Самозанятые в предпринимательском праве

Опубликовано: 26.03.2024

Закон о самозанятых: что нужно знать в 2020 году

27 ноября 2018 года президент подписал пакет законов, определяющих принципы налогообложения для самозанятых граждан. Что скрывается за не совсем понятным названием, зачем вообще нужен закон о самозанятых, чем самозанятый отличается от индивидуального предпринимателя и как ИП может облегчить себе жизнь и налоговую нагрузку? Давайте разбираться вместе.

Кто такие самозанятые?

Цель закона о самозанятых — легализация деятельности тех, кто работал «сам на себя» и учет их профессиональных доходов. Закон о самозанятых прежде всего был принят для того чтобы вывести их из тени. А на момент принятия решения от необходимости такого закона (на конец 2018 года) таких граждан в России насчитывалось около 16 миллионов человек.

Кто может стать самозанятым? В принципе, любой желающей, если он самостоятельно оказывает трудовые услуги,и соблюдает определенные условия, о которых речь пойдет чуть дальше.

Кому подойдет такой вариант работы? Соседу по даче, который за определенную сумму помогает кому-либо ухаживать за огородом, собирать урожай. Работающим без договоров репетиторам и няням, мастерам по вызову, изготовителям и реализаторам собственной продукции (например, кондитер на дому) и так далее. Список профессий для самозанятых гораздо обширнее представленных здесь кратких примеров.

Зачем нужно легализовать бизнес и выходить «из тени»?

Кроме очевидной необходимости не нарушать закон, можно привести еще несколько причин для того, чтобы стать самозанятым:

  • Вы не будете тратить деньги на штрафы и пени.
  • Не будете терять время и средства на судебные разбирательства.
  • Будете спокойно и уверенно работать бизнес — легальный бизнес не закроют и не приостановят, а значит риск потери дохода будет минимален.
  • Вы сможете официально подтверждать свои доходы от ведения бизнеса (например, для того чтобы получить кредит).

В отличие от индивидуальных предпринимателей, самозанятым не надо предоставлять налоговые документы в ФНС. Учет прибыли, документация и отправка данных в ФНС будет осуществляться в специальном приложении «Мой налог».

С 1 января 2019 года законопроект был запущен в режиме эксперимента только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и республике Татарстан. Постепенно к проекту присоединились и другие регионы России, и на 1 августа 2020 года в нем уже участвуют 77 регионов. С 1 июля к этому спецрежиму могут присоединяться любые регионы — решение о присоединении принимается на местном уровне. Полный актуальный список регионов можно посмотреть на сайте ФНС.

Согласно закону, сегодня вы можете зарегистрироваться как самозанятый, если.

Зарегистрироваться как самозанятый и воспользоваться специальным режимом налогообложения вы можете, если для вашей деятельности выполняются следующие 4 условия:

  1. Вы работаете или оказываете услуги самостоятельно.
  2. На вас не работают сотрудники, нанятые по трудовому договору.
  3. Вы работаете (не зарегистрированы, а именно работаете!) в регионах, где уже введен экспериментальный режим. Если вы работаете или оказываете услуги посредством сети интернет, удаленно, и охватываете несколько регионов, вы можете выбрать только один регион присутствия, и указать его при регистрации.
  4. Ваш вид деятельности не относится к запрещенным в Законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ Статья 4.
  5. Ваш доход составляет не более 2.4 млн рублей в год, то есть в среднем не более 200 тысяч в месяц. При этом налог на профессиональный доход не может быть совмещен с другими системами налогообложения, что важно для ИП, имеющих право переходить на упрощенные системы.

При этом, вы можете перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) находясь как в статусе физического лица, так и в статусе индивидуального предпринимателя (ИП).

Кто не может быть самозанятым

Зарегистрироваться в качестве самозанятого и использовать налоговый спецрежим у вас не получится, если ваша деятельность входит в список видов деятельности, отраженных в статье 4 закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 г..

Воспользоваться специальным режимом налогообложения не получится, если ваша деятельность относится:

  • К реализации подакцизных и маркируемых товаров;
  • Перепродаже товаров и прав на них, за исключением тех, которые использовались в личных целях;
  • Добыче и реализация газа, нефти, угля, торфа и прочих полезных ископаемых;
  • Посредничеству;
  • Услугам доставки, когда прием платежа происходит в пользу иных лиц (кроме случаев, когда продавец выдает ККТ-чек);
  • Продаже транспортных средств, недвижимости;
  • Сдаче в аренду нежилых помещений;
  • К предоставлению услуг нотариуса, арбитра и прочая лицензируемая и регулируемая иными законами деятельность.

В этих случаях предпринимателю будет необходима регистрация ИП и использование налоговых режимов и налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей.

Важно отметить, что если деятельность не отнесена к запрещенной для самозанятых, можно считать ее разрешенной и подать документы на регистрацию в качестве самозанятого в ФНС.

Налоги для самозанятых

Новый налоговый режим существует и работает уже больше года. Но даже спустя такой срок, у многих остаются вопросы: как рассчитываются налоги, нужно ли платить страховые взносы, где получать социальную помощь, и как, собственно, заплатить налоги для самозанятых.

  1. Ставка налогообложения самозанятых зависит от их заказчиков. Например, при работе с юрлицами это 6% от суммы заработка, а вот если услуга оказывалась физическому лицу, то всего 4%. Другие налоги с этого дохода не платятся, за исключением НДС при ввозе товара на территорию России.
  2. Страховой пенсионный взнос в данный налог не входит: самозанятые могут вообще ничего не отчислять в пенсионный фонд. В этом случае самозанятые могут рассчитывать только на социальную пенсию по достижению старости и на то количество пенсионных взносов, которые они внесли в фонд добровольно.
  3. Зато отдельных взносов в фонд обязательного медицинского страхования не требуется – он уже включен в налог, и медицинскую помощь самозанятый будет получать в полном объеме.
  4. Лицо, зарегистрированное как самозанятый гражданин, может параллельно работать по трудовому договору, однако во избежание массовых увольнений текущих сотрудников запрещено оказывать любые услуги бывшим работодателям или заказчикам по ГПХ в течение двух лет после увольнения.

Налоговый вычет для самозанятых

Зарегистрированным самозанятым полагается единовременный налоговый вычет: сумма вычета составляет 10 000 рублей. Естественно, получить эти средства на руки самозанятый не сможет. Этими средствами будут гаситься ежемесячно начисленные налоги. Какой процент налога будет погашен, приложение рассчитает автоматически. Получить такой налоговый вычет можно один раз в жизни.

Кроме того, из-за сложной ситуации с вирусной инфекцией, в 2020 году всем самозанятым будет предоставлен дополнительный «налоговый капитал» в размере одного МРОТ (12 130 рублей). Этот дополнительный налоговый бонус будет прибавлен к основному налоговому вычету в течение 2020 года, и будет автоматически применяться для полной уплаты налога на профессиональный доход, а также для уплаты задолженности и пени.

Где встать на учет и зарегистрироваться в качестве плательщика налогов?

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно несколькими способами:

Самым простым и удобным способом постановки на учет будет являться приложение «Мой налог». Для нормальной работы, учета доходов и ежемесячной уплаты налогов, в приложении необходимо зарегистрироваться.

Как это сделать?

Будьте осторожны, и скачивайте только официальное приложение ФНС. В некоторых сторонних магазинах приложений уже появились мошеннические копии, не являющиеся официальными!

После регистрации в приложении, вы сможете начать работу: фиксировать свои доходы, формировать чеки и отправлять их заказчикам. Приложение самостоятельно будет отправлять копии электронных чеков в ФНС, и на основании данных приложения, рассчитывать ежемесячную сумму налога без необходимости подавать декларацию и сдавать отчетность. Каждое 12-е число месяца вы будете получать уведомление, а уплату налога нужно будет произвести до 25 числа.

В приложении вы сможете самостоятельно формировать справки о доходах, если возникнет такая необходимость. Кроме этого, вам будут доступны и инструменты аналитики для анализа собственной коммерческой деятельности.

Те, кто переходит на спецрежим НПД в статусе ИП, нужно помнить об одной важной вещи: после завершения процедуры регистрации, предприниматель обязательно должен подать в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения спецрежима налогообложения, который ранее применялся к ИП (УСН, ЕСХН). Для каждого из этих спецрежимов нужно заполнить свою особую форму — получить ее можно отделении ФНС по месту жительства. Подать это уведомление нужно в течение первого месяца со дня регистрации в качестве самозанятого.

Тем ИП, кто раньше работал по ОСНО, подавать такое уведомление не нужно.

Нужна ли онлайн-касса для самозанятых в 2020 году

Этот вопрос мы подробно рассмотрели в статье Закон о самозанятых: кому нужны онлай-кассы".

Будут ли штрафовать самозанятых?

Закон о самозанятых очень лоялен к самозанятым, и дает очень широкие возможности избежать штрафов, связанных с осуществлением деятельности. Но всё таки случаются ситуации, в которых штрафовать самозанятых всё-таки придется.

Для того чтобы избежать штрафов, нужно четко помнить: чек должен быть оформлен и передан заказчику в момент расчета, неважно, платит ли клиент наличными деньгами или использует для расчетов банковскую карту. При расчетах в безналичной форме (например, перевод денег со счета заказчика на карту самозанятого) чек должен быть сформирован и отправлен заказчику в электронном виде не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Такой чек формируется в приложении «Мой Налог».

Что делать, если вы забыли внести сумму и выдать чек? В мобильном приложении «Мой налог» можно в любое время указать фактическую дату осуществления расчета, даже если такая дата уже прошла. Этот расчет будет автоматически включен в сумму налога в следующем налоговом периоде.

Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом самозанятых порядка или сроков передачи в ФНС данных о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров, работ или услуг наказывается штрафом в размере 20 % от суммы такого расчета. Если такое нарушение повторяется в течение шести месяцев, будет взысканы суммы штрафов в размере полной суммы такого расчета.

Нужно отметить, что из-за возможных сбоев в приложении «Мой Налог» никаких санкций не последует. Эта ситуация описана и закреплена в тексте закона. Если в мобильном приложении «Мой налог» вдруг произойдет массовый сбой, и из-за этого не получится передать чек или заплатить налог, то все можно сделать после того, как сбой устранят, например, на следующий день.

Самозанятый или ИП?

Как видите, спецрежим для самозанятых — очень интересный, и к тому же один из самых удобных льготных режимов для мелкого предпринимательства. Его однозначно стоит применять тем, кто только начинает работать сам на себя без открытия ИП — легализоваться, платить налоги и спать спокойно. Его стоит применять и тем, кто раньше зарегистрировался как ИП, но его деятельность вполне подходит под требования спецрежима НПД.

Как удобнее работать: оставаться в статусе физического лица или зарегистрироваться как ИП и использовать режим НПД?

Самозанятое физлицо может работать, принимать платежи наличными деньгами или в электронной форме (переводом на счет физлица или переводом с карты клиента на свою карту). Все эти транзакции отражаются в приложении «Мой налог», там же формируются электронные чеки для отправки клиентам. Принимать платежи картой физлицо не сможет, так как не имеет права открывать РКО в банках и подключать услугу эквайринга.

У ИП на НПД в этом отношении возможностей больше. Как юрлицо, он может открыть расчетно-кассовое обслуживание в банке, подключить услугу эквайринга и принимать платежи по карте на свой расчетный счет в банке. Кроме того, ИП может использовать онлайн-кассы для приема платежей и выдавать клиентам бумажный чек по запросу — это повышает лояльность клиентов.

Кроме того, нужно помнить, что со временем ваш небольшой бизнес обязательно вырастет, а значит, вам придется задумываться о найме работников, расширении сферы деятельности и о новых ее направлениях. Придется задуматься и об открытии полноценного ИП или другой формы юридического лица. И здесь перед вами встанет очень много задач и вопросов, которые придется обязательно решать: переход на другой налоговый режим, перерегистрация в ФНС, выбор банка, необходимость открывать РКО, ведение бухгалтерии и отчетности, выбор онлайн-кассы и дополнительного оборудования для работы.

Для неподготовленного человека (да что там греха таить — даже для подготовленного) все эти вопросы представляют определенные трудности, занимают много времени.

МТС Касса предлагает начинающему предпринимателю целый пакет услуг:

  • Помощь в выборе банка и тарифа РКО, услуги по открытию РКО без визита в банк, бухгалтерского, юридического, кадрового сопровождения
  • Бесплатная регистрация юр.лиц и ИП в налоговой
  • Современное кассовое оборудование (покупка онлайн-кассы, аренда, trade in, рассрочка)
  • Товароучетная система
  • Эквайринг
  • Интернет со специальным тарифом для мобильных онлайн-касс
  • Сервис, настройка под ключ и техподдержка 24/7
  • Бухгалтерский интернет-сервис
  • Услуга по переводу торговли в онлайн-формат и сервисы доставки через бизнес-партнеров под ключ
  • Инструменты аналитики бизнеса и контроля торговли со смартфона
  • Интеграции с ERP предприятия

Для каждого вида бизнеса мы найдем оптимальное решение.


Оля — дизайнер. Она работает в рекламном агентстве и получает зарплату, но в свободное время дополнительно берёт проекты и зарабатывает на этом. Клиенты приходят сами: одним нужны макеты сайтов, другим — иллюстрации для социальных сетей, третьим — баннеры, которые увидят люди на улице. Заказов хватает, поэтому дизайнер хочет как можно быстрее зарегистрироваться, но кем — ИП или самозанятым? Разбираемся в статье.

Сходства предпринимателя и самозанятого

Предпринимателем и самозанятым может стать только один человек

Самозанятый остаётся физлицом, но работает на себя, показывает доходы и платит налоги. У предпринимателя — особый статус, но он так же принадлежит только одному человеку. И самозанятые, и предприниматели ведут бизнес наравне с компаниями, но при этом не могут продать или поделить дело с партнёром.

ИП и самозанятые отвечают по долгам бизнеса своим имуществом

Если долги перед налоговой, поставщиками или банками не получится покрыть доходами от предпринимательской деятельности, то могут взыскать личное имущество: зарплату или машину. Но чтобы это произошло, долги должны быть действительно большими. Например, наш дизайнер рискует только тем, что ему придётся вернуть предоплату за работу или выплатить неустойку, если проект сорвётся по его вине.

И предприниматель, и самозанятый могут работать ещё и по трудовой книжке

Если вы не хотите уходить с работы в офисе, а скорее планируете легализовать хобби, то предпринимательская деятельность не станет препятствием. Вы имеете право получать зарплату на основном месте работы и иметь дополнительный заработок.

Самозанятые и ИП могут работать по всей России

Предприниматели регистрируются по месту жительства и работают в любом регионе. Статус самозанятого сначала был запущен как эксперимент в 4 субъектах: Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане. В 2020 году его распространили на всю Россию.

Разница между ИП и самозанятым

Самозанятые работают в одиночку, а у ИП есть возможность нанять специалистов

Предприниматель может работать один или собрать команду. Самозанятым же нельзя никого нанимать: они могут предоставлять услуги только самостоятельно.

У ИП и самозанятых есть ограничения по видам деятельности, но у предпринимателей их меньше

Самозанятость подходит для тех, кто планирует продавать свои товары или услуги. Этот статус не подойдёт, если хотите:

  • продавать товары, попадающие под акциз или подлежащие обязательной маркировке: одежду, обувь, бельё, сигареты, шины, парфюмерию, фотооборудование;
  • перепродавать товары или права — не получится закупить товар в Китае и продавать его в своём интернет-магазине;
  • добывать или продавать полезные ископаемые;
  • зарабатывать на комиссиях и агентских договорах;
  • доставлять и принимать оплату за товары, если у продавца нет кассы и чеков.

Если вы хотите заниматься видами деятельности из этого списка, то придётся зарегистрировать ИП. В таком статусе меньше ограничений, но всё же они есть. Предпринимателям нельзя продавать некоторые подакцизные товары, например, крепкий алкоголь.

У самозанятых есть ограничение на размер дохода, а у предпринимателей его нет

Чтобы быть самозанятым, нужно зарабатывать не более 2,4 млн рублей в год. Иначе придётся регистрировать ИП и переходить на новую систему налогообложения. Предприниматели могут получать в разы больше прибыли: до 60 млн на патенте, до 200 млн на УСН и без ограничений на ОСН.

Самозанятые регистрируются в приложении, а ИП — в налоговой лично или онлайн

Чтобы стать самозанятым, нужно скачать приложение «Мой налог». Оно доступно на iOS и Android, но есть и веб-версия на сайте ФНС. Войти в приложение получится с логином от личного кабинета налогоплательщика, по ИНН, номеру телефона или через Госуслуги. Можно также зарегистрироваться с нуля: для этого понадобится отсканировать паспорт и сфотографироваться на смартфон. Обычно регистрация занимает 10 минут.

Открыть ИП сложнее, и на это уходит минимум 3 дня. Нужен паспорт и заявление о регистрации, в котором указаны коды ОКВЭД будущей деятельности. Подать документы можно лично в налоговой, через МФЦ, Госуслуги, Почтой России или через представителя.

Самозанятые регистрируются бесплатно, а предприниматели — за 800 рублей

ИП должны платить госпошлину, если привозят документы на регистрацию лично или отправляют вместо себя представителя по доверенности. Если подать документы онлайн, то платить пошлину не придётся — например, через нотариуса или специальную программу на сайте ФНС.

Кроме госпошлины, у ИП могут появиться дополнительные расходы:

Самозанятые платят 4-6% от дохода, ИП — до 20%

У самозанятых ставка налога зависит только от того, кому они предоставляют товар или услугу. Если это физические лица, то платят 4% с выручки, за работу с ИП и юрлицами — 6%. Удобно, что если ничего не заработали, то никаких налогов платить не нужно.

ИП вносят налоговые платежи, в некоторых случаях даже если поработали в минус. Размер выплат зависит от того, какую налоговую систему применяет предприниматель. Их четыре:

  • ОСН — НДФЛ 13% и НДС до 20%;
  • УСН — 6 или 8% на системе «Доходы» и 15 или 20% на «Доходы минус расходы»;
  • Патент — по ставке 6%. Сумма выплаты рассчитывается от размера потенциального дохода, который установлен в регионе для конкретного вида деятельности. Рассчитать стоимость патента в вашем регионе можно на сайте налоговой;
  • ЕСХН — до 6% с доходов и НДС, но только для предпринимателей в отрасли сельского хозяйства.

Узнайте больше о видах налоговых режимов в статье о регистрации бизнеса.

ИП платят страховые взносы, а самозанятые — нет

В отличие от предпринимателей уплата страховых взносов для самозанятых необязательна. По желанию они могут перечислять взносы в Пенсионный фонд. Если этого не делать, у самозанятого не считается стаж, от которого зависит коэффициент при расчёте пенсии: чем он ниже, тем меньше выплата.

В 2021 году ИП платят взносы:

  • на пенсионное страхование — 32 448 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование — 8 426 руб.

Кроме того, ИП платит дополнительный процент, если прибыль в год больше 300 тыс. рублей. Например, если в 2021 году предприниматель заработает миллион, то ему предстоит заплатить 1% с 700 тыс. рублей.

Самозанятые получают деньги за работу на личную карту, а ИП — на расчётный счёт

Самозанятые принимают оплату на обычную банковскую карту и выдают чеки через приложение «Мой налог». Деньги можно отправлять по номеру карты или реквизитам — всё как при обычных переводах.

Для работы ИП нужен расчётный счёт. Если принимать оплату на свою карту, есть риск, что и другие переводы, например, от родственников и друзей, налоговая отнесёт к предпринимательским доходам. И пересчитает налог в большую сторону.

Банки также запрещают использовать личные счета для бизнеса. Если сотрудникам покажутся подозрительными операции на карте, её могут заблокировать или отказать предпринимателю в обслуживании.

К тому же к личному счёту нельзя подключить терминал и принимать оплату онлайн. Это может быть неудобно клиентам, которые привыкли расплачиваться бесконтактно, что отразится на выручке.

Вместе со счётом предприниматель получает доступ и к другим банковским услугам. Например, может взять кредит как ИП или уйти в минус по расчётному счёту с помощью овердрафта, если возник кассовый разрыв. А ещё расчётный счёт нужен, чтобы участвовать в госзакупках и получать гранты.

Несмотря на предназначение счёта, все деньги на нём — это деньги предпринимателя, которые он имеет право тратить по своему усмотрению. Хочет — купит новый компьютер для работы, а может — кроссовки, о которых давно мечтал, или продукты для своей семьи.

Касса обязательна для работы ИП, а самозанятым она не нужна

По закону с 1 июля 2021 года касса должна быть почти у всех предпринимателей. Освобождены от этого только:

  • ИП без работников, если они предоставляют услуги, выполняют работы или продают свои товары;
  • предприниматели, которые работают на патенте и торгуют на ярмарках, рынках или, например, продают мороженое в киоске. Но льгота не распространяется на тех, кто занимается розничной торговлей, парикмахерскими и косметическими услугами, ремонтом техники и авто.

Самозанятые не отчитываются перед налоговой, а ИП делают это регулярно

Самозанятым не нужно сдавать отчётность — только проводить и подтверждать операции в приложении «Мой налог».

У ИП система сложнее. Ничего не сдают только предприниматели на патенте. На упрощёнке и ЕСХН необходимо подавать одну декларацию в год. Тяжелее приходится тем, кто на ОСН: они сдают декларацию по НДС раз в квартал и 3-НДФЛ раз в год. Всё это можно делать через онлайн-сервисы или делегировать бухгалтеру.

Можно ли стать самозанятым, если есть ИП

ИП может применять налог на профессиональный доход (НПД). В таком случае он, как и самозанятые, не сдаёт отчётность, может не перечислять страховые взносы и платит налог по ставкам 4 и 6%. Чтобы предпринимателю перейти на ПНД, нужно соблюдать четыре правила:

  • не совмещать ПНД с другими режимами налогообложения — использовать одновременно два налоговых режима нельзя;
  • не нанимать сотрудников;
  • иметь годовой доход не более 2,4 млн рублей;
  • не заниматься запрещёнными для самозанятых видами деятельности.

Что лучше: ИП и самозанятый


СамозанятыйИП
ДоходДо 2,4 млн рублей в годБез ограничений
СотрудникиРаботает одинМожет нанять сотрудников
ОтчётностьНетДекларация раз в год плюс отчётность за НДС на ОСН. На патенте не отчитываются
Потребность в технике и обслуживании бизнесаНужен только смартфон с установленным приложением «Мой налог» или ноутбук с выходом в интернетНужна онлайн-касса и расчётный счёт
Налоговая ставка4% при работе с физлицами, 6% — с ИП и юрлицамиЗависит от выбранного режима, но в пределах 6-20%
Страховые взносыПо желаниюОбязательно


Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4% или 6%. Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

В 2019 году режим для самозанятых применялся в рамках эксперимента только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 1 января 2020 года налогом на профессиональный доход смогли воспользоваться: Санкт-Петербург; Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области; Красноярский и Пермский края; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ; Республика Башкортостан. Что касается введения налогового режима для самозанятых граждан в других регионах — с 01 июля 2020 года региональные власти самостоятельно решают о старте регистрации самозанятых граждан в своем регионе путем издания соответствующего закона. Может получиться так, что ваш город или область не попадут в список, где будет разрешена самозанятость.

На специальный налоговый режим для самозанятых граждан могут перейти физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории вышеуказанных субъектов РФ.

Виды деятельности попадающие под налоговый режим для самозанятых это: оказание косметических услуг на дому, фото- и видеосъемка на заказ, реализация продукции собственного производства, проведение мероприятий и праздников, юридические консультации и ведение бухгалтерии, удаленная работа через электронные площадки, сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок, услуги по перевозке пассажиров и грузов, строительные работы и ремонт помещений. Самозанятым лицам можно заниматься одновременно несколькими видами деятельности.

У самозанятых не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие регулярный доход на постоянной основе от своей личной трудовой деятельности. Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год.

Физические лица. Самозанятые физические лица освобождены от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Самозанятое физическое лицо — не является индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальные предприниматели. Самозанятые индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим освобождены от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ), от фиксированных страховых взносов. Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей.

Самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь без каких либо обязательных или фиксированных платежей. Также можете платить и пенсионные отчисления, но, добровольно, если хотите копить пенсионные баллы и страховой стаж. Для этого нужно обратиться в пенсионный фонд по месту жительства и зарегистрироваться в качестве плательщика. Если не делать взносы в пенсионный фонд, пенсия все равно будет назначена. Правда, позже обычного — женщинам в 65 лет, мужчинам в 70 лет, и в минимальном размере. Иными словами — самозанятый платит любые страховые взносы только по желанию.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговый период — год. (С даты регистрации по дату прекращения самозанятого в регистрирующем налоговом органе).

Для самозанятых ФНС разработала приложение «Мой налог». Туда самозанятый вносит все заработки со своего бизнеса. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому через данное приложение уведомление о сумме налога, который нужно уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

В приложение «Мой налог» вносится только информация о поступлениях за товары или услуги — доходах от самостоятельной деятельности. Не путайте приложение «Мой налог» со счетом в банке.

Уплата налога производится по месту ведения деятельности и не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию по налогу на профессиональный доход представлять в налоговую инспекцию не нужно.

Самозанятые освобождены от наличия и кассовых аппаратов. Чеки формирует приложение «Мой налог», куда самозанятый вносит данные о выручке. Покупать кассу не надо, даже если работаете с физическими лицами.

Нельзя стать самозанятыми, если:

  • Вы продаете товары, которые произвели не сами;
  • доставляете товары других компаний;
  • добываете и продаете полезные ископаемые;
  • продаете подакцизные товары;
  • работаете по договорам поручения и с ценными бумагами.

Замена штатных работников самозанятыми — одна из новых законных схем оптимизации сегодня, чтобы сэкономить на уплате страховых взносов и налоге на доходы физических лиц.

Действующий предприниматель и автор блога Garant.ooo. В бизнесе уже более 8 лет. До этого работал в налоговой инспекции. Отлично знаю работу бизнеса, как со стороны предпринимателя, так и со стороны налоговых органов. Очень надеюсь, что мои статьи помогут вам в вашем непростом предпринимательском деле.

Я думаю, что самозанятость — хороший вариант экономии для меня, как для владельца бизнеса. Нанимая людей у которых есть ИП можно не платить налог на физическое лицо и экономить на страховке. Сейчас постепенно перехожу на такой найм сотрудников, помогаю им с оформлением ИП.

Для сотрудников которых я нанимаю на аутсорс данный вариант сотрудничества также выгодный, можно не платить никаких страховых взносов. Кроме того, самозанятость даёт возможность получения медицинской помощи. В случае если сотрудник уволится или уйдёт с работы не мне, ни ему не нужно будет платить налоги, если по счету самозанятого не будет проходить никаких средств.



Аннотация. В статье освещена одна из наиболее актуальных и открытых тем современности – проблема статуса самозанятого гражданина. Автор исследует понятие самозанятости, анализируя существующие в законодательстве правовые нормы, регулирующие данный статус. Кроме того, внимание уделяется проблемам, связанными с оформлением данного статуса и налогообложением.

Вопрос об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на сегодня стал особенно острым и дискуссионным. Сравнительно недавно в Государственной Думе РФ обсуждался новый Законопроект № 551847–7[1]. Указанный нормативный акт можно назвать частичным решением имеющейся проблемы с самозанятыми гражданами в России. В данной статье мы попытаемся детально проанализировать такое правовое явление, как самозанятость, рассмотрев его законодательный аспект, теорию и практику. Кроме того, будут рассмотрены особенности правового статуса самозанятых в разрезе законодательных новшеств, а также попытаемся определить место категории «самозанятый» в гражданских правоотношениях.

По каким же причинам данное правовое явление стало столь актуальным в последние годы? Все началось с того, что в начале 2017 года для некоторых лиц, которые не зарегистрированы как ИП, но при этом осуществляющие деятельность по оказанию определенных видов услуг физическим лицам в домашней, бытовой и личной сфере, был введен особый порядок налогообложения.

Федеральным законом от 26.07.2017 N 199-ФЗ [2]в ст. 2 и 23 ч.1 Гражданского кодекса РФ[3] были внесены изменения, допускающие осуществления предпринимательской деятельности, но без привлечения наемных работников. Параллельно изменения претерпело и налоговое законодательство. Так, физические лица, которые занимаются оказанием следующих видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не должны уплачивать НДФЛ:
- присмотр и уход за детьми, больными, лицами в возрасте от 80 лет, а также иными лицами, которые нуждаются в постоянном уходе, причем такое заключение выдано медицинским учреждением;
- репетиторская деятельность;
- уборка жилья, ведение домашнего хозяйства[4].

Следует отметить, что на основании закона субъекта РФ указанный выше перечень может быть дополнен. Но освобождение от налога данной категории лиц наступает при условии, если они подадут в любой выбранный ими налоговый орган письменное уведомление. Кроме того, для осуществления вышеперечисленных видов деятельность граждане не должны привлекать наемных работников, т.е. деятельность осуществляется ими исключительно самостоятельно и единолично. Законом также предусмотрено для данной категории граждан освобождение от уплаты страховых взносов.

Отметим, что законодательство в сфере самозанятости реформировалось не единожды, и продолжает меняться. Так, в июле 2018 г. Министерство труда предложило вывести деятельность самозанятых граждан из сферы регулирования трудового законодательства. На основании данного предложения Трудовой кодекс РФ [5]претерпел изменения, согласно которым, в случае найма гражданином работников для личного обслуживания, он фактически не несет обязанностей, которые предусматривает ТК РФ. К таковым относятся: заключение трудового договора в письменной форме с его последующей регистрацией в органах местного самоуправления, а также обязанности по уплате страховых взносов, иных обязательных платежей, оформление СНИЛС для лиц, которые поступают на работу впервые. Также выше уже было отмечено об изменениях в НК РФ относительно освобождения от уплаты налогов граждан-работодателей, которые не зарегистрированы в качестве ИП.

На текущий момент Госдума РФ рассматривает следующие законодательные инициативы относительно статуса самозанятых:
- проект федерального закона, которым вносятся изменения в процедуру государственной регистрации юридических лиц и ИП. Согласно данным изменениям, физические лица смогут заниматься отдельными видами предпринимательской деятельности, не проходя регистрацию в качестве ИП;
- проект федерального закона, которым вносятся изменения в НК РФ. Согласно данными изменениям, если физическое лицо поставлено на учет в налоговом органе как самозанятый, то ему должно быть выдано соответствующее уведомление об этом;
- Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ[6], который продлевает льготный период по освобождению от уплаты НДФЛ для «самозанятых»; ,также изменения вносятся в п. 70 ст. 217, п.7.3 ст. 83, п.3.ч.3. ст. 422 НК РФ[7];
- проект Федерального закона «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». Данные изменения должны коснуться правового регулирования трудовых отношений, участниками которых являются отдельные категории работников;
- проект федерального закона N 434182-7[8];
- проект федерального закона N 434180-7[9].

На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что законодательная база в области самозанятости находится еще в стадии развития и реформирования.

Исходя из данных официальной статистики, в 2018 году (по состоянию на сентябрь) общая численность зарегистрированных самозанятых граждан составила 2149 человек. Из данного количества самозанятых большую часть составили репетиторы (1364 человека), на втором месте - граждане, ухаживающие за нуждающимися лицами (316 человек), затем идет деятельность по уборке и ведению домашнего хозяйства (247 человек), а также иными видами деятельности, которые установлены субъектом РФ, занимаются 46 человек)[4].

Всем ли жителям России доступно оформление статуса самозанятого? Оказывается, что не всем. Законодательством различных отраслей регулируется правовое положение самозанятых: Налоговым Кодексом РФ, Федеральным Законом №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года[10], который действует в настоящий момент в качестве эксперимента только в отдельных регионах: это Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан. Таким образом, граждане, проживающие в одном из названных выше регионов, имеют право оформиться как самозанятые. Если же гражданин проживает в другом регионе, то он должен быть оформлен в качестве ИП или юридического лица. Получается, что право на осуществление свободной трудовой деятельности соблюдается не везде.

А что же с определением такого понятия, как «самозанятый»? Ведь в ни в гражданском, ни в трудовом законе оно не содержится.

Единственным нормативным документом, содержащим определение вышеуказанного понятия, является ГОСТ, который применяется на добровольной основе: указанный документ вступил в силу с 1 марта 2017 г. - Межгосударственный стандарт по безопасности труда[11]. Так, п.3.18 ГОСТа указывает, что самозанятое лицо – это человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства.

Итоги ежегодного послания Президента РФ Федеральному собранию 2018 г. ускорили вопрос легализации правового статуса самозанятых и несколько изменили вектор подхода к налоговому учету в отношении их деятельности. В марте 2018 г. Президент России Владимир Путин поручил освободить самозанятых предпринимателей от отчётности и сделать для них уплату налогов «простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме»: «Индивидуальных предпринимателей, самозанятых граждан, которые используют такие цифровые сервисы, нужно вообще освободить от отчётности, сделать для них уплату налогов простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме».

Указ Президента РФ обязал Правительство в срок до 2024 г. разработать концепцию нового специального налогового режима для физических лиц, которые не имеют наемных работников. Согласно указанной концепции, для того, чтобы самозанятость успешно развивалась в России, должны быть созданы благоприятные условия для самозанятых: это выражается в создании особого режима налогообложения, который бы предусматривал автоматизированную передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации. Кроме того, самозанятые освобождаются от обязанности по представлению отчетности, а также уплаты единого платежа с выручки, страховых взносов.

В мае 2018 г. Минфин РФ выступил с инициативой ввести с 2019 г. налог на профессиональный доход самозанятых граждан, а уже через месяц глава ФНС обратился с предложением к Президенту РФ протестировать новый налог в 4 регионах РФ: городе Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

21 сентября 2019 г. проект Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»[10] в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» был внесен на рассмотрение в Государственную Думу. В настоящее время законопроект включен в программу Осенней сессии Государственной Думы 2018 г. октябрь. Несмотря на озвученные в СМИ сроки отработки технологии новой системы налогообложения – около полугода, законопроект предусматривает проведение эксперимента по установления специального налогового режима в регионах до 31.12.2028.

Стоит отметить, что до того момента, как в законодательство будут внесены все необходимые корректировки, на самозанятых граждан не распространяется обязанность по уплате страховых взносов, но в будущем неизбежно принятие такого закона. Если же он не будет принят, то получается, что самозанятые граждане лишатся возможности получать пенсию, и, как следствие – государственный бюджет лишится значительных поступлений. Однако граждане, которые занимаются деятельностью, приносящей доход, т.е. самозанятые, понимают, что изменения в законодательстве далеко не лучшим образом скажутся на них, а потому всячески стараются уйти от процедуры регистрации в налоговых органах. Но это еще не все: п. 70 ст. 217 НК РФ содержит довольно узкий перечень тех видов деятельности, которые подходят под «самозанятость», а если же деятельность гражданина не будет соответствовать указанному перечню, то налоговая служба вправе назначить ему штраф в размере полученного дохода с изъятием всей суммы в пользу государства.

Но насколько справедлив с позиции законодателя и государства в целом такой подход? Ведь большинство граждан становятся самозанятыми вовсе не от хорошей жизни, а тут еще и штрафы. Как считают сами самозанятые, такой вариант – это попросту ограбление. Но с позиции закона все выглядит совсем иначе: налог обязаны платить все, кто имеет доход. Тогда возникает закономерный вопрос: каким образом будет отслеживаться самозанятость? Ведь у налоговой службы просто нет физической возможности бегать за каждым репетитором, проверяя его доходы. Здесь есть некоторые пути, рассмотрим их.

Подводя итог, мы пришли к выводу, что в данный момент число самозанятых граждан значительно возросло, составив, по неофициальным данным, несколько сотен тысяч. Но в силу недоработок законодательства и отсутствия надлежащих условий для осуществления самозанятости далеко не каждый самозанятый гражданин спешит зарегистрировать свою деятельность официально и платить налоги, так как существует множество сомнений и противоречий. Большая часть самозанятого населения панически боится встреч с чиновниками, проверок, штрафов и проблем с государством.

Безусловно, в том, что есть такие пробелы и проблемы, присутствует вина законодателя: правовая база, регулирующая отношения в сфере самозанятости до сих пор не систематизирована, не проработана окончательно. Усугубляют ситуацию постоянно появляющиеся публикации о планируемых изменениях в отношении самозанятых, которые, по мнению граждан, явно не в их пользу. Отсутствует какое-либо продвижение в вопросе самозанятости, точнее, ее правового оформления, на уровне субъектов, которые как раз и должны сделать все, чтобы решить и облегчить ситуацию.

Какими преимуществами могут пользоваться зарегистрированные фрилансеры и не сведут ли их на нет недостатки экспериментального налогового режима? Почему организации выгодно сотрудничать с самозанятыми, какие риски она при этом несет и как их минимизировать?

Самозанятость как новое социальное, экономическое и правовое явление – одна из наиболее обсуждаемых сейчас проблем. Эксперты прогнозируют, что количество самозанятых граждан к концу года вырастет с 850 тысяч до 1,5 млн.

Кто такие самозанятые и чем они отличаются от индивидуальных предпринимателей?

Прежде всего необходимо определить, какую часть населения можно отнести к самозанятым. И уже тут возникает проблема: единства мнений по этому вопросу нет. Если брать во внимание п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ, то самозанятыми являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физлицам для личных, домашних и иных подобных нужд.

Возникает вопрос: чем отличается индивидуальный предприниматель, который не состоит ни с кем в трудовых правоотношениях, от самозанятого лица? Однозначный ответ на данный вопрос дать невозможно, поскольку самозанятые – это особая категория налогоплательщиков, которая включает в себя в том числе индивидуальных предпринимателей при соблюдении ими ряда условий.

Особенностью правового режима налогообложения самозанятых граждан является то, что физлица и ИП, которые переходят на него, могут платить только налог на профессиональный доход по льготной ставке – 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без риска назначения штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность.

Можно совмещать осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с самозанятостью при соблюдении определенных законом условий. Но физлицо, будучи одновременно ИП и самозанятым, не может использовать сразу два налоговых режима – новый и другие специальные режимы, такие как УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание: если ИП применяет патентную систему налогообложения, то он сможет оформиться в качестве плательщика налога на профессиональный доход только после окончания действия патента или уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности (читайте также: «Когда для ИП патентная система налогообложения выгоднее “упрощенки”?»).

Преимущества и нюансы нового налогового режима

Самозанятый должен быть внимателен к нюансам. Он не может нанимать персонал и применять параллельно другие специальные налоговые режимы. Права самозанятого не защищены в рамках трудового законодательства: компания вправе отказаться от договора с ним в любое время, и он не может рассчитывать на охрану труда, оплату больничных и отпусков.

Самозанятость подходит физлицам, получающим небольшие доходы. По закону самозанятым можно быть, если доход составляет не более 2,4 млн руб. в год. В случае если сумма доходов превышает лимит, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения. О возобновлении деятельности в качестве самозанятого придется дополнительно уведомить налоговиков. Таким образом, если после ближайшей оплаты лимит в 2,4 млн будет превышен, целесообразно уведомить об этом налоговую и перейти на упрощенную систему налогообложения. Только в этом случае нужно будет уплатить страховые взносы за дни использования УСН (кому подойдет УСН, какие доходы и расходы будут учитываться при определении налоговой базы – читайте в статье «Упрощенная система налогообложения: как уменьшить расходы?»).

Однако самозанятось имеет и безусловные преимущества.

  1. Новый налоговый режим позволяет легально вести небольшой бизнес с минимальными издержками. То есть самозанятость – это возможность легализовать свои доходы для тех, кто работает неофициально. Не придется бояться контрольных закупок, проверок или вопросов банка о подозрительных перечислениях на банковскую карту и расчетный счет.
  2. Применение специального налогового режима можно совмещать с работой по трудовому договору на законных основаниях. Зарплата не учитывается при расчете НПД, а трудовой стаж по месту работы не прерывается. Доход от трудовой деятельности будет облагаться налогом по обычным налоговым ставкам, таким же, как и не для самозанятых лиц.
  3. Значительно повышаются шансы на одобрение кредита банком и получение визы за границу, поскольку самозанятый гражданин всегда сможет подтвердить наличие доходов. Кроме того, сейчас банки разрабатывают специальные программы для самозанятых. С 1 января 2020 г. для них введен кредитный продукт под ставку до 9,95%.
  4. Компании предпочитают взаимодействовать с контрагентами официально, отражая затраты в отчетности. А для этого требуется, чтобы исполнитель действовал в правовом поле и не прятался от фискалов. Более того, самозанятые могут быть поставщиками услуг для государственных и муниципальных организаций. Раньше это было невозможно.
  5. Преимущества нового налогового режима для индивидуальных предпринимателей:
  • пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке – отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов;
  • выгодные налоговые ставки: 4% – с доходов от сделок с физлицами, 6% – с доходов от сделок с юрлицами и ИП; других обязательных платежей нет;
  • не нужно представлять отчеты и декларации – учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог»;
  • при превышении дохода в 2,4 млн руб. за год можно быстро перейти на другую систему налогообложения;
  • можно подключить эквайринг, чтобы клиентам было удобнее расплачиваться;
  • нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику – чек можно сформировать в мобильном приложении.

Особенности работы самозанятых в условиях пандемии: дополнительные преимущества

В нынешней эпидемиологической обстановке у самозанятых есть несколько неоспоримых преимуществ.

Во-первых, это меры поддержки, принятые Правительством РФ. Самозанятым предоставляются субсидии из федерального бюджета в размере суммы налога, уплаченной за 2019 г. по состоянию на 30 апреля 2020 г. Также 1 июня самозанятым в мобильном приложении «Мой налог» начислен дополнительный налоговый бонус в размере 12 130 руб. Налоговый капитал (или дополнительный налоговый вычет) предоставляется не только зарегистрированным плательщикам налога на профессиональный доход, но и тем, кто будет регистрироваться в 2020 г. Кроме того, с 1 января 2021 г. остаток налогового вычета будет применяться по прежним правилам, т.е. уменьшать ставку налога на 1% в отношении доходов, полученных от физлиц, и на 2% – в отношении доходов, полученных от юрлиц и ИП.

Во-вторых, в то время как налогоплательщики в условиях распространения коронавируса не освобождены от уплаты налогов – им предоставлена лишь отсрочка, самозанятые граждане, не осуществляющие деятельность во время пандемии, не должны будут уплачивать налог ввиду отсутствия прибыли. Иными словами, если дохода в течение налогового периода нет, то нет и обязанности по уплате обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медпомощь.

В-третьих, работодатели понимают: завтра режим самоизоляции из-за пандемии могут ввести повторно, а это означает, что компании недополучат доходы. В случае сокращения штата или численности работников сообщить об этом придется за 2 месяца. Увольнение работников повлечет дополнительные расходы: работодатель должен будет выплатить им выходное пособие, компенсацию за неиспользованный отпуск и до трех средних заработков. В таких условиях выгоднее сотрудничать с самозанятыми, чем набирать сотрудников в штат.

Схема работы самозанятого: особенности регистрации и документооборота

Чтобы стать самозанятым, достаточно иметь смартфон. Не придется идти в налоговую инспекцию, писать заявление, платить. Для самозанятых создано мобильное приложение «Мой налог», упрощающее процесс регистрации и работы. Заявление о регистрации в качестве самозанятого формируется через это приложение или веб-кабинет и впоследствии одобряется налоговой.

Постепенно к сервисам ФНС планируют подключаться электронные площадки и банки. В настройках приложения можно поручить им формировать чеки и даже платить налоги. Пока так можно делать только в «Яндекс.Такси». Операторы и банки, которые подключились, будут указаны в специальных разделах на сайте ФНС и в приложении «Мой налог».

Когда клиент расплатится, самозанятый в приложении должен заявить о поступлении денежных средств как о доходе. Тут же, в приложении, формируется ссылка на чек – его надо передать клиенту. Передать чек можно любыми способами:

Самозанятый сам решает, какой чек выдать – электронный или бумажный. Клиент не вправе требовать бумажный чек, если уже получил электронный.

3. Счета и карты для получения платежей от клиентов

Один из основных вопросов: нужны ли отдельные счета и карты для получения платежей от клиентов или самозанятые могут принимать их на те же счета и карты, на которые поступают обычные P2P-платежи, т.е. «классические» переводы (например, от родственников), не облагаемые налогом на профессиональный доход?

Закон прямо не предусматривает обязанности самозанятого гражданина по открытию специальных банковских счетов или иному разделению категорий поступающих платежей. Так, в Информационном письме от 19 декабря 2019 г. № ИН-014-12/94 Центральный банк РФ разъяснил: принимая во внимание, что в Федеральном законе № 422-ФЗ не установлена необходимость использования физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим, конкретных видов банковских счетов, использование ими своих текущих счетов для получения профессионального дохода не противоречит требованиям законодательства РФ.

Однако во избежание проблем с банком клиенту целесообразно при открытии счета сообщить о том, что он является самозанятым. Если же счет открывается до регистрации, уведомить об этом банк можно позже. При этом с точки зрения здравого смысла на одном счете нежелательно смешивать доходы от профессиональной деятельности и обычные платежи. Значит, нужно как-то отмечать переводы, связанные с профессиональной деятельностью, с доходов от которой уплачивается налог, либо все-таки заводить для платежей клиентов отдельный счет, чтобы у банка не возникали вопросы и чтобы не нарваться на блокировку счета и отказ в обслуживании. Также рекомендуется заключать договоры с клиентами, особенно с юрлицами, и формировать чеки по каждой операции. Если операция вызовет сомнения у налоговой или банка, то вы сможете предоставить подтверждающие документы.

Риски организаций, сотрудничающих с самозанятыми, и рекомендации им

Проверяющие органы еще на стадии начала действия эксперимента по введению нового налогового режима выявили схемы «налоговой оптимизации»: работодатели заключают договоры с самозанятыми гражданами, в то время как фактически отношения между ними являются трудовыми (читайте также: «Почему работодатель может попросить вас стать самозанятым?»). ФНС и Роструд договорились о проверках работодателей, которые нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Условия привлечения самозанятого не должны отвечать характеристикам трудовых отношений. В противном случае гражданско-правовой договор будет переквалифицирован уполномоченным органом в трудовой, а организация будет привлечена к ответственности с применением штрафных санкций.

Так, п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает ответственность за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работодателем и работником. Работодателя могут оштрафовать: как организацию – на сумму от 50 до 100 тыс. руб., как должностное лицо – на сумму от 10 до 20 тыс. руб.

Налоговый орган также может доначислить налоги и страховые взносы, которые не выплачивались на протяжении всего периода взаимодействия по переквалифицированному договору с самозанятым. Причем не с момента, когда произошла переквалификация, а с даты заключения договора. Это существенный финансовый риск. А если сумма неуплаченных налогов и сборов окажется крупной, то может встать вопрос и об уголовной ответственности.

Самозанятый гражданин, договор с которым переквалифицировали в трудовой, имеет право обратиться к работодателю со своими финансовыми требованиями – об оплате больничных, отпусков и перечислении прочих выплат, которые он имел право получать как сотрудник, но не получал, потому что был заключен гражданско-правовой договор.

Чтобы минимизировать подобные риски, необходимо быть внимательным к существенным условиям гражданско-правового договора, заключаемого с самозанятым гражданином. Важны как его форма, так и содержание. У заказчика (компании или ИП) и самозанятого взаимоотношения могут быть только гражданские. В договоре недопустимы расплывчатые формулировки трудовых функций, задачи должны быть прописаны четко. Конкретизируются: задание, результат и процесс работы (мини-регламент).

При заключении договора нужно учесть, что самозанятый не может:

  • принимать участие в непрерывном технологическом процессе;
  • выполнять трудовую функцию или требования должностной инструкции;
  • подчиняться трудовому режиму; время работы самозанятый определяет сам, в договоре указываются только сроки начала и окончания работ;
  • числиться в табеле учета рабочего времени;
  • получать аванс и зарплату регулярно – дважды в месяц, как штатные сотрудники;
  • претендовать на соцпакет и социальные гарантии – согласовывать отпуска, получать материальную помощь, выплаты по больничному листу и иные компенсации.

Договор, удовлетворяющий одному из перечисленных признаков, может быть переквалифицирован в трудовой договор с применением вышеназванных последствий. Избежать их организации помогут надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие специфику взаимоотношений с самозанятым:

Читайте также: