ-Агро"

3.3. Недостатки в учете расчетных операций по НДФЛ,

выявленные в ходе изучения работы бухгалтерии

4. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ УЧЕТА

РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ

4.1. Методические материалы для классификации элементов

налоговой базы по НДФЛ в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро"

4.2. Блок-схемы, облегчающие усвоение методики начисления

4.3. Предполагаемые результаты от применения предложенных

мер по совершенствованию учета расчетов с бюджетом

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Данная работа представляет собой первую часть комплексной дипломной работы. Общая тема комплексной работы - учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым обязательствам. Во второй части рассматриваются расчеты предприятия с бюджетом по НДС. Первая часть посвящена учету расчетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Обе части комплексной работы выполнены на примере ООО "ДВВ-Агро" Кущевского района Краснодарского края.

Актуальность темы данной работы состоит в важности и ответственности данного участка деятельности бухгалтерской службы предприятия. Налоговая база по НДФЛ включает в себя большое количество видов и форм доходов физических лиц - работников предприятия и других лиц, для которых предприятие послужило источником начисления доходов. Плательщиками НДФЛ являются сами получатели доходов. Предприятие играет роль налогового агента. Оно обязано начислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Однако эта посредническая роль такова, что за все ошибки в исчислении налога, за неполное или несвоевременное его перечисление будет нести экономическую и административную ответственность именно предприятие - налоговый агент.

В связи с отмеченным цель данной части комплексной работы состояла в углубленном изучении законодательно-правовых требований к соблюдению предприятием порядка исчисления и уплаты НДФЛ. Одновременно оценивалась эффективность оплаты труда в обследованном предприятии, поскольку это обстоятельство влияет на динамику налоговой базы и перечисления НДФЛ в бюджет.

Для достижения указанной цели был выполнен анализ показателей ООО "ДВВ-Агро", формирующих в этом предприятии налоговую базу по НДФЛ. На основе изучения Налогового кодекса РФ и других законодательно-правовых и литературных источников были обобщены требования и методические подходы к учету расчетов предприятий с бюджетом по НДФЛ. Была обобщена и проанализирована организация указанных расчетов в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро", на основе чего удалось выявить отдельные недостатки в данной работе. Для предотвращения и исправления указанных недостатков были разработаны и предложены бухгалтерии предприятия разработанные в ходе дипломной работы методические материалы. Был выполнен расчет предполагаемых положительных результатов, которые может получить хозяйство при применении разработанных для него методических материалов.

При подготовке работы были изучены законодательно-правовые акты, научные и иные публикации, связанные с исчислением НДФЛ. Кроме того, были изучены бухгалтерские и налоговые документы ООО "ДВВ-Агро" за 2003, 2004 и 2005 годы.

При выполнении работы использовались методы анализа и синтеза, статистические методы, частично - и экономико-математические (при расчете и построении аналитических таблиц).

1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро",
ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ

1.1. Динамика показателей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, создающих основу для роста
оплаты труда в хозяйстве

Налог на доходы физических лиц является производной величиной от оплаты труда работников предприятия. Ведь по НДФЛ в качестве налоговой базы выступает оплата труда, начисленная физическим лицам - работникам хозяйства. Оплата труда будет возрастать и вообще характеризоваться существенными значениями, если предприятие сможет производить много продукции, наращивать объемы выручки, уменьшать материальные затраты.

Из отчетных показателей хозяйства вытекает, что ООО "ДВВ-Агро" принадлежит к тем сельскохозяйственным предприятиям, которым удается относительно успешно увеличивать главные результаты своей деятельности. Это относится к таким показателям, как динамика выручки и прибыли.

Часть показателей производственно-финансовой деятельности ООО "ДВВ-Агро" рассмотрена во второй части работы. В этой части представляется целесообразным рассмотреть преимущественно направления, которые определяют возможности хозяйства увеличивать оплату труда. К этим показателям отнесены урожайность выращиваемых сельскохозяйственных культур и валовое производство продукции. Ведь чем больше продукции, тем при всех прочих равных условиях больше возможностей для выделения денежных средств, необходимых в качестве оплаты труда. Соответствующие данные были извлечены из двух форм специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 гг. Это форма № 8-АПК и форма № 9-АПК, в которых отражаются производство и себестоимость продукции и затраты производства.

Из таблицы 1 видно, что в 2003 г. хозяйство еще не производило и не продавало сельхозпродукцию. Это был первый год его функционирования.

Таблица 1 - Показатели, характеризующие эффективность
сельскохозяйственного производства в ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005 гг.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2014 в 22:14, курсовая работа

Краткое описание

Налог на доходы физических лиц, т.е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии - 46, во Франции - 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России. В настоящее время в Российской Федерации налогу на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.

Содержание

Введение
1 Теоретические аспекты расчета и уплаты налога на доходы
физических лиц в Российской Федерации
1.1 Экономическая сущность налогов, налога на доходы физических лиц
1.2 Место и роль НДФЛ в налоговой системе и доходах бюджетов разных уровней
1.3 История развития НДФЛ
1.4 Налогообложение доходов физических лиц в развитых странах мира
2 Механизм исчисления и применения НДФЛ (на примере ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»)
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ финансового состояния организации
2.3 Механизм исчисления налога на доходы
2.4 Особенности налогообложения доходов работников на предприятии ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»
3 Пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц
3.1 Совершенствование законодательства по НДФЛ в Российской Федерации
3.2 Совершенствование налогообложения доходов работников на предприятии ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»
Заключение
Список использованных источников

Прикрепленные файлы: 1 файл

Налог на доходы физичеких лиц проблемы и пути решения.doc

Министерство Образования и науки Российской Федерации

Федеральное Агентство по Образованию

Негосударственное Образовательное Учреждение

Уральский Финансово-юридический институт

На тему: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ

Декан, к.э.н., доцент

1 Теоретические аспекты расчета и уплаты налога на доходы

физических лиц в Российской Федерации

1.1 Экономическая сущность налогов, налога на доходы физических лиц

1.2 Место и роль НДФЛ в налоговой системе и доходах бюджетов разных уровней

1.3 История развития НДФЛ

1.4 Налогообложение доходов физических лиц в развитых странах мира

2 Механизм исчисления и применения НДФЛ (на примере ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»)

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Анализ финансового состояния организации

2.3 Механизм исчисления налога на доходы

2.4 Особенности налогообложения доходов работников на предприятии ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»

3 Пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц

3.1 Совершенствование законодатель ства по НДФЛ в Российской Федерации

3.2 Совершенствование налогообложения доходов работников на предприятии ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм»

Список использованных источников

Настоящая дипломная работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц – одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой – упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Главный документ, которым регулируется порядок взимания рассматриваемого налога – глава 23 НК РФ.

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, ответственность за его исчисление, удержание и перечисление в бюджет несут организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход работнику, выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.

Предметом работы является механизм исчисления налога на доходы физических лиц.

Объектом – ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм».

Цель работы: изучение действующей в настоящее время системы расчета налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретический аспект темы: основные понятия, определения;

- рассмотреть существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

- провести анализ учета НДФЛ на конкретном предприятии;

- выделить элементы незавершенности налоговой системы в отношении НДФЛ;

- предложить пути оптимизации расчета НДФЛ налоговым агентом.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

В первой главе раскрывается история возникновения подоходного налогообложения, экономическая сущность налога на доходы физических лиц, особенности его исчисления, порядок формирования налогооблагаемой базы, виды и размеры применяемых налоговых вычетов. Приведены установленные законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Во второй главе проведен анализ особенностей расчета НДФЛ (на примере конкретного предприятия).

В третьей главе показаны основные проблемы, стоящие перед существующей ныне системой расчета НДФЛ налоговым агентом.

В заключении сформулированы основные итоги работы,

В приложении приведены заполненные на конкретных примерах формы отчетности по НДФЛ, установленные законодательством.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения.

Фактологическую базу исследования составляют регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика исследуемой организации.

В качестве информационной базы исследования в дипломной работе были использованы законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же регистры синтетического и аналитического учета.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоги - важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения - армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

Таким образом, для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств [10].

По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится и т.п.) и доходы от нее уменьшаются. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к тому, что налоги становятся главным видом доходов государства и приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория носят исторический характера. Они изменялись вместе с развитием государств. Кроме того, объектом налоговых отношений является движение стоимости в денежной форме. Оно носит односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно ничего не получает за свой платеж.

Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости валового внутреннего продукта.

Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.

Из сказанного можно заключить, что налог - определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

- необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

- необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса);

- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств.

Решение этих задач осуществляется, прежде всего, за счет налоговых поступлений.

Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги

Содержание

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕКИХ ЛИЦ 5

1.1 Роль и значение НДФЛ в бюджетной системе РФ 5

1.2 Основные элементы НДФЛ 9

1.3 Порядок и сроки подачи деклараций 15

2. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НДФЛ НА ООО «МАКДОНАЛДС» 18

2.1 Характеристика предприятия ООО «Макдоналдс» 18

2.2 Особенности исчисления и взимания налога на предприятие ООО «Макдоналдс» 23

3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НДФЛ 26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 32

Выдержка из текста

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов. В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.

Происходящие изменения в налоговом законодательстве после введения в действие части второй Налогового кодекса РФ положительно повлияли на объем налоговых платежей, поступающих от налогоплательщиков и налоговых агентов в бюджетную систему Российской Федерации при уплате налога на доходы физических лиц, и повысили его роль.

Налог на доходы физических лиц влияет на: политическую и экономическую ситуацию в стране, стабильность, перераспределение доходов. Он определяет выбор между достижением экономической эффективности, социальной справедливостью и связан с понятием общественное благосостояние. Доказано, что определение оптимального уровня налогообложения включает в себя установление такой прогрессии подоходного налогообложения, которая обеспечивает максимально возможное общественное благосостояние — минимальные чистые потери общества от налогообложения. Для налогообложения доходов граждан характерна прогрессивная шкала, что вполне оправданно, если при разработке налоговой политики руководствоваться принципом справедливости.

Таким образом, целью данной работы является рассмотрение налога на доходы физических лиц.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть роль и значение НДФЛ в бюджетной системе РФ;

2) определить основные элементы НДФЛ;

3) изучить порядок и сроки подачи деклараций;

4) оценить практику исчисления и взимания НДФЛ на ООО «Макдоналдс»;

5) рассмотреть проблемы и пути совершенствования НДФЛ.

Предметом данной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере предприятия ООО «Макдоналдс».

Список использованной литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: федер. закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ (ред. от 23.11.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

2. Акилова Е.В. Налог на доходы физических лиц // НДФЛ (газета).

– 2014. — № 48. – С. 2.

3. Акимова В.М. Особенности обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи имущества // Налоговый вестник. – 2014. — № 4. – С 47 – 56.

4. Алтухова Е.В. Взаимосвязь физических лиц в целях налогообложения // Право и экономика. – 2015. — № 10. – С. 43 – 49.

5. Дедусенко М. Л. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление [Текст]

/ М. Л. Дедусенко, М. О. Прудникова // Молодой ученый. — 2014. — № 7. — С. 327-331.

6. Едронова В.Н., Телегус А.В. Направления совершенствования налогового контроля физических лиц, получающих доходы не от предпринимательской деятельности // Финансы и кредит. – 2014. — № 28. – С. 2 – 6.

7. Ильин А.Е. Ильина Г.В. Анализ налоговых поступлений с доходов физических лиц // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. — № 10. – С. 15 – 20.

8. Калинина О.В. Реализация принципа сбалансированности региональных бюджетов на основе комплексной методики налоговых доходов региона // Вестник Самарского государственного экономического университета. – 2015. — № 2. – С. 34 – 37.

9. Кулаева Н.С. Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы фи-зических лиц // Налоги (газета).

– 2015. — № 42 – 43. – С. 12.

10. Левадная Т.Ю. НДФЛ: о последних изменениях и дополнениях в главу

2. НК РФ // Налоговый вестник. – 2015. — № 9. – С. 19 – 25.

11. Лермонтов Ю.М. Предоставление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ // Налоги (газета).

– 2013. — № 1. – С. 27 – 28.

12. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х. Алиева. – М,: Финансы и ста-тистика, 2013. – 416 с.

13. Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 503 с.

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров – М.: Издательство Юрайт, 2012. — 747 с.

15. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц // Финансы. – 2015. — № 1. – С. 28 – 33.

16. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Высшее образование, 2013. – 384 с.

17. Рядинская В. А. Развитие налогообложения доходов физических лиц / В. А. Рядинская // Вестник Казанского юридического института МВД России. — 2013. — № 13 (3).

18. Савина М.А. Зачет и возврат переплаты по НДС и НДФЛ // Налоговый вестник. – 2015. — № 6. – С. 52 – 55.

19. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение : учебник / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб. : Питер, 2014. – 326 с.

20. Смирнова Е.Е. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Российское предпринимательство. — 2015. — № 09 (207).

21. Федеральная налоговая служба. — [Электронный ресурс]

– режим доступа: http://www.nalog.ru

22. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. — 156 с.

23. Худяков А.И., Бродский Н.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие (серия "Право и экономика").

Читайте также: