Договор гпх отражается в справке 2 ндфл месяцем позже

Опубликовано: 12.05.2024

Нет времени читать?

У нас часто спрашивают, как внести в бухгалтерскую программу договор ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. Многие не знают о том, что в «1С» есть специальный перечень операций, благодаря которому можно упростить процесс внесения и расчет данных по подрядчику-физлицу (исполнителю).

Первоначальные настройки

Рассмотрим процесс на примере операций в «1С:Бухгалтерия 8».

Чтобы в программе была возможность зарегистрировать договор гражданско-правового характера, настроите функциональность («Главное» / «Администрирование» — блок «Настройки» — «Функциональность» — «Сотрудники» — галка «Договоры подряда»).

Галочка «Договоры подряда» откроет вам доступ к следующим опциям:

Возможность осуществить прием на работу в карточке сотрудника в разделе «Договоры» и по ссылке «Договоры подряда».
Просмотр всех договоров ГПХ, оформленных на сотрудника (по ссылке «Договоры подряда» в карточке сотрудника);
Раздел «Договоры подряда» в «Зарплата и кадры».

Прием на работу сотрудника по договору ГПХ

Если исполнитель не работает в организации и ранее с ним не заключали договоры подряда, внесите его сведения в личную карточку сотрудника. После этого уже можно зафиксировать в программе условия ГПД.

В ситуации, когда сотрудник уже работает в организации по основному месту работы или по договору ГПХ, создавать новую личную карточку не требуется. Все данные вносите в созданную ранее карточку.

Начисление зарплаты по ГПД в «1С»

Начисляют оплату труда по договору ГПХ стандартным документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).

Нажимаем кнопку «Заполнить» и программа автоматически начислит вознаграждения по договору.

Из документа «Начисление зарплаты», по кнопке «Выплатить», можно сформировать комплект документов на выплату всей зарплаты, которую не выплатили за указанный месяц. Также — документы на уплату НДФЛ.

ГПД в СЗВ-ТД

Отчет СЗВ-ТД подают только по тем, с кем заключили трудовой договор. Отношения с сотрудниками, которых приняли по договору гражданско-правового характера, регулирует Гражданский кодекс РФ:

договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ),
выполнение работ, подряд (ст. 702 ГК РФ),
авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Таким образом, на граждан, принятых по ГПД, СЗВ-ТД не сдают.

ГПД в СЗВ-М

В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:

ИП, т.к они самостоятельно уплачивают страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ),
иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ),
студенты на очной форме обучения, получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

ГПД в СЗВ-СТАЖ

СЗВ-СТАЖ, в отличие от СЗВ-ТД, заполняют на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). То есть данные по ГПД отражаем в СЗВ-СТАЖ.

Чтобы программа автоматически заполняла в СЗВ-СТАЖ данные о подрядчиках и исполнителях, надо провести договор гражданско-правового характера через личную карточку сотрудника.

Сведения по договору, которые отразились в СЗВ-СТАЖ, можно просмотреть, провалившись в сотрудника в самом отчете.

Проверяем такой показатель, как период работы:

Начало работ — это дата, которую указали непосредственно в самом договоре.
Окончание работ – дата подписания акта выполненных работ или оказанных услуг, даже если по договору дата окончания работ более поздняя.

В столбце «Исчисляемый стаж» в графе Параметры нужно указать по каждому конкретному договору:

«ДОГОВОР», если оплатили услуги (работы) в отчетном периоде;

«НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплату по договору не проводили.

При этом код «НЕОПЛДОГ» указываем в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам. К примеру, по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства.

ГПД в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Информация по выплатам ГПДшникам отражается в отчетности по НДФЛ.

Для корректного отражения данных работодатель должен помнить, что:

все выплаты, включая авансы, по договору ГПХ подлежат отражению в отчетах (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982),
дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@),
срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения сотруднику.

Зарплатные налоги по ГПД

НДФЛ. Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Страховые взносы. По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.

В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.

Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.

Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Анастасия Ляшенко,
бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.

Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

Содержание статьи:

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.

Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.

По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.

Конечная цена по договору может включать в себя две части:

непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).

Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком. Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.

Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.

для резидентов РФ — 13%;
для нерезидентов РФ — 30%.

Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.

В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК)

Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).

Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:

по итогам года не позднее 1 марта следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. НДФЛ с компенсации затрат

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам. Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы. Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме. Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.

По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Итак, две точки зрения:

Мнение Минфина (одно из последних писем на эту тему №03-04-05/1733 от 23.01.2015г., также есть масса писем с аналогичным мнением за прошлые годы, суть везде одинаковая): расходы на проезд, проживание и т.п. исполнителя связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя, оно являются частью цены договора, и из этих сумм следует удержать НДФЛ. Кстати, ранее эта точка зрения поддерживалась и судами (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 N А65-610/2007-СА2-22, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.06 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).
Мнение судов: выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-3334/09, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, ФАС Московского округа от 26.03.13 N А40-37553/12-20-186).

Парадоксально, но факт – два письма ФНС поддерживают вторую точку зрения: от 03.09.2012г. № ОА-4-13/14633 и от 25.03.2011г. №КЕ-3-3/926.

Поэтому, чтобы не допускать конфликтных ситуаций, лучше не использовать понятие «компенсация расходов». А уменьшить начисленный НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору можно через предоставление профессионального налогового вычета. О нем чуть позже.

6. Стандартные налоговые вычеты

При получении дохода от организации подрядчик – физическое лицо, также как и штатный сотрудник, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет.

Не имеет значения, работает ли физическое лицо где-то еще или нет. Оно имеет право обратиться за вычетом к любому налоговому агенту, являющемуся для него источником выплаты дохода, по своему выбору.

Стандартные вычеты предоставляются только за тот период, на который заключен договор. Вычеты предоставляются ежемесячно, вне зависимости от того, в какие именно месяцы выплачивалось само вознаграждение по договору.

Если физическое лицо желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения величины дохода 350 000 руб., то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физическое лицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется.

Для подстраховки можно попросить подрядчика предоставить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.

На тему предоставления стандартных вычетов подрядчику посмотрите: письмо УФНС по г. Москве от 01.06.2010г. №20-15/3/057717, письмо Минфина от 07.04.2011 №03-04-06/10-81.

7. Профессиональный налоговый вычет

Кроме стандартного налогового вычета, подрядчик может воспользоваться профессиональным вычетом, в который включаются все расходы, связанные с исполнением обязательств по договору подряда (п.2 ст.221 НК). При выполнении работ или оказании услуг эти расходы обязательно подтверждаются документально.

Вычет предоставляется на основании заявления подрядчика (в произвольной форме), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (накладные, чеки ККТ и товарные, квитанции и т.п.). Главное требование к документам – подтверждение вида затрат, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).

При получении физическим лицом профессионального вычета НДФЛ будет фактически удерживаться с разницы между суммой по договору (налоговая база) и суммой расходов в виде вычета. Пример – в конце статьи.

Обратите внимание, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору можно получить:

только по доходам, облагаемым по ставке 13% (кроме дивидендов), п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК. Поэтому на вычет могут рассчитывать только резиденты РФ.
только по договорам на выполнение работ и оказание услуг (а также по договорам авторского заказа). По иным видам договоров (найма жилого помещения, аренды) вычет не предоставляется (письмо Минфина от 15.11.12г. №03-04-05/4-1286).

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

Для целей бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками и исполнителями, которые являются физическими лицами, используется счет 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление вознаграждение отражается по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом затрат, в зависимости от того, для каких целей выполнялись работы и оказывались услуги:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Кредит 76

Эта проводка делается на дату составления акта оказанных услуг (выполненных работ). Она говорит нам о том, что увеличились наши затраты и увеличилась кредиторская задолженность перед исполнителем (подрядчиком).

Удержание НДФЛ отражаем проводкой:

Дебет 76 – Кредит 68

Долг исполнителю за вычетом НДФЛ надо оплатить. Это можно сделать с расчетного счета или из кассы:

Дебет 76 – Кредит 51, 50

Пример

ООО «Мега-тираж» для дизайна альбома «Красоты Краснодара» по договору выполнения работ привлекло дизайнера – физическое лицо Краскина Кирилла Константиновича. Срок выполнения работ – с 1 июня по 27 июля 2016 года.

Оплата услуг подрядчика по договору составила 20000 руб. Подрядчику выплачен аванс 04 июля из кассы в сумме 8000 руб.

Работы выполнены и подписан акт выполненных работ 27 июля. Остаток оплаты по договору перечислен с расчетного счета организации на банковский счет подрядчика 29 июля.

Также Краскин написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в сумме 1400 руб. в месяц и профессионального налогового вычета в сумме 3000 руб. (приобретение фотографий для иллюстрации альбома). Подтверждающие документы на вычеты имеются в наличии.

04 июля

Дебет 76 – Кредит 50 – на сумму 6960 руб. – выдан аванс из кассы за минусом удержанного НДФЛ (8000 – 8000 * 13%)

Дебет 76 – Кредит 68 – на сумму 1040 руб. – удержан НДФЛ

Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 1040 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет

27 июля

Дебет 20 – Кредит 76 – на сумму 20 000 руб. – начислено вознаграждение по договору

Рассчитаем НДФЛ, который осталось удержать, с учетом предоставленных вычетов:

(20 000 руб. – 1400 руб. * 2 мес. – 3000 руб.) * 13% — 1040 руб. = 806 руб.

Дебет 76 – Кредит 68 – на сумму 806 руб. – удержан НДФЛ

Остаток к выплате по договору: 20 000 – 8 000 – 806 = 11 194 руб.

29 июля

Дебет 76 – Кредит 51 – на сумму 11 194 руб. – перечислен остаток по договору на банковский счет подрядчика

Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 806 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет

Также по итогам июля необходимо начислить и уплатить страховые взносы. Но это уже тема для отдельного разговора.

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите начисление НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы по начислению и удержанию НДФЛ с выплат подрядчику (исполнителю) возникают у вас? Задавайте их в комментариях!

Справка 2 НДФЛ отражает доходы и уплаченные с них налоги. Она подготавливается налоговым агентом на каждого человека отдельно и является основным документом, подтверждающим его заработок. Поскольку справка необходима при оформлении кредита и получения иных услуг, работники часто обращаются за ней в бухгалтерию по месту работы. Однако не все работники оформляются по трудовому договору, с некоторыми заключается гражданско-правовой договор. Могут ли такие лица получить справку 2 НДФЛ и есть ли какие-то особенности в ее оформлении?

Особенности оформления по договорам ГПХ

Организация или ИП признаются налоговыми агентами по выплатам вознаграждения следующим категориям граждан:

Своим работникам, а также бывшим своим сотрудникам;
работникам по ГПД;
иным физическим лицам (например, оплата аренды).

Организация не платит страховые взносы в ФСС за работников, с которыми у нее заключен договор ГПХ. Поэтому, чтобы сэкономить, многие работодатели оформляют своих сотрудников таким образом.

Внимание! Договор ГПХ заключается на определенный срок и на выполнение конкретной работы или оказания определенной услуги. Вознаграждение выплачивается разовой суммой после выполнения работы и подписания акта (допускается получение аванса). Подмена трудовых отношений ГПД может привести к штрафу.

Тем не менее работники, оформленные по договору подряда так же, как и обычные сотрудники должны платить налоги. Ставка налога – 13%. Поскольку налоговым агентом является заказчик, на нем и лежит ответственность по удержанию и уплате НДФЛ.

Организация обязана ежегодно отчитываться по 2 НДФЛ в инспекцию, причем ей необходимо предоставить справки на всех физических лиц, которым был выплачен доход в течение налогового периода, в том числе и по людям, оформленным по ГПД. Соответственно человек, оформленный в организации таким образом, имеет право на получение 2 НДФЛ.

Особенности заполнения

Все выплаты отражаются в документе согласно числовому обозначению – коду дохода. Так, заработная плата имеет код – 2000, отпускные – 2012, а больничные выплаты – 2300. Код дохода по гражданско-правовому договору в справке 2 НДФЛ – 2010 (за исключением авторских вознаграждений).

В отличие от обычной зарплаты, вознаграждение по ГПД отражается в документе месяцем выплаты, а не начисления, т.к. согласно налоговому законодательству датой получения дохода считается день перечисления денег. В этот же день удерживается НДФЛ, в бюджет он должен быть перечислен не позднее следующего дня.

Например, Иванов С.И. был оформлен по ГПД для оказания юридической консультации, работу он закончил 26 апреля, в этот же день был подписан акт оказания услуг. Оплата стоимости работ была произведена 3 мая. В справке 2 НДФЛ сумма вознаграждения отобразится в мае по коду 2010.

Подрядчик также имеет право на уменьшение налоговой базы за счет вычетов. Для этого он пишет заявление в бухгалтерию заказчика и предоставляет документы, подтверждающие право на вычет для справки 2 НДФЛ, это:

Свидетельства о рождении детей – стандартные вычеты на детей;
документы на квартиру – имущественные вычеты, в том числе возврат по договору долевого участия;
договора с медицинскими учреждениями, образовательными учреждениями, чеки, подтверждающие оплату обучения, покупку лекарств – социальные вычеты.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в 4 разделе справки. Также подрядчик может рассчитывать и на профессиональный вычет. В него включаются все затраты, понесенные в результате исполнения обязательств по договору. Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы.

Важно! По документам должна четко прослеживаться связь между выполненными работами и понесенными затратами.

Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на примере:

Ветров Н.Л. оказывал услуги по ремонту оборудования по ГПД с 1 по 29 июня. Стоимость работы – 39 000 рублей, деньги были перечислены после подписания актов – 2 июля. У Ветрова есть ребенок, он написал заявление на предоставление вычета.

Также для ремонта требовались расходные материалы общей стоимостью 5000 рублей. 2НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Организация или ИП отчитываются в налоговую инспекцию по НДФЛ не только по сотрудникам, но и по подрядчикам. Также они обязаны выдавать справки по требованию таких работников. Вознаграждения по ГПД в справке отражаются по коду 2010. К подрядчику применяется обычная ставка налога на доходы, он может воспользоваться всеми вычетами предусмотренными налоговым законодательством (при наличии оснований).

Должны ли предприятие или ИП платить за тех, с кем заключен договор гражданско-правового характера налоги и взносы? Какие отчеты подаются предприятиями, использующими труд хоз. договорников? На что нужно обратить внимание при их заполнении?
Все эти вопросы рано или поздно возникают у тех, кто хочет принять нужного специалиста без заключения трудового договора.

Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается на время выполнения оговоренного объема работ или оказания услуг. Его стороны – это заказчик и исполнитель. Правовые отношения, которые возникают в рамках такого договора, регулируются положениями о договоре подряда и о возмездном оказании услуг, согласно гл. 37, 38, 39 ГК РФ.
Заключая такой договор, исполнитель обязуется выполнить определенный объем работ или оказать услуги по заданию заказчика из своих материалов и своими средствами. Однако допускаются случаи, когда заказчик снабжает исполнителя своими материалами, предоставляет ему свое оборудование. В этом случае говорят о договоре с иждивением заказчика.
По окончании выполнения работ или полного оказания услуг сторонами договора составляется акт о выполнении работ или оказании услуг, в соответствии с которым исполнителю выплачивается вознаграждение.
Хоз. договорники не подчиняются трудовому расписанию, действующему в компании и распоряжениям ее руководства. Они не включаются в штат и не несут дисциплинарную ответственность и не могут быть направлены в командировку.
Зато, хоз. договорники несут полную материальную ответственность в соответствии с заключенным договором, в то время как ответственность обычного работника ограничена нормами ТК РФ.

С кем может быть заключен такой договор

Предприятия или ИП могут заключить гражданско-правовой договор с:

частным лицом, которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя,
другим индивидуальным предпринимателем,
сторонней компанией.

Налоги и страховые взносы по гражданско-правовому договору

Удержание НДФЛ из доходов сотрудника и начисление страховых взносов зависят от того, кто является исполнителем договора.
Если исполнителем договора является физлицо, не являющееся предпринимателем, то заказчику придется самостоятельно:

начислить страховые взносы на выплаченное вознаграждение в ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве (если это предусмотрено самим договором, согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
удержать НДФЛ из его доходов в качестве налогового агента.

Индивидуальные предприниматели и компании, которые заключили договор гражданско-правового характера налоги и взносы оплачивают самостоятельно, в зависимости от применяемой налоговой системы.

Отчетность по гражданско-правовому договору. На что обратить внимание?

Компании – заказчики должны отчитываться о выплатах, сделанных в пользу лиц, работающих по гражданско-правовым договорам в том же порядке, что и за обычных сотрудников и на бланках той же формы.
Однако заполнение некоторых форм отчетности по гражданско-правовому договору, имеет ряд особенностей. Обратите на них внимание!

Рассмотрим пример:
Н. Курочкин с 01.09.2018 по 10.09.2018 выполнял по гражданско-правовому договору настройку компьютерной сети для ООО «Сибирский кондитер». Вознаграждение по договору составило 8500.00 руб. (включая НДФЛ – 1105,00 руб.). 11.09.2018 оно было полностью выплачено. 12.09.2018 перечислен НДФЛ.

Справки о доходах физического лица 2-НДФЛ

При заполнении справки 2-НДФЛ в графе «Код дохода» необходимо указывать – 2010 «Выплаты по ГПД, кроме авторских вознаграждений».

Расчет по форме 6-НДФЛ

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ в следующих строчках указываются:

100 – день признания дохода по ГПД, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ им является день выплаты вознаграждения, а не последний день месяца, в котором начислен доход;
110 – дата перечисления налога;
120 – крайний срок перечисления налога в казну. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ это рабочий день, идущий после выплаты вознаграждения;
130 – сумма дохода, выплаченная по договору включая налог;
140 – величина удержанного НДФЛ.

Расчет по страховым взносам

При заполнении индивидуальных сведений о таком сотруднике в графе 180 3-го раздела отчета необходимо указать код «2».

Размер, полученных им вознаграждений и иных выплат должен быть указан в графе 230.

Эти выплаты не должны отражаться в строках 010 – 070 раздела 2.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников

В него попадают только сведения об основных работниках предприятия. В этот отчет работающие по договорам гражданско-правового характера и совместители не включаются.

Список застрахованных лиц

На составление отчета СЗВ М гражданско-правовой договор никак не влияет. Сюда включаются все работающие на предприятии.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС

Рабочие места, на которых, трудятся работающие по ГПД, не подлежат обязательной спец. оценке условий труда. Сведения о них в таблицу 5 включать не нужно.

Отчет о стаже СЗВ – Стаж

Здесь при заполнении сведений о сотруднике, работавшем по ГПД нужно обратить внимание на столбцы 6, 7 и 11.
В 6-м столбце указывается дата начала действия договора или дата его подписания. В том случае, отсутствия этих дат – день начала оказания услуг или проведения работ.
В 7-м столбце указывается самая ранняя из дат:

подписания акта выполненных работ или принятия услуг,
окончания срока действия договора,
последний день отчетного года.

В 11-м столбце нужно указать один из кодов:

«ДОГОВОР» – если ГПД был полностью оплачен в отчетном периоде,
«НЕОПЛДОГ» – если договор был оплачен не полностью.

Если в течение отчетного года хоз. договорник заключал несколько договоров с организацией, то каждый договор желательно отразить отдельной строкой. Хозяйственные договоры, выполнявшиеся одновременно с работой по трудовому договору тоже нужно отразить отдельно.
Исключением могут стать только полностью оплаченные договоры, выполнявшиеся в одно и то же время.
По окончании работ форму СЗВ-СТАЖ нужно вручить работнику.

Ставки и КБК

Удержанные или начисленные в рамках договоров гражданско-правового характера налоги и взносы рассчитываются по тем же ставкам, и направляются на те же КБК, что и сделанные в рамках трудовых договоров.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нужно ли предоставлять справку 2-НДФЛ работнику по договору ГПХ

Работники, отношения с которыми оформлены по Трудовому кодексу, часто просят в бухгалтерии справки по форме 2-НДФЛ. Такой документ нужен для подтверждения дохода заемщика при получении кредита. Справка потребуется при переходе на новое место работы, оформлении налогового вычета, для расчета пенсии, оформления документов на усыновление ребенка и так далее.

Работник по договору подряда (так же, как и человек, оформленный по трудовому договору) должен уплатить налог на доходы физических лиц. В роли налогового агента и в том, и в другом случае выступает работодатель (организация или ИП). Из этого следует, что справка 2 ндфл — это документ, который он может и обязан выдать работнику.

Отражение дохода по договорам ГПХ в 2 НДФЛ

Договор ГПХ в 6-НДФЛ

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2021 № 03-04-06/24982).

Обычный трудовой договор (для сравнения): датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). И с аванса НДФЛ не удерживается.

ФНС пояснила, как отражать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зарплату и выплаты по договору ГПХ за декабрь 2021

Если заработная плата работникам за декабрь 2021 года, начисленная в декабре 2021 года, выплачена в январе 2021 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2021 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2021 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Как заполнить платежку по НДФЛ

ТП — для текущих платежей;
ЗД — для задолженности, погашаемой добровольно;
ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции.

Оплату налога нужно осуществить не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.

Справка 2 НДФЛ: новая форма 2021, бланк, образец заполнения для работника

представления декларации в налоговый орган для получения налогового вычета;
подачи документов для оформления визы для посещения государства, где установлен визовый порядок въезда;
предоставления в банк для одобрения запрашиваемой суммы кредита;
для органов опеки и попечительства при усыновлении ребенка;
подачи пакета документов для получения льгот и т.д.

Справки по своим работникам обязаны представлять в налоговый орган все организации и ИП, которые осуществляют выплаты в их пользу и удержание налога. В отношении своих доходов предприниматели справки не представляют.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2021 году

2710 — Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

2730 — Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Образцы справки 2-НДФЛ за 2021 год в 2021 по новым формам

Если в организации в отчетном периоде выдавался доход физлицам, с которых не удалось удержать налог, то такие справки должны быть представлены не позднее 1 марта (ст.226 НК РФ). За нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ в ст. 126 НК РФ предусмотрен штраф 200 руб. за каждый документ.

В разделе 2 проставляется ставка налога, и заполняются данные о полученном доходе, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ. Если налог рассчитывался по разным ставкам, для каждой заполняются дополнительные страницы. На них указываются только:

Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2021 год — сдаем в 2021 году

У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ) следует подать справки на тех лиц, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержать налог;
не позже 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) сдаются справки по лицам, с дохода которых налог удержан и уплачен в бюджет.

Коды доходов в — 2‑НДФЛ в — 2021 году

Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2021 №ММВ-7-11/387@. В конце 2021 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2021 № ММВ-7-11/633@). С 2021 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2021 году.

Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2021 году: таблица

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 – в общем случае не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).

ГПХ в 6-НДФЛ

Организация или индивидуальный предприниматель при осуществлении платежей в адрес физического лица автоматически становится его налоговым агентом. Это означает возникновение обязательства по удержанию и перечислению НДФЛ.

Согласно правилам заполнения 2-НДФЛ при отсутствии ИНН у получателя дохода данный реквизит в справке можно не заполнять. Но тогда в обязательном порядке заполняются данные паспорта, дата рождения и адрес регистрации. В случае неверных данных о получателе доходов налоговый агент штрафуется по ст. 126.1 НК РФ (подп. 1).

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2021 году

В ООО «АБВ» имеется задержка заработной платы. Механик Гайкин Г.Г. запросил справку 2-НДФЛ и обнаружил, что начисленная заработная плата, указанная в расчётных листах, не совпадает с данными, отражёнными в справке. Это вполне обосновано, т.к. заработная плата начислена, но не выплачена.

форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ);
порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ);
формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ) в электронной форме;
порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц;
форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица”.

Как заполнить справку 2-НДФЛ по новой форме за 2021 г

Например, в справках 2-НДФЛ, которые подаются от обособленных подразделений, можно к основному номеру через косую черту добавить индекс обособленного подразделения, чтобы потом эти справки было легко найти в системе учета.

признак «1» — если в справке2-НДФЛ вы показываете, какие доходы выплатили физлицу, какую сумму налога с них начислили, удержали и перечислили в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
признак «2» — если справка 2-НДФЛ подается как сообщение для инспекции о том, что вы выплатили физлицу доход, с которого не было возможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ);
признак «3» — если справку за реорганизованную организацию подает правопреемник. В справке отражаются доходы, выплаченные налоговым агентом, и суммы налога, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
признак «4» — если справку подает организация-правопреемник в случае, когда налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не смог удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ндфл по договорам гпх в 2021 году назначение платежа

2 расчета за данный период, а будут включены в расчет за следующий период (Письмо ФНС РФ от 02.11.2021 № 30.06.2021 с исполнителем произведен расчет по договору подряда и ему выплачено вознаграждение с учетом компенсации расходов на проезд (за вычетом НДФЛ) в размере 43 480 руб.

Код дохода по гпх в справке 2 ндфл

Коды доходов 2021, 2021 (с отчетности за 2021 год) Справочник кодов доходов и вычетов утвержден Приказом ФНС России от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387 Начало действия последней редакции: 01.01.2021. Соцвычет, предоставленный работодателем, будет отражен в справке 2 — НДФЛ за календарный год.

Код дохода 2021 — это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение). Также в обработке есть возможность групповой печати справок 2 — НДФЛ. 1120 — Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2021. 1110 Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2021. Ознакомьтесь с новыми кодами видов доходов и вычетов для справок 2 — НДФЛ, введенных Приказом ФНС РФ от 24.10.2021 N ММВ-7-11/820 @, вступившим в силу с 01.01.2021. Правомерно ли отражать в справке 2 — НДФЛ вознаграждение, выплаченное членам ревизионной комиссии за участие в ревизионной проверке, по коду 2021? Блок «Бизнес — справки» — это информация более чем о 40000 организациях Казахстана платежей с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера». Налоговые агенты по доходам наемного персонала за 2021 год должны будут отчитаться уже по новой форме.

Читайте также: