Обязан ли ип на енвд хранить первичные документы

Опубликовано: 17.04.2024

Бокова Н. С.

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Госдума РФ в третьем чтении утвердила два федеральных закона, которые ужесточают обязанности банков по налоговому контролю, вносят изменения по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН и пр.

Новое в части I НК РФ: срок хранения документов, ответственность банков и пр.

  • Проект Федерального закона № 1025680-7

Документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. А пока у нас есть время изучить нововведения. Рассмотрим самые значимые.

  1. Изменился срок хранения документов (пп. 8 п.1 ст. 23 НК РФ): налогоплательщики и налоговые агенты должны будут хранить данные бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, не четыре года, а пять лет.

В общем случае срок хранения документов отсчитывается с 1 января года, следующего за годом, в котором они были закончены делопроизводством (ч. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»).

  1. Дополнен перечень случаев, когда вышестоящий налоговый орган может оставить апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения (п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Например, если суд уже рассматривал спор по аналогичным основаниям, если жалоба не подписана или подписана лицом, не наделенным полномочиями и пр. Напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в суд только после обжалования решения в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ).
  2. Расширены обязанности банков по мероприятиям в рамках налогового контроля (ст. 86
    НК РФ): по проведению встречной проверки, взысканию недоимки, блокировке счетов. По запросу налоговой банки будут обязаны в трехдневный срок предоставить:
  • копии паспортов лиц, которые вправе распоряжаться денежными средствами на счетах;
  • договор на открытие счета и иные документы, связанные с открытием счета;
  • карточки с образцами подписей и иные документы.

Кроме того, принятый Госдумой закон вносит изменения по контролируемым сделкам. Они коснутся условий признания сделок таковыми и порядка заключения соглашения о ценообразовании в целях налогообложения.

Изменения в части II НК РФ: новый срок перехода с ЕНВД на УСН и др.

  • Проект Федерального закона № 1043391-7

Этот законопроект тоже уже принят Госдумой в третьем чтении. Он коснется положений по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН. Рассмотрим значимые поправки в налоговое законодательство.

  1. Продлен срок перехода на УСН для лиц, применявших в IV квартале 2020 года ЕНВД. Теперь подать уведомление о переходе на УСН можно не позднее 31 марта 2021 года, а применять «упрощенку» налогоплательщики будут с 1 января 2021 года. Совсем недавно ФНС выпустила разъяснение о том, что уведомить налоговую о переходе на УСН можно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть до 1 февраля 2021 года. Мы об этом писали в дайджесте № 54.

У налогоплательщиков, безусловно, возникнет вопрос: можно ли в этот же срок сменить объект налогообложения по уведомлению, представленному бывшим вмененщиком ранее? Полагаем, что надо дождаться разъяснений налоговиков.

  1. Внесены изменения в условия, которые влияют на порядок налогообложения компенсации стоимости путевок, предоставленных работодателем сотрудникам и членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ). Сумма компенсации не облагается НДФЛ и включается в расходы по налогу на прибыль при оплате путевок детям до 18 лет (ранее — до 16 лет), а также детям в возрасте до 24 лет, обучающихся в образовательных организациях в очной форме. Согласно изменениям по налогу на прибыль организация вправе учесть затраты на санаторно-курортное лечение по договорам, заключенным непосредственно с санаторно-курортными учреждениями, или в случае компенсации расходов работникам (их супругам, детям).

Прежнее условие о заключении работодателем договора непосредственно с туристическими организациями остается в силе, но только в отношении турпутевок. Законодатели сохранили лимит признания в расходах по налогу на прибыль не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% расходов на оплату труда с учетом взносов на ДМС. Изменения вступают в силу 1 января 2022 года.

Документ вносит изменения и в порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде дивидендов, выигрышей в казино и залах игровых автоматов в 2020 году.

  • Скачайте шпаргалку в конце статьи, в ней вы найдете другие значимые изменения по налогам за прошедшую неделю.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Обзор последних изменений в налогообложении 652.4 КБ

Как организовать ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД согласно законодательным требованиям? Какие регистры являются обязательными к составлению и есть ли послабления для предпринимателей? Разберемся в особенностях бухучета предпринимателей на вмененке.

Учет при ЕНВД для ИП

Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).

Чем обусловлено подобное нормативное требование? Объяснения простое – вмененщики уплачивают единый налог с полученных доходов. При этом расчет налогооблагаемой базы, величины вмененного дохода, ведется, исходя из утвержденных на законодательном уровне значений базовой доходности и физического показателя. Самостоятельно налогоплательщик не может изменить установленные значения расчетных показателей. А поскольку фактически полученные доходы при уплате вмененных налогов значения не имеют, следовательно, для контроля необходимо вести только учет показателей, но не изменения доходов и расходов.

Указанная позиция подтверждается Минфином в Письме № 03-11-11/8433 от 20.02.15 г. Здесь определено, что обязанность перечислять налог у плательщиков вмененки возникает как при отсутствии деятельности, так и при ее наличии. Порядок учета доходно-расходных операций, утвержденный Минфином в Приказе № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02 г., не распространяет свое действие на ИП на ЕНВД или ЕСХН (п. 3). В связи с чем, у таких налогоплательщиков также отсутствует обязанность по заполнению КУДиР. В 2017 г. никаких изменений на этот счет не произошло, книга учета доходов и расходов ИП на ЕНВД по-прежнему не требуется.

Обратите внимание! ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет, а также учет в части доходов или расходов. В целях применения вмененки налогоплательщики-предприниматели должны учитывать используемые физические показатели. При изменениях в значениях в течение периода необходимо рассчитывать налог по новым показателям с начала месяца изменений (Письма ФНС № ЕД-4-3/13838@ от 21.08.12 г., Минфина № 03-11-11/324 от 23.10.12 г.).

Как составить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП

Снятие с учета на ЕНВД ИП осуществляется в заявительном порядке при прекращении вмененных видов деятельности или при переходе на другую систему налогообложения по основаниям из подп. 1, 2 п. 2.2 стат. 346.26. Среди таких критериев – численность персонала от 100 чел., оказание услуг, связанных с временным владением/пользованием торговых мест и др. В любом случае сняться с учета как налогоплательщик ЕНВД необходимо в 5-дневный срок с даты завершения коммерческой вмененной деятельности; перехода на другой режим налогообложения; последнего дня налогового периода при нарушении условий использования вмененки.

Заявление подается на утвержденном ФНС РФ бланке ЕНВД-4 (Приказ № ММВ-7-6/941 от 11.12.12 г.) в тот налоговый орган, где предприниматель стоит на учете по ЕНВД. После получения документов ИФНС в 5-дневный срок направляет предпринимателю соответствующее уведомление о снятии ИП с учета. Возможен обмен документами через ТКС или же по почте. В случае, когда работа велась в разных территориальных образованиях, заявление необходимо подавать в каждое подразделение ИФНС. Кроме того, если налогоплательщик вел коммерцию по нескольким направлениям, следует указать все виды деятельности по кодам.

ИП на ОСНО и ЕНВД – раздельный учет

Одновременное применение общей и вмененной систем налогообложения требует организации и достоверного ведения раздельного учета по имущественным объектам, обязательствам и хозоперациям (п. 7 стат. 346.26 НК). Методология раздельного учета утверждается в учетной политике предпринимателя. При этом необходимо разделить показатели, напрямую участвующие в расчете уплачиваемых налогов. В частности, это такие значения, как:

Учетная политика ИП на ЕНВД – образец

Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.

В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.

Читатель Алексей спрашивает:

У меня ИП на упрощенке 6%, есть сотрудники. Какие документы мне надо хранить и сколько времени?

Зачем хранить документы

Индивидуальный предприниматель обязан хранить документы о своей работе. Речь о том, что связано с налогами, сделками и сотрудниками. Для этого несколько причин.

Документы помогают избежать штрафа налоговой. Допустим, магазин закупается у оптовой базы, на закупку должен быть договор. Если его нет, возможен штраф от 200 рублей за каждый договор. Еще у ИП должна быть книга учета расходов и доходов. Штраф за отсутствие — от 10 000 рублей.

Ответить на вопросы налоговой. Налоговая проверяет предпринимателей, чтобы убедиться: они платят налоги сколько нужно, среди них нет обнальщиков. Вот поставщик получает деньги от магазина, и налоговая может запросить договор и накладную на поставку. Вдруг поставки не было, и это фикция.


Проявить должную осмотрительность

Административный кодекс о штрафах за документы: статьи 3.4, 4.1.1, 5.27

Ответить на вопросы трудовой инспекции. Инспекция проверяет работодателей с помощью чек-листов — это списки вопросов. Ответ на вопрос — это документ. Например, по одним документам работало сорок человек, по другим — меньше. Чтобы разобраться, инспекция запрашивает трудовые договоры. Если сотрудник числился, а трудового договора нет, возможный штраф — до 50 000 рублей. И так за каждое нарушение.

Подтвердить стаж, социальные выплаты или подготовить документы для сотрудника. Допустим, сотрудник потерял трудовую книжку и хочет ее восстановить. Для этого он обращается к прошлым работодателям, и вот тут понадобятся сведения: сколько и кем работал сотрудник.

Бухгалтерские документы — 5 лет

Бухгалтерские документы говорят, сколько вы получили и потратили. Вот примеры документы:

  • договоры и акты к ним,
  • счета-фактуры;
  • отчеты для агентского договора;
  • товарные чеки, накладные;
  • налоговые декларации;
  • книги учета расходов и доходов.

Бухгалтерские документы делятся на два вида: для налогового и бухгалтерского учета. Одни надо хранить четыре года, другие пять, но можно не разбираться, и все хранить пять лет.

Раньше было требование хранить подтверждение оплаты взносов за сотрудников, это в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. Сейчас это не нужно. Работодатели платят взносы через банк, и если фонды чего-то не досчитаются, можно будет прислать выписку из банка.

Кадровые документы — до 75 лет

Если у вас есть сотрудники, документы на них тоже придется хранить. Сроки хранения зависят от типа документа и даты, когда сотрудник перестал работать в компании. Самый короткий срок — год, например, для графика отпусков.

Самый долгий срок хранения документов — 50 или 75 лет. Считается так: если сотрудник перестал работать в компании до 1 января 2003 года — 75 лет, после — 50 лет. Вот что надо хранить так долго:

  • заявление о приеме на работу;
  • трудовой договор;
  • приказы о приеме и увольнении;
  • больничные;
  • зарплатные ведомости;
  • штатное расписание.

Документы на сотрудника храните, даже если он уволился. Чтобы не запутаться, мы сделали список: какие документы и сколько хранить.

Как хранить документы

Есть закон об архивном деле — он рассказывает о правилах хранения документов. Для индивидуального предпринимателя нет особенных требований. Вот они:

  • хранить документы так, чтобы не испортились. На практике это значит, что текст остается читаемым; видно, чья печать и подписи, нет разводов от газировки или строительной пыли. Поэтому пусть документы лежат в несгораемом шкафу в офисе;
  • документы можно оперативно достать. Сроки зависят от проверяющих и причины запроса документов. Чаще это пять-десять дней.

Коммерческая тайна работодателя

  • документы в закрытом доступе от клиентов, поставщиков и сотрудников, которые не работают с кадровым или бухгалтерским учетом.

    • Вот так хранятся документы у знакомого индивидуального предпринимателя:



    Документы могут быть в электронном и бумажном виде. Бухгалтерские документы — в любом. Если планируете вести электронный документооборот, понадобится специальный сервис, например, «Сбис» или «1С-отчетность».

    Кадровые документы должны быть в бумажном виде. Даже если у вас дистанционные сотрудники и они ставят электронную подпись, вы делаете бумажную копию трудового договора, приказов и всего остального.


    Как оформить дистанционного сотрудника

    Документы после закрытия ИП

    Если предприниматель закрывает ИП, документы всё равно надо хранить, пока не закончился срок хранения.

    Иванов закрывает ИП в 2019 году. При этом у него есть договор с поставщиком от 2018 года. Срок хранения договоров считается от последней сделки. Допустим, последняя поставка по договору — в декабре 2018 года.

    Срок хранения договоров — пять лет. Значит, ИП Иванов хранит договор до 2023 года.

    Бухгалтерские документы можно хранить, как угодно. Закрыли дело, забираете документы домой или сдаете в архив. Есть частные и государственные архивы, подходят любые.

    Кадровые документы обязательно надо передать в архив, иначе у сотрудников могут быть проблемы с пособиями, пенсиями или стажем. Для хранения подходят муниципальный или государственный архивы.

    Мы позвонили в три архива, и вот что они рассказали. Чтобы передать документы:

    • подписываете договор на хранение;
    • оплачиваете услугу;
    • готовите опись документов и историческую справку. Можно сделать самим или заказать в архиве;
    • оформляете документы. Это значит подшить, разложить по папкам, подписать;
    • привозите документы в архив, передаете, получаете в ответ акт приема-передачи.

    Услуги архивов платные. Стоимость зависит от срока хранения и дополнительных услуг. Еще один критерий — количество дел, или «единиц хранения», как говорят в архивах. В одном деле может быть до 250 листов. Одно дело — одна папка. Если документов мало, делают одну папку, в ней всё.

    В Санкт-Петербурге есть «Центральный государственный архив документов по личному составу ликвидированных государственных предприятий, учреждений, организаций Санкт-Петербурга».

    Иванов закрывает ИП после двух лет работы. У него были сотрудники, поэтому он передает документы на них в архив. Срок хранения — 50 лет. Документов оказалось на одно дело, Иванов заплатит за весь срок 572 рубля.

    Сергеев тоже закрывает ИП с сотрудниками. Бизнес отработал десять лет, сотрудников было много, поэтому документов — на пятнадцать дел. Сергеев заплатит за пятьдесят лет хранения 8127 рублей.

    Какие документы нужно хранить, где их хранить и на протяжении какого времени. Разбираемся в этом, а также в том, что будет за утрату.

    Процесс ведения бизнеса характерен тем, что у предпринимателя постоянно появляются различные документы — справки, бумаги, свидетельства, чеки, накладные и так далее. И встаёт закономерный вопрос — что со всем этим делать? Выкидывать нельзя. Хранить нужно в течение достаточно долгого времени — годами. А где и как? Специальный сейф? Или подойдёт и подоконник на кухне?

    Закон предусматривает разные варианты хранения. Поэтому обратимся к нему и посмотрим, как должны правильно храниться некоторые виды документов.

    Какие документы нужно хранить ИП

    Регламентирующий документ в этом случае — 125-ФЗ «Об архивном деле в РФ».

    1. Бухгалтерские бумаги, документы по учёту налогов, все документы, свидетельствующие о получении дохода и расхода, которые фигурируют в расчёте налоговых взносов. И обязательно бумаги, которыми вы сможете доказать те или иные уже совершённые взносы. Эта документация должна храниться в течение четырёх лет (п.8 ст 23НК РФ).
    2. Первичные бух. Документы. Срок хранения — не меньше пяти лет (п.1 ст 29 402-ФЗ).
    3. Первичная документация по процессам регистрации коммерческой деятельности, а также книга учёта доходов и расходов. Хранить 4 года (ч. 12 Приказа № 86Министерства финансов).
    4. Бумаги о выплатах взносов во внебюджетные фонды — ФСС и ПФР, а также фонд ОМС. Срок хранения — 6 лет (п. 8 ст. 28 212-ФЗ).
    5. Карточки сотрудников фирмы, их личные дела, договоры о трудоустройстве, увольнительные приказы и т.д. В этом случае срок хранения бьёт рекорды — 75 лет (Приказ №588Минкульта).

    Даже если ИП ликвидировал фирму, или закрыл, указанные бумаги должны продолжать храниться в течение обозначенного срока.

    Где хранить документацию

    Здесь законодательство даёт больше вольности. ИП может выбрать для хранения документов отдельное помещение (не чердачное и не подвальное), комнату. Если бумаг набирается очень много, можно обратиться в специализированную фирму, которая обеспечит архивационное хранение ваших данных.

    Что касается регулировки на законном уровне, то нужно учитывать статьи 14 и 17 125-ФЗ, где прописываются обязанности предпринимателей вести дела согласно правилам архивного дела, размещения и систематизации документации. Иными словами, ваша задача — хранить документы так, чтобы они были в сохранности от физического воздействия.

    Если документы потеряны или испорчены

    Штрафные санкции для тех, кто не может предоставить первичные бумаги по бухгалтерскому учёту, счет-фактуры, для тех, кто ведёт документацию не систематически — достаточно мощные. Если вы попались более двух раз за год, по статье 120 НК РФ, штраф выйдет не меньше десяти тысяч рублей.

    Если документы оказались потерянными, их срочно нужно восстанавливать. С документами вроде актов и накладных всё проще. Их можно запросить на повтор у контрагентов.

    А вот если речь идёт об утрате учётных документов, то ситуация становится сложнее. Вам потребуется назначить расследование с указанием причины (если такая имеется) — потом, кража, пожар и т.д. Расследование ведёт соответствующая служба, к которой конкретный документ относится. После расследования, создаётся акт, который переходит в налоговое ведомство, где и обозначают сроки восстановления утраченных документов.

    Что касается регистрационных документов, то их вы можете запрашивать в ФНС. Заявление на восстановление или выдачу дубликата пишется отдельно для каждого документа. Госпошлина составляет триста рублей.

    Те документы, у которых уже прошёл установленный срок хранения можно утилизировать. Это делается с помощью специального оборудования — шредеров, либо же путём сжигания. Относитесь к этому внимательно и случайно не сожгите лишнее — например ещё действующие документы.

    Мы описали основную документацию, подлежащую хранению в определённых сроках и условиях. Но никто не запретит хранить вообще все документы. Особенно, если они будут полноценно систематизированы и иметь надёжное место хранения. Ответственность в архивном деле позволит вам избежать многих возможных проблем в ведении коммерческого дела, например, споров с ФСН или партнёрами фирмы.

    Согласно статье 493 ГК РФ, при рознице покупателю — физическому лицу должен быть выдан только документ, подтверждающий оплату. Им может быть кассовый, товарный чек или иной документ. Документ, подтверждающий передачу товара, в рознице обычно отдельно не составляется, но он может быть выдан по требованию покупателя. Как правило, в этом случае покупателю выдают товарные чеки.

    Соответственно, налоговые органы легко идентифицируют покупателей по виду первичного документа, который для них оформлен: товарная накладная или товарный чек. И во всех случаях, когда оформлялась товарная накладная, у налоговиков появляется повод обвинить вмененщика в нарушении работы на спецрежиме. По мнению инспекторов, выдача товарной накладной доказывает осведомленность вмененщика о том, что товар приобретается не для личного, семейного, домашнего или иного использования, а в целях осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, продавец должен был платить по этой сделке не ЕНВД, а налог на прибыль (или НДФЛ) и начислить НДС.

    Конечно, это формальный критерий, но подобные претензии в арбитражной практике встречаются достаточно часто. Очевидное решение этой проблемы — оформление всем покупателям единого документа, с указанием при этом, что он выдается по требованию. Тогда налоговикам будет крайне непросто разделить покупателей на юридических и физических лиц.

    Таким документом может быть и товарная накладная. По сложившейся практике эту форму не применяют в розничной купле-продаже (ст. 492 ГКРФ). Постановлением Госкомстата России от25.12.98 №132, которым утверждена унифицированная форма товарной накладной (ТОРГ-12), предусматривается использование ее только для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей юридическим лицам. Но и запрета на использование ее в рознице тоже нет.

    Отметим, что Минфин России не видит препятствий для использования товарных накладных при ведении розничной торговли (письма от13.12.13 №03-11-11/54924, от11.11.13 №03-11-11/47989, от22.07.13 №03-11-06/3/28611, от09.07.12 №03-11-11/205). А суды также указывают, что сама по себе выдача продавцом товарных накладных не свидетельствует о том, что товар реализуется по договору поставки (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от19.06.14 №А27-13466/2013, Северо-Западного от07.03.12 №А05-2766/2011 округов).

    Минус в том, что, как правило, это громоздкий и сложный в составлении документ. Однако действующее законодательство сейчас не требует применения унифицированной формы. Это позволяет вмененщику максимально упростить накладную и утвердить ее в качестве единого документа для оформления сделок со всеми покупателями. Форма утвержденного руководителем компании первичного документа закрепляется в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от06.10.08 №106н). Назвать такой документ можно товарным чеком, товарной накладной, передаточной накладной или придумать другое название.

    Эта форма включается в соответствующий раздел учетной политики и является единственным документом, которым оформляются операций по отпуску товаров покупателю (если продавец не выдает чек ККТ). Указывается, что документ выдается покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) «по требованию» как подтверждающий передачу товара.

    В каком виде составляется. Согласно части 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные документы могут составляться не только в бумажном, но и в электронном виде. Тогда они подписываются электронной подписью. Но очевидно, что в рассматриваемом случае оформлять документ нужно на бумажном носителе.

    Унифицированная форма ТОРГ-12 состоит из двух листов. Но в целях оптимизации этот документ — назовем его товарной накладной — можно уместить на одном листе. Накладная составляется в двух экземплярах — один для покупателя, второй остается у продавца.

    Что должно быть в документе. Существенным является то, что документ будет применяться при отпуске товаров всем покупателям, в том числе и физическим лицам. Поэтому нецелесообразно делать его очень громоздким. Это создаст дополнительные сложности при оформлении, увеличит затраты по времени и вероятность ошибок. Главное, чтобы включенных в документ данных было достаточно для принимающей товар стороны — компании или предпринимателя — для его оприходования.

    Минимальное содержание документа определяется требованиями части 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В первичном документе в обязательном порядке указываются:

    • его наименование;
    • дата составления;
    • наименование экономического субъекта, составившего документ;
    • содержание факта хозяйственной жизни;
    • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
    • наименование должности, фамилия и инициалы и подпись лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо лица, ответственного за оформление свершившегося события.

    Кроме того, можно включить в документ некоторые из данных формы ТОРГ12, которые нужны покупателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, для правильного оприходования товара.

    Дополнительные меры безопасности. В спорах о переквалификации продавец в свою защиту обычно заявляет, что не знал о предпринимательских намерениях покупателя. Ведь налоговое законодательство не устанавливает обязанности для продавца выяснять цель приобретения товара или контролировать его последующее использование покупателем. Об этом напомнил Президиум ВАС РФ в пункте 4 Информационного письма от 05.03.13 № 157. Более того, там же написано, что вмененка охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если она осуществлена через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. В пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 разъяснено, что если товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

    Но Президиум и Пленум ВАС РФ в названных документах, а также Минфин России в указанных выше письмах обращают внимание на то, что при квалификации правоотношений продавца и покупателя принципиален вид заключаемого договора. Он определяется исходя из толкования условий договора, буквального значения содержащихся в нем слов и выражений, сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом, действительной общей волей сторон. Могут быть учтены также соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписка, практика, установившаяся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон (ст. 431 ГКРФ).

    На сайте ФНС России размещены несколько писем и решение ФНС России, в которых перечислены факторы, свидетельствующие об осуществлении продавцом оптовой торговли. Ими являются длительные хозяйственные отношения с клиентом; регулярность и большие объемы закупки товара; специфика реализуемых товаров (например, требуется наличие у покупателя специального оборудования для обработки, хранения товаров или их можно использовать как сырье и материалы в производственной деятельности покупателя); предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара, порядка и сроков поставки), заключение договора, содержащего указанные условия.

    Если суд установит, что правоотношения сторон складываются по схеме договора поставки, то операция будет квалифицирована как оптовая торговля, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит. Такой вывод сделан в постановлениях Президиума ВАС РФот04.10.11 №5566/11, арбитражных судов Волго-Вятского от22.12.14 №А28-1185/2014, от26.09.14 №А28-12117/2013, Восточно-Сибирского от19.11.14 №А58-139/2014, от30.10.14 №А78-1726/2014, Поволжского от03.09.14 №А12-29864/2013, Уральского от27.11.14 №А47-9959/2013 округов. В частности, в данных делах стороны заключали договоры на определенный период, согласовали наименования товара, ассортимент, количество, условия определения цены, сроки и порядок отгрузки, сроки действия договоров. Товары поставлялись на основании заявок покупателей.

    Соответственно, в работе следует избегать заключения договора, тем более прописывать в нем условия, характерные для договора поставки. Кроме этого, при составлении договора розничной купли-продажи в письменной форме рекомендуем осуществлять отгрузку товара в день заключения договора, что характерно для розничной торговли, а не отгружать партиями в течение какого-то срока с выставлением на каждую партию отдельной товарной накладной.

    Читайте также: