Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества чтобы сохранить остальное

Опубликовано: 26.03.2024

Проблемы с деньгами, бедность, долги не являются первопричиной большинства невзгод, которые происходят в жизни человека. Проблема лежит в социальных отношениях, психическом и физическом здоровье, но не в материальных ценностях или отсутствии достатка, выяснили историки и экономисты из Лондонской школы экономики. В их докладе утверждается, что устранение депрессии и тревоги приведет к сокращению нищеты на 20% по сравнению с 5-процентным результатом стараний политиков, направленных на устранение именно бедности.

Автор исследования, экономист Ричард Лейард сообщает, что за последние 50 лет люди не стали счастливее, несмотря на то что средние доходы увеличились в 2 раза. Определение удовлетворенности жизнью у граждан должно стать приоритетом для каждого правительства. Повышение расходов на устранение психических расстройств и депрессии окупится за счет снижения безработицы и увеличения налоговых поступлений вместе с сокращением затрат на здравоохранение, поскольку психическое здоровье напрямую влияет на физическое.

По его мнению, общество «прокляло» детей, внушив им чрезвычайную важность образования, в то время как центральный фактор, обещающий счастливую взрослую жизнь - не будущая профессия, но эмоциональное здоровье детей. (Источник: https://news.mail.ru/society/28103315/)

Разделы страницы по финансам и налогам:

Смотрите также страницы о банках и банковском деле и о вузах.

Финансы, фонды, валютный рынок

Финансовые порталы

  • Финансовый портал информационного агентства МФД-ИнфоЦентр / MFD.RU
  • Российский финансовый рынок: информация, анализ, управление
  • Городской кот. Финансы
  • m3m.ru - Все о Ваших финансах

Финансовая пресса и новостные ресурсы

  • "Ведомости" (Москва, Санкт-Петербург, Нижний Новгород)

Финансовая аналитика и новости

  • Пора сказать «нет» власти глобальных финансистов. Алексей Вязовский, вице-президент компании «Золотой монетный дом». [Сильная статья. В т.ч. комментарии и обсуждение.]

Финансовые прогнозы и предложения, FOREX

От спекуляций на бирже следует воздерживаться в двух случаях: если у вас нет средств, и если они у вас есть. (Марк Твен)

При недостатке информации можете воспользоваться методами астрологии и гадания.

Дилинг

  • Дилинговый центр "Альпари" (в т.ч. фондовый рынок)
  • Дилинговый центр Teletrade D.J. FOREX и STOCK. Валютный рынок, Фондовый рынок.
  • StockPortal.Ru - Российский фондовый рынок.
  • НАУФОР / Национальная Ассоциация Участников Фондового Рынка. Право, аналитика, форумы.
  • Forex Club. Прибыльная работа на валютном рынке FOREX. Аналитика и прогнозы Forex. Обучение в Международной Академии Биржевой Торговли Forex Club.

Паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и управляющие компании

Деньги и цены в других странах

Мне тут открытку подарили. Мятую такую, зелененькую. "Сто лет Бенджамину Франклину".

Курсы валют

Банкноты и монеты мира

История рубля насчитывает уже больше 800 лет. Слово возникло в 13-м веке в Новгороде как название половины гривны. Тогда рубль был 200-граммовым слитком серебра. С 1704 началась регулярная чеканка серебряного рубля массой 28 грамм, а в 1769-1849 годах существовал счет на рубли серебром и рубли ассигнациями. В 1897 году основной денежной единицей становится золотой рубль. Первый советский рубль выпущен в 1919 в виде кредитного билета.

Налоги

Справочная информация по налогам

  • Министерство РФ по налогам и сборам (нормативные документы, информация по задолженностям)
  • Федеральная служба судебных приставов На сайте ФССП можно посмотреть, нет ли на вас исков по налоговым задолженностям от приставов. (Полезно проверить перед выездом за границу, а то в аэропорту могут и не пустить)
  • Что такое НДС? Калькулятор расчета НДС.
  • Блог кинвестор Много интересных статей, в том числе налоги с инвестиций.

Услуги по планированию и минимизации налогов

  • Offshore express. Налоговое планирование, недвижимость в Москве, двойное гражданство, открытие банковского счёта, НПК, инвестиции, зоны с низкими налогами. [Можно поместить и свои статьи.]
  • Оффшоры в нестандартных юрисдикциях - от 800 EUR. Robert Vainstein Offshore Services, регистрация оффшорных компании в юрисдикциях, которые не входят в официальные списки оффшорных территорий, в т.ч. в Венгрии, Великобритании и др. - конфиденциальные услуги в Интернет, курьерская доставка документов, оффшорное планирование и поддержка, бесплатные телефонные консультации

Страхование

Страхование имущества

  • МРСС - Межрегиональное Страховое Соглашение.В эту компанию не ходите - деньги не получите!

Финансовая структура и ее оптимизация

Структура доходов и расходов на производстве

Основные виды затрат любого предприятия – капитальные (англ. CAPEX) и операционные (OPEX). Они неразрывно связаны между собой.

Capex — сокращение от английских выражений capital expense (или expenditure), означающих капитальные затраты (или расходы). Это затраты, как правило разовые (нерегулярные), направляемые компанией на покупку внеоборотных активов, их модернизацию и реконструкцию. Фактически, капитальные затраты предназначены для приобретения средств производства, которые станут фундаментом бизнеса и принесут основной результат. К капитальным затратам чаще всего относят покупку основных средств и нематериальных активов, основным (но не единственным) отличительным признаком которых является длительный срок использования в деятельности предприятия.

Opex (англ. operating expense, operating expenditure – операционные издержки) — затраты, которая несет компания в процессе текущей деятельности для обеспечения функционирования. Такие расходы также называют затратами текущего периода. Практически все регулярные платежи – аренда, заработная плата специалистов, стоимость расходных материалов и пр. относятся именно к операционным затратам.

Аудит и консалтинг

Домашняя экономика и экономия

  • Сэкономил - значит заработал. Сайт Дмитрия Травкина о финансовой грамотности и экономии.

Бухгалтерский учёт (счетоводство)

Публикации по экономике

Периодика и электронные журналы по экономике

Рецензируемые журналы по экономике

Журналы по экономике, которые считаются авторитетными при публикации научных статей и ссылок на них в диссертациях.

  • АПК: Экономика, управление * (70013)
  • Аудит и финансовый анализ * (73568)
  • Банковское дело * (73052)
  • Бухгалтерский учет * (70091)
  • Вопросы статистики * (71807)
  • Вопросы экономики * (70157)
  • Государственная служба * (29898)
  • Деньги и кредит * (70242)
  • Журнал экономической теории * (60620)
  • Записки Горного института * (18067)
  • Инновации (38498)
  • Интеграл * (81695)
  • Кадровик * (80757)
  • Качество. Инновации. Образование (80620)
  • Логистика * (47778)
  • Маркетинг * (72114)
  • Менеджмент в России и за рубежом * (71628)
  • Налоги * (72049)
  • Налоговая политика и практика * (81687)
  • Недвижимость: экономика, управление * (46817)
  • Предпринимательство * (73320)
  • Прикладная эконометрика * (20496)
  • Проблемы современной экономики * (28005)
  • Проблемы управления * (38006)
  • Региональная экономика: теория и практика * (82327)
  • Регионология * (73335)
  • Российская экономика: прогнозы и тенденции * (40548)
  • Российский экономический журнал * (71114)
  • Российское предпринимательство * (27858)
  • Социальная политика и социальное партнерство * (20283)
  • Стандарты и качество * (70878)
  • Страховое дело * (48993)
  • США-Канада: экономика-политика-культура * (70925)
  • Труд и социальные отношения * (81653)
  • Труды Кубанского государственного аграрного университета * (20796)
  • Уголь * (71000)
  • Управление персоналом * (72035)
  • Управление проектами * (46574)
  • Управление риском * (47738)
  • Управленческий учет * (85157)
  • Федерализм * (72005)
  • Финансовый контроль * (81121)
  • Финансы * (71027)
  • Финансы и бизнес * (46835)
  • Финансы и кредит * (71222)
  • ЭКО (экономика и организация промышленного производства) * (71117)
  • Экономика и математические методы * (71112)
  • Экономика и управление * (29996)
  • Экономика и учет в строительстве * (47576)
  • Экономика природопользования * (55105)
  • Экономика региона * (60621)
  • Экономическая наука современной России * (81069)
  • Экономические науки * (20387)
  • Экономические стратегии * (79992)
  • Экономический вестник Ростовского государственного университета * (81958)
  • Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий * (71100)
  • Экономика строительства * (71101)
  • Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда (ЭПОС) * (83051)

«Что такое, спрашивает он,- представляет собою налог в свободном обществе? И отвечает.

Он не есть дань, ибо дань несовместима со свободой. Он не есть выкуп, так как нельзя сравнивать положение французов или швейцарцев по отношению к их правительству с состоянием русских крепостных, ныне освобожденных, по отношению к помещикам.

Он не есть вознаграждение, своего рода премия или награда, выдаваемая государю в качестве учредителя, инициатора и директора государства, как это практикуется в акционерных обществах, и как установлено обычаем, под названием цивильного листа, в конституционных монархиях. Народ не знает иного основания, иного учредителя, иного директора, кроме себя самого; он слушается только своего разума, свободно выражаемого словом и печатью.

Налог не есть и подношение или дар – признать последнее значило обобщать исключение, которое устанавливала для себя церковь до французской революции, утверждая, что она ничем не обязана государству, напротив она является источником права государства и государя; она и подносила казне добровольные дары взамен налогов. Но применять это к целому народу, который несомненно нечто большее, чем церковь, было бы равносильно утверждению, что он состоит из стольких же государств, сколько имеется отцов семьи, предпринимателей, капиталистов и собственников, что все эти гоcударства независимы друг от друга и что объединяющий их орган, которому поручены наиболее возвышенные функции и который вынужден производить крупные расходы, не может претендовать ни на что, кроме того, что граждане пожелают сами ему поднести..

Наконец налог не есть и страхование. Нельзя совершать такой несправедливости по отношению к населению, утверждая будто бы оно не признает права собственности и для охраны последней нужна грубая сила; нельзя усматривать во всяком, кто не собственник, врага, которого только вера в Бога или страх перед жандармом удерживает от насилия.

Но что в таком случае налог? Налог- это обмен, заявляет Прудон, полагая, что он сделал новое и великое открытие».

И.М.Кулишер. Очерки финансовой науки Петроград 1919, с.78.

Приложение 6.4

политики о налогах

Налоги – это дозволенная форма грабежа, если грабеж идет на общее благо Ф.Аквинский, (1226-1274), средневековый философ, получивший титул «ангельского доктора», причисленный к лику святых римско-католической церкви.
Священный долг каждого гражданина – платить налоги. Ф.Бэкон,(1561-1626), английский философ.
Налоги являются ценой, которой покупается общественный мир. Т.Гоббс,(1588-1679), английский экономист.
Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное. Вольтер,(1694-1778), французский писатель-просветитель.
Уплата налогов столь же неизбежна, как и еда. У. Петти,( 1623-1687), англ. экономист. Трактат о налогах и сборах.
Налог – часть, которую каждый гражданин дает из своего имущества для того, чтобы получить охрану остальной части или пользоваться ею с большим удовольствием. Ш.. Монтескье, (1669-1755), французский просветитель, правовед, философ.
Налоги и смерть – неизбежные явления в этой жизни. Налоги- это взносы подданных из их имущества даваемые при недостаточности доходов от доменов и регалий, на необходимые доходы государства. Б.Франклин (1706-1790), государственный деятель США. Прикладная экономика: Учебное пособие. Перевод с анг. — М., 1995. Ф.Юсти ( -1771), немецкий ученый.
Налоги – взнос в общую казну. Э.Берк,(1729-1797), английский публицист и философ.
Налоги для того, кто их выплачивает, – признак не рабства, а свободы. А.Смит, (1723-1790), шотландский экономист и философ.

Налог – есть та часть дохода от земли и промышленности страны, которую отдают подданные в распоряжение государства. Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются в конечном счете из капитала или дохода. Д.Рикардо, (1772 –1823), английский экономист..
Умирать и платить подати надобно везде Н.И. Тургенев. Опыт теории налогов. (1818).
Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т.е той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и, вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов. Налог-цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан. Так как государство не должно разорять частных хозяйств, то с каждого гражданина оно может требовать лишь то, без чего он может обойтись, но может повторять свое требование, лишь только граждане снова получают возможность отдать что-нибудь. Эти платежи называются налогами» Н.И.Тургенев. Опыт теории налогов(1818). Ж.Симонд де Сисмонди. (1773-1842). Швейцарский ученый Рау.К.Г., «Основные начала финансовой науки» т.1, 1868 год, под ред. А.Корсака.
В сущности, вопрос о налогах есть вопрос о государстве. П.Прудон, (1809 – 1865), экономист.
В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах. К.Маркс,(1818-1883),экономист.Сочинения. том.4.
Никакое общество никогда не в состоянии обходиться без налогов. Ф.Нитти, (1868-1953), итальянский экономист.
Гражданину современного государства налоги представляются чем-то, хотя и неприятным, но вполне естественным. Э.Селигман и Р.Стурм. Американсие экономисты. Этюды по теории обложения.(1908)

Я не обязан курить сигареты «Лаки страйк» или покупать нейлоновые чулки, но я обязан уплачивать ежегодный налог, хочу я этого или нет. П.Самуэльсон. Американский экономист. Экономика. М. 1992..
Налоги – это наша плата за цивилизованность общества. Стенли Фишер, профессор экономики. Экономика 1993.

Примечание: Изречения, по которым нет ссылок на источник, заимствованы из современных учебников, учебных пособий, монографий, сборников, статей периодической печати и Интернета.

Приложение 6.5

Извлечение из Постановления
Конституционного Суда Российской
Федерации от 17 декабря 1996г. № 20-II

Именем Российской Федерации

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.

Налог — необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества — оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых — налоговому органу, действующему от имени государства, — принадлежит властное полномочие, а другой — налогоплательщику — обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона.

С публично правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств.

«Что такое, спрашивает он,- представляет собою налог в свободном обществе? И отвечает.

Он не есть дань, ибо дань несовместима со свободой. Он не есть выкуп, так как нельзя сравнивать положение французов или швейцарцев по отношению к их правительству с состоянием русских крепостных, ныне освобожденных, по отношению к помещикам.

Он не есть вознаграждение, своего рода премия или награда, выдаваемая государю в качестве учредителя, инициатора и директора государства, как это практикуется в акционерных обществах, и как установлено обычаем, под названием цивильного листа, в конституционных монархиях. Народ не знает иного основания, иного учредителя, иного директора, кроме себя самого; он слушается только своего разума, свободно выражаемого словом и печатью.

Налог не есть и подношение или дар – признать последнее значило обобщать исключение, которое устанавливала для себя церковь до французской революции, утверждая, что она ничем не обязана государству, напротив она является источником права государства и государя; она и подносила казне добровольные дары взамен налогов. Но применять это к целому народу, который несомненно нечто большее, чем церковь, было бы равносильно утверждению, что он состоит из стольких же государств, сколько имеется отцов семьи, предпринимателей, капиталистов и собственников, что все эти гоcударства независимы друг от друга и что объединяющий их орган, которому поручены наиболее возвышенные функции и который вынужден производить крупные расходы, не может претендовать ни на что, кроме того, что граждане пожелают сами ему поднести..

Наконец налог не есть и страхование. Нельзя совершать такой несправедливости по отношению к населению, утверждая будто бы оно не признает права собственности и для охраны последней нужна грубая сила; нельзя усматривать во всяком, кто не собственник, врага, которого только вера в Бога или страх перед жандармом удерживает от насилия.

Но что в таком случае налог? Налог- это обмен, заявляет Прудон, полагая, что он сделал новое и великое открытие».

И.М.Кулишер. Очерки финансовой науки Петроград 1919, с.78.

Приложение 6.4

политики о налогах

Налоги – это дозволенная форма грабежа, если грабеж идет на общее благо Ф.Аквинский, (1226-1274), средневековый философ, получивший титул «ангельского доктора», причисленный к лику святых римско-католической церкви.
Священный долг каждого гражданина – платить налоги. Ф.Бэкон,(1561-1626), английский философ.
Налоги являются ценой, которой покупается общественный мир. Т.Гоббс,(1588-1679), английский экономист.
Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное. Вольтер,(1694-1778), французский писатель-просветитель.
Уплата налогов столь же неизбежна, как и еда. У. Петти,( 1623-1687), англ. экономист. Трактат о налогах и сборах.
Налог – часть, которую каждый гражданин дает из своего имущества для того, чтобы получить охрану остальной части или пользоваться ею с большим удовольствием. Ш.. Монтескье, (1669-1755), французский просветитель, правовед, философ.
Налоги и смерть – неизбежные явления в этой жизни. Налоги- это взносы подданных из их имущества даваемые при недостаточности доходов от доменов и регалий, на необходимые доходы государства. Б.Франклин (1706-1790), государственный деятель США. Прикладная экономика: Учебное пособие. Перевод с анг. — М., 1995. Ф.Юсти ( -1771), немецкий ученый.
Налоги – взнос в общую казну. Э.Берк,(1729-1797), английский публицист и философ.
Налоги для того, кто их выплачивает, – признак не рабства, а свободы. А.Смит, (1723-1790), шотландский экономист и философ.

Налог – есть та часть дохода от земли и промышленности страны, которую отдают подданные в распоряжение государства. Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются в конечном счете из капитала или дохода. Д.Рикардо, (1772 –1823), английский экономист..
Умирать и платить подати надобно везде Н.И. Тургенев. Опыт теории налогов. (1818).
Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т.е той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и, вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов. Налог-цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан. Так как государство не должно разорять частных хозяйств, то с каждого гражданина оно может требовать лишь то, без чего он может обойтись, но может повторять свое требование, лишь только граждане снова получают возможность отдать что-нибудь. Эти платежи называются налогами» Н.И.Тургенев. Опыт теории налогов(1818). Ж.Симонд де Сисмонди. (1773-1842). Швейцарский ученый Рау.К.Г., «Основные начала финансовой науки» т.1, 1868 год, под ред. А.Корсака.
В сущности, вопрос о налогах есть вопрос о государстве. П.Прудон, (1809 – 1865), экономист.
В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах. К.Маркс,(1818-1883),экономист.Сочинения. том.4.
Никакое общество никогда не в состоянии обходиться без налогов. Ф.Нитти, (1868-1953), итальянский экономист.
Гражданину современного государства налоги представляются чем-то, хотя и неприятным, но вполне естественным. Э.Селигман и Р.Стурм. Американсие экономисты. Этюды по теории обложения.(1908)

Я не обязан курить сигареты «Лаки страйк» или покупать нейлоновые чулки, но я обязан уплачивать ежегодный налог, хочу я этого или нет. П.Самуэльсон. Американский экономист. Экономика. М. 1992..
Налоги – это наша плата за цивилизованность общества. Стенли Фишер, профессор экономики. Экономика 1993.

Примечание: Изречения, по которым нет ссылок на источник, заимствованы из современных учебников, учебных пособий, монографий, сборников, статей периодической печати и Интернета.

Приложение 6.5

Извлечение из Постановления
Конституционного Суда Российской
Федерации от 17 декабря 1996г. № 20-II

Именем Российской Федерации

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.

Налог — необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества — оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых — налоговому органу, действующему от имени государства, — принадлежит властное полномочие, а другой — налогоплательщику — обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона.

С публично правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств.

Налоговые теории

Таблица 2

Название теории Период Представители Суть теории Понятие налога
Общие теории:
1. Теория обмена Средние века Через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д. (возмездный характер налогообложения). Формальное отражение существующих отношений. Господство договорных отношений - между королем и подданными.
2. Атомистическая теория Эпоха просвещения (XVII-XVIIIвв.) Себастьян Ле Петр де Вобан (1707 г.); Шарль Луи Монтескье (1748 г.); Томас Гоббс (1651 г.); Вольтер; Оноре Мирабо Налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и другие услуги. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами, представляемыми государством. «Налог есть предварительная уплата за предоставление защиты общественного порядка» (Мирабо) «Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное» (Вольтер)
3. Теория наслаждения Первая половина ХIХ в. Жан Симонд де Сисмонди Налоги есть цена, уплачиваемая гражданам за получаемые им от общества наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. «Налог есть цена, уплачиваемая за получаемое им наслаждение» (Ж. Симонд де Сисмонди) «Налог есть жертва; но в тоже время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценой которой мы их получаем»
4. Теория налога как страховой премии Первая половина XIX в. Вторая половина XIX в. Джон Рамсей Мак-Куллох; Адольф Тьер; Э. Де Жирарден Налогоплательщики выступают как члены страхового общества, считали одни. Другие - что плательщики налога похожи на коммерсанта, который страхует свой товар от риска, связанного с опасностями мореплавания, и уплачивает страховую премию. Налоги - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска.

продолжение таблицы 2

Название теории Период Представители Суть теории Понятие налога
5. Классическая теория Вторая половина XVIII в. - первая половина XIX в. Адам Смит Давид Рикардо Более высокий научный уровень. Налоги один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Определения как такового нет. Только «расходы на общественную оборону и поддержание достоинства верховной власти должны покрываться общими сборами со всего общества», т.е. налогами.
6. Кейнсианская теория Первая половина ХХ в. Джон Мейнард Кейнс Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости достичь практически невозможно. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития.
7. Монетаристская теория 50-е гг. ХХ в. Милтон Фридмен Регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. Через налоги изымается излишнее количество денег.

продолжение таблицы 2

Название теории Период Представители Суть теории Понятие налога
8. Теория экономики предложения Начало 80-х годов ХХ в. М.Бернс; Г. Страйн; А. Лаффер Рассматривает налоги в качестве одного и факторов экономического развития и регулирования. Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогов и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового беремени, приведет к бурному экономическому росту.
Частные налоговые теории
1. Теория соотношения прямого и косвенного налогообложений Средние века Конец средних веков Конец XIX в. В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого и косвенного налогообложения зависело от политического развития общества. Первая позиция - косвенные налоги являются вредными, поскольку они ухудшают положение народа. Вторая позиция, появившаяся в конце средних веков, напротив обосновывала необходимость установления косвенного налогообложения. В конце XIX в. все споры привели к необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным налогообложением.
2. Теория единого налога XVIII в. Англия Теория в большей степени рассматривает социально-политические вопросы, чем налоговые. Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство станет невозможным, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д.

продолжение таблицы 2

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Тема 2. Экономическая сущность налогов и налогообложения

В настоящее время в большинстве стран мира основная часть доходов государства формируется за счет налогов. Как показано в предыдущей теме, не является исключением и Россия. Но так было не всегда.
В процессе исторического развития изменялись как способы изъятия прибавочного продукта, так и понятие «налог». Современные представления о налогах сложились под влиянием исторического опыта их использования в целях соблюдения интересов феодалов, королей, государства. На каждом историческом этапе определение налога пополнялось новыми деталями.
Налог – это многогранное, сложное понятие и раскрыть его содержание в одном определении сложно.
В средневековом обществе налоги не являлись основным источникам доходов государства. Налог, в то время, означал: в немецком языке – просьбу, поддержку, опору; во французском – помощь. Налогоплательщики самостоятельно оценивали свои возможности по внесению денег в казну государства. Даже приносилась налоговая клятва, которая была лишь изъявлением доброй воли. На этом этапе «налог» выступает как индивидуально безэквивалентное движение средств от индивидуума к государству (сборщику налогов).
Монархия не обеспечивала доходов на содержание двора, администрации, т. к. не располагала регулярными налогами. Получил распространение принцип - при возникновении чрезвычайных потребностей обращаться к целевым налогам. Поэтому понятие «налог» дополняется - «предполагается наличие определенной цели конкретных расходов государства».
Возникают первые налоговые теории, которые утверждают, что налогоплательщик не просто отдает государству часть своих средств, но и приобретает взамен определенные выгоды (теории, основывающиеся на принципе возмездности).
«Уплачивать налоги означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное» - говорил Вольтер (1694 - 1778).
По мере развития государства, его расходы возрастают и, прежде всего на содержание регулярной армии, что требует постоянных доходов.
А. Смит (1723-1790) выдвинул четыре принципа налогообложения, т. н. «декларацию прав плательщика» и, прежде всего, принцип справедливости. Понятие налог дополняется - «налог должен взиматься с соблюдением определенных принципов, обеспечивающих справедливость (по отношению к плательщику) и достижение большей эффективности взимания налогов».
В дальнейшем появились новые теории - жертвы и коллективных (общественных) потребностей, т. е. понимание того, что налогообложение направлено на обеспечение потребностей общества и должно носить императивный (принудительный) характер.
В ХV11 – первой трети ХХ в.в теории господствовала идея невмешательства государства в экономику. Великая депрессия ознаменовала кризис методов управления государством в условиях свободной конкуренции. Английский экономист Кейнс (1883-1946), обосновал необходимость использования налогов для регулирования экономики.
В период с 1945 г. до середины 70-х годов в теории обсуждался вопрос - каким должен быть оптимальный уровень налоговых изъятий, чтобы, воздействие на экономику осуществлялось с максимальным эффектом. Зависимость между величиной налоговой ставки и объемом поступления налогов сформулировал американский профессор А. Лаффер
В современных демократических государствах усиливается тенденция на возвратности налогов, как в масштабах общества, так и для конкретного налогоплательщика. Смыслом налогов считается максимальное удовлетворение спроса налогоплательщика на общественные блага.
Российские ученые начала ХХ века определяли налог как «принудительные» сборы, которые государство взимает с граждан для удовлетворения своих денежных потребностей.
В советский период, под налогами понимались платежи, вносимые в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в заданных размерах и в установленные сроки для удовлетворения государственных потребностей.
Таким образом, понятие налога – эволюционирующая категория, определяющаяся тремя факторами: экономическим строем общества; социальной политикой и конкретными целями стратегии развития государства.
Изъятие государством в пользу общества части стоимости ВВП в виде обязательного платежа составляет сущность налога.
Платежи осуществляют участники производства ВВП:

В настоящее время в отечественной науке принято следующее экономическое определениепонятия «налог». «Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий, индивидуального для каждой страны».
Такой подход близок к определению налога, данному в ст. 8 Налогового кодекса. Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Исходя из данного определения, признаками налога являются:

  • главный признак– односторонний (законодательный) порядок введения, взимания и отмены налогов;
  • императивность, т. е. обязательность и определенность сроков уплаты, при невыполнении этой обязанности к плательщикам применяются пени и санкции - налоговые и административные штрафы и уголовная ответственность;
  • смена формы собственности, посредством налогов часть собственности индивидуума, организации в денежной форме переходит в государственную собственность, т. е. в бюджет;
  • безвозвратность и безвозмездность, что позволяет отличить их от сборов;
  • денежная форма уплаты и ее фиксированный размер;
  • финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

В ст. 8 Налогового кодекса дается также определение сбора.Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
К категории «сборы» можно отнести предусмотренные Налоговым кодексом государственную пошлину, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также предусмотренные Таможенным кодексом таможенные пошлины и сборы,
Основными признаками сбора (пошлины),отличающих их от налога являются:

  • целевой характер, т. е. определенность целей уплаты сбора;
  • возвратный характер, плательщик в той или иной мере ощущает возмездность платежа.

Введенный термин «Единый социальный налог» представляется теоретически необоснованным, так как этот «налог» не един, он расщепляется и поступает как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.
Кроме налогов, различные исполнительные органы власти администрируют и другие виды платежей. Грань между этими платежами лежит в нормах, которыми органы власти руководствуются при их установлении и взимании.
Эти платежи можно разделить на следующие:

  • Платежи за различные услуги – сборы за выдачу лицензий, разрешений;
  • Платежи за использование государственной собственности – например, лесной доход, поступления от аренды и продажи;
  • Платежи, носящие штрафной характер – административные штрафы, суммы от реализации конфискованного имущества.

В российском законодательстве отсутствует определение термина «налогообложение». Обычно, под «налогообложением» понимают законодательно установленный процесс установления и взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса».
По шутливому выражению французского министра финансов Ж.Б. Кольбера (1619 - 1693), «налогообложение – искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимум писка».

Читайте также: