Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом с ндфл образец

Опубликовано: 24.04.2024

Пользоваться временно недвижимостью, включая и коммерческого назначения, допускается как на платной основе, так и бесплатно. В то же время, безвозмездная аренда нежилого помещения, предназначенного для ведения предпринимательской деятельности, имеет свои особенности.

Если их не знать, есть большая вероятность предъявления требований от налоговой. Поэтому в этой статье вы узнаете особенности сдачи в аренду коммерческого нежилого помещения на безвозмездной основе между юридическими лицами, а также когда собственник физическое лицо.

А также, расскажем о всех важных нюансах, кроме того сможете скачать образец договора безвозмездной аренды нежилого помещения, который содержит все необходимые и существенные условия. В общем постараемся помочь максимально разобраться в этом вопросе.

Когда применяется договор безвозмездного пользования нежилым помещением

У многих представителей бизнеса возникает вопрос, может ли договор аренды быть безвозмездным. Сразу ответим – нет. Дело в том, что с юридической точки зрения аренда предполагает внесение платы за пользование имуществом, на какой бы срок оно не предоставлялось.

Использование имущества на бесплатной основе оформляется договором ссуды, который, впрочем, имеет много общего с договором аренды. В такой сделке стороны именуются как ссудодатель и ссудополучатель. Однако в рамках данного материала мы будем далее употреблять слово «аренда».

Между юридическими лицами договор ссуды (безвозмездной аренды) применяется в тех случаях, когда предприятия тесно связаны между собой. А также часто имущество бесплатно предоставляется в пользование общественным организациям.

Договор безвозмездного пользования используется и тогда, когда передаётся объект культурного наследия с целью его поддержания в надлежащем состоянии.

Внимание важно! Обязательно прописывайте ответственность в случае наступления негативных ситуаций. Так же рекомендуем прописать условия о возможном ущербе вследствие пожара.

Если речь идёт о юридических лицах, то им запрещено передавать имущество безвозмездно учредителям (акционерам), а также гражданам, входящим в руководящий состав компании.

Например, нельзя заключить договор ссуды между предприятием и его директором (ч. 2 ст. 690 ГК РФ). Других же запретов в отношении бесплатной аренды для фирм законодательством не установлено.

Существенные условия договора аренды коммерческого помещения и возможность безвозмездного использования

Естественно, что вначале должна следовать преамбула, в которой указываются данные о собственнике и пользователе недвижимости. В предмете договора следует привести подробные характеристики помещения и срок, на который оно передаётся в пользование.

Рекомендуем! Для максимального комфорта желательно застраховать свою недвижимость.

Хотя передача в безвозмездную аренду коммерческого помещения не предполагает взимания платы за пользование им, определённые затраты нанимателю (ссудополучателю) нести все же придётся.

Так, арендатора могут обязать за свой счет:

поддерживать занимаемый объект недвижимости в надлежащем состоянии;
осуществлять текущий ремонт;
нести или компенсировать арендодателю все эксплуатационные расходы.

Все указанные пункты также должны быть прописаны в договоре ссуды (безвозмездной аренды).

Наймодатель юридическое лицо

Выше мы уже отмечали, что предприятие не может передавать свою собственность в безвозмездное пользование определённому кругу лиц. Во всех остальных случаях безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами полностью законна.

В преамбуле соглашения следует указать данные о должностном лице, которое действует от имени компании.

Если ссудодателем является юридическое лицо, то к договору должны быть составлены первичные бухгалтерские документы. Наряду с актом приёма-передачи, наймодатель должен оформить счет-фактуру (в части взимания НДС).

Если собственник физическое лицо

В договоре нужно будет обязательно указать паспортные данные гражданина. Кроме того, следует сослаться на реквизиты документов, на основании которых имущество принадлежит человеку (свидетельство о праве собственности, техпаспорт и так далее).

Если передаётся в пользование помещение в жилом доме, то следует быть готовым к тому, что придётся решать разные вопросы как с жильцами, так и с управляющей компанией. Не исключено, что может потребоваться и согласие супруга наймодателя на передачу имущества в бесплатную аренду.

Поэтому безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица требует предварительной проработки ряда вопросов.

Независимо от того, кто будет арендодателем, в договоре следует прописать пункты относительно материальной ответственности ссудополучателя (арендатора) за повреждение имущества, порядка досрочного прекращения взаимоотношений и процедуры возврата собственности.

Приложения и сопутствующие документы при оформлении договора

В ряде случаев одного только соглашения о бесплатном пользовании недостаточно. Ещё потребуются приложения к договору аренды, безвозмездного пользования нежилым помещением.

В их число будут входить такие данные.

В первую очередь понадобится графическая схема (экспликация), ведь арендатор должен знать, какой частью недвижимости он имеет полное право пользоваться.

Далее в состав приложений могут входить копии технического и кадастрового паспорта, а также других правоустанавливающих документов.

Если предоставляется согласие от супруга наймодателя, то прикладывается и оно. От лица какой-либо из сторон договор может подписать представитель. В этом случае в число приложений должна входить копия соответствующей доверенности.

С приложениями мы разобрались. Теперь перейдём к составу документов, которые оформляются вместе с договором.

Независимо от того, кто выступает арендодателем (ссудодателем), передача и обратный возврат имущества оформляются актом приёма-передачи. В нём описывается состояние недвижимости на соответствующий момент времени, а также фиксируются данные коммунальных счётчиков.

В случае, если имущество передаётся между юридическими лицами, то наймодатель передаёт нанимателю счет-фактуру. Она необходима для ведения налогового учёта по НДС.

Нужна ли регистрация

Как известно, договор аренды недвижимости нуждается в государственной регистрации (см. пункт 2 статей 609, 651 ГК РФ).

Давайте разберёмся, распространяются ли данные нормы по отношению к договору ссуды (безвозмездного пользования).

Договору ссуды уделено внимание в Главе 36 ГК РФ. В статье 689 приводятся ссылка на некоторые правовые нормы об аренде, но в них речь о государственной регистрации сделки не идёт.

Следовательно, по общему правилу, договор безвозмездной аренды в дополнительной государственной регистрации не нуждается.

Исключение сделано в отношении объектов культурного наследия. Для договора в отношении них государственная регистрация необходима независимо от того, на какой срок подписано соглашение.

Налоги и налоговые риски

Практика показывает, что операции по передаче имущества в бесплатную аренду являются объектом пристального внимания со стороны налоговых инспекций. Законодательство на данный момент не содержит чётких правил налогообложения «безвозмездных» операций.

Возьмём, к примеру, НДС для предприятий, которые предоставляют имущество в пользование на безвозмездной основе. ФНС и некоторые суды рассматривают такую операцию как безвозмездное оказание услуг. А раз так, то НДС должен начисляться исходя из рыночной стоимости аренды такого имущества.

В то же время существует и судебная практика, по которой договор ссуды рассматривается как передача имущественных прав. В этом случае НДС не возникает.

Точно так же много проблем и с налогом на прибыль и НДФЛ (если арендодателем выступает гражданин). Поэтому если предприятие планирует предоставить своё имущество в безвозмездное пользование, то нужно проконсультироваться не только с юристом, но и аудитором.

При этом следует изучить и самую последнюю судебную практику. Тогда для безвозмездной аренды нежилого помещения налогообложение будет выстроено по оптимальной схеме. Также следует быть готовым и к тому, что придётся отстаивать своё право в судах.

Типовой договор безвозмездной аренды нежилого помещения

Чтобы легче было получить представление о том, как должен выглядеть договор безвозмездной аренды (ссуды), мы приводим примерный образец соглашения.

Его можно взять за основу для подготовки текста собственной сделки. При редактировании добавьте свои пункты или исключите лишнее.

Надеемся что, данный материал помог вам разобраться в особенностях безвозмездной аренды коммерческого объекта недвижимости.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") планирует арендовать у физического лица (арендодатель) нежилое помещение под торговлю.
Каковы особенности исчисления НДФЛ в данной ситуации? Можно ли учесть арендные платежи в расходах для цели налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если физическое лицо не является ИП, то организация-арендатор признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого физическом лицом дохода в виде арендной платы. Поэтому организация обязана при выплате такого дохода исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
При оплате организацией коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - арендодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, в отношении которого организация признается налоговым агентом.
Оплата организацией расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует облагаемого НДФЛ дохода у арендодателя - физического лица. Соответственно, в отношении таких выплат организация не должна исполнять обязанности налогового агента.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может учесть в расходах суммы арендных платежей, уплаченных арендодателю - физическому лицу. При этом арендатор вправе учесть в расходах и постоянную, и переменную части (определяемую в соответствии с договором как стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, при наличии таких условий) арендной платы.

Обоснование вывода:

НДФЛ у физического лица - арендодателя

Доходы физлиц от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и на основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ облагаются НДФЛ.
Если сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью, физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве ИП с указанием соответствующего вида деятельности (подробнее смотрите в материале: Вопрос: Должен ли собственник нежилого помещения регистрироваться в качестве предпринимателя, если он будет сдавать его в аренду организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.)). При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29499).
Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает свое имущество в аренду лицу, которое признается налоговым агентом по НДФЛ (организации или ИП), обязанность исчислить, удержать из дохода арендодателя налог с суммы арендной платы возлагается на налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Смотрите также информацию ФНС России от 07.06.2018, письма Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889 и др., ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122006.
Таким образом, организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ и сведения о доходах физического лица и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов.
Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога организации необходимо не позднее дня (рабочего дня, то есть дня, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем - п. 6 ст. 6.1 НК РФ), следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в виде арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если по каким-то причинам налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, выплаченного физическому лицу, у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ в бюджет самостоятельно (письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11637@).
Налог уплачивается в бюджет по месту учета в налоговом органе организации-арендатора. Если же договор аренды заключен обособленным подразделением организации, то НДФЛ уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации (п. 7 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 21.04.2016 N 03-04-06/23195, ФНС России от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@).
В отношении оплаты коммунальных услуг отметим следующее. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
По мнению Минфина России (письма от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 23.03.2018 N 03-04-05/18556, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985 и от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272), при оплате арендатором коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - арендодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Оплата арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует облагаемого НДФЛ дохода у арендодателя, поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. Основная мысль официальных органов сводится к тому, что плата за коммунальные услуги включает в себя как независящие от использования жилого помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования (письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733, направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 08.05.2019 N БС-4-11/8703)*(1).
Поэтому если оплата происходит по показаниям счетчиков за фактически потребленные ресурсы, то НДФЛ не возникает. Если оплачиваются коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического потребления, то у арендодателя (физического лица) возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Учет расходов, связанных с арендой имущества, при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 1 ст. 606 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
- определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
- установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
- предоставления арендатором определенных услуг;
- передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
- возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). В отсутствие договора между арендатором нежилого помещения и исполнителем коммунальных услуг (ресурсоснабжающей организацией), заключенного в соответствии с действующим законодательством и условиями договора аренды, обязанность по оплате таких услуг лежит на собственнике (арендодателе) нежилого помещения (вопрос 5 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора судебной практики ВС РФ N 2, утвержденного Президиумом ВС РФ 26.06.2015).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Никаких ограничений относительно вида арендуемого имущества (помещение, транспортное средство, земельный, лесной участок) в пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 12.04.2011 N 03-11-11/88, от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82, от 24.10.2008 N 03-11-05/255, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@). Нет ограничений и в отношении лиц, у которых арендуется имущество - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191). Таким образом, арендатор вправе учесть в расходах и постоянную и переменную части (определяемую в соответствии с договором как стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, при наличии таких условий*(2)) арендной платы (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-11-06/2/99)*(3).
Расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Документальным подтверждением расходов в виде арендных платежей могут являться: договор аренды, график оплаты аренды, акт приема-передачи арендованного имущества, документы, подтверждающие уплату арендных платежей. Смотрите также письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Поэтому арендные платежи учитываются в составе расходов по мере их фактической оплаты (письмо Минфина России от 07.06.2008 N 03-11-04/2/91). Если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом, такие платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) по мере получения услуг (письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132).
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах суммы арендных платежей, уплаченных арендодателю при наличии документального подтверждения (ст. 252 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Расходы на аренду при УСН;
- Энциклопедия решений. Арендная плата по договору аренды здания, сооружения, нежилого помещения;
- Энциклопедия решений. Обеспечение арендатора коммунальными услугами;
- Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду (наем);
- Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение. Арендодатель является налоговым резидентом РФ, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Квартира сдавалась в аренду в течение нескольких месяцев физическому лицу. Арендодатель оплачивает коммунальные услуги, производит ремонт в квартире. Обязанность арендодателя по внесению указанных коммунальных платежей, а также ремонту квартиры предусмотрена договором. Возможно ли уменьшить налог на доходы физического лица на сумму понесенных расходов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.)
- Вопрос: Стороны заключили договор аренды нежилого помещения, установив в нем твердый размер арендной платы и предусмотрев обязанность арендатора по возмещению арендодателю стоимости оплаченных им коммунальных услуг. Арендодатель ежемесячно выставляет арендатору акты о количестве и стоимости потребленных последним коммунальных услуг. Может ли стоимость возмещения коммунальных услуг, предусмотренных договором аренды, учитываться в составе расходов арендатора, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Какие при этом должны быть оформлены документы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2013 г.)
- Вопрос: Согласно договору аренды арендатор ежемесячно оплачивает фиксированную сумму арендной платы. В арендную плату не входят расходы за коммунальные услуги, которые арендатор оплачивает отдельно. Стоимость затрат на потребляемые арендатором коммунальные услуги определяется на основании показаний приборов учета и счетов, выставляемых соответствующими ресурсоснабжающими организациями. Арендодатель - ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы". С фиксированных арендных платежей ИП уплачивает налог, а с поступлений за коммунальные услуги нет, поскольку это фактически возмещение затрат арендатора, а не реализация услуг. Правомерен ли такой подход? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2017 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

18 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) В то же время ФНС России, например, в письме от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3378@, отвечая на вопрос о правомерности применения арендодателем профессионального вычета (ст. 221 НК РФ), отметила, что доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы (включая оплату коммунальных платежей), является объектом налогообложения. Аналогичная позиция выражена и УФНС России по г. Москве в письме от 17.05.2010 N 20-14/4/050989. Поэтому мы не исключаем, что в рамках контрольных мероприятий налоговый орган будет придерживаться мнения, что вся сумма арендной платы (включая оплату коммунальных и эксплуатационных платежей в полном размере) является доходом физического лица. Соответственно, если организация примет решение не удерживать НДФЛ с суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендодателя, размер которых зависит от фактического использования коммунальных услуг, нельзя исключить риск возникновения претензий со стороны налоговой инспекции. В случае споров рекомендуем привести арбитражную практику, которая согласуется с позицией Минфина России. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.12.2012 N Ф03-5812/12 по делу N А73-3480/2012 указано, что общество оплачивало только фактически потребленные коммунальные услуги, определяемые на основании подтверждающих документов, поэтому данная оплата не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку данные расходы понесены арендатором исключительно в своих целях. Аналогичная позиция изложена в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 N Ф04-4639/2008(10778-А81-40). Также смотрите постановление Восемнадцатого ААС от 30.06.2020 N 18АП-5063/20 по делу N А76-41591/2019, в котором указано следующее: суд первой инстанции пришел к верному выводу, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не могут являться доходом заявителя, поскольку компенсируют расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду.
*(2) Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Постоянная и переменная части арендной платы.
*(3) В случае если договором аренды предусмотрено производить оплату коммунальных и эксплуатационных услуг арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги, то арендатор также может учесть сумму оплаты таких расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).

Образец договора аренды недвижимого имущества под офисы.

Данная страница содержит следующие материалы:

Образец договора аренды недвижимого имущества — нежилых помещений;
АКТ приема-передачи недвижимого имущества — нежилых помещений по Договору аренды;
СОГЛАШЕНИЕ о расторжении Договора аренды недвижимого имущества — нежилых помещений;
Письмо на возврат аванса по аренде.

Попробуйте интеллектуальный поиск Google — введите свой запрос

Договор аренды
Недвижимого имущества — нежилых помещений
№

Общество с ограниченной ответственностью «____», именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице Генерального директора _____, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «_____», именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице Генерального директора ______, действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА.

1.1. Арендодатель обязуется передать Арендатору во временное пользование часть нежилого помещения по адресу: Россия, г. Москва, , для использования:
под офисы общей площадью 37,44 (Тридцать семь целых 44/100) кв.м., а именно: этаж 3, комната №23 «а» общей полезной площадью 31,20 (Тридцать одна целая 20/100) кв.м. и дополнительная 6,24 (Шесть целых 24/100) кв.м.), согласно поэтажному плану (Приложение № 1).
1.2. Поэтажный план, экспликация ф.22 (Приложение № 1) является неотъемлемой частью настоящего Договора.
1.3. Арендодатель владеет Зданием на праве частной собственности в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации прав от., серия N 5, запись регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним N от
Помещение не обременено требованиями третьих лиц, в споре, под арестом или иным обременением не состоит.
1.4. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора последний не знал об этих недостатках.

2. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА

2.1. Срок действия Договора аренды устанавливается с по
2.2. За пределами исполнения обязательства по Договору арендатор полностью свободен в своей деятельности.
2.3. Неотделимые улучшения арендуемых помещений производятся арендатором только с письменного разрешения Арендодателя.
2.4. Арендатор, надлежащим образом выполняющий принятые на себя по договору аренды обязательства, имеет преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок.
При заключении Договора на новый срок, условия Договора могут быть изменены по соглашению сторон. При этом размер арендной платы и порядок ее уплаты будут согласованы дополнительно.
2.5. Если состояние возвращаемых арендуемых помещений по окончании Договора хуже чем первоначальное с учетом нормального износа, то Арендатор возмещает Арендодателю причиненный ущерб в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
2.6. Споры, возникающие при исполнении Договора, рассматриваются Арбитражным Судом города Москвы.
2.7. Окончание срока действия настоящего Договора не освобождает стороны от ответственности за нарушение условий Договора.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Арендатор беспрепятственно пользуется арендованным имуществом в строгом соответствии с его функциональным предназначением со дня подписания соответствующего Акта приема-передачи арендуемого имущества в течение всего срока субаренды при отсутствии нарушения обязательств по уплате арендной платы либо по выполнению любых других обязательств по настоящему Договору.
3.2. Арендатор не вправе сдавать арендуемое имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, не отчуждать иными способами и не обременять какими-либо правами третьих лиц.
3.3. Арендатор имеет право с предварительного письменного согласия Арендодателя проводить работы на арендуемом имуществе и с этой целью заключать контракты с Подрядчиком, одобренным Арендодателем, для осуществления усовершенствований, проведения строительно-монтажных работ и выполнения профилактического и технического обслуживания.
3.4. Арендатор обязан произвести полный осмотр арендуемого имущества и/или проверку его исправности для определения всех возможных дефектов и/или недостатков арендуемого имущества до подписания Акта приема-передачи арендуемого имущества. Неисполнение Арендатором данной обязанности освобождает Арендодателя от ответственности за явные недостатки арендуемого имущества, которые могли быть обнаружены при осмотре Арендатором имущества.
3.5. До подписания Акта приема-передачи арендуемого имущества Арендатору будет предоставлена возможность осмотра арендуемого имущества и доступ ко всей документации, относящейся к арендуемому имуществу.
3.6. Арендатор несет полную ответственность за эксплуатацию арендуемого имущества.
3.7. Арендатор обязуется: использовать арендуемое имущество строго по целевому назначению, содержать арендуемое имущество в надлежащем санитарном состоянии, соблюдать противопожарные правила в Здании и на прилегающей территории, а также правила пользования тепловой и электрической энергией, не допускать перегрузки электросетей в Здании, не осуществлять без письменного согласия Арендодателя перестройку и перепланировку арендуемого имущества, осуществлять внос и вынос материальных ценностей в Здание/из Здания в соответствии с установленным Арендодателем порядком, устранять за свой счет ущерб, нанесенный арендуемому имуществу и/или Зданию по вине Арендатора; выполнять правила эксплуатации и ухода за арендуемым имуществом.
3.8. Арендодатель передает арендуемое имущество в надлежащем рабочем состоянии, что подтверждается Актом приема-передачи арендуемого имущества. При отсутствии Акта приема-передачи настоящий Договор считается незаключенным.
3.9. Арендодатель обязуется предоставить пользоваться одним телефонным номером Московской городской телефонной сети.
3.10. Арендатор обязуется производить за свой счет текущий ремонт арендуемого имущества. Порядок и работы, выполняемые в рамках текущего ремонта, должны быть предварительно письменно одобрены Арендодателем.
3.11. Арендодатель обязуется производить плановый капитальный ремонт в арендуемом помещении за свой счет.

4. ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ

4.1. Арендная плата за арендуемое имущество определяется исходя из годовой ставки арендной платы за арендуемое имущество. Годовая ставка арендной платы составляет 15000,00 рублей (пятнадцать тысяч рублей 00 копеек) за один кв. м.
3.2. Арендатор обязан ежемесячно, не позднее 5 числа текущего месяца, уплачивать арендную плату в размере 17337,50 рублей (семнадцать тысяч триста тридцать семь рублей 50 копеек) на основании выставленного Арендодателем счета, путем перечисления суммы с расчетного счета Арендатора на расчетный счет Арендодателя.
4.3. В течение 5 рабочих дней с момента подписания Акта приема-передачи арендуемых помещений Арендатор переводит на счет Арендодателя сумму арендной платы за текущий месяц.
4.4. В течение 5 рабочих дней с момента подписания Акта приема-передачи арендуемого помещения Арендатор также уплачивает аванс, равный сумме ежемесячного арендного платежа. Вышеуказанная сумма засчитывается в арендный платеж по Договору за последний месяц субаренды либо в порядке погашения санкций за просрочку платежа по арендной плате, либо направляются на ремонт арендуемых площадей в случае ухудшения состояния и т.п.
4.5. В ежемесячную арендную плату включена стоимость эксплуатационных, коммунальных платежей и административно-хозяйственных услуг (отопление, водо- и энергоснабжение, вывоз мусора, канализации) и за использование одной телефонной линии. Кроме того, Арендатор уплачивает стоимость услуг МГТС (повременная оплата) и услуг ОАО «Ростелеком» (междугородную и международную связь) согласно выставленным счетам в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента их выставления.
4.6. Размер арендной платы может изменяться, при этом Арендодатель обязан уведомить Арендатора о таком изменении не ранее чем за 30 календарных дней.
В случае не согласия Арендатора с изменением арендной платы, настоящий Договор расторгается по истечении 30 дней с момента получения Арендатором уведомления о изменении арендной платы и его несогласии с таким изменением.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За просрочку исполнения обязанности, предусмотренной п. 3.2 Договора Арендатор обязан уплатить Арендодателю пени в размере 0,5% от суммы, уплата которой была просрочена, за каждый календарный день просрочки.
5.2. Арендодатель не несет ответственности, связанной с возмещением ущерба или повреждения, причиненных Арендатору, его сотрудникам или иным третьим лицам, наступивших в результате нарушения нормального функционирования арендуемого имущества по вине Арендатора или Подрядчика.
5.3. В случае, если по вине Арендатора будут иметь место перерывы, нарушения или сбои в предоставлении Арендатору или иным законным владельцам помещений в здании коммунальных услуг (энергоснабжение, водоснабжение, канализация, центральное отопление), Арендатор обязан возместить Арендодателю все причиненные последнему убытки в полном объеме в течение 30 дней с момента заявления Арендодателем соответствующего обоснованного требования
5.4. Уплата неустойки (пени), установленной Договором, не освобождает Стороны от выполнения лежащих на них обязательств или устранения нарушений.
5.5. Каждая из Сторон обязуется возместить другой Стороне в полном объеме все убытки (включая упущенную выгоду и расходы на услуги юристов), причиненные последней Стороне в результате нарушения первой Стороной условий Договора.
5.6. Если состояние возвращаемого арендуемого помещения по окончании Договора хуже чем первоначальное с учетом нормального износа, то Арендатор возмещает Арендодателю причиненный ущерб в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. СРОК АРЕНДЫ

6.1. Срок аренды по Договору устанавливается с по
6.2. Арендатор, надлежащим образом выполняющий принятые на себя по Договору субаренды обязательства, имеет преимущественное перед другими лицами право на заключение Договора субаренды на новый срок.
При заключении Договора на новый срок, условия Договора могут быть изменены по соглашению Сторон. При этом размер арендной платы и порядок ее уплаты будут согласованы дополнительно.
6.3. Окончание срока действия настоящего Договора не освобождает Стороны от ответственности за нарушение условий Договора.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Ни одна из Сторон не будет нести ответственности за убытки либо в ином отношении за любое неисполнение или промедление в исполнении любого обязательства по Договору в случае, когда такое неисполнение или промедление обусловлено чрезвычайными и непредотвратимыми при данных условиях обстоятельствами (непреодолимая сила), представляющими собой любое событие, явление или обстоятельство, находящееся в разумной степени вне контроля соответствующей Стороны, в том числе без ущерба для общего характера вышеуказанного неисполнения или промедления, обусловленное или вызванное стихийными силами, забастовками, пожарами, наводнениями, войнами (как объявленными, так и необъявленными), беспорядками, несчастными случаями и ограничениями, установленными государственной властью (включая распоряжения, приоритеты, реквизиции, контроль над квотами и ценами).
6.2. В случае, если обстоятельства непреодолимой силы, приведенные выше, воспрепятствуют Стороне полностью или частично в осуществлении ее деятельности или выполнении или соблюдении любых ее обязательств по Договору после письменного уведомления и подробного отчета о последствиях для другой Стороны, выполнение обязательств Стороны, пославшей уведомление, в случае если их невыполнение обусловлено обстоятельствами непреодолимой силы, должно быть приостановлено на время действия таких обстоятельств. Арендодатель и Арендатор должны также немедленно приступить к совещаниям и переговорам, которые могут привести к внесению изменений в Договор. Такие изменения должны способствовать скорейшему возобновлению действия Договора с наименьшим финансовым ущербом для Сторон.
Не уведомление лишает Сторону ссылаться на такое обстоятельство как на основание освобождения от ответственности.
7.3. В случае если действие вышеуказанных обстоятельств продлиться более двух месяцев Стороны могут принять решение о расторжении настоящего Договора.

8. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

8.1. Стороны предпримут необходимые меры для предотвращения разглашения любой конфиденциальной информации, имеющей потенциальную ценность в силу ее неизвестности третьим лицам.
8.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам возможна исключительно после получения предварительного согласия той Стороны, которой принадлежит такая информация.
8.3. Стороны признают, что от каждой из них может потребоваться раскрытие конфиденциальной информации правительственным органам или властям, по закону или в связи с получением необходимых разрешений, и каждая Сторона постарается ограничить огласку только этими случаями. Каждая Сторона, которой принадлежит такая информация, не должна без веских на то причин препятствовать передаче такой информации правительственным органам или властям.
8.4. Объем и содержание конфиденциальной информации, относящейся к предмету Договора, определяется каждой из Сторон самостоятельно.
8.5. Передача информации лицу, не являющемуся Стороной Договора, опубликование или иное разглашение конфиденциальной информации в течение 3 (трех) лет после прекращения действия настоящего Договора могут осуществляться только с письменного согласия другой Стороны, независимо от причины прекращения действия настоящего Договора.
8.6. Арендодатель и Арендатор обязуются распространить требования по соблюдению предписаний настоящей статьи на весь персонал, имеющий доступ к любой конфиденциальной информации.

9. ИЗМЕНЕНИЕ, ПРЕКРАЩЕНИЕ И ДЕЙСТВИЕ ДОГОВОРА

9.1 Действие настоящего Договора прекращается:
9.1.1. По окончании срока аренды.
9.1.2. По решению Арендодателя в случае невыплаты два раза подряд арендной платы.
9.1.3. По решению Арендодателя о невозможности продолжения действия Договора.
9.1.4. По соглашению Сторон.
9.1.5. По истечении 30 дней со дня извещения Арендатора в адрес Арендодателя о намерении досрочно прекратить Договор.
9.2. После прекращения действия настоящего Договора арендуемое имущество в течение 3-х календарных дней должно быть возвращено Арендодателю в состоянии, идентичном по своим количественным и качественным показателям состоянию арендуемого имущества на момент его передачи Арендатору в соответствии с настоящим Договором, по Акту возврата арендуемого имущества, подписанному Сторонами. Кроме того, Арендатор обязан не позднее трех рабочих дней после подписания Акта приема-передачи арендуемого имущества возместить Арендодателю расходы по ремонту арендуемого имущества на основании дефектной ведомости, подписанной Арендодателем, Арендатором и независимой лицензированной подрядной ремонтной организацией. При отказе Арендатора оплатить расходы по ремонту согласно дефектной ведомости Арендатор обязуется уплатить пени в размере 0,2% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа.
9.3. В случае просрочки возврата арендуемого имущества на срок свыше 5 календарных дней после истечения срока, указанного в п. 9.2, Арендатор обязан уплатить Арендодателю неустойку в размере месячной ставки арендной платы за каждый полный или неполный календарный месяц такой просрочки.
9.4. Если Арендатор не возвратил арендуемое имущество либо возвратил его несвоевременно, Арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных Арендодателю убытков за время просрочки, он может потребовать их возмещения в полной сумме сверх неустойки, указанной в п. 8.3.
9.5. Условия настоящего Договора могут быть изменены по согласию Сторон с оформлением таких изменений в письменном виде, в ином порядке, предусмотренном законодательством РФ.

10. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

10.1. Все вопросы и разногласия, возникающие в связи с настоящим Договором или интерпретацией и толкованием его положений, будут, в первую очередь, решаться путем переговоров.
10.2. Если Стороны не могут решить такой вопрос или разногласие в течение 14 календарных дней с момента получения Стороной претензии, такой вопрос или разногласие может быть передан любой Стороной на рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.
10.3. Наличие разногласий, споров или арбитражного разбирательства между Сторонами не освобождает их от обязательств по настоящему Договору, не связанных с такими разногласиями, спорами или арбитражным разбирательством.

11. УВЕДОМЛЕНИЯ

11.1. Любое уведомление или иная корреспонденция, направляемая одной Стороной другой Стороне, в соответствии с Договором оформляется в письменном виде и доставляется лично либо отправляется заказной почтой, по адресу и/или реквизитам, указанным в настоящем Договоре (если Сторона не уведомит письменно другую Сторону об ином адресе или номере факса).
11.2. Любое такое уведомление или иная корреспонденция считается доставленной в случае доставки лично (по дате расписки в получении) или доставки заказной почтой в день получения адресатом указанного уведомления.

12. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

12.1. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах на русском языке, каждый из которых имеет равную юридическую силу.
12.2. Настоящий Договор считается заключенным Сторонами и вступает в силу с момента его подписания.
12.3. Все изменения и дополнения должны быть совершены в письменном виде и подписаны Сторонами. Стороны признают юридическую силу за документами, переданными посредством факсимильной, электронной или иной связи и допускают их использование в качестве письменных доказательств.

Приложения:
Приложение № 1. Поэтажный план.
Приложение № 2. Акт приема-передачи

13. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Арендодатель: ООО «» _________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Арендатор: ООО «»
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом: содержание
Особенности договора аренды нежилого помещения с физическим лицом
Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом: подписание

Нежилые объекты (здания или сооружения), также, как и объекты с жилым статусом передаются в собственность на территории Российской Федерации. Несмотря на основной вид передачи объекта в собственность, имеется разрешение на передачу объекта в аренду другим лицам. Регламентируется договор аренды нежилого помещения c физическим лицом ГК РФ, ФЗ РФ «О государственной регистрации недвижимости». Для того, чтобы оформить договор аренды нежилого помещения c физическим лицом в Москве, обращайтесь к специалистам портала Правио. По доступной цене они оперативно помогут составить документ.

Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом: содержание

Чтобы оформить такие отношения, следует заключить договор аренды нежилого помещения с физическим лицом. Обязательные пункты для заполнения такого договора:

Паспортные данные каждой стороны договора.
Обязанности каждой стороны.
Срок действия договора.
Сведения о приеме-передачи объекта в аренду.
Условия, при котором будет возможно продлить договор.
Условия разрешения возникших проблем между сторонами.
Местоположение объекта сдаваемого в аренду, площадь помещения, кадастровые и иные характеристики.
Стоимость и сроки оплаты за аренду помещения.
Подпись и указание даты подписания в конце договора.

После такого заключённого договора, физические лица, которые оформили этот договор получают статус арендатора и арендодателя

ВНИМАНИЕ! Арендатор несет ответственность за помещение, которое взял в аренду. Он обязуется вовремя вносить плату за него, а также при нанесении ущерба платить дополнительную плату, если это было оговорено в договоре. п. 1 ст. 612 ГК РФ

Особенности договора аренды нежилого помещения с физическим лицом

В договоре, на усмотрение арендодателя, может присутствовать пункт оплаты коммунальных платежей. Это может быть отдельной суммой, которую необходимо оплачивать квитанциями, либо она должна быть включена в общую плату за все помещение. Статья 634

Обязательно в договоре нужно указывать цель аренды помещения. Например, если арендатор будет использовать объект в предпринимательских целях. В этом случает сторона, которая арендует объект, будет являться индивидуальным предпринимателем.

СПРАВКА! Все арендодатели должны в обязательном порядке, с получаемой прибыли от аренды помещения, платить налоги государству. (п. 4 ч. 1 ст. 208)

Если арендатор желает сдавать помещение в субаренду, он должен соблюдать некоторые правила:

Во-первых, это должно быть оговорено с собственником помещения.
Во-вторых, стороной субаренды может являться и физическое и юридическое лицо.
В-третьих, срок действия договора не может быть дольше, чем первоначальный договор с первым лицом.
Как договор аренды нежилого помещения с физическим лицом, так и договор субаренды, заключённый на срок более 12 месяцев необходимо регистрировать в государственных органах.
Субаренда регулируется ст. 615, 618, 631, 638, 647, 660 ГК РФ.

Договор аренды нежилого помещения с физическим лицом: подписание

Такой договор аренды заключается в письменном виде. В этих случаях:

Срок договора будет более 1 года. (п. 1 ст. 609 ГК РФ)
Одна сторона будет являться юридическим лицом. (п. 1 ст. 609 ГК РФ)
Если объект договора, это соображение, здание или транспортное средство с экипажем. (ст. 633 ГК РФ)

Для подписания договора необходимо подготовить типовой бланк, который заполняется арендатором и арендодателем. Если одна из сторон уклоняется от подписания договора, то это означает невыполнение своих обязательств. Таким образом, договор будет считаться недействительным и дальнейшее сотрудничество двух сторон невозможно. После подписания договора аренды нежилого помещения с физическим лицом, к каждой стороны остаётся свой подписанный экземпляр документа.

Вы можете скачать образец в любом удобном вам формате: pdf, doc, png а также распечатать для дальнейшего заполнения.

Предприятие на УСН планирует арендовать офис у физического лица. Как лучше оформить договор аренды (только на сумму арендной платы или с учетом коммунальных платежей) и уплачивать коммунальные платежи (по отдельному договору)?

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на арендные платежи за арендуемое имущество.

В связи с этим сумма арендной платы, уплаченная арендодателю по договору аренды, учитывается арендатором в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 616 ГК РФ, нести расходы на содержание арендованного имущества обязан арендатор.

То есть, если иное не установлено договором аренды, оплачивать коммунальные услуги и электроэнергию должен сам арендатор.

Существует несколько вариантов организации расчетов по коммунальным и иным подобным услугам (услугам связи, расчеты по электроэнергии и т.д.).

Можно включать суммы «коммунальных» затрат в состав арендной платы.

П. 2 ст. 616 ГК РФ позволяет сторонам договора аренды закрепить в договоре аренды условие о том, что расходы по оплате коммунальных услуг несет арендодатель.

В этом случае арендатор будет вносить установленную договором арендную плату, в составе которой фактически будет заложена компенсация арендодателю стоимости коммунальных услуг.

А арендодатель будет за свой счет производить оплату коммунальных услуг по счетам, выставленным ему поставщиками.

В договоре аренды обязательно нужно закрепить условие о том, что расходы по оплате коммунальных услуг несет арендодатель, а не арендатор. Прописать в договоре такое условие позволяет п. 2 ст. 616 ГК РФ.

Сложность при применении такого варианта заключается в определении размера арендной платы.

Очевидное решение – при согласовании размера арендных платежей определить примерный размер коммунальных платежей и включить эту сумму в состав арендной платы, не обозначая в тексте договора ее отдельные составляющие.

Однако общая стоимость коммунальных услуг может колебаться в зависимости от времени года (наличие либо отсутствие платы за отопление помещения) и других причин. Кроме того, до начала фактического использования арендатором помещения бывает сложно предугадать, например, какое количество электроэнергии или воды будет расходовать арендатор.

А размер арендной платы в соответствии с п. 3 ст. 614 ГК РФ может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год (если иное не предусмотрено договором).

То есть фактически размер коммунальных платежей будет колебаться, в то время как размер компенсации, заложенный в составе арендной платы, будет оставаться неизменным.

В то же время можно выделять в составе арендной платы постоянную и переменную части.

В письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86@ ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ сообщила, что арендная плата может состоять из основной (постоянной) части арендной платы, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части арендной платы (в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений), порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание (включая, например, пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений.

При этом в договоре не следует указывать, что стоимость коммунальных услуг является частью арендной платы, поскольку согласно ст. 614 ГК РФ арендная плата – это плата за пользование помещением, а не за какие-либо услуги.

Правильнее указать , что переменная часть арендной платы определяется ежемесячно в размере, эквивалентном стоимости потребленных арендатором услуг за истекший месяц.

Следует подробно прописать механизм расчета переменной части арендной платы. Для этого нужно привести перечень коммунальных и других подобных услуг, стоимость которых будет определять размер переменной части арендной платы (например: за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, услуги телефонной связи и Интернет).

Необходимо также указать тарифы платы за единицу измерения (например, по электроэнергии – цена в рублях за 1 кВт/ч). Можно в тексте договора сделать ссылку на нормативный документ, определяющий такие расценки.

Еще один вариант расчетов – возмещение арендатором коммунальных расходов арендодателю.

В этом случае расходы по оплате коммунальных услуг несет сам арендатор. Однако он не заключает договоры напрямую с поставщиками услуг, а возмещает коммунальные расходы арендодателю.

Но этот вариант для налогоплательщиков неудобен, так как вызывает много споров с налоговиками.

Можно также использовать вариант с посредническим договором.

Но для ситуации, когда арендодателем выступает физическое лицо, такой договор будет не очень удобен.

Самое простое и безопасное – заключить договор на оказание коммунальных услуг напрямую с управляющей компанией, осуществляющей содержание здания.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на материальные расходы.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Исходя из этого, указывает Минфин РФ, в случае если договором аренды предусмотрено производить оплату коммунальных и эксплуатационных услуг арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги, то арендатор учитывает сумму оплаченных вышеуказанных услуг в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письма от 05.12.2008 г. № 03-11-04/2/191, от 15.01.2009 г. № 03-11-06/2/01).

В соответствии со ст. 208 и 209 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами — собственниками имущества по договорам аренды этого имущества, являются объектом налогообложения по НДФЛ по налоговой ставке 13% у налоговых резидентов РФ.

При получении физическим лицом — арендодателем доходов в виде обусловленной договором аренды арендной платы от организации, заключившей договор аренды нежилого помещения и являющейся в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом, обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет начисленной непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате суммы налога возложена непосредственно на налогового агента.

Следовательно, организация-арендатор при выплате доходов по договору аренды физическому лицу — арендодателю обязана согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Как разъяснила ФНС РФ в письме от 02.10.2008 г. № 3-5-04/564@, размер арендной платы устанавливается в договоре аренды по соглашению сторон.

Следовательно, размер арендной платы в договоре аренды может быть определен сторонами как без учета затрат, связанных с оплатой коммунальных и эксплуатационных услуг, так и с учетом таковых.

Если в соответствии с условиями договора аренды расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги в арендную плату не включаются, т.е. когда организация-арендатор производит за свой счет указанные расходы, то у арендодателя — физического лица объектом налогообложения являются суммы полученной им от арендатора в налоговом периоде арендной платы.

Если согласно условиям договора аренды расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги в арендную плату включены, т.е. когда такие расходы производит за свой счет арендодатель, то налоговая база по НДФЛ в части доходов, полученных им от арендатора в виде арендных платежей, в сумме которых согласно условиям договора аренды учтены указанные затраты арендодателя, уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги (конец цитаты).

Предупреждаем Вас, что по мнению Минфина РФ, суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов физического лица — арендодателя в виде арендной платы, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (письмо от 12.05.2008 г. № 03-11-04/2/84).

Обосновывают свою позицию чиновники тем, что в соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

А уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Однако в другом письме от 12.07.2007 г. № 03-11-04/2/176 финансовое ведомство, отвечая на вопрос – можно ли уменьшить расходы организации на сумму перечисленного с заработной платы в бюджет НДФЛ – ответило прямо противоположно.

Чиновники также напомнили, что уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, и указали, что исходя из положений п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.

Согласно п.п. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.

Исходя из норм ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

При этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.

Но при всей абсурдности позиции чиновников в отношении НДФЛ по арендной плате знать эту позицию налогоплательщик должен.

Читайте также: