Налоговая декларация беларусь бланк

Опубликовано: 26.03.2024




Форма налоговой декларации и исходные данные для ее заполнения

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - налоговая декларация) приведена в приложении 16 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, а порядок ее заполнения - в главе 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением (далее - Инструкция № 2).

Заполним налоговую декларацию за I квартал 2021 г., используя следующие исходные данные.

пример ситуация

В организации, применяющей упрощенную систему без уплаты НДС и осуществляющей деятельность информационного агентства и прочие виды информационного обслуживания, работает 6 человек. Валовая выручка за I квартал 2021 г. равна 48 180,60 руб., а фонд заработной платы в целом по организации составил 12 624,00 руб. Объектов недвижимости в собственности организации нет.

Отчетным периодом по налогу при УСН является календарный квартал. Организация ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов при УСН).

При заполнении налоговой декларации рекомендуем воспользоваться Excel-формой квартальной отчетности.




Пример заполнения налоговой декларации

В налоговых декларациях показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой (п.5 Инструкции № 2).

В инспекцию Министерства по налогам и сборам (далее - инспекция МНС) Признак Пометить
Х

(наименование района, города, района в городе)

по Партизанскому району г. Минска
Организация
Индивидуальный предприниматель
Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):
управление (отдел) по работе
с плательщиками

(место нахождения (место жительства)
плательщика)

(фамилия, собственное имя, отчество (если
таковое имеется) ответственного лица, телефон)

по
в соответствии с пунктом 6 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь
Код инспекции МНС (управления (отдела) в соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно сообщению
по работе с плательщиками)
УНП 1 в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению

(наименование (фамилия, собственное имя,

отчество (если таковое имеется) плательщика,

в связи с обнаружением неполноты сведений и (или) ошибок
Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС
Переход со следующего налогового периода на применение упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода

(четыре цифры года)

(четыре цифры года)

(четыре цифры года)

(четыре цифры года)

(четыре цифры года)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу при упрощенной системе налогообложения

Признак представления налоговой декларации (расчета) Пометить
Х
В соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь Дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности)
В соответствии с абзацем третьим части первой пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь Дата представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь Дата ликвидации филиала 3 или возникновения обстоятельств, в связи с которыми прекращается обязанность филиала 3 по исполнению налоговых обязательств юридического лица
В соответствии с пунктом 5 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь Дата представления в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности, в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности
В соответствии с пунктами 4-6 статьи 45 Налогового кодекса Республики Беларусь Дата реорганизации юридического лица

Тип налоговой декларации (расчета): ежемесячная ежеквартальная

(четыре цифры года)

Раздел I
Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения

Показатели Сумма
1. Налоговая база - всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3 + строка 1.4 +
+ строка 1.5 + строка 1.6 + строка 1.7), в том числе для исчисления:
1.1. налога по ставке 5 % без уплаты НДС
1.2. налога по ставке 3 % с уплатой НДС
1.3. налога по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь
1.4. налога по ставке 2 % без уплаты НДС
1.5. налога по ставке 2 % с уплатой НДС
1.6. налога по ставке 1 % без уплаты НДС
1.7. налога по ставке 1 % с уплатой НДС
2. Сумма налога нарастающим итогом - всего (строка 2.1 + строка 2.2 +
+ строка 2.3 + строка 2.4 + строка 2.5 + строка 2.6 + строка 2.7), в том числе:
2.1. по ставке 5 % без уплаты НДС (строка 1.1 × 5 / 100)
2.2. по ставке 3 % с уплатой НДС (строка 1.2 × 3 / 100)
2.3. по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (строка 1.3 × 16 / 100)
2.4. по ставке 2 % без уплаты НДС (строка 1.4 × 2 / 100)
2.5. по ставке 2 % с уплатой НДС (строка 1.5 × 2 / 100)
2.6. по ставке 1 % без уплаты НДС (строка 1.6 × 1 / 100)
2.7. по ставке 1 % с уплатой НДС (строка 1.7 × 1 / 100)
3. Уменьшение суммы налога
4. Сумма налога, от уплаты которой плательщик освобожден
5. Сумма налога нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату)
(строка 2 - строка 3 - строка 4)
6. Сумма налога по налоговой декларации (расчету) за предшествующий отчетный период (строка 5 налоговой декларации (расчета) за предшествующий отчетный период)
7. Сумма налога к уплате (возврату) (строка 5 - строка 6)
7.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки

(четыре цифры года)

Раздел III
Другие сведения


п/п
Наименование показателя Значение показателя
Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации, количество привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода, чел. Валовая выручка в целом по организации (валовая выручка индивидуального предпринимателя), руб. Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб. Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел. Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб. Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб., в том числе: по результатам проверок в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб. Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб. (строка 5 - строка 6 + строка 7) Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (пометить Х) принцип оплаты
принцип отгрузки
Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, кв. м 5 январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Порядок ведения учета организациями 6 : январь
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации - учредителя (участника) либо собственника имущества унитарного предприятия, руб., в том числе:

К налоговой декларации (расчету) прилагаются сведения о размере и составе использованных льгот согласно приложению к настоящей форме

Штамп или отметка
инспекции МНС
(управления (отдела)
по работе с плательщиками)

(четыре цифры года)




1 Учетный номер плательщика.




2 Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85.




3 Под филиалом понимается филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений.




4 При представлении налоговых деклараций (расчетов) ежеквартально указывается последний месяц отчетного квартала.




5 Заполняется с точностью два знака после запятой.




6 В графе «Значение показателя» напротив соответствующего месяца (если отчетный период - календарный месяц) или последнего месяца отчетного квартала (если отчетный период - календарный квартал) указываются цифры:

1 - в случае ведения бухгалтерского учета;

2 - в случае ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.




Пояснения к приведенному примеру заполнения налоговой декларации

В строке 1 раздела I и строке 2 раздела III налоговой декларации налоговая база (валовая выручка) отражается нарастающим итогом с начала года (в данной ситуации - за период с января по март 2021 г.) в порядке, установленном ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (абзац 2 п.100 и подп.101.2 п.101 Инструкции № 2).

В случае возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав в строке 3 раздела I отражается сумма, на которую уменьшается налог при УСН (абзац 7 п.100 Инструкции № 2). В нашей ситуации факты отказа от оказанных услуг не обозначены, поэтому в строке 3 стоит прочерк.

В строке 1 раздела III «Другие сведения» численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации указывается с округлением до целого числа по правилам арифметики (часть вторая п.99 Инструкции № 2). Численность работников рассчитывается в целом по организации (абзац 7 п.5 ст.326 НК) в порядке, установленном абзацами 2-6 п.5 ст.326 НК.

Фонд заработной платы в строке 3 раздела III указывается нарастающим итогом с начала года (часть первая подп.101.3 п.101 Инструкции № 2). Фонд заработной платы указываем за период с января по март 2021 г.

Так как организация ведет учет в книге учета доходов и расходов при УСН (на это указывает число «2» в строке 11 раздела III), то показатель строки 3 раздела III рассчитывается исходя из данных, содержащихся в указанной книге для целей исчисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Расчет производится путем суммирования выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу каждого работника и определенных нарастающим итогом с начала года (без вычета выплат, на которые не начисляются эти взносы) (часть вторая подп.101.3 п.101 Инструкции № 2).

Показатель строки 4 раздела III определяется организациями в порядке, установленном постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду», и рассчитывается за период с начала года по отчетный период включительно (часть десятая п.12, подп.101.4 п.101 Инструкции № 2).

Сумма подоходного налога с физических лиц рассчитывается и отражается в строках 5-8 раздела III в соответствии с п.12 Инструкции № 2. При этом показатели строк 6 и 7 отражаются как положительные величины (подп.101.5 п.101 Инструкции № 2).

Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию только те ее части, разделы и приложения, для заполнения которых у него имеются сведения, если иное не предусмотрено Инструкцией № 2 (п.3 Инструкции № 2).

В приведенной ситуации для заполнения раздела II налоговой декларации у организации нет сведений, поэтому его можно не заполнять и, следовательно, представлять его в инспекцию МНС нет необходимости.

Приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме налоговой декларации заполняется в случае применения льготы по налогу (часть первая п.102 Инструкции № 2). Так как в рассматриваемой ситуации организация не применяет льготы, то данное приложение в налоговую инспекцию можно не представлять.

При заполнении налоговой декларации в электронном виде в АРМ «Плательщик» следует сохранять предыдущие версии заполненных налоговых деклараций за предшествующие отчетные (налоговые) периоды (п.3 Инструкции № 2).

Сергей Шкирман, экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Порядок представления декларации по налогу при УСН

Декларацию по налогу при УСН (далее — декларация) представляют организации и ИП, являющиеся плательщиками налога при УСН (ст. 324, п. 1 ст. 332 НК).

Подают ее плательщики (иные обязанные лица) в налоговый орган по месту постановки на учет. ИП, на которых не распространяется обязанность отчитываться в электронном виде, могут представить декларацию в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет (п. 2 и 3 ст. 40 НК, ч. 1 п. 2 Инструкции N 2).

Декларацию представляют в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от того, какой отчетный период применяет плательщик (п. 2 ст. 330 НК).


Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем или кварталом). Уплачивают налог при УСН не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если указанные сроки приходятся на нерабочий день (к примеру, на воскресенье), они переносятся на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 2 ст. 330 , п. 2 ст. 332 , ч. 7 ст. 4 НК).

Декларацию сдают при наличии объектов налогообложения. Это означает, что если в течение года нет доходов (выручки и (или) внердоходов), то пустую декларацию не представляют.

Однако если в каком-то из отчетных периодов возникал доход, а в последующих — нет, то придется сдавать декларации по налогу при УСН за последующие отчетные периоды до конца года, поскольку данная декларация заполняется нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 40 , п. 1 ст. 331 НК).

Декларацию представляют по форме, установленной в приложении 16 к постановлению N 2.

Предусмотрено 2 способа подачи декларации — в виде электронного документа или на бумажном носителе (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):


Таким образом, декларации по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):

— организации независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год, которые обязаны представлять годовую индивидуальную отчетность, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК);

— плательщики, не обязанные представлять годовую индивидуальную отчетность, если их среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила 15 и более человек;

При этом данная обязанность не распространяется на плательщиков (ч. 2 п. 4 ст. 40 НК):

— в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;

— находящихся в процессе ликвидации (прекращении деятельности).

Примечание
Среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Белстатом (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 40 НК, п. 10 Указаний N 1).

Представляется декларация в электронном виде с использованием системы электронного декларирования АРМ «Плательщик» (п. 2 ст. 27 , ст. 28 , п. 3 и 4 ст. 40 НК). Порядок представления деклараций в виде электронного документа регулируется Инструкцией о порядке представления в налоговые органы электронных документов, утвержденной постановлением МНС от 29.02.2012 N 7.

Порядок заполнения декларации по налогу при УСН

Порядок заполнения декларации регулируется главой 1 и 15 Инструкции N 2 с учетом положений главы 32 НК.

Включают в декларацию только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у плательщика имеются сведения (п. 3 Инструкции N 2).

Показатели отражаются в декларации в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2).

Показатель численности работников в среднем за период, а также другие показатели, используемые при его расчете, округляются до целого числа по правилам арифметики (абз. 1 — 7 п. 5 ст. 326 НК, ч. 2 п. 99 Инструкции N 2).

— раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;

— раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

— приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».

На титульном листе декларации указывают: кто (сведения о плательщике), куда (сведения об ИМНС) и за какой отчетный период представляет эту декларацию. Также на титульном листе делают отметки, если имеются особенности в представлении декларации, связанные с корректировкой данных в ранее представленную декларацию (представляется уточненная декларация), с ликвидацией организации, при смене режима налогообложения. Например, плательщик при переходе с УСН без НДС на УСН с уплатой НДС (или наоборот) должен сообщить об этом в инспекцию МНС. Для этого на титульном листе декларации в соответствующей ячейке нужно проставить знак «X» (п. 99 Инструкции N 2).

В разделе I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» декларации отражается налоговая база и сумма налога при УСН. Определение налоговой базы зависит от того, уплачивает ли плательщик налога при УСН НДС, какой принцип использует для отражения выручки (по оплате или по начислению (п. 1 — 4 ст. 328, ст. 329 НК).

В случае обнаружения в ранее представленной декларации неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в декларацию (п. 6 ст. 40 НК). При этом наряду с корректировкой раздела I заполняют и раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» декларации. В разделе II отражают сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по декларации, в которой обнаружены ошибки. Заполняется Раздел II без нарастающего итога (подп. 8.4 Инструкции N 2).

Раздел III «Другие сведения» декларации заполняют в качестве справочной информации, позволяющей налоговым органам контролировать соблюдение плательщиком условий применения УСН (ограничительных критериев). В данном разделе наряду с такими показателями, как численность работников в среднем за период, среднесписочная численность, валовая выручка, ФОТ и другими, указывают сведения о капитальных строениях в целях уплаты налога на недвижимость (подп. 101 Инструкции N 2).

Образец заполнения титульного листа декларации по налогу при УСН

Налоговая декларация

Что такое налоговая декларация?

Налоговая декларация (расчёт) – это официальное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, источниках прибыли и расходах, налоговых льготах и т.п. Составляется документ по установленной государством форме, в письменном или электронном виде.

Декларация заполняется за отчётный период и подаётся в инспекцию Министерства налогов и сборов по месту регистрации физического лица, индивидуального предпринимателя или организации.

Главным действующим законодательством выступает Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Расчёт подаётся за все полученные доходы, которые подлежат налогообложению. В роли декларанта (лица, которое подаёт документ) может выступать гражданин, иностранец или лицо без гражданства, которые проживают на территории Беларуси.

Уплачивать налоги обязаны:

  • Граждане, которые в течение последних 5 лет продали более одной квартиры, дома, машино-места, земельного участка, гаража или другого недвижимого имущества
  • Граждане, которые в течение 1 года продали 2 и более легковых или грузовых автомобиля, автобуса
  • Граждане, которые должны уплачивать и декларировать НДФЛ самостоятельно
  • Граждане, которые получили прибыль из-за рубежа и т.п.

По видам декларируемых платежей выделяют следующие типы деклараций:

  • По НДС
  • По НДФЛ
  • По налогу на прибыль
  • По налогу на имущество
  • По единому налогу
  • По упрощённому налогу
  • По земельному налогу
  • По транспортному налогу и т.п.

Заполняется расчёт в соответствии с установленным образцом. Бланки и порядок заполнения могут отличаться в зависимости от вида налога. Единая форма декларации установлена для предпринимателей, использующих упрощённую систему налогообложения.

Когда необходимо подавать декларацию?

Каждый налогоплательщик должен подать декларацию в компетентный орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным. Например, за июнь необходимо подать документ до 20 июля, за ноябрь – до 20 декабря.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, которые выбрали упрощённую систему налогообложения. Они обязаны подавать декларацию в ИМНС раз в месяц (если работают с НДС) или раз в квартал (если работают без НДС или уплачивают его ежеквартально). В этом случае, налог необходимо уплатить не позднее 22 числа следующего за отчётным месяца.

Если последний день подачи заявления в налоговую выпадает на выходной, тогда крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Что такое налоговая декларация

Как заполнить налоговую декларацию?

Подать расчёт в компетентный орган можно несколькими способами:

В некоторых случаях дети также могут получать прибыль, которая подлежит налогообложению. При этом:

  • Дети до 14 лет – расчёт заполняется и передаётся родителем, опекуном, усыновителем или попечителем
  • Дети от 14 до 18 лет – заполняют расчёт самостоятельно с письменного разрешения официального представителя

Согласно Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций, форма включает в себя:

  • Титульный лист
  • Раздел I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц»
  • Раздел II «Другие сведения»
  • Раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговому расчёту, в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»

Заполнение налоговой декларации осуществляется по следующему образцу.

Как подать электронную декларацию в налоговую?

С 2009 года появился новый способ подачи налогового расчёта – электронное декларирование. Им активно пользуются организации и ИП. Такой метод помогает сэкономить время приёма документов и уменьшить количество исправлений в декларациях.

Чтобы заполнить декларацию в электронном формате, необходимо:

Как подать электронную декларацию
Как заполнить электронную декларацию
Подать электронную декларацию в налоговую

Проверить подачу и получение налоговой декларации можно следующим образом:

  • Открыть раздел «Окно»
  • Выбрать вкладку «Декларации из МНС»
  • Нажать «Получить из МНС»
  • Если расчёт принят инспектором, то напротив документа появится зелёная галочка и надпись - «Принята инспектором»

Как подать декларацию в налоговую

Кроме экономии времени, подача налоговой декларации через интернет имеет ещё несколько преимуществ. Помимо расчёта в налоговые органы также можно подавать любые документы (бухгалтерский учёт и т.п.). Плательщики могут запрашивать выписки из счетов, получать разъяснения и справки.

Отправлять документы таким образом можно не только в налоговую инспекцию, но и в страховую, органы государственной статистики, Министерство Юстиции и т.д.

Ответственность за нарушение срока предоставления декларации

Налоговый кодекс РБ устанавливает, до какого числа подавать декларацию в органы контроля. Если данный срок будет нарушен, для плательщиков предусмотрены следующие виды административной ответственности:

Период просрочки

Размер наказания для юридического лица

Размер наказания для ИП

Предупреждение, штраф до одной базовой величины

Предупреждение, штраф от двух десятых до одной базовой величины

Штраф до 2 базовых величин (с увеличением на пять десятых за каждый месяц

Штраф в размере 10% от суммы налога, но не менее 2 базовых величин

Повторное нарушение в течение года

Штраф в размере 3 базовых величин

Штраф в размере 25% от суммы налога, но не менее 3 базовых величин

Если физическое лицо уплатило подоходный налог несвоевременно, а сумма налога не превышает 1 базовую величину, начисляется штраф. Его размер составляет 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины. Просрочка предоставления декларации влечёт наложение штрафа в размере 2 базовых величин (с увеличением его на пять десятых за каждый месяц просрочки, но не более 10 базовых величин).

Нарушение срока предоставления налоговой декларации

Полная неуплата налогов может привести не только к начислению пени, но и к приостановлению операций по счетам, аресту имущества, залогу имущества и т.д.

Предоставление налоговой декларации является обязательным для всех налогоплательщиков. На основании этого документа налоговый орган контролирует величину налога. Несвоевременная или полная неуплата могут повлечь административное наказание и более серьёзные последствия.

Елизавета Кобрина

Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2018 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.

Кто сдает декларацию по косвенным налогам

Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.

Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:

  • приняли импортные товары на учет;
  • настало время лизингового платежа.

Декларация по косвенным налогам 2021


Форму декларации обновили в 2018 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@. Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.

Заполнение декларации по косвенным налогам

Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает четыре листа — титульник и три раздела. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору. Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.

Титульный лист

  • Укажите ИНН и КПП организации. ИП указывают только ИНН, а в «КПП» ситавят прочерк;
  • если подаете первичную декларацию, ставьте номер корректировки — 0, для уточненной декларации — 1, 2 и далее;
  • налоговый период — месяц, поэтому в соответствующем поле укажите номер месяца «01» — для января, «02» — для февраля и т.д.;
  • заполните поле «предоставляется в налоговый орган» соответствующим кодом, а если подаете декларацию по месту учета — заполните поле «по месту нахождения», указав код 400.
  • в показателе «отчетный год» укажите год налогового периода. Например, в декларации за февраль 2021 года — «2021».
  • в поле «налогоплательщик» приведите полное наименование организации в соответствии с документами или ФИО предпринимателя.

Первый раздел

В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031–035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.

Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4 000 рублей.

  • Строка 032: 4 000 × 20% = 800 рублей
  • Строка 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублей
  • Строка 030: 9 000 + 800 = 9 800 рублей.

Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по гл. 21 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.

Второй раздел

Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.

В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:

  • код вида подакцизного товара из Приложения №5 к Приказу и код единицы измерения, согласно ОКЕИ;
  • если приобрели мотоцикл или авто, укажите в столбце мощность двигателя в лошадиных силах (кВт/0,75), а для товаров с этиловым спиртом — его процентное содержание;
  • объем/количество товара — только для товаров, содержащих этиловый спирт, или автомобилей, мотоциклов. В остальных случаях проставьте прочерк.
  • налоговую базу;
  • в строке 050 — сумму акциза по данному товару.

В декларации может быть несколько разделов два, если стандартного числа строк не хватает, чтобы отразить все показатели.

Третий раздел

Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.

Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу. Далее укажите:

  • код вида спирта можно посмотреть в Приложении №5 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
  • код вида подакцизного товара, для производства которого будет использован завезенный этиловый спирт. Если производимая продукция не подакцизный товар, поставьте в графе прочерк.
  • код признака применения ставки акциза на спирт указан в Приложении №6 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
  • налоговую базу в литрах.

В строку 050 внесите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.

Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2021

Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому, если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.

Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:

  • заявление на ввоз товаров;
  • заявление об уплате косвенных налогов;
  • банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
  • транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
  • договор на приобретение импортных товаров;
  • договор поручения, комиссии или агентский.

Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.

С 2019 года декларация заполняется поквартально на предстоящий квартал и сдается в МНС не позднее 1 числа квартала: не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Уплата налога осуществляется при этом не поквартально, а помесячно: не позднее 1 числа каждого месяца.

Если 1 число месяца приходится на выходной или официальный праздничный день, сдать декларацию и уплатить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня.

Например, декларацию за 1 квартал 2020 года надо сдать не позднее 3 января 2020 года.

Декларация подается "на будущее", уплата налога также осуществляется "на будущее".

Уплата налога осуществляется по ставкам исходя из вида деятельности и места осуществления деятельности. Ставки устанавливаются в приложении к налоговому кодексу и дополнительно корректируются решениями местных органов власти.

Существует правило, что если выручка ИП за квартал в 40 раз превышает сумму уплаченного налога, с суммы превышения необходимо производить доплату 5%. Поэтому, сдавая декларацию "на будущее", мы одновременно отчитываемся за "прошлый" квартал. Так, сдавая декларацию 1 января 2020 года, необходимо отчитаться по размеру выручки и доплате 5% за 3 квартал 2019 года (т.к. данных учета за 4 квартал 2019 года может еще не быть). Поэтому также необходимо вести книгу учету выручки по форме, утвержденной МНС (форму книги и инcтрукцию по ее заполнению можно найти здесь).

Срок доплаты "за прошлое" совпадает со сроком уплаты налога "на будущее" за 1-й месяц квартала, т.е., срок доплаты за 3 квартал 2019 года - 1 января 2020 г.

Если вы заполняете первоначальную декларацию (не уточненную), вам достаточно заполнить следующие поля (см. рисунок 1, поля, выделенные красным цветом).


ОКЭД вы скорее всего уже заполняли при регистрации ИП. Найти коды можно здесь
Для нашего примера мы указали два кода ОКЭД:
31090 Производство прочей мебели
31020 Производство кухонной мебели

Самое важное в этой части декларации (что также непосредственно влияет на определение суммы налога) - разобраться с количеством объектов и видов осуществляемой деятельности.

Налог = ставка налога х количество объектов.

Если ИП выполняет несколько видов деятельности, налог уплачивается только по тому виду деятельности, по которому установлена наивысшая ставка.

Если ИП имеет несколько объектов, например, мастерская и павильон на рынке, и у него нет наемных работников, налог уплачивается только по тому объекту, по которому установлена наивысшая ставка (в зависимости от места нахождения).

Если ИП имеет несколько объектов и у него есть наемные работники (в мастерской работает он сам, в павильоне на рынке работает дизайнер), налог уплачивается по каждому объекту, и для каждого объекта отдельно заводится лист декларации 2 -услуги -n (вместо n проставляется порядковый номер листа для каждого объекта).

В нашем примере у ИП есть один наемный сотрудник, но при этом только один объект, поэтому достаточно заполнить только один лист 2-услуги-n следующим образом (см. изображение 2):


Коды указаны в приложениях 1 и 4 к Инструкции, утвержденной постановлением МНС от 3 января 2019 г. N 2, которую можно скачать на сайте МНС по ссылке .

Если вы еще не определились с тем, какие виды деятельности будете осуществлять, проставляется условный код группы работ (услуг) "20000", графы 2, 3, 5 - 13 не заполняются.

Для нашего примера мы выбрали:
код работ (услуг): 28000 - Иные виды услуг и работ
код типа объекта: 6 - Обслуживающий объект (транспортное средство, иной объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям), за исключением обслуживающих объектов, относящихся к кодам 7, 8 и 10 настоящего приложения

Если у предпринимателя нет объекта (магазина, павильона, мастерской и т.п.), выбирается код типа объекта 11 - Торговля без (вне) торгового объекта, оказание услуг (выполнение работ) без использования обслуживающих объектов

Ставки налога можно посмотреть на сайте МНС: пример для г. Минска ссылка

Для Минска применяются наименьшие с февраля 2019 года ставки, указанные в решении Минского городского Совета депутатов от 30.03.2018 № 29 (в настоящий момент утратило силу) и приложении 24 к Налоговому кодексу (далее - НК).

Для нашего примера мы выбрали ставку налога для г. Минска по следующему виду деятельности:



Коэффициенты по п.2 статьи 339 НК - устанавливаются для определенного населенного пункта местным органом власти. Например, со 2 октября 2019 г. Брестский областной Совет депутатов (решение от 19.09.2019 № 12) установил понижающий коэффициент в размере 0,5 к ставкам единого налога на территории Брестской области, за исключением городов Барановичи, Бреста, Пинска. Коэффициент 0,5 действует с 29.10.2019 и для некоторых видов деятельности в Гродненской области (кроме Гродно и Лиды).

Коэффициенты, установленные ст. 340 НК, - применяются, если есть льготы по единому налогу (для пенсионеров, многодетных семей, людей с инвалидностью - будет рассмотрено далее в нашем материале).

Коэффициенты по Декрету №6 - льготы для сельской местности.

Коэффициенты по п. 30 ст. 342 НК:
а) так называемый "отпуск" индивидуального предпринимателя - если ИП одновременно с декларацией предоставляет заявление о временном неосуществлении деятельности (не более 30 дней в году).
б) утрата права пользования объектами (окончание договора аренды, например) при одновременном предоставлении подтверждающих документов.

Коэффициенты заполняются с точностью до 3 знака после запятой. Например, если вы написали в заявлении, что в январе 10 дней в течение месяца не будете осуществлять деятельность, в столбце 11 в первой строке (которая относится к первому месяцу квартала, т.е., к январю) вместо 31 календарных дней указываете 21 календарный день. Понижающий коэффициент рассчитывается как 21/31 = 0,677 и проставляется в первой строке столбца 12. Сумма налога с учетом понижающего коэффициента указывается на 3 листе декларации в таблице 4.

Если оснований для применения коэффициентов нет (как в нашем примере), в соответствующих столбцах проставляется 1.

Читайте также:

Copyright © Налоговый консультант

Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель,
нотариус, осуществляющий
нотариальную деятельность
в нотариальном бюро, адвокат,
осуществляющий адвокатскую
деятельность индивидуально)
или уполномоченное им лицо
Должностное лицо инспекции МНС
(управления (отдела) по работе
с плательщиками)