Как заполнить 2 ндфл если зарплата начислена но не выплачена
Опубликовано: 27.04.2024
Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчете 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с нее – за первый квартал или за полугодие?
Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.
Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.
В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:
- в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
- в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
- в строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
- в строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в строке 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
- в строке 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в строке 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:
- в строке 021 – 01.04.2021;
- в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с нее отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):
- в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
- в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
- в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
- в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).
Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчет 6-НДФЛ необходимо следующим образом.
1) расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает
- в Разделе 2 указываются:
- в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
- в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
- в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
- в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
2) расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
- в строке 021 – 02.04.2021;
- в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
- Раздел 2 заполняется так:
- в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
- в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
- в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
- в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).
Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчетного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Смотрите также
- Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года?
- Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года
- Нужно ли отражать отпускные и больничные в строке 112 нового расчета 6-НДФЛ?
Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
По статистике, каждый десятый работодатель еще не оформил справки 2-НДФЛ за прошедший 2015 год. Чаще это связано с возникновением нестандартной ситуации или ошибками заполнения. В статье разберем сложные моменты заполнения справки 2-НДФЛ.
За нашу практику мы выявили 5 «ступоров», на которые наталкиваются организации каждый март.
Зарплата начислена в 2015 году, но не выплачена
Кризис внес коррективы: все больше ИП и организаций не могут в срок выплачивать заработную плату сотрудникам. По данным Росстата, суммарный долг по заработной плате за месяц увеличился на 21,3%.
В таком случае бухгалтер закономерно задается вопросом: отражать в справке 2-НДФЛ начисленную, но не выданную зарплату в 2015 году? Если да, то какую информацию указывать.
Бухгалтер отражает начисленную заработную плату в справке 2-НДФЛ, не зависимо, выдана она или нет.
Кажется, что нет необходимости заполнять справку 2-НДФЛ до погашения задолженности перед сотрудником. Поскольку в разделах 3 и 5 справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом. А в этом случае мы говорим о фактически полученных доходах.
Начисленная зарплата указывается в справке. Объясняется это тем, что дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вывод, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги не поступили сотруднику.
Как указывать начисленную, но не выплаченную зарплату?
Заполняя справку 2-НДФЛ в случае, если зарплата начислена, но не выплачена, следуйте правилам:
- Сумма начисленной зарплаты указывается в разделе 3 в поле «Сумма дохода». После чего начисленная сумма войдет в состав итогового показателя и отразится в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода». Начисленная зарплата за минусом вычетов войдет в итоговый показатель в разделе 5 в поле «Налоговая база».
- Налог показывается в составе итогового показателя в разделе 5 в поле «Сумма налога исчисленная».
- Не заполняйте поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» в разделе 5.
- Бухгалтер заполняет только справку с признаком «1».
Зарплата начислена в 2015 году, а выплачена в 2016
Ситуация, когда зарплата начисляется в 2015 году, а выплачивается в 2016, возникает в нескольких случаях:
- Работодатель декабрьскую зарплату выдает в январе;
- В новом году погашается задолженность по заработной плате за несколько месяцев прошлого года.
В любом случае бухгалтер удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы. Тогда как это отражается в справке 2-НДФЛ?
Справка 2-НДФЛ должна содержать все сведения о прошлогодних доходах
Специалисты ФНС считают, что в справке 2-НДФЛ должны отражаться любые сведения, которые относятся к прошлогодним доходам. Это правило сохраняется и в том случае, если налог с прошлогодней зарплаты перечислен уже в новом году. Если справка 2-НДФЛ уже сдана, работодателю придется представить корректировку.
Корректирующая справка должна содержать дублированные данные исходного документа с величиной НДФЛ, которая удержана уже в следующем году. Эта цифра войдет в итоговые показатели в разделе 5 в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».
НДФЛ удержали правильно, но перечислили излишне
Трудности могут возникнуть и в том случае, если налог начислен и удержан верно, но в бюджет перечислена большая сумма.
Излишне уплаченная сумма не является налогом. Следовательно, не отражается в справке о доходах.
В разделе 5 поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполняются так, как заполнялись бы, если переплаты не было.
Сумма стандартных вычетов работника превысила доходы
Если сотрудник с небольшим окладом получает большой вычет (например, за несколько детей), возникает много трудностей с заполнением формы 2-НДФЛ. Связано это с ограниченностью бухгалтерских программ, которые не дают указывать сумму вычетов, превышающую доход.
Решается эта проблема довольно просто:
- В разделе 4 заполните сумму вычетов таким образом, чтобы по всем кодам она равнялась величине дохода;
- В разделе 5 поставьте нули в следующих полях: «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная»;
- Оформляйте справку только с признаком «1».
Инспекция не приняла справку 2-НДФЛ с первого раза
Повторные справки в данном случае не являются корректировочными, поэтому в поле «Номер корректировки» поставьте «00». У исправленной справки меняется только дата (когда внесены исправления).
С чем вы сталкивались, заполняя форму 2-НДФЛ? Оставляйте комментарии под статьей и получайте ответ от специалистов.
Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.
В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.
Кто заполняет 6-НДФЛ?
Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.
Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.
Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:
- 1 квартал — 30.04;
- полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
- 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
- год — 01.03 следующего года.
Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.
Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.
Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:
- организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
- ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.
Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.
Новая форма расчета
С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.
Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.
Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.
Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?
Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.
- титульный лист — общие данные;
- раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
- раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).
То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.
Инструкция по заполнению
Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.
Поле формы 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению
Отчетный период (код)
Представляется в налоговый орган
По месту нахождения
- 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
- 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
- 121 – для адвокатов;
- 122 – для нотариусов;
- 124 – для КФХ.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП
ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)
Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.
Важно:
- НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
- НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.
Контрольное соотношение:
Контрольное соотношение:
Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.
Понедельник17 мая 2021 г.
МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника |
В октябре прошлого года вышло в свет Письмо ФНС о порядке заполнения справок 2-НДФЛ, которое озадачило многих бухгалтеров. В нем речь идет о ситуации, когда организация выплачивает зарплату с большой задержкой, а именно зарплата за декабрь 2012 г. была выплачена в апреле 2013 г. Так вот, ФНС разъяснила, что в справке 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы фактически выплачены. И в рассматриваемой ситуации начисленную зарплату за декабрь 2012 г., фактически выплаченную в апреле 2013 г., надо учитывать как доходы 2013 г. (1) За комментариями мы обратились в Минфин и получили такой ответ. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ - Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Примечание. Это удобнее и для работников, претендующих на какие-либо вычеты по НДФЛ (на приобретение жилья, на обучение, лечение). Представив такую справку 2-НДФЛ, работник получит вычеты в правильной сумме (с учетом декабрьской зарплаты) и вернет всю сумму НДФЛ за год (с учетом декабрьского НДФЛ). А вот если на момент представления справок 2-НДФЛ имеется задолженность по зарплате за прошлый год, Минфин рекомендует действовать так. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ, Минфин России Понятно, что рекомендуемый Минфином и ФНС порядок направлен на то, чтобы организации после погашения долгов по зарплате и НДФЛ с нее не пришлось представлять в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ. * * * -------------------------------- • Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ. Городничий Дмитрий Викторович,Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант» Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме. Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ. Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛВ расчете за I квартал покажите:
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2. Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ. Отражайте следующим образом В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
Отпускные в 6-НДФЛПо общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно. Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года. В разд. 1 нужно отразить:
В разд. 2 нужно:
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней. Больничный в 6-НДФЛДатой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период. Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный. Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
В разд. 2 следует:
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета. Материальная помощь в 6-НДФЛОтражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ. Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ. Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит. Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год. Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
При необходимости заполните другие поля разд. 1. В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛВознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты. Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются. В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период. Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛДоходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности. Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них. В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
При необходимости заполните другие поля разд. 1. Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
При необходимости заполните другие поля разд. 2. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛВыходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются. Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере. Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ). В разд. 1 нужно отразить:
В разд. 2 нужно отразить:
Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке. Читайте также:
|