Рко в декларации по налогу на прибыль по какой строке

Опубликовано: 26.03.2024

Налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (зарегистрирован в Минюсте 20.04.2012). Кардинальных изменений в этой декларации нет. Однако в Приложение № 3 к Листу 02 изменения внесены. Что это за изменения, а также порядок заполнения приложения рассмотрим в этой статье.

Когда надо заполнять Приложение № 3

В Приложении № 3 к Листу 02 декларации отражаются операции, финансовый результат по которым учитывается для целей налогообложения прибыли в особом порядке, установленном соответствующими статьями Налогового кодекса:

- реализация амортизируемого имущества (ст. 268, 323);

- уступка права требования (ст. 279);

- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1);

- реализация права на земельный участок (ст. 264.1);

- получение доходов учредителем (выгодоприобретателем) по договору доверительного управления имуществом (ст. 276).

Если у организации в отчетном (налоговом) периоде не было вышеперечисленных операций, то заполнять Приложение № 3 не надо и, соответственно, включать его в состав налоговой декларации также не требуется.

Если же какие-либо из перечисленных операций в деятельности налогоплательщика были, то приступая к заполнению декларации, в первую очередь надо заполнить Приложение № 3. Это связано с тем, что в данном приложении формируются показатели, которые затем переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 и в Лист 02 декларации.

Теперь рассмотрим порядок отражения в Приложении № 3 отдельных операций.

Реализация амортизируемого имущества

Согласно п. 1 ст. 268 при продаже амортизируемого имущества доходы от реализации подлежат уменьшению:

- на остаточную стоимость амортизируемого имущества;

- на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией имущества.

Если от продажи амортизируемого имущества получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения в особом порядке (п. 3 ст. 268): убыток включается в состав прочих расходов равномерно в течение оставшегося срока полезного использования.

Порядок отражения в налоговом учете финансового результата от продажи основных средств установлен статьей 323. Убыток отражается в аналитическом налоговом регистре в полной сумме как расходы будущих периодов в том месяце, в котором объект амортизируемого имущества продан. Со следующего месяца начинается равномерное списание указанной суммы. В налоговом регистре также рассчитывают оставшийся срок полезного использования проданного объекта в месяцах. Для этого из срока полезного использования объекта вычитают количество месяцев фактической эксплуатации объекта. Месяц продажи включается в фактический срок.

При заполнении Приложения № 3 к Листу 02 отдельно учитывается финансовый результат по каждой продаже амортизируемого имущества.

Если к нормам амортизации реализованного с убытком основного средства применялись повышающие коэффициенты (в соответствии со ст. 259.3), то оставшийся срок полезного использования определяется как разница между сокращенным сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (независимо от применяемого метода начисления амортизации) ( письмо Минфина от 06.08.2010 № 03-03-05/183) .

В апреле проданы компьютер и автомобиль. Финансовый результат отражен в таблице 1.

Наименование основного средства

Цена продажи (за минусом НДС)

Финансовый результат от продажи

Срок полезного использования, мес.

Фактический срок полезного использования

Оставшийся срок полезного использования

Прибыль от продажи компьютера в размере 2 000 руб. признается на дату продажи. Убыток от продажи автомобиля в размере 28 000 руб. в апреле отражен в налоговом регистре в составе расходов будущих периодов. Ежемесячное списание убытка в прочие расходы начинается с мая месяца. Ежемесячно подлежит включению в расходы (70 000 – 40 000) : 20 мес. = 1 500 руб.

В Приложении № 3 сведения о продаже амортизируемого имущества отражаются в следующем порядке:

- по строке 010 (количество проданных объектов за период) – 2;

- по строке 020 (количество объектов, проданных с убытком) – 1;

- по строке 030 (доходы от реализации) - 50 000 руб., эта сумма также включается в итоговую выручку по строке 340;

- по строке 040 (расходы, связанные с продажей объектов) – 78 000 руб., эта сумма также включается в итоговые расходы по строке 350;

- по строке 050 (прибыль от продажи объектов) – 2 000 руб.;

- по строке 060 (убытки от продажи) – 30 000 руб., эта сумма также включается в убытки по строке 360.

В бухгалтерском учете продажа основных средств отражается следующими проводками:

1. Продажа компьютера

Дебет 62 Кредит 91.1 – 11 800 руб. – продажная стоимость компьютера с учетом НДС;

Дебет 91, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 1 800 руб. – на сумму НДС с продажи;

Дебет 91.2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» - 8 000 руб. – списана остаточная стоимость проданного компьютера.

2. Продажа автомобиля

Дебет 62 Кредит 91.1 – 47 200 руб. – продажная стоимость автомобиля с учетом НДС;

Дебет 91, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 7 200 руб. – на сумму НДС с продажи;

Дебет 91.2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» - 70 000 руб. – списана остаточная стоимость проданного автомобиля.

В бухгалтерском учете убыток от продажи основного средства признается единовременно на дату продажи, а в налоговом учете этот убыток будет включен в расходы в течение оставшегося срока полезного использования. В связи с этим организация должна отразить в регистрах бухгалтерского учета образование вычитаемых временных разниц на сумму убытка в размере 30 000 руб. и начислить в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы: Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» - 6 000 руб. (30 000 х 20%). Ежемесячно, по мере признания расходов в налоговом учете, вычитаемые временные разницы подлежат списанию (уменьшению) записями в бухгалтерском регистре, а отложенные налоговые активы – проводками: Дебет 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» Кредит 09 – 300 руб. (1 500 х 20%).

Уступка права требования

В особом порядке для целей налогообложения учитывается убыток от уступки права требования долга первоначальным кредитором – продавцом товаров (работ, услуг), а также займодавцем по долговому обязательству. При этом порядок учета убытка зависит от даты договора уступки: до наступления срока платежа по основному договору (поставки, подряда, купли-продажи, займа, др.) или после наступления срока платежа.

Уступка до наступления срока платежа (п.1 ст. 279):

для целей налогообложения признается убыток в размере процентов с суммы дохода от уступки права требования, исчисленных за период с даты уступки до даты платежа по основному договору. При этом проценты исчисляются по правилам ст. 269 как ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату уступки, скорректированная на повышающий коэффициент.

Первоначальный кредитор (поставщик) уступил право требования долга к покупателю третьему лицу (новому кредитору). Договор уступки подписан 07.05.2012. Дебиторская задолженность в размере 180 000 руб. (в т.ч. НДС) по сроку платежа 07.06.2012 - уступлена за 150 000 руб. Убыток от уступки составил 30 000 руб. Рассчитаем сумму убытка, признаваемого для целей налогообложения прибыли:

- количество дней от даты уступки (7 мая) до даты платежа (7 июня): 31 день;

- ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату уступки (7 мая): 8%;

- процентная ставка для расчета предельного размера по ст. 269: 14,4 % (8% х 1,8);

- доход от уступки права требования – 150 000 руб.;

- убыток, признаваемый для целей налогообложения: 150 000 руб. х 14,4% х 31дн./366дн. = 1 830 руб.

В Приложении № 3 сведения об уступке права требования до наступления срока платежа отражаются в следующем порядке:

- по строке 100 (доходы от уступки) – 150 000 руб., эта сумма включается также в итоговую выручку по строке 340;

- по строке 120 (стоимость права требования в размере дебиторской задолженности контрагента) – 180 000 руб., эта сумма включается также в итоговые расходы по строке 350;

- по строке 140 (часть убытка, признаваемого для целей налогообложения) – 1 830 руб.;

- по строке 150 (часть убытка, не учитываемого для целей налогообложения) – 28 170 руб. (30 000 – 1 830), эта сумма включается также в общую сумму убытков по строке 360.

В бухгалтерском учете уступка права требования первоначальным кредитором отражается следующими проводками:

Дебет 76 (новый кредитор) Кредит 91.1 – 150 000 руб. – доход от реализации права требования долга;

Дебет 91.2 Кредит 62 (покупатель товаров, работ или услуг) – 180 000 руб. – списана дебиторская задолженность покупателя по уступленному праву требования.

Убыток от уступки права требования долга в бухгалтерском учете признается полностью на дату уступки, а в налоговом учете – только в размере 1 830 руб. Убыток в размере 28 170 руб. никогда не будет признан для целей налогообложения. Следовательно, в бухгалтерских регистрах надо отразить постоянную разницу в размере 28 170 руб. и начислить в учете постоянное налоговое обязательство: Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» - 5 634 руб. (28 170 х 20%).

Уступка после наступления срока платежа (п.2 ст. 279):

50% от суммы убытка включается во внереализационные расходы на дату уступки права требования;

50% от суммы убытка – по истечении 45 календарных дней с даты уступки.

Первоначальный кредитор (поставщик) уступил право требования долга к покупателю третьему лицу (новому кредитору). Договор уступки подписан 05.06.2012 г. Дебиторская задолженность в размере 200 000 руб. (в т.ч. НДС) по сроку уплаты 28.02.2012 – передана (уступлена) за 160 000 руб.

В Приложении № 3 сведения об уступке права требования после наступления срока платежа отражаются в следующем порядке:

- по строке 110 (доходы от уступки) – 160 000 руб., эта сумма включается также в итоговую выручку по строке 340;

- по строке 130 (стоимость права требования в размере дебиторской задолженности контрагента) – 200 000 руб., эта сумма включается также в итоговые расходы по строке 350;

- по строке 160 (убыток) – 40 000 руб. (200 000 – 160 000), эта сумма включается также в общую сумму убытков по строке 360;

- по строке 170 (50% убытка, который включается в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода) – 20 000 руб. (40 000 х 50%).

В бухгалтерском учете уступка права требования первоначальным кредитором отражается следующими проводками:

Дебет 76 (новый кредитор) Кредит 91.1 – 160 000 руб. – доход от реализации права требования долга;

Дебет 91.2 Кредит 62 (покупатель товаров, работ или услуг) – 200 000 руб. – списана дебиторская задолженность покупателя по уступленному праву требования.

Убыток от уступки права требования долга в бухгалтерском учете признается полностью на дату уступки, а в налоговом учете – частями: 20 000 руб. во -2м квартале и 20 000 руб. в 3-м квартале. В связи с этим в бухгалтерских регистрах следует отразить образование вычитаемых временных разниц (расходы раньше признаются в бухгалтерском учете, чем в налоговом) в размере 20 000 руб. и начислить в учете отложенные налоговые активы: Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» - 4 000 руб. (20 000 х 20%). В 3-м квартале, когда вторая часть убытка от уступки будет признана в налоговом учете, в бухгалтерских регистрах следует сделать запись о списании вычитаемых временных разниц и отразить бухгалтерскими проводками списание отложенных налоговых активов: Дебет 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» Кредит 09 – 4 000 руб.

Перенос данных из Приложения № 3 в Приложения № 1 и № 2

Доходы от реализации по операциям, учитываемым в особом порядке, переносятся из строки 340 Приложения № 3 в строку 030 Приложения № 1 к Листу 02.

В рассмотренном выше примере это – итоговая сумма 360 000 руб. (50 000 + 150 000 + 160 000).

Расходы переносятся из строки 350 Приложения № 3 в строку 080 Приложения № 2 к Листу 02.

В рассмотренном примере это – итоговая сумма 458 000 руб. (78 000 + 180 000 + 200 000).

Кроме этого, в Приложении № 2 отражаются убытки, которые признаются для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, за который составляется декларация:

1. Убыток от продажи амортизируемого имущества – по строке 100. В примере основное средство было продано с убытком в апреле. Начиная с мая, убыток списывается в прочие расходы равномерно по 1 500 рублей в месяц. Следовательно, в декларацию за полугодие включен в расходы убыток за 2 месяца – 3 000 руб.;

2. Часть убытка (50%) от уступки права требования после истечения срока платежа – по строке 203. В примере за полугодие признается убыток в размере 20 000 руб., оставшаяся часть убытка будет признана 19 июля (через 45 дней после уступки). Соответственно в декларации за 9 месяцев по строке 203 будет отражен убыток от уступки права требования в полной сумме – 40 000 руб.

Перенос данных из Приложения № 3 на Лист 02

Сумма убытков из строки 360 переносится в строку 050 Листа 02. В примере указанная сумма составляет 98 170 руб. (30 000 + 28 170 + 40 000). На эту сумму увеличивается прибыль (убыток), которая рассчитывается по строке 060 Листа 02. В итоге получается следующее:

- доходы в размере 360 000 руб. в полной сумме включаются в доходы от реализации, отражаемые по строке 010 Листа 02;

- расходы в размере 458 000 руб. также в полной сумме включатся в расходы, отражаемые по строке 030 Листа 02;

- полученный суммарный убыток 98 000 руб. (360 000 – 458 000) включает в себя прибыль от продажи основного средства (2 000 руб.) и убыток от уступки права требования в размере процентов (- 1 830 руб.). Этот показатель в декларации не отражается;

- общая прибыль (убыток) корректируется (увеличивается) на сумму убытка, не признаваемого для целей налогообложения в отчетном (налоговом периоде) на сумму 98 170 (в эту сумму прибыль 2000 руб. и убыток -1 830 руб. не включены). Этот показатель отражается по строке 050 Листа 02.

Кроме этого, убытки из суммы 98 170 руб., которые признаются в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражаются в отдельных сроках Приложения № 2 и переносятся в итоговые строки расходов 030 и 040 Листа 02.

Для рассмотренного примера :

во вложенном файле приведены фрагменты декларации по налогу на прибыль за полугодие, исходя из предположения, что у организации за полугодие не было других операций, кроме тех, что отражены в Приложении № 3 к Листу 02.

Что убрали из Приложения № 3

Для целей налогообложения в п.3 ст. 279 в отдельный вид выделена реализация права требования долга кредитором, купившим это право. Иными словами, кредитор не является продавцом товаров (работ, услуг). Он специально приобрел дебиторскую задолженность для предъявления дебитору или дальнейшей перепродажи, как правило, по цене выше цены покупки. Такая операция названа в статье 279 финансовой услугой.

При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией этого права, а также на цену приобретения имущественного права (пп. 2.1 п.1 ст. 268, п.3 ст. 279). При этом согласно п. 2 ст. 268 убыток от реализации права требования долга признается для целей налогообложения прибыли.

Однако убыток от реализации права требования долга как финансовой услуги не всегда признавался для целей налогообложения. Указанная норма действует с 01.01.2009 г. До этого убыток вообще не признавался для целей налогообложения. Поэтому указанную операцию отражали в Приложении № 3 по строкам 070, 080 и 090.

Несмотря на то, что убыток учитывается в налоговой базе с 2009 года, в Приложение № 3 поправки внесены не были. И только в новой редакции декларации строки 070 – 090 убрали из Приложения № 3.

С 2009 года доходы от реализации прав требования долга как финансовой услуги надо отражать по строке 013 «Выручка от реализации имущественных прав» Приложения № 1 к Листу 02, а расходы – по строке 059 «Стоимость реализованных имущественных прав» Приложения № 2 к Листу 02.

Организация (новый кредитор) приобрела право требования долга в размере 200 000 руб. за 170 000 руб. в январе 2012 года. В апреле дебитор заплатил новому кредитору 200 000 руб. Операция по приобретению имущественного права в налоговой декларации не отражается. Поэтому только в декларации за полугодие организация отразит операцию с имущественными правами следующим образом:

- по строке 013 Приложения № 1 к Листу 02 – 200 000 руб.;

- по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02 – 170 000 руб.

В бухгалтерском учете операции по приобретению дебиторской задолженности и ее погашению отражаются следующими проводками:

Дебет 58, субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность» (в разрезе конкретных дебиторов) Кредит 76 (предыдущий кредитор) – 170 000 руб. – на дату приобретения дебиторской задолженности у предыдущего кредитора;

Дебет 51 Кредит 91.1 – 200 000 руб. – погашена задолженность дебитором;

Дебет 91.2 Кредит 58, субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность» - 170 000 руб. – списана балансовая стоимость погашенной дебиторской задолженности.

Организация (новый кредитор) приобрела право требования долга в размере 200 000 руб. за 170 000 руб. в январе 2012 года. В июле организация переуступила право требования долга следующему кредитору за 160 000 руб. Операция по приобретению имущественного права в налоговой декларации не отражается. В декларации за 9 месяцев организация отразит операцию с имущественными правами следующим образом:

- по строке 013 Приложения № 1 к Листу 02 – 160 000 руб.;

- по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02 – 170 000 руб.

В бухгалтерском учете операции по приобретению дебиторской задолженности и ее погашению отражаются следующими проводками:

Дебет 58, субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность» (в разрезе конкретных дебиторов) Кредит 76 (предыдущий кредитор) – 170 000 руб. – на дату приобретения дебиторской задолженности у предыдущего кредитора;

Дебет 76 (следующий кредитор) Кредит 91.1 – 160 000 руб. – отражена переуступка права требования следующему кредитору;

Дебет 91.2 Кредит 58, субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность» - 170 000 руб. – списана балансовая стоимость переуступленной дебиторской задолженности.

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

  • раз в месяц;
  • раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021​ (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Попробовать

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  • прямые расходы (строки 010–030);
  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

По итогам 2020 года организации обязаны представить декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме. На какие изменения нужно обратить внимание?

Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.

Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:

заменены штрих-коды на листах декларации;

добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);

в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).

Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ».

При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.

в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).

в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.

в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).

По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).

В Листе 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» устранены технические ошибки в тексте Порядка заполнения Листа 9, изменения коснулись строк 170 (160) (см. пункты 20.4.21, 20.5.3, 20.5.17, 20.5.20,20.5.22, 20.5.23, 20.6.6).

В Приложении N 3 «Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» появились новые коды вида поступлений: 118 — платежи от собственников садовых или огородных земельных участков, не являющимися членами товарищества (Закон N217-ФЗ от 29.07.2017), подкорректированы формулировки по коду 141 (отчисления на ремонт для ТСЖ ЖСК,ГСК и т.п. их членами) и по коду 327 (взносы в резервный фонд объединения туроператоров (Закон от 24.11.1996 г. N 132-Ф «Об основах туристской деятельности в РФ))

в Приложении N 4 «Коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» добавлены новые коды вида доходов(расходов):

601 — стоимость эфирного времени (печатной площади), полученной безвозмездно по Закону РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 г. N 1-ФКЗ;

605 — субсидии для пострадавших от коронавируса сфер деятельности по Перечню Правительства РФ, поименованные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ;

931 — расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с Законом РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 г. N 1-ФКЗ;

960 — расходы на медицинские изделия для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню Правительства РФ (пп. 48.12 п.1 ст. 264 НК РФ);

961 — средства на предупреждение и предотвращения распространения, на диагностику и лечение новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданные некоммерческим медицинским организациям, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп 19.5 ст. 265 НК РФ).

965-967 — расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям: код 965 — социально-ориентированным НКО (абзац 2 пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ); код 966 — централизованным религиозным организациям (абзац 3 пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ); код 967 — иным НКО, включенным в реестр и в наибольшей степени пострадавшим от новой коронавирусной инфекции (абзац 4 пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2021 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Для отчетности в 2021 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. В обновленную декларацию добавили новые коды признака налогоплательщика, видов доходов, корректировок, а также дополнительные приложения. Вот что изменилось:

  1. Приложение № 2 будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
  2. В лист 02 добавили новые поля для участников инвестиционных контрактов, резидентов ТОСЭР и порта Владивосток.
  3. В приложение № 7 к листу 02 добавили поля для прочих расходов, которые можно заявить к вычету.
  4. Новые коды признака налогоплательщика: «15» и «16» — для пользователей недр; «17» — для IT-компаний; «18» — для резидентов Арктической зоны; «19» — для проектировщиков и разработчиков изделий электронной базы и продукции.
  5. Новый код вида дохода «9» — для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации;
  6. Новый код вида корректировки «6» — по результатам процедуры взаимного согласия.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

  • раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
  • раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
  • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
  • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
  • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
  • приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
    • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
    • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
  • ​п риложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
  • третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
  • четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
  • шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
  • седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
  • восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
  • девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Налог на прибыль

Заполнение декларации в 2021 году регламентировано приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

  1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
    • «21» для 3 месяцев (1 квартала);
    • «31» для 6 месяцев (2 квартала);
    • «33» для 9 месяцев (3 квартала);
    • «34» для года.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

  1. Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
  2. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
  3. Суммы к уплате отразите в разделе 1.
  4. Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

  • вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
  • вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
  • вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
  • вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.

Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1--», «2--» и т.д.).

К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

Коронавирусные изменения 2021, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений , приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Как уменьшить налог на прибыль

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 - 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

До какого дня нужно подать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В стандартных случаях сроки выглядят так:

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за 2 квартал — до 28 июля;
  • за 3 квартал — до 28 октября;
  • за год — 28 марта.

Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес. Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

От чего зависит автоматическое заполнение Листа 02 Приложения N 1 декларации по налогу на прибыль? Давайте разберемся с секретами настройки 1С.

Алгоритм указания выручки в декларации

Строка 011

В декларации по налогу на прибыль выручка от реализации будет отражаться в Листе 02 Приложения N 1 по строке:

  • стр. 011 — сумма выручки от реализации готовой продукции (работ, услуг) собственного производства.


В данную строку попадет выручка, т. е. оборот по Кт 90.01.1 «Выручка от продаж по деятельности с ОСНО» (НУ) по номенклатурным группам, которые вошли в перечень Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Это будут номенклатурные группы, связанные с реализацией готовой продукции, оказания услуг, выполнения работ.


Строка 012

По строке 012 отражается сумма выручки от реализации покупных товаров.


В данную строку попадет выручка, т. е. оборот по Кт 90.01.1 «Выручка от продаж по деятельности с ОСНО» (НУ) по номенклатурным группам, которые не вошли в перечень Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Это будут номенклатурные группы, связанные с реализацией покупных товаров, т. е. выручка по оптовой торговле и розничной торговле.


Строка 013

По строке 013 отражается выручка от реализации имущественных прав, в т. ч. по уступке права требования долга после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ).


В данную строку попадет выручка, т. е. оборот по Кт 91.01 «Прочие доходы» (НУ) с субконто Прочие доходы и расходы , Вид статьи у которых:

  • Реализация имущественных прав, кроме права требования.
  • Реализация права требования как оказания финансовых услуг.
  • Реализация права требования после наступления срока платежа.


Строка 014

По строке 014 отражается выручка от реализации прочего имущества, например от реализации материалов.


В данную строку попадет выручка, т. е. оборот по Кт 91.01 «Прочие доходы» (НУ) с субконто Прочие доходы и расходы , Вид статьи у которых:

  • Реализация прочего имущества,
  • Реализация объектов строительства.


Строка 020

По строке 020 отражается выручка от реализации ценных бумаг профессиональных участников рынка.


В данную строку попадет выручка, т. е. оборот по Кт 91.01 «Прочие доходы» (НУ) с субконто Прочие доходы и расходы , Вид статьи у которых:

  • Реализация ценных бумаг.


Строка 023

По строке 023 отражается выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Заполнение данной строки не автоматизировано, сумма в декларации заполняется вручную.

Строка 027

По строке 027 отражается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса. Заполнение данной строки также не автоматизировано, сумма в декларации заполняется вручную.

Строка 030

По строке 030 отражается выручка, отраженная по стр. 340 Листа 02 Приложения N 3. Данное приложение заполняют те, у кого в налоговом периоде присутствовали:

  • операции реализации амортизируемого имущества;
  • операции, связанные с реализацией права требования долга до наступления срока платежа;
  • операции, связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств;
  • определение налоговой базы участником договора доверительного управления имуществом;
  • операции, связанные с реализацией прав на земельные участки.


Строка 040

По строке 040 отражается итоговая сумма выручки от реализации.

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Что такое номенклатурные группы?
  • Учетная политика по НУ: вкладка Налог на прибыль
  • Налог на прибыль: порядок расчета, особенности учета в 1С + ВИДЕО

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период в стр.150 Приложения 4 к Листу 02 должна быть меньше или равна стр.140 Приложения 4 к Листу 02 / 2Добрый день! Не удается сдать декларацию по налогу на прибыль.
  2. Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  3. Почему при заполнении декларации по налогу на прибыль не заполняется автоматически строка 110 Листа 02?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  4. ИФНС в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев требует заполнять два листа Раздела 1.2: первый — с кодом 21, второй — с кодом 24 в строке 001. Правы ли они?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.

Карточка публикации

(7 оценок, среднее: 4,29 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Мария, благодарю за очень полезный семинар. Доступно излагаете сложный материал, очень помогаете в работе.

Читайте также: