3 ндфл кик для физического лица

Опубликовано: 27.04.2024

Продолжаем обсуждать проблемы отмывания доходов, вывода капитала из территорий с высокой налоговой нагрузкой и коррупции.

Прибыль КИК учитывается у контролирующего лица пропорционально его доле (абз. 1 п. 3 ст. 25.15 НК РФ):

▪ либо на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, в котором заканчивается финансовый год КИК;

▪ либо на 31 декабря года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, в котором заканчивается финансовый год КИК, если решение не принято. В этом случае нужно учитывать прибыль исходя из суммы прибыли, на которую фактически имеет право контролирующее лицо в случае ее распределения между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль.

Если выше названным способом невозможно определить прибыль КИК, то нужно учитывать прибыль исходя из суммы прибыли, на которую фактически имеет право контролирующее лицо в случае ее распределения между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль. При этом такая сумма прибыли определяется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Если доля прибыли, на которую имеет право контролирующее лицо, отличается от доли его участия в КИК, то при определении налоговой базы контролирующего лица прибыль КИК учитывается в доле, соответствующей доле в прибыли КИК, на которую это лицо имеет право.

Если контролирующее лицо участвует В КИК косвенно через налоговых резидентов РФ – организаций, контролирующих данную КИК, то при определении налоговой базы у такого контролирующего лица уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в КИК, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в КИК (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). При этом если сумма прибыли, подлежащая учету у контролирующего лица, равна нулю, то контролирующее лицо вправе не отражать такой результат и сведения о такой КИК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций или НДФЛ.

Начиная с периодов, начавшихся в 2016 году, контролирующее лицо не учитывает при определении своей налоговой базы прибыль КИК, если эта прибыль КИК в соответствии с личным законом КИК должна быть направлена на увеличение уставного капитала или на формирование обязательных в соответствии законодательством иностранного государства резервов (п. 8 ст. 25.15 НК РФ).

Налог, исчисленный физическим лицом, контролирующим КИК, уменьшается на налог, исчисленный в иностранном государстве или в РФ, включая удержанный налоговым агентом, а также на налог, исчисленный постоянным представительством КИК в РФ (п. 10 ст. 232 НК РФ). Уменьшение налога производится пропорционально доле участия контролирующего лица в этой компании.

Отчетность физлица по прибыли КИК

Контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по прибыли КИК. Физическое лицо представляет декларацию по форме 3-НДФЛ. К этой декларации необходимо приложить (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):

▪ финансовую отчетность КИК за период, за который отражена прибыль КИК в декларации по форме 3-НДФЛ или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;

▪ аудиторское заключение этой финансовой отчетности, если такое заключение составлено добровольно или обязательно в соответствии с личным законом или учредительными документами это КИК.

Указанные документы должны быть переведены на русский язык, если они составлены на иностранном языке.

Аудиторское заключение можно представить позже, если его невозможно представить вместе с декларацией. В этом случае аудиторское заключение нужно представить не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о КИК в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.

По срокам представления декларации по форме 3-НДФЛ нужно учитывать следующее.

Датой получения дохода в виде сумм прибыли КИК для целей НДФЛ признается 31 декабря года, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица.

Если финансовая отчетность КИК создается на 31 декабря, то впервые прибыль КИК у физлица признается в доходах по НДФЛ на 31.12.2016. Ведь обязанность по уплате налога с прибыли КИК распространяется только на периоды, начавшиеся в 2015 году.

В этом случае декларации 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующим за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). В 2017 году 30 апреля приходился на выходной день, поэтому за 2016 год декларацию надо было сдать не позднее 2 мая.

Если, например, финансовый год КИК начинается 1 июля, а заканчивается 30 июня, то прибыль КИК, созданной до 2015 года, впервые признается у физлица 31.12.2017. В этом случае впервые отразить в декларации 3-НДФЛ прибыль КИК нужно было в декларации за 2017 год. В текущем году последний день сдачи декларации 3-НДФЛ за 2017 год в связи с переносом выходных пришелся на 03.05.2018.

Однако если прибыль КИК, рассчитанная по ст. 309.1 НК РФ, не более 10 млн руб., то не предоставляется ни декларация по форме 3-НДФЛ, ни документы – финансовая отчетность с аудиторским заключением (п. 7 ст. 25.15 НК РФ). Такого же мнения придерживается Минфин России в письме от 21.04.2017 №03–04–05/24157.

Декларация и прилагаемые к нему документы не представляются, если прибыль КИК освобождается от налогообложения согласно ст. 25.13–1 НК РФ. Но это не освобождает от обязанности уведомления о КИК налогового органа по месту жительства физического лица в установленный срок.

При применении пункта 7 статьи 25.15 НК РФ в 2015–2016 годах прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 25.15 НК РФ при условии, что ее величина, рассчитанная в соответствии с НК РФ, составляет (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 24.11.2014 №376-ФЗ):

1) за 2015 год – 50 млн руб.;

2) за 2016 год – 30 млн руб.

Как будут облагаться налогами дивиденды

Дивиденды признаются в доходах по НДФЛ на день выплаты дохода в денежной форме, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Дивиденды, полученные от КИК физлицом – налоговым резидентом, освобождаются от НДФЛ, если доход в виде прибыли этой КИК был задекларирован этим налогоплательщиком (п. 66 ст. 217 НК РФ). При этом освобождение применяется в размере, не превышающем сумм дохода в виде прибыли КИК, указанных налогоплательщиком – российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды.

Для освобождения дивидендов от НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ надо представить:

▪ платежные документы (их копии), подтверждающие уплату этим налогоплательщиком налога с дохода в виде прибыли КИК, являющейся источником выплаты дохода в пользу российского контролирующего лица, и (или) уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством РФ (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в РФ и подлежащего зачету в соответствии со ст. 232 НК РФ;

▪ документы (их копии), подтверждающие выплату дохода за счет прибыли КИК, доход в виде которой был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды.

Таким образом, осуществляется освобождение двойного налогообложения физического лица в отношении прибыли КИК, так как физическое лицо до получения дивидендов уже уплатил налог с этих доходов.

Если обычные доходы, освобождаемые от налогообложения, не обязательно указывать в декларации 3-НДФЛ, то дивиденды, полученные контролирующим лицом от КИК, необходимо отразить в декларации 3-НДФЛ. Такое требование установлено в абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ. Это объясняется тем, что освобождение этих дивидендов от налогообложения зависит от выполнения условий. Поэтому налоговый орган должен видеть эти суммы и иметь возможность проверить.

В случае несоблюдения условий пункта 66 статьи 217 НК РФ дивиденды облагаются НДФЛ в общем порядке.

Далее проверяем возможность зачета налога, удержанного в иностранном государстве.

Если международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном п. 2–4 ст. 232 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 232 НК РФ). На наличие такой возможности указывает и Минфин России в письме от 21.06.2017 №03–04–05/38825.

Например, между РФ и Швецией заключена Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (далее – Конвенция). Применяется Конвенция с 03.08.1995.

Согласно Конвенции, если лицо с постоянным местопребыванием в России получает доход, который в соответствии с положениями Конвенции может облагаться налогами в Швеции, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Швеции, будет вычтена из налога, взимаемого с дохода такого лица в России. Такой вычет не может превышать сумму налога, исчисляемого с этого дохода в соответствии с законодательством и правилами России (п. 1 ст. 22 Конвенции).

Компетентным органом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации применительно к Швеции, считается министр финансов, его уполномоченный представитель или орган, назначенный в качестве компетентного представителя для целей Конвенции. Уполномоченным представителем, в частности, является Налоговая Служба Швеции.

Для зачета, уплаченного в иностранном государстве налога нужно заполнить декларацию 3НДФЛ, в котором надо указать сумму зачитываемого налога (п. 2 ст. 232 НК РФ).

К декларации прилагаются документы (п. 3 ст. 232 НК РФ):

▪ подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода;

▪ подтверждающие сумму уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве.

Такие документы должны быть выданы (заверены) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. Их перевод на русский язык нужно нотариально заверить.

При этом в таких документах должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.

Вместо указанных документов налогоплательщик может представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

Если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Государственная Дума приняла федеральный закон[1] о внесении изменений в правила контролируемых иностранных компаний.

1. Фиксированная прибыль КИК

Принятый закон предусматривает введение нового режима налогообложения «фиксированной прибыли КИК» для контролирующих лиц – владельцев КИК. Этот режим позволяет уплачивать НДФЛ в размере 5 млн рублей с «фиксированной прибыли» КИК без учёта фактических финансовых результатов. Одобренный законодателем режим является российским аналогом режима так называемого паушального налогообложения, существующего в зарубежных правопорядках.

Для перехода на новый режим[2] контролирующее лицо получает право представить в налоговые органы уведомление о переходе на новый режим до 31 декабря 2021 г., если контролирующее лицо планирует перейти на новый режим по налогу за 2021 г. Если контролирующее лицо примет решение перейти на новый режим уже по итогам 2020 года, то уведомление должно быть подано не позднее 1 февраля 2021 г.

Согласно нововведениям, фиксированная сумма прибыли КИК устанавливается в размере 38 460 000 рублей за 2020 год и 34 000 000 рублей за следующие налоговые периоды[3] по всем КИК одновременно. Иными словами, фиксированная сумма прибыли КИК устанавливает общую вменённую налоговую базу для всех КИК контролирующего лица, вне зависимости от фактического финансового результата каждой отдельной КИК в соответствии с ее финансовой отчётностью.

Переход на новый режим означает его применение контролирующим лицом с учётом следующих особенностей:

режим должен быть использован не менее чем на протяжении трех налоговых периодов подряд (если уведомление о переходе будет подано в 2020 или 2021 гг.) или
не менее, чем на протяжении пяти налоговых периодов подряд (в случае перехода с 2022 г. или повторного применения режима после отказа от его применения).

Если контролирующее лицо утратит контроль над всеми КИК в течение периода нахождения на новом режиме налогообложения «фиксированной прибыли КИК», такое контролирующее лицо будет освобождено от уплаты налога за последующие налоговые периоды. Однако если контроль будет утрачен лишь частично, за контролирующим лицом сохраняется обязанность уплаты фиксированного налога в прежней сумме.

Контролирующее лицо не вправе произвольно досрочно отказаться от нового режима в период его применения, кроме случая изменения условий данного режима налогообложения по инициативе органов публичной власти РФ. Отказ от применения режима возможен исключительно по истечении трех либо пяти летнего срока и только при подаче соответствующего уведомления до 31 декабря года, начиная с которого налогоплательщик планирует отказаться от применения режима налогообложения «фиксированной прибыли КИК».

Переход на новый режим может представлять интерес для владельцев большого количества прибыльных КИК, поскольку позволяет не учитывать финансовые показатели отдельных КИК и не представлять в налоговые органы финансовую отчётность. Такая возможность предполагает ежегодную уплату фиксированной суммы налога
(5 млн. рулей).

Применение данного режима также позволит существенно сократить административные издержки контролирующих лиц на подготовку финансовой отчётности КИК и прохождение аудита (при необходимости).

Однако данный режим предусматривает и некоторые существенные обременения для контролирующих лиц. Например, при распределении прибыли КИК контролирующее лицо будет уплачивать НДФЛ:

со всей распределенной суммы (на него не будет распространяться освобождение, установленное п. 66 ст. 217 НК РФ);
без возможности ее уменьшения на уплаченные фиксированные платежи по новому режиму, а также уплаченные за рубежом налоги (как самой КИК, так и контролирующим лицом)[4] и без учета сформированного убытка,

что де-факто приведёт к дополнительному налоговому бремени и многократному налогообложению. Более того, если у КИК формируется убыток, то такая КИК не освобождается от обязанности ежегодной уплаты фиксированного платежа до момента отказа.

Также на режим «фиксированной прибыли КИК» не будет распространяться предусмотренная ст. 25.13-1 НК РФ возможность освобождения прибыли КИК от налогообложения.

2. Изменение сроков представления уведомления о КИК

Физические лица, являющиеся контролирующими лицами, смогут представить уведомление об участии в КИК не до 20 марта, как в настоящее время, а до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход/убыток в виде прибыли/убытка КИК. Изменение срока не коснется контролирующих лиц – организаций.

Изменение срока представления уведомления о КИК для физических лиц гармонизировано со сроком представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, что призвано упростить налоговое администрирование физических лиц.

3. Дополнение правил КИК в части истребования и представления финансовых документов

Согласно принятым изменениям, контролирующее лицо будет обязано представлять документы, подтверждающие размер прибыли/убытка КИК. Такими документами являются:

финансовая отчетность КИК;
при отсутствии финансовой отчетности КИК – иные документы, подтверждающие прибыль/убыток КИК за финансовый год (например, управленческая отчетность или бухгалтерские регистры);
аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК (при обязательном или добровольном аудите).

Эти документы представляются независимо от финансовых показателей КИК (в том числе при наличии убытка и нулевом финансовом результате):

для юридических лиц – совместно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
для физических лиц – совместно с уведомлением о КИК.

Непредставление данных документов повлечет для контролирующего лица ответственность в виде штрафа в размере 500 тыс. рублей[5].

Также согласно новой ст. 25.14-1 НК РФ налоговый орган получает право по своему усмотрению истребовать любые дополнительные документы, но не более, чем за три прошедших налоговых периода. Данная возможность истребования не распространяется на контролирующих лиц – участников нового режима налогообложения на основании «фиксированной прибыли КИК».

В случае получения требования о предоставлении финансовых документов контролирующее лицо будет обязано в течение одного месяца представить необходимые для обоснования освобождения документы с переводом на русский язык (в части, подтверждающей освобождение, или в части размера прибыли КИК).

Непредставление истребуемых документов или представление документов, содержащих недостоверные сведения, повлечет наложение штрафа в размере 1 млн рублей[6].

При представлении (после получения требования об истребовании документов) уточненного уведомления о КИК без указания на применение освобождения прибыли КИК от налогообложения контролирующее лицо будет освобождаться от ответственности за непредставление документов, поскольку предыдущее уведомление будет считаться недействительным

Ранее представление документов для подтверждения размера прибыли/убытка КИК совместно с налоговой декларацией являлось правом контролирующего лица. Новое регулирование делает это обязательным. Данная мера, очевидно, направлена на повышение эффективности налогового администрирования отчетности КИК и на борьбу со злоупотреблениями при определении обязательств контролирующих лиц. Одновременно это приведет к усложнению освобождения прибыли КИК от налогообложения для контролирующих лиц, которые не перейдут на новый режим налогообложения «фиксированной прибыли КИК».

4. Увеличение штрафных санкций за несоблюдение правил КИК

Поправками предполагается изменение и дополнение штрафных санкций, связанных с правилами КИК. Помимо введения вышеуказанных штрафов повысится размер штрафа за непредставление уведомления о КИК в установленные сроки. Теперь совершение данного правонарушения ведет к наложению штрафа в размере 500 тыс. рублей за каждую КИК (а не 100 тыс. рублей, как сейчас).

5. Другие изменения

При определении эффективной и средневзвешенной налоговых ставок для целей освобождения от налога прибыли КИК не учитывается удержанный у источника выплаты налог на дивиденды от российских компаний, а сами дивиденды не учитываются в составе прибыли для целей такого расчета. Указанные корректировки возможны только при условии подтверждения наличия у контролирующего лица фактического права на доход.
Изменяется определение «иностранной холдинговой компании» и «иностранной субхолдинговой компании», а также дополняются критерии определения их «активности» для целей освобождения прибыли КИК.

Иностранной холдинговой компанией для целей правил КИК признается иностранная компания, если доля участия контролирующего лица в ней составляет не менее 75 %, а сама иностранная компания участвует в другой иностранной компании не менее, чем на 50% (хотя бы в одной) и не менее 15 % в остальных иностранных организациях (при их наличии). Также важным условием является срок участия (владениями долями), а именно не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом иностранной организации. Все условия должны выполняться одновременно.

Иностранной субхолдинговой компанией для целей правил КИК признается иностранная компания, доля участия иностранной холдинговой компании в которой составляет не менее 75 %, а собственное участие в иных иностранных организациях также составляет не менее 50% (хотя бы в одной) и не менее 15 % в других. Условие о сроке участия аналогично условию для холдинговой компании.

При определении критерия «активности» в части критерия 5 % «пассивных» доходов вышеуказанных иностранных компаний не учитываются:

дивиденды от активных иностранных компаний или активных иностранных субхолдинговых компаний при условии участия получателя дивидендов не менее 50 % на протяжении 365 последовательных календарных дней в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации;
дивиденды от иностранных компаний, удовлетворяющих хотя бы одному критерию для освобождения от налогообложения прибыли КИК, кроме критерия международной холдинговой компании, также при условии участия получателя дивидендов не менее 50% на протяжении 365 последовательных календарных дней в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации;
доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) в вышеуказанных организациях.

Помощь консультанта

Команда «Пепеляев Групп» имеет обширный опыт в консультировании и представлении интересов клиентов по правилам КИК и готова предоставить помощь контролирующим лицам в рамках перехода на новый режим, а также в сопровождении администрирования КИК (включая анализ возможности освобождения прибыли КИК от налогообложения) во избежание увеличенных штрафных санкций.

[2] Порядок перехода закреплен в новой ст. 227.2 НК РФ.

FAQ по КИК

9 ноября 2020 года принят Федеральный Закон № 368-ФЗ о «фиксированном» налоге с прибыли КИК.

Как результат – изменение даты подачи уведомления по КИК за 2020 год, увеличение штрафов и необходимость выбора системы отчетности.

В связи с этим мы подготовили список наиболее часто задаваемых вопросов по контролируемым иностранным компаниям (КИК).

Что такое КИК?

организация, не признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, или
иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Кто является контролирующим лицом КИК?

Физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и:

имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или;
осуществляющие контроль над иностранной организацией.

Я – контролирующее лицо. Что делать?

При необходимости подать уведомление об участии в иностранной организации в течение трёх месяцев с момента возникновения/прекращения участия или изменения доли владения.
Выбрать «систему отчетности» по КИК: обычный режим или фиксированный налог.
Ежегодно готовить отчётность по компании (даже если это не является обязательным требованием в стране регистрации компании).
Ежегодно и в срок подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Хранить все поданные уведомления и подтверждающие документы с отметками налоговой (на случай налоговых проверок) в скане и оригинале.
Получить консультацию юристов по налогообложению прибыли КИК, срокам подачи уведомлений, изменениям в законодательстве о КИК и по налоговым рискам, которые могут возникнуть в процессе работы с КИК.

Когда подавать уведомление по КИК за 2020 год?

Дата подачи уведомления по КИК за 2020 год — 20 марта 2021 года (если контролирующее лицо – компания) и 30 апреля 2021 года (если контролирующим является физическое лицо).

Для перехода на новый (так называемый паушальный налог) режим отчетности по КИК в отношении 2020 года, в котором необходимо опираться на прибыль КИК за 2019 год, уведомление необходимо подать до 01.02.2021.

Я владею компанией на основании трастовой декларации (declaration of trust). Мне не нужно отчитываться?

Нужно. Наличие в структуре компании номинальных представителей не освобождает бенефициара от обязанности отчитываться по своей контролируемой иностранной компании.

Как задекларировать доход по КИК (выплата дивидендов)?

Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация подаётся до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу физического лица.

До 15 июля года, в котором подана декларация, необходимо оплатить налог.

Мне больше не нужна иностранная компания. Нужно ли официально ликвидировать КИК?

Мы настоятельно рекомендуем пройти процедуру официальной ликвидации КИК, чтобы в будущем не столкнуться с негативными последствиями, после чего подать в налоговую уведомление о прекращении участия в иностранной организации. Уведомление о КИК в отношении года, в котором произошла ликвидация КИК, представлять нет необходимости.

Компания не ведёт деятельность, нужно ли подавать уведомление о КИК?

Да, необходимость представления уведомления о КИК никак не связана с ведением деятельности или получением прибыли. Определяющее значение имеет наличие доли участия в иностранной организации установленного размера или осуществление контроля.

Какие штрафы за неподачу уведомлений?

Штраф 50 000 рублей за каждую иностранную организацию, в отношении которой уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) не предоставлено в срок либо содержит недостоверные данные.

Штраф 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию, в отношении которой уведомление о КИК не предоставлено в срок либо содержит недостоверные данные.

Штраф 1 000 000 рублей за непредставление уведомления о выявленной контролируемой компании и/или документов, затребованных налоговыми органами (в частности – для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения).

Чем мы можем Вам помочь?

Сопровождаем регистрацию и администрирование иностранной компании и берём на себя подготовку и подачу необходимых уведомлений по КИК.
Сопровождаем процедуру подготовки отчётности для целей КИК. Мы работаем с лицензированными аудиторами в различных юрисдикциях. Также готовы проанализировать ранее подготовленные уведомления и отчётность за предыдущие периоды.
В случае запроса налоговой – готовы представлять интересы клиента и подготовить квалифицированные пояснения.

Наша компания помогает клиентам с 1992г. защитить активы. Мы сэкономим вам деньги и время! Благодаря широкой специализации и многолетнему опыту мы найдем оптимальное решение даже из самых сложных ситуаций!

Что такое налоговая отчетность (декларация) КИК по налогу на прибыль

Положения о КИК в налоговом законодательстве РФ призваны для того, чтобы российские налоговые резиденты не могли прятать свою прибыль низконалоговых юрисдикциях, похожие положения действуют во многих европейских государствах. Суть их сводится к тому, что необходимо уведомить о наличии иностранной организации, ежегодно отчитываться о полученной прибыли и при превышении определенных лимитов прибыли платить НДФЛ.

Кому нужно подавать уведомление о КИК

Уведомление о КИК нужно подавать контролирующему лицу. Контролирующее лицо — это физические или юридические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ и при этом выполняются следующие условия:

Если доля владения превышает 25%;
Если доля владения превышает 10% (у физических лиц плюсуется доля супругов и несовершеннолетних детей), если налоговым резидентам РФ принадлежит более 50 %;
Если фактически осуществляется контроль в своих интересах над такой иностранной компанией

Сроки подачи уведомления о КИК за 2019, 2020 года и возможные штрафы

Сроки подачи уведомлений КИК:

В отношении КИК контролирующим лицом необходимо подать несколько уведомлений (многие еще называют декларацией КИК)
Уведомление об участии в иностранных организациях, подается в течение трех месяцев с даты возникновения или изменения участия
Уведомление о контролируемых иностранных компания. Организациями подается до 20 марта года следующего за налоговым периодом, по физическим лицам до 30 апреля года следующего за налоговым периодом (за налоговые периоды 2018, 2019 годы уведомление о КИК для физических лиц подавалось до 20 марта)

Штрафы за неподачу уведомления о КИК:

Штраф за непредставление уведомление о КИК в срок или представление с недостоверными сведениями с 2021 года составляет – 500 000 руб., в 2018, 2019 и 2020 размер штрафа составлял 100 000 руб.

Преимущества работы с нами

Можем подготовить/проаудировать финансовую отчётность по КИК и расчет по 309.1 НК РФ
Предложим рекомендации как сделать лучше или по другому.
Сопровождаем в налоговых органах
У нас есть партнеры-юридические фирмы во всех популярных юрисдикциях
Помогаем снижать штрафы в налоговых органах, если Вы просрочили
У нас есть абонентское обслуживание. Вы забываете про КИК, мы все делаем для Вас.
Мы являемся партнёрами крупных зарубежных банков (Англия, Швейцария, Америка)
Можем представлять уведомления в бумажном и электронном виде

Отзывы

Стоимость услуг по консультированию, заполнению уведомления о КИК и подготовке финансовой отчетности КИК

* Стоимость услуг зачитывается при заказе подготовки уведомления о КИК

Что входит в стоимость

Наша услуга по подготовке уведомления о КИК для нового клиента заключается в следующем:

Мы анализируем пакет документов по компании и выявляем риски налогового резиденства для компании, даем рекомендации как избежать рисков;
Мы анализируем деятельность КИКа и даем рекомендации по возможности применения льгот
Мы анализируем финансовую отчетность и при необходимости составляем расчет по 309.1 НК РФ (оплачивается отдельно)
После нашего заполнения мы сопровождаем Вас в налоговых органах, если будет такая потребность.

Стоимость такой услуги составит на одного человека – 20 000 руб. Если 2 бенефициара и больше, то стоимость оговаривается отдельно.

Помощь в подготовке уведомления

Вы сами заполняете уведомление, а мы проверяем и даем рекомендации по заполненным формам.

Стоимость такой услуги составит – 10 000 руб.

Порядок работ по подаче отчетности о КИК

Анализ рисков налогового резиденства контролирующего лица и КИК

Анализ финансовой отчётности КИК/ Подготовка финансовой отчётности КИК

Анализ возможности применения льгот по прибыли КИК

Подготовка и предоставления уведомления КИК

При необходимости готовим налоговую отчетность для контролирующего лица (физического или юридического лица)

Предусмотрено несколько способов подачи налоговой отчетности для физических лиц — лично или через представителя в бумажном виде, почтой или в электронном виде.

Последний способ отправки формы 3-НДФЛ предусматривает подготовку налоговой декларации с помощью личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС — ниже дана пошаговая инструкция, как заполнить и подать отчет электронно, также приведен пример оформления при продаже машины физическим лицом.

Как подать форму 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика в 2021 году?
Как заполнить налоговую декларацию в электронном виде — пошаговая инструкция
Пример заполнения при продаже автомобиля в 2020 году

Как подать форму 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика в 2021 году?

В последнее время популярность набирает именно электронный способ подачи декларации через личный кабинет на сайте ФНС. Это удобно, быстро, просто и не требует обязательного посещения отделения ФНС.

Подавая 3-НДФЛ электронно, налогоплательщик минимизирует возможные ошибки при заполнения налоговой декларации — процесс заполнения очень простой, а также избавляет себя от необходимости поиска актуальной формы отчетности.

У налогоплательщика, желающего подать отчетность через личный кабинет на сайте ФНС, есть возможность пойти двумя путями:

Сроки подачи в 2020 году зависят от причины отправки отчетности физическим лицом:

при продаже автомобиля, квартиры, иной недвижимости — до 30 апреля 2021 включительно;
для получения любого вида вычета и возврата налога — в любой время в течение года, следующего за годом, когда произведены расходы;
для самостоятельной уплаты НДФЛ с полученного дохода — до 30 апреля 2021 включительно;
для уплаты налога от деятельности ИП, КФХ — аналогично до 30.04.2021.

Как заполнить налоговую декларацию в электронном виде — пошаговая инструкция

Шаг 1. Перейти на страницу сайта ФНС для входа в личный кабинет налогоплательщика — прямая ссылка.

В личный кабинет можно войти несколькими способами:

Прийти в любое отделение ФНС с паспортом и оформить регистрационную карту с логином и паролем, которые можно указывать при входе на сайте.
Примененить квалифицированную электронную подпись, выданную Удостоверяющим центром.
С помощью подтвержденной учетной записи на госуслугах.

В данном примере воспользуемся способом входа в личный кабинет через госуслуги.

Шаг 2. Сделать электронную подпись, которая необходима для подписания заполненного бланка декларации.

Нужно нажать на свои ФИО вверху страницы, чтобы перейти в Профиль для изменения настроек.

В открывшемся профиле нужно найти вкладку «Получить ЭП» путем нажатия на стрелку вправо.

Далее выбрать первый пункт «Ключи ЭП хранится в защищенной системе ФНС», это самый простой способ, который и рекомендован ФНС. После выбора данного пункта нужно опуститься чуть ниже и указать пароль, который и будет электронной подписью. Пароль нужно запомнить.

Создание сертификата займет некоторое время, о чем придет сообщение в личный кабинет налогоплательщика. Факт создания электронной подписи можно посмотреть в разделе «Получить ЭП». Чтобы увидеть реквизиты электронной подписи, нужно нажать на ссылку «Просмотреть сертификат» и ввести придуманный пароль. Если пароль будет забыт, можно нажать на ссылку «отозвать сертификат» и сформировать его заново, задав новый пароль.

Шаг 3. Перейти в раздел «Подать декларацию 3-НДФЛ».

Для этого нужно выбрать на главной странице личного кабинета раздел «Жизненные ситуации» и выбрать пункт «Подать 3-НДФЛ».

Как заполнить и подать 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика за 2020 год - примеры

Шаг 4. Выбрать способ подачи 3-НДФЛ.

Можно подготовить декларацию непосредственно в личном кабинете, можно загрузить уже готовый заполненный бланк в программе «Декларация 2020», сохраненный в формате xml.

Для заполнения 3-НДФЛ в личном кабинете, нужно нажать «Заполнить онлайн».

Если выбрано онлайн заполнение в личном кабинете, то нажимаем «Заполнить онлайн» и выполняем шесть шагов в зависимости от причины заполнения 3-НДФЛ.

Ниже рассмотрим, как заполнить декларацию в личном кабинете онлайн при продаже автомобиля в 2020 году.

Пример заполнения при продаже автомобиля в 2020 году

Если в 2020 году продан автомобиль, и он был в собственности менее 3 лет, то продавец должен заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ независимо от того, нужно платить налог с полученного дохода или нет.

Налог платить не нужно, если доходы от продажи машины равны или меньше налогового имущественного вычета (расходы по приобретению данного авто или фиксированная сумма 250 000).

3-НДФЛ нужно сдать в ФНС по месту жительства до 30 апреля 2021, нарушение этого срока приведет к необходимости платить штраф 1000 руб. При этом отчетность все равно подать придется.

Если налог платить нужно, то сделать это можно в срок до 15 июля 2021.

Если автомобиль был в собственности 3 и более лет, то сдавать декларацию не нужно, платить НДФЛ также не требуется.

Исходные данные для примера:

Рассмотрим пример заполнения 3-НДФЛ, если автомобиль был куплен в октябре 2018 за 350 000, а продан в ноябре 2020 года за 360 000.

В этом случае заполнить налоговую декларацию нужно, так как автомобиль был в собственности менее трех лет.

Для подачи 3-НДФЛ находим в «Жизненных ситуациях» раздел «Подать 3-НДФЛ» и выбираем «Заполнить онлайн».

Далее пошагово выполняем следующие действия:

Шаг 1. Заполнить «Данные».

Если автомобиль продан в 2020 году, а декларация подается в 2021, то указывается год «2020».

Если 3-НДФЛ заполняется впервые в отношении данной машины, то отмечается пункт «ДА». Если налоговая вернула ранее поданную декларацию и налогоплательщик ее изменяет и уточняет, то выбирается «НЕТ» и указывается порядковый номер корректировки.

В последнем пункте налоговые резиденты выбирают «ДА».

После заполнения указанных данных нужно нажать кнопку «Далее».

Шаг 2. Заполнить «Доходы».

В этом разделе нужно показать доход от продажи автомобиля, для этого нажать на кнопку по центру «Добавить источник дохода».

В качестве источника дохода выступает покупатель автомобиля. После добавления дохода нужно заполнить данные о том лице, которому продана машина. Обычно это физическое лицо, но может быть и организация или ИП. В зависимости от выбранного типа покупателя заполняются соответствующие реквизиты.

В нашем примере авто продан гражданину Лосеву Дмитрию Александровичу за 360 000 руб., поэтому выбирается «физическое лицо», вписывается его ФИО, согласно договору купли-продажи.

Ставку нужно оставить 13%, которая стоит по умолчанию.

Вид дохода — в строке набираем «транспортное средство» или код дохода «1521» и выбираем «Доходы от продажи ТС».

Сумма дохода — указывается цена, по которой продан автомобиль. В нашем примере это 360000.

Предоставить налоговый вычет — выбираем либо вычет в размере расходов на покупку авто (код 903), либо в размере 250 000 (код 906). Второй вариант проще выбрать, если стоимость машины 250 000 или менее рублей, в этом случае сумма вычета подставляется автоматически. Если цена продажи выше, а также сохранился договор о покупке данного транспортного средства, то выбирается код 903 и вносится сумма данных расходов, документально подтвержденных.

В нашем примере выбираем код 903 и вписываем сумму вычета — 350000.

В подразделе «сумма дохода и налога» автоматически проводится расчет налогооблагаемой суммы (цена продажи минус вычет) и НДФЛ, который нужно заплатить. Если доходы равны или ниже вычета, то налог равен нулю.

В нашем примере автомобиль был куплен за 350 000, а продан за 360 000, значит налогооблагаемый доход = 10 000, а сумма налога к уплате 1 300.

После заполнения данного раздела нажимаем кнопку «Далее».

Шаг 3. Проверить декларацию 3-НДФЛ.

После нажатия на кнопку «далее» в разделе доходов, в разделах «Выбор вычетов», «Вычеты» и «Распорядиться переплатой» нужно нажать «Далее». Данные разделы заполняются в том случае, если налогоплательщик хочет вернуть НДФЛ в связи с правом на различные льготы (например, для получения стандартного вычета, имущественного при покупке квартиры или по ипотеке, социального за лечение и обучение).

Если нужно показать в 3-НДФЛ только продажу автомобиля, то все указанные вкладки можно пропустить.

Во вкладке «Просмотр» необходимо проверить, что правильно указан налог к уплате или его отсутствие. Далее можно посмотреть заполненный бланк декларации 3-НДФЛ, нажав на ссылку «pdf». Открытый файл лучше сохранить на свой компьютер, возможно, в будущем она пригодится.

Шаг 4. Прикрепить документы, подтверждающие доходы и расходы.

Доход подтверждает договор купли-продажи, где налогоплательщик выступает в роли продавца.

Расходы нужно подтверждать, если выбран вычет 903 — необходимо приложить договор купли-продажи, где налогоплательщик выступает в роли покупателя.

Шаг 5. Ввести пароль сертификата электронной подписи.

Далее в разделе «Сообщения» в личном кабинете налогоплательщика можно отслеживать процесс взаимодействия налоговиков с декларацией 3-НДФЛ. В течение нескольких дней произойдет регистрация поданной формы, после чего придет сообщение на почту о том, что отчет принят.

Для уплаты налога (если есть такая обязанность) можно зайти на главную страницу личного кабинете, где можно увидеть ссылку на оплату.

На начальном этапе после отправки декларации 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика будет статуст «Принято».

Читайте также: