Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочих и служащих определите тип изменений в балансе
Опубликовано: 22.04.2024
2020-04-12
2062
Многообразие хозяйственных операций, совершаемых в организациях, оказывает влияние на величину имущества и источники его образования.
Одни операции изменяют состав средств, другие — источники этих средств, третьи увеличивают одновременно как состав средств, так и их источники, четвертые одновременно уменьшают то и другое. Это находит отражение в изменении статей баланса.
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, т. е. видоизменяются состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется:
Пример 1. За ранее отгруженный товар поступили деньги от покупателя на расчетный счет — 100 000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Расчетные счета» сумма увеличится, а по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» — уменьшится (уменьшится задолженность).
К операциям первого вида относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается, т. е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется:
Пример 2. С начисленной заработной платы удержан налог на доходы в сумме 1300 руб. В балансе по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» задолженность уменьшится, а по статье «Расчеты по налогам и сборам» задолженность увеличится.
Ко второму виду относят операции по распределению прибыли, удержаний налогов из заработной платы и др.
Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву:
Пример 3. От поставщика получены материалы на сумму 100 000 руб., оплата за которые не произведена. Статья актива баланса «Запасы» и статья пассива «Кредиторская задолженность перед поставщиками» увеличатся на сумму стоимости материалов.
К этому виду операций относятся операции по начислению амортизации по основным средствам, амортизации по нематериальным активам, отчислений на социальное страхование, начислению заработной платы и премий, включаемых в себестоимость продукции, и др.
Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции:
Пример 4. С расчетного счета перечислены платежи в бюджет в сумме 6000 руб. Статья актива баланса «Расчетные счета» и статья пассива баланса «Задолженность по налогам и сборам» уменьшаются на 6000 руб.
К этому виду относятся все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюджетным фондам, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим).
Практическое задание.
Указать тип изменений баланса
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Отражена стоимость компьютера, полученного от поставщика | 50 000 | III |
Увеличение статьи актива баланса «Вложение во внеоборотные активы»
(счет 08 плана счетов)
Увеличение статьи пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(счет 60 плана счетов)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Учтен налог на добавленную стоимость (НДС) по полученному компьютеру | 9 000 | III |
Увеличение статьи актива баланса «НДС по приобретённым ценностям»
(счет 19 плана счетов)
Увеличение статьи пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(счет 60 плана счетов)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Оплачена поставщику стоимость компьютера с расчетного счета | 59 000 | IV |
Уменьшение статьи актива баланса «Расчетный счет» (счет 51 плана счетов)
Уменьшение статьи пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счет 60 плана счетов)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Введен в эксплуатацию оприходованный компьютер | 50 000 | I |
Увеличение статьи актива баланса «Основные средства» (счет 01 плана счетов)
Уменьшение статьи актива баланса «Вложение во внеоборотные активы»
(счет 08 плана счетов)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Поступили в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | 200 000 | I |
Увеличение статьи актива баланса «Касса» (счет 50 плана счетов)
Уменьшение статьи актива баланса «Расчетный счет» (счет 51 плана счетов)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Выдана заработная плата из кассы | 200 000 | IV |
Уменьшение статьи актива баланса «Касса» (счет 50 плана счетов)
Уменьшение статьи актива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда»
(счет 70 плана счетов)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменений |
| Выдана заработная плата из кассы | 200 000 | IV |
Увеличение статьи пассива баланса «Уставный капитал» (счет 80 плана счетов)
Уменьшение статьи пассива баланса «Нераспределенная прибыль»
(счет 84 плана счетов)
Самостоятельное обучение:
Подготовится к выполнению домашней контрольной работы, путем закрепления лекции 3 и решения подобной задачи.
ЛЕКЦИЯ 4.
Счета бухгалтерского учета и двойная запись
1. Бухгалтерские счета. Строение счета. Активные и пассивные счета.
«Клерк» Рубрика Бухгалтерия
Правила оценки статей бухгалтерского баланса — это та базовая основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчетность. Они не только помогают сделать отчетность более достоверной, но и избежать наказания за ее искажение.
Для чего нужна оценка статей бухгалтерского баланса
Составление бухбаланса, как и иных отчетов, входящих в состав бухотчетности, подчиняется ряду определенных требований и правил. К таким правилам относится и способ оценки той суммы, которая попадет в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.
C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Также напомним, что в 2019 году формы отчетности обновлены.
Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса.
Основные подходы к заполнению баланса
Чтобы не ошибиться в оценке статей бухгалтерского баланса, нужно придерживаться следующих правил (п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н):
- активы и обязательства компании не должны смешиваться — их нужно учитывать раздельно;
- следует исходить из того, что компания не собирается прекращать свою деятельность;
- предполагается, что принятая учетная политика будет применяться последовательно и в дальнейшем;
- операции отражают в учете в то время, когда они фактически произошли, независимо от поступления или выплаты денег, с ними связанных.
Теперь определимся с теми статьями баланса, которые требуется оценить. Хозоперации, проведенные фирмой, могут затрагивать любые счета: учета денежных средств, имущества, расчетов с заказчиками и персоналом, с бюджетом и фондами, а также счета учета капитала.
Часть счетов будет отражаться в активе (основные средства, дебиторская задолженность, денежные средства), а часть — в пассиве (уставный капитал, прибыль, кредиторская задолженность).
При заполнении баланса не допускается зачет между статьями актива и пассива, показатели должны быть в нетто-оценке (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) и сопоставимы с показателями предыдущих периодов.
Рассмотрим правила оценки наиболее часто заполняемых статей бухбаланса.
Методы оценки статей актива бухгалтерского баланса
- Строка 1150 «Основные средства»
В оценке основных средств необходимо учитывать требования ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. При этом активы, по критериям соответствующие понятию основных средств (п. 4 ПБУ 6/01) и имеющие стоимость не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в балансе в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).
С 2022 года обязательны к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». ПБУ 6/01 утратит силу. Нормы новых стандартов можно начать применять и раньше, закрепив положения стандартов в учетной политике предприятия.
- Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
Долги контрагентов в балансе показываются в сумме полной задолженности (включая начисленные проценты и иные санкции за нарушение условий договоров). Просроченные и ничем не обеспеченные долги нужно указать за вычетом резерва, создаваемого по ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).
- Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
По этой строке нужно собрать все остатки по кассе и расчетным счетам (в том числе валютным и специальным).
Оценка статей пассива бухгалтерского баланса
- Строка 1310 «Уставный капитал»
В этой строке отражается сумма, указанная в учредительных документах. Если учредитель не полностью внес свой вклад, его долг в балансе надо показать отдельно.
- Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Если нераспределенная прибыль прошлых лет отсутствует (деятельность начата в отчетном периоде), в этой строке будет отражаться только прибыль отчетного года — ее приводят в нетто-оценке, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом начисленного налога на прибыль и иных платежей, производимых за счет прибыли (например, налоговых санкций).
- Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
Она заполняется, если на отчетную дату есть долги: перед контрагентами, бюджетом или иные — на сумму обязательств, отраженных в учете (цифры будут достовернее, если задолженность подтверждена кредиторами, например, путем оформления актов сверок).
Итоги
При составлении бухбаланса необходимо следовать определенным правилам, установленным действующими ПБУ. Эти правила устанавливают порядок не только формирования данных бухучета, составляющих основу бухотчетности, но и показателей, попадающих в каждую конкретную строку баланса.
Хозяйственные операции, имеющие место в процессе деятельности предприятия, оказывают влияние на бухгалтерский баланс.
Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться и в активе и в пассиве, или обе одновременно – в активе и обе одновременно – в пассиве.
С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.
1) Хозяйственные операции первого типа(активные изменения баланса)характеризуются тем, что при их выполнении происходит перегруппировка хозяйственных средствпредприятия, отражаемых в активе, а пассив при этом не затрагивается.
Математически влияние на баланс хозяйственных операций первого типа можно выразить следующей формулой:
А + Х – Х = П ,
где: Х – сумма оборота в рублях по хозяйственной операции.
В качестве примера хозяйственных операций первого типа можно привести:
● снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу (Д50 К51);
● поступление наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет в банке (Д51 К50);
● отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10);
● поступление готовой продукции на склад из производства (Д43 К 20).
При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные счета: одни счета увеличиваются, а другие уменьшаются, то есть происходит перегруппировка статей и изменение состава актива предприятия, итог же актива и пассива баланса не меняется.
2) Хозяйственные операции второго типа (пассивные изменения баланса) затрагивают только статьи пассива бухгалтерского баланса, в результате чего в пределах этой части баланса происходит перегруппировка источников средств, актив при этом не затрагивается.
Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций этого типа можно описать следующей формулой:
А = П + Х – Х .
В качестве примера хозяйственных операций второго типа можно привести:
● удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы персонала (Д70 К 68-НДФЛ);
● удержание налога на прибыль из прибыли организации (Д99 К68-НП);
● формирование резервного капитала из чистой прибыли (Д84 К82);
При совершении этих операций участвуют пассивные счета: одни счета увеличиваются, а другие уменьшаются, т.е. происходит перегруппировка источников образования хозяйственных ресурсов предприятия, а итог Пассива баланса и самого баланса не меняется.
3) Хозяйственные операции третьего типа (активно – пассивные изменения баланса с увеличением итогов) приводят к увеличению средств в Активебухгалтерского баланса с одновременным увеличением на такую же величину их источников в Пассиве.
При выполнении этих операций валюта баланса возрастает по Активу и по Пассиву на одну и ту же величину.
Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций третьего типа можно выразить следующей формулой:
А + Х = П + Х
Примерами хозяйственныхопераций третьего типа могут быть:
● получение кредитов от банков на валютные или расчетные счета (Д52,51 К66,67);
● начисление заработной платы работникам предприятия (Д20,25,26 К70);
● начисление взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Д20,25,26 К69).
При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные и пассивные счета, причем и те и другие увеличиваются.
В ходе этих хозяйственных операций происходит видоизменение состава активов предприятия и источников их образования с увеличением итога Актива и Пассива баланса.
4) Хозяйственные операции четвертого типа (активно – пассивные изменения баланса с уменьшением итогов) приводят к уменьшению средств в Активебухгалтерского баланса с одновременным уменьшением их источников в его Пассиве.
При выполнении этих операций валюта баланса убывает по Активу и по Пассиву на одну и ту же величину.
Влияние на бухгалтерский баланс хозяйственных операций четвертого типа можно выразить следующей формулой:
А – Х = П – Х
Примерами таких операций могут быть:
● возврат банковских кредитов с расчетных или валютных счетов (Д66,67 К51,52);
● выплата заработной платы работникам организации (Д70 К50);
● оплата счета поставщика за предоставленные ценности и услуги (Д60 К51).
При совершении этих хозяйственных операций в бухгалтерской проводке участвуют активные и пассивные счета, причем и те и другие уменьшаются.
В ходе хозяйственных операций этого типа происходит видоизменение состава активов предприятия и источников их образования с уменьшением итога Актива и Пассива баланса на одну и ту же величину.
Приведенные четыре типа операций позволяют проследить все варианты изменений в балансе:
Первый тип – изменения в статьях актива при неизменном итоге баланса.
Второй тип – изменения в статьях пассива при неизменном итоге баланса.
Третий тип – изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения.
Четвертый тип – изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения.
Четыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс представлены в таблице
| Тип хозяйственной операции | Актив (имущество) | Пассив (источники) |
| I | + – | |
| II | + – | |
| III | + | + |
| IV | – | – |
Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса сохраняется после любой хозяйственной операции.
Главное в этих выводах – доказательство двойственности изменений, происходящих в балансе под влиянием любой хозяйственной операции, что имеет важнейшее значение для обоснованного порядка отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Текущий учет имущества и хозяйственных процессов практически невозможно осуществить путем составления новых балансов после каждой хозяйственной операции. Для этой цели служат счета бухгалтерского учета, на которых отображается информация об операциях.
Лекция 8. Классификация бухгалтерских балансов
Классификация бухгалтерских балансов
Классификация бухгалтерских балансов проводится по следующим основным основаниям:
2) По наличию регулятивов;
3) По способу оценки статей;
4) По целевому назначению.
По структуре баланса.
По своей структуре, т.е. по порядку расположения статей ипредставления информации балансы делятся на горизонтальные и вертикальные.
Горизонтальные балансыхарактерны для континентальной школы ведения учета, они составляются в странах западной Европы и в РФ.
В горизонтальных балансах Актив располагается на одном уровне с Пассивом, т.е. (горизонтально), что и представлено ниже:
Балансовое уравнение горизонтального баланса следующее:
Актив = Пассив
Вертикальный баланс характерен для англо – саксонской школы ведения учета.
Его составляют страны, некогда входившие в составе Великобритании, а именно США, Великобритания, Австралия, Новой Зеландия, Индия, Канада.
Балансовое уравнение вертикального баланса следующее:
Актив – Заемные средства = Собственные средства.
В вертикальном балансе Пассив располагается под Активом:
Вертикальный баланс в своей итоговой строке дает пользователям весьма важную информацию о величине собственных средств предприятия, поэтому для инвесторов – физических лиц такая отчетность будет более понятной.
Так как в странах, применяющих вертикальный баланс, и, прежде всего, в США и в Великобритании, на фондовом рынке присутствуют в значительном количестве инвесторы – физические лица, то этот вид баланса является для них наиболее приемлемым.
В странах, применяющих горизонтальный баланс, на фондовом рынке в большей степени присутствует крупный капитал, представляемый ОАО, банками, биржами, страховыми компаниями.
Специалисты таких организаций прекрасно ориентируются в бухгалтерской отчетности, в том числе и в балансах, поэтому горизонтальный баланс им понятен и их вполне устраивает.
Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к большому интерактивному видеоуроку БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА].
Материал ориентирован на тех, кто начинает изучать бухгалтерский учет с нуля, но я уверена, что и опытные профессионалы тоже найдут здесь кое-что действительно интересное.
С любовью,
Елена Позднякова
P.S.: Рекомендую начать с видео.
Содержание видео:
Часть 1. Справочник проводок (учим проводки, в конце блиц-опрос)
Часть 2. Двойная запись. Теория.
Часть 3.Практика. "Задача - 38 бухгалтерских проводок"
Таймкоды:
Вступление (о том, почему опытному бухгалтеру алгоритм составления проводки не нужен, а начинающему не поможет) 1:50
План работы 12:28
Часть 1. Справочная информация (где брать справочную информацию по бухгалтерскому учету) 14:58
Справочник проводок 66+ бухгалтерских проводок в статье "Бухгалтерские проводки -сейчас объясню" 15:34
План счетов Минфина (первоисточник для бухгалтера) 19:38
Рабочий план счетов в 1С (смотрим в 1С) 25:45
Отступление о налоговом учете на бухгалтерских счетах в в 1С, посмотрим налоговую ОСВ: "Ничего странного не замечаете?!" :) 31:57
Счет 90 с субсчетами (почему ОН САМЫЙ ГЛАВНЫЙ! и зачем столько субсчетов) 41:10
Справочник КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ в 1С и как с ним работать 53:48
Где брать бесплатно качественную информацию? (ответ --- демодоступы к КонсультантПлюс и 1С:ИТС) 57:34
Где задать вопрос эксперту бесплатно 58:41
****** БЛИЦ-ОПРОС 1:00:00
Часть 2. Двойная запись - теория 1:04:04
Элементы двойной записи 1:06:36
БАЛАНС 1:06:50
СЧЕТА 1:38:58
Формула ДЕБЕТ КРЕДИТ 1:47:07
4 типа операций, изменяющих бухгалтерский баланс (А+П+, А-П-, А+А-, П+П-) 1:47:50
Геометрическая модель двойной записи 1:58:36
Алгоритм составления любой проводки 2:14:29
Где взять 1С 2:21:34
1 "Поступило основное средство, без НДС" 2:26:50
2 "Основное средство введено в эксплуатацию" 2:37:16
3 "Сформирован уставный капитал" 2:41:41
4 "Уставный капитал частично внесен на расчетный счет" 2:45:19
5 "Выручка от реализации услуг, облагается НДС 20%" 2:47:29
ПРО ПРИБЫЛЬ - СУТЬ, почему она на счете 90 2:48:29
6 "Начислен НДС с выручки" 2:52:56
7 "Предоплата поставщику за материалы с расчетного счета" 2:59:49
8 "Поступили материалы от Поставщика ( в т.ч. НДС 20%)" 3:03:24
9 "Зачет предоплаты Поставщику" 3:07:49
10 "Материалы переданы в производство" 3:10:02
11 "Начислена заработная плата производственных рабочих" 3:14:46 "Удержан НДФЛ" "Начислены страховые взносы"
12 "Выпуск продукции по фактической себестоимости" 3:24:46
13 "Реализована готовая продукция, облагается НДС 20%" 3:28:40
Начислен НДС с реализации
Списана себестоимость реализованной продукции
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Вексель"
14 "Получен простой вексель банка в счет оплаты за оказанные услуги" 3:34:00
15 "Взаимозачет" 3:39:10
****** КАК РАССЧИТАТЬ ЛЮБОЙ ВЗАИМОЗАЧЕТ: строим треугольник со стрелками 3:39:10
16 "Получен банковский кредит на расчетный счет" 3:44:30
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Оплата корпоративной картой" 3:45:56
17 "Оплата корпоративной картой, привязанной к расчетному счету"
18 "Руководитель утвердил авансовый отчет за канцтовары (расходы отнесены в состав общехозяйственных)" 3:49:40
****** БОЛЬШОЕ ОТСТУПЛЕНИЕ: "Почему расходы отражаются по дебету? СУТЬ РАСХОДОВ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА + СХЕМА ЗАКРЫТИЯ МЕСЯЦА" 3:50:55
19 "С расчетного счета списаны расходы на банковские услуги" 4:08:46
20 "Расчет НДС: входящий НДС от поставщиков принят к вычету" 4:10:12
21 "Начислена амортизация ОС" 4:14:30
****** СУТЬ АМОРТИЗАЦИИ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА 4:20:37
22 "Закрытие счета 26: списаны общехозяйственные расходы" 4:27:00
23 "Закрытие счета 90: списана прибыль от продаж" 4:30:06
24 "Закрытие счета 91: списано сальдо прочих доходов и расходов" 4:36:30
25 "Начислен налог на прибыль" 4:38:20
26 "Закрытие счета 99: списана чистая прибыль по итогам года" 4:41:56
27 "Начислены дивиденды учредителю" 4:43:38
28 "Удержан НДФЛ с дивидендов" 4:45:33
29 "Выплачены дивиденды учредителю" 4:46:56
****** СОСТАВЛЯЕМ ИТОГОВЫЙ БАЛАНС ИЗ Оборотно-сальдовой ведомости (три финальные цифры: АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ) 4:48:30
****** ПРО 2 ТЕСТА для закрепления и проверки знаний 4:53:35
Цель занятия — усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 1. Составить баланс ОАО «Меркурий» на 1 марта 200_ г. в таблице 10 на основе данных таблицы 9.
Таблица 9 - Состав хозяйственных средств ОАО «Меркурий» по состоянию на 1 марта 200_ г.
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, руб. |
| 1. | Уставный капитал | 400 000 |
| 2. | Денежные средства на расчетном счете | 135 000 |
| 3. | Основные средства | 565 000 |
| 4. | Краткосрочная ссуда банка | 205 000 |
| 5. | Наличные денежные средства в кассе | |
| 6. | Нераспределенная прибыль | |
| 7. | Материалы | 168 000 |
| 8. | Задолженность поставщикам за материалы | 100 000 |
| 9. | Незавершенное производство | |
| 10. | Добавочный капитал | |
| 11. | Задолженность по оплате труда | |
| 12. | Готовая продукция |
Контрольная сумма: 999 000.
Таблица 10 – Бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01 марта 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
На основе данных для выполнения задачи таблица 11 отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 1 апреля 200_ г.
Таблица 11 -Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за март 200_
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | |
| 2. | Отпущены со склада в производство материалы | |
| 3. | Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | |
| 4. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | |
| 5. | Поступили от поставщиков материалы | |
| 6. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | |
| 7. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |
| 8. | Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц | |
| 9. | Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала | |
| 10. | Выпущена из производства готовая продукция |
Решение задачи представить в таблицах следующей формы (табл. 12 и 13):
Таблица 12-Типы изменения в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения (формула) |
| Актив | Пассив | |||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | |
| 1. | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | |||
| 2. | Отпущены со склада в производство материалы | |||
| 3. | Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | |||
| 4. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | |||
| 5. | Поступили от поставщиков материалы | |||
| 6. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | |||
| 7. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |||
| 8. | Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц | |||
| 9. | Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала | |||
| 10. | Выпущена из производства готовая продукция |
Таблица 13- Бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01 апреля 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (таблица 14,15) отразить изменения в бухгалтерском балансе. Определить тип изменений (таблица 16) составить бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 апреля 200_ г. (таблица 17)
Таблица 14 -Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 марта 2000_ г. (сокращенный)
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства, | 500 000 |
| в том числе: | |
| здания, сооружения, машины и оборудование | 500 000 |
| Итого по разделу I: | 500 000 |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы, | 230 000 |
| в том числе: | |
| сырье и материалы | 130 000 |
| затраты в незавершенном производстве | |
| Готовая продукция | |
| Денежные средства, | 170 000 |
| в том числе: | |
| Касса | |
| Расчетный счет | 163 000 |
| Итого по разделу II: | 400 000 |
| Баланс | 900 000 |
| Пассив | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 200 000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| Итого по разделу III: | 250 000 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Заемные средства, | 350 000 |
| в том числе: | |
| Кредиты банков | 350 000 |
| Итого по разделу IV: | 350 000 |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Заемные средства, | 150 000 |
| в том числе: | |
| Кредиты банков | 150 000 |
| Кредиторская задолженность, | 150 000 |
| в том числе: | |
| поставщики и подрядчики | |
| по оплате труда | |
| Итого по разделу V: | 300 000 |
| Баланс | 900 000 |
Таблица 15 -Хозяйственные операции ЗАО «Феникс» за март 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. | Начислена заработная плата персоналу организации | |
| 2. | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | |
| 3. | Начислены страховые взносы | |
| 4. | Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды | |
| 5. | Выдана заработная плата персоналу организации | |
| 6. | Отпущены со склада в производство материалы | |
| 7. | Начислены амортизационные отчисления по основным средствам | |
| 8. | Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы | |
| 9. | Выпущена из производства готовая продукция | |
| 10. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам | |
| 11. | Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды | |
| 12. | Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера |
Таблица 16-Типы изменения в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения (формула) |
| Актив | Пассив | |||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | |
| 1. | Начислена заработная плата персоналу организации | |||
| 2. | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | |||
| 3. | Начислены страховые взносы | |||
| 4. | Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды | |||
| 5. | Выдана заработная плата персоналу организации | |||
| 6. | Отпущены со склада в производство материалы | |||
| 7. | Начислены амортизационные отчисления по основным средствам | |||
| 8. | Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы | |||
| 9. | Выпущена из производства готовая продукция | |||
| 10. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам | |||
| 11. | Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсхо-дованные на производствен-ные нужды | |||
| 12. | Начислена кредиторская задолженность за услуги производ-ственного характера |
Таблица 17- Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 01 апреля 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Читайте также: