Договор аренды с самозанятым лицом кто платит ндфл

Опубликовано: 14.05.2024

Какие налоги обязаны платить самозанятые?

Единственный налог, который платят самозанятые, — налог на профессиональный доход (НПД). Он похож на упрощённую систему налогообложения для предпринимателей, но отличается ставкой:

4% — за доходы от работы с физическими лицами;

6% — за доходы от работы с юридическими лицами или ИП.

Самозанятые платят НПД, если их годовой доход составляет не больше 2,4 млн рублей. Если превысить лимит, нужно оформить ИП. А если самозанятый уже работает как ИП ( да, так тоже можно ), то нужно выбрать другой налоговый режим.

Иногда самозанятые должны платить НДФЛ как обычные физические лица. Это правило относится к доходам:

по трудовому договору;

от бывших работодателей, на которых вы работали меньше двух лет назад;

госслужащих, кроме сдачи квартиры в аренду;

от продажи имущества.

Закон не запрещает платить часть налогов как самозанятым, а часть — как физическим лицам. Но есть видов деятельности, при работе по которым нельзя быть самозанятым. К ним относятся:

работы по договорам поручения, комиссии или агентских договоров;

продажи товаров с обязательной маркировкой или акцизами;

продажи недвижимости и транспортных средств;

работы по договору простого товарищества;

курьерской доставки без онлайн-кассы;

добычи и продажи полезных ископаемых;

перепродажи товаров (сфера ритейла).

Также не могут быть самозанятыми адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, нотариусы и медиаторы.

Пример . Евгений оформился как самозанятый и занимается юридическими услугами. Чтобы больше зарабатывать, он решил предлагать клиентам банковские услуги по агентскому договору. В мае Евгений привёл в банк трёх клиентов, банк перечислил ему 10 тыс. рублей на счёт .

Евгений внёс продажу в приложении «Мой налог» и отправил чек в банк. А через неделю получил уведомление от налоговой, что статуса самозанятого у него больше нет. Это из-за того, что самозанятым запрещено представлять чужие интересы в бизнесе .

Когда нужно платить налог на профессиональный доход?

Ежемесячно — не позднее 25 числа месяца. В текущем месяце уплачивается налог за предыдущий. Например, налог за май нужно уплатить не позднее 25 июня. Но если на 25 число выпадает праздник или выходной, тогда срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Приложение «Мой налог» присылает уведомления со сроком и суммой следующего платежа

Если вы только зарегистрировались в качестве самозанятого, первый налоговый период считают со дня регистрации и до конца следующего месяца. Например, при постановке на учет в июне уплатить налог нужно до 25 августа.

Что будет, если не платить налог с доходов самозанятого?

По закону налоговая инспекция вправе проверить доходы самозанятого, доначислить неуплаченные налоги и выписать штраф. Он составит 20% от суммы, которую вы должны были уплатить, но скрыли от налоговой. Штраф может вырасти до 100%, если вы снова уклонитесь от уплаты налогов в течение полугода с последнего нарушения.

На практике ситуация не так однозначна. Сами по себе инспекторы не видят никакие поступления на карты физических лиц и предпринимателей. Чтобы изучить доходы самозанятого, они обязаны проводить налоговую проверку. Но есть одна проблема: чтобы проверить самозанятого, инспектор должен запросить разрешение у центрального аппарата ФНС.

Важно : без веских причин и подозрений на сокрытие крупных доходов межрайонные инспекции это точно не сделают. Но не платить налоги всё равно плохо: кто знает, вдруг через месяц ФНС разрешит проверять всех самозанятых без разбора.

С самозанятыми ИП ситуация другая. Налоговая вправе самостоятельно проводить камеральные и выездные проверки предпринимателей, поэтому шанс получить штраф за уклонение от уплаты налогов становится выше.

Что делать, если доход в течение года превысил 2,4 млн рублей?

Если календарный год ещё не закончился, а доход уже превысил 2,4 млн рублей, самозанятость автоматически прекращается. Физические лица платят НДФЛ, а ИП выбирают новый налоговый режим.

Вот формы заявления:

Важно : в заявлениях на УСН и ЕСХН в графе «Код признака налогоплательщика» нужно указать «3». Так налоговая поймёт, что вы переходите с другого налогового режима.

Подсказки по заполнению заявления есть прямо на бланке

Если не написали заявление или не уложились в 20 дней, произойдёт страшное — ИП автоматически перейдёт на общую систему налогообложения. Тогда со всех поступлений свыше 2,4 млн рублей придётся платить 13% НДФЛ.

Пример . Самозанятый юрист Евгений заработал с января по май 2021 года 3 млн рублей, но не успел подать заявление на УСН. За 2,4 млн он заплатил налог на профессиональный доход, а за остальной доход пришлось платить НДФЛ — 600 тыс. × 13% = 78 тыс. рублей. А если бы Евгений успел перейти на УСН «Доход», заплатил бы всего 600 тыс. × 6% = 36 тыс. рублей. В два раза меньше!

После того, как самозанятость аннулируют, снова перейти на НПД или другой налоговый режим можно только с 1 января следующего года.

Как добровольно платить взносы в ПФР, чтобы накопить трудовой стаж?

Самозанятые вправе не платить страховые и пенсионные взносы. Но если вы планируете накопить трудовая стаж и подстраховаться пенсией, вы можете платить взносы в ПФР добровольно.

Откройте экран «Прочее».

Выберите раздел «ПФР».

Нажмите «Подать заявление», затем — «Перейти».

Снова нажать «Подать заявление».

Заявление формируется автоматически по информации, которая уже есть у налоговой

Когда заявление обработают и примут, в приложении появится раздел «Платежи ПФР». С помощью него вы сможете платить взносы в пенсионный фонд. Это работает как для самозанятых физлиц, так и для ИП с налогом на профессиональный доход.

Стаж начисляется пропорционально уплаченной сумме — заплатить можно от 1 рубля. Чтобы получить полный год страхового стажа, за 2021 год нужно уплатить 32 448 рублей, за 2022 — уже 34 445 рублей.

Как добровольно платить взносы в ФСС, чтобы оформлять больничные и декрет?

Страховые взносы помогут получить социальные гарантии от государства, например, больничные или декретные выплаты. Но добровольно платить взносы в ФСС могут только самозанятые ИП: физическим лицам такая возможность недоступна.

Чтобы перечислять страховые взносы, нужно зарегистрироваться в системе социального страхования. Подать заявление в ФСС можно через МФЦ или специальную страницу на Госуслугах . Заявление рассматривают не дольше двух рабочих дней.

Можно подать заявление электронно или записаться на приём в местное отделение ФСС

Размер взносов в ФСС всегда фиксированный. Он зависит от размера МРОТ в текущем году. Например, сейчас взносы составляют 2,9% от МРОТ. В 2021 году это 4 451,62 рублей. Платить можно как одним платежом, так и несколькими в течение года.

Важно : внести нужно полную сумму взносов за год. Если внести меньше, ФСС просто вернёт деньги и не покроет расходы предпринимателя на больничный или декрет.

Чтобы получить страховые выплаты, нужно обратиться в отделение ФСС по месту регистрации. Сделать это нужно не позднее шести месяцев после выхода с больничного или декрета. Но не раньше следующего года. Например, если уплатили взносы 25 октября 2021 года, получить выплаты можно только с 1 января 2022 год а.

Как убедить партнёров, что им не придётся платить налоги за вас?

Не все юридические лица и предприниматели хотят работать с самозанятыми. Некоторые опасаются, что самозанятый аннулирует чек, внесет неверную сумму или не заплатит налоги. Это создаст лишние риски бизнесу: в лучшем случае придётся уплатить НДФЛ, в худшем — штрафы и ограничения от банков.

В действительности всё не так страшно. Есть несколько советов, которые помогут заказчикам не беспокоиться за работу с самозанятыми. Вот несколько основных правил, которые обязательно нужно рассказать вашим заказчикам:

Нужно периодически проверять статус самозанятого. Для этого налоговая разработала специальный сервис . Пока партнёр числится самозанятым, можно смело переводить ему деньги и ждать чек. Если самозанятый утратил статус, придётся перезаключать договор как с физическим лицом или прекратить сотрудничество.

Для работы с самозанятым подойдёт типовой гражданско-правовой договор, например, договор оказания услуг или универсальный договор-счёт-акт.

В договоре должны быть прописаны статус самозанятого, обязанность самозанятого выдавать чеки и вовремя сообщать о снятии с режима НПД, а также то, что заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы за физлицо.

После каждой оплаты самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог» и отправлять его в установленный срок.

Чтобы ваши партнёры знали правила работы с самозанятыми, дайте им почитать нашу статью «Как принять на работу самозанятого» — в ней собраны все тонкости работы с самозанятыми и советы, как обезопасить себя от проблем с недобросовестными физлицами.

С 1 января 2019 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых физических лиц (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее-Закон № 422-ФЗ)). Интернет уже пестрит советами, как организации и ИП могут оптимизировать налоговую нагрузку, заключая договоры с самозанятыми гражданами. Мы рассмотрим в чем основные преимущества нового спецрежима и условия при которых заказчик сможет сэкономить на выплатах в пользу физических лиц, применяющих НПД.

Самозанятый гражданин. Налоги 2019

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Уплата налога на профессиональный доход для физических лиц имеет ряд преимуществ:

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД несложно (см. ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Подробная инструкция есть на сайте ФНС npd.nalog.ru.

Самозанятые граждане уплачивают в бюджет только НПД (ч. 8 и 11 ст.2, ст.10, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ):

4 % — в отношении доходов, полученных от физлиц

6 % — в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц

НДФЛ, страховые взносы и НДС по доходам, облагаемым НПД не исчисляются (ч. 8 и 11 ст.2, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Исключения составляют ИП, перешедшие на уплату НПД и ввозящие товары на территорию РФ. При ввозе товаров они должны уплачивать НДС (ч.9 ст.2 Закона N 422-ФЗ). Также ИП-самозанятые не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (ч.10 ст.2 Закона N 422-ФЗ).

Плательщиком страховых взносов самозанятые граждане могут стать добровольно (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.05.2017 N 546).

При расчетах с покупателями (заказчиками) плательщикам НПД не нужно применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), достаточно оформить чек из приложения «Мой налог» (ст.14 Закона N 422-ФЗ).

Самозанятые не представляют отчетность (ст.13 Закона N 422-ФЗ), а налог, который им необходимо уплатить по итогам месяца, будет рассчитывать налоговый орган (ч.1 ст.11 Закона N 422-ФЗ).

Выгоды от договора с самозанятым есть и у его заказчиков.

Если организация (или ИП) в качестве заказчика заключала договоры гражданско-правового характера с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП (договор возмездного оказания услуг, договор подряда и т.п.) и соответственно удерживала у него НДФЛ 13% и начисляла страховые взносы в ПФР-22%, ФОМС — 5.1%, то получение этим гражданином статуса самозанятого позволит сэкономить на налогах не только ему, но и организации (ИП), заключившей с ним договор.

При наличии чека от самозанятого из приложения «Мой налог» с реквизитами организации (ИП), которой оказываются услуги (выполняются работы, реализуются произведенные товары), начислять на выплаты страховые взносы и исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ не нужно(ч.1 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Т.е. компания (ИП) может сэкономить 27,1 % на страховых взносах, а самозанятый 7% на НДФЛ (13% НДФЛ или 6% от дохода самозанятого).

Например, организация хочет заключить договор на проведение тренинга по продажам для своих работников с физическим лицом. Бизнес-тренер хочет, получить за свои услуги «чистыми» 100 тыс. руб. Т.е. сумма гонорара тренера должна быть такой, чтобы после уплаты налогов у него осталось 100 тыс. руб.

Чтобы физлицо могло получить «на руки» 100 тыс. руб. расходы компании составят:

Исполнитель по договору Обычное физлицо по договору ГПХ Самозанятый гражданин
Нужно уплатить в бюджет Страховые взносы — 27,1%
НДФЛ — 13 %		 6% от дохода самозанятого
Расходы компании на выплату дохода и расходы физлица 146,2 тыс. руб. (начислено 115 тыс. гонорар, удержан НДФЛ 15 тыс., начислены страховые взносы — 31,2 тыс. руб.) 106,4 тыс. руб. (выплачено физлицу)

Таким образом, из таблицы видно, что самый выгодный и простой вариант с точки зрения учета и отчетности — это регистрация физлица в качестве самозанятого, конечно если Закон N 422-ФЗ позволяет это сделать.

Виды деятельности НПД

Не все граждане могут быть самозанятыми!

Для применения НПД есть ряд ограничений (ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ):

1) По доходам — доход, облагаемый НПД не может превышать 2, 4 млн. руб. в год (пп.8 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). При превышении этого размера самозанятый теряет право на НПД (ч.19 ст.5 Закона N 422-ФЗ). Соответственно с этого момента организации или ИП, заключившие с таким физлицом (не ИП) договор ГПХ должны начислить страховые взносы и удержать НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 г. N СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»). При этом как заказчики должны отслеживать доход самозанятого пока не понятно.

2) По видам деятельности НПД.

  • быть посредником (агентом, комиссионером, поверенным) (за исключением услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за эти товары в интересах других лиц, если самозанятый применяет ККТ, зарегистрированной продавцом);
  • перепродавцом покупных товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • продавать произведенные подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые;

3) Не могут применять НПД лица:

  • применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). Т.е. чтобы ИП стать самозанятым ему нужно отказаться от других спецрежимов или общей системы налогообложения (ч.4 и ч.7 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Но это возможно, если все виды деятельности, осуществляемые ИП могут облагаться НПД. Например, ИП, имеющий розничный магазин не может стать самозанятым при оказании транспортных услуг. Ведь розничная торговля покупными товарами не может облагаться НПД, а применять НПД, например, по транспортным услугам и уплачивать НДФЛ или налоги при применении УСН или ЕНВД по розничной торговле запрещено (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ).
  • имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Доходы, не подпадающие под налог на профессиональный доход

Также необходимо учесть, что не все доходы самозанятого являются объектом обложения НПД. Перечень доходов, не включаемых в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

К ним относятся доходы:

  • в рамках трудовых отношений (например, зарплата не может облагаться НПД);
  • по договорам ГПХ, заключенных самозанятым гражданином с заказчиком, являющемся его работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад
  • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
  • от продажи личного имущества, использовавшегося для личных нужд
  • от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и др., если эта деятельность освобождается от НДФЛ в 2019 году в соответствии с п.70 ст.217 НК РФ;
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

На последнем виде доходов, не попадающих под НПД, хотелось бы остановиться особо. Если говорить об аренде, то на «самозанятом» режиме можно сдавать в аренду квартиры и иное жилье, а также движимое имущество (например, автомобиль).Т.е. доход от предоставления в аренду нежилых помещений (офисов, гаражей, складов и т.п.) не может облагаться НПД.

Кроме того, по мнению автора, физическое лицо, сдающее в аренду нежилую недвижимость не сможет быть самозанятым вообще. Дело в том, что в последнее время налоговые органы квалифицируют сдачу в аренду нежилых помещений в качестве предпринимательской деятельности и доначисляют арендодателям-физическим лицам НДС с суммы арендной платы.

Судебная практика также говорит о том, что систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность, не зависимо от факта регистрации арендодателя в качестве ИП и налоговые органы правомерно начислили физлицу НДС (Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права)).

Поэтому для сдачи нежилых помещений в аренду физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать соответствующий режим налогообложения. При этом, как уже говорилось, совмещать НПД и другой режим налогообложения ИП не может (пп.7 ч.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли перевести работников в самозанятые?

В Интернете есть сообщения, что многие работодатели увольняют сотрудников и переводят их в самозанятые для экономии на страховых взносах. Можно ли так оптимизировать расходы?

«Конечно, нет! Даже если не принимать во внимание, что прикрытие трудовых отношений договорами ГПХ является схемой уклонения от уплаты страховых взносов, как уже упоминалось, доходы нынешних и бывших работников не могут облагаться в рамках НПД в течение 2-х лет после их увольнения. Это прямо пред­у­смо­тре­но ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. Т.е. по договорам ГПХ с бывшими работниками выплаты должны облагаться страховыми взносами и НДФЛ.»

Также некоторые «оптимизаторы» предлагают «обменяться работниками» с дружественной организацией. Т.е. предлагается уволить работников ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» и зарегистрировать их в качестве самозанятых. А затем ООО «Ромашка» заключит формальные договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Лютик», а ООО «Лютик» заключит договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Ромашка». При этом по факту все работники будут выполнять свои обязанности на своих старых рабочих местах.

Данное предложение, по мнению автора, не выдерживает критики и будет быстро разоблачено налоговым органом!

Если организация уволит работников или их часть, упадут суммы начисления НДФЛ и страховых взносов, а это повод для вызова организации на «зарплатную комиссию». Налоговики быстро разберутся за счет чего это произошло. А опрос уволенных работников подтвердит, что желание стать самозанятыми возникло у них по настоянию работодателя, а не по личной инициативе.

Кроме того, бывшие работники фактически продолжают трудовые отношения с бывшим работодателем и не оказывают услуги как самозанятые «формальному» заказчику. В этом случае есть риск, что бывшему работодателю доначислят страховые взносы на выплаты бывшим работникам как при трудовых отношениях (доказав неформальный «взаимозачет» выплат между ООО «Лютик» и ООО «Ромашка» по выплатам в пользу уволенных работников), а самозанятым могут доначислить 13% НДФЛ.

Как работать с самозанятыми. Памятка для компаний и ИП

Если у организации или ИП есть реальная необходимость воспользоваться услугами (работами, произведенными товарами) самозанятого гражданина, то при заключении с ним договора и оплате его услуг (работ, товаров) необходимо учесть следующее:

  1. С самозанятыми можно заключить только договор гражданско-правового характера (договор подряда, выполнения работ, оказания услуг, купли-продажи произведенного им товара и т.п.). Выплаты в рамках трудового договора облагаются у такого физлица в общеустановленном порядке.
  2. Проверьте может ли физлицо оказывать услуги (выполнять работы или продавать товары), указанные в договоре именно в качестве плательщика НПД (См. ч.2 ст.4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
  3. Требуйте чек, составленный самозанятым в приложении «Мой налог». В нем, в частности, должен быть указан ИНН заказчика (покупателя) — организации или ИП (пп.8 ч.6 ст.14 Закона № 422-ФЗ). Наличие чека необходимо для того, чтобы не начислять на выплаты в пользу самозанятых, не являющихся ИП, страховые взносы и НДФЛ, а также для того, чтобы учесть в расходах затраты на услуги (работы) самозанятых (ч. 8-10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
  4. Оговорите в договоре с самозанятым, не являющимся ИП, его обязанность по уведомлению заказчика (покупателя) о потере права на применение НПД Для страховки следует самостоятельно проверять статус самозанятого, используя сервис на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/check-status/). Ведь в случае потери статуса самозанятого на выплаты в пользу физического лица, не являющегося ИП, придется начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Вывод: договоры с самозанятыми гражданами — это реальный способ экономии для организаций и ИП, которые действительно заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, а не прикрывают такими договорами трудовые отношения. При этом необходимо учесть все ограничения и требования, установленные Законом № 422-ФЗ.


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует арендовать у физического лица (арендодатель) нежилое помещение под торговлю.
Каковы особенности исчисления НДФЛ в данной ситуации? Можно ли учесть арендные платежи в расходах для цели налогообложения?


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если физическое лицо не является ИП, то организация-арендатор признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого физическом лицом дохода в виде арендной платы. Поэтому организация обязана при выплате такого дохода исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
При оплате организацией коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - арендодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, в отношении которого организация признается налоговым агентом.
Оплата организацией расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует облагаемого НДФЛ дохода у арендодателя - физического лица. Соответственно, в отношении таких выплат организация не должна исполнять обязанности налогового агента.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может учесть в расходах суммы арендных платежей, уплаченных арендодателю - физическому лицу. При этом арендатор вправе учесть в расходах и постоянную, и переменную части (определяемую в соответствии с договором как стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, при наличии таких условий) арендной платы.

Обоснование вывода:

НДФЛ у физического лица - арендодателя

Доходы физлиц от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и на основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ облагаются НДФЛ.
Если сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью, физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве ИП с указанием соответствующего вида деятельности (подробнее смотрите в материале: Вопрос: Должен ли собственник нежилого помещения регистрироваться в качестве предпринимателя, если он будет сдавать его в аренду организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.)). При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29499).
Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает свое имущество в аренду лицу, которое признается налоговым агентом по НДФЛ (организации или ИП), обязанность исчислить, удержать из дохода арендодателя налог с суммы арендной платы возлагается на налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Смотрите также информацию ФНС России от 07.06.2018, письма Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889 и др., ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122006.
Таким образом, организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ и сведения о доходах физического лица и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов.
Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога организации необходимо не позднее дня (рабочего дня, то есть дня, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем - п. 6 ст. 6.1 НК РФ), следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в виде арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если по каким-то причинам налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, выплаченного физическому лицу, у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ в бюджет самостоятельно (письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11637@).
Налог уплачивается в бюджет по месту учета в налоговом органе организации-арендатора. Если же договор аренды заключен обособленным подразделением организации, то НДФЛ уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации (п. 7 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 21.04.2016 N 03-04-06/23195, ФНС России от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@).
В отношении оплаты коммунальных услуг отметим следующее. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
По мнению Минфина России (письма от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 23.03.2018 N 03-04-05/18556, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985 и от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272), при оплате арендатором коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - арендодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Оплата арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует облагаемого НДФЛ дохода у арендодателя, поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. Основная мысль официальных органов сводится к тому, что плата за коммунальные услуги включает в себя как независящие от использования жилого помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования (письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733, направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 08.05.2019 N БС-4-11/8703)*(1).
Поэтому если оплата происходит по показаниям счетчиков за фактически потребленные ресурсы, то НДФЛ не возникает. Если оплачиваются коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического потребления, то у арендодателя (физического лица) возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Учет расходов, связанных с арендой имущества, при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 1 ст. 606 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
- определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
- установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
- предоставления арендатором определенных услуг;
- передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
- возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). В отсутствие договора между арендатором нежилого помещения и исполнителем коммунальных услуг (ресурсоснабжающей организацией), заключенного в соответствии с действующим законодательством и условиями договора аренды, обязанность по оплате таких услуг лежит на собственнике (арендодателе) нежилого помещения (вопрос 5 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора судебной практики ВС РФ N 2, утвержденного Президиумом ВС РФ 26.06.2015).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Никаких ограничений относительно вида арендуемого имущества (помещение, транспортное средство, земельный, лесной участок) в пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 12.04.2011 N 03-11-11/88, от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82, от 24.10.2008 N 03-11-05/255, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@). Нет ограничений и в отношении лиц, у которых арендуется имущество - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191). Таким образом, арендатор вправе учесть в расходах и постоянную и переменную части (определяемую в соответствии с договором как стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, при наличии таких условий*(2)) арендной платы (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-11-06/2/99)*(3).
Расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Документальным подтверждением расходов в виде арендных платежей могут являться: договор аренды, график оплаты аренды, акт приема-передачи арендованного имущества, документы, подтверждающие уплату арендных платежей. Смотрите также письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Поэтому арендные платежи учитываются в составе расходов по мере их фактической оплаты (письмо Минфина России от 07.06.2008 N 03-11-04/2/91). Если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом, такие платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) по мере получения услуг (письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132).
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах суммы арендных платежей, уплаченных арендодателю при наличии документального подтверждения (ст. 252 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Расходы на аренду при УСН;
- Энциклопедия решений. Арендная плата по договору аренды здания, сооружения, нежилого помещения;
- Энциклопедия решений. Обеспечение арендатора коммунальными услугами;
- Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду (наем);
- Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение. Арендодатель является налоговым резидентом РФ, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Квартира сдавалась в аренду в течение нескольких месяцев физическому лицу. Арендодатель оплачивает коммунальные услуги, производит ремонт в квартире. Обязанность арендодателя по внесению указанных коммунальных платежей, а также ремонту квартиры предусмотрена договором. Возможно ли уменьшить налог на доходы физического лица на сумму понесенных расходов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.)
- Вопрос: Стороны заключили договор аренды нежилого помещения, установив в нем твердый размер арендной платы и предусмотрев обязанность арендатора по возмещению арендодателю стоимости оплаченных им коммунальных услуг. Арендодатель ежемесячно выставляет арендатору акты о количестве и стоимости потребленных последним коммунальных услуг. Может ли стоимость возмещения коммунальных услуг, предусмотренных договором аренды, учитываться в составе расходов арендатора, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Какие при этом должны быть оформлены документы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2013 г.)
- Вопрос: Согласно договору аренды арендатор ежемесячно оплачивает фиксированную сумму арендной платы. В арендную плату не входят расходы за коммунальные услуги, которые арендатор оплачивает отдельно. Стоимость затрат на потребляемые арендатором коммунальные услуги определяется на основании показаний приборов учета и счетов, выставляемых соответствующими ресурсоснабжающими организациями. Арендодатель - ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы". С фиксированных арендных платежей ИП уплачивает налог, а с поступлений за коммунальные услуги нет, поскольку это фактически возмещение затрат арендатора, а не реализация услуг. Правомерен ли такой подход? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

18 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) В то же время ФНС России, например, в письме от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3378@, отвечая на вопрос о правомерности применения арендодателем профессионального вычета (ст. 221 НК РФ), отметила, что доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая оплату коммунальных платежей), является объектом налогообложения. Аналогичная позиция выражена и УФНС России по г. Москве в письме от 17.05.2010 N 20-14/4/050989. Поэтому мы не исключаем, что в рамках контрольных мероприятий налоговый орган будет придерживаться мнения, что вся сумма арендной платы (включая оплату коммунальных и эксплуатационных платежей в полном размере) является доходом физического лица. Соответственно, если организация примет решение не удерживать НДФЛ с суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендодателя, размер которых зависит от фактического использования коммунальных услуг, нельзя исключить риск возникновения претензий со стороны налоговой инспекции. В случае споров рекомендуем привести арбитражную практику, которая согласуется с позицией Минфина России. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.12.2012 N Ф03-5812/12 по делу N А73-3480/2012 указано, что общество оплачивало только фактически потребленные коммунальные услуги, определяемые на основании подтверждающих документов, поэтому данная оплата не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку данные расходы понесены арендатором исключительно в своих целях. Аналогичная позиция изложена в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 N Ф04-4639/2008(10778-А81-40). Также смотрите постановление Восемнадцатого ААС от 30.06.2020 N 18АП-5063/20 по делу N А76-41591/2019, в котором указано следующее: суд первой инстанции пришел к верному выводу, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не могут являться доходом заявителя, поскольку компенсируют расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду.
*(2) Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Постоянная и переменная части арендной платы.
*(3) В случае если договором аренды предусмотрено производить оплату коммунальных и эксплуатационных услуг арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги, то арендатор также может учесть сумму оплаты таких расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).

Это первая часть большой статьи о самозанятости. В ней мы ответили на популярные вопросы исполнителей, например, нужно ли заключать договоры с заказчиками, можно ли совмещать с основной работой и где брать справку о самозанятости.

В чём суть самозанятости?

Чтобы понять суть самозанятости, нужно разобраться с терминами. В этой теме их три:

  • НПД — налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим, который могут применять физические лица и ИП без наемных сотрудников и с годовым оборотом до 2,4 млн рублей;
  • профессиональный доход — доход, который получают без работодателя и наемных сотрудников, а также доход от использования имущества, например аренды;
  • налогоплательщики НПД — те, кто платит налог на профессиональный доход. Это могут быть физлица, которые зарегистрировались в налоговой как самозанятые, и ИП, которые перешли на НПД с другого налогового режима, например с упрощенки или патента.

При этом в законе нет определения самозанятых, но по смыслу это те, кто получает доход без работодателя или бизнеса. Когда человек регистрируется как самозанятый, он как бы говорит налоговой: «Здравствуйте! Я тут иногда вяжу и продаю шарфы и хочу платить налоги, чтобы всё было легально». А налоговая ему: «Окей, спасибо, держите приложение, мы всё посчитаем сами и каждый месяц будем вам говорить, сколько нужно заплатить налогов».

Если упростить, самозанятость — это способ легализации доходов с простой регистрацией, небольшими налогами, без взносов и деклараций.

В каких регионах и до какого года можно стать самозанятым?

Самозанятость — это эксперимент правительства, и у него есть территория и сроки проведения:

  • территория — с 1 июля 2020 года самозанятым можно стать в любом регионе;
  • срок — эксперимент действует до 31 декабря 2028 года.

Что будет с самозанятостью после 2028 года, пока неизвестно. Но в законе обещают, что в течение десяти лет эксперимента налоговые ставки для самозанятых расти не будут.

Какие ограничения?

У самозанятости есть три ограничения: годовой доход, наём сотрудников и виды деятельности.

Годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей. При этом ограничений по доходу в месяц нет: можно заработать 2 млн рублей в январе, а остальные 400 000 рублей в течение года, и остаться самозанятым.

Наём сотрудников. Самозанятые не могут нанимать сотрудников по трудовым договорам. Но могут нанять кого-то в помощь по договору услуг.

Виды деятельности. Самозанятость подходит не для всех видов деятельности — есть шесть запрещенных:

  • продажа подакцизных товаров и товаров, которые требуют маркировки. Например, нельзя продавать алкоголь, сигареты, лекарства, обувь;
  • перепродажа товаров и имущественных прав;
  • добыча и продажа полезных ископаемых;
  • доставка чужих товаров, если нужно принимать оплату;
  • работа по договорам поручения, комиссии или агентских.

С доставкой чужих товаров есть исключение: можно доставлять и принимать оплату, если с собой есть касса.

Подходит ли самозанятость для сдачи квартиры в аренду?

Самозанятость подходит, если человек сдает свою квартиру в аренду на длительный срок или посуточно. В законе так и написано:

«Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества »

Деньги за долгосрочную или посуточную аренду — это и есть доход от использования имущества. Но в другой статье этого же закона говорится, что самозанятым запрещено заниматься перепродажей имущественных прав. Это значит, что получать доход от сдачи в аренду чужих квартир нельзя. Только со своих.

Можно ли совмещать с работой по трудовому договору?

Можно быть самозанятым и работать по трудовому договору, например, днем работать бухгалтером в серьезной организации, а по вечерам подрабатывать феей на детских праздниках как самозанятый.

С дохода по трудовому договору налог будет платить работодатель — 13% НДФЛ с зарплаты, а с доходов от подработок самозанятый оплачивает налоги сам.

Но при этом нельзя формально перейти на самозанятость, а фактически продолжать ту же работу по трудовому договору — за это работодатель рискует получить штраф.

Как оформить самозанятость?

Приложение «Мой налогов» в апсторе и гугл-плее

Чтобы оформить самозанятость, нужно зарегистрироваться в налоговой. Зарегистрироваться можно через приложение «Мой налог» или в личном кабинете налогоплательщика НПД.

Через приложение «Мой налог». Нужно скачать приложение на телефон и пройти регистрацию одним из трех способов:

  • по паспорту;
  • через личный кабинет физического лица на сайте налоговой;
  • через госуслуги.

Для регистрации по паспорту нужно ввести номер телефона, затем код из смс, выбрать регион, отсканировать паспорт и сделать фото на фронтальную камеру. Вместо подписи нужно будет моргнуть. Рассмотрение заявки на регистрацию может занять от пары минут до шести дней.

В приложении регистрация выглядит так:




При регистрации через личный кабинет налогоплательщика или госуслуги паспортные данные подтягиваются автоматически, и сканировать паспорт не надо.

В личном кабинете налогоплательщика НПД. Зарегистрироваться как самозанятый можно через личный кабинет налогоплательщика НПД — это можно сделать на компьютере.

Для регистрации понадобится ИНН и пароль с сайта налоговой. Нужно зайти в личный кабинет, ввести ИНН и пароль и нажать кнопку «Зарегистрироваться».

Затем поставить принять соглашение об обработке персональных данных, нажать «Далее» и «Подтвердить».

Для ИП процесс перехода на самозанятость немного отличается: нужно зарегистрироваться в приложении или личном кабинете, а затем подать в налоговую уведомление об отказе от прошлого налогового режима, например упрощенки.

А иностранцам можно?

Иностранцы тоже могут зарегистрироваться как самозанятые, но не все, а только граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.

Для регистрации им понадобится ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика — всё это можно получить в любой налоговой. Также нужен паспорт или удостоверение личности.

С ИНН и паролем иностранец может зарегистрироваться как самозанятый через личный кабинет налогоплательщика или приложение «Мой налог».

Кроме ИНН, пароля и паспорта, нужен будет российский номер мобильного телефона — это тот, который начинается с «+7». Без номера зарегистрироваться не получится.

Нужно ли самозанятым оформлять договоры с заказчиками?

Самозанятым нужно оформлять договоры с заказчиками — это требование закона:

Как заключать сделки — статья 161 Гражданского кодекса

«Сделки должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:

  • сделки юридических лиц между собой и с гражданами;
  • сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки».

Граждане — это и есть самозанятые. Чтобы им оказывать услуги ООО или ИП, нужно оформить письменный договор. Договор понадобится заказчику — для перевода денег с расчетного счета и подтверждения расходов, и исполнителю — для защиты от обмана.

Договор не обязательно разрабатывать с юристом, подойдет самый простой вариант — ДСА — договор-счет-акт в одном документе. Взять шаблон можно из нашей статьи.

Самый простой договор

Если же самозанятый оказывает услугу или продает что-нибудь не компании, а обычному человеку, например чинит кран соседу, договор не нужен. Закон разрешает не заключать письменные сделки между гражданами, если сумма меньше 10 000 рублей.

Нужна ли самозанятому касса?

Самозанятым не нужна касса. Они формируют и выдают чеки через приложение «Мой налог».

Исключение — если самозанятый доставляет чужие товары и принимает оплату, например подрабатывает курьером в зоомагазине. Тогда ему понадобится касса заказчика: магазин выдает свою кассу самозанятому, а тот через нее принимает оплату.

Но чтобы самозанятому принять оплату заказчика, касса не нужна.

Как и когда выдавать чеки?

Самозанятые формируют чеки в приложении «Мой налог». Чек нужно формировать в день оплаты: в день, когда клиент оплатил наличными или пришли деньги на карту, нужно зайти в приложение и нажать на кнопку «Новая продажа».


Как делать возврат и отменять чеки?

Если заказчик вернул товар, перевел больше денег, чем нужно, или в чек закралась ошибка, самозанятый может отменить чек и сделать возврат. Для этого в приложении нужно потянуть нужную продажу влево и нажать «Аннулировать».


После отмены приложение пересчитает налог так, будто этой продажи не было.

Сколько налогов платить и как?

Ставка, по которой самозанятые платят налоги, зависит от типа заказчика:

  • если заказчик физическое лицо — ставка 4%;
  • если юридическое или ИП — ставка 6%.

Например, если самозанятый получает 50 000 рублей от соседа за починку крана, он платит налог по ставке 4%, если от ООО «Петрушка» или ИП Петрова, по ставке 6%.

При регистрации самозанятый получает налоговый вычет — 10 000 рублей. Этим вычетом нельзя оплачивать налоги полностью, но он снижает ставку до 3% при получении оплаты от физлица и 4% — юрлиц и ИП. Вычет выдается и используется автоматически.

Чтобы заплатить налоги, самозанятому не нужно вести учет и заполнять декларации. Он лишь вбивает продажи в приложение, а всё остальное считается автоматически.


12-го-13-го числа следующего месяца приложение присылает уведомление с точной суммой налога. А заплатить нужно будет до 25-го числа.

Налог будут списывать со всех переводов на карту?

В социальных сетях и мессенджерах можно встретить страшилку: «Внимание! У самозанятых со всех поступлений на карту ФНС будет списывать налог автоматически! Срочно предупредите друзей». Это неправда.

Налог самозанятые оплачивают сами через приложение. Налоговая ничего с карт сама не списывает.

Что со взносами?

У самозанятых нет обязательных пенсионных, страховых или медицинских взносов. Но можно платить добровольные пенсионные взносы, чтобы увеличить стаж и размер пенсии. Сделать это можно через приложение «Мой налог».

Нужно зайти в раздел «Добровольное пенсионное страхование» и подать заявление.


Хоть взносы и добровольные, всё же есть правила: платить до 31 декабря текущего года и не больше максимальной суммы. Максимальная сумма считается по формуле:

((8 * МРОТ) * 0,22) * 12

Например, для Москвы расчет максимальной суммы добровольных взносов будет таким:

((8 * 20 589) * 0,22) * 12 = 434 839 рублей.

Минимальной суммы для добровольных взносов нет.

Где получить справку о самозанятости?

Справку о самозанятости можно получить в приложении «Мой налог». Нужно зайти в раздел «Прочее», затем «Справки» и нажать на кнопку «Сформировать справку о постановке».



Справка выдается в электронном виде, но приравнивается к бумажным справкам, которые дают в налоговой.

Нужно ли открывать отдельный счет в банке?

Самозанятые могут принимать оплату наличными и на обычную банковскую карту. Открывать специальный расчетный счет не нужно.

Теряют ли самозанятые пенсионеры право на индексацию пенсии?

Если пенсионер регистрируется как самозанятый и получает деньги с подработок, он не теряет прав:

  • на индексацию пенсии;
  • льготы и компенсации.

Пенсионеры считаются работающими, только если их доходы подлежат обязательному пенсионному страхованию, а доходы самозанятых такому страхованию не подлежат. Поэтому самозанятые пенсионеры не считаются работающими и сохраняют право на индексацию пенсии и льготы.

Как перестать быть самозанятым?

Чтобы перестать быть самозанятым, нужно сняться с учета. Сделать это можно в приложении «Мой налог». Нужно выбрать в меню пункт «Прочее», затем «Профиль» и «Сняться с учета НПД».


Дополнительных заявлений никуда относить не нужно. Но важно заплатить те налоги, что накопились, пока человек был самозанятым, иначе налоговая насчитает пеню.

Каждые 100 000 рублей, которые штатный сотрудник получает на руки, обходятся работодателю почти в 150 000 рублей. Чтобы сэкономить, для некоторых работ можно вместо штатных специалистов привлекать ИП и самозанятых. Рассказываем, когда это законно, когда нет, и как избежать проблем с госорганами.

В чём экономия

С начисленной зарплаты работодатель должен удержать 13% НДФЛ и начислить взносы на 4 вида обязательного страхования:

  • пенсионное,
  • медицинское,
  • на случай временной нетрудоспособности,
  • от несчастных случаев.

Эти траты обязательны для всех работодателей и составляют от 30,2% до 38,5% от зарплаты.

Если работу будет выполнять не штатный сотрудник по трудовому договору, а ИП или самозанятый, нужно платить только оговорённую сумму по договору ГПХ. Из своих гонораров предприниматель сам заплатит за себя налоги и страховые взносы, а самозанятые даже взносы платить не обязаны.

Другие плюсы работы с самозанятыми или ИП:

  • Не нужно оплачивать отпуска, больничные, время простоя.
  • Подрядчик сам оборудует рабочее место.
  • В любой момент можно отказаться от сотрудничества и заключить договор с другим специалистом, в то время как штатного специалиста без веской причины уволить нельзя.

Самый большой и значимый минус — налоговая или трудовая инспекция могут заподозрить скрытые трудовые отношения, когда вместо трудового договора заключён договор оказания услуг только из экономии, а на самом деле сотрудник трудится наравне со штатными специалистами.

Когда это законно, а когда нет

Никто не запрещает предпринимателю или организации заказать работу стороннему специалисту вместо того, чтобы нанимать своего в штат. Но только если это действительно сторонний специалист, а не свой же сотрудник под личиной ИП или самозанятого.

Если у вас в штате есть специалисты, которые не заняты полный рабочий день и нет необходимости, чтобы они постоянно присутствовали на рабочем месте, их функции можно отдать на аутсорсинг частным специалистам.

Привлекать ИП и самозанятых удобно для проектной работы, например:

  • ремонт автомобилей, помещений, оборудования и другое;
  • составление отчётов;
  • создание интернет-сайтов;
  • проведение исследований;
  • привлечение клиентов;
  • доставка грузов и пассажиров;
  • написание статей

Не получится так оформить отношения с секретарём, продавцом, кассиром, кладовщиком или сотрудником цеха, потому что они выполняют постоянную трудовую функцию и всегда должны быть на рабочем месте.

Но если вы просто решили сэкономить и убедили сотрудника оформиться как ИП или самозанятый, но при этом он продолжает ходить на работу в ваш офис, работает по графику и подчиняется внутреннему распорядку — это незаконно. Таких сотрудников нужно оформлять по трудовому договору со всеми вытекающими обязательствами.

Например, законно не иметь штатного бухгалтера, а заказывать обработку документов и подготовку отчётности частному специалисту или фирме. Незаконно, если бухгалтер формально работает как ИП или самозанятый, но при этом сидит в вашем офисе полный рабочий день, подчиняется руководству, отвечает на звонки и выполняет поручения, другими словами, делает всё то же самое, как если бы был оформлен бухгалтером в штате.

Еще несколько лет назад такая схема уклонения от НДФЛ и взносов была очень популярна и активно применялась, но теперь контролёры за этим строго следят и наказывают нарушителей.

Выявить скрытые трудовые отношения могут несколькими способами:

  1. При плановой или внеплановой проверке трудовой инспекции.
  2. При налоговой проверке.
  3. По жалобе самого сотрудника в трудовую инспекцию или в суд.

Если работодателя уличат в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, его оштрафуют по статье 5.27 КоАП РФ. Сумма штрафа:

  • для должностных лиц от 10 до 20 тысяч рублей;
  • для ИП от 5 до 10 тысяч рублей;
  • для организаций от 50 до 100 тысяч рублей.

Кроме этого, договор переквалифицируют в трудовой и обяжут работодателя начислить и заплатить НДФЛ и страховые взносы за всё время действия договора.

Например, вы в течение двух лет платили ИП по 30 000 рублей в месяц, итого 720 000 рублей. Если договор переквалифицируют в трудовой, НДФЛ с этой суммы составит 93 600 рублей, а страховые взносы минимум 217 440 рублей, итого 311 040 рублей. И это только за одного сотрудника. Если таких было несколько, суммы будут внушительнее.

Решение о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой принимает суд. Но суды считают, что налоговики имеют право и самостоятельно изменять юридическую квалификацию сделок, если речь идёт о неполной уплате налогов.

Как оформить отношения с подрядчиком и избежать рисков

Когда нанимаете стороннего специалиста, помните, что в договоре речь должна идти о достижении конкретного результата, а не о выполнении постоянной функции. В договоре пропишите дату начала и окончания работ, а результат работы подтвердите актом выполненных работ.

В договоре не должно быть:

  1. Регулярных фиксированных выплат за отработанное время без привязки к результату.
  2. Признаков подчинения исполнителя заказчику и должностных обязанностей. Заказчик и исполнитель — это равные стороны договора. Вы не можете требовать от ИП или самозанятого работы по графику и соблюдать правила внутреннего распорядка.
  3. Гарантий, которые есть у штатных сотрудников по трудовому законодательству: отпуска, выходные, пособия, минимальная зарплата. По договору ГПХ исполнитель сам решает, когда и сколько ему работать и отдыхать, а его доход зависит только от объёма выполненной работы.
  4. Дисциплинарной ответственности, то есть никаких замечаний и выговоров.
  5. Испытательного срока.
  6. Доплат за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.
  7. Указания должности, квалификации и разряда исполнителя.

Ни один из перечисленных факторов сам по себе не может быть стопроцентным основанием для переквалификации договора. Вас не заставят взять сотрудника в штат и заплатить за него налоги и взносы только лишь потому, что вы прописали в договоре его квалификацию, либо платили ему каждый месяц одну и ту же сумму. Контролёры и суд будут рассматривать ситуацию со всех сторон и учитывать факты в совокупности.

В спорах с контролёрами и в суде против вас сыграют такие факты:

  1. Вы — единственный заказчик услуг у ИП или самозанятого.
  2. Малочисленный штат при большом объёме работ сторонних специалистов.
  3. Исполнитель раньше был вашим штатным сотрудником.
  4. У исполнителя нет расходов на ведение бизнеса — аренду помещения, оборудование и материалы оплачивает заказчик.
  5. Нет подтверждающих документов и доказательств реального выполнения работ и услуг.
  6. Вы долго и непрерывно пользуетесь услугами одних и тех же исполнителей.


Марат Самитов, руководитель бухгалтерско-юридической фирмы «Авирта»:

«Если вы уволите часть персонала и наймёте сторонних исполнителей, налоговики при проверке заподозрят, что вы хотите уйти от налогов и взносов. В своё оправдание вы можете привести такие доводы:
1. Услуги стороннего исполнителя обходятся вам дешевле, чем штатный специалист. Так вы хотите увеличить прибыль и снизить себестоимость.
2. У стороннего исполнителя больше профессионализма и опыта. Штатному специалисту такого уровня нужно было бы платить больше, чем вы можете себе позволить.
3. У исполнителей есть ресурсы для выполнения работы (оборудование, программное обеспечение), которых у вас нет.
4. Вы хотите сосредоточиться на основном бизнесе и непрофильную работу передаёте на аутсорс.
5. Исполнители по договору оказания услуг гарантируют качество работы и несут ответственность, а штатные специалисты — нет. Например, если ошибется штатный бухгалтер, платить штрафы будет организация, а аутсорсер платит за свои ошибки сам».

Особенности работы с самозанятыми

Если вы привлекаете самозанятого, на каждую оплату запрашивайте чек из приложения «Мой налог». Чек нужен даже если есть акт выполненных работ, иначе вы не сможете учесть эти деньги в своих расходах.

Если вы хотите пользоваться услугами самозанятого, который раньше был вашим штатным сотрудником, должно пройти не менее двух лет после увольнения, прежде чем вы сможете сотрудничать с ним.

Если окажется, что у самозанятого этого статуса на самом деле нет, вам придётся на выплаченные вознаграждения начислить НДФЛ и взносы. Чтобы такого не случилось, всегда проверяйте регистрацию контрагента как самозанятого в сервисе ФНС.

Чтобы избежать неприятностей, закрепите в договоре с самозанятым условие о том, что он обязан сразу сообщить, если утратит право на применение НПД, то есть лишится статуса самозанятого.

Точка разработала специальный сервис для выплат самозанятым, который автоматически проверяет их статус каждые три дня. Вы можете спокойно перечислять деньги и не бояться санкций. Также можно настроить перечисление денег по реестру, а не отдельно каждому самозанятому. В связи с пандемией до 30 июня зарплатный проект для всех клиентов бесплатный.

Коротко

  1. Привлекая для некоторых работ самозанятых и ИП, вы можете сэкономить на НДФЛ и взносах. Это законно, если вы действительно отдаёте работу на аутсорсинг, а не оформляете так сотрудника, который работает в вашем офисе как штатный.
  2. Оформляйте договоры на услуги так, чтобы в них не было признаков трудовых отношений: графика работы, обязанности присутствовать на вашей территории и соблюдать внутренний распорядок, дисциплинарной ответственности, социальных гарантий. Признаков трудовых отношений не должно быть не только на бумаге, но и по факту.
  3. Платите исполнителям за конкретный результат, а не за рабочий процесс или нахождение на рабочем месте.
  4. Оформляйте акты выполненных работ, в которых видно, из чего складывается оплата.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: