2006 справка 2 ндфл

Опубликовано: 30.04.2024

Справка 2-НДФЛ с 2021 года упразднена. Теперь она называется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и входит в состав 6-НДФЛ как ежегодное приложение. Бланк и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В приказе есть подробные рекомендации по заполнению справки.

Справка — это документ, в котором отражены сведения об источнике дохода физического лица, заработной плате, других доходах и удержанном налоге. Она практически полностью аналогична старой 2-НДФЛ, но есть небольшие отличия. Расскажем об изменениях в бланке, сроках и формах отчетности, произошедших в 2021 году.

Кто сдает 2-НДФЛ «Справку о доходах и суммах налога физического лица» в налоговую

Эта форма нужна для предоставления сведений о доходах работников и удержанных с них сумм НДФЛ в ИФНС. Дополнительно работодатель должен выдать справку по запросу работника. Справка 2-НДФЛ составляется на каждое физлицо, которое получало зарплату, доходы или иные выплаты от организации или предпринимателя. Ее сдают организации, которые выплачивают доходы физическим лицам. Работодатель в данном случае является налоговым агентом — удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую.

Из этого правила есть три исключения:

Вы выплачивали физлицу только доходы, которые не облагаются НДФЛ. Например, вручили подарок стоимостью до 4 000 рублей и больше ничего не платили;
Вы выплачивали доходы физлицам, не являясь при этом налоговым агентом. Например, покупали у граждан машину или гараж или оплачивали работы ИП, самозанятого, частнопрактикующего нотариуса и пр.

Нулевую справку к 6-НДФЛ подавать не нужно. Например, их не представляют организации, которые не вели деятельность и не выплачивали работникам вознаграждение или выплачивали только необлагаемые НДФЛ суммы. Это связано с тем, что справку сдают только налоговые агенты, а вышеперечисленные категории к ним не относятся.

Сроки и порядок сдачи справки в налоговую

В 2021 году компании должны подавать справку о доходах и суммах налога физического лица в налоговую инспекцию в составе 6-НДФЛ, но не каждый квартал, а один раз в год. То есть первая справка должна быть заполнена по итогам 2021 года и сдана в налоговую до 1 марта 2022 года.

Отдельные правила касаются организаций с несколькими обособленными подразделениями:

Юрлица, головная организация которых находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения — в другом, получают право выбора одной инспекции в муниципальном образовании, в которую они будут сдавать отчетность по всем обособкам.
Юрлица, у которых головное и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, могут отчитываться в налоговую по месту учета головного подразделения.

Чтобы использовать это право, нужно сообщить о своем выборе до 1-го января всем налоговым инспекциям, в которых подразделения организация состоят на учете. В течение года изменить решение нельзя. Новое уведомление предоставляется в налоговую только если изменяется количество обособок или происходят другие изменения, влияющие на порядок сдачи отчетности.

Когда нужно выдать справку 2-НДФЛ сотруднику

Часто банки и другие организации используют справку 2-НДФЛ, чтобы узнать о доходах и платежеспособности человека. Она бывает нужна, например:

при увольнении, чтобы передать следующему работодателю информацию о предоставленных стандартных вычетах;
для получения стандартного, имущественного или социального вычета в ИФНС по окончании года;
для подтверждения доходов в банке при получении кредита;
при обращении в посольства для оформления визы;
в других случаях: для расчета пенсии, при усыновлении ребенка или участии в различных судебных разбирательствах (особенно, в части решения трудовых споров), при расчете суммы выплат по алиментам и иных выплат.

Налоговый агент обязан выдать справку, если физлицо обратилось с соответствующим заявлением. Запрашивать справку могут не только трудоустроенные работники, но и бывшие сотрудники и иные физлица, получившие выплаты от налогового агента. Форма такой справки по доходам за 2021 год утверждена Приложением № 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. А вот если сотрудник запросит сведения за 2020 год и более ранние периоды, справку нужно выдать по той форме, которая действовала тогда. Для 2019 и 2020 года она утверждена Приложением № 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566@.

По сравнению с формой, которая подается в налоговую инспекцию и ранее выдавалась сотрудникам, справка для работников по доходам за 2021 года немного упрощена. Из нее исключены сведения о номере, признаке справки, уведомлениях на вычеты. Зато добавлен раздел со сведениями о налоговом агенте.

Если работник, в том числе бывший, обратился за справкой о доходах, оформить ее нужно в течение 3 рабочих дней, согласно статье 62 Трудового кодекса РФ. Справка должна быть подписана руководителем. Если работник увольняется, то выдать справку надо в последний день его работы. Для иных получателей дохода срок выдачи справки по заявлению составляет до 30 рабочих дней.

Как выглядит справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ имеет машиноориентированную форму и предназначена для работодателей, которые отчитываются на бумаге. Новая форма должна ускорить процесс обработки данных, так как позволит автоматизировать сканирование, распознавание и оцифровку полученных справок.

Справка о доходах и суммах налога физического лица в 2021 году состоит из двух частей:

«Справка о доходах и суммах налога физического лица» включает сведения о налоговом агенте и четыре раздела:
Раздел 1. «Данные о физическом лице — получателе дохода». Заполните Ф.И.О., ИНН, статус налогоплательщика, код страны, паспортные данные.
Раздел 2. «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Введите ставку налога, общую сумму облагаемого по ней дохода, выделите налоговую базу, укажите исчисленную и удержанную сумму налога.
Раздел 3. «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите код вычета и сумму, дополнительно впишите данные об уведомлении.
Раздел 4. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». Укажите сумму дохода, с которого не удержали налог, и саму неудержанную сумму.

2. Приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Укажите номер справки, отчетный год 2021, ставку налога и заполните данные по месяцам.

Если у сотрудника компании есть доходы, обложение которых осуществляется по иным ставкам, чем 13 %, они отображаются в отдельных разделах. Сумма налога с этих доходов также указывается отдельно.

Порядок заполнения 2-НДФЛ за 2021 год

Требования к заполнению. В Порядке заполнения недопустимо:

вносить исправления с помощью корректора;
печатать на двух сторонах и скреплять листы;
использовать цветные чернила, кроме черного, фиолетового и синего цвета;
проставлять в справке отрицательные числа.

Мы рекомендуем заполнять справку в следующей последовательности: Общая часть → Раздел 1 → Приложение по вычетам→ Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 4.

Общая часть — укажите ИНН и КПП налогового агента. ИП и специалисты частной практики указывают только ИНН. В поле «Номер справки» впишите ее уникальный номер в отчетном периоде. В поле «Номер корректировки» укажите 00 для первичной справки, 01 для первой корректирующей справки, 02 для второй и так далее. Для аннулирующей справки указывайте код 99.

Раздел 1 — внесите личные данные налогоплательщика: ИНН, ФИО, статус, дату рождения, гражданство, серию и номер паспорта.

Приложение к справке — заполняйте отдельно для каждой ставки НДФЛ. Укажите соответствующий номер справки и ставку налога. В 2021 году стандартная ставка налога для резидентов равна 13%, а для нерезидентов — 30%. Построчно укажите доходы работника с кодами и вычеты, уменьшающие базу по налогу.

Раздел 3 — внесите информацию вычетах. Не забудьте указать код уведомления: «1» для имущественных вычетов, «2» — для социальных, «3» — уведомление на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Придерживайтесь правил:

каждый вычет заносите в отдельную строку;
суммы по одному коду вычета можно объединять;
для одинаковых сумм вычетов с разными кодами заполняйте отдельные ячейки;
если строк не хватает — заполните несколько листов, оформив шапку документа и раздел вычетов.

Раздел 2 — заполняется отдельно для каждой ставки НДФЛ. Внесите доходы, налоговую базу, сумму исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.

Общая сумма дохода — сумма дохода в чистом виде, без учета вычетов и удержаний;
Налоговая база — показатель строки «общая сумма дохода» за исключением вычетов;
НДФЛ начисленный — рассчитывается как Налоговая база × Ставка налога;
Сумма фиксированных авансовых платежей — это тольео для иностранных работников, которые работают по патенту;
НДФЛ удержанный — сумма, удержанная из доходов налогоплательщика;
Налог перечисленный — сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет за год;
Излишне удержанный налог — переплата по НДФЛ или излишне удержанная сумма, которую налоговый агент не вернул налогоплательщику.

Раздел 4 — заполняется, если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не смогли удержать налог, и саму неудержанную сумму. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел.

Новые контрольные соотношения по 2-НДФЛ в 2021 году

Так как 2-НДФЛ стала приложением к 6-НДФЛ, контрольные соотношения значительно поменялись. Во-первых, большинство из них стали внутридокументными, так как раньше в основном сравнивали показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Новые соотношения даны в письме от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

При нарушении контрольных соотношений работодатель получит от налоговой сообщения о выявленных несоответствиях с требованием представить пояснения или внести исправления в течение 5 дней.

Изменения по 2-НДФЛ в 2021 году

Новый перечень медицинских услуг и дорогостоящего лечения, по которому можно получить социальный налоговый вычет. С 1 января 2021 года в перечень добавлены услуги по медицинской эвакуации и паллиативной помощи, дополнен перечень дорогостоящих услуг по репродуктивным технологиям, добавлены услуги по ортопедическому лечению врожденных и приобретенных дефектов зубов и пр. (Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458).

Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Оно действует с отчетности за 2021 год ( пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Вместо формы 2-НДФЛ налоговые агенты будут прикладывать к расчету 6-НДФЛ справку о доходах и суммах налога физлица. В новом приложении не будет информации о налоговом агенте и отчетном годе. Раздел 3 дополнят несколькими полями для сведений об уведомлениях от инспекции, а вместо поля «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» появится целый новый раздел 4.

Прогрессивная ставка НДФЛ. С 1 января 2021 года введена прогрессивная ставка налога. Если доход налогоплательщика за год не превысил 5 млн рублей, то он облагается по старой ставке 13 %, если превысил — то 650 000 рублей + 15 % с суммы превышения. В 2021 и 2022 году работодатели будут смотреть на каждую налоговую базу, например, отдельно на зарплату и на дивиденды. При соблюдении лимита по каждой из налоговых баз ставка 15% к ней применяться не будет.

Новый порядок расчета НДФЛ с процентов по вкладам. С 1 января проценты по вкладам облагаются НДФЛ 13 %, если они превышают необлагаемый минимум (1 000 000 рублей × ставка ЦБ на 1 января соответствующего года). Налоговая база — превышение суммы дохода над необлагаемой суммой

Штрафы за нарушения при сдаче Справки о доходах и суммах налога

Несдача справок в составе 6-НДФЛ — основание для привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставления сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф за каждую не сданную вовремя справку составит 200 рублей с организации или ИП. Дополнительный административный штраф в сумме от 300 до 500 рублей может быть наложен на руководителя организации, главбуха или иное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Если в справках обнаружат ошибки (например, неверный ИНН, сумму дохода, код и пр.), то организацию или ИП привлекут к налоговой ответственности и выпишут штраф на 500 рублей за каждую неверную справку. Штрафа можно избежать, если подать уточненную справку раньше, чем налоговая найдет ошибку.

Формируйте 6-НДФЛ и заполняйте справки о доходах в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

КГ Ермак

За 2018 год всем бухгалтерам предстоит сдавать новую форму 2-НДФЛ. Она утверждена Приказом ФНС от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@. Теперь форма будет не на одном листе, а на двух. Кроме того, добавилось новое приложение. И еще одно важное новшество. У справки 2-НДФЛ две формы: одна предназначена для сдачи в налоговую инспекцию, вторая, «облегченная», – для сотрудников. О том, как заполнить документ, читайте в материале, предоставленном «Расчету» редколлегией книги «Годовой отчет 2018», возглавляемой Владимиром Мещеряковым.

Бухгалтерия компании составляет справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, который работает в штате, и на каждого работника, которому был выплачен доход по гражданско-правовым договорам.

Если компания в 2018 году выплачивала работнику дивиденды, то и с этой с суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. И это не зависит от того, за какой период выплачены дивиденды. Для расчета налога нужно взять ту ставку, которая действует на момент выплаты, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Справку 2-НДФЛ нужно сдавать и том случае, если компания как налоговый агент не смогла удержать налог в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник.

Когда правопреемников несколько, нужно определить компанию, которая будет назначена ответственной за отчетность. Этот нужно указать в передаточном акте или разделительном балансе в соответствии с пунктом 5 статьи 230 НК РФ.

Поле «Признак»

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле «Признак». Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

«1» нужно поставить, если сведения представлены с удержанием НДФЛ, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;>
«2» нужно поставить, если налоговый агент – компания не смогла удержать НДФЛ, в соответствии сведения с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ;
«3» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник, сведения представлены с удержанием НДФЛ с выплат работникам, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;
«4» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник и НДФЛ не был удержан с выплат работникам, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

Как заполнить 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ состоит:

из заголовка;
раздела 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Заголовок справки 2-НДФЛ

Это самая простая часть справки. Сначала нужно заполнить поля с основными регистрационными данными компании и указать период, за который сдается справка:

ИНН и КПП компании;
порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде;
отчетный год;
наименование компании-налогового агента;
код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации;
код ОКТМО;
телефон.

Если вы составляете корректирующую либо аннулирующую справку взамен ранее представленной, в поле «Номер корректировки» нужно указать соответствующий номер. В поле «Номер корректировки» нужно проставить:

«00», если это первичная форма;
«01», «02» и т. д, если это корректирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной; нужно указать значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке;
«99», если это аннулирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной.

Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»

В этом разделе указываются данные о физическом лице.

ИНН физического лица

В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента. Если у работника нет ИНН, то это поле нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@.

Фамилия, имя, отчество

Эту информацию нужно вписать без сокращений, как в паспорте.

Статус налогоплательщика

Нужно проставить цифру:

«1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2», если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3», если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4», если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5», если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6», если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Дата рождения

Нужно указать число, порядковый номер месяца, год в формате последовательной записи данных арабскими цифрами.

Гражданство (код страны)

Здесь нужно вписать числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны можно проверить по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Код вида документа, удостоверяющего личность

Впишите в это поле соответствующий код.

Реквизиты документа, удостоверяющего личность

Обычно это паспорт. Нужно вписать серию и номер документа, знак «№» не проставляется.

Не забывайте, что за недостоверные сведения, направленные в налоговую инспекцию, предусмотрен штраф. Но если в справке 2-НДФЛ неправильно указаны только серия и номер паспорта и есть другие признаки, с помощью которых можно идентифицировать налогоплательщика, такие как фамилия, имя, отчество, оштрафовать вас не могут.

Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

В Разделе 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога, ставки налога и налоговая база.

ставка налога;
общая сумма дохода;
налоговая база;
сумма налога исчисленная;
сумма фиксированных авансовых платежей;
сумма налога удержанная;
сумма налога перечисленная;
сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:

в поле «Общая сумма дохода» нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в Приложении;
в поле «Сумма налога исчисленная» нужно указать исчисленную, но не удержанную сумму налога;
в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывайте нулевые показатели;
в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Обратите внимание

Книга «Годовой отчет 2018» содержит всю актуальную информацию по подготовке годовой отчетности. Редакция собрала и актуализировала все изменения, без которых сдать готовой отчет невозможно!

Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отражаются сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые компания предоставила работникам. В поле «Код вычета» нужно указать соответствующий код.

В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.

В поле «Код вида уведомления» нужно указывать:

«1», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет;
«2», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
«3», если вы как компания – налоговый агент получили в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее ваше право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Не забудьте также вписать в форму номер, дату уведомления и код налогового органа, выдавшего это уведомление.

Если вы получили несколько уведомлений, нужно заполнить несколько строк, вписать все полученные уведомления и их реквизиты (дату, номер и т. п.)

На следующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Приложение

В Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» нужно указать сведения о доходах, начисленных и фактически полученных вашими работниками, как штатными, так и по ГПД, в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды. Указывать нужно доходы по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов по каждой ставке налога.

Если заполняете справку с признаками 1 или 3, в Приложении нужно указать в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов работником.

Если заполняете справку с признаками 2 или 4, в Приложении нужно указать сумму фактически полученного дохода, с которой компания не смогла удержать НДФЛ.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в данном Приложении указывать не нужно.

На каждой странице справки нужно указать достоверность и полноту сведений:

«1», если справку представляет налоговый агент;
«2», если справку представляет уполномоченный представитель.

Правила оформления

Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанного или подлежащего удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях. Если справка не поместилась на одной странице, необходимо заполнить нужное вам количество страниц. Обратите внимание: если в течение года физическому лицу были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1, 2 и 3, а также Приложение заполняются для каждой из ставок.

На второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)» и необходимые для заполнения поля разделов.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы указываются в соответствующих графах строками ниже.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 2-НДФЛ

Работник АО «Актив» Иванов является одним из его учредителей. Иванову был установлен оклад 15 000 руб. (код дохода 2000).

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову за год, составила 180 000 руб. Помимо заработной платы, Иванов получил следующие доходы:

— в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 3000 руб. (в справке не указывают, так как сумма меньше 4000 руб.);

— в апреле – материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 13 000 руб. (код дохода 2630);

— в мае, июне, июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц (код дохода 2610). Общая сумма полученной материальной выгоды составила 2400 руб. (800 руб. × 3 мес.);

— в августе – ценный подарок стоимостью 3500 руб. (в справке не указывают, так как меньше 4000 руб.);

— в ноябре – материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в сумме 7000 руб. (в справке не указывают);

— в декабре – дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за девять месяцев прошедшего года (код дохода 1010).

Иванов имеет двух детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

В Приложении справки бухгалтер «Актива» укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по их видам (заработная плата, материальная помощь и т. д.).

При этом полученные Ивановым суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, отражают по каждому месяцу текущего года.

В графе «Сумма дохода» отражают всю сумму дохода без налоговых вычетов.

В разделе 3 указывают суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов.

Доход Иванова за 2018 год не превысит 350 000 руб. Поэтому он может пользоваться вычетом на двух детей (1400 руб./мес. на каждого ребенка) по декабрь включительно.

Сумма стандартных налоговых вычетов, на которые Иванов имеет право, составляет 16 800 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, общая сумма доходов Иванова составит

15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 13 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 25 000 руб. = 218 000 руб.

Налоговая база составила

184 400 руб. = 193 000 руб. (зарплата) – 33 600 руб. (налоговые вычеты) + 25 000 руб. (дивиденды).

Сумма налога исчисленная и удержанная:

184 400 руб. × 13% = 23 972 руб.

Налог на доходы был перечислен в бюджет полностью.

Отдельно нужно заполнить разделы 1, 2, и Приложение для налоговой ставки 35%.

В Приложении указывают доходы, облагаемые по ставке 35%. Эти доходы отражают по каждому месяцу текущего года, в котором они были получены Ивановым.

Сумму всех доходов, отраженных в Приложении, указывают в разделе 2: 800 руб. + 800 руб. + 800 руб. = 2400 руб.

Исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога нужно указать также в разделе 2: 2400 руб. × 35% = 840 руб.

Узнайте больше актуальной информации в Системе Главбух

НДФЛ наравне с большинством налогов направляется в федеральный бюджет. Далее средства распределяются согласно потребностям по социальным нуждам. Основные направления: здравоохранение, жилищное хозяйство, дороги, экология, безопасность, социальная поддержка.

Что это за налог?

НДФЛ является налогом федерального уровня, деньги поступают в госказну. Аббревиатура означает «Налог на доходы физических лиц». Сумма рассчитывается в процентах от общего дохода гражданина за налоговый период. Правила формирования налога, заполнения стандартизированных форм отчетности и соблюдения обязательств уплаты регламентируются НК РФ.

9 % на доход, полученный до 2015 г.;
13 % – ведущая ставка для большинства видов дохода (заработная плата, продажа личного имущества, рента и другие вознаграждения);
15 % на доход от дивидендов, полученных от компаний РФ физическими лицами, проживающими за рубежом;
30 % для нерезидентов;
35 % на выигрыши в виде подарков и призов, повышенные доходы от банковских вкладов.

Расчет и отчисление НДФЛ выполняет налоговый агент. Это юридическое или физическое лицо, обязанное по закону или договорным условиям удерживать и перечислять налог в бюджет.

Как уменьшить налоговые выплаты?

Существует льготное освобождение от НДФЛ и вычеты, уменьшающие сумму налога. Последние предоставляются государством в качестве соцподдержки. Вычеты бывают:

Стандартными. Фиксированные суммы при наличии детей. Вычет на первого ребенка 1 400 руб., на второго 1 400 руб., на третьего 3 000 рублей, на инвалида 12 000 в месяц.
Имущественными. Предусмотрены в сфере улучшения жилищных условий (покупка недвижимости, отделка и строительство дома). Максимальный размер вычета 260 тыс. рублей. При оформлении ипотечного кредита вычет до 390 тыс. рублей.
Социальными. Речь о льготах в размере 13 %, предусмотренных для расходов на образование, лечение. Максимальный размер вычета 120 тыс. руб. в год.
Профессиональными. Касаются изобретателей, авторов, адвокатов, нотариусов, ИП.

ВАЖНО! Налоговые вычеты не выдаются всем желающим из бюджета страны. Человек получает не больше уплаченной суммы налога. Государство возвращает 13 % или полностью освобождает от уплаты НДФЛ.

Что такое справка 2-НДФЛ?

Документ удостоверяет доходы, официально полученные налогоплательщиком. Справка оформляется работодателем, деканатом, на бирже труда (в зависимости от категории гражданина). Бланк справки 2-НДФЛ содержит разделы:

информацию о работодателе (реквизиты, наименование);
данные о налогоплательщике;
месячный доход, облагаемый по ставке 13 %;
налоговые вычеты с кодами (социальные, стандартные, имущественные);
расчет по сумме доходов, полагающихся вычетов и удержанных налогов.

Зачем нужна справка 2-НДФЛ?

Справка нужна налоговым агентам, физическим лицам, ИП, пенсионерам и другим категориям по разным причинам.

Налоговым агентам документ нужен как подтверждение исполнения обязательств по удержанию и перечислению НДФЛ в налоговые органы за персонал, который числится в штате.

Физическим лицам, официально трудоустроенным в РФ, справка нужна в качестве подтверждения дохода при оформлении банковского кредита, пособий, пенсии, расчете отпусков и больничных листов.

Индивидуальному предпринимателю 2-НДФЛ требуется в тех же ситуациях, что физическому лицу. Подтвердить доходы ИП может с помощью декларации 3-НДФЛ, в которой не учитывается НДС.

Пенсионерам документ нужен для оформления займов, получения субсидий. Справку выдают только тем, кто получает выплаты из НПФ.

Где её могут потребовать?

Распространенные ситуации, когда нужна справка 2-НДФЛ:

оформление ипотечного и других кредитов в банке;
увольнение сотрудника (справку может запросить новый работодатель);
получение вычетов в налоговой службе;
трудоустройство (информация из справки нужна бухгалтеру для оценки налоговых вычетов сотрудника);
оформление пособий в органах социальной защиты;
оформление детей в школу и детские сады (получение льгот в виде бесплатного питания и др.);
получение визы и гражданства;
судебные разбирательства, касающиеся трудовых споров;
оформление декрета (выплата пособий по уходу за детьми).

Когда 2-НДФЛ не требуется?

Справка требуется в большинстве случаев в качестве подтверждения уровня дохода гражданина РФ, за исключением таких ситуаций:

за указанный период не было доходов;
не требуются налоговые вычеты;
первое трудоустройство;
оформление на новое место работы с первого дня нового года.

Сколько действует справка?

Срок действия документа зависит от требований запрашивающей инстанции. Сама по себе справка 2-НДФЛ не имеет ограничений по срокам действия, поскольку отражает данные за определенный период, и они не меняются со временем. Остается вопрос, насколько актуальны сведения для конкретной организации.

СПРАВКА! Информация о заработной плате, начисленной сотруднику в минувшем году, а также об уплаченных налогах из 2-НДФЛ переносится в 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов. В таком случае действие справки составляет 3 года.

Бухгалтер на предприятии должен уложиться в период, предусмотренный для декларационной кампании.

Банки самостоятельно определяют срок действия 2-НДФЛ. Часто требуют отражение данных об актуальной платежеспособности, поэтому документ должен быть выдан не более 1 месяца назад.

Для получения визы консульские представительства запрашивают справку о доходах без установленных сроков выдачи, но опытные туристы рекомендуют представлять документ, оформленный не более 1 месяца назад.

Как получить справку 2-НДФЛ?

Справка выдается бесплатно в бухгалтерии работодателя. Срок выдачи – в течение 3 дней с момента запроса (ст. 62 ТК РФ). Документ визируется печатью компании и подписью руководителя. Ошибки и исправления не допускаются. Распространенные ошибки в заполнении:

нет подписи бухгалтера. Выполняется синей ручкой, не перекрывается печатью;
неверный формат даты. Нужно указывать ДД.ММ.ГГГГ.
печать не на месте. Положено ставить штамп на участок бланка с пометкой «М. П.».

Если лицо сменило несколько мест трудоустройства, последний работодатель вправе указывать только те доходы, налоги и вычеты, которые связаны с деятельностью на его предприятии.

Разница между 2-НДФЛ и 3-НДФЛ

Основное отличие двух документов в наполнении. 2-НДФЛ отражает информацию о полученных доходах в конкретной компании и удержанном налоге. 3-НДФЛ содержит большее количество страниц, включает все доходы, полученные налогоплательщиком за отчетный период. Первую выдает работодатель, вторую гражданин заполняет и представляет в налоговый орган самостоятельно.

Кто должен уплачивать его самостоятельно?

Ряд категорий граждан должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог с доходов. В список попадают:

индивидуальные предприниматели (за себя и сотрудников);
адвокаты, нотариусы и другие специалисты, ведущие частную практику;
граждане, получившие доход от продажи недвижимого имущества, бывшего в собственности от 5 лет;
граждане РФ, сдающие имущество в аренду на территории России и других стран;
лица, получившие подарок по договору дарения не от близких родственников;
россияне, получившие вознаграждение в виде денег от физических лиц и юридических (не выступающих налоговыми агентами);
получатели призов в лотерее, если организатор не является налоговым агентом;
получатели денежных отчислений от объектов авторского права в качестве наследников;
держатели депозита в банке, если процентный доход выше ставки ЦБ (на 5 % по рублевым и на 9 % по валютным вкладам).

СПРАВКА! Наследники, получившие и пользующиеся имуществом, не уплачивают НДФЛ. Если унаследованное имущество продано в течение ближайших 5 лет (жилье) или 3 лет (иное), то предстоит уплатить налог.

Кому полагается налоговый вычет?

Вычетом называют сумму доходов налоговых резидентов, с которой по закону можно не платить НДФЛ или вернуть часть удержанного. НК РФ предусматривает 6 налоговых вычетов:

Стандартный (ст. 218).
Социальный (ст. 219).
Инвестиционный (ст. 219).
Имущественный (ст. 220).
По сделкам с финансовыми инструментами, ценными бумагами (ст. 220.1).
Профессиональный (ст. 221).

ВАЖНО! Нерезиденты также могут рассчитывать на налоговые вычеты. Ситуация касается оплаты лечения, покупки квартиры, инвестиций и уплаты за учебу.

Вычет получают в следующем году в налоговых органах (на основании 3-НДФЛ) или в текущем у работодателя (без декларации).

Как рассчитывается налог?

Величина удерживаемого налога зависит от налогооблагаемой базы. НДФЛ высчитывают как произведение ставки налогов и налоговой базы.

Пример. Автомобиль продается спустя 1 год после покупки за 300 тыс. рублей. С полученного дохода продавец должен уплатить 13 % (39 тыс. руб.). Если учесть налоговый вычет на сумму 250 тыс. руб., налогом будет облагаться только сумма в 50 тыс. рублей. При ставке 13 % общая сумма НДФЛ составит 6,5 тыс. руб.

Реформа налогообложения обсуждается, но изменений в 2020 пока нет. Для самостоятельных расчетов удобнее пользоваться онлайн-калькулятором.

Если гражданин – студент

Стипендия, согласно НК РФ (ст. 208), считается доходом. Одновременно существует статья 217 НК РФ, где указываются доходы, не облагающиеся налогом. Пункт 11 освобождает от НДФЛ стипендии учащихся в учреждениях:

научно-исследовательских;
высшего и послевузовского профобразования;
профессионального образования начального и среднего уровня.

СПРАВКА! Стипендии, учрежденные Президентом РФ, благотворительным фондом, региональными властями, не облагаются НДФЛ.

Помимо стипендии, у студента могут быть другие источники дохода. Это фиксированная надбавка из стипендиального фонда, материальная помощь из внебюджетных средств, которые облагаются налогом на доход.

Если гражданин не имеет работы

Россияне, не устроенные официально на работу, не имеют соответствующих записей в трудовой книжке и не оплачивают НДФЛ. Если гражданин не оплачивает взносы в фонды, включая социальное страхование, он утрачивает поддержку от государства в виде начисленной пенсии.

Если гражданин – ИП

Индивидуальный предприниматель, выплачивающий зарплату наемным сотрудникам и привлекающий по договору физических лиц, становится налоговым агентом. Вне зависимости от выбранной для ИП системы налогообложения, агент удерживает и выплачивает НДФЛ с выплаченных средств, отправляет отчетность в виде 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если выбрана система ОСНО, доходы индивидуального предпринимателя облагаются НДФЛ, поэтому он обязан уплачивать авансовые платежи и подавать 3-НДФЛ.

Существуют специальные режимы, применение которых освобождает ИП от обязательной уплаты НДФЛ с прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности. В каждом специальном режиме есть исключения, когда избежать налогообложения не получится.

Если гражданин проходит военную службу

Для военных налог рассчитывается с применением стандартных ставок и вычетов, доступных остальным гражданам. Уменьшить налоговую базу военнослужащий может с помощью таких вычетов:

на детей. Отцу положен вычет по 1 400 руб. на первого и второго ребенка, по 3 000 руб. на третьего и следующих;
стандартного (3 000 руб.). Ежемесячное снижение суммы доходов предоставляется категориям, перечисленным в ст. 218 НК РФ;
стандартного (300 руб.). Предусмотрен для ветеранов, побывавших в горячих точках (Афганистан и др.);
социального. Снизить налогооблагаемую базу военный может за счет больничного на себя и ребенка, оплаты образования детей. Вычеты на лечение и обучение зависят от реальных расходов по этим статьям, но не превышают 50 тыс. рублей;
имущественного. Если военнослужащий за отчетный период купил недвижимость, ему положен имущественный вычет – 13 % от стоимости объекта.

Лица, нарушающие законодательство в сфере декларирования доходов и уплаты НДФЛ, облагаются штрафами. Несвоевременная сдача декларации – 5 % от суммы налога. Штраф начисляется на каждый месяц просрочки, но не более 30 %. Уклонение от уплаты налога предусматривает штраф 20 % от суммы налога. Детальную информацию по обязанностям налогоплательщика можно получить в бухгалтерии предприятия, у сотрудника ФНС, юриста по налогам.

Налоговая база НДФЛ определяется персонифицировано по каждому из видов дохода с учетом предусмотренных ставок. Все полученные доходы гражданина суммируются, соответствующие вычеты исчисляются, с остатка рассчитывается налог и уплачивается в налоговый орган.

Информация о доходах, получаемых физическим лицом, а также о производимых удержаниях отражается в справке 2-НДФЛ. Наниматели заполняют данный документ для каждого работника, и представляют в налоговую инспекцию в качестве отчетности.

Справка 2-НДФЛ может выдаваться сотрудникам на руки по их просьбе. Это может потребоваться для получения кредита в банке, государственной субсидии, льгот от органов социальной защиты населения, а также налогового вычета по подоходному налогу.

Что это такое

Под декларацией по форме 2-НДФЛ подразумевается налоговая отчетность годовой периодичности, которая является обязательной к передаче в налоговый орган по завершению календарного года до 1 апреля включительно.

При невозможности удержания налог, отчетность подлежит передаче до 1 марта включительно.

Любой наемный работник оставляет за собой право обратиться в отдел бухгалтерии с соответствующим заявлением относительно выдачи справки, причем без объяснений того, зачем она им необходима. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

К примеру, документ является обязательным к представлению финансовым учреждениям при попытке получить кредит, поскольку этот документ включен в пакет бумаг, без которого невозможно будет подписать соответствующий договор.

Помимо этого, во время увольнения либо официального трудоустройства по новому месту, из формы 2-НДФЛ можно узнать максимальный размер дохода и используемые вычеты, благодаря чему есть возможность безошибочно завершить отчетный год по отношению к конкретному физическому лицу.

Данные из декларации по форме 2-НДФЛ могут быть затребованы в таких ситуациях, как:

при расчете пенсионного обеспечения; во время принятия решения территориальным органом опеки и попечительства об усыновлении ребенка;
для определения размеров алиментных выплат;
в визовые центры;
в случае судебных разбирательств;
при оформлении семьей статуса малоимущей и так далее.

Вне зависимости от целей оформления документ не должен содержать в себе ошибок.

Код 2002 в справке 2 НДФЛ – что значит

Отвечу сразу на главный вопрос: что значит код 2002 в справке 2 НДФЛ – это премиальные, источником которых не является прибыль работодателя и средства специального назначения.

Основание ответа: Приказ ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 10 сентября 2015 года.

Данный документ вы можете открыть на сайте Налоговой службы. Он состоит из самого текста приказа и 2 приложений:

в первом перечислены коды доходов, в т.ч. «2002»;
во втором – коды вычетов.

Теперь разберем, что же означают суммы премий, выплачиваемые по результатам работы, коллективным и индивидуальным договорам, законодательству России и пр. Мы привыкли воспринимать премию как часть зарплаты, дополнение к окладу, но с точки зрения ФНС и НДФЛ это отдельный вид дохода.

Обратите внимание! Премиальные облагаются подоходным налогом в полном объеме.

По этим выплатам не предусмотрено наличие специальных налоговых вычетов причитающимся им лицам, также нет необлагаемого минимума, который уменьшил бы налог с премиальных.

Важно! Если физлицо вправе воспользоваться любым из вычетов по ст.218-220 НК РФ, то может распространить их на премии за период до 3 последних лет.

Допустим, вы купили жилье и подали документы в ИФНС для использования имущественного налогового вычета. В качестве доходов, с которых хотите вернуть налог, вы вправе указать не только зарплату, но и премии и любые другие виды выгоды, с которых платился НДФЛ по ставке 13%.

Несколько тезисов о премировании:

организации не обязаны выплачивать стимулирующие вознаграждения персоналу, такие платежи устанавливаются в каждой компании по добровольному решению руководства или по соглашению с профсоюзными обществами путем заключения коллективных договоров;
во внутреннем нормативно-правовом акте предприятие утверждает виды премирования, условия их выплаты, адресатов вознаграждений, критерии оценки работы сотрудников и способы их оспаривания;
если соблюдены все условия премирования из внутренней документации, то для юрлица выплата становится обязательной;
премии могут быть связаны с результатами труда работника, а могут назначаться в силу наступления каких-то событий, например, к юбилею, государственным и фирменным праздникам.

Источниками премирования являются:

чистая прибыль – как раз в случаях, не связанным с трудовой деятельностью; об этом дал пояснения Минфин в письме № 03-03-06/1/14283 от 24 апреля 2013 года;
расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль, – премиальные, учтенные и не учтенные в системе оплаты труда;
средства специального назначения и целевые поступления – деньги, полученные организацией от государства, муниципальных органов и других предприятий для конкретных, поименованных в соответствующих документах.

Важно! Код дохода 2002 означает премии, выплаченные исключительно по результатам трудовой деятельности сотрудников, критерии оценки которых утверждены трудовыми, коллективными договорами или нормами российского трудового законодательства.

Премии облагаются НДФЛ, следовательно, включаются в справку 2 НДФЛ. Справка – документ персональный, формируется на каждое физлицо, которому выплачиваются доходы по НДФЛ.

Обратите внимание! Справка 2 НДФЛ обязательна для подачи в налоговый орган по итогам каждого календарного года.

Если у налогового агента до 10 справок, то их можно сдать в бумажном виде. Если у вас более 10 форм, то они в обязательном порядке подаются в электронном формате соответствующего года отчетности, если не хватит собственного обеспечения для направления их по ТКС с усиленной цифровой подписью, то можно обратиться к сторонним бухгалтерам, платно оформляющим отчеты ИП и юрлиц.

Нормативная база

В перечень кодов были внесены изменения на основании Приказа ФНС от ноября 2021 года. Именно на него нужно ссылаться во время занесения кодов в рассматриваемую справку.

Последние поправки коснулись таких разновидностей поступлений граждан, как:

было увеличено число вычетов за несовершеннолетних детей;
внедрены различные виды кодировок не только для родных, но и приемных матерей;
в отдельной группе выделены премии, подлежащие начислению из доходов компании;
были удалены некоторые позиции из списка.

Необходимо помнить — в соответствии с требованиями статьи 230 НК РФ кодировка в обязательном порядке должна быть указана в каждом отдельно взятом сформированном документе по форме 2-НДФЛ. В противном случае документ считается недействительным.

Где указывается данный код

В 2 НДФЛ код 2002 записывается напротив суммы самого дохода. До 2019 года использовался единый бланк для всех пользователей, и в нем коды записывались параллельно со средствами получения доходов и вычетов.

В конце 2021 года ФНС издала Приказ – № ММВ[email protected] от 2 октября 2021 года. По нему были приняты 2 бланка справки о доходах:

отдельный бланк для налоговых ведомств, переделанный для удобства и потребностей фискальных служб; форма стала машиноориентированной и похожей на иные виды налоговой отчетности; здесь коды вписываются во втором листе – Приложении:

общий бланк для физлиц, который они представляют в различные ведомства и инстанции, – традиционного вида; как и раньше, здесь коды записываются в таблицу:

Код 2002 встретится вам и при заполнении декларации 3 НДФЛ через специальную программу. В разделе доходов необходимо выбирать коды из выпадающего перечня:

Справочно! Бухгалтеры обязаны пользоваться принятыми Налоговой службой кодами во всех отчетах, касающихся НДФЛ, чтобы в бухгалтерском учете не возникали противоречия.

Особенности данного справочника

Во время формирования рассматриваемого документы нужно с максимальной точностью указывать все сведений, которые предусмотрены нормами законодательства РФ.

С целью верного указания в соответствующих отчетах подобной информации, рекомендуется все делать в специализированном программном обеспечения для расчетов заработной платы.

Сам справочник включает в себя немалое число кодов, которые разбиты по группам. Однако сложностей при работе с ним не возникает.

Если же знать разновидность перечисления, с которого подлежит удержанию налог, можно с легкостью отыскать его шифр.

Одновременно с этим необходимо обращать внимание на то, что нередко встречаются ситуации, при которых достаточно сложно определить, какой именно код будет наиболее оптимально поставить – такой разновидности получении прибыли либо же вовсе не указано в перечне, или же к нему подходит несколько типов кодовых обозначений.

К примеру, код дохода в справке 2-НДФЛ “Начисление компенсации за неиспользованный положенный ежегодный отпуск” в большинстве случаев отображается как 2012, несмотря на отсутствие его в справочнике.

При этом его отображают еще по коду 2013. При возникновении тех ситуаций, при которых не указаны коды, то возникает необходимость выбирать “Иные типы доходов”, значит 4800.

В случае перечисления налога работодателем за своего рабочего – код проставляется 2510. При этом нужно понимать, что за грубую ошибку не будет считаться выбор первого либо же второго кодового значения.

При указании нового кодового значения в обязательном порядке возникает необходимость указать разновидность налога, который будет удержан при выдаче конкретного типа прибыли.

Такое возможно благодаря соответствующему включению флажков, предусматривающегося программным обеспечением.

К примеру, в случае перечисления средств по причине временной утраты трудоспособности возникает необходимость активировать один флажок, поскольку эта разновидности получения дохода не считается таковым, как налогооблагаемым.

Обращая внимание на подобные особенности, можно исключить вероятность допущения ошибок.

Таблица с расшифровкой (2012, 2002, 2000, 2300, 4800)

Как отмечалось ранее, кодовое значение напрямую зависит от конкретной ситуации, в частности, облигации, премии и так далее.

К примеру, премии могут быть закодированы таким образом:

2000	Отображает факт начисления премии непосредственно за успешную занятость. Помимо этого может подтверждать факт перечисления средств на содержание военнослужащих граждан и приравненных к них категорий
2001	В данном случае код отображает начисление поощрений директору, совету директоров и иным подобным лицам
2010	Перечисление осуществляется на основании гражданско-правового соглашения, за исключением авторского вознаграждения
2012	Подтверждение перечисления отпускных
2002 и 2003	Иные разновидности премий

Одновременно с этим необходимо помнить, что в случае перечисления средств в качестве пособия по причине ременной утраты дееспособности, то возникает необходимость указывать код 2300.

В случае с доходами, которые были получены по результатам банковских операций, то возникает необходимость обращать внимание на такие разновидности кодировок, как:

2800	Может быть использовано по отношению к средствам, которые получены в результате погашения возникших ранее долговых обязательств по векселям
2900	Применяется по отношению к средствам, которые могли быть получены в случае совершения операций с иностранной валютой
3010	Кодовое обозначение применяется к выигрышам, которые могли быть получены при игре в лотерею, тотализатор и так далее
3020	Используется с целью подтверждения перечисления процентов по имеющимся банковским вкладам в случае повышения сумм, исчисляемые на базе ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в период, когда следовали перечисления. В данном случае ставка рефинансирования используется при рублях, при иностранной – 9% годовых
3021	Используется по отношению к суммам процентов, которые были получены на основании срочного пенсионного вклада в банковском учреждении
4800	Отображает иные доходы

Следует обращать внимание на то, что рассмотренные виды кодовых обозначений далеко не исчерпывающие.

Одновременно с этим нужно понимать, что именно они используются в большинстве случаев по отношению к официально трудоустроенному гражданскому населению.

Чем отличаются коды дохода 2002 и 2003

Оба кода относятся к дополнительным мерам материального стимулирования штатных работников предприятия, оформленных по трудовому договору (контракту).

Разница заключается в том, что премии и иные вознаграждения обозначаются шифром 2003, если производятся за счет чистой прибыли предприятия, целевых поступлений или средств специального назначения. Этот же код используется для обозначения выплат, которые по сути не являются премиями, а направлены на компенсацию сложных или особых условий труда (секретность, напряженность и т. п.), и могут не зависеть от трудовых показателей.

Возможные ошибки при заполнении

Имеются некоторые правила, которые должны быть исполнены в полной мере во время формирования рассматриваемой справки по форме 2-НДФЛ.

В частности нужно будет:

В поле, где отображается налоговый агент	В обязательном порядке должна быть проставлена персональная подпись уполномоченного лица, причем с расшифровкой. Данная разновидность записи должна быть указана синими либо же черными чернилами – шариковой ручкой
Формат даты в обязательном порядке указывается не в произвольной форме	Как это распространено в иных документах, а исключительно в формате ДД.ММ.ГГГГ
Соответствующая печать компании	Должна быть проставлена не в произвольном месте справки по форме 2-НДФЛ, а непосредственно в нижнем левом углу. Для этих целей была разработана специальная отметка в документе, отображаемая как “М.П.”

Благодаря знаниям таких основных правил заполнения можно существенно снизить вероятность попадания в ситуации, при которых возникает необходимость в повторном обращении по вопросу оформления справки по форме 2-НДФЛ.

Бланк формы 2-НДФЛ утверждён 2 октября 2018 года своим приказом ФНС № ММВ-7-11/566@. Именно на этом бланке нужно будет в последний раз предоставить справку за 2020 год. Расскажем, как это правильно сделать.

Кратко об основных изменениях

Текущая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на бланке от 2 октября 2018 года. Именно его и рассмотрим далее.

Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников. Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс. Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Прежде чем рассказать о новой форме, напомним основы. 2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера. Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.

Как заполнить новую 2-НДФЛ

Заголовок

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

порядковый номер справки;
за какой год она составляется;
признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
- 1 — НДФЛ с доходов удержан;
- 2 — НДФЛ удержать не удалось;
- 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
- 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
номер корректировки:
- 00 — если справка составляется первично;
- 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
- 99 — если справка отменяет ранее представленную.
код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
информация о реорганизации, если это актуально;
код ОКТМО;
телефон для связи.

Раздел 1

В первом разделе представляется информация о физическом лице:

Обратите внимание! Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@).

Раздел 2

Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

общая сумма дохода физлица;
налоговая база;
ставка налога (обычно 13%);

Обратите внимание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:

В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ;
В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

Как заполнять раздел при удержании НДФЛ, показано в примере в конце статьи.

Обратите внимание! В форме не должно быть пустых ячеек — все они должны быть заполнены. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляются прочерки. Что касается отсутствия суммового показателя, то указывается ноль (пример — копейки).

Раздел 3

В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ — стандартных, социальных и имущественных. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые предоставляет сотрудник.

В столбцах «Код вычета» указываются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В поле «Сумма вычета» отражается сумма по указанному коду. В полях ниже нужно указать параметры налогового уведомления, на основе которого предоставляется вычет. Код вида уведомлений:

1 — имущественный вычет;
2 — социальный вычет;
3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Также следует указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.

Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то придется заполнить соответствующее количество листов формы. При этом в последующих листах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно. Также в заголовке формы не нужно указывать ОКТМО и телефон, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений — еще и наименование налогового агента. В Разделе 3 на дополнительных листах нужно заполнить такие поля:

Если не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
Если было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняются прочерками.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
2 — это сделал законный представитель.

В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

Приложение

В новой форме 2-НДФЛ также дается информация о доходах и вычетах гражданина с разбивкой по месяцам. Отражаются эти данные в приложении. Здесь нужно указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.

Месяцы должны указываться в хронологическом порядке. Если в каком-то месяце были разные виды доходов, то его следует указать в нескольких строках (см. пример).

В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код. Код вычета и его сумма указывается в том случае, если по соответствующему виду дохода предусмотрен вычет либо он подлежит налогообложению не в полном размере. Коды доходов и вычетов следует брать из указанного выше приказа № ММВ-7-11/387@.

Пример заполнения 2-НДФЛ в 2020 году

В молодой фирме ООО «Ромашка» одну из руководящих должностей занимает Иванов Иван Иванович, который одновременно является ее учредителем. Его оклад — 20 тыс. рублей. Помимо этого, в декабре Иванов получил дивиденды в сумме 50 тыс. рублей.

У гражданина Иванова есть ребенок в возрасте 6 лет. Таким образом, он вправе получить стандартный налоговый вычет НДФЛ в размере 1,4 тыс. рублей ежемесячно. Годовой доход Иванова с учетом выплаченных дивидендов составил менее 350 тыс. рублей, поэтому вычет ему предоставляется на протяжении всего года.

Вся информация, необходимая для заполнения в отношении Иванова формы 2-НДФЛ, представлена в следующей таблице.

Таблица. Сведения о доходах и вычетах Иванова для заполнения 2-НДФЛ

Показатель	Значение
Зарплата ежемесячно (код дохода 2000)	20 000 рублей
Дивиденды в декабре (код дохода 1010)	50 000 рублей
Вычет НДФЛ на ребенка (код вычета 126)	1 400 х 12 = 16 800 рублей
Общая сумма дохода	20 000 х 12 + 50 000 = 290 000 рублей
Налоговая база	290 000 — 16 800 = 273 200 рублей
Ставка налога (зарплата и дивиденды)	13%
Начислено, удержано и перечислено в бюджет НДФЛ	273 200 / 100 * 13 = 35 516 рублей

Ниже представлено, как бухгалтер ООО «Ромашка» должен заполнить справку 2-НДФЛ на Иванова Ивана Ивановича (форма начнет действовать в 2020 году).

2-НДФЛ лист 1

2-НДФЛ лист 2

Читайте также: