Какой октмо указывать в 6 ндфл обособленного подразделения
Опубликовано: 17.05.2024
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
- за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
- за полугодие — до 02.08.2021;
- за девять месяцев — до 01.11.2021.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Ответственность
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
- несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
- за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
- нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
В данной статье мы рассмотрим образец заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ, особенности оформления титульного листа 6-НДФЛ в программах 1С 8.3 ЗУП 3.0 и 1С 8.2 ЗУП 2.5.
Образец заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ для головной организации
При заполнении титульного листа 6-НДФЛ необходимо обратить внимание – если подаем расчет 6-НДФЛ по головной организации, то ОКТМО и КПП необходимо указать головной организации:
И ставим код 212 по месту нахождения самой организации:
Если мы заполняем 6 – НДФЛ для обособленного подразделения, тогда соответственно ОКТМО и КПП обособленного подразделения. И код по месту нахождения выставляем 220:
Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ в 1С 8.2 ЗУП 2.5
При заполнении титульного листа 6-НДФЛ в программе 1С ЗУП 2.5, Вы работаете с полем «Обособленное подразделение»: поле либо выбрано, либо нет. Если хотите заполнить расчет 6 – НДФЛ по обособленному подразделению, то в поле «Обособленное подразделение» выбираете непосредственно подразделение:
Уже автоматически подставляется ОКТМО этого подразделения и код 220:
Если вы подразделение не выбираете, считается, что это расчет по головной организации, значит, здесь устанавливается ОКТМО самой организации:
И код нужно установить 212 “По месту учета российской организации”:
Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ в 1С 8.3 ЗУП 3.0
При заполнении титульного листа формы 6 – НДФЛ в 1С ЗУП 3.0 важно заполнить поле ««Представляется в налоговый орган», где необходимо указать в какой налоговый орган представляется расчет 6-НДФЛ:
Если форма 6-НДФЛ представляется по головной организации в поле «Представляется в налоговый орган» указываем код налогового органа головной организации:
В поле «По месту нахождения (учета)» указываем код 212 «По месту учета российской организации»:
Указываем ОКТМО и КПП головной организации:
Если форма 6-НДФЛ представляется по обособленному подразделению, в поле «Представляется в налоговый орган» указываем код налогового органа обособленного подразделения:
В поле «По месту нахождения (учета)» указываем код 220:
Также Вы можете ознакомиться с другими статьями из серии «Форма 6–НДФЛ: образец заполнения в 2016 году»:
Более подробно как заполнить форму 6-НДФЛ и успешно её сдать, смотрите на наших онлайн-семинарах «Революция 6-НДФЛ»
Поставьте вашу оценку этой статье:
Вам будет интересно
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день.
Я не совсем поняла, если у меня 1с ЗУП версия 8.2 и в компании есть обособки, то код налогового органа обособки остается неизменным (остается как у головного), меняется только код места нахождения, КПП и ОКТМО?
Здравствуйте!
У обособленного подразделения в ЗУП 2.5 указывается: КПП, ОКТМО и ОКАТО. Код и наименование ИФНС для обособленного подразделения в ЗУП 2.5 не предусмотрено задавать.
Здравствуйте! У меня вопрос. (я участник семинара).
Январь и февраль рассчитан. В марте сотрудница приносит заявление на вычет на ребенка, которое надо было включить с января. Включаю вычет с 01.01.2016, но январь и февраль не трогаю, а пересчитываю только март. В корешке за март появляются минусовые суммы НДФЛ (за январь и февраль) и плюсовая за март. Вроде все правильно! Да? А вот теперь эти минусы попали, конечно же, и в 6-НДФЛ. Примут такой отчет в налоговой? Или что мне делать?
Спасибо!
Здравствуйте!
Пришлите пожалуйста скрин вкладки НДФЛ документа, в котором у Вас рассчитан этот сотрудник в Марте, чтобы были видны все строки с НДФЛ по нему. Также уточните какой релиз программы Вы используете?
Добрый день,Дмитрий!
Высылаю скины документа,регистра и т.д.
Мне не понятны разброс сумм в 6-НДФЛ и дата в 110 строке где стоят минусовые суммы.
Ваши скрины не прикрепились. к каждому сообщению можно прикрепить только 1 файл формата JPEG или PNG
Еще раз добрый день. Высылаю 3 скрина!
Зарплату считаем в программе 1С:ЗУП8.2. релиз 2.5.101.2
Получается, что у Сотруднице исчислен НДФЛ за несколько месяцев, и положительный, и отрицательный. При этом к удержанию должен встать положительный НДФЛ, который рассчитается следующим образом:
1628 – 182 – 182 = 1264
Таким образом отдельно эти две суммы по “- 182″ попасть в отчет не должны ( нельзя удержать отрицательный налог). В отчет должна попасть сумма исчисленного за март НДФЛ, уменьшенная на величину переисчисленного НДФЛ за предыдущие месяцы. А удержание этого уменьшенного НДФЛ будет происходить в день выплаты зарплаты за Март, которая видимо будет происходить уже в Апреле. Значит в разделе 2 за 1 квартал эта ситуация отражаться не должна.
А почему программа автоматически это не делает надо разбираться с программой, но сделать это я смогу только, если буду видеть базу.
Скин 3
Меня смущают цыфрыв 6-ндфл. И можно ли с минусовыми данными отправлять такой отчет?
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вопрос
Как отчитаться по 6-НДФЛ по закрытому ОП?
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, полагаем, что если вы «закрыли обособку» 31.07.2019 6-НДФЛ по нему следует сдать в обычные сроки за 3 кв 2019 года – показать начисления с 01.07.2019 по 31.07.2019, но сдаете по месту нахождения головной организации, в декларации ИНН, КПП головной организации, ОКТМО – «закрытой обособки». И сдаете за 3 квартал еще одну декларацию – «по голове», и уже в нее добавляете начисления заработной платы по работникам «закрытой обособки» с 01.08.2019 по 30.09.2019, в декларации указать ИНН, КПП и ОКТМО головной организации.
Аналогично и по 2-НДФЛ. По окончании года на работников «закрытой обособки» подаете 2 справки в свою головную инспекцию, причем в первой начисления с 01.01.2019 по 31.07.2019 указываете ОКТМО – «закрытой обособки», ИНН, КПП головной организации и во второй справке — начисления с 01.08.2019 по 31.12.2019 указываете ОКТМО, ИНН, КПП головной организации.
Обоснование
1.Таким образом, в случае осуществления налоговым агентом перерасчета сумм налога на доходы физических лиц за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения, следует представить в налоговый орган по месту учета налогового агента уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период с указанием ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного обособленного подразделения.
При этом по строке 090 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Вопрос: О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения. (Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@)
2.По закрытой «обособке» уточненный расчет 6-НДФЛ подавайте по месту учета головной организации
Если вам нужно перерассчитать НДФЛ по работникам уже ликвидированного обособленного подразделения, то сдайте уточненный расчет 6-НДФЛ по месту учета головной организации. Укажите в нем ее КПП. А вот ОКТМО внесите закрытого обособленного подразделения. Такое разъяснение дала ФНС.
Налоговики советовали аналогично поступать и при сдаче 2-НДФЛ по работникам закрытой «обособки».
Документы: Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@
3.После даты снятия ОП с учета заплатите все налоги и взносы за него и сдайте всю отчетность по месту учета организации.
Последний 6-НДФЛ по закрытому ОП сдайте за квартал, в котором ОП снято с учета. Срок сдачи — обычный. За следующие периоды отчитываться не надо (Письмо ФНС от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@).
В 6-НДФЛ укажите код по месту нахождения — 220 и ОКТМО подразделения, КПП и код инспекции организации. В расчете приведите только те доходы, налог с которых удержан до закрытия ОП.
2-НДФЛ за работников закрытого ОП сдайте по окончании года в обычный срок. На работников, которые перешли в другие подразделения, сдайте две справки — одну по доходам, полученным в закрытом ОП, другую — по их новому месту работы.
Типовая ситуация: Закрытие обособленного подразделения: налоги, взносы, отчетность (Издательство «Главная книга», 2019)
4.Сдаем отчетность по ликвидированной «обособке»
Ликвидация обособленного подразделения не является основанием для освобождения от обязательств по сдаче отчетности.
До закрытия обособленного подразделения такое подразделение представляет в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения. Что делать, если обособленное подразделение закрылось, а справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении его работников не были представлены?
Налоговики разъяснили, что в данном случае головная организация должна представить эти документы по месту своего учета. В таких справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ фирма указывает свои ИНН и КПП (т.е. головной организации), а ОКТМО — закрытого обособленного подразделения.
Чиновники также отметили, что при закрытии обособленного подразделения не происходит реорганизации самой фирмы, поэтому представляемая в налоговый орган форма 2-НДФЛ не является справкой за реорганизованную фирму. Следовательно, при составлении справки блок реорганизации (поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации») не заполняют.
А как быть в ситуации, когда компания ликвидировала «обособку», а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ? В таком случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации). При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного ОП (Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@ (Чимидова Е.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2019, N 12)
5.
Как быть в ситуации, когда организация ликвидировала «обособку», а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ по сотрудникам закрытого подразделения? Куда представлять уточненный расчет 6-НДФЛ?
В комментируемом Письме ФНС России разъяснила: в данном случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации).
При этом в расчете нужно указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного обособленного подразделения.
Налоговики отметили: по строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, подлежащая возврату в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@ (Натырова Е.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2019, N 8)
6.Представление 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким «обособкам»
Юрлицам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения — в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по «обособкам». Если же и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учете «обособки», о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Передумать в течение года нельзя.
То же самое касается уплаты НДФЛ.
Поправки заработают с 1 января 2020 года.
Обзор: «Опубликован закон с множеством изменений НК РФ» (КонсультантПлюс, 2019)
7.Приказ о закрытии ОП был издан 28 сентября. А 1 октября (в течение 3 рабочих дней) организация направила в ИФНС сообщение о закрытии ОП по форме N С-09-3-2 . Все работники уволились в сентябре, и со всеми организация рассчиталась. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев сдали в инспекцию по месту нахождения ОП. Однако ИФНС сняла ОП с учета только 15 октября.
Нужно ли сдавать расчет 6-НДФЛ по ОП за 2018 г.? Какие особенности будут при заполнении справок 2-НДФЛ?
— Поскольку ОП ликвидировано в IV квартале (исключено из ЕГРЮЛ), то расчет 6-НДФЛ за 2018 г. подать нужно. При этом факт отсутствия доходов у работников ОП в IV квартале никакого значения не имеет.
По ликвидированному ОП расчет 6-НДФЛ за 2018 г. необходимо представить в ИФНС, в которой состоит на учете организация. Заполнить его следует таким образом:
— так как раздел 1 заполняется нарастающим итогом, то за 2018 г. в нем отражаются те же суммовые показатели, что и в расчете за 9 месяцев;
— раздел 2 не заполняется, поскольку выплат в IV квартале не было;
— на титульном листе указываются ИНН и КПП головного подразделения организации, а ОКТМО — ликвидированного ОП.
Справки 2-НДФЛ за 2018 г. на работников закрытого ОП следует представлять в ИФНС по месту нахождения организации. По аналогии с расчетом 6-НДФЛ в справках 2-НДФЛ указываются ИНН и КПП головной организации, а ОКТМО — ликвидированного ОП.
Интервью: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП («Главная книга», 2019, N 2)
8.- Организация планирует открыть пять ОП в разных районах г. Москвы (разные коды ОКТМО). Четыре ОП будут относиться к разным налоговым инспекциям, а одно ОП — к той же ИФНС, в которой состоит на учете сама организация. Поэтому организация хочет зарегистрировать все ОП в ИФНС, в которой состоит на учете она сама . И представить в свою ИФНС уведомление по форме N 1-6-Учет .
Раз организация и все ее ОП будут состоять на учете в одной ИФНС, можно ли перечислять весь НДФЛ в одну ИФНС по месту нахождения организации? И как заполнять расчет 6-НДФЛ в этом случае?
— Действительно, п. 4 ст. 83 НК РФ установлено право выбора постановки на учет организации по месту нахождения одного из ОП, если несколько ОП организации находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным налоговым органам. Если организация встала на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого своего ОП, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких ОП, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого ОП .
Каких-либо исключений из этого правила в настоящее время нет. Кроме того, нужно учитывать, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих организациям, имеющим ОП, право самостоятельно выбирать ОП, через которое производилось бы перечисление сумм НДФЛ .
Перечислять налог по каждому ОП нужно отдельным платежным поручением с указанием его ОКТМО и КПП .
Обязанность налоговых агентов представлять расчет 6-НДФЛ в ИФНС как по месту своего учета, так и по месту нахождения каждого своего ОП корреспондирует с их обязанностью уплачивать НДФЛ. Соответственно, расчет 6-НДФЛ нужно заполнять отдельно по головному подразделению организации и отдельно по каждому ОП. Причем даже в том случае, когда все ОП состоят на учете в одном налоговом органе .
Интервью: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП («Главная книга», 2019, N 2)
9.
Если же все «обособки», находящиеся в одном муниципальном образовании, поставлены на учет в одной ИФНС по месту нахождения одного из подразделений, выбранного компанией (с присвоением КПП только этому ОП), то организация заполняет один общий 6-НДФЛ по всем обособленным подразделениям и сдает его в эту инспекцию. В таком едином расчете указывается КПП ответственной «обособки».
Статья: Налоговое информбюро от 18.11.2016 («Главная книга», 2016, N 23)
Ответ подготовлен 24.10.2019 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.
Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.
В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.
Кто заполняет 6-НДФЛ?
Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.
Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.
Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:
- 1 квартал — 30.04;
- полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
- 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
- год — 01.03 следующего года.
Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.
Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.
Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:
- организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
- ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.
Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.
Новая форма расчета
С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.
Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.
Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.
Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?
Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.
- титульный лист — общие данные;
- раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
- раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).
То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.
Инструкция по заполнению
Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.
Поле формы 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению
Отчетный период (код)
Представляется в налоговый орган
По месту нахождения
- 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
- 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
- 121 – для адвокатов;
- 122 – для нотариусов;
- 124 – для КФХ.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП
ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)
Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.
Важно:
- НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
- НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.
Контрольное соотношение:
Контрольное соотношение:
Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.
Обособленное подразделение - это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Подразделение признается обособленным независимо от того, какими полномочиями оно наделено и отражено ли его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Организациям, имеющим обособленные подразделения, следует сдавать форму 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета каждого из обособленных подразделений:
в отношении сотрудников обособленных подразделений;
в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенных обособленными подразделениями от имени организации (письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@).
Такой порядок применяется, даже если подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции. Ведь глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Если при заполнении формы 6-НДФЛ допущена ошибка в указании КПП или ОКТМО, налоговому агенту нужно сдать «уточненку». При этом нужно учесть, что форма 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО, а в поле "КПП" проставляется КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (п. п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Поэтому придется дополнительно представить в налоговую инспекцию два расчета по форме 6-НДФЛ:
уточненный к ранее представленному - с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
А по строке "Номер корректировки" нужно указать:
при представлении первичного расчета - "ООО";
при представлении уточненного расчета - номер корректировки ("001", "002" и так далее).
Указанный порядок ФНС России рекомендует применять до утверждения новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
В случае с «уточненкой» возможна ситуация, когда расчет с правильным КПП или ОКТМО представлен позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). По общему правилу за несвоевременное представление формы 6-НДФЛ налоговых агентов штрафуют на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Но в случае с исправлением в вышеуказанном порядке КПП или ОКТМО налогового агента за просрочку не накажут.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ГД-4-11/14772 от 12.08.2016
Федеральная налоговая служба в отношении представления уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), сообщает следующее.
Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном данной статьей.
В соответствии с пунктом 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ), по строке "Номер корректировки" при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета по форме 6-НДФЛ проставляется "ООО", при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее).
По строке "КПП" для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке "КПП" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Согласно пункту 1.10 раздела I Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Учитывая изложенное, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:
- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
При этом, если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса, то, учитывая положения статей 81, 111 Кодекса, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 Кодекса, не применяется.
Вышеизложенный порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС России об утверждении новой формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Одновременно сообщаем, что для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после предоставления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных ОКТМО и КПП, налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса.
Читайте также:
- Срок сдачи 6 ндфл за 4 квартал 2019
- Учет убытков прошлых лет в 3 ндфл
- Уплата ндфл с отпускных в этом году
- Трудовой договор ндфл уплачивает сам работник
- Как оплатить ндфл ип за работника