Бухгалтерские проводки в торговле енвд

Опубликовано: 22.09.2022

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

Как вести бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.

Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Примеры бухгалтерских проводок

ООО «Запчасть».
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Бухгалтер отразил операции проводками:

Проводка Расчет в рублях Операция
Дебет 41 Кредит 60 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) Оприходовал насосы
Дебет 19 Кредит 60 8 905,42 Выделил НДС с покупки
Дебет 41 Кредит 42 4 947,46 (49 474,58 х 10%) Начислил торговую наценку на насосы
Дебет 41 Кредит 42 890,54 Учел НДС в составе наценки
Дебет 50 Кредит 90 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) Все насосы проданы в розницу
Дебет 90 Кредит 41 64 218 Списал учетную стоимость насосов
Дебет 90 Кредит 42 5 838 Сторнировал торговую наценку
Дебет 90 Кредит 68 9 795,97 Начислил НДС с продажи насосов

ООО «Радуга».
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

  • ДТ41 КТ60. Поступление.
  • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

  • Доставка ценностей.
  • Пошлина, уплачиваемая на таможне.
  • Оплата услуг посредников, консультантов.
  • Доходы, которые не возмещаются.
  • Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
  • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

  • ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
  • ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

  • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

  • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
  • ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

  • ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

  • Связанные с основной работой фирмы.
  • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
  • Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

  1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
  2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
  3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

В обычной практике покупатели, как правило, вносят плату за товар наличными или банковской картой, однако может возникнуть ситуация, когда клиент решит оплатить приобретение продукции через банковский перевод. В этом случае у бухгалтера компании возникнут вопросы: считается ли такая реализация розничной торговлей и можно ли компании применять ЕНВД?

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса такой спецрежим, как единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Вопрос определений

Термин розничной торговли, при которой коммерсанты могут использовать ЕНВД, раскрыт законодателем в статье 346.27 НК РФ. Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается такая сеть, которая расположена в предназначенных для ведения продажи товаров в зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. Иначе говоря, к данной категории торговых объектов относятся обычно магазины и павильоны.

Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной куплипродажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 Гражданского кодекса).

Важность торгового зала

В письме от 1 апреля 2019 года № 03-11-11/22388 Минфин разъяснил, что, если торговля ведется путем выдачи покупателям приобретенных за безналичный расчет товаров через стационарный торговый объект (магазин или павильон), имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, условия для применения ЕНВД не нарушаются.

Соответственно, деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал (магазин или павильон с площадью не более 150 кв. м), в котором покупатели забирают приобретенный за безналичный расчет товар, может быть переведена на ЕНВД.

Предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле, и в отношении ее может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 13 декабря 2018 года № 03-11-11/90840.

Для перепродажи

Если же реализация товаром осущесг нляется для целей, связанных с веден и ем предпринимательской деятельности, например, для последующей перепродажи или иного использования в коммерческой деятельности, то такая реализация не признается розничной торговлей, а, следовательно, не подлежит обложению ЕНВД.

Например, к розничной торговле не относится продажа товаров в соответствии с договорами поставки. Согласно статье 506 Гражданского кодекса по договору поставки продавец, осуществляющий коммерческую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки с выдачей соответствующей документации (независимо от формы расчетов с покупателями), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Данная точка зрения высказана Минфином России в письме от 16 мая 2018 года № 03-11-11/32978.

Таким образом, можно сделать следующие выводы: если компания реализует товары, предназначенные для личного пользования, и имеет торговую площадь, откуда покупатели забирают оплаченную ими продукцию, то не имеет значения, как клиент оплатил свое приобретение - наличными или картой продавцу, картой через форму на сайте или же банковским переводом на счет организации. Применять единый налог на вмененный доход законодатель разрешает.

Независимо от способа отплаты товара покупатель должен получить документ, подтверждающий факт совершения им покупки.

Если же предприятие реализует товар, который в последующем будет использован в коммерческой деятельности, и не важно, как именно клиент расплатился за него, то организация должна применять другой режим налогообложения.


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Бизнесмены, которые решили начать свое дело в коммерческой сфере, не имея опыта и достаточных знаний, совершают ошибки в подсчете, в итоге это нередко приводит к колоссальным денежным потерям или даже банкротству. Ведь от правильного учета товаров в организации оптово-розничной торговли напрямую зависит и работа всего коллектива, и их заработная плата. Нужно точное и своевременное принятие и оформление всех сопроводительных документов в бухгалтерии. На складах и в торговых точках начнется хаос, если не будут выполнены соответствующие операции: приемка, фиксация транспортного средства, которое занимается перемещением изделий от поставщика до потребителя и т. д.

Давайте вместе разбираться во всех тонкостях, ведь в этом деле существует масса нюансов, знание которых помогут вам правильно организовать бизнес.

учет товаров в организации розничной торговли

Решения для бизнеса

Что подразумевается за учетом поступления и реализации товаров в оптовой и розничной торговле организаций

Изначально следует понять, что товар – это любое имущество, предназначенное для дальнейшей перепродажи, и за которое можно получить некую прибыль.

Поэтому бухгалтерское сопровождение проходит и дополняется документами, подтверждающими стоимость при покупке. В затраты записываются те суммы, которые были направлены:

  1. поставщикам продукции;
  2. за информационные и рекламные услуги;
  3. на разгрузочно-погрузочные работы и транспортные услуги во время доставки;
  4. налоговые вычеты;
  5. на вознаграждения посредникам, занимающимися продажей изделий.

Ведение дела на оптовой базе и в розничной торговле немного отличаются друг от друга. В нашей статье мы все-таки уделим больше внимания начинающим предпринимателям, которые хотят продавать клиентам штучные предметы.

Требования счета учета товаров в розничной торговле на практике

Мы можем сколько угодно обсуждать некоторые несправедливые моменты по мнению владельцев, но вся их деятельность подчинена соблюдению закона «О защите прав потребителя». Права покупателей очень четко прописаны в общем положении. При нарушении директор или ответственное лицо может привлечься к административному наказанию в виде порядочных штрафов. Помимо этого, за работой точки ведется контроль со стороны Налоговой службы, Роспотребнадзора, санитарной и пожарной служб.

Нужно, чтобы будущие бизнесмены понимали, с какими препятствиями могут в дальнейшем столкнуться. И своевременно исполняли все полагающиеся при этом виде деятельности правила.

Итак, вы обязаны:

  • предоставлять клиентам при их требовании сопроводительные документы. Это могут быть накладные, технические бумаги, лицензии и так далее;
  • по желанию потребителя продемонстрировать его покупку в деле;
  • при обнаружении брака либо вернуть деньги, либо заменить на равноценное. Владелец имеет право добиться проведения технической экспертизы, но только за свой счет.

учет товаров

Виды и проводки учета реализации товаров в розничной торговле

Особенности работы организаций, которые ведут свою деятельность на ЕНВД или патенте представлены в статьях за номерами 346.27, 346.43 НК РФ. В основном ограничения касаются подакцизной продукции.

Ведение классического бухгалтерского учета помогает хозяйственникам управлять всеми процессами в этой сфере.

Его следует вести по следующим принципам:

  • мониторить непрерывность по времени;
  • учитывать абсолютно все действия и операции;
  • следовать правилам и требования законов;
  • держаться единой методики;
  • проводить частые инвентаризации;
  • распределять материальную ответственность среди сотрудников.

Добиться правильной работы помогут помощники для предпринимателей – установка компьютерных программ для автоматизации всех процессов от российского разработчика ПО «Клеверенс».

Методы учета продаж товаров

Каждое предприятие на общем собрании выбирают свой способ из двух вариантов, разрешенных законом:

  1. Учитывается продукция по закупочным ценам. Схемой предпочитают пользоваться крупные ритейлеры, работающие с налогом на добавленную стоимость. Для них метод подсчета по базовой себестоимости исключает путаницу в бухгалтерской отчетности.
  2. По реализационной стоимости, включая собственную наценку. Этот метод является более простым для понимания, поэтому им пользуется большинство.

Все изделия изначально поступают на склад. А контроль за их поступлением ведет специально назначенный сотрудник, который уже сам решает, каким способом проверки воспользоваться:

Решения для бизнеса

Какие необходимо провести этапы контроля

учет товаров в оптово розничной торговли

Для отслеживания продукции назначается ответственное лицо — старший товаровед. А в маленьких компаниях такую обязанность берет на себя сам директор или его заместитель.

  1. произвести приемку изделий по соответствующим накладным или счет-фактурам;
  2. разместить продукцию на складских полках в соответствии с их номерами;
  3. проконтролировать качество перед выкладкой на полки торгового зала;
  4. выставить все перед покупателями и проконтролировать правила их хранения на новом месте;
  5. пополнить складское помещение новыми партиями.

Зачем нужно вести учет в торговой точке

В современных условиях разумнее зафиксировать не только все поступившее, но и описать общее количество, цену, сроки реализации и т. д. В больших магазинах на это уходит очень много времени. При ручном подсчете допускаются ошибки, приводящие к негативным последствиям.Чтобы отследить движение каждого изделия из огромного ассортимента необходимо автоматизировать процесс.

Учет и проводки товара в рознице

Оприходование начинается в момент поступления продукта в торговую точку от производителей или оптовой базы с сопроводительными документами: счет-фактурой, актом передачи, ТТН. Материально-ответственное лицо сверяет все данные, принимает и сведения первичных документов вводит в систему, при этом проводки осуществляются в автоматическом режиме, в соответствии с политикой данной организации. Продукция приходуется на счет № 41. Но для удобства можно расписывать на аналитические субсчета, чтобы не заблудиться в огромном потоке информации, то есть «Склад», «Отдел 1», «Отдел № 2» и так далее.

Реализация

Конечная цель всего процесса – продажа и получение от этой операции прибыли. Потребитель производит покупку и получает фискальный чек, на котором отображаются все сведения от проведенной манипуляции. Проводки при оплате наличными отражаются в счете за номером 90.

К особенностям проводок учета товаров в розничной и оптовой торговле следует отнести то, что они совершенно отличаются друг от друга при разных формах расчета: банковской картой, подарочным сертификатом или предоплатой.

После завершения рабочего дня сотрудник составляет отчетность по оприходованию через кассовый аппарат. При этом все действия происходят автоматически, так как с новыми ККТ отпала необходимость производить вручную ежедневные подсчеты и заносить их в бумажный журнал.

Важно! Вся документация по реализации согласно новому закону РФ должна храниться не менее четырех лет. После истекшего периода она уничтожается.

Ценовая политика

Учитывая торговую специфику, где необходимо минимизировать время от поступления до продажи, применяется два способа контроля: сравнивают по закупочной стоимости от поставщика и по продажной цене.

Если продукция доставляется собственным автотранспортом, то расходы на бензин можно включать в учетную цену.

На сегодняшний день для ведения бухгалтерской отчетности нет определенных указаний. Однако при оприходовании следует исходить из принципа рациональности. Согласно пункту 6 ПБУ 5/01, при составлении цены необходимо закладывать издержки: таможенные пошлины, базовую стоимость, налоги, не подлежащие вычету, информационные услуги, комиссионные вознаграждения посредникам, расходы по страхованию, проценты по кредитам и заемным средствам, доставка, клининговые услуги и иные затраты.

учет товаров практика

Рассчитываем доход

Чтобы предприниматель был в курсе финансовых операций, следует четко знать, какая часть выручки от проданного изделия является прибылью. Для этого определяется общая сумма наценки на все и из нее вычитается все вышеописанные издержки.

Не везде существует политика одинаковой накрутки. Например, на продукты стараются сделать наценку в 25 процентов, а на одежду и обувь она может меняться в зависимости от сезонности. Многие предприниматели устраивают распродажи, при которой приходится делать уценку. Чтобы иметь четкое представление о текущих делах, необходимо установить ПО. Программа поможет рассчитать прибыль без единой ошибки за отчетный период.

Контроль за продавцами

Обычно при принятии человека на должность менеджера, составляется рабочий график. Обычно для контроля времени работы используются унифицированные образцы Т-12, Т-13.

Если рабочая неделя составляет 40 часов с двумя выходными, то отпадает необходимость в заполнении данных форм.

Они необходимы, если организация использует нормированный, сменный, гибкий или суммированный по времени режим работы.

По сведениям индивидуального графика происходит начисление заработной платы, где учитываются часы переработки или время, потраченное на болезнь.

Как в магазине вести учет проданного товара, который впоследствии вернули

Если по каким-то причинам покупатель принес на возврат вещь, то расторжение договора купли-продажи менеджер отражает сумму возвращенной покупки в пункте внереализационные расходы. Кроме того, он составляет акт о несоответствии качества, направляет претензию поставщику. В рукописной форме заполняется товарная накладная N ТОРГ-12, где и указывается покупная стоимость возвращенного изделия.

Когда произойдет покупка этого же предмета новым клиентом, то у продавца возникает новый оборот по его реализации.

Как провести списание

К сожалению, если вы не приобрели специальную программу, то вручную такое действие практически невозможно провести без фатальных ошибок.

Можно ли провести точный учет вручную

Не стоит возвращаться к забытому прошлому Советского Союза. На это вы потратите много времени и сил, а результаты могут быть совершенно противоположными от тех, что вы планировали увидеть. Мы советуем довериться современным инновационным методам и обустроить свое рабочее место автоматизированным ПО.

Как лучше оптимизировать контроль

Если вы только открыли свой бизнес, то смотрите в будущее. Со временем ваши обороты будут расти и для обработки всех данных потребуется намного больше возможностей. Если вы поставите специальную программу на свой рабочий компьютер, то дело будет «жить» и без вашего непосредственного участия. Вы сможете отслеживать всю работу со смартфона на удаленном расстоянии.

Как вести учет в магазине продуктов, особенности процесса

Сбыт различного вида продовольствия, в том числе и акцизного, обладает своей спецификой. Перед принятием решения согласуйте свои действия с соответствующими органами: Роспотребнадзором, пожарной службой, СЭС и с налоговой. Иначе при несоблюдении всех требований вам грозят огромные штрафы во время очередной проверки. Поэтому мы рекомендуем вам посмотреть видео, чтобы вы ясно представляли всю картинку:

Что необходимо еще знать

Любой бизнес требует точного контроля проведенных операций, так как без него многие сведения как-то «испаряются» и появляется безнаказанное воровство.

Без него вы не сможете работать с иностранными поставщиками. Ведь во всем мире используются точные формулировки бухгалтерии.

Каждый предприниматель обязан уметь прочитать «баланс», чтобы с ним могли общаться на равных инвесторы и крупные поставщики.

Кроме того, предоставление отчетности является обязанностью любой компании в РФ. За искажение фактов на 10 процентов грозит штраф в размере 3000 рублей, а при повторном нарушении – дисквалификация директора на срок до 3 лет.

Нюансы в оптово-розничной торговле

Проводки в этих сферах имеют отличия друг от друга, но одно их объединяет – применяется единственный на данный момент счет номер 41, который называется «Товары».

Как вести учет продажи товара в маленьком магазине одежды

Многие ведут дело по старинке, а потом удивляются, что доходы снизились, качество обслуживания желает лучшего. Возможно, это повод автоматизировать свою деятельность. Мы надеемся, что из нашей статьи вы почерпнули много нового, что позволит вам без боязни открыть свой бизнес. Последуйте примеру смелых коммерсантов, поставьте программу от компании «Клеверенс» и вы увидите, как можно легко управлять собственным делом, находясь даже далеко за пределами родины, и как правильно и легко вести учет товаров в организации розничной торговли. В этом поможет программный продукт «Магазин 15». Он позволяет быстро автоматизировать, оптимизировать рабочие места и бизнес-процессы по учету товара в магазине. Например, приемку товара по штрихкодам или инвентаризацию прямо в торговом зале.

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика ЕНВД

Довольно часто промышленные организации открывают розничные магазины или палатки для продажи собственной продукции. Это позволяет снизить её себестоимость за счёт экономии на транспортных расходах и услугах посредников. В то же время для расширения ассортимента магазин, как правило, ведет торговлю не только продукцией собственного производства, но и приобретает товары для перепродажи на стороне. Обычно такие магазины не выделяются на отдельный баланс и являются структурными подразделениями организации. Бухгалтеру при этом приходится решать проблемы, связанные с особенностями учёта реализации готовой продукции и покупных товаров и возникающими при этом налоговыми обязательствами. Торговля может вестись в регионе, где введён ЕНВД. В этом случае нужно знать, переводится ли деятельность такого магазина на уплату этого налога и как его правильно рассчитать.

Деятельность магазина, переводимая на уплату ЕНВД

Помимо магазинов на уплату ЕНВД может быть переведена розничная торговля, осуществляемая через палатки, лотки и другие объекты торговли.

В то же время реализация товаров собственного производства организациями через свой розничный магазин, не подпадает под действие ЕНВД, а облагается налогами в общеустановленном порядке. Дело в том, что организации, производящие продукцию, не относятся к торговым, даже если они самостоятельно реализуют эту продукцию населению, в том числе и через собственные магазины. Они лишь доводят до потребителей результаты своей производственной деятельности. Такие объяснения можно найти, в частности, в письме МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657. Об этом же говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2000 № А26-4384/99-02-01/279.

Итак, если магазин - структурное подразделение реализует только товары собственного производства, организация является плательщиком налога на прибыль, ЕСН, НДС, налога на имущество и др.

Продажа покупных товаров относится к торговой деятельности. Поэтому е сли в магазине за наличный расчет продаются исключительно товары, приобретенные на стороне для перепродажи, то вместо указанных налогов предприятие будет платить только ЕНВД (при условии, что он введен на территории данного субъекта РФ).

Если магазин реализует не только собственную продукцию, но и покупные товары, то с деятельности по реализации приобретенных товаров нужно платить ЕНВД, а с остальной выручки - начислять налоги в общем порядке. Для того чтобы правильно рассчитать налоги в этом случае, организации необходимо вести раздельный учет по видам деятельности. Такое требование содержится в пункте 7 статьи 346.26 НК РФ.

Как вести раздельный учёт, в НК РФ не сказано. Налоговики считают, что формы ведения раздельного учета налогоплательщик должен определять самостоятельно в рамках общеустановленных норм и правил (письмо УМНС России по Московской области от 26.03.04 № 04-27/06015).

Порядок ведения раздельного учета должен быть определен в учетной политике организации. Поясним, как это сделать.

Учет товаров и готовой продукции

  • по покупной стоимости без использования счета 42 «Торговая наценка»;
  • по продажной стоимости с использованием счета 42.
Каждая организация самостоятельно выбирает способ учета товаров и закрепляет его в учетной политике.

При учете товаров в покупных ценах , т. е. без использования счета 42, валовой доход определяется автоматически на счете 90 «Продажи» как разница между отпускной и закупочной стоимостью реализованного товара.

Продажная цена представляет собой сумму покупной цены и торговой наценки.

Готовую продукцию, переданную в магазин на реализацию, организации необходимо отражать по нормативной себестоимости. Это связано с тем, что передача готовой продукции в магазин может осуществляться сразу после окончания процесса изготовления. А фактическая себестоимость рассчитывается только по окончании месяца.

Р азницу между фактической и нормативной себестоимостью выявляют либо на счёте 43 «Готовая продукция», либо на счёте 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

При учете отклонений на счёте 43 в бухгалтерском балансе остатки готовой продукции на конец отчетного периода отражаются по фактической себестоимости, а при отражении отклонений на счёте 40 - по нормативной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Инструкция по применению Плана счётов).

Если организация учитывает отклонения на счёте 43, то порядок учета готовой продукции будет такой. К счёту 43 открывают два субсчета:

43-1 «Готовая продукция по нормативной себестоимости»;

43-2 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной величины».

Отклонения нужно учитывать по однородным группам готовой продукции. При выбытии готовой продукции отклонения списываются на тот же счет (сторнируются с того же счета), что и нормативная стоимость готовой продукции.

По деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, организации не являются плательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому суммы налога, уплаченные ими при покупке товаров для розничной торговли, включаются в стоимость приобретенного имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример 1 Магазин «Иванушка» является обособленным подразделением швейной фабрики «Детская одежда». Магазин не выделен на отдельный баланс и не имеет расчётного счёта.

Законодательным актом субъекта РФ розничная торговля переведена на уплату ЕНВД.

Магазин реализует собственную продукцию фабрики, а также покупные товары. В отношении производственной деятельности предприятие платит налоги в общеустановленном порядке, а по торговой деятельности - ЕНВД. Учет собственной продукции организация ведет по нормативной себестоимости без применения счета 40.

В сентябре 2004 года фабрика изготовила 800 детских костюмов. Из них 200 штук были переданы на реализацию магазину «Иванушка». Нормативная себестоимость одного костюма составляет 700 руб., а продажная стоимость - 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб.

В том же месяце были приобретены товары на сумму 50 000 руб., в том числе НДС. Торговая наценка по товарам составила 40%. Учет покупных товаров организация ведет в продажных ценах.

В бухгалтерском учете организации были сделаны такие записи:

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости на складе» Кредит 20

- 56 000 руб. (700 руб. х 800 шт.) - оприходованы на склад детские костюмы по нормативной стоимости;

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости в магазине» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости на складе»

- 140 000 руб. (700 руб. х 200 шт.) - отражена нормативная себестоимость 200 костюмов, полученных со склада фабрики;

Дебет 41 Кредит 60

- 50 000 руб. - отражена покупная стоимость товаров с учетом НДС;

Дебет 41 Кредит 42

- 20 000 руб. (50 000 руб. х 40%) - отражена сумма торговой наценки на приобретенные товары.

Раздельный учет выручки от продажи

Для этого можно порекомендовать настроить ККМ таким образом, чтобы выручка от продажи покупных товаров отражалась, например, по секции 1, а продажа готовой продукции - по секции 2. Тогда в Z -отчете, который кассир-операционист сформирует в конце дня, отдельно будет указана выручка от продажи покупных товаров и отдельно - выручка от продажи готовой продукции. Это даст возможность суммы, поступившие от покупателей в кассу магазина, отнести к определенному виду деятельности.

Для раздельного учета выручки от реализации товаров, работ или услуг в рабочий План счетов нужно ввести дополнительный уровень субсчетов к счету 90 «Продажи». Например, это могут быть следующие субсчёта:

90-1-1 «Выручка от прочих видов деятельности»;

90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНДВ».

Себестоимость продаж, по которым признана выручка, можно учитывать на таких субсчетах:

90-2-1 «Себестоимость продаж по обычным видам деятельности»;

90-2-2 «Себестоимость продаж по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;

А раздельный учёт прибылей и убытков вести на субсчетах:

90-9-1 «Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности»;

90-9-2 «Прибыль (убыток) от деятельности, переведенной на уплату ЕНДВ».

В дальнейшем данные бухгалтерского учета можно использовать для заполнения регистров налогового учета.

Организации, ведущие учет товаров по продажным ценам, определяют валовой доход от реализации путем расчета среднего процента торговой наценки (Н) . Он рассчитывается по формуле:

Н = (ТНН + ТНП - ТНВ) : (Т + ОТ) х 100% ,

где ТНН – торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало отчётного периода; ТНП – торговая наценка на товары, поступившие в отчётном периоде; ТНВ – торговая наценка на товары, выбывшие в течение отчётного периода (возвращенные поставщику, списанные вследствие недостачи и порчи и т. п.); Т – общий товарооборот; ОТ – остаток товаров на конец отчётного периода.

Затем сумму общего товарооборота умножают на средний процент торговой наценки. В итоге формула для определения валового дохода будет выглядеть так:

ВД = Н х Т ,

где Н - средний процент торговой наценки; Т – товарооборот; ВД - валовой доход.

Реализованная торговая наценка списывается методом «красное сторно» следующей проводкой:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42

– сторнируется реализованная торговая наценка.

Пример 2 Продолжим рассматривать пример 1.

В сентябре 2004 года магазин «Иванушка» продал 150 детских костюмов и часть покупных товаров. Выручка составила 226 000 руб., в том числе:

  • по секции № 1 (детские костюмы) - 177 000 руб.;
  • по секции № 2 (покупные товары) - 49 000 руб.
По окончании месяца была рассчитана фактическая себестоимость детских костюмов. Она составила 600 000 руб. Сумма отклонений нормативной себестоимости от фактической равна 40 000 руб. (600 000 руб. - (700 руб. х 800 шт.)).

В целях упрощения примера прочие факты хозяйственной деятельности магазина не учитываются.

В бухгалтерском учёте магазина при реализации детских костюмов были сделаны следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1-1 - 177 000 руб. (1180 руб. х 150 шт.) - отражена выручка от реализации костюмов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 27 000 руб. (177 000 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС;

Дебет 90-2-1 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости в магазине»

- 105 000 руб. (700 руб. х 150 шт.) - списана нормативная себестоимость реализованных костюмов;

Дебет 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной величины» Кредит 20

- 40 000 руб. - списана в конце месяца сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной стоимости;

Дебет 90-2-1 Кредит 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной величины»

- 7500 руб. (40 000 руб. : 800 шт. х 150 шт.) - списана часть отклонений, приходящаяся на реализованную готовую продукцию;

Дебет 90-9-1 Кредит 99-1 - 37 500 руб. (177 000 - 27 000 - 105 000 - 7500) - выявлен финансовый результат от реализации детских костюмов.

Реализация покупных товаров отражена следующими записями:

Дебет 50 Кредит 90-1-2 - 49 000 руб. - реализованы покупные товары;

Дебет 90-2-2 Кредит 41 - 49 000 руб. - списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2-2 Кредит 42 - 14 000 руб. (20 000 : 70 000 х 49 000) – сторнирована реализованная торговая наценка;

Дебет 90-9-2 Кредит 99-2 - 14 000 руб. (49 000 - 49 000 + 14 000) - сформирован финансовый результат от реализации покупных товаров.

Конец примера

Рассчитываем ЕНВД

Площадь торгового зала – это установочная площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Что касается установочной площади, то она включает в себя часть площади торгового зала, занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Такое толкование понятий налоговики дают, ссылаясь на положения ГОСТ Р51303–99 «Торговля. Термины и определения».

Если организация на торговой площади одновременно торгует как собственной продукцией, так и покупными товарами, то распределять данную площадь по видам деятельности не нужно. Такой вывод сделан в письме МНС России от 04.09.03 № 22-2-16/1962-АС207. Управление налогообложения малого бизнеса аргументирует это отсутствием в НК РФ норм, предусматривающих функциональное деление площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД. Платить ЕНВД в этом случае придется со всей площади магазина. При этом не имеет значения ни выручка магазина, полученная за этот период, ни количество и стоимость собственной продукции, реализованной через магазин.

Пример 3 Допустим, что ш вейная фабрика «Детская одежда» арендует в ΙΙΙ квартале 2004 года помещение под магазин «Иванушка». Площадь торгового зала в магазине составляет 100 кв. м . Коэффициент К1 в 2004 году не применяется. Коэффициент К2, установленный субъектом РФ, на территории которого торгует магазин, равен 0,8. Значение коэффициента К3 составляет 1,133 (приказ Минэкономразвития России от 11.11.03 № 337).

Налоговая база по ЕНВД за ΙΙΙ квартал составит 326 304 руб. (1200 руб. х 3 мес. х 100 кв. м х 0,8 х 1,133). Сумма ежемесячного налога будет равна 48 945,6 руб. (108 768 руб. х 15%).

Конец примера

А вот площади складских, офисных, подсобных и иных помещений магазина, не предназначенных для ведения розничной торговли (оказания услуг покупателям), при исчислении ЕНВД не учитываются. Но только в том случае, если такие помещения фактически не используются налогоплательщиком для розничной торговли товарами (оказания услуг покупателям).

Чтобы уменьшить платежи по ЕНВД, можно попытаться разделить площадь торгового зала. Проще всего это сделать организациям, которые арендуют торговые площади. Для них основным документом, подтверждающим площадь торгового зала, является договор аренды (письмо Минфина России от 22.01.03 № 04-05-12/02). Таким образом, достаточно условно разделить помещение на две части и каждую из них взять в аренду на основании отдельного договора. При этом в договорах аренды надо предусмотреть, что первое помещение будет использоваться для торговли собственной продукцией, а второе - для торговли покупными товарами.

В этом случае надо рассчитывать налоги отдельно по каждому арендованному помещению. А значит, ЕНВД надо платить исключительно с той площади, которая предусмотрена в договоре для торговли покупными товарами.

Пример 4 Воспользуемся частично условиями примера 3 и предположим , что ш вейная фабрика 1 июля 2004 года заключила два договора аренды. По одному из них арендуется торговый зал площадью 70 кв. м для продажи собственной продукции, а по другому – зал площадью 30 кв. м для торговли покупными товарами. С этой площади необходимо заплатить ЕНВД.

Налоговая база по ЕНВД за ΙΙΙ квартал будет равна 97 891,2 руб. (1200 руб. х 3 мес. х 30 кв. м х 0,8 х 1,133). Сумма ЕНВД за ΙΙΙ квартал составит 14 683,68 руб. (97 891,2 руб. х 15%).

Конец примера

Организация, которая использует для розничной торговли собственное помещение, может произвести перепланировку и построить в магазине перегородку. В результате организация получит два автономных помещения для торговли. Но такое переустройство недёшево. Кроме того, потребуется согласование с различными службами и внесение изменений в технико-инвентаризационную документацию. Поэтому организация в данном случае должна исходить из экономической эффективности проводимых мероприятий.

Распределяем расходы в налоговом учете

Расходы, которые нельзя непосредственно отнести к какому-либо виду деятельности, распределяют расчетным путем.

В налоговом учёте состав прямых и косвенных расходов в производственной сфере определен статьёй 318 НК РФ. Так, прямыми расходами являются материальные затраты (сырье, материалы и комплектующие, которые образуют основу выпускаемой продукции), оплата труда основного производственного персонала и начисленный на неё ЕСН, амортизация основных средств, участвующих в производственном процессе. Прочие расходы считаются косвенными.

Косвенные расходы в многопрофильных организациях распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем доходе организации. Сумма дохода определяется без учёта полученного НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). В состав доходов от торговой деятельности нужно включать всю сумму выручки от реализации товаров, а не только разницу между продажной и покупной стоимостью товара.

По мнению Минфина России, для правильного распределения расходов организации по видам деятельности необходимо сумму доходов и сумму расходов учитывать нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 28.04.04 № 04-03-1/59).

Например, если организация ежемесячно платит авансовые платежи по налогу на прибыль, то расчет она будет составлять ежемесячно нарастающим итогом с начала года (за январь; за январь–февраль; за январь–март и т. д.).

Если уплату налога на прибыль предприятие производит ежеквартально, то и распределять общехозяйственные расходы нужно каждый квартал нарастающим итогом с начала года (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год).

Пример 5 Швейная фабрика рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. С 1 июля 2004 года ф абрика ежемесячно перечисляет арендную плату за помещение магазина в сумме 5000 руб. (без учета НДС) или 15 000 руб. в квартал. Нужно распределить эту сумму по видам деятельности.

Показатели работы фабрики за 9 месяцев 2004 года приведены в табл. 1.

Читайте также: