Реферат налоговый контроль рб

Опубликовано: 22.04.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 20:39, курсовая работа

Краткое описание

Цель настоящей курсовой работы изучение организации учетного процесса на конкретном примере, изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; определение направлений совершенствования налогового учета и контроля в современных условиях.
Для этого в работе поставлены и решены следующие задачи: изучить понятие налогового учета, выявить его принципы и задачи; на примере Дубровенского районного потребительского общества (райпо) рассмотреть постановку налогового учета; определение роли и места налогового контроля в системе финансового контроля государства; предоставить краткую характеристику Дубровенского райпо, а также налогов и сборов, которое оно уплачивает; сделать выводы.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….4
1.Теоретические аспекты налогового учета и налогового контроля………6
1.1 Понятие и содержание налогового учета………………………………..6
1.2 Сущность и необходимость налогового контроля…………………….11
2 Организация налогового учета и деятельность по осуществлению налогового контроля в Дубровенском районном потребительском обществе (райпо)………………………………………………………………………………16
2.1 Организационно-экономическая характеристика Дубровенского райпо………………………………………………………………………………. 16
2.2. Организация налогового учета в Дубровенском райпо………………19
2.3 Камеральная проверка как основная форма налогового контроля Дубровенского райпо………………………………………………………………22
3 Рекомендации по совершенствованию налогового учета и налогового контроля……………………………………………………………………………28
3.1 Пути совершенствования налогового учета…………………………..28
3.2. Направления совершенствования налогового контроля……………32
Заключение…………………………………………………………………37
Список использованных источников……………………………………….40
Приложение А. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость……………………………………………………………………………42
Приложение Б. Расчет налогов, сборов и платежей Дубровенского райпо на 2011 год…………………………………………………………………………44

Прикрепленные файлы: 1 файл

Тема Курсовая Налоговый контроль.doc моя.doc

Таким образом, совершенствование документального контроля должно базироваться на совершенствовании его методологической основы, повышении квалификации проверяющих, особенно в части отраслей.[3]. Данное направление актуально и для Республики Беларусь. Система сдачи расчетов по налогам в электронном варианте по специальным каналам связи позволила бы снизить трудоемкость процесса проверки, сэкономить время, затрачиваемое инспекторами на обработку соответствующей информации, а значит и существенно расширить охват плательщиков камеральными проверками. Кроме того, это обеспечило бы возможность замены механического труда аналитическим.

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. Кроме того, должен меняться сам подход к осуществлению налогового контроля: приоритетным направлением должен статьи именно контроль за нелегальным теневым оборотом, а не выявление мелких нарушений, необходимых для выполнения налоговым инспектором доведенного до него “плана”. Несомненно, позитивным моментом в процессе совершенствования налогового контроля является своеобразное поощрение добропорядочных налогоплательщиков, выражающееся в законодательно закрепленном нововведении - положении, в соответствии с которым плановая выездная налоговая проверка проводится раз в три года у тех плательщиков, у которых нет задолженности по начисленным налоговым платежам, имеется до 1 июля безусловно положительное аудиторское заключение достоверности бухгалтерской отчетности за предыдущий год, а удельный вес общей суммы уплаченных налогов по отношению к полученной выручке соответствует средней налоговой нагрузке, сложившейся в отчетном году по конкретному виду экономической деятельности. В заключение следует заметить, что повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

Заключение

Рассмотрев все теоретические вопросы можно сделать некоторые выводы.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый (отчетный) период суммах налоговых платежей.

Одним из направлений совершенствования налогового учета должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки, или оборотных налогов.

Так же одним из направлений проводимой в настоящее время в Республике Беларусь налоговой реформы является усиление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. В решении этой задачи важная роль отводится ведению налогового учета субъектами предпринимательской деятельности как самостоятельного участка учетной работы.

В связи с отмеченным для того, чтобы система налогового учета являлась эффективным инструментом налогового планирования и была призвана решать задачи оптимизации абсолютной и относительной налоговой нагрузки для ведения налогового учета необходимо использовать только самостоятельные налоговые регистры. Для этого необходимо разработать простые, но вместе е тем понятные и эффективные формы налоговых регистров. Законодательно установленные требования к регистрам налогового учета в Республике Беларусь подробно описаны в Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Характерно, что сами регистры в Инструкции не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретней же разработка регистров должна производиться предприятиями самостоятельно. С нашей точки зрения, это неверно, так как нетрудно представить, до каких размеров увеличится система регистров налогового учета на различных предприятиях. В этих условиях централизованные вопросы налогообложения неизбежно будут решаться на каждом предприятии по-своему. Это приведет к тому, что осуществлять контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов станет просто невозможно. Поэтому необходимо разработать единые регистры налогового учета дня субъектов предпринимательской деятельности

Налоговая система Республики Беларусь еще достаточно молода, и в настоящее время ведется активная работа по упрощению механизма исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении общего снижения налоговой нагрузки. Немаловажным является достижение определенной стабильности налогообложения, от которой во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Однако стабильность не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое реформирование и максимальную адаптацию к изменяющимся экономическим условиям.

В этом аспекте особую важность имеет совершенствование налогового законодательства. Необходима четкая регламентация действий, осуществляемых налоговиками в процессе налогового контроля, полномочий проверяющих и проверяемых сторон, а также перечня нарушений и определение мер ответственности за них. Например, в актах законодательства должны быть четко определены обязанности граждан и юридических лиц и содержаться исчерпывающий перечень запретов. С другой стороны, должна быть четко определена компетенция государственных органов и их должностных лиц, не дающая возможности расширительно толковать ее пределы.

Совершенствование документального контроля должно базироваться на совершенствовании его методологической основы, повышении квалификации проверяющих, особенно в части отраслей. Данное направление актуально и для Республики Беларусь. Система сдачи расчетов по налогам в электронном варианте по специальным каналам связи позволила бы снизить трудоемкость процесса проверки, сэкономить время, затрачиваемое инспекторами на обработку соответствующей информации, а значит и существенно расширить охват плательщиков камеральными проверками. Кроме того, это обеспечило бы возможность замены механического труда аналитическим.

В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров. Естественно, разграничение нарушений налогового законодательства на преднамеренные и непреднамеренные достаточно проблематично. Однако оно необходимо с целью дифференциации мер ответственности за те или иные нарушения. Также весьма важным является повышение налоговой дисциплины.

Налоговая система в 2011 году стала более стабильной, либеральной и прагматичной. Об этом свидетельствует не только стабильная положительная динамика налоговых поступлений последних лет, но и ощутимое повышение общего уровня налоговой культуры и ответственности в обществе.

В заключение следует заметить, что повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

Список использованных источников

1. Бизнес- план развития Дубровеснкого районного потребительского общества на 2011 год.

2.Инструкция о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением МНС РБ от 29.12.2003 № 124.

3. Кишкевич, Е.А. Налоговый контроль в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие– Минск: Частн. ин-т упр. и предпр., 2009. – 21 с.

4. Ковальчук Д. Особенности исчисления и уплаты прямых и косвенных налогов предприятиями, имеющими в своем составе филиалы, представительства и другие обособленные структурные подразделения. / Д. Ковальчук // Гл. бухгалтер. – 2011. – №16.

5. Копоть М. Налоговая система Республики Беларусь. / М. Копоть // Все для бухгалтера. – 2011. – N 17.

6. Крамник, А.Н. Курс административного права Республики Беларусь. 3-е изд., исправ. и доп. – Мн.: Тесей. 2008. – 616 с.

7.Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 509 с.

8. Налоги и налогообложение. Бондарь Т.Е., Василевская Т.И., Заяц Н.Е., Киреева Е.Ф., Алешкевич И.Н. Минск.: Вышэйшая школа, 2008. - 320 с.

9. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц. – Мн.: Выш. Шк, 2004. – 302 с.

10. Налоги: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 368 с.

11. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г., с изменениями и дополнениями от 20.12.2011 г. // Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. [Электронный ресурс] – Минск, 2011. Режим доступа:- http://pravo.by/ Дата доступа: 07.04.2012.

12. Ногина, О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002. – 160 с.

13. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электрон. ресурс] – 2012. Режим доступа: – http://nalog.by/ Дата доступа 11.04.2012.

14. Устав Дубровенского районного потребительского общества.

15. Учетная политика. Бухгалтерский и налоговый учет//Профессиональный бухгалтер [Электронный ресурс].-2012- Режим доступа: http://profbuh.by/. – Дата доступа: 02.04.2012.

16. Учетная политика Дубровенского районного потребительского общества.

Налоговый контроль и формы его проведения: есть особенности

Налоговый контроль – это система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах своих полномочий посредством:

– учета плательщиков (иных обязанных лиц), проверок, мониторинга, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа информации об использовании электронных денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли);

– использования других форм, предусмотренных налоговым и иным законодательством (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Проверки бывают выездные, камеральные, тематические оперативные (ст. 69 НК). Рассмотрим особенности каждой из них |*|.

* Перечень документов, позволяющих получить полную информацию о процедуре проведения налоговой проверки, доступен для подписчиков электронного "ГБ"

НК ограничивает случаи проведения выездных проверок

Случаи проведения налоговыми органами выездных проверок определены НК и Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь" (далее – Указ № 510). При этом перечень случаев, приведенный в НК, является ограничительным (см. таблицу).

Необходимо отметить, что проведению любой выездной проверки предшествует серьезная аналитическая работа налогового органа, на учете в котором состоит проверяемый плательщик, по результатам которой составляется план проверки и определяется методика ее проведения, зависящая от деятельности плательщика, его организационной структуры (наличие филиалов, взаимозависимых лиц и т.д.).

Так, например, в ходе выездной проверки может применяться наблюдение хронометражным методом, цель которого – установление фактической выручки (дохода) плательщика за период, в течение которого проводится наблюдение |*|.

Справочно: хронометражный метод налоговые органы стали использовать с 2014 г.

В настоящее время данный метод применяется только в отношении плательщиков, оказывающих услуги общественного питания, медицинские услуги, осуществляющих бытовое обслуживание населения. Эти категории выбраны законодателем не случайно. Объективная реальность такова, что именно в этих сегментах сферы обслуживания наиболее высокая степень вероятности совершения правонарушений, так или иначе направленных на сокрытие выручки.

Важно! Наблюдение хронометражным методом не осуществляется при проведении внеплановой тематической оперативной проверки, а также в отношении плательщиков, со дня государственной регистрации которых не прошло 2 года (за исключением организаций, созданных в порядке реорганизации).

Минимальная продолжительность наблюдения в каждом из обслуживающих объектов составляет 10 последовательных дней его функционирования, но может быть и дольше. При этом наблюдение должно осуществляться на протяжении всего времени функционирования такого объекта в течение дня.

По завершении наблюдения на основании данных хронометражно-наблюдательной карты рассчитывается среднедневная выручка (доход) плательщика за период наблюдения (далее – расчетная среднедневная выручка (доход)).

От редакции:

Форма хронометражно-наблюдательной карты утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 95 (приложение 9 к постановлению).

По завершении наблюдения хронометражно-наблюдательная карта подписывается проверяющим (руководителем проверки) и плательщиком или его представителем. Плательщик или его представитель вправе получить копию хронометражно-наблюдательной карты.

К хронометражно-наблюдательной карте могут прилагаться копии документов, полученных в ходе наблюдения.

Хронометражно-наблюдательная карта является неотъемлемой частью акта (справки) проверки. Результаты наблюдения включаются в акт (справку) проверки.

Расчетная среднедневная выручка (доход) сравнивается со среднедневной выручкой (доходом), определенной (определенным) исходя из сведений, указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации (расчете) по единому налогу на вмененный доход, налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения, налоговой декларации (расчете) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), представленных за отчетный период, предшествующий началу проверки.

В случае превышения суммы расчетной среднедневной выручки (дохода) над суммой среднедневной выручки (дохода), определенной в соответствии с частями второй и третьей п. 5 ст. 78 3 НК исходя из сведений, указанных плательщиком в соответствующей налоговой декларации (расчете), на 30 % и более налоговый орган производит:

– корректировку выручки (дохода) в целях исчисления НДС, налога на прибыль, единого налога на вмененный доход, налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходного налога с физических лиц;

– пересчет налогов, сборов (пошлин) за соответствующий отчетный период, среднедневная выручка (доход) которого подлежала сравнению.

Важно! Если хронометражный метод применялся как самостоятельная проверка и в ее результате налоговый орган выявил отклонения выручки плательщика, то в отношении последнего будут продолжены мероприятия налогового контроля. Это прежде всего камеральный контроль размера выручки, мониторинг деятельности объекта и т.д.

Камеральные проверки не регулируются Указом № 510

Такие проверки проводятся в соответствии с нормами НК и заключаются в изучении налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством. Камеральная проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение по месту нахождения налогового органа.

В результате камеральной проверки также контролируется:

– своевременность и полнота представления налоговых деклараций (расчетов) и других документов, обязанность представления которых установлена законодательством;

– соответствие величины показателя, содержащегося в налоговой декларации (расчете), величине соответствующего показателя, содержащегося в другой налоговой декларации (расчете), которые представлены плательщиком (иным обязанным лицом) по различным налогам и иным платежам в отчетном периоде;

– правильность арифметического подсчета итоговых сумм налогов, иных платежей, подлежащих уплате в бюджет согласно представленным налоговым декларациям (расчетам);

– соответствие данных, содержащихся в представленной налоговой декларации (расчете) и прилагаемых к ней документах, иным имеющимся в налоговом органе документам и сведениям о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица);

– обоснованность применения плательщиком (иным обязанным лицом) налоговых ставок и налоговых льгот;

– своевременность и полнота уплаты (удержания и перечисления) в бюджет налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, возложен на налоговые органы, и пеней;

– соблюдение физическими лицами сроков представления деклараций о доходах и имуществе, полнота и достоверность отраженных в них сведений.

Как видно, контрольные мероприятия, осуществляемые налоговыми органами только на стадии камерального контроля, позволяют выявить отклонения либо признаки противоправных деяний плательщиков для принятия соответствующих мер.

Пример. Последствия камеральной проверки

Организация представила в налоговый орган в установленные сроки декларацию (расчет) по налогу на прибыль, согласно которой у плательщика нет налогооблагаемой прибыли.

В то же время налоговый орган располагает сведениями о занижении выручки и наличии налогооблагаемой прибыли.

Первое, что сделает налоговый орган, – истребует объяснения у должностных лиц такого плательщика и потребует уточнить свои налоговые обязательства.

В случае отсутствия объяснений должностных лиц по выявленному факту налоговый орган базового уровня направит информацию в отношении такого плательщика в МНС для включения в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере в порядке, установленном Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств".

Важно! Включение плательщика (иного обязанного лица) в указанный реестр является основанием для принятия руководителем налогового органа решения о приостановлении операций по счетам в банке такого плательщика (п. 2 1 ст. 53 НК).

Тематическая оперативная проверка: наиболее распространенный метод – контрольная закупка

Цель проведения тематической оперативной проверки такая же, как и при хронометражном методе – установление фактов сокрытия выручки (дохода), являющейся объектом налогообложения.

Наиболее эффективные способы, применяемые в ходе проведения данной проверки, – это:

– контрольная закупка товарно-материальных ценностей;

– контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг.

Контрольная закупка может проводиться как за белорусские рубли, так и за иностранную валюту.

Справочно: полномочия налоговых органов на применение указанных методов установлены подп. 1.13 п. 1 части первой ст. 81 НК, а порядок их проведения – Положением о порядке проведения контрольных закупок товарно-материальных ценностей, контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 № 554 (далее – Положение) |*|.

Такие способы контроля выражены в искусственном создании должностными лицами налоговых органов ситуации по приобретению товарно-материальных ценностей, оформлению заказов на выполнение работ, оказание услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей реализации.

Поэтому денежные средства (в т.ч. в иностранной валюте), принятые в оплату товарно-материальных ценностей, заказа на выполнение работ, оказание услуг, подлежат возврату должностным лицам налогового органа, проводившим контрольную закупку, а товарно-материальные ценности – возврату организации (кроме случаев их изъятия).

По результатам проверки оформляется справка или акт контрольной закупки (если в ходе такой закупки будут установлены нарушения). Последний:

– составляется в 2 экземплярах по форме, указанной в приложении к Положению;

– подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими контрольную закупку, и проверенной организацией.

Нередко на практике возникают ситуации, когда:

1) организация отказалась от подписания акта контрольной закупки.

В таких случаях проверяющие должны в акте произвести запись "Фамилия, имя, отчество представителя организации, ознакомлен с содержанием акта, от подписи отказался" и заверить ее своими подписями.

Организация вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта контрольной закупки;

2) организация отказалась получить 2-й экземпляр акта контрольной закупки.

В случае отказа организации получить 2-й экземпляр акта контрольной закупки проверяющие должны:

– произвести в нем запись "Фамилия, имя, отчество представителя организации, получить второй экземпляр акта отказался" и заверить ее своими подписями;

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1. Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля

Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес к изучению функционирования механизма налогового контроля.

Для раскрытия понятия налогового контроля необходимо, прежде всего, обратиться к характеристике категории контроля в целом.

Данная категория на протяжении долгого времени используется в различных отраслях науки, поэтому она достаточно хорошо изучена специалистами различных областей знаний. Можно выделить ряд аспектов, в рамках которых в большинстве научных исследований рассматривается контроль:

1) как функция, метод или форма исполнительно-распорядительной (управленческой) деятельности органов управления, их руководителей;

2) как совокупность приемов и способов (или форм и методов), применяемых органами управления;

3) как завершающая стадия управленческого процесса;

4) как форма обратной связи, посредством которой управляющая система получает необходимую информацию о действительном состоянии управляемого объекта и исполнении управленческих решений;

5) как система наблюдения и проверки процесса функционирования управляемого объекта с целью выявления отклонений от заданных параметров [41, с. 10].

Таким образом, контроль, как неотъемлемая часть любого процесса управления, призван обеспечить надлежащее функционирование управляемого объекта. И в силу того, что управление и правовое регулирование осуществляется применительно к различным видам общественных отношений, обычно выделяют соответствующие виды контроля.

Для того, чтобы дать характеристику налоговому контролю, необходимо выяснить сущность финансового контроля, поскольку налоговый контроль является видом последнего.

Необходимо отметить, что на всех стадиях своего существования государство теми или иными способами обеспечивало прежде всего финансовую основу своей жизнедеятельности, поэтому вынуждено было создавать адекватную систему финансового контроля. Система государственного финансового контроля формируется с целью реализации права государства законными путями обеспечивать свои финансовые интересы и финансовые интересы своих граждан, создавая и поддерживая баланс публичного и частного интересов в финансовой сфере. При этом организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. Данное положение зафиксировано в Статье 1 Лимской декларации руководящих принципов контроля.

Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как форму реализации контрольной функции финансов, определяя его как совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации [ 78, с. 16].

Вообще, в финансовой науке существует масса мнений по поводу сущности и сферы действия финансового контроля, однако здесь доминируют следующие положения:

1) финансовый контроль осуществляется в сфере отношений, складывающихся при образовании, распределении и использовании денежных средств государства и органов местного самоуправления;

2) финансовый контроль реализуется посредством деятельности государственных или иных органов, наделенных законом соответствующими контрольными полномочиями;

3) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения законности, охраны собственности, правильного, эффективного и экономного использования бюджетных, заемных и собственных средств, обнаружения нарушений финансовой дисциплины, выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет [41, с. 16].

В рамках финансового контроля выделяют такой его вид, как налоговый контроль. Его существование обусловлено наличием объективной категории налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Налоги—это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей [26, с. 37]. Очевидно, что государство заинтересовано в обеспечении полного и своевременного поступления налогов в бюджет, а так как данные платежи носят принудительный характер, то совершенно естественным является желание плательщиков по возможности отдать государству меньше денежных средств, чем ему причитается. То есть интересы государства и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений противоположны. И чтобы обеспечить надлежащее исполнение плательщиками своих налоговых обязательств, государство создает систему налогового контроля.

Что касается непосредственно понятия налогового контроля, то в современной научной литературе существует множество его трактовок. Так, для сравнения следует привести ряд наиболее часто встречающихся определений, даваемых этому виду контрольной деятельности российскими учеными.

Е. В. Поролло подходит к характеристике налогового контроля с двух точек зрения: “Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций: во-первых, как функцию или элемент государственного управления экономикой, во-вторых, как особую деятельность по исполнению налогового законодательства. …Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве что позволяет представить налоговый контроль в виде классической кибернетической системы, сочетающих в себе разнообразие статических элементов и их динамическое взаимодействие, непрерывное развитие и совершенствование” [41, с. 33].

А. В. Брызгалин считает, что “налоговый контроль—это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомств) государственный контроль…” [11, с. 308].

“Налоговый контроль можно определить как установленную законодательством совокупность приемов и способов деятельности компетентных органов, обеспечивающую соблюдение субъектами налогового права налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд” [41, с. 33].

Е. Ю. Грачева и Э. Д. Соколова делают акцент на деятельности уполномоченных органов: “налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю и может быть определен как регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд” [41, с. 34]. Аналогичного мнения придерживается О. А. Макарова, понимая под налоговым контролем “деятельность должностных лиц налоговых органов в пределах своей компетенции и формах, предусмотренных Налоговым кодексом, с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выявления и устранения налоговых правонарушений и причин, их порождающих, соблюдения законодательства о налогах и сборах”.

Из вышеприведенных определений налогового контроля можно сделать вывод, что авторы, раскрывая понятие данного феномена, сходятся в том, что налоговый контроль имеет целью обеспечить полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мер ответственности за эти нарушения. Также следует обратить внимание на то, что все авторы отмечают юридический аспект данной контрольной деятельности, подчеркивая, что она регламентируется соответствующими правовыми нормами.

Налоговый контроль—это элемент финансового контроля и часть налогового механизма. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения [26, с. 116].

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

В настоящее время бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами
мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на
республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты
юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В
соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными
актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных
размерах и в определенные сроки. На налоговые поступления в структуре доходной
части бюджета приходится, как правило, свыше 90%.

Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают
несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом
объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются
новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в
различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных
специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как
правило, допускаются ошибки в учете. Кроме этого, имеют место случаи
сознательного искажения отчетных данных.
Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как
легальными — когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не
нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е.
запрещенными законом способами.

Намеренное и непреднамеренное нарушение
законодательства о налогах и сборах приводит порой к существенному
недопоступлению налоговых платежей в государственный бюджет и целевые
бюджетные и внебюджетные фонды. В связи с этим перед государством стоит задача
обеспечения соблюдения всеми налогоплательщиками налогового законодательства и
в конечном счете полного и своевременного поступления налогов и сборов в
бюджет. И решение этой задачи реализуется, прежде всего, посредством
функционирования системы органов налогового контроля.

В современных условиях создание прочной финансовой основы существования
государства и общества в целом, успешное осуществление реформ в сфере
налогообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное
формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного
налогового контроля, призванного обеспечить финансовые интересы государства при
одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц. Поэтому вопросы,
связанные с изучением организации налогового контроля в нашей республике и за
рубежом, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а
также определением путей совершенствования налогового контроля, представляются
автору весьма актуальными.

Цель настоящей дипломной работы –
изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом
аспектах; оценка эффективности контрольной работы на примере конкретного
налогового органа; определение направлений совершенствования налогового
контроля в современных условиях.

Исходя их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые
автор предполагает решить в ходе настоящего исследования:

·
определение роли и места налогового контроля в
системе финансового контроля государства;

·
изучение видов, форм и методов налогового
контроля;

·
рассмотрение основ организации контрольной
работы налоговых органов в нашей республике и в зарубежных странах;

·
оценка эффективности контрольной работы на
основе анализа отчетных данных инспекции Министерства по налогам и сборам по
Слонимскому району;

·
определение основных проблем налогового контроля
в республике и направлений его совершенствования на современном этапе.

Объектом
данного исследования является налоговый контроль как вид финансового контроля.

Предмет исследования – организация
контрольной работы налоговых органов в республике на современном этапе.

В процессе работы автором использовались методы систематизации и
логического обобщения теоретических источников, а также статистического анализа
фактического материала по контрольной работе налоговой инспекции.

Тема налогового контроля в достаточной
степени освещена в различных литературных источниках. Для написания
теоретической главы дипломной работы автором использовались монографии
различных ученых, посвятивших свои научные труды изучению теоретических основ
контрольной деятельности: форм, видов, методов контроля, принципов его
организации. Это исследования таких ученых, как В. В. Бурцев, С. О. Шохин, В.
М. Родионова, Н. Е. Заяц и др. для рассмотрения правовых основ организации
налогового контроля были использованы работы А. В. Брызгалина, А. Т. Щербинина,
Н. А. Гаджиева и др., а также акты законодательства.

Для написания практической части дипломной работы автором использовались формы
отчетности ИМНС по N-скому району за 2001-2002
годы, приложения к ним, пояснительные записки, памятки и иные документы.

Неоценимую помощь автору при определении путей совершенствования контрольной
работы оказали многочисленные материалы периодических изданий, ресурсы Internet,
а также консультации специалистов налоговой инспекции.

Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2013 в 17:01, курсовая работа

Краткое описание

Оценивая итоги контрольной работы за 2011 г., следует отметить, что налоговым органам удалось добиться существенных позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало заметное увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.

Введение ……………………………………………………………….…………. 3
1 Цели и значение выездных налоговых проверок………………………………6
2 Организация, проведение и документирование встречных проверок……….12
3 Основные проблемы и направления совершенствования
проведения встречных проверок с целью повышения
эффективности налогового контроля…………………………………………….19
Заключение………………………………………………………………………. 33
Список использованных источников……………………………………………..38

Файлы: 1 файл

121364к. р. Встречные проверки,проводимые налоговыми органами.doc

В современных условиях в системе финансового контроля важное место занимает такой его вид, как налоговый контроль, который призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах и в конечном итоге – поступление причитающихся государству налоговых платежей в бюджет вовремя и в полном объеме.

Существование налогового контроля как отдельного вида финансового контроля обусловлено наличием объективной категории налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Большинство авторов, давая определение налоговому контролю, сходятся в том, что налоговый контроль имеет целью обеспечить полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мер ответственности за эти нарушения. Также следует обратить внимание на то, что все авторы отмечают юридический аспект данной контрольной деятельности, подчеркивая, что она регламентируется соответствующими правовыми нормами.

Необходимость существования налогового контроля обусловлена рядом причин, одной из которых является стремление плательщика так или иначе избежать уплаты налогов. В теории выделяют четыре вида причин уклонения от налогов: моральные, политические, экономические и технические. Однако какими бы они ни были, необходимо противостоять неуплате причитающихся государству налоговых платежей, и в этом велика роль государственного налогового контроля.

Необходимо отметить, что организация налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой базовые положения, которые определяют эффективное осуществление налогового контроля. Это общеправовые принципы и принципы контрольной деятельности.

Налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов может быть структурирован и представлен в виде неразрывно связанных между собой и составляющих единое целое элементов, урегулированных правовым образом.

Наиболее значимыми элементами налогового контроля являются его формы, виды и методы.

Формы, методы и виды налогового контроля тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Они представляют собой важнейшие характеристики контрольной деятельности, осуществляемой налоговыми органами, рассмотрение которых является необходимым для понимания сущности налогового контроля.

Налоговый контроль осуществляется уполномоченными органами государства посредством проведения ими конкретных контрольных действий, регламентированных специальным законодательством. При этом контролирующая и контролируемая стороны наделены также законодательно закрепленными правами и обязанностями. Контрольные мероприятия, осуществляемые в рамках налогового контроля, осуществляются поэтапно, а их результаты фиксируются в соответствующих документах налогового контроля.

Таким образом, для организации налогового контроля любого государства весьма важное значение имеет наличие необходимой законодательной базы, регламентирующей деятельность органов уполномоченных органов, содержащей круг полномочий контролирующей и контролируемой сторон и в конечном счете обеспечивающей эффективную реализацию мероприятий налогового контроля.

Что касается организации налогового контроля в нашей республике, то сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в сфере налогообложения; инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам. Существует также и ряд других органов, в компетенцию которых входят отдельные вопросы налогового контроля.

Основным видом налогового контроля в Республике Беларусь является налоговая проверка. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. В основу такой классификации положено место проведения контрольного мероприятия. Выездные проверки по своему назначению делятся на плановые и внеплановые, а по видам—на комплексные, целевые, рейдовые и встречные.

Таким образом, в силу наличия ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом.

Один из путей совершенствования налогового контроля – совершенствование налогового законодательства. В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.

Также одним из важнейших направлений совершенствования налогового контроля является непосредственное совершенствование его форм и методов, методологии проведения налоговых проверок.

В плане совершенствования методологии это, прежде всего, внедрение аналитической составляющей в работу инспекции, особенно в части предварительного контроля. Такому внедрению способствовала бы автоматизация приема налоговых расчетов и проведения камеральных проверок, что позволило бы осуществить замену механического труда аналитическим.

Как показывает анализ, основной эффект в настоящее время имеет последующая форма контроля. Однако не следует забывать о том, что эффективная система налогового контроля в целом немыслима без надлежащей организации предварительного контроля. Перспективным критерием выбора субъекта хозяйствования для проверки являются результаты тестирования бухгалтеров предприятий с целью выявления “слабых звеньев”.

Говоря о роли предварительного контроля, следует отметить, что такая форма контроля должна обеспечивать в первую очередь не поступление в бюджет санкций и штрафов за выявляемые нарушения, а именно превенцию налоговых нарушений. Поэтому в настоящее время специалисты отдела предварительного контроля работают в тесном контакте с главными бухгалтерами плательщиков, и такое взаимодействие носит характер сотрудничества.

Анализ свидетельствует о том, что допричисленные в результате контрольных мероприятий суммы в общих налоговых поступлениях занимают достаточно малую долю. Поэтому специалисты в области налогового контроля основной задачей, решение которой может значительно повысить результативность налогового контроля, считают выявление теневого оборота и контроль за теневым сектором экономики.

Что касается работы с индивидуальными предпринимат елями, то здесь приоритетным направлением в последнее время является активизация деятельности инспекции по выявлению незарегистрированной предпринимательской деятельности. В перспективе планируется ее усилить.

Список использованных источников

Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 11 “О совершенствовании государствен ного регулирования производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта”
Заяц Н. Е. Теория налогов: Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 280 с.
Кишкевич А. Д. Налоговое право Республики Беларусь. – Мн.: Тесей, 2002. – 304 с.
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях
Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии) / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. – Мн.: ЕГУ, 2002. – 396 с.
Налоги и налогообложение. Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей радакцией Н. Е. Заяц. – Мн.: Выш. шк., 2004. – 303 с.
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 95 "Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при осуществлении контроля за соблюдением законодательства" (в редакции постановления МНС Республики Беларусь от 31.01.2012 № 2)
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 года № 912 «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь»,
Приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 мая 2012 года № 65 "Об утверждении формы сведений"
Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях
Сумар К. А. Эффективный контроль за теневой экономикой должен стать основным источником пополнения казны // www.neg.by.
Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2002 г. № 40 “О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений”
Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 года № 481 “О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий”
www.bdg.minsk.by
www.cnfp.ru
www.ipаregistr.com.
www.nalog.by
www.nalog.ru
www.nalvest.com.
www.ncpi.gov.by
www.neg.by.
www.taxcontrol.ru.
www.termika.ru.

Курсовая работа: 39 стр., 23 ист.

Налоговые проверки, встречные проверки, выездные налоговые проверки, налогоплательщики, штрафные санкции

Предметом данной курсовой работы является изучение критериев отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок.

Объектом курсовой работы является методика планирования отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Цель курсовой работы – изучение теоретических аспектов налогового контроля, порядка проведения отбора организаций для проведения налоговых проверок, изучить обстоятельства, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика.

Для достижения вышеуказанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучены виды налоговых проверок;

- рассмотрены источники информации для отбора налогоплательщиков;

- раскрыты критерии отбора налогоплательщиков;

- рассмотрены обстоятельства, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовест ности налогоплательщика.

Курсовая работа состоит из оглавления, введения, двух глав, заключения, списка используемых источников.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены предмет и объект изучения, оставлена цель и обозначены задачи.

В первой главе раскрыты теоретические аспекты налогового контроля: рассмотрена сущность налогового контроля, охарактеризованы основные его характеристики и виды налоговых проверок.

Во второй главе рассмотрены критерии отбора организаций проведения выездных налоговых проверок.

В заключении подведен итог, путем краткого обозначения основных аспектов по проделанной работе.

При написании курсовой работы использовались законодательные нормативные акты, Постановления, учебники, учебные издания, монографии и периодические печатные издания.

Читайте также:

Реферат налоговый контроль рб

Краткое описание

Содержание

Прикрепленные файлы: 1 файл

Тема Курсовая Налоговый контроль.doc моя.doc

Заключение

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

121364к. р. Встречные проверки,проводимые налоговыми органами.doc