Енвд регистр налогового учета

Опубликовано: 11.09.2024

Учетная политика для целей налогообложения в части ЕНВД формируется в случаях, когда индивидуальный предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. При этом в налоговой учетной политике следует определить:

1. При осуществлении нескольких видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, – порядок раздельного учета показателей, необходимых для исчисления налога (основание - п.6 ст. 346.26 НК РФ).

2. При совмещении общего режима налогообложения (или УСН) и ЕНВД – порядок раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (основание – абз.1 п.7 ст. 346.26 НК РФ).

3. При совмещении общего режима и ЕНВД определить:

а) порядок раздельного учета доходов от видов деятельности на общем режиме и ЕНВД;

б) порядок распределения «общих» расходов между видами деятельности.

4. При совмещении УСН и ЕНВД определить (п.8 ст. 346.18 НК РФ):

а) порядок раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам;

б) порядок распределения «общих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов).

Примечание к пп.3б и 4б . При определении доли в доходы не включают доходы от реализации бывшего в употреблении имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале, внереализационные доходы (письма ФНС России от 28.09.2005 № 02-1-08/204@, от 24.03.2006 № 02-1-07/27).

5. При совмещении общего режима и ЕНВД в отношении НДС установить порядок:

а) раздельного учета облагаемой и необлагаемой налогом на добавленную стоимость выручки (доходов) (п. 4 ст.149);

б) раздельного учета «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в видах деятельности на общем режиме и ЕНВД (п.п. 1, 2 и 4 ст. 170);

в) распределения «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для деятельности на общем режиме, так и для деятельности на ЕНВД (п. 4 ст. 170);

г) использования права принимать весь «входной» НДС к вычету (без распределения) в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство, продажу товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% в общей сумме расходов за налоговый период (п. 4 ст. 170).

6. При совмещении общего режима (или УСН) и ЕНВД установить порядок распределения расходов в виде начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на выплаты и вознаграждения управленческому персоналу, а также работникам, выполняющим общие функции для видов деятельности на ЕНВД и ином режиме налогообложения.

При построении налогового учета на ЕНВД следует исходить из потребности раздельного учета физических показателей, доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Такой раздельный учет организуется:

- в налоговых регистрах;

- книгах хозяйственных операций;

- книгах учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Так, при совмещении общего режима и ЕНВД можно:

1) вести регистр или составлять бухгалтерскую справку по распределению «общих» расходов (пропорционально доле доходов от деятельности на разных режимах налогообложения – п.9 ст. 274 НК РФ);

2) для организаций, а также индивидуальных предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет: доходы и расходы учитывать в разрезе видов деятельности на субсчетах, открываемых к синтетическим балансовым счетам;

3) для индивидуальных предпринимателей, не ведущих бухгалтерский учет:

- доходы и расходы учитывать в двух книгах или единой книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя с разделением доходов и расходов по видам деятельности (по принципу: «итого - в том числе»);

- хозяйственные операции регистрировать в книге хозяйственных операций с разноской по видам деятельности;

4) регистрировать входящие счета-фактуры в специальном реестре с разделением на счета-фактуры:

- относящиеся к облагаемым видам деятельности;

- относящиеся к видам деятельности на ЕНВД;

- «общие» (по товарам, работам, услугам, используемым в облагаемых и необлагаемых НДС видах деятельности);

5) учитывать в отдельных ведомостях (регистрах) основные средства, которые используются на разных режимах налогообложения, а также совместно;

6) организовать раздельный учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персонал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на общем режиме налогообложения;

б) заполнять табели учета рабочего времени в структуре штатного расписания (по видам деятельности на разных режимах налогообложения и административно-управленческому персоналу);

в) расчетные, платежные (или расчетно-платежные) ведомости по начислению и выплате заработной платы и иных вознаграждений составлять в структуре штатного расписания (по видам деятельности).

При совмещении УСН и ЕНВД можно:

3) для индивидуальных предпринимателей, не ведущих бухгалтерский учет:

- доходы и расходы учитывать в двух книгах учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

- хозяйственные операции регистрировать в книге хозяйственных операций с разноской по видам деятельности;

4) учитывать в отдельных ведомостях (регистрах) основные средства, которые используются на разных режимах налогообложения, а также совместно;

5) организовать раздельный учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персонал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на УСН;

Раздельный учет при совмещении спецрежимов налогообложения

1. Совмещение ОСН и ЕНВД

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ЕНВД, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ОСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ОСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета расходов, одновременно относящихся к ОСН и ЕНВД;

- регистр раздельного учета остаточной стоимости основных средств в целях исчисления налога на имущество организаций при совмещении ОСН и ЕНВД;

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к ОСН и ЕНВД (для юридических лиц);

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к ОСН и ЕНВД (для ИП);

- регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ОСН и ЕНВД (для юридических лиц);

- регистр распределения "входящего" НДС между видами деятельности, подпадающими под ОСН и осуществляемыми в рамках применения ЕНВД;

- регистр раздельного учета сумм "входящего" НДС между ОСН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета доходов при совмещении ОСН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета расходов при совмещении ОСН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета доходов и расходов по ОСН и ЕНВД

2. Совмещение УСН и ЕНВД

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ЕНВД, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета доходов, прямо относящихся к УСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к УСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета расходов, одновременно относящихся к УСН и ЕНВД;

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к УСН и ЕНВД;

- регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к УСН и ЕНВД (для юридических лиц);

- сводный регистр раздельного учета доходов при совмещении УСН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета расходов при совмещении УСН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета доходов и расходов по УСН и ЕНВД

3. Совмещение УСН и ПСН

- регистр учета доходов, прямо относящихся к УСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к УСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ПСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ПСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета расходов, одновременно относящихся к УСН и ПСН;

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к УСН и ПСН;

- регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ПСН и УСН с объектом налогообложения доходы;

- сводный регистр раздельного учета доходов при совмещении УСН и ПСН;

- сводный регистр раздельного учета расходов при совмещении УСН и ПСН;

- сводный регистр раздельного учета доходов и расходов по УСН и ПСН

4. Совмещение ОСН и ПСН

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ОСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ОСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ПСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ПСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета расходов, одновременно относящихся к ОСН и ПСН;

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ОСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ОСН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к ОСН и ПСН;

- сводный регистр раздельного учета расходов при совмещении ОСН и ПСН;

- сводный регистр раздельного учета доходов и расходов по ОСН и ПСН

5. Совмещение ЕНВД и ЕСХН

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ЕСХН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ЕСХН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета расходов, одновременно относящихся к ЕСХН и ЕНВД;

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к ЕСХН и ЕНВД;

- регистр раздельного учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, одновременно относящихся к ЕСХН и ЕНВД (для юридических лиц);

- сводный регистр раздельного учета доходов при совмещении ЕСХН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета расходов при совмещении ЕСХН и ЕНВД;

- сводный регистр раздельного учета доходов и расходов по ЕСХН и ЕНВД

6. Совмещение ЕСХН и ПСН

- регистр учета доходов, прямо относящихся к ЕСХН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр учета расходов, прямо относящихся к ЕСХН, в целях осуществления раздельного учета;

- регистр раздельного учета расходов, одновременно относящихся к ЕСХН и ПСН;

- регистр раздельного учета внереализационных доходов, одновременно относящихся к ЕСХН и ПСН;

- сводный регистр раздельного учета расходов при совмещении ЕСХН и ПСН;

- сводный регистр раздельного учета доходов и расходов по ЕСХН и ПСН

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Как организовать ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД согласно законодательным требованиям? Какие регистры являются обязательными к составлению и есть ли послабления для предпринимателей? Разберемся в особенностях бухучета предпринимателей на вмененке.

Учет при ЕНВД для ИП

Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).

Чем обусловлено подобное нормативное требование? Объяснения простое – вмененщики уплачивают единый налог с полученных доходов. При этом расчет налогооблагаемой базы, величины вмененного дохода, ведется, исходя из утвержденных на законодательном уровне значений базовой доходности и физического показателя. Самостоятельно налогоплательщик не может изменить установленные значения расчетных показателей. А поскольку фактически полученные доходы при уплате вмененных налогов значения не имеют, следовательно, для контроля необходимо вести только учет показателей, но не изменения доходов и расходов.

Указанная позиция подтверждается Минфином в Письме № 03-11-11/8433 от 20.02.15 г. Здесь определено, что обязанность перечислять налог у плательщиков вмененки возникает как при отсутствии деятельности, так и при ее наличии. Порядок учета доходно-расходных операций, утвержденный Минфином в Приказе № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02 г., не распространяет свое действие на ИП на ЕНВД или ЕСХН (п. 3). В связи с чем, у таких налогоплательщиков также отсутствует обязанность по заполнению КУДиР. В 2017 г. никаких изменений на этот счет не произошло, книга учета доходов и расходов ИП на ЕНВД по-прежнему не требуется.

Обратите внимание! ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет, а также учет в части доходов или расходов. В целях применения вмененки налогоплательщики-предприниматели должны учитывать используемые физические показатели. При изменениях в значениях в течение периода необходимо рассчитывать налог по новым показателям с начала месяца изменений (Письма ФНС № ЕД-4-3/13838@ от 21.08.12 г., Минфина № 03-11-11/324 от 23.10.12 г.).

Как составить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП

Снятие с учета на ЕНВД ИП осуществляется в заявительном порядке при прекращении вмененных видов деятельности или при переходе на другую систему налогообложения по основаниям из подп. 1, 2 п. 2.2 стат. 346.26. Среди таких критериев – численность персонала от 100 чел., оказание услуг, связанных с временным владением/пользованием торговых мест и др. В любом случае сняться с учета как налогоплательщик ЕНВД необходимо в 5-дневный срок с даты завершения коммерческой вмененной деятельности; перехода на другой режим налогообложения; последнего дня налогового периода при нарушении условий использования вмененки.

Заявление подается на утвержденном ФНС РФ бланке ЕНВД-4 (Приказ № ММВ-7-6/941 от 11.12.12 г.) в тот налоговый орган, где предприниматель стоит на учете по ЕНВД. После получения документов ИФНС в 5-дневный срок направляет предпринимателю соответствующее уведомление о снятии ИП с учета. Возможен обмен документами через ТКС или же по почте. В случае, когда работа велась в разных территориальных образованиях, заявление необходимо подавать в каждое подразделение ИФНС. Кроме того, если налогоплательщик вел коммерцию по нескольким направлениям, следует указать все виды деятельности по кодам.

ИП на ОСНО и ЕНВД – раздельный учет

Одновременное применение общей и вмененной систем налогообложения требует организации и достоверного ведения раздельного учета по имущественным объектам, обязательствам и хозоперациям (п. 7 стат. 346.26 НК). Методология раздельного учета утверждается в учетной политике предпринимателя. При этом необходимо разделить показатели, напрямую участвующие в расчете уплачиваемых налогов. В частности, это такие значения, как:

Учетная политика ИП на ЕНВД – образец

Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.

В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.

Главная страница » Блог » Бухгалтерский учет ЕНВД. Особенности ведения.

Как вести учет на ЕНВД? Какие условия перехода на данную систему налогообложения? В чем особенности ведения и что необходимо знать руководителю и бухгалтеру? Рассказывает особенности бухгалтерского учета и отвечаем на распространенные вопросы.

Что представляет из себя ЕВНД?

Единый налог на вмененный доход предполагает фиксированный налог с предполагаемого дохода. Доход этот определяется в зависимости от конкретного вида деятельности. Базовая доходность для каждого вида предпринимательства вычисляется на единицу физического показателя, т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. п.

Организация или ИП освобождается от следующих налогов:

налог на прибыль на прибыль или на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость (НДС);
налог на имущество.

При этом остаются обязательства по выплатам:

государственных пошлин;
налога на полезные ископаемые;
водного налога;
НДС на товары, ввозимые из-за границы;
сбора за пользование биологическими ресурсами;
транспортного налога;
земельного налога.

Условия перехода на ЕНВД

В первую очередь, нужно понимать, что ЕНВД — это режим, доступный только для малого и среднего бизнеса. Крупным предприятиям применять его уже не получится. Кроме того, существует ряд дополнительных условий:

численность работников должны не превышать 100 человек;
деятельность не должна не включать сдачу автозаправок в аренду;
доля участия сторонних организаций должны быть не более 25 %;
компании не присвоен статус государственного или муниципального органа управления;
коммерческая деятельность входит в утвержденный НК РФ (ст. 346.29) перечень видов хозяйственной деятельности;
компания не является простым товариществом и не находится в доверительном управлении.

В статье 346.26 Налогового кодекса указано какие именно виды деятельности позволяют использовать ЕНДВ. Например, сюда входит такая деятельность, как ремонт автотранспортных средств, ветеринарные услуги, распространение наружной рекламы. Ознакомиться с полным списком вы можете во втором пункте данной статьи НК.

Учтите, необходимо узнать решение местных властей относительно выбранной деятельности! В регионах могут отличаться правила применения ЕНВД, о чем прямо написано в вышеуказанной статье.

Как вести учет на ЕНВД? Правила и особенности.

Декларация сдается по прошествии квартала до 20 числа, следующего за кварталом месяца. До 25 числа того же месяца необходимо уплатить налог.

Кассовая дисциплина

Как организации, так и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину, если их вид деятельности не позволяет работу без кассового аппарата. Например, работать без ККТ предприниматели, сдающие в аренду принадлежащие им жилые помещения.

Учет доходов и расходов при ЕНВД

Субъектам малого предпринимательства разрешается использовать кассовый метод, то есть учитывать доходы и расходы после их оплаты. А вот все остальные ведут бухучет методом начисления, в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Сокращенный план счетов

Субъекты малого предпринимательства могут использовать план счетов в сокращенном виде, создавая его на основе обычного. В таком случае несколько счетов заменяются одним общим.

Например, счет 20 может объединить в себе данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у может заменить счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Дополнительные послабления

Малые предприятия могут не использовать регистры, предполагающие способ двойной записи, если размер хозяйственных операций у них не превышает 30 в месяц, а также нет производства с серьезными материальными затратами.

В качестве альтернативы применяется ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ и остатки денежных средств. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Формирование отчетности в бухгалтерском учете при ЕНВД

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме могут все компании, попадающие под определение «малое предприятие».

Кроме того, должны быть соблюдены следующие условия:

численность работников не превышает 100 чел.;
выручка от реализации не превышает 800 млн руб;
доля прочих юридических лиц в уставном капитале не превышает 25%.

Рассмотрим актив и пассив для малых предприятий:

Отчет о финансовых результатах малых предприятий также включает в себя немного строк:

Как вести учет ИП при ЕНВД?

Основное отличие от организаций в том, что индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Как оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет компании или ИП?

Многие рядовые бухгалтера не имеют достаточного опыта или свободного времени для того, чтобы одновременно грамотно заниматься отчетностью и решать более стратегические задачи (к примеру, находить возможность сокращения расходов или налоговых выплат). Еще хуже, когда бухгалтерским учетом занимается индивидуальный предприниматель — с ростом бизнеса, у него перестает хватать времени на бухгалтерию и если вовремя не передать бухучет, то начнутся ошибки в документах и следующие за ними санкции со стороны налоговой.

В качестве выхода мы предлагаем вам обращаться к профессиональным организациям, занимающимся бухгалтерской и налоговой отчетностью. Именно к таким относится ООО “ПРОГРАММЫ 93”.

Почему мы, не штатный сотрудник?

Вы работаете с целой командой. Вы больше не зависите от одного человека, а работа каждого специалиста проверяется компетентными людьми.
Мы не перекладываем на вас свои проблемы. Вам не нужно организовывать рабочие места или оплачивать больничные. Более того — заболевшего сотрудника незаметно для вас заменяют его коллеги и работа не останавливается.
У нас есть эксперты разных профилей. Юристы, специалисты по 1С — мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела, в том числе автоматизируя документооборот и внедряя удобные инструменты.

Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!

Учетная политика (УП) – это нормативный документ, который предписывает порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Ее разрабатывает главный бухгалтер с учетом специфики предприятия и утверждает приказом гендиректор. Организация применяет УП с момента государственной регистрации.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

В соответствии со ст. 126 НК РФ за отсутствие УП компанию привлекают к ответственности в форме штрафа в 300-500 рублей. Несоблюдение правил УП приравнивается к грубым нарушениям требований, которые регламентируются ст. 120 НК РФ и влекут наказания в виде штрафных санкций от 10 000 рублей.

Нормативно-правовая база, регулирующая УП: Федеральный закон №402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету №34 — н, Налоговый кодекс РФ.

Основополагающие принципы УП:

полнота — все хозяйственные операции подлежат обязательному оформлению;
своевременность — факты хозяйственной жизни должны фиксироваться в том периоде, в котором они совершены;
непротиворечивость — обязательно должны совпадать данные аналитического и синтетического учета;
рациональность — затраты, отраженные в бухгалтерском учете, должны обосновываться в соответствии с установленным порядком хозяйственной деятельности предприятия;
последовательность — УП должна применяться систематично из года в год;
сопоставимость — изменения в УП производятся только с начала финансового года.

Случаи внесения изменений в УП:

изменение законодательства РФ;
введение новых способов организации и ведения учета;
изменения видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Организация параллельно с утверждением УП разрабатывает, утверждает и отражает в приложении следующие виды документов:

рабочий план счетов предприятия;
формы первичных учетных документов, применяемые организацией;
график документооборота;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
инструкция организации и ведения кассовых операций;
методика оценки активов и обязательств;
порядок проведения инвентаризации;
правила контроля за фактами хозяйственной жизни.

Совмещение УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — это специальные налоговые режимы, которые освобождают юридические лица от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и освобождают ИП от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС и налога на имущество физлиц в отношении самого предпринимателя.

В организации возможно совмещение двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД. В этом случае компания ведет раздельный учет доходов, расходов, имущества и других хозяйственных операций отдельно по каждому режиму. При этом всю информацию о раздельном учете нужно отразить в УП предприятия, так как налоговый кодекс не дает четких указаний по распределению.

Одновременное применение двух налоговых спецрежимов требует для данных бухгалтерского и налогового учета дополнительной детализации, а для ИП — распределения сведений налогового учета.

ЕНВД отменяют с 1 января 2021 года. Организации и предприниматели болше не смогут совмещать вмененкй с упрощенной системой. Выберите альтернативный налоговый режим с минимальной налоговой нагрузкой для вашего бизнеса — наше бесплатный калькулятор в этом поможет . Если вы собираетесь перевести всю деятельность с ЕНВД на УСН или другой налоговый режим, прочитайте статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по переходу с вмененки. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Совмещение специальных режимов у юридического лица

Упрощенный бухгалтерский учет подразумевает уменьшение бухгалтерских счетов с помощью их объединения. Однако объединение невозможно при раздельном учете, так как при нем происходит не укрупнение показателей, а, напротив, их конкретизация:

аналитическое распределение доходов;
распределение прямых расходов;
обособленный учет расходов, не относящихся к прямым, которые согласно учетной политике относят на финансовый результат или распределяют пропорционально видам деятельности;
распределение персонала согласно видам деятельности;
разделение имущества по видам деятельности;
создание инструкции распределения расходов.

Подробнее этот процесс нужно описать в приказе об учетной политике.

Значимость детализации налогового учета возрастет при том, что компания наряду с УСН будет реализовывать несколько видов деятельности по ЕНВД. Организация и ведение налогового учета станут более сложными за счет:

осуществления раздельного учета доходов;
ведения обособленного учета расходов;
разработки алгоритма распределения;
распределения персонала по режимам, в особенности находящихся на учете по ЕНВД, так как количество единиц персонала необходимо при расчете вмененного налога, оно выступает в качестве показателя базовой доходности;
распределения имущества по режимам, в особенности которые учитывается при ЕНВД;
распределения сотрудников административно — управленческого аппарата.

Совмещение налоговых режимов у ИП

Одновременное применение ЕНВД и УСН у ИП проще, чем у организации, поскольку ИП вести бухгалтерский учет не обязан. Однако налоговый учет ИП должен вести раздельно, также он должен распределить между налоговыми системами имущество и сотрудников.

ИП при совмещении спецрежимов в большинстве случаев выбирают УСН при объекте налогообложения «доходы», так как она схожа с ЕНВД, а, следовательно, такое совмещение является менее трудоемким.

ИП без наемных работников при совмещении УСН по ставке 6% и ЕНВД имеет право применить вычет к одному из налогов за счет сумм уплаченных страховых взносов. ИП с работниками на УСН 6% и ЕНВД может уменьшить два налога до 50% за счет страховых взносов, которые были выплачены за весь персонал, в том числе и самого индивидуального предпринимателя, с учетом специфики распределения работников по режимам.

Учетная политика при едином налоге и упрощенной системе

Важность УП при совмещении упрощенки и вмененки усиливается. В УП должен отражаться порядок ведения специальных налоговых режимов, и компании необходимо составлять данный документ согласно следующим правилам:

разработка положения о раздельном учете;
выбор объектов налогообложения;
определение методов ведения учета;
определение способов осуществления учета;
выбор принципов ведения учета;
утверждение правил приказом руководителя;
составление пояснительной записки в случае, если установленные правила не позволяют отразить достоверные сведения.

В случае одновременного использования специальных режимов ведение бухгалтерского учета производится в полном объеме. В УП отразите субсчета, согласно которым в фирме будет осуществляться учет по каждому режиму налогообложения, а также опишите методы распределения доходов и расходов по каждому виду деятельности предприятия.

УП для целей бухгалтерского учета

УП для целей бухгалтерского учета в случае совмещения упрощенной и вмененной систем должна содержать следующую информацию:

ведение бухгалтерского учета в полном объеме (за исключением ИП);
рабочий план счетов бухгалтерского учета с разбивкой на субсчета;
ведение автоматизированного бухгалтерского учета с помощью специализированной бухгалтерской программы.

УП для целей налогообложения

При одновременном использовании ЕНВД и УСН УП для целей налогового учета должна отражать следующие сведения:

факт использования УСН;
факт использования ЕНВД;
положение о соблюдении законодательства, а также о методике организации и ведения раздельного учета;
перечисление расходов, не относящихся к тому или иному виду деятельности, которые подлежат делению расчетным путем;
методы распределения данных расходов;
документальное отражение раздельного учета.

Учетная политика УСН ЕНВД образец 2020

УП позволяет всем структурным подразделениям предприятия работать в одном и том же направлении, по одним и тем же правилам, на один и тот же результат, обеспечивая при этом минимум затрат.

УП — это основной документ, запрашиваемый в случае проверки. В спорных ситуациях налоговая ориентируется на порядок, закрепленный в учетной политике, поэтому пропишите в ней все сомнительные моменты работы, чтобы избежать претензий и санкций.

1. Укажите, порядок применения УСН и ЕНВД. Это допустимо сделать в следующих формулировках:

«Для расчета единого налога в рамках деятельности на УСН использовать объект налогообложения в виде доходов»
«В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 кв. м, применять специальный режим ЕНВД»

2. Распишите порядок учета хозопераций по спецрежимам:

«Учет операций по специальным налоговым режимам УСН и ЕНВД ведется на основании бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы от деятельности, облагаемой по УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по
деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке».

Дополнительно уточните, что операции по ЕНВД отражаются в бухучете обособленно при помощи субсчетов и дополнительных аналитических признаков. Также пропишите, что записи в КУДиР осуществляются на основании первичных документов, подтверждающих каждую операцию.

3. Укажите на раздельный учет доходов и расходов по ЕНВД:

«Деление доходов осуществляется на две группы. Доходы, полученные от деятельности, для которой используется УСН , учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, для которой применяется ЕНВД».

«Расходы распределяются на три группы. Расходы, связанные с деятельностью на УСН; расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД; расходы, одновременно связанные с деятельностью на УСН и с деятельностью на ЕНВД».

4. Пропишите порядок распределения общих расходов, например на сотрудников, которые заняты сразу в двух видах деятельности:

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат сотрудников,
которые одновременно заняты в двух видах деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных по каждому виду деятельности, в общем объеме доходов» .

Актуальный образец учетной политики для организаций и ИП на УСН+ЕНВД, отвечающий всем требованиям закона, есть в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете бесплатно ознакомиться с УП, вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчеты и отправлять их через интернет. Бесплатный период работы — 14 дней.

Читайте также: