Рентный налог на экспортируемую сырую нефть газовый конденсат

Опубликовано: 22.04.2024

Цель лекции: Изучить систему налогообложения недропользователей в РК, а также раскрыть экономическую сущность и содержании рентного налога на сырую нефть и газовый конденсат.

Основные вопросы:

1 Экономическое содержание и назначение рентного налога.

2 Общая характеристика платежей и налогов недропользователей РК.

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей (бонусов и роялти) являются юридические и физические лица, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.

Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование, который заключается в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

Исходя из основных видов контрактов установлены две модели налогообложения:

1) уплата недропользователем всех видов налогов и других плате
жей;

2) уплата (передача) недропользователем доли Республики Казах
стан по разделу продукции, а также уплата всех видов налогов и других
платежей за исключением акцизов на сырую нефть и других полезные
ископаемые, налога на сверхприбыль, земельного налога, налога на имущество.

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь, за исключением недропользователей, экспортирующих объемы сырой нефти, газового конденсата, добытые в рамках контрактов.

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт.

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля. Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком. Порядок уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату в натуральной форме.

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Экономическое содержание и сфера применения специальных платежей и налогов с недропользователей.

При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и другие обязательные платежи в бюджет, раздел устанавливает порядок исчисления и уплаты специальных платежей и налогов недропользователей при проведении операций по недропользованию. Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1) специальные платежи недропользователей:

а) подписной бонус;

б) бонус коммерческого обнаружения;

в) платеж по возмещению исторических затрат;

2) налог на добычу полезных ископаемых;

3) налог на сверхприбыль.

Порядок применения бонусов и их виды

Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя. В зависимости от вида и условий заключаемого контракта на недропользование для недропользователя могут быть установлены следующие виды бонусов:

2) коммерческого обнаружения.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории.

Плательщиками подписного бонуса являются физические и юридические лица, заключившие контракты на недропользование.

Бонус коммерческого обнаруженияуплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящее к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев. По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.

Плательщиками бонуса коммерческого обнаружения являются недропользователи, объявившие о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории при проведении операций по недропользованию в рамках заключенных контрактов на недропользование.

Объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения является физический объем извлекаемых запасов полезных ископаемых, который утвержден уполномоченным для этих целей государственным органом на данной контрактной территории.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается экономическое содержание и сфера применения рентного налога.

2. Раскройте экономическое содержание и сферу применения специальных платежей и налогов с недропользователей.

3. Каков порядок применения бонусов и их виды

4. Перечислите порядок применения платежа по возмещению исторических затрат

5. Каков порядок применения платежа налога на сверхприбыль

Рекомендуемая литература

1. Интыкбаева С.Ж., Кульжабаева М.Т. Практикум по налогам и налогообложению: учебное пособие / -Алматы: Экономика, 2011.- 256 с.

2. Налоги и налогообложение. Юткина Т.Ф. – М. ЮНИТИ 2001 г.*

3. Налоги: Учебное пособие./Под ред. Черника Д.Г М.: Финансы и статистика, 2000 Султанова Б.Б.Налоговый учет, учебное пособие, Алматы, Экономика, 2007г

4. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник – М.:Фонд «Правовая культура», 1995

5. Мельников В. Д. Финансы. Учебник для вузов. – Алматы, «Издательст-во Принт-С», 2011

6. Сайт Министерства Финансов Республики Казахстан // www.minfin.kz

7. Сайт Министерства экономики и бюджетного планирования // www.minplan.kz

8. Сайт Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан // www.nalog.kz

9. Налоговый кодекс РК от 10.12.200 8(с изменениями и дополнениями на 5.07.2013 г.)

Какой установлен налоговый период?

Каков порядок уплаты налога?

Каковы ставки налога?

Что не является объектом обложения социальным налогом?

Что является объектом обложения социальным налогом?

Кто является плательщиком социального налога?

10. Когда подается налоговая декларация?

Методические рекомендации:Изучить основные принципы международного налогообложения, особенности определения налогооблагаемого дохода, а так же экономическую природу и содержание социального налога, определить плательщиков, объект обложения, налоговый период, применение ставок, срок уплаты налога и срок предоставления форм налоговой отчетности.

Форма контроля:

1. Устный ответ по теме

Оценочный балл выполнения задания:

*Рейтинг студентов по каждому виду работ находится в разделе «Рабочая учебная программа» – «Система оценки знаний студентов».

Список рекомендуемой литературы:

1. Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями на 2010 г.)

2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Сотрудничество Независимых Государств: Учебное пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2002.- 624с.

3. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия. Курс лекций. – М.: «Книжный мир», 2002. – 210 с.

4. Гуреев В.И. Налоговое право. – М.: Экономика, 1995.- 253с.

5. Дарибекова А.С. Система подоходного налогообложения в Республике Казахстан: Учеб. пособие для студентов экономического факультета специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит». Караганда.: Изд-во КарГУ, 2002.- 120с.

6. Дарибекова А.С. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов экономического факультета. Караганды: Изд-во Карагандинского института актуального образования «Болашак», 2006. – 184 с.

7. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы: Каржы каражат – Финансы Казахстана, 1995.- 160с.

СРСП 6. Тема:«Рентный налог на экспорт. Налогообложение недропользователей».

Подготовить следующие вопросы:

1. Предпосылки введения рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат в РК?

2. Что является базой для исчисления рентного налога?

4. Содержание и сфера применения специальных платежей и налогов с недропользователей?

5. Как устанавливается налоговый режим, для недропользователей и какие его модели существуют?

6. Порядок исчисления и уплаты бонусов, роялти?

7. Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль?

Методические рекомендации:Изучить структуру построения, определить методологию их исчисления.

Форма контроля:

1. Устный ответ по теме

Оценочный балл выполнения задания:

Список рекомендуемой литературы:

3. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия. Курс лекций. – М.: «Книжный мир», 2002. – 210 с.

4. Гуреев В.И. Налоговое право. – М.: Экономика, 1995.- 253с.

СРСП 7. Тема: «Налогообложение игорного бизнеса»,«Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса».

Подготовить следующие вопросы:

1. Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?

2. Каковы ставки исчисления налога?

3. Какие существуют особые условия исчисления данного вида налога?

4. Предельный размер дохода за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес?

5. Каков порядок исчисления и уплаты дополнительного платежа?

6. Объект налогообложения фиксированным налогом?

7. Ставки фиксированного налога?

8. Порядок исчисления и срок уплаты фиксированного налога?

9. Экономическое содержание и сфера применения специальных налоговых режимов?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Плательщиками рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции.

Объектом обложения является объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемый на экспорт.

Базой исчисления налога является стоимость экспортируемой сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и рыночной цены с учетом скидки (наценки) на качество сырой нефти, газового конденсата за вычетом расходов налогоплательщика на их транспортировку.

Ставки рентного налога устанавливаются в зависимости от рыночной цены этой продукции от 0% (при цене ниже 19 долларов за баррель) до 33% (при цене 40 и выше долларов за баррель), всего 20 дифференцированных ставок.

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат является календарный месяц.

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет начисленную сумму налога не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по рентному налогу на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат представляется в налоговый орган по месту регистрации не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоги и специальные платежи недропользователей.

Плательщиками налогов и специальных платежей недропользователей являются юридические и физические лица, в том числе и иностранные, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан, а также переработку техногенных минеральных образований, находящихся в государственной собственности.

Налоговый режим, установленный для недропользователя, определяется в контракте на недропользование, который заключается в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

Установлены две модели налогообложения, исходя из основных видов контрактов:

уплата недропользователем всех видов налогов и других платежей, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;

уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других платежей за исключением: рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат; роялти; рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат; роялти; акциза на сырую нефть, газовый конденсат; налога на сверхприбыль; земельного налога; налога на имущество.

Налоговый режим в отношении недропользователей, установленный контрактом на недропользование, прошедшим обязательную налоговую экспертизу действует неизменно до окончания срока контракта, а изменения могут вноситься по соглашению сторон и не влекут изменений в соотношении первоначальных экономических интересов недропользователя и государства.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

бонусы: подписной и коммерческого обнаружения;

налог на сверхприбыль;

долю Республики Казахстан по разделу продукции;

дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта с учетом экономической ценности передаваемых в пользование месторождений. Размеры подписных бонусов устанавливаются Правительством.

Бонус коммерческого обнаружения является платежом, который устанавливается в контракте на недропользование и уплачивается за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на контрактной территории. Объектом обложения является объем утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Бонус коммерческого обнаружения устанавливается в размере 0,1% от стоимости извлекаемых запасов. Срок уплаты бонусов устанавливается контрактом.

Роялти является платежом за право использования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований. Уплачивается в денежной или натуральной формах. Объектом обложения роялти является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам установлены в размере от 1% до 10%, по углеводородам — по скользящей шкале в зависимости от объемов добычи; по твердым полезным ископаемым, включая драгоценные металлы и камни

в фиксированном процентном выражении за весь период действия контракта. Роялти уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным.

Налог на сверхприбыль недропользователя — платеж за доход, полученный сверх норматива, установленного налоговым кодексом. Плтелъщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением, осуществляющих деятельность по контрактам «О разделе продукции» и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.

Накопленные доходы определяются как сумма совокупного годового дохода недропользователя, полученного с даты заключения контракта. Накопленные расходы определяются как сумма расходов недропользователя, отнесенных на вычеты с даты заключения контракта, за исключением суммы расходов, корректирующих налоговую базу. Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 процентов от суммы вычетов. При этом ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 4% до 60% (при норме прибыли свыше 70%).

По бонусам, роялти и налогу на сверхприбыль недропользователями представляется налоговые декларации в территориальные налоговые органы.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется соглашением сторон, в соответствии с которым недропользователю предоставляется право на добычу полезных ископаемых на контрактной территории на платной основе. Доля по разделу продукции может выплачиваться в денежной или натуральной формах. Доля по разделу продукции подлежит вычету при определении совокупного годового дохода для исчисления корпоративного подоходного налога. Доля по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее из процентных значений, соответствующих нижеследующим трем триггерам:

R-фактор (показатель доходности) - отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту;

внутренняя норма рентабельности (ВНР) подрядчика

ставка дисконтирования, при которой реальный чистый дисконтированный доход достигает своего нулевого значения;

P-фактор (ценовой коэффициент) - отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.

Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, выплачивают недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции.

Порядок исчисления дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции состоит в следующем.

В случае, когда доля поступлений государства в налоговом периоде составляет менее 10% до момента возврата вложенных инвестиций и менее 40% в последующих периодах от стоимости общего объема добытой продукции, полученной недропользователем в налоговом периоде, соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет. Доля поступлений государства при этом, означает налоговые обязательства, исполненные недропользователем в течение налогового периода, представляющие собой долю Республики Казахстан по разделу продукции, налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Доля поступлений государства не включает НДС и налоги, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента.

Если по итогам какого-либо налогового периода сумма поступлений окажется меньше указанных выше значений (10-40%), соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет на счет доли Республики Казахстан.

Налоговым периодом по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, является календарный год.

Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, уплачивается не позднее 15 дней после наступления срока представления декларации.

Как известно, с 1 января 2009 года вступил в законную силу новый Налоговый кодекс «прямого действия», который внес существенные изменения в порядок исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Произошли изменения в порядке исчисления и рентного налога на экспорт.

Плательщиками данного налога, согласно статьи 300 Налогового кодекса, являются физические и юридические лица, осуществляющие экспорт сырой нефти, газового конденсата и угля, за исключением недропользователей, осуществляющих экспорт сырой нефти, газового конденсата, добытых в рамках соглашений (контрактов) на раздел продукций (или так называемые СРП) и контракта, утвержденного Президентом Республики Казахстан. Таким образом, остальные недропользователи, которые не подпадают под данный критерий, должны производить исчисление и уплату рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, реализуемых на экспорт.

Следует также отметить, что плательщиком не обязательно должен быть недропользователь. Любое лицо, осуществляющее экспорт вышеперечисленных полезных ископаемых, является плательщиком рентного налога на экспорт.

В целях исчисления рентного налога, объектом обложения является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт, который установлен непосредственно при перемещении через таможенную границу Республики Казахстан и указан в полной грузовой таможенной декларации (ПГТД). Порядок таможенного оформления при перемещении через таможенную границу Республики Казахстан регулируется таможенным законодательством.

Рассмотрим данное положение на примере.

Пример 1: реализация нефти на условиях FOB Новороссийск. Движение нефти из Атырау до Новороссийска начинается в конце первого квартала и заканчивается в середине второго квартала. При этом перемещение нефти через таможенную границу было в первом квартале.

Наиболее часто допускаемая ошибка налогоплательщиков заключается в том, что объем нефти, реализованный по данной сделке, ими отражается в налоговой декларации по рентному налогу за второй квартал.

Тогда как, Согласно Закону Республики Казахстан «Об экспортном контроле» экспорт означает вывоз продукции из таможенной территории Республики Казахстан в целях ее постоянного нахождения или потребления вне этой территории.

В соответствии с подпунктом 37 статьи 7 Таможенного Кодекса Республики Казахстан перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан это есть совершение действий по ввозу на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозу с таможенной территории Республики Казахстан товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях и использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи.

Согласно подпункта 1 пункта 21 «Правил таможенного оформления товаров, перемещаемых с использованием трубопроводного транспорта и по линиям электропередачи и Правил декларирования товаров путем подачи временной таможенной декларации», утвержденных Приказом и.о. Председателя Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 2006 года № 220 в графе 31 ПГТД при перемещении товаров трубопроводным транспортом делается запись: «Перемещение в течение …» с указанием календарного месяца и года. Принятие товаров перевозчиком, для перемещения через таможенную границу производится в местах таможенного контроля товаров только в течение периода, заявленного в ВГТД.

Исходя из вышеизложенного, в целях исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату датой фактической реализацией на экспорт сырой нефти, газового конденсата будет являтся дата перемещения сырой нефти, газового конденсата через таможенную границу Республики Казахстан.

Соответственно в таких случаях налоговые органы проводят корректировку налогового периода.

Налоговой базой для рентного налога на экспорт является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата и угля. Порядок исчисления стоимости экспортируемых сырой нефти, газового конденсата установлен статьей 302 Налогового Кодекса, согласно которой данная стоимость определяется, исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой, нефти газового конденсата и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса.

При этом мировая цена сырой нефти и газового конденсата определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен сырой нефти в иностранной валюте каждого в отдельности стандартного сорта сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Нill Companies Inc» за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена тенге к соответствующей иностранной валюте за соответствующий налоговый период по формуле, которая установлена пунктом 3 статьи 334 Налогового кодекса.

И так как мировая цена публикуется в долларах США за баррель, а в Республике Казахстан учет нефти, в соответствии с государственным стандартом ведется в тоннах, то для определения мировой цены сырой нефти и газового конденсата перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну с учетом фактической плотности и температуры добытой сырой нефти, приведенных к стандартным условиям измерения и указанных в паспорте качества нефти, производится в соответствии с государственным стандартом, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.

Рассмотрим порядок перевода единиц измерения из барреля в метрическую тонну на примере.

Пример 2: налогоплательщиком за 1 квартал 2010 года экспортировано сырой нефти в объеме 2000 тонн. При этом плотность данной нефти составила 846 кг/м3. Мировая цена за 1 квартал 2010 года составила 11 136,98 тенге за баррель.

Для начала необходимо определить коэффициент баррелезации для экспортированной нефти плотностью 846 кг/м3 по специально установленной таблице. В рассматриваемом случае коэффициент баррелезации составил 7,4045. Соответственно производится умножение 7,4045 на мировую цену, которая установлена в тенге за баррель. Тем самым определяется мировая цена за 1 тонну нефти и осуществляется перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну. В рассматриваемом случае она составила 82 463, 7685 тенге. И в дальнейшим определяется налоговая база для рентного налога на экспорт, т.е. стоимость экспортированной нефти, путем умножения объекта налогообложения в размере 2000 тонн и мировой цены за 1 тонну нефти в размере 82 463,7685 тенге. В рассматриваемом случае стоимость экспортированной нефти составила 164 927 537 тенге. Сумма рентного налога определяется путем произведения налоговой базы в размере 164 927 537 тенге и ставки в размере 16 % (ставка зависит от уровня мировой цены). Таким образом сумма налога составила 26 388 405 тенге.

Вместе с тем следует отметить, что отнесение сырой нефти и газового конденсата к определенному стандартному сорту сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) производится на основании договоров на поставку сырой нефти. В случае, когда в договоре на поставку не указан стандартный сорт сырой нефти или указан сорт сырой нефти, не относящийся к вышеуказанным стандартным сортам, необходимо отнести объем сырой нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту нефти, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной. Как правило, максимальная цена установлена для нефти сорта «Датированный Брент» (Brent Dtd).

Что касается определения стоимости экспортируемого угля, то данная стоимость определяется исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

Ставки рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату зависят от уровня мировой цены на данные полезные ископаемые, т.е. на каждый уровень мировой цены установлены ставки в процентом выражении по прогрессивной шкале. При экспорте угля рентный налог на экспорт исчисляется по ставке 2,1 процента.

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт, согласно статьи 304 Налогового кодекса, является календарный квартал.

Н.Б.Сарсенбаев,
ведущий специалист
управления администрирования
нерезидентов и недропользователей

Порядок исчисления

Объект обложения

Плательщики

Налог на сверхприбыль

Налог на добычу полезных ископаемых

Отношения, регулируемые настоящим разделом налогообложения недропользователей

Сроки уплаты рентного налога на экспорт

Налоговый период

Ставки рентного налога на экспорт

Порядок исчисления

Объект обложения

Плательщики рентного налога на экспорт

Тема 13. Рентный налог на экспорт. Налогообложение недропользователей

План:

8. Специальные платежи недропользователей:а) подписной бонус; б) бонус коммерческого обнаружения; в) платеж по возмещению исторических затрат

1. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

2. Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

Порядок уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату в натуральной форме установлен статьей 346 настоящего Кодекса.

При экспорте сырой нефти, газового конденсата рентный налог на экспорт исчисляется по следующим ставкам:

№ п/п	Мировая цена	Ставка, в %
1.	До 20 долларов США за баррель включительно
2.	До 30 долларов США за баррель включительно
3.	До 40 долларов США за баррель включительно
4.	До 50 долларов США за баррель включительно
5.	До 60 долларов США за баррель включительно
6.	До 70 долларов США за баррель включительно
7.	До 80 долларов США за баррель включительно
8.	До 90 долларов США за баррель включительно
9.	До 100 долларов США за баррель включительно
10.	До 110 долларов США за баррель включительно
До120 долларов США за баррель включительно
12.	До 130 долларов США за баррель включительно
13.	До 140 долларов США за баррель включительно
14.	До 150 долларов США за баррель включительно
15.	До 160 долларов США за баррель включительно
16.	До 170 долларов США за баррель включительно
17.	До 180 долларов США за баррель включительно
18.	До 190 долларов США за баррель включительно
19.	До 200 долларов США за баррель и выше

При экспорте угля рентный налог на экспорт исчисляется по ставке 2,1 процента.

\|	следующая страница ==>
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу	\|	Специальные платежи и налоги недропользователей включают

Дата добавления: 2014-02-28 ; просмотров: 317 ; Нарушение авторских прав

Читайте также: