Налоговые каникулы продлили для пострадавших отраслей

Опубликовано: 16.04.2024

Очередное заседание правительства в четверг прошло в обновленном составе. Михаил Мишустин поблагодарил за совместную работу бывших министров Евгения Дитриха, Дмитрия Кобылкина и Владимира Якушева и представил новых.

Во вторник, после утверждения кандидатов в Госдуме, президент назначил министром энергетики Николая Шульгинова, министром строительства и ЖКХ Ирека Файзуллина, министром транспорта Виталия Савельева и министром по развитию Дальнего Востока и Арктики Алексея Чекункова. Вице-премьером стал Александр Новак, а Александр Козлов возглавил минприроды.

Сейчас перед правительством стоят новые задачи, заявил глава кабмина. Президент установил национальные цели развития до 2030 года, уже идет реализация общенационального плана действий в сложных условиях борьбы с распространением коронавируса. "Все наши действия сейчас должны быть направлены на повышение эффективности исполнительной власти. Необходимо, чтобы вся система государственного управления работала как единый, слаженный механизм, и правительство должно действовать как команда профессионалов, которая понимает свою ответственность за будущее страны", - подчеркнул премьер.

Требования, которые люди предъявляют к власти, в современной ситуации серьезно изменились, и это справедливо, считает Мишустин. В экономике по-прежнему сохраняется непростая ситуация, а поддержка требуется как целым отраслям, так и отдельным предприятиям, малому и среднему бизнесу, каждому человеку, оставшемуся без работы, и семьям с детьми.

- Правительство должно сделать все необходимое для решения тех проблем, с которыми столкнулись наши сограждане. Именно этого требует от нас президент, - указал глава кабинета министров. - Важно минимизировать возможные потери, в том числе через адресную государственную поддержку и социальные выплаты, а также мониторить ситуацию с ценами на товары первой необходимости, продукты и лекарства. Люди рассчитывают на нас, и мы не имеем права их подвести.

Михаил Мишустин по поручению президента продлил налоговые каникулы для бизнеса. Начиная с весны на полгода им предоставили отсрочку по налогам и страховым взносам. Но ситуация по-прежнему сложная, констатировал глава правительства. Малому и среднему бизнесу, чтобы снизить издержки и восстановиться, требуется дополнительная помощь государства. "Поэтому такую антикризисную поддержку для организаций и индивидуальных предпринимателей из отдельных пострадавших отраслей мы продлеваем еще на три месяца, до конца года", - заявил Мишустин. Речь идет в том числе о культуре, туризме, гостиничном бизнесе, общественном питании, развлекательной и спортивной сферах, организации конференций и выставок.

В продолжение масштабных мер поддержки семей с детьми правительство намерено выделить еще почти 62 миллиарда рублей для финансирования выплат на детей от трех до семи лет. По инициативе президента такую материальную поддержку получают малообеспеченные семьи. "Таким образом, общая сумма на выплаты нуждающимся семьям в этом году превысит 123 миллиарда рублей - более чем на четыре миллиона детей от трех до семи лет", - подчеркнул премьер.

Борис Титов, уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей:

Конечно, предприниматели из пострадавших отраслей рады отсрочке еще на три месяца. Спасибо правительству за то, что предприняло, пожалуй, единственно возможный в данной ситуации шаг. Однако по прошествии квартала отложенная проблема никуда не денется. Отсроченные налоги делятся на две группы: те, что высчитываются в процентах от дохода и прибыли и те, которые подлежат уплате вне зависимости от оборота за 2020 год (транспортный, имущественный, земельный налоги). И если по первой группе размер налогов естественным образом уменьшился, то по второй он остался прежним, без скидки на кризис. В начале 2020 года, еще до коронавируса, во многих регионах прошла переоценка, и кадастровая стоимость объектов недвижимости, от которой исчисляются налоги, была увеличена. Но по итогам года, с падением оборотов она выглядит явно завышенной. Именно поэтому мы предлагали объявить мораторий на рост имущественных налогов, временно не принимать во внимание увеличение кадастровой стоимости по сравнению с 2019 годом. Во многих регионах власти сделали это сами, более того, временно отменили имущественные налоги. Но далеко не везде и не для всех. А в целом - налоги, конечно, платить надо. Но в нынешней ситуации, исполнив свой законный долг (пусть и с отсрочкой), малый бизнес сильно исчерпает свои и без того скудные ресурсы для выживания, для сохранения рабочих мест. Отвечает ли это потребностям государства? Достаточно посмотреть на отчеты Счетной палаты, чтобы понять, что у государства имеются финансовые ресурсы, которые используются, мягко говоря, неоптимально. Мне кажется, там и надо поискать источник для более щедрого антикризисного стимулирования МСП.

Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791

Комментарий

Напомним, постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Постановление № 409) для субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, а также для некоторых социально ориентированных НКО введены налоговые каникулы. Их суть заключается в переносе платежей по налогам и страховым взносам, сроки уплаты которых приходятся на март - июль 2020 г., на более поздний срок (от трех до шести месяцев). Причем после окончания отсрочки задолженность перед бюджетом можно погасить не единовременно, а в течение 12 следующих месяцев (равными платежами).

Большинство продленных сроков уплаты истекает в октябре - декабре 2020 г. Следовательно, например, если новый срок уплаты суммы налога или страховых взносов приходится на октябрь 2020 г., то до конца ноября 2020 г. необходимо уплатить 1/12 этой суммы. При этом 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г. нужно было уплатить до конца октября 2020 г.

Однако финансовое положение многих субъектов МСП остается сложным. Поэтому принято решение продлить для некоторых из них период отсрочки по отдельным платежам еще на три месяца. В Постановление № 409 внесены соответствующие изменения (см. постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791, далее – Постановление № 1791).

Виды деятельности, на которые распространяется дополнительная отсрочка

Налоговые каникулы, введенные в апреле 2020 г., распространяются на субъекты МСП, занимающиеся видами деятельности, которые указаны в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее – Постановление № 434).

Однако дополнительная отсрочка будет предоставлена меньшему количеству субъектов МСП. Перечислим виды экономической деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД, на которые эта отсрочка распространяется. Они приведены в новом приложении к Постановлению № 409.

Наименование вида экономической деятельности	Код ОКВЭД
Гостиничный бизнес	55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность в области демонстрации кинофильмов	59.14
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность музеев	91.02
Деятельность зоопарков	91.04.1
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04

При этом в Постановлении № 1791 не упоминается, на какую дату соответствующий код ОКВЭД должен содержаться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Тем не менее все вышеперечисленные виды деятельности есть в Постановлении № 434. А в соответствии с п. 2 Постановления № 409 осуществление организациями и ИП деятельности, наиболее пострадавшей от коронавируса, определяется по коду ОКВЭД основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г. Поэтому полагаем, что это ограничение относится и к новому (сокращенному) перечню (для целей применения дополнительной отсрочки).

На какие платежи распространяется дополнительная отсрочка

Сроки уплаты платежей, в отношении которых действует новая отсрочка, уже были продлены п. 1 Постановления № 409 на 6 месяцев. Теперь отсрочка составит 9 месяцев.

сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 г. (если уплата таких платежей предусмотрена региональными и местными НПА). Эти сроки переносятся на 30 декабря (вместо 30 октября) 2020 г.;
срока уплаты страховых взносов (в т. ч. "на травматизм"), исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март 2020 г. Теперь это срок переносится с 15 апреля 2020 г. на 15 января 2021 г. (ранее – 15 октября 2020 г.);
сроков уплаты иных налогов (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по ним за март и I квартал 2020 г. Эти сроки с сентября – октября 2020 г. переносятся на декабрь 2020 г. – январь 2021 г.

Приведем указанные налоги (авансовые платежи по ним) и перенесенные сроки оплаты в таблице.

Месячный авансовый платеж по налогу на прибыль (внутри квартала) за март 2020 года

28 сентября 2020 года

28 декабря 2020 года

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й кв. 2020 года

28 октября 2020 года

28 января 2021 года

Месячный авансовый платеж за январь - февраль 2020 года (исходя из фактической прибыли)

28 сентября 2020 года

28 декабря 2020 года

Месячный авансовый платеж за январь - март 2020 года (исходя из фактической прибыли)

28 октября 2020 года

28 января 2021 года

Авансовый платеж по УСН за 1-й кв. 2020 года

26 октября 2020 года

25 января 2021 года

ЕНВД за 1-й кв. 2020 года

26 октября 2020 года

25 января 2021 года

Водный налог за 1-й кв. 2020 года

20 октября 2020 года

20 января 2021 года

НДПИ за март 2020 года

26 октября 2020 года

25 января 2021 года

Налог на игорный бизнес за март 2020 года

20 октября 2020 года

20 января 2021 года

Таким образом, если сумма в размере 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г. была уплачена в октябре 2020 г., ее можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ. В частности, зачет можно произвести в счет первого платежа (в размере 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г.), который по новым правилам необходимо уплатить не в октябре 2020 г., а в январе 2021 г.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей

Что такое налоговые каникулы, и кому они положены?

С начала 2021 года новым ИП предоставляется возможность работать и платить налоги по так называемой “нулевой ставке”. Это решение прописано в федеральном законе N 266-ФЗ от 31 июля 2020 года, и относится не ко всем предпринимателям, а лишь к тем, кто работает по упрощенной налоговой системе (УСН) и на патентной системе (ПСН).

Налог будет “нулевым” только в том случае, если будут соблюдены несколько условий:

В регионе, в котором зарегистрирован ИП, уже принят закон о налоговых каникулах. Список регионов, в которых действуют налоговые каникулы, можно посмотреть на сайте ФНС или здесь.

Предприниматель прошел регистрацию после принятия этого закона, и сделал это впервые.

Предприниматель занят в производственной, научной или социальной сфере, оказывает бытовые услуги населению или сдаёт жильё в аренду как ИП. Список кодов ОКВЭД, которые подпадают под действие этого закона, в каждом регионе может отличаться.

Суммарный доход от этого вида деятельности составляет не менее 70 % от общего дохода ИП.

Действуют эти налоговые каникулы до 2023 года.

Кстати, в некоторых регионах существуют и дополнительные ограничения для получения льготы для ИП в 2021 году — по количеству наемных сотрудников или по максимальному размеру годового дохода.

И еще одни важный момент! Эта налоговая льгота распространяется только на налоги, связанные с выбранной вами системой налогообложения. Остальные налоги — транспортный, земельный, и т.д. — платить придется в полном объеме.

Как получить налоговую льготу?

Важно понимать, что даже если вы соблюдаете все вышеперечисленные условия, налоговые каникулы к вам не будут применены автоматически. Вы должны самостоятельно подать документы и уведомить налоговый орган о том, что вы имеете право воспользоваться льготой.

Проверить соблюдение всех условий

Далее удостоверьтесь в том, что вам действительно положены каникулы. Проверьте, действует ли в вашем регионе эта программа. Проверить можно, например, здесь.

Убедитесь в том, что ваша деятельность входит в перечень кодов ОКВЭД, которым положены льготы. Заодно проверьте, нет ли для вашего вида деятельности ограничения по доходам и по количеству наемных работников.

Проще всего выбрать время и сходить на прием к консультанту в налоговую инспекцию по месту жительства. Здесь вам всё разложат по полочкам, проверят все данные и подскажут, положена вам такая налоговая льгота или нет, и если нет, то почему.

Выбрать подходящий режим налогообложения

По умолчанию все вновь зарегистрированные ИП применяют основную систему налогообложения. Для получения налоговой льготы в виде каникул, предприниматель должен перейти на упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) системы налогообложения.

Сделать это необходимо в течение 30 дней после даты регистрации ИП. Предприниматель должен подать заявление о переходе на другую систему налогообложения установленной формы (для перехода на УСН — форму 26.2-1, для получения патента — форму 26.5-1). Для налогообложения ИП на УСН и ИП на ПСН применяются ставки налогов, установленные налоговым кодексом — статьей 346.20 НК РФ и 346.50 НК РФ.

Определить долю дохода по льготному ОКВЭД

Важный пункт, на который нужно обращать внимание — процент дохода от деятельности, по которой вам могут предоставить льготы. Здесь у предпринимателей могут быть трудности, ведь многие осуществляют деятельность по нескольким ОКВЭД. И деятельность по льготному ОКВЭД (или по нескольким льготным ОКВЭД) должна приносить предпринимателю 70 и более процентов дохода. Если эта цифра окажется ниже, то увы, вам придется платить налоги в соответствие с выбранной системой в полном объеме.

Налоговые каникулы и отчетность

Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.

Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога — она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.

Взносы в ФСС и ПФР: платить или нет?

Налоговые каникулы освобождают ИП только от уплаты налога на полученный доход. Остальные обязательные выплаты остаются прежними, для всех категорий ИП, в том числе выплата страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и в пенсионный фонд России (ПФР).

Как ИП может упростить сдачу бухгалтерской отчетности?

Бухгалтер в компании — это дополнительная штатная единица, и, соответственно, предпринимателю придется платить ему зарплату и делать взносы в ФСС и ПФР. Эти расходы тоже можно исключить, если воспользоваться специальным бухгалтерским онлайн-сервисом. Ежемесячная плата за такой сервис будет в разы меньше затрат на наемного бухгалтера.

Что умеют такие бухгалтерские онлайн-сервисы?

рассчитывать налоги и отправлять в платежки в интернет-банк для быстрой оплаты

подготавливать и сдавать отчеты в ПФР, ФНС, ФСС.

автоматически рассчитывать зарплаты наемным сотрудникам

автоматизировать стандартные операции и формировать договора с контрагентами

напоминать о сроках сдачи нужных отчетов

Владелец небольшого бизнеса вполне справится с ведением бухгалтерии самостоятельно, имея в помощниках такой сервис. По большому счету, он будет вводить только первичную информацию, а всё остальное сервис выполнит автоматически.

Но вся прелесть онлайн-бухгалтерии раскрывается в тандеме с онлайн-кассой. Поясним на примере с МТС Кассой. МТС Касса интегрирована с бухгалтерским онлайн-сервисом “Мое дело” и автоматически направляет ему информацию о новых поступлениях, продажах, выручке, возвратах — то есть все данные, необходимые для бухучета и отчетности. Любое движение товара сразу учитывается на остатках бухгалтерского сервиса. А создание отчета по розничной выручке и Х-отчета после закрытия смены не требуют ручного ввода цифр.

С онлайн-кассой вам не нужно тратить время на отчеты о доходах ИП и ООО.

На штатных и приходящих бухгалтерах, штрафах и поездках в контролирующие ведомства предприниматель, использующий бухгалтерский онлайн-сервис, может сэкономить несколько сотен тысяч рублей в год.

Дата публикации: 15.04.2021

Налоги
Патент
УСН

ИП из Смоленской области открыл салон красоты и два года не платил налоги. Причем совершенно законно: у него были налоговые каникулы.

В этой статье — самое важное о налоговых каникулах. Вероятно, вы тоже сможете ими воспользоваться, даже если уже зарегистрировали ИП и работали целый год.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами

Налоговые каникулы — это возможность не платить налог на доход. Предприниматели могут их получить на первые два года после регистрации.

Какие ИП могут рассчитывать на налоговые каникулы:

Зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе.
Система налогообложения — УСН или патент.
Работают в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах. Точный список кодов ОКВЭД у каждого региона свой.
Доход за год по этим видам деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода.

В некоторых регионах есть ограничения по выручке и численности сотрудников. Например, в Тюменской области налоговые каникулы распространяются только на такие ИП:

средняя численность работников не больше 15 человек;
доходы за год не больше 20 млн рублей.

Каникулы действуют только на налоги на доход. Страховые взносы и другие налоги, если они есть, платить все равно придется.

Как узнать, есть ли в моем регионе каникулы

На сайте ФНС есть сервис, который помогает подобрать выгодную для бизнеса систему налогообложения. Там вы найдете информацию по налоговым каникулам в вашем регионе: на кого распространяются и для каких видов деятельности действуют.

На главной сайта налоговой выберите свой регион вверху страницы → Сервисы → Выбор подходящего режима налогообложения В Саратовской области действуют налоговые каникулы для ИП на УСН, которые открыли ателье или детский развивающий центр

Полный список льготных кодов ОКВЭД можно посмотреть в прикрепленном документе на той же странице.

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Для индивидуальных предпринимателей на упрощенке и патенте налоговые каникулы оформляются .

ИП на УСН. Если вы соответствуете условиям налоговых каникул, льгота действует автоматически — заявлений и форм заполнять не надо. Просто не нужно платить налог в течение двух лет.

По итогу каждого года подайте декларацию в налоговую. Укажите в ней доход за год и налоговую ставку 0%.

Декларация для УСН «Доходы», сумма налога — 0 ₽

ИП на патенте. Ставку 0% нужно указать в заявлении на получение патента. После этого за патент платить не придется, а декларации на патенте не сдают. Максимальный срок, на который можно купить патент, — календарный год. Чтобы непрерывно пользоваться льготой, следующий патент лучше купить сразу, как только закончится первый.

В заявлении на патент укажите ставку 0% и закон субъекта РФ, который установил каникулы в регионе. В примере закон Ивановской области, вид деятельности — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

Каникулы действуют до 31 декабря 2023 года. После этой даты права на нулевую ставку не будет. Для ИП на патенте, которые зарегистрировались 1 января 2021 года, льготными будут 24 месяца. Если зарегистрироваться в марте, останется только 22 льготных месяца.

Как платить страховые взносы на налоговых каникулах

Сэкономить на страховых взносах не получится. Налоговые каникулы распространяются только на налоги с дохода. Все остальные платежи ИП должен вносить как обычно: НДФЛ с зарплаты сотрудников, страховые взносы за себя и за сотрудников, транспортный налог, налог на имущество.

Фиксированные страховые взносы можно оплатить единым платежом или частями в течение года.

Как посчитать долю дохода от льготной деятельности

Если у вас несколько видов деятельности, но под условия налоговых каникул подходит только один, доход от него должен быть не меньше 70% от общей суммы поступлений.

Если доля дохода по льготной деятельности меньше 70%, применять каникулы не получится.

Что делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог

Если вы обнаружили, что на вашу сферу деятельности распространяются условия налоговых каникул, но уже внесли авансовые платежи или заплатили налог по итогам года, деньги можно вернуть.

Вернуть деньги на УСН. По итогам года вы подадите декларацию с нулевой ставкой. К ней приложите:

пояснение в свободной форме, что имели право на ставку 0%, но не пользовались им, вносили квартальные авансовые платежи по стандартной ставке;
заявление на возврат или зачет переплаты — приложения 8 и 9 к Приказу ФНС.

Если декларацию за 2020 год вы уже сдали, нужно подать уточненную декларацию с нулевой ставкой. Ее тоже дополните пояснением и заявлением на возврат или зачет переплаты.

Вернуть деньги на ПСН. Надо написать пояснение в свободной форме, откуда взялась переплата, и заявление на возврат или зачет. Декларация не нужна.

И на ПСН, и на УСН деньги можно вернуть в течение трех лет после того, как вы заплатили налог.

Могут ли получить повторно зарегистрированные ИП

Повторно зарегистрированный ИП может рассчитывать на налоговые каникулы только в одном случае: если он снялся с учета до введения каникул, а зарегистрировался уже после.

Если ИП снялся с учета, когда уже действовали каникулы, и зарегистрировался вновь, льготы не будет.

До конца 2023 года некоторые ИП имеют право не платить налоги. Как разобраться, входите ли вы в их число, рассказываем подробно в статье.

Что такое налоговые каникулы

Это срок, в течение которого новые предприниматели могут не платить налоги. Такая возможность для бизнеса появилась в 2015 г. и должна была завершиться к 2021 г. В конце 2020 г. эту льготу продлили до 2024 г.

Важно. Налоговый кодекс не вводит каникулы напрямую. Он лишь даёт право субъектам федерации установить нулевую ставку для предпринимателей, которые работают на территории региона. Поэтому ИП вправе не платить налог, только если в их субъекте принят закон об этом.

Сейчас из 85 регионов большинство уже продлили срок каникул до 2024 года. Но 17 регионов, включая Москву — ещё нет. В Московской области предпринимателей освободили от налогов до конца 2021 года, а в Магаданской области льгота распространяется всего на один налоговый режим.

Сколько длятся налоговые каникулы для ИП

Рассчитывать налог по ставке 0% можно в течение 2 отчётных периодов подряд с даты регистрации предпринимателя. Разрывать их нельзя.

Отчётный период на упрощённой системе — год. То есть налог можно не платить до конца второго календарного года.
Отчётный период на патентной системе — от месяца до 1 года в зависимости от того, на какой срок предприниматель оформил патент. То есть налоговые каникулы длятся от 2 месяцев до 2 лет.

Важно. Отсчёт льготного периода начинается с момента регистрации ИП.
Например, Сергей получил статус предпринимателя в декабре 2020 г., чтобы делать программное обеспечение. Он может не платить налог за последний месяц 2020 года и за 2021 год. Чтобы воспользоваться льготой по максимуму, Сергею надо было подождать до начала 2021 г.

На кого распространяются налоговые каникулы

Основные требования прописаны в статьях З46.20 и 346.50 Налогового кодекса.

Требование 1. Получить статус ИП после того, как региональные власти примут закон о каникулах

Если зарегистрироваться раньше, чем закон субъекта вступит в силу, то ИП не получит льготу, даже если фактически не работал. Однако если у вас был бизнес, который закрылся, а потом вы повторно получили статус ИП — то платить налоги по нулевой ставке можно.
Например, в 2010 г. Василий организовывал экскурсии, а в 2014 году закрыл своё дело. Через 3 года, после того как в его регионе вышел закон о налоговых каникулах, Василий снова оформил ИП и смог не платить налог.

Требование 2. Работать на патенте или на упрощённой системе налогообложения

Налоговые каникулы распространяются только на предпринимателей, которые применяют один из двух специальных режимов — ПСН или УСН.

Упрощённая система налогообложения (УСН): предприниматель платит налог либо с доходов (УСН «Доходы»), либо с разницы между доходами и расходами (УСН «Доходы минус расходы»). Такой режим можно использовать, если наёмных сотрудников не больше 130, а годовой доход не выше 200 млн рублей. Упрощённая система невозможна для некоторых видов бизнеса: для продажи полезных ископаемых, производства подакцизных товаров, страховой деятельности, ломбардов, азартных игр.
Патентная система налогообложения (ПСН): предприниматель покупает патент на определённую деятельность и платит в качестве налога фиксированную сумму. Эту систему можно использовать, если годовая выручка не больше 60 млн рублей, а сотрудников не больше 15.

Важно. Каникулы касаются только налогов по УСН и ПСН. Остальные налоги и платежи в бюджет вносить нужно: например, страховые взносы за себя и сотрудников, транспортный или земельный налоги.

Требование 3. Вести деятельность в определённых сферах

В Налоговом кодексе перечислены сферы, к которым применимы налоговые каникулы. Это производство, наука, гостиничный бизнес, бытовые и социальные услуги. Регионы сами выбирают, какие конкретно виды деятельности поддержать льготой.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, требуется не только работать в таких отраслях — необходимо, чтобы виды деятельности, которые зарегистрировал предприниматель, соответствовали кодам ОКВЭД для налоговых каникул.
Доход от этой сферы должен быть не меньше 70% от всей выручки ИП.

Следует внимательно выбирать код ОКВЭД. Бывает, что сферы работы смежные, но одна подпадает под региональную налоговую льготу, а другая — нет.
Например, житель Башкирии собирается организовать мастерскую — ткать ковры и продавать их. На изготовление ковров в его регионе распространяются налоговые каникулы, а на продажу — нет. Чтобы не платить налог, при регистрации предпринимателю нужно указать основной деятельностью именно производство.

Если ИП работает в нескольких отраслях, и только для части из них действует льготный режим, нужно учитывать доходы раздельно.

Отрасли, которые подпадают под налоговые каникулы для малого бизнеса, совпадают во многих регионах. Например, могут не платить налог предприниматели, которые занимаются:

сельским хозяйством — во всех субъектах, продливших льготу;
уходом за детьми и больными — в большинстве регионов;
народными промыслами — почти в 60 регионах;
бизнесом в области спорта — больше чем в половине регионов;
экскурсиями — более чем в 30 регионах;
ремонтом компьютеров — почти в 30 регионах.

В некоторых субъектах есть специфический бизнес, который поддерживают власти. Например, в Республике Коми, Мордовии, Иркутской области нулевая ставка распространяется на изготовление и ремонт деревянных лодок на заказ.

Проверить, какие виды деятельности освобождаются от налога в вашем регионе, смотрите в таблице.

Требование 4. Соблюдать ограничения по количеству наёмных сотрудников

Эти ограничения определяются в законе субъекта федерации. Например, в Кемеровской области ограничение и на патенте, и на УСН — 10 сотрудников, а в Астраханской, Калужской и Самарской областях для обоих налоговых режимов — 5 сотрудников.
Некоторые регионы устанавливают и минимальное количество работников. В Карачаево-Черкесии налог можно не платить, если ИП на упрощённой системе трудоустроил хотя бы 2 человек. В Брянской области в первом отчётном периоде у ИП на УНС сотрудников должно быть не меньше 3 и не больше 20, во втором — от 3 до 50 человек.

Требование 5. Не превышать предельный доход

Регионы определяют предельный доход:

как конкретную сумму. К примеру, в Бурятии для ИП на УСН и патент действует одинаковое ограничение годового дохода — 6 млн рублей. В Карачаево-Черкесии и Удмуртии лимит больше — до 30 млн рублей. Предельная сумма дохода может зависеть от налогового режима, как в Саратовской области. Там для предпринимателя на УСН максимальная выручка в год не должна превышать 36 млн рублей, на ПСН — всего 1 млн рублей. На размер дохода может влиять отчётный период. В частности, чтобы воспользоваться каникулами в Магадане, предприниматель на упрощёнке в первый год должен заработать не более 15 млн рублей, а во второй — не более 30 млн рублей.

как величина, кратная доходу из Налогового кодекса. Например, в Карелии, чтобы ИП на упрощённой системе не платил налог, его доход должен быть меньше 1/10 от максимальной выручки предпринимателя на УСН, то есть меньше 20 млн рублей. В Марий Эл максимальный доход, указанный в Налоговом кодексе, сокращается для обоих спецрежимов в 4 раза. Значит, на УСН налог можно не платить при доходе до 50 млн рублей, на ПСН — при доходе до 15 млн рублей.

Требование 6. Платить зарплату в установленном размере

Региональные власти могут устанавливать требования по средней зарплате сотрудников ИП. Например:

в Алтайском крае зарплата работника должна быть больше прожиточного минимума для трудоспособного населения;
в Чувашии — от 2 МРОТ;
в Томской области у сотрудников ИП на УСН зарплата должна быть не меньше 3 МРОТ. Если предприниматель применяет ПСН, то сотрудники должны зарабатывать не меньше 2 МРОТ.

Как оформить налоговые каникулы — по шагам

Убедиться, что в регионе действует закон о налоговых каникулах.
Посмотреть в этом законе, какие виды деятельности подпадают под льготу. Это нужно не только чтобы понять, распространяются ли каникулы на ваш бизнес, но и чтобы при регистрации статуса ИП указать правильный код ОКВЭД.
Зарегистрировать ИП. Как это сделать, читайте в нашей инструкции.
Подать заявление о том, что вы будете применять упрощённый или патентный налоговый режим. Это лучше сделать в момент регистрации статуса предпринимателя или в течение 30 дней после. Иначе на спецрежим можно перейти только со следующего года.

В заявлении о переходе на ПСН на второй странице необходимо указать ставку — 0% и региональный закон, который освобождает от налогов.

Предпринимателю на УСН не нужно подавать отдельное заявление на налоговые каникулы. Он должен указать в ежегодной декларации, что налог считается по ставке 0%.

Если не знал о нулевой ставке и заплатил налог

В законе нет прямых указаний на этот счёт. Если патент куплен по обычной ставке, то вернуть переплату не получится. Но если предприниматель работает на УСН, бухгалтеры советуют подать уточнённую декларацию и указать в ней ставку налога 0%. Дополнительно потребуется приложить документы, которые доказывают право на налоговые каникулы. Тогда внесённый налог будет считаться переплатой, её можно зачесть в счёт других платежей или вернуть.

Что будет, если нарушить условия

Налоговая инспекция может проверить, выполнял ли ИП все условия. Если предприниматель не соблюдал их, например, уменьшил зарплаты сотрудникам ниже допустимого размера, то право на нулевую ставку он потеряет и налог пересчитают.

Читайте также: