Счет фактура при осно

Опубликовано: 17.04.2024

Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Налог на добавленную стоимость есть не что иное, как надбавка к стоимости продукта или услуги, которая перечисляется в бюджет на каждом этапе производства товара. Подробнее о тонкостях уплаты НДС индивидуальными предпринимателями рассказываем в нашем материале.

Какие ИП платят НДС

Обязанность компаний и ИП уплачивать налог на добавленную стоимость закреплена в статье 143 Налогового кодекса. Обычно НДС платят предприниматели на ОСНО, если же коммерсант применяет специальные режимы, то у него возникает право не платить данный вид налога.

В ситуации, когда ИП-спецрежимник играет роль налогового агента, НДС ему платить придется. При импорте товаров через границу нашей страны также требуется платить таможенный НДС.

Сложно поспорить, что ОСНО — самая непростая система налогообложения, требующая как глубоких знаний в области бухгалтерского и налогового учета, так и ведения груды финансовой отчетности с ее последующей сдачей в контролирующие органы.

Конечно, далеко не каждый предприниматель может позволить себе опытного и грамотного бухгалтера для безупречного ведения учета. И в таких ситуациях на помощь приходит аутсорсинг — специализированная компания берет на себя расчеты и отчеты, а ИП занимается стратегическими задачами.

Опираясь на опыт, можем сказать, что общую систему налогообложения выбирают несколько категорий ИП:

доходы предпринимателя «не вписываются» в лимиты спецрежимов как по объему дохода, так и по штатной численности;
бизнесмен работает с крупными организациями, применяющими НДС, и/или иностранными партнерами;
вид деятельности коммерсанта не подпадает под специальные налоговые режимы.

Напомним, с 1 января 2019 года ставка НДС повысилась с 18 до 20%. Есть случаи, когда налогоплательщики вправе применять льготную ставку 10%, например, для детских, медицинских, продовольственных товаров из специального перечня. Кроме того, межрегиональные перевозчики внутри страны, экспортеры продукции уплачивают налог по ставке 0%. Об изменениях ставки НДС и действиях, которые необходимо предпринять всем компаниям, мы подробно рассказывали в этом материале.

Как ИП не платить НДС на ОСНО

Статья 145 НК РФ освобождает предпринимателей от обязанности уплаты НДС, если вырученная (без учета налога) сумма за реализацию товаров или производимых услуг за 3 предыдущих месяца составила не более 2 млн рублей. Это касается только выручки, которая получена от операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Такое освобождение не касается доходов от продажи подакцизной продукции. Когда предприятие торгует как подакцизными, так и неподакцизными товарами, можно разделить учет в целях освобождения от уплаты НДС. В налоговую службу подается уведомление по специально утвержденной форме и КУДИР (книга учета доходов и расходов). Если предприниматель успеет подать документы до 20 числа, то уже в текущем месяце можно использовать право на освобождение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 145 Налогового кодекса, освобождение от уплаты НДС действует 1 календарный год с момента его введения. Причиной прекращения станет превышение установленного законом лимита выручки (свыше 2 миллионов рублей). При этом налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о таком превышении. Если налоговиков вовремя не проинформировать, придется заплатить штраф.

По истечении года ИП может продлить освобождение или отказаться от него. Нужно обратиться в налоговую инспекцию для подачи уведомления с приложением сопутствующих документов. Это требуется сделать до 20 числа следующего за последним месяцем освобождения.

Как ИП на ОСНО получить вычет по НДС

Если предпринимателю не положено освобождение от НДС, он вправе претендовать на получение вычета. Статьи 171 и 172 НК РФ отражают порядок и требования для получения налогового вычета по НДС:

приобретаемые товары, услуги должны быть непосредственно предназначены для производства или ведения операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, либо куплены для последующей перепродажи;
эти товары, работы, услуги должны быть оприходованы;
ИП обязан иметь документальное подтверждение права на вычет, например, счета-фактуры, принятые от поставщиков, при этом сумма НДС выделяется отдельно. Остальные бухгалтерские и финансовые документы также должны отражать работу с учетом НДС.

Определяя налог по итогам отчетного периода, бухгалтер должен вычислить полученную разницу от входящего и исходящего НДС. Это и будет размер налога, подлежащий перечислению в бюджет.

Отчетным периодом по НДС является квартал, поэтому каждые 3 месяца нужно рассчитывать сумму налога к уплате. Переводить платеж необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Декларацию нужно подавать обязательно в электронном виде, иначе последует штраф. Если упустить срок подачи декларации, это приведет к блокировке счетов ИП и приостановке операций.

Возмещение налога из бюджета осуществляется поэтапно:

В налоговую инспекцию подается декларация по НДС, где указана сумма для возмещения.
Проводится камеральная проверка в течение 2 месяцев после подачи декларации. Этот срок может быть продлен до трех месяцев, если инспекторы заподозрят нарушения.
Выносится решение о возмещении (либо об отказе) — в течение 7 дней после завершения камеральной проверки.
Деньги поступают на расчетный счет заявителя.

Если индивидуальный предприниматель работает с НДС, в его интересах особенно внимательно относиться к точному и безошибочному ведению бухгалтерской отчетности, правильному отражению счетов-фактур в книге учета продаж и покупок, ведению КУДИР.

Некомпетентность и непрофессионализм бухгалтерских расчетов в вопросах НДС недопустимы, они ведут к риску взысканий и штрафов от налоговиков, замораживанию счетов, негативно влияют на бизнес. Если бухгалтер фирмы не справляется с учетом НДС, разумнее и выгоднее передать этот участок бухгалтерского учета на аутсорсинг.

Плюсы и минусы работы с НДС для ИП

По факту налог на добавленную стоимость включается в окончательную цену продукции или услуг, которые оплачиваются покупателем. Преимуществом может быть возможность получения вычета по НДС, что позволяет избежать двойной оплаты налога.

Если ИП не является плательщиком НДС, то он не может претендовать на получение вычета. Если же вычет предпринимателю положен, он обязан составлять счет-фактуру, где выделен размер налога к вычету или возмещению.

ИП с НДС при получении или выставлении счетов-фактур должен вести их учет в специальном журнале, а копии вместе с декларацией подавать в налоговую. При этом декларирование происходит в электронном формате, для чего предпринимателю необходимо заключить договор с оператором связи и оплатить передачу информации.

Если коммерсант не платит НДС, но обстоятельства вынуждают его выписать контрагенту счет-фактуру, это налагает обязательство по уплате налога и подаче отчета в налоговую. Здесь нет права на вычет, что фактически означает двойную уплату налога: при покупке продукции (услуг) и в момент перечисления НДС в бюджет от выставленной счет-фактуры.

Сложность вопросов по работе с НДС для ИП вызывает особенное внимание инспекции в ходе проверки документации при возмещении налога. Чтобы у фискалов не было возможности отказать предпринимателю, нужно трепетно относиться к работе документами — они должны быть безупречны.

Клиенты 1C-WiseAdvice уверены в профессионализме и опыте наших экспертов, которые помогают возмещать НДС. Обеспечивая точный и своевременный учет, обработку первичных документов, счетов-фактур, договоров с поставщиками, мы гарантируем правильность расчетов для возврата из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Об одном интересном случае из нашей практики мы подробно рассказали здесь.

Содержание статьи

Какие налоги относятся к ОСНО
Когда оплачивается НДС
Декларация НДС для ИП и ООО на общей системе налогообложения
Кто освобождается от НДС

Действующее российское законодательство предусматривает различные системы расчёта налогов. Одну из них может выбрать для себя организация или индивидуальный предприниматель. Как рассчитать НДС для ИП и ООО на ОСНО? Положено ли освобождение от НДС ИП на ОСНО?

Какие налоги относятся к ОСНО

Для общей системы налогообложения юридических лиц, сокращенно ОСНО, предусмотрена законодательная необходимость ведения строгой финансовой отчетности. Данный вариант выбирают крупные организации, у которых много контрагентов. В общей система налогообложения отстусвуют ограничение по размеру дохода организации или ИП и количеству наемных работников.

Обратите внимание!

Не каждый индивидуальный бизнесмен по закону имеет право работать на ОСНО.

Юридические лица, выбравшие систему налогообложения по общем ставке, обязаны уплачивать в бюджет государства следующие налоги:

Налог на прибыль. Ставка - 20%. Авансовые платежи для организаций, отвечающих п. 3 ст. 286 НК РФ, необходимо перечислять не позднее, чем через 28 дней с момента истечения отчетного периода - квартала. Ежемесячные авансовые платежи – до 28 дня текущего месяца. Налог по результатам закрытия года – до 28 марта года, который следует за отчетным сроком. Этот налог платят только организации.

НДФЛ. Ставка 13% или 30%. Уплачивается до 15 июля года, следующего за отчетным. Налог вменяется только ИП.

НДС. Ставки три: 0%, 10%, 20%. Оплата должна быть внесена до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом, по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Перечисляют организации и ИП.

Налог на собственность организаций. Ставка по платежу определяется местными властями и составляет не меньше 2,2%. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативно-правовыми актами субъектов РФ. В роли плательщиков выступают организации.
Налог на активы физ.лиц - от 0,1% до 2%. Тоже определяется местными властями. Подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным. Оплачивают ИП.

Когда оплачивается НДС

ОСНО - такой режим налогообложения, при котором нужно уплачивать НДС. В других системах этот налог не применяется. К объектам налогообложения НДС на ОСНО относят:

реализованные товары, работы и услуги;

манипуляции по передаче имущественных прав;

передаваемые товары и услуги, ведение строительных и прочих аналогичных работ для потребностей юрлица;
импорт продукции на территорию России.

Обратите внимание!

В официальной терминологии НДС именуется «косвенным» налогом. Его платит конечный потребитель. Ему не нужно подавать декларацию и переводить деньги в бюджет, а приходится уплачивать более высокую цену за покупку чего-либо, в которую уже заложен НДС.

Ставки НДС

Для расчета НДС применяются различные ставки, которые регулирует НК РФ.

Их разделяют на 3 категории:

Нулевая.
Общая - 20%.
Льготная - 10 %.

Сниженная ставка используется в сфере торговли для определенных видов товаров:

продовольствие;
детская, медицинская, сельскохозяйственная, книжная продукция;
услуги логистики.

«Нулевая» налоговая ставка также введена по экспортным товарам, услугам по их погрузке-транспортировке.

Работа по НДС

Схема работы с использованием НДС следующая: после оформления продавец предъявляет в бухгалтерию фирмы или ИП счет-фактуру. НДС в ней прописан отдельной строкой. В дальнейшем, перепродавая товар, бизнесмен включает налог его в его конечную цену.

Существует 2 типа НДС:

входящий налог на добавочную цену. Включается в стоимость продукта / услуги / работы, приобретенного у поставщика. Перечисляется в бюджет в установленный законом срок;
исходящий налог на добавленную стоимость. Включается в цену реализуемых бизнесменом товаров / работ / услуг, оплаченных конечным потребителем.

Расчеты по данному налогу для частного предпринимателя осуществляются так: по истечении отчетного периода вычисляется разность между двумя перечисленными выше указанными НДС. Итог - это сумма, которую требуется перечислить в бюджет.

Декларация НДС для ИП и ООО на общей системе налогообложения

Отчеты представляются ежеквартально. Оплата налога должна быть произведена до 25 числа следующего месяца по завершении квартала.

Декларацию можно подать в электронном виде. Ее отсутствие приведет к штрафным санкциям. Несвоевременная подача отчета отразится на предпринимателе негативно, в виде заморозки банковских счетов.

Для расчета НДС у ИП на ОСНО следует строго соблюдать отчетность с самого начала. Счета-фактуры заносятся в специальную книгу учета продаж и покупок, поскольку по ней составляется результат конечного расчета по НДС.

Кто освобождается от НДС

Согласно ст. 145 НК РФ, освобождаются от уплаты предприниматели, у которых за предыдущий квартал выручка организации составила менее 2 000 000 руб.

Такая привилегия не относится к бизнесу, связанному с реализацией акцизной продукции: алкоголем, табачными изделиями, топливом, некоторыми видами автомобилей.

Как ИП и ООО получить освобождение от НДС

Чтобы освободиться от НДС, следует обратиться в подразделение ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП. Там следует заполнить уведомление, с включенной в него выпиской из книги доходов-расходов и копией книги по учету счетов-фактур.

Запрос следует подать до 20 числа месяца, с которого нужно получить освобождение от уплаты налога. Данное право подтверждается один раз в году. При изменении ситуации и возрастании выручки, предприниматель должен проиформировать об этом налоговый орган, чтобы избежать штрафа.

Обратите внимание!

Для уменьшения суммы по НДС следует воспользоваться вариантом налогового вычета.

Для его применения надо выполнить определенные требования:

товары и услуги приобретаются с целью вести производственную деятельность или другие операции, облагаемые налогом, или для перепродажи;
продукция, приобретенная предприятием, должна числиться на балансе;
наличие у организации документов, подтверждающих право на вычет. Как правило, к ним относятся счета-фактуры, которые выписывает поставщик.

НДС прописывают отдельной графой в бухгалтерских документах.

Предприниматели и организации на УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но бывают случаи, когда контрагенты просят выставить счёт-фактуру с НДС, чтобы сохранить его, позже получить по нему вычет и сэкономить на налогах. Рассказываем, что делать в такой ситуации.

Компании и ИП на спецрежимах могут выставлять своим покупателям счета-фактуры, но им это не всегда выгодно.

Денис Морозов, налоговый консультант, партнёр юридической компании «Туров и партнеры»:

«Весь НДС надо будет заплатить в бюджет и подать по нему декларацию. А вот получить налоговый вычет не получится. Ещё НДС не считается доходом, то есть при определении налоговой базы он не учитывается».

Когда выгодно выставлять счёт-фактуру с НДС

Например, вы работаете на УСН «Доходы минус расходы» и платите 15% налога. Вы закупили товар по цене 100 рублей за единицу и хотите продавать его по 125 рублей. Разница между продажной и закупочной ценой составит 25 рублей, с неё надо заплатить налог 15% — 3,75 рублей. Прибыль с продажи составит 21,25 рублей (125−100−3,75).

Ваш покупатель работает на основной системе налогообложения и просит выставить ему счёт-фактуру с НДС. У вас есть два варианта.

Вариант 1. Начислить НДС сверху продажной цены.

Если вы выставите счёт-фактуру на тот же товар и сверху начислите НДС 20%, то цена будет уже 150 рублей (125+(125*20%)).

С каждой единицы товара вам нужно будет заплатить НДС — 25 рублей (125*20%) и налог УСН — 3,75 рублей ((125−100)*15%).

Прибыль с продажи единицы товара будет 21,25 рублей (150−100−25−3,75).

Вариант 2. Заложить НДС в продажную цену.

Конечно покупателю не понравится увеличение цены на 20%, и он может потребовать отпустить ему товар по стандартной цене.

Тогда продажная стоимость составит прежние 125 рублей, НДС — 20,83 рублей (125/120*20), а налог УСН — 3,75 рублей ((125−100)*15%).

Ваша прибыль с продажи единицы товара будет всего 0,42 рубля (125−100−20,83−3,75).

Евгения Зальцзейлер, консультант по налоговому и бухгалтерскому учёту:

«Если покупатель очень для вас важен, а объём сделки с НДС составляет не более 10−15% товарооборота, то можно выставить счёт-фактуру с НДС. В других случаях выгоднее отказаться».

Как выставить счёт-фактуру с НДС

Если вы решили пойти навстречу клиенту и выставить счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, его надо оформить по общим правилам:

счёт-фактура заполняется по типовой форме;
в документе обязательно должны быть указаны дата составления и номер счёта-фактуры, наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя, стоимость товаров, работ, услуг — полный перечень определяет пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса;
счёт-фактуру можно заполнить от руки или в электронном виде;
на документе должна быть подпись главного бухгалтера, руководителя компании или сотрудника компании, у которого есть доверенность или на которого составлен приказ;
индивидуальным предпринимателям без бухгалтера подпись нужно поставить в строке «Индивидуальный предприниматель» и указать свои реквизиты;
счёт-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара или предоставления услуг — п. 3 ст. 168 НК РФ.

Анастасия Милицкова, собственник бухгалтерской компании ООО «Правбух»:

«При продаже своих товаров и услуг без НДС поставщик составляет накладную или акт. При сделке с НДС нужно дополнительно к этим документам выставить счёт-фактуру. Фактически он служит только для учёта НДС. Именно данные этого счёта-фактуры ваш бухгалтер ежеквартально подаёт в налоговую. И абсолютно неважно, что сумма НДС указывается в других документах — счёт-фактура должен быть. Но есть одно исключение. При сделке с НДС можно вместо накладной или акта и счёта-фактуры выставить один документ — универсальный передаточный документ (УПД). Вот образец заполнения».

Когда ещё может понадобиться счёт-фактура с НДС

Счёт-фактура налоговому агенту по НДС. Например, вы арендуете помещение у города за 20 тысяч рублей. Эту сумму платите как арендную плату и ещё плюс 20% сверху — как НДС. Но для учёта НДС обязательно должен быть счёт-фактура, поэтому его нужно выставить и подшить себе в папку.

Такой счёт-фактура выставляется не от вашего имени, а от имени продавца. Поэтому в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» нужно указать данные вашего контрагента, а в блоке «Покупатель» — ваши реквизиты.

Счёт-фактура по агентскому договору. В этом случае множество нюансов: от чьего имени агент продаёт товары, является ли агент плательщиком НДС и так далее. Для составления таких счетов-фактур лучше обратиться к толковому бухгалтеру, который учтёт все подводные камни.

Когда подавать декларацию

Подать декларацию НДС надо не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором совершена сделка с НДС. Если вы выписали счёт-фактуру в августе 2019 года (3 квартал), то подать декларацию НДС надо не позднее 25 октября 2019 года. Декларация подаётся только в электронном виде. Если вы её не подали или сделали это позже, будьте готовы заплатить штраф не менее 1000 рублей.

Как уплатить НДС

Уплатить НДС можно как целиком, так и по частям. Платить нужно по итогам каждого налогового периода не позднее 25 числа, следующего за кварталом. За неуплату или просрочку вас оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы или на 40%, если вы сделали это умышленно. За каждый календарный день просрочки налоговая начислит пени, которые вам тоже надо будет заплатить.

Анастасия Милицкова, собственник бухгалтерской компании ООО «Правбух»:

«НДС можно заплатить частями, но не менее ⅓ от всей суммы. Например, 900 рублей, указанные в декларации за 1 квартал, можно заплатить так: 300 рублей до 25 апреля, 300 рублей до 25 мая и 300 рублей до 25 июня. Если срок попадает на выходной день, можно заплатить в ближайший рабочий день. Реквизиты для оплаты есть на сайте налоговой».

Коротко

Предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты НДС, но они могут выставлять счета-фактуры с НДС — законом это не запрещено.
Счёт-фактуру с НДС выгодно выставлять, если вы не хотите потерять ценного клиента, а объём сделки с НДС — не более 10−15% товарооборота.
Если вы решите выставить счёт-фактуру с НДС, надо заплатить налог в бюджет и подать по нему декларацию.
Заплатить НДС можно как целиком, так и по частям.
За просрочку в подаче декларации вам выпишут минимум 1000 рублей штрафа.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

ОСНО – сложный режим налогообложения с большим количеством налогов, обязательным ведением бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО переводятся все индивидуальные предприниматели и организации, которые не выбрали систему налогообложения при регистрации. Переводятся на ОСНО и те, кто не может применять специальные налоговые режимы.

Преимущества и недостатки ОСНО

Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.
При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль.
Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем.
Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль, открыт.
Можно выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупные организации.

Сложное и полное налогообложение; Необходимо ведение бухгалтерского учета.
Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет.

Налоговая нагрузка при общем режиме высока. Сократить нагрузку можно, только если получить освобождение от НДС. Освободиться от НДС можно с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ). Получить освобождение можно с любого месяца.

Налоги, которые необходимо платить на ОСНО

Налог на прибыль организаций 20%. Авансовые платежи для организаций, осуществляются в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.
НДФЛ 13%, 30%. Оплачивается индивидуальным предпринимателем до 15 июля года, следующего за отчетным.
НДС 0%, 10%, 20%. Уплачивается организациями и ИП не позднее 25-ого числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25-ого числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Налог на имущество организаций составляет не более 2,2%. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ.
Налог на имущество физических лиц оплачивается в размере от 0,1% до 2%. Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Как перейти на ОСНО?

Не нужно подавать в налоговый орган уведомление о применении ОСНО. Перевод происходит автоматически, если при регистрации, или в течение месяца после, лицо не выбрало другой режим налогообложения.

Если нужно перейти с другого режима на ОСНО, нужно учитывать следующие факты.

Для перехода на ОСНО с УСН нужно подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, с которого планируется переход. Если не успеть в срок, то придётся ждать ещё год, чтобы перейти на ОСНО.
Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 5 января года, с которого планируется переход, подать в налоговый орган заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН надо подать заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим. Повторно перейти на ЕСХН можно только через год после потери права на применение ЕСХН.
Перевод на ОСН с ПСН происходит после 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте.

ОСНО можно совмещать лишь с ЕНВД и ПСН. При совмещении налогоплательщик ведёт раздельный учёт доходов и расходов.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

На ОСНО организации или индивидуальному предпринимателю нужно подавать декларации:

По НДС. Подаётся в электронном виде каждый квартал, не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
По налогу на прибыль. Сдается по итогам отчетного периода. Подаётся не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта. Если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность предоставляется каждый месяц до 28 числа.
По НДФЛ. Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода. В отношении НДФЛ представление единой упрощенной декларации не допускается.
По налогу на имущество организаций. Сдается по итогам отчетного периода в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.
Единая упрощенная декларация. Если за период у организации или предпринимателя нет объектов налогообложения и движения средств по счетам и кассе, они могут представить ЕУД.

Счет-фактуру можно назвать одним из главных бухгалтерских документов, в том числе и в отношении налогового права.

Понятие и значение счета-фактуры

Счет-фактура является нормативным актом декларации, который не только устанавливает порядок и подтверждает правомерное начисление и возмещение НДС, но и может ставить уникальную информацию в отношении определенных услуг, товаров, для второй стороны участников данных правоотношений – покупателей.

Именно поэтому этот сводный расчетный документ или декларация, а в частности нормы по его составлению и оформлению, строго контролируются нормами налогового законодательства РФ.

Что касаемо непосредственных налогоплательщиков – физических, либо юридических лиц, которые имеют право подписи счетов фактур, для них значение данного документа вообще сложно переоценить, как и его отсутствие, даже если ими применяется единая упрощенная система налогообложения, либо нулевая налоговая ставка.

При этом максимальное значение будут иметь даже не столько исходящие, сколько входящие агентские счета-фактуры, которые необходимо принять в течение определенного периода.

Законодательство РФ квалифицирует НДС как косвенный налог, иногда и таможенный, расчет, перевыставление и возмещение которого осуществляется на основании общей, существующей суммы выручки из прошлого от продажи товаров, оказания определенных услуг и т.д.

Это значит, что НДС является чрезвычайно неудобным в отношении процедуры налогового планирования и реализации.

Именно для таких случаев, законодательство РФ и определяет общий порядок выставления, оформления и использования счетов-фактур при реализации определенных товаров, либо услуг, включая их экспорт, возмещение, ведение, либо начисление такого налога, как НДС.

Корректировочный счет-фактура и требования к счету-фактуре

Нормами и положениями налогового законодательство РФ было введено новое понятие «корректировочный счет-фактура», а также установлены правила его выставления, реализации, оформления, существующие виды, а также допустимый срок и размер периода непосредственного выставления.

Такой документ, как корректировочный счет-фактура в отношении указанных услуг, либо проданных товаров и начисленного НДС, представляет собой особый расчетный, сводный налоговый акт, например, таможенный, экспорт, формирование и выставление которого для поставщика может быть осуществлено только в особых случаях.

Самой распространенной ситуацией, при которой корректировочный счет-фактура, а также его экспорт, расчет, формирование и выставление будут правомерными, является изменение цен в отношении определенных товаров, либо услуг, по дополнительному соглашению сторон – поставщика и покупателя, либо его агента.

При этом изменение стоимости на то или иное наименование товаров, либо услуг, может происходить по многим причинам: появление дополнительных скидок, уценка на определенные виды товаров поставщика, которую может ставить уполномоченное лицо, либо услуг, неожиданное подорожание, перевыставление и т.д.

При этом такой документ, как корректировочный счет-фактура, должен быть выставлен для поставщика либо продавца, а также его агента, в установленный срок.

Его отсутствие делает экспорт и оформление новых цен поставщика, агента, либо продавца, недействительными.

Основные требования налогового законодательства РФ к счету-фактуре касаются его непосредственного формирования, выставления и реализации в отношении поставщика, агента, либо продавца определенных товаров, услуг или работы.

В наименование документа должны быть включены все данные по покупателю, а также по физическому количеству тех или иных товаров и услуг по договору, установленный срок и т.д.

Порядок составления и условия составления счета-фактуры

Нормы существующего налогового права устанавливают определенный порядок выставления счета-фактуры, а также дополнительные условия и требования, при которых формирование, регистрация, ведение, экспорт и предоставление документа другому лицу будет возможно, а ему будет возможно принять его.

Действующие требования и общий порядок предусматривают такой важный аспект как срок, который обязательно должен быть соблюден, когда осуществляется формирование, ведение, экспорт, выставление счета-фактуры и предоставление ее другому лицу, который должен принять ее.

Формирование и выставление счета-фактуры, ее сверка и обработка, должны быть осуществлены в течение 5 календарных дней с момента непосредственной отгрузки товаров продавца покупателю, либо его агентскому представителю, оказания услуг, либо осуществления определенной работы.

При этом помимо выставления счета-фактуры, налогоплательщиком также должна вестись и вся необходимая отчетность, соблюдаться правила заполнения счета- фактуры, в том случае, если объекты по договору, наименование которых указывается, облагаются НДС.

Непосредственные условия выставления и составления счетов-фактур, зависят, прежде всего, от самих видов объектов по договору поставщика или агента, либо продавца к покупателю, который должен принять товар.

Наименование данных товаров, работы, либо услуги, участвующие в реализации покупателю, обязательно должны являться законным объектом налогообложения и НДС.

Виды счетов-фактур и регистрация счета-фактуры

Нормы и требования налогового права, а также действующий порядок, устанавливают определенные виды счетов-фактур, которые могут быть правомерно использованы налогоплательщиками, в зависимости от условий по договору поставщика к покупателю, а также от иных условий, виды которых может ставить НК РФ.

Существующие виды и форма счетов-фактур включают в себя следующие:

обычный сводный счет-фактура. Его виды и форма являются наиболее распространенными и применяются в большинстве случаев при отсутствие дополнительных обстоятельств;
счет-фактура на аванс. Данныевиды применяются в том случае, когда на расчетный счет поставщика, либо продавца переводится определенная сумма предоплаты за конкретное наименование товаров, в установленный срок;
исправленный счет-фактура, либо корректировочный. Отправляется покупателю в определенный срок, в том случае, если цена на наименование и виды определенных товаров изменилась. Исправленный счет-фактура должна содержать в себе все необходимые данные и требования – наименование исправленного товара, его виды и форма, новая стоимость, сверка и обработка и т.д.

Информация, содержащаяся в счетах фактурах и сведения, указываемые в корректировочном счете-фактуре

Формирование любого счета-фактуры включает в себя и такой этап, как указание там всей необходимой информации. Она должна включать в себя:

точное наименование, форма и количество услуг, товаров, либо видыработыпоставщика, которые входят в реализацию другому физическомулицу – покупателю;
расчетныйсрок, в который осуществляется регистрация, печать и подписание счета-фактуры, а также срок, в который должны быть выполнены все указанные там условия;
расчетный счет поставщика, либо его агента, а также иного уполномоченного лица, которое имеет право подписи счетов-фактур;
все необходимые и обязательные реквизиты счета-фактуры, отсутствие которых является серьезным нарушением, которое сможет выявить любая организованная проверка.

Согласно положениям действующего налогового законодательства, в корректировочном счете-фактуре также должны указываться определенные данные. К ним можно отнести:

точное наименование услуг, товаров, либо работы, их количество, обработка, общий порядок выполнения, срок, размер НДС и т.д.;
конкретное наименование услуги, работы, либо товара, в отношении реализации которого произошло повышение, либо понижение цены;
сводный расчет, проверка, обработка и сверка новых сумм, новый размер НДС;
печать уполномоченного лица.

Когда другим лицом был получен корректировочный счет фактура, сверка и проверка и обработка которого были произведены, все условия по изменению цены считаются выполненными.

Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также учет счетов фактур

Нормы налогового права устанавливают несколько видов счетов-фактур, каждая форма которого имеет свои особенности и нюансы. Первой формой является обычная, печатная.

Печатная форма представляет собой привычный документ, создание которого осуществляется на компьютере, а затем на нем ставится печать и подпись уполномоченного лица. В большинстве случаев, налоговая отчетность и документы представляют собой именно печатную форму.

При этом все большую популярность набирают и электронные счета-фактуры, которые также представляют собой полноценную налоговую отчетность. Данная отчетность сдается путем электронного канала связи, расчет, обработка, сверка, проверка и экспорт которой осуществляет уполномоченное лицо.

При этом печать электронные документы иметь не будут, их подписание осуществляется с помощью электронной подписи. Электронные счета-фактуры и их экспорт могут быть осуществлены в отношении любого товара, работы, либо услуг.

Обработка и сверка счетов-фактур включают в себя и такой этап, как их учет, представляющий собой бухгалтерскую отчетность, ведение которой является обязательным условием.

Данные о каждом счете-фактуре вносятся в соответствующую книгу учета, на которой стоит печать и подпись организации.

В список данных сведений могут входить следующие: документы, касающиеся счета-фактуры, название услуги агента, товаров, либо работы, исправительный процент стоимости, если такой имеется, выписка, экспорт, расчетный счет, НДС агента, обязательные реквизиты счета-фактуры и т.д.

Помимо этого, должен быть указан и тип, к которому принадлежит документ, например, счет-фактура на возврат, исправленный счет фактура и т.д.

Порядок выставления и получения счетов-фактур, а также их особенности

Законодательство РФ предъявляет особые требования к выставлению, а также получению счетов-фактур, независимо от того, используется ли их печатная форма, либо в экспорт попадают электронные счета-фактуры.

Однако печатная форма все же имеет больше нюансов и особенностей, включая необходимую отчетность и соответствующие документы. Любой счет-фактура, будь это таможенная декларация, либо сводный или исправительный другой документ, должен быть составлен в течение 5 дней, с момента окончания периода выполнения условий договора.

При этом вторая сторона обязана принять счет-фактуру, поставить печать на документ и занести данные об этом в соответствующую отчетность.

В том случае, если одна из сторон отказывается принять данный документ в течение установленного периода времени, он должен все равно оприходовать его, но отметить данный факт.

Счет-фактура может быть направлен, как лично второй стороне, так и через его агента, в течение установленного временного периода.

Обязательное предоставление и ведение данных о счете-фактуре является установленной особенностью данного документа.

Экспорт счета-фактуры также должен быть оформлен соответствующим образом. При этом сопроводительные документы должны содержать всю необходимую информацию об оказание услуг, об отсутствие предоплаты, о декларации и т.д.

Читайте также: