Ставка акциза на натуральное вино

Опубликовано: 25.03.2024

Стоимость отечественных и зарубежных акцизов с 2020 года уравняют. Новые правила приведут к подорожанию вин почти на 20%, уверены эксперты. А людям с небольшим доходом придётся покупать подпольный или крепкий алкоголь. Но на водку и коньяк Минфин тоже хочет поднять цены. В результате, это рискует вызвать «бум» контрафакта. Не говоря уже об угрозе для целей Минздрава — понизить потребление спиртного в стране.

Акцизы готовятся к старту

С 1 января 2020 года вступают в силу новые поправки в Налоговый кодекс. Акцизы будут поднимать постепенно. На фруктовые и тихие вина в 2020 г. ставка вырастет до 31 руб. за литр, на игристые — 40 рублей. В 2021 году — до 32 руб. на тихие и до 41 руб. на шампанское. В 2022 году — уже до 33 и 43 руб. соответственно. Получается, поправки уравняют ставки на отечественные и зарубежные вина.

Сейчас для российских виноделов действует льготная акцизная ставка. Для игристых вин — это 14 руб./литр, для тихих — 5 руб./литр. У импортного шампанского — 37 руб./литр, у тихих — 19 руб./литр.

Изменения не обошли виноматериалы и виноград. В 2020 г. ставка на виноматериалы вырастет до 31 руб. за литр, в 2021 — до 32 руб., а в 2022 — до 33 рублей. Ставки на виноград поднимутся до 30 рублей за тонну. Но российские виноделы получат налоговый вычет из суммы акциза на собственный виноград. Речь идет о продукте, который производитель вырастил для производства тихих или игристых вин по технологии полного цикла.

Пострадает потребитель

Повышение акцизов не пройдёт незаметно. Цены на вина обязательно вырастут — это закономерное последствие изменений. Сильнее всего рост цен почувствуют покупатели с небольшим доходом. 90% вин покупают молодые девушки и женщины 22 — 45 лет. 50% вин в российских магазинах стоят до 200 рублей. И с повышением акцизов пласт бюджетных напитков подорожает на 20%. Об этом «Новой газете» рассказал директор Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз.

Фото: politeka. net

Перейти на вино подешевле не получится, так как порошковой продукции в этом сегменте нет, и делать вина сложно, отметил главный редактор сайта «Алкоголь.Ру» Михаил Смирнов. Увеличится спрос на зарубежные вина, которые будут стоить как российские. От этого проиграют отечественные виноделы.

Плюс начнет со страшной силой развиваться подпольное производство алкоголя, контрафакта и подделок. Вместо того чтобы покупать бутылку вина, человек будет покупать бутылку поддельной водки», — уверен господин Смирнов.

Контрафакт на бою

Дробиз соглашается с экспертом: рост ставок на вино и винные напитки, которые состоят минимум на 50% из виноматериалов, вызовет рост на рынке подпольного виноделия. Страна страдает от «кустарной» водки и нелегальной розницы. Если цены на винные напитки и натуральные вина сравняются, то на «черном рынке» появится огромный объём нелегальных продуктов. Только цена на них будет 80 — 100 рублей.

Изменения противоречат идее Минздрава — сократить потребление алкоголя и перейти на менее крепкие напитки. Дробиз уверен, что сегодня в стране не пьют меньше крепких напитков в пользу вина. Жители России потребят 3,5 л вина на человека и 7,5 л — винодельческой продукции. А вот крепкого алкоголя — 15—16 литров. Президент «Опоры России» Александр Калинин заявил, что повышение цен и акцизов выгодно только производителям водки и других крепких напитков. Но Минфин посчитал, что нужно в принципе пить меньше.

Напитки покрепче, цены повыше

Ведомство полагает, что в 2020 году можно поднять минимальную цену на водку — до 230 руб. с 215. Также Минфин считает, что до 420 — 430 рублей стоит повысить минимальные цены на коньяк. Об этом пишет «Газета.Ру», ссылаясь на слова главы департамента налоговой и таможенной политики министерства Алексея Сазанова.

Минфин полагает, что рост цен на спиртное вытеснит с рынка контрафакт, доходы в бюджет увеличатся. Повышение акцизов на вина ведомство объяснило нормами ВТО. Но президент «Опоры России» уверен, что у правительства фискальные мотивы.

Нет никаких норм ВТО, их никто не соблюдает. Это высосано из пальца. А в бюджете и так огромный профицит, зачем его еще увеличивать — мы не знаем», — заявил господин Калинин.

Фото: aripaev. ee

Цели разошлись с реальностью

Поправки должны помочь отечественным производителям, которые делают вина из собственного винограда и получают налоговый вычет. И налоговая нагрузка на производителей уменьшится. Но Вадим Дробиз не уверен, что это случится.

Государство пытается поддержать отечественную виноградарскую и винодельческую отрасль. Но денег у государства нет, поэтому государство решило это сделать за счет потребителя. Производитель сначала платит государству повышенный акциз, а потом через какой-то срок государство должно вернуть эти деньги производителю», — заявил эксперт изданию «Агроинвестор».

Рост цен на алкоголь должен выполнить цель Минздрава. Ведомство посчитало, что высокие цены на спиртное приведут к отказу от напитков. Это поможет профилактике здорового образа жизни. Только постепенные отказ от той же водки, связан не с ценами, а с трендами. Пить крепкие напитки теперь не так уж модно. И повышение цен на спиртное не приведёт к значимым последствиям. Люди, которые покупают «кустарные» напитки, продолжат это делать. Как и те, кто приобретал легальный алкоголь, уверен господин Дробиз. Но одновременное повышение цен на на слабые и крепкие напитки действительно может привести к росту контрафакта. И тогда вряд ли удастся достичь благородных целей.

Письмо Министерства финансов РФ № 03-13-05/3083 от 21.01.2020

Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 326‑ФЗ внес изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Поправки, которые им предусмотрены вступили в силу с 1 января 2020 года.

Об этих изменениях напоминает Минфин России в письме от 21.01.2020 г. № 03-13-05/3083.

Так, теперь акцизом облагается виноград, отечественный и импортный, который используется для производства вин, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла. То же касается винограда, который применяется для производства спиртных напитков по технологии полного цикла.

Виноград – подакцизный товар

Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса. Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары – алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.

Подакцизным товаром теперь стал и виноград (пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). А именно, виноград, использованный для производства:

вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;

спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Объект обложения – использование винограда для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (подп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация товаров.

Налоговая база – объем винограда в тоннах.

Налоговый вычет

Поправки в Налоговый кодекс предоставляют налогоплательщикам, осуществляющим производство указанной продукции, право на получение налоговых вычетов при условии надлежащего использования подакцизного сырья.

Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, умноженные на коэффициент Квд.

Коэффициент для вычета

Производители будут получать налоговый вычет по акцизу за использованный виноград с повышающим коэффициентом.

Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ в целях вычета сумма умножается на коэффициент КВД. Его рассчитывают самостоятельно по формуле:

КВ – коэффициент, равный:

при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;

при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;

при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

КГВП определяют самостоятельно по следующей формуле:

VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;

VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.

Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения.

Обратите внимание: для вычета нужно представить документы, перечисленные в п. 29 ст. 201 НК РФ.

Уплата акциза и отчетность

Напомним, налоговый период по акцизам составляет календарный месяц.

Акциз уплачивают – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации подакцизных товаров. В эти же сроки следует и отчитываться по акцизам. Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны не позднее 15-го числа текущего налогового периода платить авансовые платежи.

Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС России от 21.09.2018 г. № ММВ-7-3/544@. Разъяснения порядка заполнения налоговой декларации направлены письмом ФНС России от 02.12.2019 г. № СД-4-3/24574@.

Имейте в виду: если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса. От срока опоздания представления декларации он не зависит. За задержку подачи налоговой декларации штраф составляет 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей.

Руководителя организации могут оштафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Как получить отсрочку или рассрочку

Если плательщик хочет перенести срок уплаты, нужно руководствоваться статьей 64 Налогового кодекса. Вот перечень оснований, когда можно получить отсрочку:

причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);

фирма финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;

возникла необходимость единовременно уплатить большую сумму налога (например, доначисленную в результате проверки), но если вы это сделаете, то обанкротитесь;

нужно уплатить налоги, установленные таможенным и налоговым законодательством при импорте и экспорте товаров;

деятельность фирмы носит сезонный характер.

Как отметили чиновники, обращаться нужно через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Растаможка вина требует специальных знаний. Правильно оформить все документы и особенно с первого раза удается далеко не всем. Дело осложняется тем, что алкогольная продукция является подакцизной, маркируется акцизными марками и растамаживается только на специальных таможенных постах. Это существенно осложняет процесс подготовки к таможенному оформлению. Целесообразнее обращаться к профессиональному таможенному брокеру, который справится с оформлением груза в кратчайшие сроки благодаря отлаженной схеме действий. Импорт вин высоко рентабелен, несмотря на высокую таможенную пошлину и акцизные сборы.

Вино и виноматериалы в ТН ВЭД


Чтобы импортировать вино, необходимо выполнить ряд действий до того момента, как груз пересечет таможенную границу Российской Федерации. Сначала нужно собрать пакет документов и классифицировать продукцию по ТН ВЭД.

Натуральные виноградные вина, в том числе крепленые, и виноградное сусло входят в группу ТН ВЭД 2204. Более подробно ее состав можно посмотреть непосредственно в товарной номенклатуре ВЭД. Группа включает множество позиций с учетом сорта, содержания спирта. Самые крупные из них:

вина игристые (вина в закрытых резервуарах, имеющие избыточное давление не ниже 3 бар при температуре 20 °C) – относятся к группе 2204 1;

прочие вина, а также виноградное сусло с добавлением спирта – к группе 2204 2;

прочее виноградное сусло – к группе 2204 3.

Вермуты и виноградные вина с добавлением растительных и искусственных ароматизаторов относятся к другой группе ТН ВЭД – 2205.

Неопытные декларанты не всегда знают, чем сусло отличается от виноматериала, а ведь код в ТН ВЭД у этих продуктов разный. Виноматериал – это широкое понятие. Его получают после первичной стадии переработки винограда, после чего вторично обрабатывают и выдерживают. В этом случае получают столовый виноматериал, который можно и употреблять в имеющемся виде или использовать для производства других алкогольных напитков.

Сусло, по сути, тоже виноматериал, оно получается в результате спиртового брожения ягод винограда. Им является продукция, которая не подвергалась значительной последующей обработке, а именно не применялось: осветление, фильтрация, температурная обработка, ассамблирование, выдержка, купажирование, вторичное брожение.

Согласно товарной номенклатуре ВЭД, следует определить ставку таможенной пошлины на продукцию. Ставка таможенной пошлины на вина, которые классифицируются под кодами 2204 1…, 2204 2…, составляет 12,5%. Прочее виноградное сусло, которое относится к группе 2204 3, растамаживается по таможенной ставке 5%. На вина с добавлением растительных и ароматических веществ таможенная пошлина – 10%. Ставка налога на добавленную стоимость всегда постоянна – 20%. Обязанность декларанта – рассчитать сумму таможенных платежей и предоставить в таможню квитанцию об их оплате.

Подакцизная продукция


Декларант обязан, кроме расчета таможенных платежей, на алкогольную продукцию, подлежащую маркировке акцизными марками (Федеральный закон РФ от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", до её ввоза на территорию РФ наклеить акцизные марки и занести сведения в ЕГАИС. Порядок получения акцизных марок регламентирован приказом ФТС России от 7 октября 2010 г. N 1849 "Об утверждении правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием". Это действие завершается до пересечения грузом таможенной территории РФ. Заявление о выдаче акцизных марок подается за 3 месяца до поставки. Их нельзя взять «про запас», а только в количестве, строго соответствующем количеству потребительской тары по контракту ВЭД. Марки на готовую продукцию наносятся производителем, поэтому их нужно передать на производство.

Начало 2020 года стало поворотным моментом в таможенном оформлении виноматериалов и даже винограда. С 1 января вступают в силу поправки 22 главы Налогового кодекса, внесенные законом от 29.09.2019 №326-ФЗ. Согласно поправкам, под акциз теперь подпадают виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло, а также отечественный и импортный виноград, используемый в производстве виноматериалов, виноградного сусла, шампанского и вин. Поправки введены из-за многочисленных попыток провоза импортного вина под видом сырья без уплаты акцизных сборов.

Кроме того, в 2020 году повышаются ставки акциза на вино, вводится ставка акциза на винные напитки, которые производятся без добавления спирта. Последняя устанавливается на уровне акцизов для игристых вин.

Согласно Письму 01-11/19309 от 06.04.2020 ФТС России (Ставки акцизов по ввозимым подакцизным товарам), ставки акцизов на винную продукцию следующие:

30 руб/л - виноград, используемый в производстве вин;

31 руб/л - виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

40 руб/л - игристые вина (шампанские);

544 руб/л.сп - спиртосодержащая продукция;

31 руб/л - вина, фруктовые вина;

40 руб/л - винные напитки без добавления этилового спирта;

544 руб/л.сп - алкогольная продукция крепостью более 9%;

435 руб/л.сп - алкогольная продукция крепостью более 0,5%.

В 2021 и 2022 годах ставки акцизов планируется повысить: на виноград, используемый в производстве до 31 и 32 рублей за тонну, соответственно, на виноматериалы, виноградное сусло и фруктовое сусло – до 32 и 33 рублей, соответственно, на вина и фруктовые вина – до 32 и 33 рублей, соответственно, на игристые вина – до 41 и 43 рублей, на винные напитки, изготавливаемые без добавления этилового спирта – до 41 и 43 рублей.



Сумма акциза может быть уменьшена на вычет. Если продукция реализована, то вычету подлежат суммы акциза, уплаченные при импорте виноматериалов, винограда, фруктового и виноградного сусла в РФ. При этом необходимо предоставить документы по списку, указанному в п.19 ст.201 НК РФ.

На каком таможенном посту оформлять

Совершение таможенных операций при ввозе в РФ, отличных от таможенных операций декларирования и выпуска в отношении вин, может осуществляться на любых постах, которые обладают общей компетенцией в отношении товаров: хранение товаров, проведение досмотра, осмотра и т.д.

Однако для таких товаров, как вина, происходящих из Молдавии, Грузии, а также напитка винного газированного "Bosca Anniversary" (Боска Анниверсари), произведенного ЗАО "Бослита и Ко" в Литве, доставка товаров осуществляется исключительно на таможенные посты Центральной акцизной таможни, перечисленные в приказе Минфин России от 23 декабря 2019 г. 245н "О компетенции таможенных органов по совершению определенных таможенных операций в отношении товаров".

Также при доставке вин при ввозе в РФ необходимо учитывать возможность СВХ (в том числе заключение договора с СВХ) хранить алкогольную продукцию – вина. Для хранения такой продукции требуется наличие у СВХ соответствующей лицензии, выданной Росалкогольрегулированием.

При вывозе вин из РФ (экспорт) указанные выше требования не распространяются.

Документы для растаможки

товарно-транспортную накладную (коносамент, CMR и т.п.);

декларацию соответствия и сертификат качества;

подтверждение расходов, таможенной стоимости, страховки, услуг брокера;

платежное поручение об оплате таможенных платежей;

свидетельство о государственной регистрации;

акцизные марки (уже наклеенные на продукцию);

Чтобы заниматься импортом и экспортом винной продукции, необходимо получить лицензию Росалкогольрегулирования. Этот документ оформляется только на юридическое лицо. Индивидуальные предприниматели получить лицензию не могут, а потому не имеют права заниматься экспортом и импортом алкогольной продукции. Причём в случае импорта вин, лицензия требуется, только если вино крепкое – более 15 градусов. Сведения о выданных лицензиях заносятся в Единый федеральный реестр.

Кроме того, юридическое лицо должно подключиться к системе ЕГАИС, созданной для контроля за объемом производства и оборота спирта, спиртосодержащей алкогольной продукции. В ЕГАИС должны зарегистрироваться и те импортеры, которые ввозят слабоалкогольное вино.

Некоторые марки вин имеют защиту наименования по происхождению (Protected Designation of Origin, PDO) и защиту географического указания (Protected Geographical Indication, PGI). В связи с этим, на таможне нужно подать письменное разрешение правообладателя на импорт продукции в РФ. Проверить информацию об объектах интеллектуальной собственности можно в Реестре объектов интеллектуальной собственности.

Сертификация


Вино подлежит обязательному декларированию соответствия. Декларирование подразумевает проведение экспертизы в лабораторных условиях, в ходе которой проверяются важные качества продукции: доля этилового спирта, концентрация сахара, диоксида серы и другие. Также проводится санитарно-эпидемиологическая экспертиза.

С целью получения документа в аккредитованный сертификационный центр подают:

информацию о заявителе и производителе;

контракт ВЭД (копию);

свидетельство о регистрации в Роспотребнадзоре (на новый вид алкоголя).

Продукция должна соответствовать требованиям установленных технических регламентов:

ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции»;

ТР ТС 022/2011 «Пищевая продукция в части ее маркировки»;

ТР ЕАЭС 047/2018 «О безопасности алкогольной продукции».

Что касается маркировки, то она должна содержать ряд сведений:

срок и условия хранения;

Причем 26.06.2020 года в силу вступил Федеральный закон «О виноградарстве и виноделии в Российской Федерации», в котором обозначены новые требования к маркировке винодельческой продукции, а также определены правовые, организационные, экономические и технологические основы производства, оборота и потребления продуктов виноделия:

На этикетке, контрэтикетке или кольеретке необходимо указывать сведения о сорте или сортах используемого в производстве винограда, год урожая (шрифтом не менее 14 пунктов), место происхождения винограда (шрифтом не менее 14 пунктов).

Если напиток получен не из винограда, то его нельзя называть словом «вино», а также любыми производными от него.

Если алкогольный напиток содержит виноград и объемное содержание этилового спирта не превышает 22%, то необходимо разместить на этикетке надпись «НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ВИНОМ» размером не менее 1/5 от площади таковой. В противном случае продукция считается фальсификатом, подлежит изъятию и уничтожению.

Статистика ввоза и страны-импортеры

Вино и виноматериалы в Россию везут из:

А именно из тех стран, где традиционно выращивается виноград и производится больше виноматериала, чем требуется для собственных нужд. В России же сложилась такая ситуация, что вино по большей части производится из импортного сырья, так называемого «балка» и когда начнет развиваться собственное виноделие непонятно. Законодательно проработанных экономических условий для развития малого и среднего виноделия в России нет. Все предприятия, даже если это микропроизводства, занимающиеся изготовлением вин, должны находиться на общей системе налогообложения.

Построены огромные заводы, которые заточены на производство вина из виноматериалов путем добавления улучшителей. Это бизнес и переориентация рынка на вина отечественного производства, вероятно, произойдет не скоро, если вообще произойдет.

Если сравнивать статистику за 2019-2020 года, то можно наблюдать отрицательную динамику по стоимости и объемам винной продукции. За 1 квартал 2019 года на таможенную территорию РФ ввезли 56,4 млн л вина общей стоимостью 172,95 млн долларов. За аналогичный период 2020 года было завезено 52,48 млн л винной продукции стоимостью 165,35 млн долларов. Причём в ТОП-3 стран-экспортеров по объемам поставок в 2019 году входили Италия, Грузия и Франция, соответственно, 10,54 млн л, 10,04 млн л и 10,7 млн л. В 2020 году ситуация поменялась: в тройку лидеров стали входить Италия, Франция, Испания, соответственно,10,35 млн л, 6,58 млн л, и 9,95 млн л. Максимальные показатели по импорту зафиксированы в четвёртом квартале 2019 года, а в первом квартале 2020 года наблюдался максимальный спад импорта винной продукции, что составило 4,6% по сравнению с первым кварталом 2019 года.Это связано с традиционным снижением деловой активности после Нового года, уменьшением спроса и коронавирусным карантином в РФ.

Перевозка вина

При перевозке вина важно поддерживать оптимальный температурный режим, поэтому винную продукцию перевозят в изотермических фургонах или рефрижераторах, в которых поддерживается температура +12°C +/- 2°С. Кроме того, вино должно быть защищено от солнечного света. В идеале его перевозят в темноте. А также стараются составить маршрут таким образом, чтобы избежать сильной тряски и вибрации. Для элитных вин оптимальным видом транспорта был и остается самолет. Неэлитные сорта можно перевозить различными видами транспорта. Причем вина не всегда перевозят в стеклянных бутылках. Нередко в качестве тары используют флекситанки на 10-28 тыс. л., теплоизолирующие цистерны. Если вино все же перевозится в бутылках, они должны быть изготовлены из затемненного стекла. При лительной перевозке их размещают в горизонтальном положении, чтобы пробка соприкасалась с жидкостью. Таким образом избегают окисления. В транспортную упаковку бутылки должны укладываться плотно. Ящик с бутылками закрепляют специальными ремнями. В обычных грузовиках вино можно перевозить только на небольшие расстояния и только в том случае, если температура окружающей среды не сильно отличается от рекомендуемой.

Услуги СБ Карго

Таможенное оформление алкогольной продукции – это значительные риски как финансового, так и репутационного характера. Обезопасить себя импортер может обратившись к таможенному брокеру. Таможенный представитель СБ Карго гарантирует, что вино будет растаможено оперативно, сохранит свой вкус и товарный вид. В нашу компетенцию входит:

Елена Космакова

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Что такое акциз

Что такое акциз

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

  • продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
  • алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
  • табак и все виды табачных изделий;
  • электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
  • топливо: печное, дизельное
  • моторные масла;
  • бензин;
  • легковые машины;
  • мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

  • медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
  • парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
  • виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) - это российские и зарубежные:

  • индивидуальные предприниматели;
  • организации;
  • физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

  • продажа;
  • пересечение границы;
  • производство;
  • передача для дальнейшего производства;
  • передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
  • передача для переработки;
  • передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

  • твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
  • адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
  • комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).

  • По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
  • По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

  • Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
  • Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:

  • за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
  • за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.


Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что называется акцизом и на какие виды он делится;
  2. Кто платит акцизы на алкоголь;
  3. Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.

Размер ставок на 2021 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2021 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

Содержание

  • Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
  • Что облагается акцизным налогом
  • Кто платит акцизы
  • Чем отличается от НДС
  • Виды ставок акцизов
  • Ставки акциза на алкоголь
  • Уровень увеличения цен на алкоголь
  • Исчисление и уплата акцизов
  • Сроки и процедура
  • Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
  • Ситуация с другой подакцизной продукцией
  • Маркировка алкогольных напитков
  • Последствия неуплаты
  • Заключение

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

  • Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
  • Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Что облагается акцизным налогом

  • Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
  • Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
  • Передача алкоголя изготовителем в уставный капитал предприятия;
  • Экспорт в границах таможенной территории РФ.

Кто платит акцизы

Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.

В других случаях его платят:

  • Индивидуальные предприниматели;
  • Предприятия;
  • Лица, перемещающие такую продукцию через таможню.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

  1. Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
  2. Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
  3. Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
  4. Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

Виды ставок акцизов

  • Специфическая;
  • Комбинированная;
  • Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2021 году:

Вид продукции

Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)

Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции

1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб.

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу

1 литр – 107 руб. 1 литр – 107 руб.

1 литр – 107 руб.

Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 523 руб. 1 литр – 523 руб.

1 литр – 523 руб.

Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 418 руб. 1 литр – 418 руб.

1 литр – 418 руб.

Вино, без учета игристого

1 литр – 5 руб. 1 литр – 5 руб. 1 литр – 36 руб. 1 литр – 36 руб.

Пиво, в котором до 0,5% спирта

1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб.

Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта

1 литр – 21 руб. 1 литр – 21 руб.

Пиво, в котором более 8,6%

1 литр – 39 руб. 1 литр – 39 руб.

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2021 году они остались практически на уровне 2021 г.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Уровень увеличения цен на алкоголь

Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с2021г. на:

  • Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
  • Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2018г.
  • Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
  • Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.

Исчисление и уплата акцизов

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, где А – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.

Сроки и процедура

Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.

Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора

Под оплату не попадают:

  • Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
  • Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
  • Конфискованные на таможне подакцизные товары;
  • Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.

Ситуация с другой подакцизной продукцией

Стоит отметить, что акцизный сбор был поднят не только на алкоголь. В перечень на повышение вошли автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.

Маркировка алкогольных напитков

Этот товар должен обладать акцизными или специальными марками. Они удостоверяют то, что товар облагается налогом, также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, акцизная марка является отчетным документом.

Последствия неуплаты

Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание платежей, которые не были внесены и пеней за просрочку платежа.

Заключение

Подведем итоги. Акцизный алкоголь является неотъемлемой частью рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: не только повышает наполняемость бюджета государства, но и защищает потребителя от подделок.

Читайте также: