Обязанности сотрудника налоговой полиции
Опубликовано: 22.04.2024
В процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговых органов выполняют свои обязанности.
Понятие должностных лиц налоговых органов
Налоговые органы РФ – важные участники налоговых правоотношений. Их права и обязанности установлены налоговым законодательством (ст.ст. 31-32 НК РФ), Реализуя свои права должностные лица, при этом не должны превышаться пределы их компетенции.
Налоговое законодательство не содержит понятия о должностных лицах. Однако это понятие раскрывается другими нормативно-правовыми актами, а именно КоАП, в статье 285 УК РФ, а также в законе, регулирующем принципы организации местного самоуправления в РФ.
Отсутствие закрепленного в специальном законе понятия должностного лица налогового органа осложняет некоторые вопросы правоприменения, поскольку должностные лица являются самостоятельными субъектами, к которым применяются механизмы юридической ответственности.
Понятие о должностных лицах можно составить исходя из анализа перечисленных нормативно-правовых актов. Ими являются лица, которые занимают определенную должность, предусмотренную НПА, отвечающие квалификационным требованиям.
Должностные лица закон наделяет соответствующими правами и обязанностями, которые необходимы им для исполнения функций, возложенных на них в связи с их служебной деятельностью.
Анализируя налоговое законодательство можно добавить, что должностными лицами налогового органа являются его работники, которые выполняют установленные законом действия по отношению к участникам налоговых правоотношений, которыми являются плательщики налогов, налоговые агенты и т.д.
Права должностных лиц налоговых органов
Должностных лиц, осуществляющих деятельность в сфере налоговых правоотношений (налоговые инспекторы) закон наделяет такими правами:
- контролировать соблюдение предпринимателями требований налогового законодательства;
- проводить проверки камеральные или выездные, строго руководствуясь при этом требованиями налогового законодательства;
- проверять первичную документацию налогоплательщиков;
- получать все необходимые пояснения от налогоплательщиков (справки и т.д.) в связи с проводимой проверкой;
- обследовать беспрепятственно объекты, которые налогоплательщиком используются для получения прибыли (склады, офисы торговые помещения и территории и т.д.);
- привлекать специалистов, в случае если собственных знаний недостаточно для налогового контроля (переводчиков, экспертов);
- вызывать конкретных лиц с целью дачи показаний, которые имеют значение для осуществления налогового контроля;
- контролировать физических лиц с целью соответствия их расходов заявленным доходам.
Основные обязанности должностных лиц налоговых органов
Положения ст. 33 НК РФ обязывают должностных лиц налогового органа:
- действовать строго придерживаясь требований налогового законодательства, а также требований федерального законодательства;
- не выходя за пределы своей компетенции способствовать реализации прав и обязанностей налогового органа, установленных в ст.ст. 31,32 НК РФ;
- внимательно относится к участникам налоговых правоотношений, не нарушая их достоинства и не унижая чести. С этой целью был утвержден Кодекс этики госслужащих, регламентирующий нормы служебного поведения сотрудников налоговых органов;
- соблюдать налоговую тайну;
- вести учет налогоплательщиков;
- разъяснять порядок уплаты и расчета налогов;
- направлять налоговые уведомления с требованием оплатить налог, установленный НК РФ;
- направлять субъектам проверки решения и акты налоговых проверок.
Обязанности, возложенные законом на должностных лиц налогового органа, обеспечивают права налогоплательщиков.
Исполнение обязанностей должностных лиц налоговых органов
Для того, чтобы обеспечить соблюдение со стороны должностных лиц своих обязанностей, предусмотренных законом, правительством РФ утверждена программа противодействия коррупции. В рамках данной программы организуется и проводится антикоррупционная деятельность, имеющая профилактический характер.
Поскольку налоговый орган представляет исполнительную власть, он должен делать только то, что прямо предписывает закон. В связи с этим можно назвать ряд примеров, свидетельствующих о ненадлежащем исполнении своих обязанностей должностными лицами. Ими являются:
- истребование у плательщика налогов документов, которые не связаны с налоговой проверкой;
- проверка деятельности налогоплательщика за период, который превышает 3 года;
- не предоставление возможности налогоплательщику предоставить свои возражения на материалы налоговой проверки, а также принять участие в их рассмотрении;
- вынесение необоснованного решения, которым плательщик налогов привлечен к ответственности;
- требование уплаты налогов без наличия оснований для их взимания;
- привлечение к ответственности плательщика налогов без учета срока исковой давности.
Этот перечень далеко не исчерпывающий.
Как показывает арбитражная практика примеров ненадлежащего исполнения обязанностей значительно больше.
Невыполнение обязанностей должностных лиц налоговых органов
В случае если должностными лицами налоговых органов не выполняются установленные законом обязанности, ст. 12 Закона о налоговых органах РФ предусматривает привлечение их к дисциплинарной, материальной, а также уголовной ответственности.
Данная законодательная норма имеет отсылочный характер, предусматривая в случае применения различных видов ответственности обращение к законодательным нормам других отраслей права.
Так, например, дисциплинарную ответственность устанавливает ФЗ об основах госслужбы, предусматривая такие дисциплинарные взыскания, как:
- выговор;
- предупреждение о служебном несоответствии;
- замечание;
- увольнение.
Материальная ответственность у должностных налоговых работников возникает в случае, если они причинили ущерб организации в результате:
- преступных действий (для установления такого факта требуется решение суда);
- нетрезвого состояния;
- действий совершенных, когда работник не был при исполнении своих обязанностей (например, разбил служебную машину, находясь не на работе).
Возмещать ущерб работники налоговых органов, как предписывает трудовое законодательство, должны по распоряжению руководителя в размере, который не должен превышать пределов заработка работника (ст. 241 ТК РФ).
Уголовная ответственность, предусмотренная УК РФ для должностных лиц налогового органа, как правило, наступает в случаях:
- злоупотребления своими полномочиями (ст. 285);
- превышения полномочий (ст. 286);
- получения взятки (ст. 290).;
- халатности (ст. 293).
В гостях у журнала Reconomica — налоговый инспектор с 20-летним стажем из Владивостока, Оксана. Она рассказала о своей профессии, трудностях работы и ее преимуществах, а также, как получить эту важную специальность.
Профессия налогового инспектора
Налоговый инспектор — это очень специфичная профессия. В основном, эта работа связана с проведением проверок, ведением документации, анализом оплат налогоплательщиков и, конечно же, применением санкций в случае нарушений.
Данная работа довольно монотонная и однообразная, часто приходится засиживаться допоздна, чтобы успеть выполнить все поставленные задачи. В основном, я работаю с предприятиями и организациями, а вот мои коллеги чаще сталкиваются с обычными гражданами.
Налоговики распределяются по чинам. Существует 1, 2 и 3 ранг. Чем выше ранг, тем серьезнее и солиднее занимаемая должность. У меня 2 ранг, например. Ранг (или класс, как мы его называем) зависит от длительности работы в этой сфере и успешности. Если у человека есть лидерские качества, то он имеет больше шансов для повышения по карьерной лестнице. Некоторые начинают карьеру в небольшом городе, а уже через 10-15 лет становятся налоговиками в краевом центре.
Плюсы и минусы работы в налоговой
Основным плюсом моей профессии считаю ее важность для общества.Минусов в этой работе тоже немало:
1. Часто работа распределяется неравномерно. В обычные дни обязанностей много, но до конца рабочего дня можно успеть, а в периоды сдачи налоговой отчетности начинается коллапс, потому что работы просто очень много и ты ничего не успеваешь.
2. Никто не любит платить налоги, поэтому люди, приезжающие в налоговую, часто бывают не в духе и грубят. Это оставляет осадок на весь день.
3. От такой работы сложно абстрагироваться и дома. В голове постоянно крутятся отчеты и документация, а со временем работа становится большей частью твоей жизни.
4. Большой минус для здоровья приносит работа в офисе. Ты постоянно сидишь перед компьютером, мало двигаешься, напрягаешь глаза, смотря на экран. У меня уже испортилось зрение и фигура. Часто времени нет даже на обеденный перерыв, желудок тоже не в восторге.
Что касается заработной платы, то с ней все в порядке. Конечно, всегда хочется больше, но все-таки я довольна тем, что есть. На данный момент я зарабатываю 25 тысяч рублей.Обязанности налогового инспектора
В мои обязанности входит множество различных задач:
1. Нужно следить за соблюдением налогового законодательства, проводить разъяснительные работы.
2. Необходимо проверять всю финансовую документацию предприятий, дела которых я веду, и консультировать всех обратившихся ко мне граждан по вопросам налогов.
3. Больше всего рабочего времени занимает ведение налоговой отчетности — приходится анализировать и собирать гигантский объем информации.
4. Редко, но все же приходится выезжать на проверки. Такие проверки проводятся в случае подозрений о махинациях или если мы уже знаем, что предприятие не выплачивает налоги и нам необходимо определить сумму штрафов.
В общем, я считаю, что налоговый инспектор должен хорошо разбираться в законах, знать Конституцию и другие государственные важные документы. Очень важно быть юридически и финансово подкованным, быть уверенным даже в самых мелких деталях и знать ответы на все вопросы, касающиеся налогообложения.
Уникальность профессии
Поэтому любой налоговый инспектор, в первую очередь, должен обладать такими личностными качествами, как: аналитические способности, кропотливость, внимательность, наблюдательность, коммуникабельность, дотошность, педантичность.
Поскольку налоговый инспектор работает с людьми, одна часть из которых честно платит налоги, понимая свою ответственность перед государством, а другие — не очень, пытаясь государство обмануть, специалист должен знать тонкости психологии, и в соответствии с психологическими особенностями налогоплательщика выбирать тактику общения с ним.
Еще одно качество, которое необходимо специалисту по налогам — высокий порог «неконфликтности». Налоговый инспектор как дипломат должен достигать своих целей не военным путем, а с помощью мирных переговоров. При этом быть готовым к тому, что не всегда консенсус будет достигнут без обид и оскорблений.
Вообще, очень многое в работе налоговика автоматизировано. К примеру, есть АСК НДС. Он позволяет налоговикам полностью автоматизировать процесс контроля за движением средств между счетами. Иными словами, мы можем увидеть, как деньги с 1 счета попадают на пятый. Как правило, отмывание денег ловят именно таким образом. Раньше эту систему использовали как инструмент для работы, однако сейчас одних подозрений от программы достаточно, чтобы возбудить дело.
Человек, занимающийся сбором налогов, может помочь не только своим клиентам, но и себе. Знание права и финансов — одно из самых востребованных в жизни любого современного человека.
Знание всех нюансов налогообложения развивает человека: специалист все время должен «держать в форме» свой интеллект.Если вспомнить этимологию названия профессии, то можно убедиться в том, что мудрый язык просто выделил важнейшую проблему в профессии: налоговых инспекторов по определению не любят. Надо быть готовым к тому, что встретят человека, который пришел изъять кровно заработанное, хотя бы и его часть, неласково. Быть готовым к таким ситуациям нужно всегда, а это предполагает определенное психологическое напряжение.
И еще одно: профессия достаточно монотонна, поэтому говорить о каком-либо разнообразии не приходится.Как стать налоговым инспектором
Сегодня же получить профессию налогового инспектора можно в любом экономическим ВУЗе, где имеется специальность «налоги и налогообложение» или «экономическая безопасность».Сотрудник налоговой полиции выполняет обязанности и пользуется правами в пределах своей компетенции по занимаемой должности в соответствии с действующим законодательством, Присягой сотрудника налоговой полиции. Положением и контрактом.
При исполнении служебных обязанностей сотрудник налоговой полиции является представителем государственной власти и находится под защитой государства.
Законные требования сотрудника налоговой полиции обязательны для выполнения гражданами и должностными лицами.
Невыполнение законных требований сотрудника и действия, препятствующие исполнению возложенных на него обязанностей, влекут за собой ответственность в установленном законом порядке.
Сотрудники налоговой полиции не несут ответственности за моральный, материальный и физический вред, причиненный правонарушителю применением в предусмотренных законодательством случаях физической силы, специальных средств и табельного огнестрельного оружия, если причиненный вред соразмерен силе оказанного противодействия.
Никто, кроме органов и должностных лиц, прямо уполномоченных на то законом, не вправе вмешиваться в деятельность сотрудника налоговой полиции.
Воспрепятствование исполнению сотрудником налоговой полиции служебных обязанностей, оскорбление его чести и достоинства, угрозы, сопротивление, насилие или посягательства на его жизнь, здоровье и имущество влекут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.
При получении приказа или указания, явно противоречащего закону, сотрудник налоговой полиции обязан принять меры к исполнению закона.
Сотрудник налоговой полиции в своей служебной деятельности руководствуется требованиями законов Российской Федерации и не может быть ограничен решениями политических партий и других общественных объединений, преследующих политические цели.
Сотруднику налоговой полиции запрещается заниматься предпринимательской деятельностью, за исключением творческой, научной и преподавательской, а также работать по совместительству на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от форм собственности.
Сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей.
За противоправные действия или бездействие при исполнении служебных обязанностей, ненадлежащее исполнение служебных обязанностей сотрудник налоговой полиции несет ответственность в соответствии с действующим законодательством. Вред, причиненный физическим и юридическим лицам противоправными действиями или бездействием сотрудника налоговой полиции, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном законодательством.
Смотрите также:
налогам и сборам) и Федеральной службы налоговой полиции РФ (ст. 9 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год»; ст. 8 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год»**).
— местные органы налоговой полиции — органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов ФСНП.
Уголовные дела данной категории относятся к подследственности федеральных органов налоговой полиции. Однако методику расследования этих преступлений должны знать также следователи органов.
Федеральная служба налоговой полиции (ФСПН России) и ее территориальные органы (управление, отделы) осуществляют … НАЛОГИ. Ответственность организаций за непостановку на налоговый учет.
Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ впервые создан в соответствии с федеральным бюджетом в 1998 г. Его правовой режим.
Сокрытие доходов карается очень сурово: с виновного взыскивается налог, сумма, скрытая от … Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (ФСНП России), согласно Положению о.
Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г. // ВВС.
Понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов». … Органы налоговой полиции.
8) Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения. Впервые об участниках налоговых правоотношений говорилось в Законе РФ «Об основах налоговой системы в.
2) налоговый - осуществляют налоговые органы, налоговая полиция, таможенные и иные правоохранительные органы … зав. кафедрой финансов, налогов, аудита Волгоградского колледжа .
3.1. Обязанности органов налоговой полиции Российской Федерации
Федеральные органы налоговой полиции имеют достаточно широкий круг полномочий. Налоговая полиция наделена правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля, но и правами присущими милиции, органам дознания и предварительного следствия, а также органам прокуратуры.
Проанализировав и обобщив изложенные в учебном пособии A.В.Брызгалина 1 нормативные документы и материалы, считаю, что обязанности налоговой полиции могут быть разделены на следующие группы:
1) обязанности по выявлению и пресечению налоговых правонарушений:
- проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры по возмещению нанесенного государству ущерба;
- осуществлять в пределах своей компетенции производство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;
- принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых преступлениях и нарушениях и осуществлять в установленном порядке их проверку;
2) обязанности по охране налоговых органов:
- обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций, защиту их сотрудников при исполнении ими служебных обязанностей и собственную безопасность;
3) обязанности по борьбе с коррупцией:
- проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции;
4) обязанности по взаимодействию:
- исполнять в пределах своей компетенции определения судов, постановление судей, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процессуальных действий;
- оказывать содействие налоговым органам, органам прокуратуры, предварительного следствия, государственной безопасности, внутренних дел и другим государственным органам в выявлении предупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области налогового законодательства;
- осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Федерации о характерных процессах в обществе, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения;
5) обязанности по охране тайны:
- сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей.
3.2. Права органов налоговой полиции Российской Федерации
Федеральным органам налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач предоставляется право 1 :
1) проводить в соответствии с законодательством оперативно - розыскные мероприятия список которых определен Федеральным законом “Об оперативно-розыскной деятельности” от 12 августа 1995 г. 2
К таким мероприятиям относятся:
сбор образцов для сравнительного исследования;
исследование предметов и документов;
обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств;
контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений;
прослушивание телефонных переговоров; (Приложение 2)
снятие информации с технических каналов связи;
2) пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля. В случае выявления нарушений валютного законодательства органы налоговой полиции должны направлять материалы в соответствующие учреждения. Как следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июля 1996 года №7127/95 1 , органы налоговой полиции наделены правами агентов валютного контроля, но поскольку агенты валютного контроля не вправе применять санкции за нарушения валютного законодательства, то и органы налоговой полиции такими правами не обладают.
Постановлением Конституционного суда от 17 декабря 1996 года №20-П была дана оценка конституционности положений 2 и 3 ч.1 ст. 11 Закона РФ “О федеральных органах налоговой полиции” 2 , согласно которым федеральные органы налоговой полиции на основании ст.7 (п.8 и 9) и ст.8 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года “О государственной налоговой службе РСФСР” и ст. 13 Закона об основах налоговой системы могут производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия. Эти положения были признаны не соответствующими Конституции РФ, ее ст.35 (ч..3), 45 и 46 (ч..1 и 2). Следовательно, органы налоговой полиции вправе производить взыскание в бесспорном порядке только сумм недоимки и пени.
3) осуществлять при наличии достаточных данных проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Принятие решений по актам проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителем;
4) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Решение о приостановлении операций по указанным счетам принимает начальник органа налоговой полиции или его заместитель;
5) беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их.
О всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24 часов с момента проникновения. Необходимо отметить, что данное право не освобождает сотрудников налоговой полиции от необходимости получения разрешения судьи или в соответствующих случаях извещения судьи о проведении такой операции, поскольку в соответствии со ст. 25 Конституции Российской Федерации “Жилище неприкосновенно. Никто не вправе проникать в жилище против воли проживающих в нем лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения”.
6) в соответствии с компетенцией федеральных органов налоговой полиции выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей, предоставления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости - восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика, контролировать выполнение этих требований;
7) проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;
8) вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;
9) получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации. Полученная федеральными органами налоговой полиции информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит;
10) использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, международных организаций), для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении.
Федеральные органы налоговой полиции по требованию владельцев средств связи и транспортных средств возмещают убытки и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;
11) составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных законодательством федеральным органам налоговой полиции, осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;
12) налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет;
14) осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно. Внедрение оперативных сотрудников санкционирует директор Департамента налоговой полиции или его первый заместитель;
15) осуществлять учет лиц, предметов и фактов в пределах полномочий федеральных органов налоговой полиции;
16) вносить в соответствии с законом в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений;
17) хранить, носить и применять табельное огнестрельное оружие, специальные средства (кроме водометов, бронемашин и служебных собак), применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О милиции" 3 ;
18) использовать безвозмездно возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых преступлений и нарушений, лиц, их совершивших, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия и суда;
19) привлекать граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства;
20) выплачивать лицу, представившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10 процентов от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет.
Глава 4. Особенности деятельности налоговой полиции иностранных государств с развитой экономикой и их взаимодействие с налоговой полицией России
Федеральные органы налоговой полиции обеспечивают экономическую безопасность, используя для этого различные средства и методы в своей деятельности. Правовой статус этого правоохранительного органа установлен Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции» . Задачами федеральных органов налоговой полиции являются:
выявление, предупреждение и пресечение налоговых пре
ступлений и правонарушений. О выявленных при этом
других экономических преступлениях органы налоговой
полиции обязаны проинформировать соответствующие
обеспечение безопасности деятельности ГНИ, защиты их
сотрудников от противоправных посягательств при испол
нении служебных обязанностей;
• предупреждение, выявление и пресечение коррупции в на
На федеральные органы налоговой полиции не могут быть возложены задачи, не предусмотренные законодательством.
Основные принципы деятельности федеральных органов налоговой полиции:
уважение прав и свобод человека и гражданина;
• подконтрольность и подотчетность высшим органам зако
нодательной и исполнительной власти РФ;
• сочетание гласных и негласных форм деятельности.
В федеральных органах налоговой полиции:
не допускаются создание и деятельность политических
партий и других общественных объединений;
сотрудники этих органов не могут быть ограничены в сво
ей служебной деятельности решениями политических пар
тий и других общественных объединений, преследующих
Федеральные органы налоговой полиции взаимодействуют с другими государственными органами, общественными объединениями, гражданами, налоговыми службами других государств на основе международных договоров и обязательств России. В федеральных органах налоговой полиции в пределах выделенных средств могут создаваться строительные, автотранспортные, медицинские и другие подразделения, необходимые для обеспечения их деятельности.
61 См.: Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. — 1993. — № 29.
На федеральные органы налоговой полиции возложены следующие обязанности:
проводить оперативно-розыскные мероприятия и дознание
с целью выявления и пресечения налоговых преступлений;
осуществлять розыск лиц, совершивших указанные пре
ступления или подозреваемых в их совершении;
принимать меры к возмещению нанесенного государству
осуществлять в пределах своей компетенции производство
по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;
принимать, регистрировать заявления, сообщения и инуку
информацию о налоговых преступлениях и нарушениях,
осуществлять в установленном законом порядке их про
обеспечивать безопасность деятельности ГНИ, защиту их
сотрудников при исполнении ими служебных обязанно
стей и собственную безопасность;
исполнять в пределах своей компетенции определения су
дов, постановления судей, письменные поручения прокуро
ров, следователей о производстве розыскных и иных преду
смотренных законом действий, оказывать им содействие в
производстве отдельных процессуальных действий;
оказывать содействие налоговым органам, органам проку
ратуры, предварительного следствия, государственной*
безопасности, внутренних дел и другим государственным
органам в выявлении, предупреждении и пресечении пре
ступлений и нарушений в области налогового законода
проводить работу по выявлению и пресечению фактов
коррупции в налоговых j органах и федеральных органах
осуществлять сбор и анализ информации об исполнении
прогнозировать тенденции развития негативных процес-
сов, связанных с налогообложением юридических и физи
информировать высшие органы государственной власти и
управления РФ о характерных процессах в обществе, свя
занных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложе
Сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую тайну; а также тайну! сведений о вкладах физических лиц и другую информацию, полученную ими при исполнении служебных обязанностей.
Одним из основных видов деятельности налоговой полиции является участие в налоговых проверках самостоятельно или совместно с органами налоговой службы. Право на проведение налоговых проверок вытекает из правового статуса налоговой полиции. Усиление работы в этой области объясняется прямой заинтересованностью работников налоговой полиции пополнения за счет нерадивых налогоплательщиков внебюджетного фонда, из которого полицейским производятся
Налоговая полиция в последние годы начинает в полной мере применять комплекс оперативно-розыскных мероприятий по уголовным делам данной категории. Работа различных подразделений налоговой полиции не разделена ведомственными барьерами: оперативные мероприятия могут сочетаться с проверочными и завершаться легализацией материалов в уголовное дело. Действия сотрудника налоговой полиции могут быть об- \ жалованы гражданами и юридическими лицами в вышестоящие органы налоговой полиции, прокуратуру или в суд.
Закон предусматривает порядок разрешения споров, связанных с решениями, принимаемыми органами налоговой полиции при проведении проверок исполнения налогового законодательства, когда вывод полицейских противоречит заключениям, сделанным сотрудниками налоговой службы. Споры, возникающие между федеральными органами налоговой полиции и налоговыми органами по результатам контрольных проверок юридических и физических лиц, проведенных федеральными органами налоговой полиции, разрешаются вышестоящими органами налоговой полиции и вышестоящими налоговыми органами. В случае разногласий между указанными ведомствами решение по спору принимается Министерством финансов РФ, а при несогласии одной из сторон возможно обращение в Высший арбитражный суд РФ. Жалобу на действия следователей налоговой полиции городского, областного уровня следует подавать соответствующему прокурору. Сегодня требуется улучшение взаимодействия налоговых органов и налоговой полиции.
Надо отметить, что правонарушения в сфере налогового законодательства приобрели массовый характер. Уклонение от подачи деклараций о доходах, противодействие требованиям налоговой службы либо неисполнение их в целях сокрытия доходов и неуплаты налогов представляют собой обычное явление в жизни многих предпринимателей, коммерсантов,
Формы преступных проявлений становятся все более многообразными. Широко распространены лжебанкротство и
глава VI: органы налоговой службы
лжепредпринимательство, деятельность предпринимателей, заключающих фиктивные договоры на поставку товаров. Получаемые ими в виде предоплаты деньги расхищаются и пере водятся на счета в зарубежные банки. Многие нарушения налогового законодательства сопровождаются подлогами, злоупотреблениями, хищениями, взятками и другими сопутствующими «преступлениями. Минуя государственную казну «уплывают» миллиарды, триллионы рублей, немалая часть которых идет на подпитку криминальных структур и подкуп представителей власти. В этих условиях налоговая служба и налоговая полиция страны должны стать основной силой, противостоящей налоговой преступности. В связи с этим заслуживает внимания Постановление Правительства РФ «Об образовании специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками» от 6 января 1998 года № 9 .
Для улучшения формирования доходной части федераль
ного бюджета путем повышения эффективности работы с
крупнейщими налогоплательщиками Правительство РФ со
гласилось с предложением Государственной налоговой служ
бы РФ образовать специализированную ГНИ по работе iC
крупнейшими налогоплательщиками. i
Важным направлением в деятельности налоговой полиции является улучшение ее информационного обеспечения о фактах уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах. Именно такими налогоплательщиками причиняется наиболее существенный вред формированию доходной части бюджетов всех уровней, и прежде всего федерального и бюджетов субъектов Федерации.
Усилиями специалистов заинтересованных ведомств раз
работан банк данных, формирующийся на основании актов
проверок соблюдения налогового законодательства России. В
банк данных внесены сведения по результатам проверок, про
водимых органами налоговой полиции и налоговыми органа
Читайте также: