Если вычет по ндфл больше начисленной зарплаты

Опубликовано: 07.05.2024

Каждый официально трудоустроенный гражданин обязан выплачивать подоходный налог в казну государства в размере 13% от своего заработка ежемесячно. Уменьшить сумму отчислений можно за счет налоговых вычетов, с которых не взимается НДФЛ. Некоторые категории граждан могут иметь сразу несколько видов вычетов и невысокую заработную плату. Тогда бухгалтер компании, где трудится налогоплательщик, может столкнуться с ситуацией, когда налоговый вычет больше НДФЛ. Кроме того, такое возможно, если в текущем году гражданин проходил обучение, дорогостоящее лечение или покупал недвижимость.

Как рассчитать размер льготы

Права и обязанности налогоплательщиков регулируются Налоговым кодексом РФ. В нем указано, какие суммы работодатель не вправе облагать налогом.

Вычеты бывают стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), имущественные (ст. 220 НК РФ) и профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Игнорировать Налоговый кодекс бухгалтерия предприятия не может, но когда налоговый вычет больше дохода работника, схема отчислений сильно меняется.

Превышение льготы над заработком сотрудника может быть вызвано несколькими причинами:

низкая заработная плата и наличие сразу нескольких видов льгот;
отпуск без сохранения заработной платы;
работник является многодетной матерью (отцом) или имеет ребенка-инвалида;
покупка недвижимости, земли;
оплата дорогостоящего лечения.

На основании ст. 210 НК РФ в случаях, когда у работника в течение месяца не было дохода, или же доход был меньше суммы вычета, НДФЛ за этот период не платится. При наличии неиспользованного остатка необлагаемой НДФЛ суммы, он переносится на следующий период, что позволить уменьшить сумму отчислений.

Остатки могут переноситься на следующий месяц только в течение одного календарного года. На следующий год возможно перенесение лишь имущественного вычета.

На основании законодательства работодатель должен исчислять НДФЛ нарастающим итогом, то есть поэтапно суммировать и пересчитывать его. Это необходимо, чтобы избежать переплаты НДФЛ за счет лишних отчислений из зарплат работников. При возникновении излишка, он может быть переведен в счет будущих отчислений или получен работником самостоятельно после обращения в ФНС.

Расчет налога, если вычетов слишком много

По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.

Если возник излишне удержанный НДФЛ, он может быть зачтен в счет налога в следующем месяце этого календарного гота, также работник может самостоятельно получить его по заявлению. Если это не было сделано, то в конце года работник имеет право подать заявление в местное отделение налоговой инспекции и вернуть излишне утраченный НДФЛ за весь год.

Вычеты, если их размер превышал доход, могут переноситься на следующие месяцы, но сделать это можно только в продолжение одного календарного года. На следующий год по правилам может переноситься только имущественный вычет, об этом работник должен подать соответствующее уведомление работодателю или обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Если возникают спорные ситуации с работодателем по вопросу предоставления налоговых вычетов, необходимо обращаться за разъяснениями в инспекцию. Если выяснится, что работник уплачивал избыточный налог, он сможет вернуть свои деньги или перенести налог на следующие месяцы, и тем самым избежать новых трат. Вычет является эффективной мерой социальной поддержки, поэтому стоит позаботиться об отстаивании своих прав, чтобы каждый месяц платить меньше.

Пример расчета вычета за детей

Рассмотрим первый пример, когда сумма вычета превышает доход сотрудника.

В январе работник Сидоров получил заработную плату 30000 р. Он имеет трех несовершеннолетних детей, поэтому НДФЛ не облагается:

(400 + 1400 + 3000 = 5800 р.

За первый месяц величина налога составила:

(30000 – 5800) × 0,13 = 3146 р.

В следующем месяце сотрудник Сидоров оформил отпуск без сохранения заработной платы и не работал почти весь месяц. Его зарплата составила 3500 р. Такой доход меньше его вычетов, поэтому за февраль работник не платит НДФЛ. Но стоит помнить о нарастающем итоге. Посчитаем размер отчислений за эти два месяца.

(30000 + 3500 – 5800 × 2) × 0,13 = 2847 р.

Сумма налога за январь-февраль составляет 2847 р. Таким образом, возникает лишний уплаченный НДФЛ так как с Сидорова за этот период (январь-февраль) удержали 3146 р. Излишек составляет 299 рублей (3146 – 2847 = 299). Этот излишек работодатель может перенести на следующий налоговый период, и работник уплатит меньший налог. Если по каким-то причинам работнику не вернулся излишне удержанный НДФЛ, то по итогам года он может самостоятельно обратиться в местный орган ФНС для получения излишне уплаченного НДФЛ.

Пример расчета

Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей. Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб. ((26 000 – 2 800) * 13%).

В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

Пример расчета имущественного вычета

Максимальный размер налоговой льготы имущественного характера – 2 млн. рублей. По закону гражданин может вернуть 13%, то есть 260 тысяч. Ежегодно официально трудоустроенному гражданину будет возвращаться 13% от дохода за год. Т.е. сначала налоговые отчисления будут вычитаться из зарплаты, но по итогам года при обращении в ФНС льгота будет возвращена. Рассмотрим на примере.

В 2021 году налогоплательщик Петров приобрел недвижимость – квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Его ежемесячная заработная плата в 2021 году составляла 45000 р. За год Петров заплатил подоходный налог в размере:

45000 × 12 × 0,13 = 70200 р.

Соответственно и вернуть за 2021 год Петров сможет лишь 70200 р. У Петрова останется невыплаченная льгота в размере 189800 р., которая будет возвращаться в течение следующих лет. Если размер ежегодного дохода Петрова не изменится, то полностью льгота будет возвращена за 4 года. Три года он будет получать по 70200 р., за четвертый год 49400 рублей.

Если вычеты больше дохода: как рассчитать НДФЛ

Бывают ситуации, когда вычет может быть больше дохода. Как в такой ситуации предоставить вычет?

Если доход сотрудника вашей организации достаточно высок, а размеры вычета налога на доходы физических лиц относительно этого дохода небольшие, то произвести расчёт налога на доходы физических лиц не вызывает, как правило, никаких вопросов. В данном случае НДФЛ рассчитывается как разница между доходом физического лица и налоговыми вычетами по налогу, умноженная на 13% (только доходы, облагаемые по этой ставке, могут быть уменьшены на величину налоговых вычетов в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ. Однако может сложиться и так, что сумма налоговых вычетов окажется больше суммы полученного сотрудником дохода. Такое возможно, например, если ежемесячный доход работника не очень большой, либо в некоторые месяцы он отсутствует вовсе (в случае ухода в отпуск за свой счёт), либо размеры налогового вычета слишком велики. Как же предоставляются вычеты в таком случае?

ПЕРВОИСТОЧНИК
При налогообложении НДФЛ дивидендов вычеты применить нельзя.
— Абзац 2 п. 3 ст. 210 НК РФ.

Когда можно перенести остатки вычетов на следующий месяц

Если ежемесячный доход есть, но он достаточно небольшой (постоянно или в какие-то отдельные месяцы), например, в связи с тем, что сотрудник находился на больничном или в отпуске, то налоговая база в данном случае признаётся равной нулю и, следовательно, НДФЛ не уплачивается. Об этом говорится в абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ. Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно предоставить работнику в следующих месяцах (данная правовая позиция соответствует изложенной в письме Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251). Но такой перенос возможен только в рамках одного налогового периода — календарного года и перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий календарный год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112). То же самое относится и к социальным налоговым вычетам. Исключением в рассматриваемой ситуации являются имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, которые вполне возможно перенести на следующий налоговый период, если они были использованы не полностью. Данное правило прямо предусмотрено в п. 9 ст. 220 НК РФ.

Как предоставить вычет, если в отдельные месяцы доход отсутствует

В деятельности организации может сложиться и такая ситуация, что в отдельные календарные месяцы года у физического лица-сотрудника отсутствовал доход, но возникло право на получение налоговых вычетов по НДФЛ. Например, такое может произойти, если человек, официально трудоустроенный, находился в отпуске за свой счёт или в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста от полутора до трех лет.

Изначально налоговые органы считали, что в таком случае неправомерно предоставлять стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц своим работникам при отсутствии у них налогооблагаемых доходов за этот период.

ВАЖНО В РАБОТЕ
Если в каком-либо месяце (месяцах) сумма дохода работника оказалась меньше суммы вычетов, налогооблагаемый доход за этот месяц (месяцы) считается равным нулю. А значит, НДФЛ не уплачивается.

Спор о правомерности такого подхода стал предметом рассмотрения высшей судебной инстанции в 2009 году. Необходимо отметить, что изначально арбитражные суды всех трех инстанций поддержали позицию налогового органа, исходя из того, что стандартные налоговые вычеты, предусмотрены ст. 218 НК РФ, не накапливаются в течение налогового периода и не подлежат суммированию нарастающим итогом при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. Высшие арбитры, однако, указали, что как контролирующими органами, так и судами не учтено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил предельный доход. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предельный доход, данный налоговый вычет не применяется. При этом, акцентировал внимание Президиум, Кодекс не предусматривает, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход.

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исходя из изложенного, Президиум ВАС РФ указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Нельзя не обратить внимание, что налоговым органам потребовалось почти шесть лет, чтобы отразить позицию высших арбитров в своих разъяснениях. Так, в письме ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых зарплата не начислялась. Главное чтобы трудовые отношения не прерывались на месяцы отсутствия дохода. В данном письме фискалы наконец-то прямо сослались на постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09, установившее в качестве правоприменительной нормы то, что НК РФ не запрещает предоставлять стандартный налоговый вычет за те месяцы, в которых у работников отсутствовал облагаемый доход.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы. Но такой перенос возможен в рамках одного налогового периода — календарного года.
— Письмо от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251.

Позиция же Минфина России сводится к тому, что предоставление налоговых вычетов зависит от периода отсутствия дохода, а правоприменительная практика по их предоставлению должна выглядеть следующим образом. Если у налогоплательщика отсутствовал доход в первые месяцы налогового периода, то ему следует предоставить вычеты с того месяца, в котором у него появился доход. Данная позиция закреплена в письмах Минфина № 03-04-05/28141 от 11.06.2014 и № 03-04-05/67642 от 26.12.2014. Если, доход отсутствует в течение одного или нескольких месяцев в середине года, то вычеты предоставляются за весь год (Письмо Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36). Если период отсутствия дохода — последние месяцы года, то вычеты следует предоставить с начала года и до начала месяца, в котором доход отсутствует. Это говорится в письме ведомства от 22.10.2014 № 03-04-06/53186. Однако такая позиция несколько противоречит Налоговому кодексу, так как согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный год. Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам года (п. 3 ст. 225 НК РФ). Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09).

Несмотря на то, что после выхода письма ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 доказывать данную точку зрения в рамках досудебного урегулирования налоговых споров стало проще, риск претензий со стороны контролирующих органов сохраняется. Таким образом, пока данный вопрос прямо законодательно не урегулирован, компания должна сама решить, какой позиции ей придерживаться.

ПОЗИЦИЯ ФНС
Перенести суммы недополученных в текущем году налоговых вычетов на следующий год нельзя.
— Письмо от 29.05.2015 № БС-19-11/112.

Примеры расчета социальных вычетов

Максимальный размер социальной льготы составляет 120000 рублей, т.е. налогоплательщик сможет вернуть 15600 руб. Исключение составляют случаи, когда речь идет об оказании дорогостоящих медицинских услуг, на которые лимит не распространяется. Налогоплательщик сможет вернуть 13% денег, затраченных на лечение. Рассмотрим пример.

В 2021 году ежемесячный заработок Фролова составлял 40000 р., размер годовых налоговых отчислений – 62400 р. В этом же году Фролов был вынужден оплатить дорогостоящую операцию матери и последующее восстановление. Затраты составили 550000 р. Вычет за лечение составит 71500 (550000 × 0,13).

Фролов смог бы получить это сумму (71500) в виде льготы, но он сможет вернуть лишь 62400 р., так как именно такая сумма поступила от него в казну государства за 2021 год, так как социальный налоговый вычет не переносятся на последующие года в отличии от имущественного.

Налоговый вычет – это льготная сумма, не облагаемая подоходным налогом.

На ее величину можно сократить доход работника перед расчетом НДФЛ.

Возможна ситуация, когда суммарный размер положенного вычета превышает начисленную заработную плату, что делать бухгалтеру в этом случае, как считать налоговые отчисления?

Понятие налоговой льготы
Как считать подоходный налог, если заработная плата меньше?
Пример
Выводы

Понятие налоговой льготы

Вычет – это льгота, предусмотренная НК РФ. Различают несколько их видов, но основной, применяемый к зарплате работников – это стандартный.

Размер стандартного вычета в соответствии со ст.218 НК РФ может быть следующим:

детский – положен за каждого ребенка в семье, возраст которого не превысил 18 лет (24 для студентов-очников) – размер по 1400 на первых двух и 3000 руб. на следующих;
на ребенка-инвалида – предоставляется при наличии подтвержденной инвалидности у несовершеннолетнего – размер 6000 для опекунов и усыновителей, 12000 руб. для родных родителей;
3000 руб. – для отдельных работников из пп.1 п.1 ст.218 НК РФ – перенесшие болезни при аварии в Чернобыльской АЭС и ПО Маяк, а также получившие инвалидность, участвующие в ликвидации последствий данных аварий, участвующие в ядерных испытаниях, военнослужащие с инвалидностью, полученной при исполнении долга;
500 руб. – для отдельных граждан из пп.2 п.1 ст.218 НК РФ – Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды 1 и 2 группы, а также ряд других.

Указанные размеры льгот уменьшают начисленную заработную плату при расчете подоходного налога.

За счет этого снижается размер удерживаемого НДФЛ, а работник на руки получает большую сумму.

Кроме стандартных вычетов, могут предоставляться также имущественные, социальные на обучение и лечение.

Возможна ситуация, что работник одновременно попадает под несколько видов вычета.

Примеры, когда это может быть:

Работник является инвалидом 1 группы и имеет трех несовершеннолетних детей. В этом случае общий размер его льготы = 500 + 1400 + 1400 + 3000 = 6300.
Работница является официально матерью-одиночкой и имеет трех несовершеннолетних детей, ее вычет тогда удваивается и общая сумма его составит = (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 9600.
У сотрудника 3 детей, младший является инвалидом, сумма льготы = 1400 + 1400 + 3000 + 12000 = 17800.

Если вычетов окажется слишком много, тогда общая сумма может оказаться больше начисленной заработной платы.

Нельзя складывать одновременно только вычеты 500 и 3000, остальные суммируются при необходимости.

На ребенка инвалида предоставляется одновременно и обычный стандартный вычет (1400 или 3000) и за инвалидность.

Как считать подоходный налог, если заработная плата меньше?

Вычеты по НДФЛ могут оказаться больше начисленной зарплаты в определенном месяце. Часто это случается, когда работник берет отпуск за свой счет, или в месяце большое количество больничных.

Также возможно, что работник в каком-то месяце предоставил уведомление на предоставление имущественной или социальной льготы.

Если начисленная заработная плата окажется меньше суммарного размера вычета, как бухгалтеру действовать? Нужно ли переносить остаток на следующие месяцы, или он просто сгорает, пропадает?

Прежде всего, сравнение суммы вычетов и начисленной зарплаты нужно проводить не в рамках одного месяца, а за весь период с начала года по расчетный месяц.

В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог считается от налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года.

То есть при расчете зарплаты и НДФЛ за определенный месяц, нужно посчитать общую начисленную заработную плату и суммарный размер предоставленных вычетов с начала года.

После чего сравнивать их на предмет, какая величина больше или меньше.

Скорее всего, суммарная начисленная зарплата окажется больше общей суммы вычетов с начала года, от разности будет рассчитан НДФЛ по ставке 13%.

При этом вычисленный налог может оказаться больше начисленной заработной платы.

Тогда возникает излишне удержанный НДФЛ, который можно либо вернуть сотруднику по заявлению, либо учесть при исчислении зарплаты в следующем месяце.

В крайнем случае, работник сам может обратиться в ФНС с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ — как вернуть 13% через налоговую.

Если после сравнения начисленной зарплаты за текущий год с общей суммой вычетов по НДФЛ за этот же год окажется, что последняя величина больше, то возможен перенос излишка на следующие месяцы в пределах текущего года.

Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным.

Перенос на следующий год возможет только для имущественных льгот, для чего работник заново обращается в налоговую службу за уведомлением.

Переноса стандартных вычетов на следующий год не предусмотрено.

Пример

Заработная плата Петухова А.А. в январе 30 000, в феврале он брал отпуск за свой счет, поэтому зарплата составила 4 500.

У Петухова трое детей, суммарный вычет = 5 800.

Начисленная ЗП за январь = 30 000.

НДФЛ за январь = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.

Начисленная ЗП за январь-февраль = 30 000 + 4 500 = 34 500.

НДФЛ за январь-февраль = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.

НДФЛ к возврату = 3 146 – 2 977 = 169.

169 руб. могут быть возвращены либо по заявлению работника, либо учтены в следующем месяце при расчете подоходного налога.

Выводы

Если за конкретный месяц работнику начислена заработная плата меньше, чем положенная ему в этом месяце сумма вычетов, то следует провести расчет налога по установленному в п.3 ст.226 НК РФ порядке – нарастающим итогом с начала текущего года.

Сравнение начислений и льгот нужно проводить не для конкретного месяца, а для временного промежутка с января по расчетный месяц. Вполне возможно, что в этом случае превышения не будет.

Если же все равно вычеты окажутся больше, то возможен перенос излишка на следующий месяц, но только в пределах текущего года. На следующий год стандартные льготы не переносятся.

Имущественные могут быть перенесены. Для получения остатка в следующем году нужно будет обратиться в ФНС за получением нового уведомления о праве на налоговую льготу.

Почему НДФЛ никто не отменял?

Дело в том, что ЕНП – это не новый налог и не освобождение от НДФЛ, а лишь способ его уплаты. Его смысл в том, что можно частично или полностью заплатить подоходный налог добровольным авансом, еще до того, как ФНС пришлет налоговое уведомление на уплату (ч. 6 ст. 228 НК).

Как это работает? Например, вы получили подарок по дарственной. Или банк рефинансировал вам кредит и тем самым освободил от части долга. Так или иначе, это доход и с него нужно уплатить НДФЛ. Но вы не намерены ждать, пока ФНС насчитает налог и пришлет уведомление, и решили заплатить его авансом добровольно – теперь у вас есть такое право.

Но запомните: этот механизм не распространяется на налоги, которые у вас должен удерживать налоговый агент. Например, работодатель – ваш налоговый агент, он как и раньше, «откусывает» вам от зарплаты 13 процентов налога, и переводит их в бюджет, в это схеме ничего не поменялось (ч. 1 ст. 226 НК).

Впрочем, некоторым все же удается не платить налоги.

Зарплата до вычета НДФЛ — это как

При заключении трудового договора сотрудник должен быть ознакомлен со всеми начислениями, которые будут ему выплачиваться, и их размером:

окладом;
премиями (за результат работ);
надбавками (за квалификацию, условия работы и др.).

Именно из этих выплат будет складываться заработная плата работника. Так почему же мы получаем к выплате меньшую сумму. ЗП до вычета НДФЛ — это как?

Из заработной платы удерживается НДФЛ (глава 23 НК РФ). Компания, выплачивающая вам заработную плату, является налоговым агентом. То есть именно на нее возложена обязанность удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Именно поэтому вы получаете заработную плату, с которой уже удержан налог.

Кто не платит НДФЛ?

Итак, мы выяснили, на что идут 13 процентов от зарплаты – на уплату подоходного налога. Это обязательно, отказаться от его уплаты нельзя. Хотя некоторым все же удается. И законно, и незаконно. Среди них:

Граждане, не имеющие доходов. Нет доходов – нет и налогов, все просто!
Граждане, работающие неофициально. Тот же случай, что выше. С тем лишь отличием, что у первых нет дохода фактически, а у вторых – только формально, их работодатели не выполняют функции налоговых агентов и не передают сведения в ФНС, поэтому у налоговиков и нет претензий.
Предприниматели и самозанятые. В отличие от первых двух категорий, третья платит налоги от своего дохода, но не НДФЛ. Например, для ИП существуют разные налоговые режимы. Самый распространенный – это УСН, он предусматривает уплату 6% от дохода. Похожая ситуация у самозанятых. Вместо НДФЛ самозанятый платит НПД в размере 4-6% (ст. 10 ФЗ № 422 от 27.11.2018). И касается это только профессионального или предпринимательского дохода, если деньги получены от иных источников – они также платят НДФЛ 13%.
Граждане, получающие доходы, которые освобождены от НДФЛ. Тут тоже все просто. Есть много видов дохода, с которых налоги не взимаются.

Социальный налоговый вычет

Льгота работодателем предоставляется в размере денежных средств, израсходованных на:

лечение;
обучение;
уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
расходы на добровольное страхование: пенсионное и жизни.

Для его получения у работодателя необходимо получить уведомление в налоговой инспекции по вашему месту жительства. Сделать это можно, написав заявление и предоставив подтверждающие расходы документы (договор на обучение, лечение, добровольное страхование, платежные документы) в ИФНС. Сделать это можно лично в инспекции, направив почтовым направлением или через личный кабинет налогоплательщика.

Уменьшение базы, с которой исчисляется налог, будет произведено на сумму, указанную в уведомлении.

С чего не взимается НДФЛ?

В соответствии со ст. 217 НК, существует 83 вида доходов, необлагаемых подоходным налогом. В их числе:

пособие беременным, выплаты на ребенка и иная госпомощь;
пенсии;
алименты;
доход от дарения недвижимости и ТС между близкими родственниками;
наследство;
доходы от продажи овощей и фруктов, выращенных дома без привлечения наемного труда;
стипендии;
доходы, полученные в качестве возмещения судебных расходов;
субсидии и прочие.

Как-либо оформлять освобождение не нужно, все это происходит автоматически, без вашего участия – налоговая просто ничего не начисляет на эти доходы.

Стандартный налоговый вычет

По такому основанию предусмотрено уменьшение налоговой базы по льготе «на себя» и «на детей». Уменьшение будет применяться ежемесячно на установленную в статье 218 НК РФ фиксированную сумму. При этом льгота «на себя» будет предоставляться весь год независимо от дохода, а льгота на ребенка до тех пор, пока ваш доход не достигнет 350 000 рублей с начала года.

6000 (опекуны и попечители)

Как вернуть или уменьшить сумму налога?

Даже если вы работаете официально, у вас нет возможности скрыть от государства свою зарплату и она – единственный ваш доход, не расстраивайтесь. Есть еще один способ, как не платить 13% от зарплаты. По крайней мере, частично. И имя ему – налоговый вычет. Это такая специальная льгота, которая уменьшает налоговую базу по НДФЛ (сумму дохода, на который начисляется налог), тем самым снижая сумму самого налога.

Работает это так: представим, ваша зарплата – 60 тыс. рублей, а сумма предоставленного вычета – 15 тыс. рублей. 60 — 15 = 45 тыс. рублей. Вот только на эти деньги будет рассчитываться налог, остальные 15 тыс. от него освобождены.

Вычеты бывают разные:

Стандартный (ст. 218 НК). Включает уйму категорий граждан (от чернобыльцев до родителей с детьми), для каждой из которых предусмотрен свой вычет. Например, если у вас есть 1 ребенок – вам положено 1400 руб. вычета ежемесячно.
Социальный (ст. 219 НК). Предоставляется в сумме расходов потраченных на благотворительность, на переводы в НПФ (не более 120 тыс. руб./год), на медицинскую помощь (без ограничений по сумме), на образовательные услуги (не более 50 тыс. руб./год) и ряд других трат.
Имущественный (ст. 220 НК). Предоставляется единожды лицам, которые получили доход от продажи или понесли крупные расходы на покупку имущества – недвижимости, транспорта и прочего. Сумма вычета зависит от вида дохода или расхода и купленного/проданного имущества. Например, при продаже квартиры – 1 млн руб., а при покупке – уже 2 млн!

Использовать вычет можно через обращение в налоговую, путем подачи декларации. Тогда ФНС рассчитает и вернет часть излишне уплаченного налога на ваш счет в банке.

Второй способ – через работодателя. В этом случае, перед тем как высчитать 13 процентов от зарплаты, бухгалтерия сначала посчитает вычет. В итоге из вашей зарплаты НДФЛ будет удержан в меньшей сумме. Или совсем не будет удержан – все законно и просто!

Стандартные вычеты НДФЛ на двоих детей

Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 13% в отношении к дивидендам), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому важен раздельный учет доходов.

Размеры детских вычетов

Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года составляет:

1400 рублей — на первых двух детей;
3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычета больше чем дохода

Может получиться так, что вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты. Как быть в такой ситуации разъясняет Минфин России в письме от 02.03.2020 г. № 03-04-06/15364.

Ответ: вычет нужно предоставить, даже если дохода не хватает.

Если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база для расчета НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК). Значит, налог тоже будет нулевым. Сумму превышения вычетов над доходами можно переносить с одного месяца на другой, но только в течение года.

Все нарастающим итогом

НДФЛ считается не помесячно, а на каждую дату получения дохода нарастающим итогом по всем доходам с начала года.

В течение каждого месяца налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог.

Значит, появившийся в течение года за счет превышения вычетов над текущими доходами излишне удержанный НДФЛ до конца года может быть погашен налогом со следующих доходов.

Пример. Как рассчитать зарплату, если доход за месяц меньше вычета
Иванов А.А. работает механиком на . У него двое несовершеннолетних детей, поэтому ему положен стандартный вычет 2800 рублей (1400 х 2).
Зарплата Иванова – 30 000 руб. Январь и февраль он отработал полностью. НДФЛ за эти месяцы — 7072 руб. ((30 000 х 2 – 5600) ×13%). В марте Иванов по семейным обстоятельствам был в отпуске за свой счет, поэтому его зарплата составила всего 2500 руб.
Получается, в марте у него вычетов больше, чем дохода. Значит, НДФЛ нужно считать с 54 100 руб. (62 500 – (2800 × 3). НДФЛ равен 7033 руб. (54 100 × 13%). Но с начала года бухгалтер удержал больше – 7072 руб. Поэтому в марте сотрудник получит на руки полностью 2500 руб. Возник излишне удержанный НДФЛ.
В апреле Иванов отработал весь месяц. Доход нарастающим итогом – 92 500 руб. Вычеты составят 11 200 руб. (2800 × 4 мес.). Налоговая база — 81 300 руб. (92 500 – 11 200). Сумма НДФЛ — 10569 руб. Ранее бухгалтер удержал из зарплаты 7072 руб., значит, осталось вычесть 3536 руб. (10 569 – 7033). На руки за апрель работник получит 26 464 руб. То есть, остаток мартовского вычета в размере 300 рублей «перешел» на апрель.

Таким образом, возникший излишне удержанный НДФЛ работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению.

Если налог не будет зачтен из-за отсутствия дохода или возвращен, то по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно. Для этого ему нужно подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы:

справку 2-НДФЛ;
копии свидетельств о рождении всех детей;
заявление о возврате переплаты налога на его банковский счет.

Если в месяце нет дохода

Может также возникнуть вопрос, нужно ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Чиновники отмечают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет.

Если в налоговом периоде у сотрудника вообще не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты не предоставляют. Пример: сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет.

Предельная величина дохода для получения детского вычета

Важно отметить, что детский вычет применяют только до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Обратите внимание: не все доходы работника входят в этот годовой лимит. Не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ, в частности:

суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;
суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.

Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов
Работник Петров имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.
Месячный оклад– 36 000 руб. В январе-июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
Доход Петрова превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. × 10 мес. = 360 000 руб.
Значит, начиная с октября, работнику не предоставляют «детский» вычет. Начиная с октября ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.

Обратите внимание: если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. Работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Имущественный налоговый вычет

Данная льгота предоставляется при приобретении жилья. Она предоставляется в размере:

суммы, израсходованной на покупку жилья, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
уплаченных по договору ипотеки процентов, но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Чтобы уменьшить базу по НДФЛ по этому основанию, необходимо также получить уведомление в ИФНС, написав заявление и предоставив документы (договор купли-продажи квартиры, акт приема-передачи квартиры, договор ипотеки, платежные документы).

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то работодатель предоставит его в размере, не превышающем начисленную заработную плату. При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю. Остаток суммы, израсходованной на покупку жилья, перейдет на следующий год. Для его получения будет необходимо вновь получить уведомление о праве на него в ИФНС.

Профессиональный налоговый вычет

Эта льгота предусмотрена для тех, кто выполняет работы по гражданско-правовым договорам либо получает авторское вознаграждение за изобретение новых промышленных моделей и образцов, создание произведений в области литературы, музыки, архитектуры, изобразительного искусства.

Предоставляется она в размере произведенных расходов (ст. 221 НК РФ). Для получателей авторских вознаграждений при невозможности подтверждения произведенных расходов в п. 3 ст. 221 НК РФ установлены нормативы уменьшения базы по НДФЛ в процентах к доходу.

Как рассчитать размер льготы

Превышение льготы над заработком сотрудника может быть вызвано несколькими причинами:

низкая заработная плата и наличие сразу нескольких видов льгот;
отпуск без сохранения заработной платы;
работник является многодетной матерью (отцом) или имеет ребенка-инвалида;
покупка недвижимости, земли;
оплата дорогостоящего лечения.

Кто имеет право на налоговый вычет на детей

Получить налоговый вычет могут граждане, которые платят НДФЛ с доходов:

родные и приемные родители;
мачеха и отчим;
усыновители;
опекуны;
попечители;
разведенные родители;
родители лишенные родительских прав, участвующие в обеспечении ребенка (Письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/[email protected]).

Цель вычета — поддержка семей с детьми. Но закон установил ограничение по доходу. Как только с начала года доход сотрудника превысит 350 000 рублей, больше не придётся применять вычет.

Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока ему не исполнится 18 лет. Если ребенок обучается на очной форме, например, в университете, то планка возрастет до 24 лет (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Претендовать на вычет не могут лица, у которых нет налогооблагаемого дохода. Это безработные, студенты, пенсионеры и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕСХН, ЕНВД или патенте, мамы в декрете. При этом ИП на ОСНО право на вычет сохраняет, так как он платит НДФЛ.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Пример расчета вычета за детей

Рассмотрим первый пример, когда сумма вычета превышает доход сотрудника.

(400 + 1400 + 3000 = 5800 р.

За первый месяц величина налога составила:

(30000 – 5800) × 0,13 = 3146 р.

(30000 + 3500 – 5800 × 2) × 0,13 = 2847 р.

Виды предоставляемых вычетов

По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.
Такая ситуация возникает по следующим причинам:

Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
На иждивении работника находится ребенок-инвалид . В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.

Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.

По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.

Предлагаем ознакомиться: Имущественный налоговый вычет по НДФЛ: за что дают, условия получения

Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).

С суммы ранее выплаченных работнику отпускных был удержан НДФЛ, на эту сумму были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Сама сумма отпускных была включена в расходы для целей налогообложения прибыли. А теперь оказывается, что часть отпускных была выплачена работнику излишне. Что же делать с налогами и взносами? Как их скорректировать?

Сразу скажем, что долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска возникает не потому, что отпуск был предоставлен работнику с нарушением закона, а потому, что работник увольняется до конца рабочего года, за который ему был предоставлен отпускстатьи 122, 123 ТК РФ. Следовательно, на момент предоставления отпуска отпускные были выплачены правомерно — ошибки не было.

Закрываем долг

Сначала рассмотрим ситуацию, когда либо вы удерживаете долг из зарплаты работника при окончательном расчете, либо он сам вносит эту сумму в кассу организации.

Тогда и сумму отпускных, которую вернул работник, и суммы страховых взносов, которые были излишне начислены на нее, необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника. Так советует учитывать эти суммы Минфин Россиист. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224.

А как быть с НДФЛ? Ведь при выплате отпускных с работника удержали налога больше, чем нужно. Получается, что теперь надо часть налога ему вернуть? Так ли это и как заполнить справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛПриказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] в нашей ситуации, нам рассказали в Минфине России.

Из авторитетных источников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

“Если работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении, то в регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ данные о выплаченной работнику сумме отпускных и удержанной с них сумме НДФЛ в месяце выплаты отпускных корректировать не нужно. А в месяце увольнения и в регистре, и в справке 2-НДФЛ нужно отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель. При этом сумму НДФЛ с последней выплаты работнику нужно уменьшить на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель.

После того как работодатель принял решение об удержании отпускныхст. 137 ТК РФ, он должен не позднее 10 рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан НДФЛ. А работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ.

Но при этом перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему”.

Как же рассчитать сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска?

Если какие-либо вычеты (стандартные, имущественный) работнику не предоставлялись, то все просто.

Предлагаем ознакомиться: Право собственности по сроку приобретательной давности

Но если сотруднику предоставлялись какие-либо вычеты по НДФЛ, расчет будет сложнее.

Рассмотрим конкретный пример.

/ условие / Работник принят на работу с 1 сентября 2010 г. С 3 по 31 мая 2011 г. ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы (28 календарных дней). За время отпуска ему были начислены отпускные в размере 19 047,62 руб.

30 июня 2011 г. он уволился по собственному желанию.

Зарплата за вторую половину июня 2011 г., начисленная работнику при окончательном расчете, составляет 10 476,19 руб.

Вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

/ решение / Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Определяем количество неотработанных календарных дней отпуска, с учетом того что на момент увольнения работник отработал в организации 10 месяцев:

28 дн. – (28 дн. / 12 мес. х 10 мес.) = 28 дн. – (2,33 дн. х 10 мес.) = 4,66 дн.

ШАГ 2. Рассчитываем сумму долга работника за неотработанные дни отпуска:

19047,62 руб. / 28 дн. х 4,66 дн. = 3170,07 руб.

НДФЛ с этой суммы равен 412 руб. (3170,07 руб. х 13%).

То есть задолженность работника без НДФЛ составляет:

3170,07 руб. – 412 руб. = 2758,07 руб.

ШАГ 3. Определяем предельный размер удержания из зарплаты при окончательном расчете. Сумма без НДФЛ, исходя из которой он определяется, составляет:

10 476,19 руб. – (10 476,19 руб. х 13%) = 9114,19 руб.

Предельная сумма, которую можно удержать с работника, составляет:

9114,19 руб. х 20% = 1822,84 руб.

Получается, что из зарплаты работника можно удержать только эту сумму, хотя долг работника (2758,07 руб.) больше.

Оставшуюся часть долга руководитель решил с работника не взыскивать.

ШАГ 4. Определяем сумму к выплате работнику:

10 476,19 руб. – 1822,84 руб. – (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.) х 13% = 7528,35 руб.

Теперь поговорим о страховых взносах. Отпускные работнику были выплачены в сумме большей, чем нужно. Следовательно, база по взносам была завышена. Но, как мы уже сказали, все корректировки мы будем вносить в текущем периоде — в периоде увольненияПисьмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19.

То есть пересчитывать страховые взносы в периоде выплаты отпускных не придется.

Из-за удержания неотработанных отпускных работник получит при окончательном расчете денег меньше. И именно на эту уменьшенную сумму вы начислите страховые взносып. 1 ст. 11, ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…».

Так, в рассмотренном выше примере база для начисления страховых взносов составит 8653,35 руб. (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.). Именно исходя из этой суммы нужно показать в персонифицированной отчетности по форме СЗВ-6-2 за полугодие 2011 г. сумму начисленных взносов за июнь 2011 г.

Но если сумма выплат, начисленных работнику в квартале увольнения, меньше суммы задолженности за неотработанные дни отпуска, то придется корректировать персонифицированную отчетность по этому работникуПисьмо ПФР от 19.05.2011 № 08-26/5404. О том, как правильно это сделать, нам рассказали в ПФР.

Предлагаем ознакомиться: Налогообложение доходов нерезидентов

Из авторитетных источников

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“Если в расчетном (отчетном) периоде работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска, которые были начислены в предыдущие отчетные периоды, то может образоваться отрицательная сумма доначислений.

В этом случае формируются корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за период, в котором работнику был предоставлен отпуск, и они представляются в ПФР вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведено удержание неотработанных отпускных с работника.

При этом сумма, указанная в форме АДВ-6-2, должна быть равна сумме, учтенной в последнем расчете по форме РСВ-1утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н, представленном в Пенсионный фонд. Необходимости во внесении изменений в ранее представленный расчет по страховым взносам РСВ-1 нет”.

Пример расчета имущественного вычета

45000 × 12 × 0,13 = 70200 р.

Какие документы нужны, чтобы оформить вычет на детей

Для получения вычета работник должен написать заявление в свободной форме и предоставить работодателю документы:

свидетельство о браке, если работник женат или замужем;
справку об инвалидности при наличии;
свидетельство о смерти или постановление суда о признании второго родителя пропавшим без вести при наличии;
подтверждение из ЗАГСа, что мать-одиночка не состоит в браке;
2-НДФЛ с прошлого места работы;
документы, подтверждающие статус опекунов или попечителей.

Вычет можно также получить на детей старше 18 лет, если они обучаются в учебных заведениях на очной форме (п. 1 ст. 218 НК РФ). Тогда нужна справка из вуза или колледжа.

Примеры расчета социальных вычетов

Как рассчитать размер льготы

Превышение льготы над заработком сотрудника может быть вызвано несколькими причинами:

низкая заработная плата и наличие сразу нескольких видов льгот;
отпуск без сохранения заработной платы;
работник является многодетной матерью (отцом) или имеет ребенка-инвалида;
покупка недвижимости, земли;
оплата дорогостоящего лечения.

Пример расчета вычета за детей

Рассмотрим первый пример, когда сумма вычета превышает доход сотрудника.

(400 + 1400 + 3000 = 5800 р.

За первый месяц величина налога составила:

(30000 – 5800) × 0,13 = 3146 р.

(30000 + 3500 – 5800 × 2) × 0,13 = 2847 р.

Пример расчета имущественного вычета

В 2018 году налогоплательщик Петров приобрел недвижимость – квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Его ежемесячная заработная плата в 2018 году составляла 45000 р. За год Петров заплатил подоходный налог в размере:

45000 × 12 × 0,13 = 70200 р.

Соответственно и вернуть за 2018 год Петров сможет лишь 70200 р. У Петрова останется невыплаченная льгота в размере 189800 р., которая будет возвращаться в течение следующих лет. Если размер ежегодного дохода Петрова не изменится, то полностью льгота будет возвращена за 4 года. Три года он будет получать по 70200 р., за четвертый год 49400 рублей.

Примеры расчета социальных вычетов

В 2017 году ежемесячный заработок Фролова составлял 40000 р., размер годовых налоговых отчислений – 62400 р. В этом же году Фролов был вынужден оплатить дорогостоящую операцию матери и последующее восстановление. Затраты составили 550000 р. Вычет за лечение составит 71500 (550000 × 0,13).

Фролов смог бы получить это сумму (71500) в виде льготы, но он сможет вернуть лишь 62400 р., так как именно такая сумма поступила от него в казну государства за 2017 год, так как социальный налоговый вычет не переносятся на последующие года в отличии от имущественного.

Пример расчета выплат за обучение

В 2018 году Смирнов оплатил обучение в вузе и в автошколе. Общая сумма составила 150000 р. Но работал Смирнов в этом году только 4 месяца с ежемесячной зарплатой 20000 р. Следовательно, отчисления составили 10400 р., тогда как максимальный вычет равен 15600 р. (120000 × 13%). Если бы Смирнов работал весь год, и сумма его отчислений была бы не менее 15600 р., то именно такое количество денег он смог бы вернуть.

За 2018 году Смирнов вернет лишь 10400 р. Согласно законодательству, остаток по данному вычету не переходит на следующий год.

Налоговые вычеты – это государственная мера поддержки налогоплательщиков, которой не стоит пренебрегать. Если получение вычета положено по закону, не стесняйтесь отстаивать свои права. Получить его возможно через работодателя или местный орган ФНС при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты – чеки, квитанции, договоры. При этом получить льготу через работодателя возможно в несколько раз быстрее.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Читайте также: