Услуги свх бухгалтерский и налоговый учет

Опубликовано: 22.04.2024

Пандемия COVID-19 привела к необходимости приспосабливаться к работе в новых условиях. Организации понесли издержки связанные с приостановкой деятельности, повышением мер безопасности для преодоления инфекции, перестройкой рабочего процесса, штрафными санкциями и др. Разберемся как правильно отражать затраты на преодоление COVID-19 в финансовой отчетности.

Расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы?

При отражении в финансовой отчетности расходы разделяются на расходы по обычной деятельности и прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть это расходы, которые формируют себестоимость товаров, работ, услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Все остальные расходы относятся к прочим расходам (п. 4 ПБУ 10/99). Подразделение расходов зависит от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (письмо Минфина РФ от 31.01.2017 N 07-01-09/4728).

Минфин РФ обобщил информацию по квалификации «коронавирусных расходов» для отражения их в бухгалтерской отчетности (см. Информацию Минфина РФ от 15.07.2020 N ПЗ-14/2020 (далее — ПЗ— 14/2020).

Если в периоде распространения новой коронавирусной инфекции (2019—nCoV) организация не прекращает свою деятельность и часть сотрудников переводится на удаленный режим работы, расходы, связанные с деятельностью организации, как правило, относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Так, в расходах по обычным видам деятельности учитываются затраты организаций:

на проведение тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней;
по дезинфекции рабочих помещений;
по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно;
по доставке работников, осуществляющих работу на своих рабочих местах, до места работы и обратно в период действия режима повышенной готовности в связи с распространением коронавируса.

Перечисленные расходы возникают у работодателя при производственном процессе, по законодательству он обязан обеспечить работнику безопасность и нормальные условия труда, бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ). Для учета расходов по обычным видам деятельности при изготовлении продукции, выполнении работ и услуг предназначены счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг и применяется, в том числе, торговыми организациями для учета издержек обращения. В бухгалтерской отчетности в форме «Отчет о финансовых результатах» за 2020 год расходы по обычным видам деятельности отражаются по строкам 2120, 2210, 2220.

Расходы на обеспечение защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции относятся к расходам по обычным видам деятельности независимо от того, выполняла ли эти меры организация самостоятельно или привлекала сторонних лиц (полностью или частично) (п. 1 Информации ПЗ— 14/2020).

Например, торговая организация согласно учетной политике отражает затраты на защитные мероприятия в составе издержек обращения. Расходы на дезинфекцию помещений по договору со специализированной организацией можно отразить в бухучете торговой организации следующей проводкой:

Дебет 44 Кредит 76 — отражены расходы на проведение дезинфекции помещений (отчет (акт) об оказании услуг). В бухгалтерской отчетности за 2020 год эти расходы отразятся в строке 2210 Отчета о финансовых результатах.

Подход при квалификации расходов как прочих, основан на том, что понесенные расходы не относятся к обычной деятельности организации (не участвуют в производстве товаров, работ, услуг), то есть представляют собой убытки в чистом виде.

Так, если организация в период распространения новой коронавирусной инфекции (2019— nCoV) была вынуждена приостановить свою деятельность, то расходы, связанные с вынужденным простоем, отражаются в составе прочих расходов.

Для обобщения информации о прочих расходах, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». В бухгалтерской отчетности за 2020 год такие расходы отражаются по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финаносвых результатах. В Информации ПЗ-14/2020 приведены примеры прочих расходов, вызванных пандемией:

заработная плата работникам за время нерабочих дней и соответствующие отчисления на социальные нужды;
оплата вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с коронавирусной инфекцией;

Например, выплаты работникам, которым были установлены нерабочие дни по Указам Президента от 25.03.2020 N 206 и от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294 признаются в учете как прочие расходы и отражаются бухгалтерской записью Дебет 91-2 Кредит 70. По дебету счета 91-2 и кредиту счета 69 отражаются соответствующие этим выплатам страховые взносы.

Выплаты работникам, переведенным на удаленный режим (и страховые взносы по ним), отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности записями Дебет 20 (23, 25, 26, 29,44) Кредит 70, (69).

штрафы и выплаты по искам за нарушение законодательства РФ в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения и др.;
расходы по несостоявшимся служебным командировкам работников организации (невозмещенная оплата проезда к месту командировки и обратно, бронирования гостиницы, услуг, др.);

Пример. Из-за пандемии командировка не состоялась, вместо возврата денег за несостоявшиеся рейсы выдан ваучер. Как отразить его в учете?

Ваучер дает право его держателю оформить другой авиабилет на ту же сумму, помимо стоимости билета ваучер может содержать и иные финансовые параметры (бонусы, скидки). Ваучер отвечает понятию денежного документа, т.к. удостоверяет право его владельца на получение определенных товаров, работ, услуг в установленной таким документом сумме.

Основные средства, НМА, запасы для борьбы с инфекцией

Для обеспечения работы в условиях рисков распространения COVID-19 организации приобретают медицинское и санитарно-гигиеническое оборудование (дозаторы для жидкого мыла, санитайзеры, бактерицидные лампы, др.), средства индивидуальной защиты (маски, перчатки, защитные очки, защитные экраны, др.), дезинфицирующие средства, медицинские изделия (аптечки, тесты, др.). Для организации удаленных рабочих мест производятся дополнительные затраты на приобретение компьютеров и средств связи. Отражение в учете данных активов осуществляется в общеустановленном порядке с учетом ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Другими словами, техника, санитарно-гигиеническое и медицинское оборудование, средства индивидуальной защиты, отвечающие критерию основных средств (п. 4 ПБУ 6/01) принимаются к учету по фактическим затратам на приобретение (п. 8 ПБУ 6/01), отражаются на счете 01 «Основные средства» и подлежат амортизации в течение срока полезного использования (п. 17 п. 20 ПБУ 6/01).

Если произведены затраты на программное обеспечение (ПО), приобретение (создание) которого связано с условиями работы в сложной эпидемиологической ситуации, то они учитываются в порядке, предусмотренном ПБУ 14/2007 (п. 5 ПЗ-14/2020). Права на ПО, отвечающие понятию нематериального актива (НМА) (п. 3 ПБУ 14/2007) с определенным сроком полезного использования учитываются на счете 04 и подлежат амортизации, права с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются (п. 23 ПБУ 14/2007).

НМА, полученные организацией в пользование учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Платежи за право пользования РИД в виде периодических платежей включаются в расходы текущего периода, фиксированный платеж отражается как расходы будущих периодов и списывается на расходы в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/07).

Средства индивидуальной защиты (СИЗ), дезинфицирующие средства, медицинские и санитарно-гигиенические изделия, технику, дополнительное оборудование стоимостью менее лимита отнесения активов к объектам ОС, установленного в учетной политике организации, учитываются по фактической себестоимости (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01) на счете 10 «Материалы». Списание при отпуске в производство или выбытии производится способом, предусмотренным в учетной политике организации для оценки данной группы МПЗ (ФИФО, по средней или по себестоимости каждой единицы, п. 16 ПБУ 5/01).

Пример.

ООО Лотос в целях защиты сотрудников и посетителей в условиях сохранения рисков распространения COVID-19 приобрело в августе 2020 года маски медицинские защитные трехслойные (одноразовые) 3 000 шт. на сумму 28 800 руб., перчатки одноразовые нитриловые 10 упаковок по 200 шт. на сумму 10900 руб., жидкость-санитайзер для рук и поверхностей 20 флаконов по 1 литру на сумму 8400 руб. (с учетом НДС).

В бухгалтерском учете ООО Лотос отражены проводки.

Август 2020

Приняты к учету в составе МПЗ маски, перчатки и жидкость — санитайзер

Дебет 10 Кредит 60 — 43 400 руб. (товарная накладная)

Отражен НДС, предъявленный продавцом

Дебет 19 Кредит 60 — 8660 руб. (счет — фактура)

Предъявленный НДС принят к вычету

Дебет 68 Кредит 19 — 8660 руб. (счет — фактура)

Произведена оплата продавцу

Дебет 60 Кредит 51 — 51960 руб. (платежное поручение)

Сентябрь 2020

Стоимость масок, перчаток и жидкости — санитайзера включена в состав расходов по обычным видам деятельности

Дебет 26 (44) Кредит 10 — 43 400 руб. (требование — накладная, акт списания).

Выдачу средств защиты и дезинфицирующих средств необходимо документировать: издать локальный нормативный акт о порядке выдачи СИЗ; рассчитать нормативы выдачи и расходования средств защиты с учетом рекомендаций по организации работы предприятий в условиях распространения COVID-19 (см. письмо Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24 и др.). Это важно не только для корректного отражения затрат в бухгалтерском учете, но и для признания расходов на борьбу с инфекцией в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Организациям надо принять во внимание письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@ об адекватности расходов на защитные меры. Приобретение СИЗ в виде антисептических средств, градусников, масок, перчаток и других средств индивидуальной и коллективной защиты должно соответствовать количеству работающих лиц, частоте проводимой очистки предметов и дезинфекции помещений, а также площади помещений, подлежащих санитарной обработке.

Так, размер затрат на моющие, чистящие и дезинфекционные средства может зависеть от: расхода средства на 1 кв. м; площади обрабатываемых поверхностей; кратности проведения уборок.

Временное хранение товаров является специальным термином, который часто применяется в таможенном законодательстве. Он обозначает — хранение импортных товаров под таможенным контролем в местах, которые предназначены для временного хранения, до их выпуска таможенным органом согласно заявленной таможенной процедуре либо до совершения других действий, которые предусмотрены таможенным законодательством Таможенного Союза (ТС), без уплаты таможенных налогов и пошлин.

Лица, у которых есть полномочия в отношении данных товаров или их представители не вправе воспользоваться этими товарами, которые находятся на временном хранении.

Требования к услугам СВХ

Места временного хранения товаров — это склады временного хранения (СВХ), которые должны располагать всем необходимым оборудованием, должны отвечать всем требованиям по их расположению, обустройству, которые были установлены таможенным законодательством.

Перечень данных требований очень большой и призван обеспечить круглосуточный контроль за перемещением грузов через границу СВХ, условиями хранения грузов, при этом исключив допуск к них сторонних лиц без согласования с таможенными органами. Все места допуска на акцизных СВХ должны иметь контрольно-пропускные пункты, системы видеонаблюдения и стационарные установки радиационного контроля, парк складской техники, оборудование для взвешивания грузов, высококвалифицированный персонал.

Владельцем склада временного хранения признается юридическое лицо, после включения в реестр владельцев СВХ. Владелец склада временного хранения осуществляет временное хранение грузов, которые находятся под контролем таможенных органов, на условиях, установленных таможенным законодательством ТС.

Согласно порядку, который установлен Законодательством государств входящих в состав Таможенного Союза, таможенные органы должны вести реестры лиц, которые признаны владельцами СВХ.

Склады временного хранения (СВХ) располагаются в зависимости от вида транспорта в местах таможенного оформления и контроля: автомобильные СВХ, авиационные СВХ, морские СВХ, железнодорожные СВХ. Подробный перечень складов временного хранения в зависимости от видов транспорта:

Основные условия включения юридического лица в реестр владельцев СВХ:

Нахождение в собственности, хозяйственном велении, оперативном управлении или аренде помещений или же открытых площадок, которые могут быть использованы в качестве СВХ, отвечающих всем требованиями установленными таможенным законодательством;
Наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вредя грузам сторонних лиц, которые находятся на хранении, или нарушения прочих условий договоров хранения со сторонними лицами;
Отсутствие не исполненной обязанности по уплате различных таможенных платежей, пеней на день обращения в таможенные органы;
Отсутствие фактов привлечения (на протяжении одного года до дня обращения в таможенные органы) к административной ответственности за правонарушение в сфере таможенного дела;
Соответствие прочим требованиям и соблюдение других условий, которые были установлены таможенным законодательством ТС и законодательством стран-участниц ТС.

Перечень требований к владельцам СВХ довольно обширный. При этом, в случае несоблюдения условий включения в реестр, либо в случае нарушения таможенного законодательства могут последовать жесткие санкции, вплоть до того, что юридическое лицо будет исключено из реестра владельцев СВХ.

Чтобы поместить груз на склад временного хранения перевозчик, или иные лица, которые обладают полномочиями в отношении грузов, или же их представители должны предоставить таможенным органам все сопутствующие документы на груз, в которых содержится полная информация о грузе, отправителе и получателе груза, стране из которой импортируется груз. Все документы могут быть предоставлены таможенным органам в виде электронных документов.

В течение одного часа таможенным органом будет осуществлена регистрация документов, предоставленных на груз для помещения на СВХ, после чего выдается подтверждение о регистрации документов перевозчику, или иному лицу, у которых есть полномочия в отношении грузов.

Средний срок хранения грузов на таком складе приблизительно 2 месяца. Он может быть продлен таможенными органами на основании письменного заявления лица, который обладает полномочиями в отношении груза, или его представителя до 4-х месяцев. Срок хранения товаров начинает считаться со дня, следующего за днем регистрации документов таможенными органами, которые были предоставлены для помещения товаров на склад временного хранения.

По истечении срока временного хранения грузы, не помещенные под таможенную процедуру, таможенные органы задерживают.

Лица, у которых есть полномочия в отношении груза, или их представители вправе совершать с товарами, которые находятся на временном хранении, обычные операции, которые необходимы для обеспечения из сохранности в неизменном состоянии, т.е. измерять и осматривать груз, перемещать его в пределах места временного хранения.

Взятие проб и образцов груза, исправления упаковки, которая была повреждена, а так же другие операции, которые необходимы для подготовки груза к последующей транспортировке, могут производиться исключительно с разрешения таможенных органов. Если осуществления данных действий может повлечь за собой утрату товаров иди изменение их состояния, то таможенный орган имеет право отказать в выдаче разрешения на проведение подобных операций с грузом.

Компания «Универсальные Грузовые Решения» располагает собственным складом временного хранения. Мы полностью берем на себя все проблемные моменты связанные с приемом, регистрацией, закрытием процедуры доставки, выгрузкой, хранением, размещением, складской обработкой и отгрузкой Вашего груза в любое указанное Вами место после завершения процедуры таможенного оформления.

Таможенное оформление импортируемого товара — процедура продолжительная. Много времени уходит на расчет размера пошлин, получение соответствующих разрешений и проверка документов сотрудниками таможни. При возникновении спорных ситуаций это может продолжаться в течение нескольких месяцев, и груз будет оставаться на СВХ. Как расшифровывается аббревиатура и в чем особенности хранения грузов, разберемся далее.

Что такое склад временного хранения (СВХ)

Расшифровка СВХ — склад временного хранения, что означает помещение либо подготовленная территория, где на некоторое время остаются грузы, перевозимые через границу Российский Федерации. Они остаются там до завершения всех процедур, проводимых таможенными органами.

Грузы хранятся здесь вплоть до момента их пропуска через границу. С целью снижения расходов на разгрузку товары могут оставаться на складе прямо в транспортном средстве. Для этого необходимо разрешение от таможенных органов. Помещение, выделенное по СВХ, должно подходить по требованиям, которые предъявляются к хранению товаров разных категорий. Владельцами складов временного хранения являются юридические лица.

Чем СВХ отличается от склада таможенного хранения?

Склад таможенного хранения (СТХ) отличается от СВХ и имеет несколько другие функции. На СТХ хранятся иностранные товары, и контроль за ними проводится непосредственно таможенным органом. Оставаться там они могут до 3 лет.

Собственники товаров, которые находятся на СВХ, имеют право проводить некоторых операции для обеспечения их сохраняемости. При этом владелец грузов на СТХ после получения разрешения может осуществлять следующие процедуры:

рассортировывать;
размечать;
выбирать образцы;
упаковывать.

Также грузом, который хранится на таможенном складе, можно по-разному распоряжаться — например, продавать. Тогда оплата пошлины ляжет на нового владельца.

СВХ открытого и закрытого типов

СВХ имеют следующую классификацию:

склад временного хранения закрытого типа. Он предназначен для тех товаров, которые принадлежат непосредственно владельцам СВХ или относятся к определенным группам (требуют особенных условий хранения, ограничены в обороте в РФ);
склад временного хранения открытого типа. В таких СВХ могут размещаться любые грузы, при этом их собственниками могут быть сразу несколько лиц. К такому виду СВХ доступ есть у всех работников таможни.

Разрешение на хранение СВХ

Груз будет оставаться на СВХ, пока владелец не получит разрешение на его выпуск с таможни. При этом помещать товары на временное хранение можно, не оформляя разрешительные документы и не оплачивая таможенные пошлины. Процедура введения грузов в таможенный режим и оформление соответствующей декларации также не требуется.

С помощью хранения на временной основе можно:

гарантировать, что грузы на складе будут в сохранности;
обеспечить участнику ВЭД доступ к проверке товаров, за которым следует оформление необходимых документов.

Срок хранения товаров на СВХ

Как правило, грузы остаются на складе временного хранения не больше 2 месяцев. Сроки отсчитываются с момента регистрации документов, предоставленных в таможенную службу (ТС). Комиссией ТС утвержден список товаров, которые должны оставаться на СВХ меньший период времени.

Срок хранения при этом может быть увеличен или сокращен. Для этого владелец должен написать заявление на имя начальника таможенного пункта.

Порядок размещения грузов в СВХ

В большинстве случаев грузы, которые находятся в процессе оформления, на СВХ остаются в добровольном порядке. Но, как было упомянуто ранее, иногда товары хранятся там принудительно. Когда это происходит:

продукция относится к категории запрещенных в РФ;
перевозка через была осуществлена без соблюдения требуемых таможенных процедур, уплаты пошлин, налогов;
груз относится к запрещенному к ввозу в РФ, но применить к нему арест нельзя.

Документы на размещение грузов в СВХ

Чтобы груз был размещен на СВХ, требуется подать документы, содержащие следующие данные:

название, месторасположение отправителя и получателя груза;
страна отправителя;
количество единиц товаров, их наименования;
данные о фактурной стоимости товаров, их упаковке и маркировке;
объем груза. Может быть заменен весом брутто;
коды всех наименований товаров согласно ТН ВЭД.

Когда груз попадает на СВХ?

Товары попадают на СВХ в процессе импорта из другой страны, когда требуется дополнительный таможенный досмотр. Груз может отправляться далее по основному назначению только после того, как будет завершено оформление, а товар будет законно выпущен с СВХ.

Условия хранения на СВХ

Как было сказано ранее, товары на СВХ обычно хранятся не больше 2 месяцев. Тем не менее, если груз был выпущен, он может оставаться на складе, если владелец может выплачивать средства за его хранение. При этом во время нахождения товаров на СВХ собственник имеет право проверять их состояние, измерять необходимые ему параметры, перемещать товар. Продавать груз запрещено без наличия соответствующего разрешения от ТС.

Для осуществления предпринимательской деятельности компании необходимо помещение. Оно может находиться или в собственности, или в аренде. Наиболее распространен второй вариант, так как не все предприниматели могут позволить себе приобрести помещение. Аренда предполагает возникновение постоянных трат. Их нужно правильно учитывать.

Вопрос: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?
Арендатор с согласия арендодателя произвел в арендованном офисном помещении замену старых деревянных окон на новые пластиковые. Стоимость работ по замене окон составила 69 000 руб. (в том числе НДС 11 500 руб.).
Согласно передаточному акту помещение передано арендатору в состоянии, соответствующем условиям договора аренды. Договором аренды установлено, что арендодатель не обязан проводить капитальный ремонт переданного в аренду помещения.
В налоговом учете организация-арендатор применяет метод начисления.
Посмотреть ответ

Учет арендной платы

Для фиксирования стоимости аренды нежилого помещения используется забалансовый счет 001 «Арендованные ОС». Учитывается стоимость жилья, прописанная в договоре. Затраты отражаются в момент фактического получения помещения. Правила эти установлены Инструкцией по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.

Вопрос: Как отразить в учете производственной организации затраты на аренду нежилого помещения, если договор аренды заключен в феврале, помещение получено от арендодателя в этом же месяце, а регистрация договора аренды произведена в апреле?
По договору аренды, заключенному на три года, организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Стоимость нежилого помещения определена в договоре в размере 2 500 000 руб. Нежилое помещение используется для производства продукции. Арендная плата за месяц составляет 36 000 руб. (в том числе НДС 6 000 руб.) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца начиная с месяца, в котором помещение передано арендатору. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Расходы на аренду, согласно пункту 5 и 7 Положения по бухучету, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999, считаются расходами по основным направлениям деятельности. Ежемесячные начисления по аренде отражаются на ДТ счета 20 «Главное производство» и КТ счета «Расчеты с кредиторами. Когда платеж перечисляется арендодателю, нужно выполнить запись по ДТ счета 76 и КТ счета 51.

Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства?

В рамках налогового учета передача недвижимости в аренду считается услугой на основании пункта 5 статьи 38 НК РФ. НДС, предъявленный компании, принимается к вычету на момент принятия услуги по аренде к учету. Вычет осуществляется на основании первичной документации на основании пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Траты на оплату коммунальных услуг (с учетом НДС) будут учтены в структуре трат по основным направлениям работы компании. Признаются они в момент получения квитанций от лица, предоставляющего услугу аренды.

Налоговый учет

Платежи по аренде считаются прочими расходами, направленными на производство и реализацию. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 264 НК РФ. Предпринимателю нужно помнить, что затратами могут признаваться расходы, соответствующие этим характеристикам:

Финансовая обоснованность платежей.
Наличие подтверждающих документов.

В НК не содержится перечень бумаг, которые подтверждают факт аренды. Однако нужные сведения есть в письмах Минфина №03-07-09/42594 от 26.08.2014 и №03-03-06/1/12764 от 24.03.2014. Для подтверждения аренды помещения нужны эти документы:

Договор аренды, оформленный в соответствии с законом.
Акт приемки-передачи помещения.
Платежные бумаги, которые получает арендатор при уплате услуг.
Акт сдачи-приемки услуг, составляемый ежемесячно.

Последний документ нужен только в том случае, если необходимость ежемесячного составления акта сдачи-приемки услуг оговорена в основном договоре.

Пример

В марте 2017 года фирма на основании акта приемки-передачи арендовала нежилое помещение. Необходимо оно для производственных нужд. Арендные платежи компания уплачивает в последнюю дату месяца. Проводки в данном случае будут следующими:

ДТ001. Зафиксирована стоимость аренды помещения. Данная проводка должна быть выполнена в марте 2017 года. Сумма отражается на основании акта приемки-передачи.
ДТ20 КТ76. Начисление ежемесячной арендной платы. Производится на основании соглашения об аренде.
ДТ19 КТ76. Предъявленный НДС. Отражается на основании счет-фактуры.
ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету на основании счет-фактуры.
ДТ76 КТ51. Перечисление платежа арендодателю. Выполняется на основании выписки по расчетному счету из банковского учреждения.

Все приведенные проводки, помимо первой, выполняются ежемесячно.

Коммунальные услуги

Коммунальные услуги могут оплачиваться разными способами. Платежи могут осуществляться самим арендодателем. В этом случае арендатор должен возместить расходы собственника помещения. Траты на оплату коммунальных услуг, включающие НДС, входят в структуру расходов по основным направлениям деятельности, что оговорено пунктом 5 и 7 Правил бухучета, утвержденных Приказом Минфина №33 от 6.05.1999. Эти расходы признаются только в том случае, если компания получила расчетные документы (основание – пункт 16 ПБУ 10/99).

В бухучете коммунальные расходы фиксируются по ДТ счета учета затрат. Корреспондирующим счетом является кредит счета 76. При переводе денег арендатору используется эта проводка: ДТ76 КТ51. Соответствующее указание дано в Инструкции по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.

Используемые проводки

При учете коммунальных платежей актуальны эти проводки:

ДТ44 КТ76. Фиксация стоимости коммунальных услуг. Предполагается, что арендодатель внесет оплату, а арендатор возместит все расходы. Последние отражаются на основании соглашения об аренде, счета, выставленного арендодателем, счета коммунальных услуг.
ДТ19 КТ76. Фиксирование НДС с расходов по коммунальным услугам. Запись осуществляется на основании счет-фактуры.
ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по коммунальным услугам.
ДТ76 КТ51. Возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Запись выполняется на основании выписки по расчетному счету.

Сумма по каждой проводке должна подтверждаться первичными документами.

Налоговый учет

Вычет выполняется в отношении налога, предъявленного арендодателем. Предполагается, что аренда помещения и сопутствующие расходы являются налогооблагаемым объектом на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ. Вычеты выполняются на основании счет-фактур (основание – пункт 1 статьи 172 НК РФ). Для исчисления налога на прибыль нужно учесть стоимость коммунальных услуг в структуре материальных расходов. Указание на это дано в пункте 2 статьи 253 и пункте 1 статьи 254 НК РФ.

Существуют также письма УФНС №16-15/058069 от 30.06.2008.

Согласно им, траты на оплату коммунальных услуг должны быть подтверждены актами расчетов платежей, сформированными арендодателем.

Нужно это для налогообложения. Стоимость использованных ресурсов учитывается в момент получения компанией счетов и актов. Основанием этого является пункт 2 статьи 272 НК РФ, пункт 1 статьи 252 НК РФ.

Расходы на ремонтные работы

В пункте 2 статьи 616 ГК РФ указано, что арендатор должен следить за исправным состоянием арендованной недвижимости. Ремонт проводится арендатором за свой счет, если обратного не указано в договоре между сторонами. Сопутствующие траты признаются расходами по основным направлениям деятельности. Они входят в себестоимость реализованной продукции на основании пунктов 5, 7, 9 Положения по бухучету ПБУ 10/99, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999.

В пунктах 16 и 18 ПБУ 10/99 указано, что траты на текущий ремонт отражаются в бухучете на момент проставления подписи в акте приемки-сдачи исполненных работ. Сумма трат определяется исходя из сведений, указанных в договоре. Расходы по ремонтным работам отражаются по ДТ счета 44. Корреспондирующим счетом является КТ счета 60.

Используемые проводки

При отражении затрат на ремонт используются эти проводки:

ДТ44 КТ60. Фиксация стоимости ремонтных работ. Запись вносится на основании акта приемки-сдачи исполненных работ.
ДТ19 КТ60. Сумма НДС, выставленного ремонтной компанией. Проводка вносится на основании счет-фактуры.
ДТ60 КТ51. Перевод платежа ремонтной компании.
ДТ68 КТ19. Принятие к вычету суммы НДС.

С компанией, которая выполняет ремонт, нужно обязательно заключить соглашение. В обратном случае учет будет незаконным, так как он не подтвержден документально.

В этой статье мы поговорим о документообороте на складе, наглядно покажем, по какой схеме складской учет осуществляется. Данная процедура – обязательная часть подсчета МПЗ всего предприятия. Она выполняется не так, как захотелось руководителю или бухгалтеру, а регламентируется специальными методическими рекомендациями и приказом министерства финансов. Все правила направлены на то, чтобы систематизировать и упростить контроль. Что это такое и как происходит его ведение – рассмотрим ниже.

Определение понятий

Документооборот – основная составляющая организации бухгалтерского, управленческого, складского и других видов учета. Его создали, чтобы вести сплошное наблюдение за хозяйственной деятельностью фирмы. Без него не способно работать ни одно предприятие, все будут путаться, станет крайне сложным заплатить налоги. Первичным документом складского учета выступает каждый, который являлся основанием для проведения любой операции. Он составляется либо во время мероприятия, либо после представителями всех заинтересованных сторон. Он же является законной основой для того, чтобы создать учетную запись.

Каждый из них оформляется только в соответствии со своей типовой формой, одобренной законодательством. Они являются обязательным условием бесперебойной работы всех открывшихся фирм в нашем государстве. Причем необязательно все составлять в бумажном виде, часто достаточно электронного.

Бланки самых популярных документов для скачивания

Продукты

Основной перечень видов складских документов

Чтобы разобраться, что именно используется в работе организации, посмотрим, для чего они создаются и как их применяют для оформления всех внутренних процедур.

Разновидности

Вид	Название	Основание
Прием	Накладная от поставщиков	На его основании происходит приемка.
Приходная накладная	Нужен, чтобы учитывать пришедшую продукцию.
ТТН №1-Т	Его оформляют, чтобы подтвердить передвижение ТМЦ. В первом разделе отражаются перевезенные вещи, во втором – логистика и расчеты проведенные мероприятия.
М-4	В нем отражают материалы и товары, фактически поступившие за сутки. Не пишется сам по себе, только если есть основание.
М-7	Формируют, если поступление было не в нужном объеме или с неверно составленными основаниями после составления акта всех недочетов.
ТОРГ-1	Выписывают, когда пришедшее перепроверили и не нашли недостатков или поломок. Это подтверждение, что теперь все считается учтенным.
ТОРГ-2	Грузополучатель его создает, если хочет отразить расхождения и несоответствия в момент приема.
Хранение Основной перечень складских документов обязательно содержит в себе документацию, которая позволяет следить тем, в каком состоянии находится изделие и как оно передвигается внутри фирмы	ТОРГ-11	Оформляется на каждое название и содержит много информации. Требуется, чтобы заполнять описи во время ревизии.
М-17	С их помощью можно легко отследить местонахождение на складе. Заполняется отдельная карточка на размерный ряд, модели – каждое сырье, элемент ассортимента.
ТОРГ-13	Создается, если необходимо передать между ответвлениями предприятия на разных адресах. В 2 копиях, одна для отправляющей стороны, вторая – для принимающей.
Выбытие Круг складской документации заканчивается на отпуске из места хранения	М-15	Оформляется, когда вещи перемещаются из одной организации в другую или в момент продажи. Обязательный пункт – стоимость отгружаемого имущества.
ТОРГ-12	Формируют для непосредственного отпуска материалов и продажи, а также схожих операций.
ТОРГ-16	Отражает списание некачественных, испорченных и незадействованных вещей.

Прием товара

Учитывая данные из методических указаний, под материалами понимается довольно широкий перечень ассортимента:

тара;
ГСМ;
сырье для производства;
полуфабрикаты;
вспомогательные детали, которые к действу создания не относятся;
запчасти;
отходы.

Если в компании есть склад, то у него обязан быть человек, который будет материально отвечать за него. Это утверждается приказом директора. Все ТМЦ, поступающие в распоряжение такого сотрудника, должны быть обеспечены всеми необходимыми бумагами. Чтобы оприходовать и учесть все пришедшее, понадобится накладная. Но и без сопроводительной документации на складе в редких случаях могут проводить передвижения.

Когда принимается поступление важно проверить все отличия от описи по состоянию и пересчитать. Все обязано соответствовать написанному в приходном ордере. Если проявятся отклонения, заполняется специальный акт расхождений ТОРГ-2. Если не было найдено отличий или порчи, то ставятся подписи и штампы на двух копиях документации – поставщика и получателя.

Перемещение продукции внутри предприятия: документы

Во время производственной деятельности любой компании регулярно происходит потребность в движении материалов в стенах организации. Для этого тоже создают отчетность и хранят ее в архиве и ПО. Если нужно переместить, то составляется требование-накладная М-11, причем оформляться она будет в 2 копиях – для отправляющей и зачисляющей стороны. По распоряжению руководства или после определенных событий проводится инвентаризация. Обязательной она будет, если:

сменился человек, который отвечал за помещение;
фирма ликвидируется;
недавно произошло ЧС;
выявили лиц, которые портили имущество;
регулярно, минимум раз в год.

Создается указ, выбирается комиссия, затем в присутствии ответственного за материалы проводится проверка. Все ее результаты передаются в бухгалтерию, составляются:

ИНВ-22;
ИНВ-3;
ИНВ-18 при необходимости.

Такая система позволяет легко проводить переучет и контролировать реальное состояние места хранения. Можно оперативно выявить материальный недостаток или избыток, найти испорченные детали и изменить в бухгалтерских отчетах реальные остатки.

Отпуск продукции со склада на сторону: документы

Работа этого отдела тоже сопровождается постоянной документацией. Среди нормативных бумаг выделяются:

Указание на отгрузку. Приходит из отдела продаж. В ней указывается счет и договор, согласно которым нужно переместить товары. Обязательно проставляется форма, вид, стоимость и необходимое количество.
Расходная накладная. Отгрузка происходит в соответствии с ней.
Заборный лист.

Информация о хранении продукции

Ценность и важность этой части документооборота отражается в:

Карточках учета материалов. Здесь создается отдельный лист и записывается по размеру, форме, номерному знаку. Затем передается кладовщикам вместе с самим ассортиментом.
Сличительная ведомость. Хранят несколько лет. В ней информация о том, когда проводились последние инвентаризации и чем они закончились. По ним можно выявлять особенности качественного хранения сырья, готовой продукции.

Карточка складского учета

Ее важно заводить, чтобы определить количество хранящихся ценностей, их разновидности вплоть до номенклатурного номера. Первые типовые формы создали еще в Советском Союзе – М-12 или более современные М-17.

В ней непременно должна быть информация о:

названии предприятия;
кому принадлежит;
номер каждой карты отдельно;
название помещения;
подробности о ценности, которая хранится;
информация о том, где располагается в помещении.

Проведение любой операции по зачислению или расходованию будет отражена в этих картах. Записывается день и месяц проведения, номер ордера, ставший основанием для действа. Также - наименование контрагента, который стал причиной изменения количества. К каждой операции прихода прибавляется объем, в момент расхода вписывается перемена в соответствующее поле. Затем сотрудник расписывается и ставит дату.

Отчеты по требованию руководителя

При необходимости составляются и предоставляются по запросу руководства организации. Их можно компоновать и объединять по требованию начальника подразделения. Все отчеты, которые были составлены – остаются в архиве от 5 лет. Предприятие обязано обеспечить несгораемые условия для отчетности.

Операции прихода

Приходные ордера склада – это бумаги, которые помогают оформить поступление ТМЦ. Это не первичная документация, она составляется с помощью накладной или акта об излишках. Без оснований никто не имеет права выписывать этот документ.

В нем указывают:

название компании грузополучателя;
имя контрагента, от которого запасы поступили;
номер – обязательно условие;
дата составления;
название помещений;
код счета бухгалтерии, на котором будут учитываться ценности.

Не все организации решают использовать расходный ордер, он не относится к бумагам строгой отчетности.

Продукты

Товарно-транспортная накладная

Это документ кладовщика на складе, который доказывает, что ТМЦ были переданы с помощью автомобильного или иного транспорта. Это значительное документальное подтверждение-основание для списания или оприходования на хранение. Если что-то ввозилось из-за границы, это допускается принимать на основании представленных отправителем груза отчетов. Заверенная реальная ТТН не всегда способна учесть особенности и внезапные изменения. Некоторые заведения промышленности составляют свои собственные формы документации. Если она нравится государству, то принимается и ее начинают использовать.

Печатается в 4 экземплярах. Один оставляете себе, остальные отдаются перевозчику. На основании этого документа поступает на склад ассортимент, а грузоперевозчик отвозит свои копии руководству для подписания. Форма Т-1 – в ней масса реквизитов обеих сторон – наименования, БИК, ИНН, юридический и фактический адреса, множество других вопросов. Но стоит отметить, что далеко не все необходимо непременно заполнять.

Товарная накладная

Еще одна бумага, которую составляют в момент продажи или пополнения запасов. Принципиально отличается от похожей документации отсутствием пункта про перевозку. Сейчас для успешного проведения подобной операции нужен ТОРГ-12. Составляется в 2 экземплярах – один остается у продавца, второй отправляется покупателю. Визуально они с ТТН похожи, но смысл в них разный. В ТН не указаны реквизиты, нет данных о стоимости продукции.

Накладная на внутреннее перемещение

Отличается в основном тем, что оформляется только на передвижения внутри предприятия – в цех, на склад. Первое, что делается – проставляется дата. Глядя на нее, отправивший груз его спишет, а принявший – зачислит. Без этого значения лист становится недействительным. Обязательно создается номер будущего документа. Для этого могут использоваться не только цифры, но и буквы. Потом вписывают грузоотправителя и приобретающую сторону.

Далее, идет таблица, в ней будет обозначаться перечень передвигаемых вещей, для всех отдельный номер. Указываются все нюансы:

объемы;
в чем измеряется;
по какой стоимости.

В последней строке представлены итоговые данные – сумма всех колонок. Подписывается обеими сторонами.

Акты, составляемые на недостаток или лишнее количество

В любой фирме обязательно бывает ситуация, когда обнаружится неучтенный товар или его не хватает, хотя по бумагам еще должен быть. В этом случае оформляется документ в соответствии с задачей – учесть лишнее или отразить недостающее. Это первичная складская документация, обязательная к отражению во всех учетных данных. Списание ТМЦ проводится только после его составления и подписания. Основное отличие – снимаются с учета не потому, что куда-то отправились или продались, а из-за отсутствия, истечения срока возможного использования, пропажи или воровства, несоответствия санитарным нормам или гигиене.

Проводит исследование и составляет документацию ответственный работник – МОЛ. Потом это относится руководителю предприятия. Списывают в присутствии комиссии. Ее участники обязаны подписать бумаги и подтвердить этим факт честного мероприятия. В акте будет стоять стоимость каждой единицы списываемого имущества и общая ценность. Если есть необходимость – вписывается информация, куда и почему исчезла продукция или откуда оно могло появиться, если это излишки. Под всеми действиями подписывается руководитель и выносит решение – за чей счет производить списание, с кого взыскивать и как наказывать ответственных лиц. Это может быть:

за средства человека, отвечавшего за изделия;
если в рамках норм, то счет в затрат компании и издержек производства.

Эта документация оформляется по форме и отправляется в бухгалтерию. Там она будет принята к учету и отражена в нем. После проведенных работ в программах перестает показываться неправильное количество продукции или сырья.

Автоматизация всего происходящего

Чтобы обеспечить бесперебойную и эффективную работу всех служб, понадобится качественное оборудование. Его реализует компания «Клеверенс». Данная организация имеет большой опыт в разработке собственного качественного программного обеспечения и контроле над работой уже действующего. Нельзя исключать человеческий фактор. Работа сотрудников без технических новинок становится трудоемкой и затратной. Для владельцев бизнеса это может заканчиваться проблемами и финансовыми потерями.

У автоматизации множество преимуществ:

Адресное хранение – кладовщик всегда знает, где хранится требуемая деталь.
Можно заранее зарезервировать место под поступление товара.
Разработка справочника имущества.
Учет поступающего товара и сырья.
Возможность контролировать запасы и остатки.
Серьезное облегчение поиска любой вещи.
Упрощение проведения инвентаризации.

Это только основные достоинства метода, которые будут присутствовать в любой организации.

Продукты

Программы и продукты для ведения складского документооборота

Среди наиболее популярного программного обеспечения стоит отметить:

Mobile SMARTS: Склад 15.
Mobile SMARTS: Магазин 15.
Прием с помощью ТСД и «Склада 15.
1С.
Модуль адресного хранения.
Комплектация и отгрузка заказов без пересортицы.

Схема документооборота

Поступление товара от поставщика на склад:

Инвентаризация.
Списание брака/порчи.
Формирование внутренней/внешней отчетности.
Возврат поставщику.
Возвращение от покупателя.
Продажа.
Введение документа в систему.
Прием и пересчет.

Если компания нацелена на постоянное развитие и не собирается остановиться на паре десятков наименований, то ей требуется установка программного обеспечения на оборудование и регулярное обновление для наиболее эффективной работы. С помощью правильного и качественного учета можно сократить количество ошибок персонала и сбоев из-за невнимательности.

Читайте также: