Налоговые схемы с использованием индивидуальных предпринимателей
Опубликовано: 21.04.2024
Обналичивание через ИП — это одна из незаконных схем перевода безналичных денег в наличные. Основная цель: скрыть свои доходы от налогообложения, выдать «серую» зарплату сотрудникам, инвестировать выведенные деньги в развитие компании или просто положить в свой карман. Но преступный умысел этой схемы установить несложно. В статье рассказываем суть самой схемы, как ее раскрывают и что ждет виновного.
Почему и как обналичивают через ИП?
Деньги ИП на расчетном счету — это деньги ИП. Он имеет право ими распоряжаться по своему усмотрению, в том числе снимать с расчетного счета наличные. Между предпринимательскими и личными средствами нет разницы, и этим пользуются мошенники.
Схем обналичивания денег с помощью ИП несколько. Участвуют две и более сторон. Выглядит это, как правило, вот так: компания регистрирует ИП, например, на близкого родственника или привлекает ИП — профессионального обнальщика. Заключает с ним гражданско-правовой договор на консалтинговые услуги, размещение рекламы, транспортные перевозки или на поставку товара. В данном случае заказчик — компания, а услуги оказывает ИП.
На самом деле ИП никаких услуг (работ, поставок) фактически не оказывает, но акты об оказанных услугах, выполненных работах, поставках подписывает на очень крупные суммы.
После «оказания услуг» заказчик переводит денежные средства на расчетный счет ИП. Предприниматель получает их, снимает с расчетного счета и передает заказчику. Себе обнальщик забирает ранее оговоренный процент.
Кто следит за операциями на расчетном счете?
Выявить такую схему несложно. Налоговая инспекция совместно с работниками правоохранительных органов этот механизм отрабатывала годами.
Так, инспекторы имеют право мониторить операции по счетам физического лица, наблюдать за уровнем зарплаты, приглашать ИП для беседы, запрашивать документы по сделкам, проверять переписку, изучать IP-адреса, через которые отправляется отчетность, анализировать договоры по «подозрительным» услугам — например, если ИП оказывал транспортные услуги, а заказчик не покупал товары, которые надо перевезти.
В Письме ФНС от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 перечислены признаки сделок, на которые инспекторы обращают внимание при проверке, среди них:
- подписавший договор ИП сидит в тюрьме или умер;
- товары (работы, услуги) оплачены наличными деньгами с превышением установленного законом лимита;
- у ИП нет ресурсов для того, чтобы оказывать заявленные услуги (работы);
- у сделки между компанией и ИП нет разумной деловой цели.
Кроме того, у банков есть ряд признаков, по которым они выявляют обнальщиков. Например, предприниматель снимает все деньги, которые поступают ему на счет. Или деньги поступают от того контрагента, который одновременно переводит их на счета других клиентов.
Если получилось обмануть банк или инспекцию один раз, то нет никакой гарантии, что второй раз тоже получится. Возможно, они просто наблюдают и уже планируют проверку.
Ведение бизнеса по закону. Сервисы для ИП и ООО младше 3 месяцев
Как налоговая раскрывает схемы: примеры судебных решений
В судебной практике достаточно примеров, когда налоговая инспекция раскрывает схемы незаконной обналички через ИП. На поверку оказывается, что доказательств реальности совершенных сделок у контрагентов попросту нет.
Один из примеров — решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.04.2019 № А27-25354/2018. Компания приняла к вычету НДС по сделкам с шестью другими контрагентами. Все сделки были подтверждены первичными документами по ним. Компания выбирала контрагентов с должной осмотрительностью. Полностью оплатила их услуги.
Налоговая инспекция проверила компанию и отметила экономическую необоснованность сделок. Выяснилось, что контрагенты не находились по юридическому адресу, не могли выполнить работы или поставки товаров из-за того, что у них просто отсутствовал необходимый для этого персонал и имущество, необходимые допуски. Руководители контрагентов непричастны к их деятельности.
По результатам проверки инспекция привлекла компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислила НДС — 5,4 млн руб., налог на прибыль — 5,2 млн руб., а также пени и штрафы.
Компания не согласилась с доначислениями и подала на инспекцию в суд. В ходе расследования было доказано, что многие операции компания не смогла подтвердить документально. Платила контрагентам за выполненные работы, они обналичивали эти суммы через ИП и физлиц. То есть обналичивание происходило не напрямую, между ООО и ИП, а по цепочке: ООО → ООО →. → ИП.
Судьи сделали вывод, что компания не имела права применять налоговые вычеты и учитывать расходы по налогу на прибыль по несуществующим операциям. Встали на сторону налоговой инспекции и оставили все доначисления в силе.
Или еще один пример — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москвы от 09.10.2018 № А40-51166/2018. Компания работала с двумя ИП. Один из них оказывал транспортные услуги, но при этом, по данным ГИБДД, не имел автомобиля, при регистрации указал виды деятельности, не связанные с перевозками. Другой проводил техобслуживание и ремонт автомобилей, оказывал бухгалтерские услуги и поставлял канцтовары. Эти виды деятельности отличались от тех ОКВЭД, которые у него перечислены в ЕГРИП.
Налоговая инспекция провела проверку и по ее результатам привлекла компанию к ответственности за налоговое правонарушение. Доначислила налоги, штрафы и пени.
Выяснилось, что у предпринимателей совпадали адреса регистрации. А по данным банковских выписок они получали деньги от компании и переводили их на счета фирм-однодневок и на банковские карты физлиц.
Суд рассмотрел дело, принял сторону налоговой и не стал отменять ее решение.
Чем грозит обналичивание денег через ИП
Участников раскрытых фиктивных сделок ждет наказание — от штрафа до лишения свободы.
Варианты ответственности для руководителя:
Наказания для руководителя:
Налоговая способна распутать схемы ухода от налогов, в которых задействованы несколько организаций и предпринимателей, а отследить обналичивание денег напрямую через ИП для нее еще проще. Отличает такие операции систематичность, крупные переводы и снятие всех денег со счета ИП. У организаторов, напротив, есть сложности: чтобы не вызывать подозрения, надо расширять круг предпринимателей, которые участвуют в обналичивании, постоянно менять их и перечислять небольшие суммы, а это накладно.
Кроме налоговой инспекции сделки контролируют банки в рамках исполнения 115-ФЗ: обнальщикам блокируют счета, вносят их в «черный список». Компания рискует своей репутацией — счет ей не откроют ни в одном банке. С проверками приходят и другие госорганы — например Роструд, Роспотребнадзор, Ростехнадзор. Все они могут найти «подозрительные» операции и сообщить о них в налоговую инспекцию или в полицию.
Юлия Стерхова, независимый налоговый консультант
Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.
Мы писали в другой статье, как избежать ошибок в договоре услуг с ИП, чтобы налоговая не признала его трудовым. Теперь разбираем пять судебных дел по схемам с ИП с разным исходом.
В статье покажем признаки, по которым налоговая чаще всего переквалифицирует договоры с ИП в трудовые и просит доплатить налоги.
В чём проблема
Работодатели платят сотрудникам зарплату и 30% взносов сверху в фонды. Эти деньги компания берет из своей прибыли, чтобы сотрудник мог бесплатно пойти к врачу, а в старости — получать пенсию. Вот во сколько обходится сотрудник в месяц:
зарплата 30 000 ₽;
отчисления в Пенсионный фонд 22% — 7586 ₽;
фонд медицинского страхования 5,1% — 1759 ₽;
социального страхования 2,9% — 1 000 ₽.
В итоге расходы компании на сотрудника — 40 345 ₽.
Две недели государственных праздников, столько же больничных и месяц в отпуске обойдутся еще в 8966 ₽ в расчете на один месяц. Это примерные цифры.
Чтобы сэкономить на страховых взносах, некоторые компании заключают с сотрудниками договоры услуг. У сотрудников есть ИП, и они как бы оказывают услуги. Например, бухгалтер работает не в штате, а по договору как ИП. В итоге бухгалтер платит 6% с доходов, и страховые взносы за него платить не надо. Даже если работодатель компенсирует эти налоги, сотрудник обходится дешевле:
зарплата 30 000 ₽;
налог 30 000 * 6% = 1915 ₽;
расходы на сотрудника — 31 915 ₽.
Платить за больничные и отпускные бухгалтеру на ИП не нужно, тут компания тоже экономит.
Опасности договора услуг в «Деле»
Налоговая считает схему с ИП незаконной. Она может доказать, что по договору ИП работает сотрудник, и попросит доплатить налоги за всё время, пока сотрудник работал как ИП.
Но иногда компании не хотят ничего скрывать или уходить от налогов, а на самом деле заключают с ИП договоры услуг. В этих договорах они ошибаются в формулировках, а налоговая начинает подозревать, что ИП — это сотрудники. Такие формулировки мы описали в статье о договоре услуг.
Дело 1. Металлургическая компания и девятнадцать ИП 👎
С сотрудниками работодатели заключают трудовые договоры, а с ИП — гражданско-правовые, например договоры подряда или возмездного оказания услуг.
По трудовому договору у сотрудника есть рабочее место, он следует распорядку дня и выполняет распоряжения работодателя. По гражданско-трудовому договору ИП делает разовые работы: сделал, ему заплатили — и всё.
В первом деле налоговая заподозрила, что компания маскирует договорами с ИП обычных сотрудников. И компания не смогла ничего доказать.
Одна металлургическая компания работала с девятнадцатью ИП. Они перерабатывали металлолом, работали водителями, ремонтировали машины и вели бухгалтерию.
Налоговая провела проверку и решила, что все ИП — сотрудники. У каждого были рабочие места в офисе, они работали по распорядку дня, выполняли указания по должностной инструкции, а с другими заказчиками не работали. Налоговая опросила сотрудников, и оказалось, директор попросил их открыть ИП.
Налоговая обязала работодателя заплатить НДФЛ за три года, пени на 800 тысяч рублей и штраф 250 тысяч рублей.
Компания не согласилась с налоговой и подала в суд. Правда, выиграть дело не удалось. Верховный суд поддержал налоговую и признал, что за ИП скрывались сотрудники.
Чтобы доказать трудовые отношения между компанией и ИП, налоговая опиралась на такие признаки:
- ИП работали по графику с 9:00 до 18:00 по будням, у них был перерыв на обед. Налоговая выяснила это при допросах представителя компании и предпринимателей;
- у предпринимателей были должности — бухгалтер, кассир, менеджер-логист. А в договоре работодатель указал их специальности и профессии;
- для ИП оборудовали рабочие места в компании, купили офисную технику, компьютерные программы, весы для металла, пресс;
- в договоре у ИП была прописана материальная ответственность за имущество компании;
- предприниматели работали только с этой компанией, а с другими заказчиками — нет;
- отчетность по упрощенке за ИП сдавал директор по доверенности;
- сотрудники оформили ИП по инициативе директора, иначе директор отказывался с ними работать.
В этом деле компания явно работала с сотрудниками, но маскировала их договорами с ИП.
Дело 2. ИП с моторными маслами 👎
Это похожее дело об индивидуальном предпринимателе, который работал с другими ИП по договору услуг вместо того, чтобы нанять сотрудников. Суд оказался на стороне налоговой.
В Тверской области ИП торговал моторными маслами на АЗС и заключил гражданско-правовые договоры с шестью другими ИП. Они продавали, водили и ремонтировали машины.
Налоговая провела проверку исчисления НДФЛ за два года и решила, что договоры с ИП на самом деле были трудовыми. Их заключали на длительный срок, по условиям предприниматели оказывали услуги лично и соблюдали внутрений распорядок.
Налоговая обязала предпринимателя перечислить в бюджет НДФЛ в размере 65 тысяч рублей и 13 тысяч штрафа. Предприниматель попытался оспорить требования, но суд встал на сторону налоговой. Дело дошло до кассационной инстанции, она тоже поддержала налоговую.
В этом случае налоговая опиралась на такие признаки трудового договора:
- ИП выполняли работы лично в течение длительного срока и получали фиксированную плату;
- предприниматель оплачивал работы регулярно, два раза в месяц;
- ИП по договору должны были соблюдать правила внутреннего распорядка, правила по охране труда, технике безопасности и пожарной безопасности;
- они несли материальную ответственность за нарушения;
- предприниматели подтвердили, что работали у предпринимателя и исполняли обязанности должности водителя, электрослесаря, оператора-кассира;
- они работали по графику, который установил предприниматель;
- им предоставили машины, запчасти для ремонта, материалы и оборудование, обустроили рабочие места.
Когда налоговая подозревает переквалификацию, она устраивает не только проверку документов, но и допросы ИП и руководителей. Если ИП подтверждают, что работали как сотрудники или что их попросили открыть ИП, суд будет на стороне налоговой.
Дело 3. ИП и торговцы на автозаправке 👎
В этом деле компания опять проиграла суд, потому что попросила сотрудников открыть ИП и отказывалась работать иначе.
В Красноярском крае индивидуальный предприниматель управлял АЗС и заключил договоры возмездного оказания услуг с десятью другими ИП, они продавали горюче-смазочные материалы. Выручку сдавали в бухгалтерию предпринимателя, а потом получали вознаграждения.
В договорах с подрядчиками была материальная ответственность исполнителей, они работали по графику, ходили в отпуск и с другими заказчиками не работали.
Налоговая провела проверку и решила, что договоры на самом деле были трудовыми. Предприниматель попытался оспорить решение, но суд встал на сторону налоговой. Ему доначислили НДФЛ на 239 тысяч рублей, назначили 121 тысячу рублей штрафов.
Вот на что опирались налоговая и суд:
- предприниматель по договору обеспечивал ИП рабочим местом и оборудованием;
- попросил сотрудников зарегистрировать ИП, а иначе отказывался работать с ними;
- заключил договор о материальной ответственности ИП-сотрудников;
- установил режим работы 24 часа через трое суток;
- выручку от продаж ИП сдавали в бухгалтерию предпринимателя, а их доходы складывались из вознаграждений;
- им оплачивали отпуск, разрешали в выходные работать по скользящему графику.
Договор услуг, опасный штрафами
Получается, во этих трех случаях ИП на самом деле были сотрудниками, а договор услуг нужен был для прикрытия.
Дело 4. Торговля спецтехникой и агенты 👍
Бывают обратные примеры. Налоговая заподозрила компанию в незаконной схеме с ИП, требовала доплатить налоги, но суд оказался на стороне компании.
Челябинская компания заключила агентские договоры с семью ИП, чтобы они продавали спецтехнику, запчасти и комплектующие. Предприниматели раньше работали в компании, а после увольнения зарегистрировались как ИП и продолжили работать с клиентами компании.
Налоговая решила, что ИП — сотрудники. В суде она указала, что основной доход они зарабатывали по договору с компанией. Договоры с клиентами агенты заключали по инициативе бывшего руководства, в этих договорах не было указания на агентские отношения. А в отчетах агентов не было ссылок на договоры поставок.
По мнению налоговой сотрудники компании знали клиентов так же, как и агенты. Фирма сама продавала товары, без участия агентов, и оплачивала транспортировку.
Налоговая посчитала агентские договоры ненастоящими, начислила НДФЛ за два года на 6,5 млн рублей и оштрафовала компанию на 2,8 млн рублей. Компания оспорила решение инспекции и выиграла дело.
Компания выиграла, и вот почему:
- предприниматели работали сами по себе и получали агентскую премию. Они общались с клиентами, помогали компании заключать договоры поставок, а фирма платила им разницу между стоимостью товара в спецификации и той ценой, по которой они его продали;
- у них были агентские договоры с другими заказчиками;
- в офисе компании у предпринимателей не было рабочих мест;
- они не подчинялись трудовому распорядку;
- налоговая не опровергла, что агентские договоры были реальными.
ИП работали с другими заказчиками и не подчинялись трудовому распорядку, поэтому компания выиграла.
Дело 5. Энергетика и ИП-водители 👍
В другом деле фигурировали не агенты, а водители. По договору они должны были соблюдать режим, и это вызвало подозрения у Фонда социального страхования. Но суд поддержал компанию.
Филиал ОАО «Оборонэнерго» заключил с физическими лицами и ИП договоры услуг на перевозку. Предприниматели постоянно работали с компанией, начинали работу в десять утра у производственной базы заказчика, отдыхали в выходные и праздники.
Организация вела учет рабочего времени водителей в путевых листах и журналах учета, и платила им каждый месяц после подписания актов.
Фонд социального страхования посчитал, что между компанией и предпринимателями на самом деле были трудовые отношения, доначислил 92,2 тысячи рублей страховых взносов за два года и оштрафовал компанию на 21 тысячу рублей штрафов.
Компания оспорила решение, и суд встал на ее сторону.
Суд посчитал, что трудовые отношения между компанией и ИП не доказаны:
- исполнители использовали для перевозок собственные автомобили;
- договор не обязывал предпринимателей соблюдать режим работы. Начало рабочего дня в десять утра судьи расценили как условие договора услуг, а не правило внутреннего трудового распорядка;
- у водителей не было дисциплинарной ответственности за нарушения по договору;
- им не оплачивали больничные, выходные и праздники;
- в штатном расписании компании не было должностей водителей с установленной зарплатой.
Суд не согласился с налоговой, что договоры на длительный срок — признак трудовых отношений, и поддержал компанию.
Как правильно работать с ИП
Компании могут работать с ИП и заключать договоры услуг. Главное — чтобы ИП действовали самостоятельно, сотрудничали с разными заказчиками и получали прибыль.
Бухгалтер работает с одной компанией, делает для нее отчеты, сидит в офисе, ходит на обед с часу до двух → так нельзя;
Бухгалтер открыл ИП, заключил договоры с разными компаниями и делает им отчеты. Некоторые компании приходят время от времени, другие работают постоянно → так можно.
Вот общие признаки, когда можно работать с ИП:
В договоре с ИП должны быть такие пункты.
Тип услуги. Исполнитель по заданию заказчика оказывает услуги.
«Исполнитель оказывает заказчику услуги по ремонту техники, а заказчик принимает и оплачивает их по цене и в сроки, предусмотренные настоящим договором».
Сроки. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько времени займет разовая работа:
«Срок действия договора — с 5 июля по 5 сентября 2018 года».
Самый простой договор
Акт приема услуг. Исполнитель делает отчет о результатах работ, и на основе него стороны подписывают акт сдачи-приема услуг. Другой вариант: договор сразу включает акт выполненных работ. Мы составили шаблон такого договора.
«По факту оказания услуг исполнитель представляет заказчику на подписание акт сдачи-приемки оказанных услуг в двух экземплярах».
Стоимость услуги. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько будет стоить работа. Если компания работает на общей системе, нужно включить НДС.
«Стоимость оказываемых исполнителем услуг составляет 35 400 ₽, в том числе НДС по ставке 18% на сумму 5400 ₽».
Порядок оплаты. Оплата не фиксирована и не выдается раз в месяц. Заказчик платит исполнителю только по факту выполненных работ, после подписания акта приема-передачи.
«Оплата выполненных работ осуществляется на основании подписанного акта сдачи-приемки работ».
Это не значит, что можно прописать такие формулировки, но продолжать работать с сотрудником как ИП. Налоговая может всё равно заподозрить обман, прийти в офис или допросить других сотрудников. Вот примеры, когда у налоговой вряд ли будут подозрения:
- риелторы в агентстве недвижимости и страховые агенты. Они получают деньги с процента от продаж, сотрудничают с разными заказчиками и ездят по клиентам;
- юрист-консультант, который берет деньги за разовые консультации;
- бухгалтер на аутсорсе ведет бухгалтерию разных компаний и других ИП. Часть из них обращаются к нему раз в квартал и за мелкими услугами: составить декларацию, посчитать налоги.
Как проявлять должную осмотрительность — в «Деле»
Это правила, которые помогут доказать, что компания работает честно и не пытается скрыть сотрудников при помощи ИП. Но даже если компания работает с ИП как с подрядчиками, у налоговой все равно могут возникнуть подозрения. Поэтому перед началом работы лучше проверять подрядчиков, мы писали об этом в статье о должной осмотрительности.
Короче
Признаки, которые настораживают налоговую
длительные отношения с ИП;
работа по графику;
предоставление выходных и больничных;
рабочие места и должности в компании;
дисциплинарная и материальная ответственность исполнителей;
работа с одним заказчиком.
Как работать с ИП
заключать договоры на разовые работы
заключать договоры с ИП, которые работают агентами;
собирать доказательства самостоятельности ИП на случай суда.
1 млн ₽
штрафов выплатила одна компания за работу с ИП
Организация собственного бизнеса — непростая задача, требующая не только финансовых вложений, но и грамотного подхода к воплощению задуманного. Открывая свое дело, необходимо основательно продумать каждый шаг на пути к получению прибыли. И в первую очередь, следует разобраться, какую систему (вид) налогообложения лучше выбрать для ИП, как определить налоговые режимы, которые окажутся наиболее выгодными.
Общие характеристики бизнес-сферы
Если произвести непредвзятую оценку нынешней предпринимательской среды, станет очевидным, что она не является особо востребованной сферой деятельности для бизнесменов. Согласно статистическим данным, порядка 3% граждан Российской Федерации даже в отдаленной перспективе не планируют получать статус индивидуального предпринимателя. А если обратиться к результатам социологических исследований, проводимых в 2018-2019 гг., можно убедиться, что число желающих открыть собственное дело снизилось на 2%.
На сегодняшний день ситуация только усугубляется. Все меньше людей интересуются возможностью организовать свой бизнес в сфере малого и среднего предпринимательства. Кроме того, 20% из тех, кто уже работает в этом качестве, не строят планов по расширению и формированию дополнительных рабочих мест. Данный показатель вдвое меньше, чем был представлен итогами 2018 г. Да, статистика действительно малообещающая, но с ней в любом случае столкнется каждый, кто захочет узнать, какие бывают виды налогов, формы и режим систем налогообложения для ИП.
Тем не менее не все так плохо. За последние два года около 35% нынешних бизнесменов зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей из-за роста безработицы и сопутствующих сложностей с трудоустройством. Однако основной отличительной чертой ведения частного дела является особенное отношение человека к собственному бизнесу. Воспринимать его нужно не в виде работы, а в роли призвания. С таким подходом развернутая деятельность сможет стать успешным предприятием, приносящим своему владельцу стабильный доход.
Особенности
Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.
Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.
Начиная с 2016 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.
Налоговое обложение для ИП: какие виды существуют, их условия
В соответствии с положением, прописанным в статье 227 НК РФ, частники обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налогов на доходные средства физлиц от предпринимательства и платить в указанный срок. Но если бизнесмен-предприниматель по собственной инициативе переходит на упрощенку (упрощенную систему), по закону он больше не обязан уплачивать подоходный. В качестве исключения выступает единственная категория сборов, которая устанавливается на прибыль согласно 2, 4 и 5 пунктам ст. 224.
Частные предприниматели выплачивают государству утвержденную сумму неналоговых начислений за 12 месяцев. При этом непосредственный размер полученных доходов не имеет значения. База и объект обложения в данном случае также не определяется. При расчете величины взносов за основу берется стоимость страхового периода, равного году. В такой ситуации важно понимать, что задействование тарифов заниженного уровня и отсутствие проведения проплаты НДФЛ способны вызвать повышенный интерес со стороны проверяющих органов. Что вполне разумно, вдруг частник получает прибыль в больших объемах, а в государственную казну отчисляет недостаточно.
Если соответствием получаемых доходных средств и выплачиваемых налогов начинают интересоваться компетентные органы — самое время обратиться к налоговой оптимизации с помощью опытного юриста-налоговика. Только так удастся избежать конфликта и говорить при этом об экономической выгоде предприятия.
«Клерк» Рубрика Налоговые схемы
Практически все предприятия, имеющие долговременные связи с ИП, применяющими льготную систему налогообложения, автоматически попадают в зону пристального внимания налоговых органов.
Работа компаний с ИП вызывает интерес налоговиков, так как часто такое сотрудничество прикрывает схему ухода от налогов. Ведь ИП получает деньги на расчетный счет, который он использует для предпринимательской деятельности, затем может перевести их на свой личный счет и снять наличку.
Такая операция не облагается НДФЛ. Ее стоимость составляет 6 % плюс взносы во внебюджетные фонды, которые должен заплатить ИП, применяющий УСН. Кроме того юридическое лицо получает возможность уменьшить базу по налогу на прибыль в размере перечисленных ИП денежных средств.
Долгое время последствия работы с ИП для компании ограничивались доначислением налога на прибыль. Налоговики признавали сделки с ИП незаконными хозяйственными операциями, которые не направлены на ведение предпринимательской деятельности. Но в последнее время практика работы налоговых органов меняется, и к ответственности привлекают не только юридическое лицо, но и индивидуального предпринимателя.
Удивительное рядом
Если раньше налоговые органы старались доказать, что физическое лицо получило доход в результате предпринимательской деятельности и наказывали за не постановку на учет в качестве ИП, то сейчас предпринимателей ( на УСН 6%), стараются не признать ведущими предпринимательскую деятельность.
Если при проведении налоговой проверки ИП налоговики решат, что физическое лицо фактически не вело предпринимательскую деятельность, значит, денежные средства, полученные ИП от юридических лиц, — это подарок. Подарки облагаются НДФЛ (ст. 208, 209 НК). Физическому лицу доначислят НДФЛ в размере 13 % от всех денежных средств, поступивших на счет от «предпринимательской деятельности», пени и штраф. При этом единый налог по УСН в размере 6 % от этих поступлений в зачет исполнения обязанности по уплате НДФЛ вряд ли примут.
В 2019 году усилено развивалось еще одно направление при проведении налоговиками проверок хозяйственных отношений с ИП. В активной разработке теперь вопрос о переквалификации гражданско-правовых отношений с ИП в трудовые.
Налоговики решили взглянуть на отношения компаний и ИП иначе. А не трудовые ли это отношения? А не возникает ли у компании обязанность заплатить взносы во внебюджетные фонды со всех сумм, перечисленных ИП?
Исправьте свои ошибки
Во-первых, у компании запросят трудовые договоры с физическими лицами и гражданско-правовые с теми же лицами, но уже зарегистрированными в качестве ИП. Налоговики сравнят объем обязанностей работника (исполнителя). Например, при увольнении логиста его функции оставались прежними. С ним заключали договор на оказание логистических услуг. Информацию о компетенции лица можно также получить и из допросов самого ИП, а также лиц, ныне уволенных, но работающих с ним ранее.
Но даже если ИП никогда не был работником предприятия, можно сравнить условия договора заключенного с ИП и должностными инструкциями работников предприятия. На практике в 90% случаев идет совпадение функциональных обязанностей сотрудников предприятия с условиями оказания услуг ИП. А если у ИП имеются еще и работники, то практически всегда имеется совпадение по функционалу.
Пристальное внимание налоговые органы обращают на период создания (регистрации) юридического лица и индивидуального предпринимателя. Не секрет, что многие бизнесмены каждые два-три года ликвидируют старый бизнес и создают с чистого листа новый. Но обычно сразу регистрируется юридическое лицо и дружественный ИП, для выполнения некоторой (не будем уточнять какой) задачи.
Некоторые скажут, что ничего особенно нового в статье нет, все это давно знают.
НО мне хотелось обратить внимание на недавний посыл нашего президента В.В. Путина направленный на облегчение участи предпринимателей в части привлечения к уголовной ответственности по ст. 210 «Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)».
Статья будет изменена в сторону смягчения для предпринимателей, и правоохранительные органы «впредь будут обязаны доказать, что организация, компания изначально умышленно создавалась для незаконной цели».
Ответственность по этой статье просто сумасшедшая, срок до 20 лет и штраф до 5,0 млн. руб.
Если при проверке налоговые органы установят «опасную» связь между ООО и ИП, а еще если и время регистрации этих лиц практически совпадает, то доказать, «что компания изначально умышленно создавалась для незаконной цели» и привлечь к ответственности всех лиц по ст. 210 УК становится очень легко.
Резюме
Постарайтесь не допускать таких простых, но очень тяжелых в ответственности ошибок.
- Документы
- Законы
- Налоги
- Основы
- Патент
- Сотрудники
- УСН
У каждой системы налогообложения — свои налоги и отчетность. Разбираем все налоговые режимы для ИП, чтобы вы могли подобрать для себя оптимальную налоговую нагрузку и не пропустить обязательные платежи в бюджет.
Страховые взносы ИП
С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:
- за себя — фиксированные и дополнительные;
- за сотрудников.
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД.
Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.
Фиксированные взносы делятся на взносы на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование — ОМС.
Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2021 году это:
- 32 448 ₽ — взносы на ОПС;
- 8426 ₽ — взносы на ОМС.
- 34 445 ₽ — взносы на ОПС;
- 8766 ₽ — взносы на ОМС.
Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день.
Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год 1% с превышения.
Понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:
- на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
- на УСН «Доходы» — от годовой выручки;
- на УСН «Доходы минус расходы» и ОСН — от годовой прибыли.
Допустим, в 2021 году ИП получил доход 353 121 ₽. Доход превышает 300 000 ₽, значит, ИП заплатит дополнительный взнос:
(353 121 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 531,21 ₽
Срок к уплаты — до 1 июля следующего года. Например, взносы с дохода за 2020 год нужно заплатить до 1 июля 2021 года.
Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Государство каждый год устанавливает лимит на общую сумму взносов ИП: сколько бы ИП ни заработал, выше лимита он не заплатит.
В лимит входят фиксированная часть и 1% свыше 300 000 ₽. В 2021 году это 259 584 ₽ — больше этой суммы предприниматель не заплатит.
Давайте сразу на примере. За 2020 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2021 году он должен перечислить:
- 8426 ₽ — фиксированные взносы на ОМС за 2021 год;
- 32 448 ₽ — фиксированные взносы на ОПС за 2021 год;
- (6 485 800 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 61 858 ₽ — 1% дополнительных страховых взносов за 2020 год.
Общая сумма взносов: 8426 ₽ + 32 448 ₽ + 61 858 ₽ = 102 732 ₽. Это меньше лимита 259 584 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 102 732 ₽ полностью.
Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП рассчитывает и платит за сотрудников:
- 22% от зарплаты — взносы на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- от 0,2 до 8,5% — от несчастных случаев, их еще называют взносы на травматизм.
Срок уплаты — каждый месяц до 15-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 15 апреля.
При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.
Льготы по уплате страховых взносов
Льготы для ИП из реестра МСП. ИП, которые относятся к малому бизнесу и включены в реестр субъектов малого предпринимательства, могут считать взносы за сотрудников по пониженным тарифам:
- Проверить, есть ли ИП в реестре МСП, — на сайте налоговой
- Пониженные тарифы страховых взносов — в ст. 427 НК РФ
- на ОПС — 10%;
- на ВНиМ — 0%;
- на ОМС — 5%.
Льготные тарифы действуют только на ту часть зарплаты, которая превышает МРОТ — минимальный размер оплаты труда. В 2021 году это 12 792 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычным тарифам.
Другие льготы по страховым взносам. Отдельные категории ИП также платят взносы за сотрудников по сниженным ставкам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области.
Налоги и отчеты ИП на НПД
НПД — налог на профессиональный доход. Это специальный режим для самозанятых граждан. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и физлица. Физических лиц в этом случае называют самозанятыми.
Налоги. Это самый простой режим. ИП платят только налог на профессиональный доход:
- 4% — с доходов от физлиц;
- 6% — от юрлиц и ИП.
Срок уплаты — каждый месяц до 25-го числа.
Это единственный режим для предпринимателей, где нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.
У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:
- 4% с доходов от юрлиц и ИП. При этом 2% с дохода идут в налоговый вычет, вы их не платите;
- 3% с доходов от физлиц. 1% с дохода идет в налоговый вычет.
Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого и действует до тех пор, пока его общая сумма не достигнет 10 000 ₽.
Отчетность ИП на НПД. Самозанятые вообще не сдают отчетность. Деклараций у них нет: ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним рассчитывает налог и каждый месяц присылает квитанцию. Сотрудников нанимать запрещено, поэтому зарплатной отчетности тоже не бывает.
Налоги и отчеты ИП на патенте
Налоги. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят один фиксированный налог — стоимость патента. Оплатил патент — считай, заплатил налог.
На патентной системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть земельный участок, то он должен уплачивать земельный налог.
Отчетность ИП на патенте. Предприниматели на патентной системе налогообложения не сдают декларации. Но они обязаны:
- вести книгу учета доходов;
- если есть сотрудники — отчитываться за сотрудников;
- если есть запрос от Росстата — подавать статистические отчеты.
Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке.
Налоги и отчеты ИП на УСН
Налоги. Предприниматель на упрощенке платит один основной налог — налог при УСН с объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Ставки налога отличаются в разных регионах, но в большинстве случаев это:
- 6% с объекта «Доходы»;
- 15% с объекта «Доходы минус расходы».
- до 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
- до 25 июля — авансовый платеж за полугодие;
- до 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
- до 30 апреля следующего года — налог за год.
На упрощенной системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть квартира, то он должен уплачивать налог на имущество.
Отчетность ИП на УСН. Предприниматели на упрощенке обязательно раз в год подают в налоговую декларацию, а также ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по УСН | Раз в год, до 30 апреля следующего года |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Налоги и отчеты ИП на ЕСХН
Налоги. Предприниматели на ЕСХН обязательно платят два налога: единый налог сельхозпроизводителей и НДС. Иногда от НДС можно получить освобождение.
В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут устанавливать пониженные ставки налога: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.
10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;
Если у предпринимателя на ЕСХН есть в собственности земельные участки, недвижимость или транспорт, он может уплачивать и другие налоги.
Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по ЕСХН | Раз в год, до 31 марта следующего года |
| Декларация по НДС, если не освобожден | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Налоги и отчеты ИП на ОСН
Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога:
13% — для прибыли меньше 5 млн рублей в год;
до 25 июля — авансовый платеж за полугодие;
до 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;
На общей системе налогообложения предприниматели могут платить и другие налоги. Например, если у ИП в собственности есть автомобиль, то он должен уплачивать транспортный налог.
Отчетность ИП на ОСН. У предпринимателей на ОСН больше всего отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.
Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.
Как совмещать налоговые режимы
Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Например, парикмахер совмещает патент и УСН: на патенте он стрижет людей, а на упрощенке продает средства по уходу за волосами. Ему так выгоднее платить налоги.
Одновременно можно совмещать два режима. Главное, чтобы они сочетались между собой.
У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.
При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером и налоговым инспектором.
Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов
Предприниматели могут уменьшить налог на страховые взносы:
- на УСН «Доходы» и патенте — уменьшают налог напрямую. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога;
- на УСН «Доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН — могут включить взносы в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.
Налог можно уменьшить за счет:
- страховых взносов ИП за себя — фиксированных и 1% дополнительных взносов от дохода свыше 300 000 ₽;
- взносов за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование и на травматизм;
- больничных выплат сотруднику за первые три дня.
Взносы учитываются в том периоде, в котором они уплачены.
Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф
Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:
- расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
- подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
- консультации по льготам для бизнеса.
Читайте также: