Нарушение порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес

Опубликовано: 16.04.2024

В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с правовым департаментом по вопросу о применении статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации сообщается следующее.

В силу пункта 6 статьи 366 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговым кодексом не предусмотрены основания для отказа налоговым органом в регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Таким образом, при представлении в налоговый орган оформленного в установленном порядке заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес налоговые органы не вправе отказать в регистрации объектов налогообложения и обязаны выдать соответствующее свидетельство.

Между тем свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес не является документом, подтверждающим право организации на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр.

В связи с этим вопрос о правомерности осуществления организацией, имеющей оформленную в установленном порядке лицензию, деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок на территории субъекта Российской Федерации, где действует установленный законом этого субъекта Российской Федерации запрет на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, может быть решен в судебном порядке.

О регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

В опубликованном письме рассмотрены особенности реализации налогоплательщиком права на организацию и проведение азартных игр. В частности, приведены разъяснения по:

отказу налогового органа в регистрации объекта налогообложения в ИФНС;
порядку рассмотрения правомерности ведения фирмой, которая имеет на то соответствующую лицензию, деятельности по организации и проведению азартных игр на территории субъекта РФ, где действует запрет на такую деятельность.

Порядок регистрации

По мнению специалистов главного финансового ведомства, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в регистрации объектов налогообложения и обязан выдать соответствующее свидетельство. Обязательное условие –вИФНСдолжно быть представлено оформленное в установленном порядке заявление о регистрации объекта (объектов) обложения налогом на игорный бизнес. Ведь законодательством о налогах и сборах, в частности, статьей 366 Налогового кодекса РФ, не предусмотрены основания для такого отказа.

Так, каждый объект обложения налогом на игорный бизнес подлежит регистрации в ИФНС:

по месту установки этого объекта налогообложения;
по месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы.

Основанием для регистрации является заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Подать этот документ в налоговую инспекцию налогоплательщик должен в определенный срок. А именно, не позднее чем за два дня до:

даты установки каждого объекта налогообложения;
открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы.

В течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика налоговые органы обязаны выдать свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Отметим, что формы заявления и свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес утверждены приказом Минфина России от 22.12.2011 № 184н.

Также напомним, что объектами налогообложения признаются (п. 1 ст. 366 НК РФ):

игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора;
процессинговый центр букмекерской конторы;
пункт приема ставок тотализатора;
пункт приема ставок букмекерской конторы.

Подтверждение права на проведение азартных игр

На территории Российской Федерации создаются четыре игорные зоны.

Игорные зоны создаются на территориях следующих субъектов РФ:

Алтайский край;
Приморский край;
Калининградская область;
Краснодарский край.

Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок может быть организована вне игорных зон в установленном порядке. Букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством РФ. Основание - пункты 1 и 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ).

О том, что деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит лицензированию, говорится в подпункте 104 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ.

Лицензия на осуществление названной деятельности представляет собой документ, выдаваемый в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ). Он дает организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорных зон. В приложении к этому документу обязательно указываются количество и местонахождение филиалов или иных мест осуществления деятельности (п. 9 ст. 4 Закона № 244-ФЗ).

Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах утверждено постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130 (далее – Положение о лицензировании). Согласно данному Положению, деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах - это деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, которые расположены вне игорных зон. В них организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр.

Справка: в букмекерских конторах, тотализаторах, пунктах приема ставок, расположенных вне игорных зон, не может осуществляться деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов и игровых столов (п. 3 ст. 14 Закона № 244-ФЗ).

Лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах осуществляется Федеральной налоговой службой. Среди лицензионных требований, предъявляемых к соискателю лицензии при осуществлении лицензируемого вида деятельности, значится наличие у него зарегистрированных в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

процессингового центра букмекерской конторы (процессингового центра тотализатора);
касс букмекерских контор (касс тотализаторов).

Следовательно, каждое юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, выданную Федеральной налоговой службой, должно осуществлять лицензируемый вид деятельности только по месту нахождения игорного заведения, указанного в лицензии (приложении к лицензии).

В опубликованном письме Минфин России обратил внимание, что свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес не подтверждает право налогоплательщика на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр. Вопрос о правомерности ведения этой деятельности на территории субъекта РФ, где действует запрет на такой вид бизнеса, фирмой, которая имеет на то соответствующую лицензию, решается в суде.

Административная ответственность

Согласно статье 14.1.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ, организация и (или) проведение азартных игр с использованием игрового оборудования вне игорной зоны либо с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, а также средств связи, в том числе подвижной связи, влекут наложение административного штрафа с конфискацией игрового оборудования:

на граждан - в размере от 3000 до 5000 рублей;
на должностных лиц - от 30 000 до 50 000 рублей;
на юридических лиц - от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Организация и (или) проведение азартных игр без полученного в установленном порядке разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах без лицензии влечет наложение административного штрафа с конфискацией игрового оборудования:

на граждан - в размере от 2000 до 4000 рублей;
на должностных лиц - от 30 000 до 50 000 рублей;
на юридических лиц - от 500 000 до 800 000 рублей.

Осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением, а равно осуществление этой деятельности в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 300 000 до 500 000 рублей.

* В расчетах используются средние данные по России

Как обстоят дела в игорном бизнесе к началу 2021 года, что представляют собой игорные зоны сегодня и есть ли перспективы для открытия казино в России — обо всем этом поговорим в этой статье.

Игорный бизнес, так бурно развивающийся в России до 2009 года, претерпел значительную трансформацию. Прежде всего, она была вызвана изменениями в законодательстве в сфере организации казино и залов игровых автоматов. Проанализируем, чего сумела достигнуть отрасль к началу 2021 года, но для начала разберемся в самом понятии “игорный бизнес”.

Кто должен платить налог на игорный бизнес в 2018–2019 годах

Налог на игорный бизнес платят только те организации, которые осуществляют игорную деятельность. При этом с учетом норм ст. 364 НК РФ указанная деятельность подразумевает проведение азартных игр, в ходе которых у организации возникает доход.

Необходимо понимать, что предприниматели теперь не допускаются к ведению такой деятельности (до 1 января 2012 года такая возможность у них была). Ранее они на общих основаниях с организациями занимались данным видом бизнеса и уплачивали налог на игорный бизнес.

Выделим 2 особенности, характерные для организаций, занимающихся игорным делом и исчисляющих налог на игорный бизнес:

Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:

Алтайского края («Сибирская монета»);
Приморского края («Приморье»);
Краснодарского края («Азов-Сити»);
Калининградской области («Янтарная»).

При этом законодательство РФ выделяет и 2 новые зоны в Сочи и Республике Крым.

Отметим, что сейчас функционируют только 2 действующие игорные зоны, которыми являются:

«Азов-Сити», расположенная на территории Краснодарского края;
«Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края.

Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.

В зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься будущий плательщик налога на игорный бизнес, а точнее, где — в игорной зоне или нет, ему следует получить один из документов:

разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;
лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.

Налог на выигрыши

Выигрыши в казино, лотерею, на тотализаторе или в букмекерской конторе облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке в 10%. Но выплачивать его самому не надо.

ИПН с выигрыша, как правило, удерживает организатор лотереи или пари, выступая в этом случае как налоговый агент. Это означает, что игрок получит на руки на 10% меньше, зато ему не надо будет заполнять бумаги с налоговой отчетностью.

Базой для исчисления налога, как правило, выступает чистый выигрыш. Для букмекеров это сумма выплаты за вычетом суммы ставки, то есть “затрат” клиента на заключение пари.

Какие объекты налогообложения предусматривает игорный налог

В качестве объектов обложения налогом на игорный бизнес НК РФ выделяет следующие виды:

игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора (далее — ПЦТ) и букмекерской конторы (далее — ПЦБк);
пункт приема ставок тотализатора (далее — ПСТ) и букмекерской конторы (далее — ПСБк).

Напомним, что ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк появились в 2012 году, заменив кассы тотализатора и букмекерской конторы.

Каждый такой объект, подлежащий обложению налогом на игорный бизнес, должен быть зарегистрирован в ИФНС по месту нахождения на основании заявления налогоплательщика.

Форму заявления утвердил Минфин России приказом от 22.12.2011 № 184н. Его плательщик налога на игорный бизнес должен заполнить и представить налоговикам заявление за 2 дня до установки нового объекта. В заявлении на регистрацию объекта по налогу на игорный бизнес необходимо указать:

номер и дату лицензии или разрешения на осуществление бизнеса;
наименование плательщика, а также его ИНН и КПП;
по игровым столам заполняется лист А заявления, в котором указывается адрес их нахождения, число полей и столов, а также итоговая сумма столов;
по игровым автоматам данные вносятся в лист Б с указанием адреса их установки, заводского номера и общего числа установленных автоматов;
по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк информация заносится в лист В, где определяется вид объекта, адрес расположения и итоговое количество таких объектов.

При этом если столы или автоматы имеют разные адреса расположения или их численность превышает 15 штук, то необходимо заполнить несколько листов А или Б таким образом, чтобы каждому адресу соответствовал свой лист, а 16, 31, 46 и т. д. объекты начинали перечисляться с нового листа. Новый же лист В начинается с 4, 7, 10 и т. д. объекта.

Получив заявление, ИФНС в течение 5 дней обязана выдать плательщику налога на игорный бизнес соответствующее свидетельство, которое подтверждает постановку на учет указанных в заявлении объектов.

Если же произошло выбытие объекта, организация также подает заявление по рекомендованной ФНС форме в налоговую по месту учета. Указанное заявление состоит из листов А, Б и В, как и при постановке на учет, однако в этой форме на первом листе уже идет ссылка на свидетельство, обосновывающее регистрацию объекта игорного бизнеса, а в самих листах фиксируются выбывающие объекты. Такое заявление тоже нужно подать за 2 дня до планируемых изменений.

Основные ставки налога на игорный бизнес

В НК РФ установлены интервалы ставок по каждому из объектов, к которым применим налог на игорный бизнес. Та же ставка, которая будет использоваться в конкретном субъекте, прописана в региональных законах.

Какие ставки по налогу на игорный бизнес предлагает законодательство, можно узнать из материала «Налог на игорный бизнес: ставки, расчет, отчетность».

При этом можно выделить 3 группы ставок:

Ставка налога на игорный бизнес в регионах РФ:

Например, в законе «О ставках налога на игорный бизнес на территории Московской области» от 30.12.2011 № 229/2011-ОЗ указаны следующие ставки:

ПЦТ — 125 000 руб.;
ПЦБк — 125 000 руб.;
ПСТ — 7 000 руб.;
ПСБк — 7 000 руб.

Законом «О ставках налога на игорный бизнес в Ленинградской области» от 13.07.2004 № 37-оз предусмотрены такие значения:

ПЦТ — 35 000 руб.;
ПЦБк — 35 000 руб.;
ПСТ — 5 000 руб.;
ПСБк — 5 000 руб.

Ставки налога на игорный бизнес в специальных зонах установлены законами субъектов каждого из игорных регионов. При этом по всем объектам они составляют максимально возможные значения. Исключением является крымская территория, в которой региональный закон отражает только ставки по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ, ПСБк.
Ставка налога на игорный бизнес при отсутствии информации о ставках в региональном законе берется следующая:

ПЦТ — 25 000 руб.;
ПЦБк — 25 000 руб.;
ПСТ — 5 000 руб.;
ПСБк — 5 000 руб.

При этом отдельно можно выделить группу субъектов РФ, в которых запрещено вести игорную деятельность, а, следовательно, ставки для расчета налога для них не предусмотрены, в связи с чем не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на игорный бизнес. К таким регионам относятся: Калужская, Белгородская, Брянская, Рязанская, Тамбовская, Иркутская области, Республики Дагестан, Ингушетия, Северная Осетия, Тыва, а также Чукотский автономный округ.

Как увеличились ставки после подписания президентом закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ, узнайте по ссылке.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливают региональные власти по каждому объекту налогообложения в следующих пределах (ст. 369 НК РФ)

Объект налогообложения	Налоговые ставки (руб.)
Объект налогообложения	устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:	если не установлены законами субъектов РФ, устанавливаются в следующих размерах:
Один игровой стол	от 25 000 до 125 000	25 000
Один игровой автомат	от 1 500 до 7 500	1 500
Один процессинговый центр тотализатора	от 25 000 до 125 000	25 000
Один процессинговый центр букмекерской конторы	от 25 000 до 125 000	25 000
Один пункт приема ставок тотализатора	от 5000 до 7000	5000
Один пункт приема ставок букмекерской конторы	от 5000 до 7000	5000

С каждого игрового стола – 25 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 125 тыс. руб.)

С каждого игрового автомата — 1,5 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 7,5 тыс. руб.)

С каждого процессингового центра тотализатора – 25 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 125 тыс. руб.)

С каждого процессингового центра букмекерской конторы – 25 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 125 тыс. руб.)

С каждого пункта приема ставок тотализатора – 5 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 7 тыс. руб.)

С каждого пункта приема ставок букмекерской конторы – 5 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 7 тыс. руб.)

Как осуществить расчет игорного налога

Сумму налога на игорный бизнес необходимо рассчитывать ежемесячно по причине того, что налоговым периодом является месяц.

Алгоритм расчета налога вы найдете здесь.

Однако исчисляя налог на игорный бизнес, необходимо учесть следующие нюансы:

Если игорный объект зарегистрировали после 15-го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то считать налог на игорный бизнес нужно с учетом коэффициента ½.
Если игровой стол состоит более чем из одного поля, то также необходимо применить коэффициент равный количеству таких полей.

Рассмотрим на примере, как подсчитать сумму налога на игорный бизнес с учетом конкретных показателей.

Пример

В игорной зоне Краснодарского края расположено заведение:

с 4 игровыми автоматами;
2 игровыми столами, один из которых имеет 2 игровых поля, другой — 3;
2 ПЦТ;
1 ПСТ.

При этом ставка налога по одному автомату составляет 7 500 руб., по одному игровому столу — 125 000 руб., по 1 ПЦТ — 125 000 рублей, по 1 ПСТ — 7 000 руб. (закон «О налоге на игорный бизнес Краснодарского края» от 30.11.2011 № 2372-КЗ).

12.01.2017 был снят с учета 1 игровой автомат, 19 января был снят 1 ПЦТ, 25 января приобретен 1 ПСТ.

По игровым автоматам расчет выглядит так: 3 × 7 500 + 1 × 1/2 × 7 500 (применяется коэффициент ½, т. к. снят с учета объект до 15 числа).

По столам: 1 × 2 × 125 000 + 1 ×3 × 125 000 (применяются коэффициенты 2 и 3 с учетом количества полей).

По ПЦТ: 2 × 125 000 (не используем коэффициент ½, т. к. снятие с учета после 15-го числа).

По ПСТ: 1 × 7 000 + 1 × 1/2 × 7 000 (используем коэффициент ½, т. к. ПСТ приобретен после 15-го числа).

Сумма налога на игорный бизнес за январь 2021 года: 3 × 7 500 + 1 × 1/2 × 7 500 + 1 × 2 × 125 000 + 1 × 3 × 125 000 +2 × 125 000 + 1 × 7 000 + 1 × 1/2 × 7 000 = 911 750 руб.

Как можно увидеть из предложенного расчета, сумма налога получается сравнительно большой. Однако отметим, что доходы, получаемые в рамках игорной деятельности, не облагаются налогом на прибыль, т. к. его заменяет налог на игорный бизнес, что в какой-то степени оправдывает довольно крупные суммы этого налога.

Когда нужно отчитаться по налогу и заплатить его в бюджет

Рассчитав налог на игорный бизнес, необходимо заполнить декларацию и представить ее в налоговые органы:

по месту регистрации объектов;
по месту учета крупнейшего налогоплательщика (если плательщик относится к такой категории).

Форма декларации по налогу на игорный бизнес состоит из 3 разделов и 2 подразделов:

раздел 1 отражает КБК и ОКТМО, а также сумму налога;
раздел 2 показывает количество объектов налогообложения и приводит сам алгоритм расчета, подраздел 2.1 создан для учета количества полей по столам и расчета налога по ним;
раздел 3 фиксирует все возможные изменения по объектам (подраздел 3.1 — по столам).

Уплата налога на игорный бизнес также должна быть произведена в сроки, регламентированные для подачи декларации, т. е. до 20 числа следующего месяца. Соответственно, за декабрь 2021 года оплатить необходимо до 22.01.2018 (перенос с субботы 20.01.2018), за январь 2018 года — до 20.02.2018.

Какова ответственность за нарушения, связанные с игорным бизнесом

Следует понимать, что регистрация объектов игорного бизнеса и сообщение сведений об изменениях по ним являются обязанностью налогоплательщика, за уклонение от которой налагается ответственность. Так, в ст. 129.2 НК РФ предусмотрено наказание в размере 3-кратного увеличения ставки налога по скрытому объекту или 6-кратного увеличения при последующих подобных нарушениях.

Помимо вышеуказанной ответственности предусмотрены административные меры наказания по ст. 14.1.1 и 14.1.1-1 КоАП РФ за нарушения общего порядка проведения азартных игр, а также за осуществление деятельности вне игровых зон без лицензий или разрешений.

Налог на игорный бизнес в РФ существует давно, и за это время поменялись основные его элементы: налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки.

Разобраться в актуальности действующих элементов и соблюсти все требования действующего законодательства поможет наша рубрика «Налог на игорный бизнес».

Что такое игорный бизнес вообще

Игорным бизнесом в широком смысле называется деятельность по организации любых азартных игр. То есть основными элементами данного бизнеса являются ставки которые делаются игроками, риск потери ставки и шанс на выигрыш суммы, превышающей сумму ставки.

Как правило, все виды азартных игр делят на два основных типа: выигрыш в которых зависит от случая (игровые автоматы, кости и прочие), и выигрыш в которых зависит не только от случая, но и от навыков игроков (например, покер, тотализаторы).

Во всем мире существует бесчисленное множество видов азартных игр, бессмысленно перечислять их все. Практически все страны получают значительные доходы от данного вида бизнеса. Во многих странах азартные игры разрешены только на специально выделенной территории, как правило, эти территории процветают с точки зрения экономики. Лас-Вегас посещают порядка 40 миллионов туристов в год, в китайском игровом центре Макао количество туристов достигает 30 миллионов в год, что приносит огромные деньги в бюджет.

В странах, где азартные игры и Казино в частности запрещены на всей территории, этот вид бизнеса не исчезает, а как правило, становится криминальным. Например, в Японии запрещены все виды азартных игр, кроме ставок на спорт, лотерей и некоторых национальных видов игр.

* В расчетах используются средние данные по России

Кто должен платить налог на игорный бизнес в 2018–2019 годах

Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:

Алтайского края («Сибирская монета»);
Приморского края («Приморье»);
Краснодарского края («Азов-Сити»);
Калининградской области («Янтарная»).

При этом законодательство РФ выделяет и 2 новые зоны в Сочи и Республике Крым.

Отметим, что сейчас функционируют только 2 действующие игорные зоны, которыми являются:

«Азов-Сити», расположенная на территории Краснодарского края;
«Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края.

Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.

разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;
лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.

Налог на выигрыши

Какие объекты налогообложения предусматривает игорный налог

В качестве объектов обложения налогом на игорный бизнес НК РФ выделяет следующие виды:

игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора (далее — ПЦТ) и букмекерской конторы (далее — ПЦБк);
пункт приема ставок тотализатора (далее — ПСТ) и букмекерской конторы (далее — ПСБк).

Напомним, что ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк появились в 2012 году, заменив кассы тотализатора и букмекерской конторы.

номер и дату лицензии или разрешения на осуществление бизнеса;
наименование плательщика, а также его ИНН и КПП;
по игровым столам заполняется лист А заявления, в котором указывается адрес их нахождения, число полей и столов, а также итоговая сумма столов;
по игровым автоматам данные вносятся в лист Б с указанием адреса их установки, заводского номера и общего числа установленных автоматов;
по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк информация заносится в лист В, где определяется вид объекта, адрес расположения и итоговое количество таких объектов.

Основные ставки налога на игорный бизнес

При этом можно выделить 3 группы ставок:

Ставка налога на игорный бизнес в регионах РФ:

ПЦТ — 125 000 руб.;
ПЦБк — 125 000 руб.;
ПСТ — 7 000 руб.;
ПСБк — 7 000 руб.

ПЦТ — 35 000 руб.;
ПЦБк — 35 000 руб.;
ПСТ — 5 000 руб.;
ПСБк — 5 000 руб.

Ставки налога на игорный бизнес в специальных зонах установлены законами субъектов каждого из игорных регионов. При этом по всем объектам они составляют максимально возможные значения. Исключением является крымская территория, в которой региональный закон отражает только ставки по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ, ПСБк.
Ставка налога на игорный бизнес при отсутствии информации о ставках в региональном законе берется следующая:

ПЦТ — 25 000 руб.;
ПЦБк — 25 000 руб.;
ПСТ — 5 000 руб.;
ПСБк — 5 000 руб.

Как увеличились ставки после подписания президентом закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ, узнайте по ссылке.

Налоговые ставки

Объект налогообложения	Налоговые ставки (руб.)
Объект налогообложения	устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:	если не установлены законами субъектов РФ, устанавливаются в следующих размерах:
Один игровой стол	от 25 000 до 125 000	25 000
Один игровой автомат	от 1 500 до 7 500	1 500
Один процессинговый центр тотализатора	от 25 000 до 125 000	25 000
Один процессинговый центр букмекерской конторы	от 25 000 до 125 000	25 000
Один пункт приема ставок тотализатора	от 5000 до 7000	5000
Один пункт приема ставок букмекерской конторы	от 5000 до 7000	5000

С каждого игрового стола – 25 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 125 тыс. руб.)

С каждого игрового автомата — 1,5 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 7,5 тыс. руб.)

Как осуществить расчет игорного налога

Алгоритм расчета налога вы найдете здесь.

Однако исчисляя налог на игорный бизнес, необходимо учесть следующие нюансы:

Если игорный объект зарегистрировали после 15-го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то считать налог на игорный бизнес нужно с учетом коэффициента ½.
Если игровой стол состоит более чем из одного поля, то также необходимо применить коэффициент равный количеству таких полей.

Рассмотрим на примере, как подсчитать сумму налога на игорный бизнес с учетом конкретных показателей.

Пример

В игорной зоне Краснодарского края расположено заведение:

с 4 игровыми автоматами;
2 игровыми столами, один из которых имеет 2 игровых поля, другой — 3;
2 ПЦТ;
1 ПСТ.

12.01.2017 был снят с учета 1 игровой автомат, 19 января был снят 1 ПЦТ, 25 января приобретен 1 ПСТ.

По столам: 1 × 2 × 125 000 + 1 ×3 × 125 000 (применяются коэффициенты 2 и 3 с учетом количества полей).

По ПЦТ: 2 × 125 000 (не используем коэффициент ½, т. к. снятие с учета после 15-го числа).

По ПСТ: 1 × 7 000 + 1 × 1/2 × 7 000 (используем коэффициент ½, т. к. ПСТ приобретен после 15-го числа).

Когда нужно отчитаться по налогу и заплатить его в бюджет

Рассчитав налог на игорный бизнес, необходимо заполнить декларацию и представить ее в налоговые органы:

по месту регистрации объектов;
по месту учета крупнейшего налогоплательщика (если плательщик относится к такой категории).

Форма декларации по налогу на игорный бизнес состоит из 3 разделов и 2 подразделов:

раздел 1 отражает КБК и ОКТМО, а также сумму налога;
раздел 2 показывает количество объектов налогообложения и приводит сам алгоритм расчета, подраздел 2.1 создан для учета количества полей по столам и расчета налога по ним;
раздел 3 фиксирует все возможные изменения по объектам (подраздел 3.1 — по столам).

Какова ответственность за нарушения, связанные с игорным бизнесом

Что такое игорный бизнес вообще

* В расчетах используются средние данные по России

Кто должен платить налог на игорный бизнес в 2018–2019 годах

Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:

Алтайского края («Сибирская монета»);
Приморского края («Приморье»);
Краснодарского края («Азов-Сити»);
Калининградской области («Янтарная»).

При этом законодательство РФ выделяет и 2 новые зоны в Сочи и Республике Крым.

Отметим, что сейчас функционируют только 2 действующие игорные зоны, которыми являются:

«Азов-Сити», расположенная на территории Краснодарского края;
«Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края.

Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.

разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;
лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.

Налог на выигрыши

Какие объекты налогообложения предусматривает игорный налог

В качестве объектов обложения налогом на игорный бизнес НК РФ выделяет следующие виды:

игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора (далее — ПЦТ) и букмекерской конторы (далее — ПЦБк);
пункт приема ставок тотализатора (далее — ПСТ) и букмекерской конторы (далее — ПСБк).

Напомним, что ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк появились в 2012 году, заменив кассы тотализатора и букмекерской конторы.

номер и дату лицензии или разрешения на осуществление бизнеса;
наименование плательщика, а также его ИНН и КПП;
по игровым столам заполняется лист А заявления, в котором указывается адрес их нахождения, число полей и столов, а также итоговая сумма столов;
по игровым автоматам данные вносятся в лист Б с указанием адреса их установки, заводского номера и общего числа установленных автоматов;
по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ и ПСБк информация заносится в лист В, где определяется вид объекта, адрес расположения и итоговое количество таких объектов.

Основные ставки налога на игорный бизнес

При этом можно выделить 3 группы ставок:

Ставка налога на игорный бизнес в регионах РФ:

ПЦТ — 125 000 руб.;
ПЦБк — 125 000 руб.;
ПСТ — 7 000 руб.;
ПСБк — 7 000 руб.

ПЦТ — 35 000 руб.;
ПЦБк — 35 000 руб.;
ПСТ — 5 000 руб.;
ПСБк — 5 000 руб.

Ставки налога на игорный бизнес в специальных зонах установлены законами субъектов каждого из игорных регионов. При этом по всем объектам они составляют максимально возможные значения. Исключением является крымская территория, в которой региональный закон отражает только ставки по ПЦТ, ПЦБк, ПСТ, ПСБк.
Ставка налога на игорный бизнес при отсутствии информации о ставках в региональном законе берется следующая:

ПЦТ — 25 000 руб.;
ПЦБк — 25 000 руб.;
ПСТ — 5 000 руб.;
ПСБк — 5 000 руб.

Как увеличились ставки после подписания президентом закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ, узнайте по ссылке.

Налоговые ставки

Объект налогообложения	Налоговые ставки (руб.)
Объект налогообложения	устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:	если не установлены законами субъектов РФ, устанавливаются в следующих размерах:
Один игровой стол	от 25 000 до 125 000	25 000
Один игровой автомат	от 1 500 до 7 500	1 500
Один процессинговый центр тотализатора	от 25 000 до 125 000	25 000
Один процессинговый центр букмекерской конторы	от 25 000 до 125 000	25 000
Один пункт приема ставок тотализатора	от 5000 до 7000	5000
Один пункт приема ставок букмекерской конторы	от 5000 до 7000	5000

С каждого игрового стола – 25 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 125 тыс. руб.)

С каждого игрового автомата — 1,5 тыс. руб. (ставка может быть повышена субъектом РФ до 7,5 тыс. руб.)

Как осуществить расчет игорного налога

Алгоритм расчета налога вы найдете здесь.

Однако исчисляя налог на игорный бизнес, необходимо учесть следующие нюансы:

Если игорный объект зарегистрировали после 15-го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то считать налог на игорный бизнес нужно с учетом коэффициента ½.
Если игровой стол состоит более чем из одного поля, то также необходимо применить коэффициент равный количеству таких полей.

Рассмотрим на примере, как подсчитать сумму налога на игорный бизнес с учетом конкретных показателей.

Пример

В игорной зоне Краснодарского края расположено заведение:

с 4 игровыми автоматами;
2 игровыми столами, один из которых имеет 2 игровых поля, другой — 3;
2 ПЦТ;
1 ПСТ.

12.01.2017 был снят с учета 1 игровой автомат, 19 января был снят 1 ПЦТ, 25 января приобретен 1 ПСТ.

По столам: 1 × 2 × 125 000 + 1 ×3 × 125 000 (применяются коэффициенты 2 и 3 с учетом количества полей).

По ПЦТ: 2 × 125 000 (не используем коэффициент ½, т. к. снятие с учета после 15-го числа).

По ПСТ: 1 × 7 000 + 1 × 1/2 × 7 000 (используем коэффициент ½, т. к. ПСТ приобретен после 15-го числа).

Когда нужно отчитаться по налогу и заплатить его в бюджет

Рассчитав налог на игорный бизнес, необходимо заполнить декларацию и представить ее в налоговые органы:

по месту регистрации объектов;
по месту учета крупнейшего налогоплательщика (если плательщик относится к такой категории).

Форма декларации по налогу на игорный бизнес состоит из 3 разделов и 2 подразделов:

раздел 1 отражает КБК и ОКТМО, а также сумму налога;
раздел 2 показывает количество объектов налогообложения и приводит сам алгоритм расчета, подраздел 2.1 создан для учета количества полей по столам и расчета налога по ним;
раздел 3 фиксирует все возможные изменения по объектам (подраздел 3.1 — по столам).

Какова ответственность за нарушения, связанные с игорным бизнесом

Что такое игорный бизнес вообще

Рассмотрим, что именно является объектом налога игорного бизнеса, каким способом производится учет и контроль, как правильно рассчитать сумму и произвести уплату, а также расскажем о том, какие изменения произошли в этой сфере в 2021 году и чего еще ожидать бизнесменам.

Правовое регулирование игорного бизнеса

Закон «О госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» (ФЗ № 244, вступивший в силу с января 2007 года) – главный правоустанавливающий документ, касающийся организации игорного бизнеса и получения прибыли от этой деятельности.

Под игровой деятельностью в контексте предпринимательства понимается осуществление азартных игр в специальных учреждениях, оборудованных игровыми столами и/или автоматами (только в специально выделенных игорных зонах), а также в конторах букмекеров и на тотализаторах (при наличии лицензии).

Налог на игорный бизнес регулируется гл. 29 Налогового кодекса России, которая действует с 1 января 2004 года. В соответствии с текстом НК, такой бизнес регулируется региональными правовыми актами, то есть местные власти имеют прерогативу в установлении налоговой ставки (льгот по этому виду налога НК РФ не допускает). Если же на региональном уровне такой документ не принят, налог будет взиматься по общим требованиям, прописанным в НК.

ИТАК! Налог на игорный бизнес является прямым региональным платежом, поступающим в бюджет того территориального субъекта РФ, где он введен.

Плательщики налога

Азартным играм посвящена глава 29 Налогового кодекса РФ. Статьёй 365 установлено, что организации, которые занимаются предпринимательством в игорном бизнесе, являются плательщиками налога. Это могут быть исключительно юридические лица. таким образом, будучи ИП, физическое лицо не сможет осуществлять бизнес в сфере распространения азартных игр и получать доход.

Требования в отношении физлиц были максимально ужесточены с 2012 года.

Минфин двумя приказами утвердил:

форму заявления, которое подаётся при регистрации объекта, утвердил Минфин приказом (от 22.12.2011 №184н);
порядок постановки на учёт плательщиков налога на игорный бизнес (от 08.04.2005 №55н).

Статьёй 366 кодекса определено, что объектами обложения налогом являются четыре категории:

стол для азартных игр;
электронное устройство (аппарат);
место приёма ставок на события;
центр процессинга в сфере букмекерства или игр на тотализаторе.

Все объекты подлежат обязательной регистрации. О принятии на баланс или снятии с баланса объектов игрового бизнеса владелец обязан известить орган ФНС по месту регистрации.

Объекты налога на игорный бизнес в 2021 году

Налоговый платеж на организацию игр взимается при наличии следующих атрибутов организации этого бизнеса:

игрового стола – специального оборудования, предусматривающего игровые поля, места для участников и, возможно, крупье;
игрового автомата – механического, электрического, электронного или другого аппарата, предусматривающего возможность денежного выигрыша без участия работника заведения (за счет устройства, генерирующего случайные комбинации);
процессингового букмекерского центра или тотализатора – отделения игорного учреждения, где учитываются и фиксируются ставки и результаты игр;
пункта приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – специально выделенного места для заключения пари и фиксации информации о принятых ставках, результатах и суммах выигрышей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Базой по данному налогу является суммарное количество каждого типа объектов игорного бизнеса.

Налоговая база

Налоговая база, согласно ст. 367 НК РФ, имеет физическую характеристику и определяется как сумма всех столов, процессинговых центров и касс. Итоговый размер выплаты вычисляется самостоятельно владельцем казино или иного заведения и состоит из произведения налоговой базы и ставки по каждому объекту.

Если заведение меняет юридический адрес, новая регистрация происходит на то же лицо, на которое ранее она была проведена. Смена налогоплательщика не предусмотрена законодательством РФ.

Закон требует обязательно зарегистрировать в налоговых органах любой из перечисленных атрибутов не позже 2 дней, предшествующих его установке. Владелец должен подать в региональную налоговую службу заявление, в котором нужно указать объект будущего налогообложения и его местонахождение. После рассмотрения ему выдадут свидетельство о регистрации на этот объект. Датой регистрации (а значит, начала налогового периода) будет считаться число, проставленное на заявлении о регистрации.

ВАЖНО! Если предприниматель приобрел новый атрибут для организации игр или какое-либо оборудование выбыло из строя или снята с действия определенная точка, об этих изменениях нужно обязательно информировать налоговую в те же сроки.

Формы заявления и свидетельства о регистрации приняты Министерством финансов России в порядке Приказа от 22 декабря 2011 года № 184н.

Ставки и суммы

Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставок для каждого типа игровых объектов. Региональные власти вправе выбирать любую цифру в данных границах. Если в данном субъекте РФ не принят закон, регулирующий размер налоговой ставки по игорному бизнесу, то применяется минимальная ставка, значащаяся в НК РФ. Вот на какие суммы следует рассчитывать предпринимателю:

за игорный стол – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
за игровой автомат – от 1,5 тыс. до 2,5 тыс. руб.;
за процессинговый тотализаторский или букмекерский центр – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
за пункт приема ставок – от 5 тыс. до 7 тыс. руб.

Основание и правовые основы

Основанием для налогового обложения игорного бизнеса служит ФЗ №117 от 05.08.2000 года с изменениями от 18.04.2020. В РФ существует 5 специально созданных игорных зон, в которых разрешается организация бизнеса, связанного с проведением азартных игр в офлайн-режиме. Организации, принимающие ставки на спортивные и другие события, в отличие от игорных заведений, допускается открывать в большинстве регионов (за небольшими исключениями). Этот момент регулируется ФЗ №244 от 29.12.2006 года.

Под букмекерской конторой понимается организация, принимающая ставки на исходы различных мероприятий: спортивных состязаний, телевизионных конкурсов, политических событий и т. д. Пари в этом случае заключается между букмекером и игроком. В случае тотализатора игра идет между теми, кто заключил пари, а владелец бизнеса зарабатывает на комиссии (марже). Чаще всего ТОТО как разновидность экспресс-ставок присутствует в БК, но при этом облагается налогом как отдельный объект налогообложения. Заведений, где практикуется только тотализаторские пари, в РФ не существует.

Под игровой деятельностью понимается организация заведений для проведения игр азартного характера в специально оборудованных учреждениях, расположенных в игорных зонах. Вне обозначенных законодательством зон возможна организация заведений по приему ставок на различные события при наличии лицензии. Ее оформляют бессрочно, аннулирование происходит только в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 13 ФЗ №244 от 29.12.2006.

Справка! Лицензия аннулируется, если в течение 3 лет после ее получения организатор не приступил к деятельности.

В игорных зонах региональные органы власти вправе самостоятельно определить ставку налога с учетом лимитов, которые установлены НК. Если нет регулирующего документа, размер налога устанавливается, согласно НК. Региональное законодательство не вправе изменять объекты налога, его базу, период и дату уплаты.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Игорные зоны в РФ располагаются в Алтайском, Краснодарском, Приморском краях, Калининградской области и Республике Крым.

Как рассчитать «игровой» налог

Порядок исчисления стандартен: налоговая база умножается на ставку. Нужно сначала определить количество объектов налогообложения по каждому типу отдельно, а затем умножить полученные результаты на ставку, установленную в данном регионе для таких атрибутов азартных игр. Полученные суммы складываются, образуя окончательный размер налогового платежа.

Пример

Предприниматель на территории Алтайского края (в игровой зоне «Сибирская монета») владеет игорным заведением, в котором 3 игровых стола, 10 игровых автоматов и букмекерская контора. Поскольку на территории Алтайского края не установлены специальные ставки игрового налога, расчет будет производиться по минимуму, предусмотренному в НК РФ.

За 3 игровых стола налог составит 25 000 х 3 = 75 000 руб.

За 10 игровых автоматов – 1500 х 10 = 15 000 руб.

За процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 руб.

Итого: 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 руб.: эту сумму составит налоговый ежемесячный платеж, если у предпринимателя не произойдет никаких изменений в количестве игровых объектов.

Порядок расчета и уплаты с примером

Подробные сведения о процессе расчета выплат приведены в ст. 370 Налогового кодекса. Формула подсчета такова:

Сумма платежа = количество объектов налогообложения * их ставка.

Если на игровом столе находится больше одного поля, то ставка может увеличиваться кратно количеству полей.

Приведем пример. Например, в вашем заведении 2 игровых стола с тремя полями у каждого и 4 автомата. Тогда:

Сумма платежа = 6 * 125 000 + 4 * 7500 = 780 000 рублей.

Уплачивается данный налог по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Подробнее о том, что это за платеж и кто должен его уплачивать, вы можете посмотреть на следующем видео:

Декларируем «игровой» налог

Отчетность по налогу на игорный бизнес предусматривает включение информации о нем в налоговую декларацию. Порядок уплаты предусматривает ее ежемесячную подачу не позже, чем до 20 числа следующего месяца. В тексте декларации нужно не только обосновать сумму налога, но и указать динамику объектов налогообложении, если она имела место.

ВАЖНО! Если в декларации вы обнаружили ошибки или неточности, нужно в установленном ст. 81 НК РФ порядке подать в налоговый орган уточненный вариант декларации.

Отчетность

Статья 370 НК РФ сообщает, что плательщик налога должен предоставить соответствующий документ за прошедший период по месту регистрации объектов налогообложения.

Статья 80 Кодекса РФ предусматривает подачу декларации через законного или уполномоченного представителя, лично, в электронной форме через интернет или по почте с описью вложения.

20-е число следующего за отчетным месяца – это последний период подачи отчетности. Но в случае, если последний день срока – нерабочий, он переносится на следующий рабочий день.

Ответственность нерадивых плательщиков

Закон строг к тем, кто не обеспечивает необходимых платежей в бюджет. За несвоевременную уплату или опоздание с подачей декларации, за ошибки в исчислении суммы или недоимки предусмотрены серьезные штрафы:

просрочка с документальной отчетностью грозит штрафом не менее чем в 1000 руб., составляющем от 5 до 30% суммы по данной декларации;
задержка с уплатой самого налога «потянет» за собой пеню за каждый просроченный день (ее размер составит 1/300 часть от ставки рефинансирования, отсчитанную в виде процента от неуплаченной вовремя суммы);
нарушение порядка регистрации игровых объектов чревато трехкратной суммой налога на неправильно или не вовремя зарегистрированный атрибут бизнеса, а при повторном нарушении эта сумма вырастет вдвое;
неуплаченный налог влечет самый серьезный штраф – от 20 до 40% от всей суммы недоимки.

К СВЕДЕНИЮ! Штрафы и пени не освобождают от обязанности уплатить недоимки в полном размере.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.
Налог = Количество х Ставка
Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Новшества 2021 года

На текущий момент глобальных изменений по данному виду налога нет. Подвергся пересмотру лишь порядок начисления пеней – после 1 октября 2021 года действует правило: чем длительнее просрочка, тем больше пеня (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Существует проект Минфина РФ, предусматривающий гигантское повышение налоговых ставок по игорному бизнесу (почти в 100 раз за онлайн-конторы и вдвое по остальным игровым объектам), однако такое радикальное изменение, могущее сильно повлиять на экономику игровых зон, на сегодня пока не принято.

Игорные зоны РФ

По состоянию на 1 января 2021 года в России утверждены четыре зоны для деятельности организаций, занимающихся игорным бизнесом:

«Азов Сити» (Краснодарский край);
«Приморье» (Приморский край);
«Сибирская монета» (Алтайский край);
«Янтарная» (Калининградская область).

Полноценную деятельность осуществляет только «Азов Сити». Остальные находятся на разных стадиях строительства.

Осуществляется утверждение проектной документации и выбор места строительства ещё по трём зонам:

«Крымская» (Республика Крым);
«Золотые пески» (Краснодарский край, г.Сочи);
Республика Бурятия (на данный момент без названия).

В некоторых регионах Российской Федерации на законодательном уровне запрещена любая деятельность по организации игорного бизнеса и приёма ставок. Примеры – Республика Дагестан, Республика Тыва, Иркутская область.

Читайте также: