Налоги ао и ооо

Опубликовано: 16.04.2024

Этот материал обновлен 01.02.2021

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.

Вот какие ставки НДС действуют:

1. Основная ставка — 20%.
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств и детских товаров — 10%.
3. Для товаров на экспорт, некоторых сопутствующих экспорту работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 рублей. Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 рублей. Стоимость массива для завода становится 120 000 рублей.

Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 рублей.

Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 рублей. Цена шкафа для покупателей становится 600 000 рублей.

Эти 100 000 рублей НДС завод должен заплатить государству. Но не все так просто. Когда завод покупал дуб, он уже заплатил 20 000 рублей НДС. На эту сумму он может уменьшить свой налог. Получается, ему нужно заплатить НДС 80 000 рублей: 100 000 − 20 000 Р .

Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. ООО «Диван» не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000 рублей налога.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.

Налог на имущество. Налогом облагается недвижимость, которая числится на балансе компании в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад. Такое имущество обычно в собственности компании, и его изначально приобретали не для перепродажи.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Компания обязана сама считать налог на имущество и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят владельцы торговых точек: магазинов, рынков, ярмарок, киосков, палаток, торговых автоматов. А автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но в будущем может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 21 000 до 81 000 рублей за квартал.

Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

1. Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
2. Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
3. Отсутствие филиалов.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Налог на имущество для объектов в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

Прочие налоги. Например:

• транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
• земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
• торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.

Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Ставка налога зависит от региона.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года.

Компания рассчитывает два налога: по обычной ставке и минимальный налог. Заплатить нужно сумму, которая оказалась больше.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

1. Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
2. НДС при ввозе товаров в Россию.
3. НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный налоговый режим для некоторых видов деятельности, например розницы, общепита, бытовых услуг.

Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.

Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.

Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.

Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.

Вот в каких сферах можно работать на ЕНВД:

1. Розничная торговля.
2. Общественное питание.
3. Бытовые и ветеринарные услуги.
4. Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
5. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
6. Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
7. Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача в аренду квартиры.
8. Перевозка пассажиров и грузов.

Чтобы работать на ЕНВД, тоже нужно соответствовать требованиям: среднесписочная численность сотрудников за год должна быть не более 100 человек, доля участия других компаний в уставном капитале — до 25%.

Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.

ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.

Этот режим отменили с 1 января 2021 года

Отчисления за сотрудников

Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплаты, отпускные, больничные. Исключения — пособия по беременности и родам, выплаты по увольнению в пределах трех среднемесячных заработков, компенсации за вред здоровью на производстве и некоторые другие.

По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:

• на пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника;
• на медицинское — 5,1%;
• на социальное — 2,9%;
• взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.

Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2021 год превысила 966 000 Р , компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2020 году лимит был меньше — 912 000 Р . А если превысила 1,292 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте, попадает ли вид деятельности под ЕНВД. Каждый муниципалитет имеет право отменить ЕНВД на своей территории или сократить список видов деятельности — читайте местные документы. Например, в Москве нельзя работать на ЕНВД.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На ЕНВД и УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 100 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

Ответственность за неуплату налогов

Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная:

1. случайная — штраф 20% от суммы неуплаты;
2. намеренная — 40%. Если, конечно, налоговая докажет намеренность действий.

Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

Как уменьшить сумму налогов для ООО

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

Например, ставка 6% на УСН «Доходы» может быть уменьшена до 1—5% в разных регионах. В республике Бурятия действует ставка 5% для дошкольного и дополнительного образования, производства мебели и некоторых других видов деятельности. А в Крыму и Севастополе есть шанс работать по ставке 0%.

А на УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 3% до 2021 года.

На ЕНВД ставка 15% может быть уменьшена до 7,5%. Чтобы узнать, действует ли в вашем регионе пониженная ставка, читайте решения муниципалитетов на сайте ФНС.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке, а в некоторых сферах, например рознице и общепите, — на ЕНВД.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

АО 03.03.2021 было преобразовано в ООО (новый ИНН, ОГРН).
Каким образом ООО должно отчитываться по налогу на прибыль организаций? Возникает ли обязанность представления налоговой декларации по налогу на прибыль по окончании года, а также за полугодие и 9 месяцев для реорганизованной организации? Необходимо ли представлять расчет авансовых платежей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в отношении обязательств по налогу на прибыль организаций правопреемнику следует представить:
- непредставленную реорганизуемой организацией налоговую декларацию за 2020 год в срок не позднее 29 марта 2021 года (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- в срок не позднее 28 апреля 2021 года налоговую декларацию вновь возникшего юридического лица за отчетный период: первый квартал 2021 года (с 03.03.2021 по 31.03.2021);
- в такой же срок налоговую декларацию за последний налоговый период (с 01.01.2021 по 02.03.2021) прекратившего существование в результате реорганизации АО.
При этом расчет авансовых платежей за расчетный период (с 01.01.2020 по 02.03.2021), а также декларацию в отношении АО по окончании 2021 года представлять не требуется.

Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 104 ГК РФ акционерное общество вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью. В результате преобразования права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией (п. 5 ст. 58 ГК РФ).
Реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (п. 4 ст. 57 ГК РФ). С момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении АО прекращается и правоспособность указанного юридического лица (п. 3 ст. 49 ГК РФ).
Находясь в процессе реорганизации, АО самостоятельно в общем порядке исполняет обязанности налогоплательщика, к числу которых относится уплата налогов и представление налоговых деклараций (п. 1 ст. 23, ст. 44, 45, 80 НК РФ).
По завершении преобразования возникает новый налогоплательщик с присвоением нового ИНН, что следует из пп. 18, 20 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменений ИНН, утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ (п. 7 ст. 84 НК РФ, письма Минфина России от 06.09.2018 N 03-15-07/63877, от 12.05.2010 N 03-02-07/1-232, ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@).
При этом обязанность правопреемника подавать налоговые декларации за реорганизованную организацию (в том числе за последний отчетный (налоговый) период её деятельности или уточненные декларации за прошлые периоды) в НК РФ прямо не установлена.
Вместе с тем ст. 50 НК РФ предусмотрено, что после завершения реорганизации неисполненную обязанность реорганизованного юридического лица по уплате налога исполняет его правопреемник.
Таким образом, налоговые обязанности, не исполненные АО, исполняются ее правопреемником - ООО в порядке, установленном ст. 50 НК РФ (пп. 1, 9, 11 ст. 50 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 25.09.2012, от 13.09.2012 N 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104, УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011630@).
Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы деклараций и сроки уплаты налогов за последний налоговый период при реорганизации организации (п. 3 ст. 50 НК РФ), не предусмотрено специального порядка представления налоговых деклараций при реорганизации юридического лица.
То есть налоговые декларации, не представленные реорганизованным обществом, должны представляться правопреемником в общем порядке, установленном соответствующими главами части второй НК РФ.
Особенности заполнения отдельных форм налоговых деклараций/расчетов правопреемником за реорганизованную организацию указаны в порядках заполнения соответствующих налоговых деклараций/расчетов, утвержденных ФНС России (письмо ФНС России от 25.06.2015 N ГД-4-3/11051@). Как правило, на титульном листе отчетных форм должен быть указан ИНН и КПП организации-правопреемника, а в реквизите "налогоплательщик" ("налоговый агент") - наименование реорганизованной организации (например, п. 16.5 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@; п. 2.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@; п. 2.2 Порядка заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее также - Налог) и (или) авансовых платежей по Налогу, особенностей исчисления и уплаты Налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено указанным пунктом, соответствующие налоговые декларации.
По общему правилу налоговая декларация представляется в налоговый орган по истечении налогового периода, за который исчисляется налог, подлежащий уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).
Налоговым периодом по Налогу признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Налоговые декларации по Налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Поскольку реорганизация завершена до наступления срока подачи налоговых деклараций, реорганизуемая организация не могла исполнить возникшие налоговые обязательства.
С учетом изложенного, не представленная реорганизуемым в форме преобразования юридическим лицом налоговая декларация по Налогу за 2020 год должна быть представлена организацией-правопреемником не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее 29 марта 2021 года (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ)*(1).
По вопросу представления налоговых деклараций за 2021 год отметим следующее.
Исходя из положений п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 80 НК РФ и с учетом п. 3 ст. 50 НК РФ подача правопреемником налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (как и по другим налогам) необходима для определения налоговых обязательств реорганизованного юридического лица по итогам налогового периода (письма ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8919@, от 07.12.2011 N БС-4-11/20638@, от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203, УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080280@, от 24.05.2011 N 16-15/050649@, от 21.04.2010 N 16-15/042725@, определения ВАС РФ от 29.07.2011 N ВАС-9196/11, от 28.02.2011 N ВАС-15479/10 и др.).
Пунктами 2, 3 ст. 55 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым периодом для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Таким образом, последним налоговым периодом для реорганизуемой (ликвидируемой) организации (за исключением организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций), является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации.
Поскольку реорганизация завершена 03.03.2021 (в момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности преобразованной организации (п. 4 ст. 57 ГК РФ)), в отношении налогов, налоговым периодом по которым является календарный год, последним налоговым периодом реорганизованного АО будет являться период с 1 января 2021 года по 2 марта 2021 года (смотрите также постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2014 N Ф02-6686/13 по делу N А33-19851/2012, определением ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6370/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).
Соответственно, последним налоговым периодом по Налогу для прекратившей в результате реорганизации существование организации в данном случае признается период времени с 01.01.2021 по 02.03.2021.
Особенностей определения отчетных периодов по Налогу в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации НК РФ не установлено.
Из абзаца девятого письма Минфина России от 13.02.2007 N 03-02-07/1-67 (с текстом письма можно ознакомиться в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет") также следует, что в случае реорганизации налогоплательщика в течение первого квартала последней налоговой декларацией по Налогу, подлежащей представлению в налоговые органы, признается налоговая декларация за последний отчетный период, поскольку месяц реорганизации (март) входит в состав первого отчетного периода по названному Налогу.
Поэтому у организации-правопреемника не возникает необходимости представления декларации по Налогу по окончании года, а также за полугодие и девять месяцев 2021 года, поскольку налоговые декларации (расчеты) по налогам реорганизованной организации должны быть представлены в налоговый орган (а налоги - уплачены) за последний налоговый период, которым выступает в данном случае последний отчетный период. Иными словами, окончание отчетного периода, в котором состоялась реорганизация, для реорганизуемой организации будет выступать окончанием налогового периода.
Учитывая условия о неизменности сроков исполнения правопреемником обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица, налоговые декларации подаются в налоговый орган не позднее установленных в части второй НК РФ сроков их представления за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация (письма Минфина РФ от 11.12.2007 N 03-02-07/1-477, ФНС РФ от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@, от 30.01.2012 N 16-15/007468@, от 22.03.2011 N 16-03/026839@).
Данное правило не применяется в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. На основании п. 3 ст. 289 НК РФ декларацию по налогу на прибыль следует представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, то есть применительно к рассматриваемой ситуации не позднее 28 апреля.
Таким образом, на дату реорганизации (03.03.2021) у АО возникли следующие налоговые обязательства по налогу на прибыль:
- обязанность по уплате налога, начисленного за период с 1 января 2021 года до 03 марта 2021 года;
- обязанность представить налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный период первый квартал по сроку до 28 апреля 2021 года (являющийся одновременно последним налоговым периодом) (ст. 285, п. 3 ст. 289 НК РФ)*(2).
Смотрите также письма Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7849, от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229, ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@, от 07.12.2011 N БС-4-11/20638@, от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@, от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203.
В то же время имеет место другая точка зрения, согласно которой с учетом п. 7 ст. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ налоговая декларация за "неполный" налоговый период может быть представлена в налоговый орган правопреемником за прекратившую существование организацию (письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7849) в пределах общего срока не позднее 28.03.2022. Аналогичная логика рассуждений представлена в письме ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@ применительно к представлению налоговой декларации за последний налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В таком случае отчитываться за "неполный" отчетный период первый квартал 2021 года не нужно, что следует из письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@.
В общем случае обязанность по уплате налогов и сборов реорганизованного лица правопреемником распространяется и на авансовые платежи по налогу на прибыль (в ситуации, когда организация не практикует уплату налога по фактически полученной прибыли).
Главой 25 НК РФ не предусмотрены особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по Налогу при реорганизации организации в форме преобразования (смотрите письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229).
Исходя из норм п. 3 ст. 55, п. 3 ст. 50 НК РФ, писем Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229, от 13.02.2007 N 03-02-07/1-67 следует сделать вывод о том, что организация, прекращающая свою деятельность в результате реорганизации, в последней налоговой декларации не обязана начислять авансовые платежи по налогу на прибыль за расчетный период с 01.01.2021 по 02.03.2021.
Если же реорганизуемая организация в данном случае укажет авансовые платежи, но не успеет их перечислить, такая обязанность перейдет к организации-правопреемнику (смотрите письмо Минфина России от 20.01.2005 N 03-03-01-04/1/14).
Поскольку налог на прибыль по реорганизованной организации исчислен за ее последний налоговый период, то показатели по АО в налоговую декларацию правопреемника (ООО) не включаются.
Обязанность исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом показателей за отчетные периоды до реорганизации возникает лишь при организации в форме присоединения (по всем организациям, вошедшим в новое образованное лицо) (смотрите письмо Минфина России от 28.07.2008 N 03-03-06/1/431).
При этом правопреемник по итогам первого отчетного периода обязан исчислять авансовые платежи, руководствуясь общим порядком их расчета (ст. 286 НК РФ), поскольку в результате реорганизации в форме преобразования возникает новая организация, в отношении которой применяются положения п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ (п. 1 письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868).
Исходя из п. 2 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК РФ первым налоговым периодом для ООО будет период с даты создания юридического лица, то есть с 03.03.2021 по 31.12.2021, первым отчетным периодом - период с 03.03.2021 по 31.03.2021 (письма УФНС России по Калининградской области от 11.06.2009 N БЕ-13-17/06976 и УФНС России по г. Москве от 13.05.2009 N 16-15/047057). На основании п. 3 ст. 289 НК РФ декларацию по налогу на прибыль ООО следует представить в налоговую инспекцию не позднее 28 апреля 2021 года.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Реорганизация АО;
- Энциклопедия решений. Формирование заключительной бухгалтерской отчетности при реорганизации юридических лиц;
- Энциклопедия решений. Реорганизация АО в форме преобразования;
- Энциклопедия решений. Налоговый период. Определение последнего налогового периода при реорганизации (ликвидации) организаций (утраты статуса ИП);
- Примерная форма решения единственного акционера о реорганизации акционерного общества в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
- Как начать учет в ООО после преобразования из АО (Б. Сваин, журнал "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2015 г.);
- Вопрос: Представление налоговой декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период реорганизованной (преобразованной) организации (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
- Вопрос: Планируется реорганизация ЗАО в форме преобразования в ООО. Преобразуемая организация применяла общую систему налогообложения, являлась плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество и транспортного налога. Реорганизуемая организация также будет применять общую систему налогообложения. Завершение реорганизации планируется в 2015 году. Каков порядок формирования заключительной бухгалтерской и налоговой отчетности при реорганизации ЗАО в форме преобразования в ООО? Каковы сроки представления деклараций и уплаты налогов и сборов в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.);
- Вопрос: Организация находится на общей системе налогообложения. Акционерное общество (АО) реорганизовано в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью (ООО) в сентябре 2019 г. У организации новый ИНН, КПП старый. Как формируется отчетность за 9 месяцев 2019 года по страховым взносам, расчет по формам 6-НДФЛ и 4-ФСС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.);
- Реорганизация юридического лица: как быть со страховыми взносами (Н.А. Петрова, журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 12, декабрь 2018 г.);
- Вопрос: Каковы общие последствия процедуры реорганизации в форме преобразования из АО в ООО для целей бухгалтерского учета и налогообложения (общая система налогообложения)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.);
- Вопрос: ЗАО (Пермский край) реорганизовано в ООО путем преобразования с 23.07.2015. Каков порядок представления ЗАО итоговых налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и транспортному налогу за период с 01.01.2015? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2015 г.);
- Вопрос: Организация была ликвидирована путем присоединения 28 апреля 2017 года. После 28.04.2017 правопреемником были получены счета-фактуры, предъявленные реорганизованной организацией, но не заявленные ее к вычету. Работы, услуги были отражены в учете правопреемником после 28.04.2017 и заявлены к вычету. Могут ли такие суммы НДС быть заявлены правопреемником в своей декларации (без подачи уточненной декларации по реорганизованной организации)? Если могут, то есть ли какие-то правила по заполнению декларации в этом случае? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.);
- письмо ФНС России от 21.09.2017 N ЕД-4-15/18886.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

13 марта 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) 28 марта - срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год в соответствии с НК РФ приходится на выходной день. Поэтому с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ последним днем представления декларации по налогу на прибыль будет являться 29 марта (понедельник).
*(2) Для налогов, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов (налог на прибыль организаций, налог на имущество, транспортный или земельный налог), окончание отчетного периода, в котором состоялась реорганизация, будет и окончанием налогового периода для реорганизуемой организации.

11 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Что учесть при выборе системы

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Количество сотрудников и сумма дохода

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

Контрагенты и специфика бизнеса

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

• Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

• Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

• Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

Плюсы системы

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Минусы системы

ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Для использования УСН есть ряд ограничений:

• По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

• По количеству сотрудников — не более 100 человек.

• По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.

• По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.

• По доле участия других юрлиц— не более 25 %.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

Плюсы системы

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

Минусы системы

УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.

Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.

Здравствуйте! Сегодня мы сравним ООО и АО, как формы регистрации бизнеса.

Всё многообразие организаций в России подразделяется на две большие группы: унитарные и коммерческие. И если первые безвозмездно служат на государственное и общественное благо, то вторые имеют целью исключительно получение прибыли.

Содержание

• Общество с ограниченной ответственностью
• Акционерное общество
• Основные сходства ООО и АО
• ООО и АО в сравнении – недостатки и преимущества
• Таблица сравнения ООО и АО

Для выбора наиболее подходящей формы и дальнейшей успешной коммерческой деятельности важно ясно представлять себе их преимущества, недостатки и отличия по всем ключевым пунктам.

Общество с ограниченной ответственностью

Под ООО понимают такое хозяйственное общество, где уставный капитал разделен на доли и количество участников не превышает пятьдесят человек – это могут быть физические или юридические лица. Прибыль необязательно делится строго пропорционально долям участников – в соответствии с Уставом распределение осуществляется в пользу одного или нескольких лиц. При желании владелец может продать свою долю, при этом преимущественное право на покупку будет принадлежать другим участникам.

Двумя обязательными органами управления ООО являются: ОСУ – общее собрание участников – и единоличный исполнительный орган в лице генерального директора или президента. Примечательно, что при голосовании на ОСУ Устав может предусмотреть разный «вес» голосов участников, вне зависимости от их доли в Уставном капитале, что дает возможность некоторого закрепления преимущественного влияния одного владельца, как бы ни сложились обстоятельства.

Акционерное общество

АО – такое хозяйственное общество, чей уставный капитал разделен на части – акции. Такой организационно-правовой тип предприятия позволяет консолидировать инвестиции самых разных вкладчиков как крупных, так и мелких.

Форма очень удобна для проведения масштабных мероприятий и реализации крупных проектов. Недаром в детской книге Николая Носова «Незнайка на Луне» (не такой уж и детской, специалисты считают ее отличным учебником по политэкономии) для финансирования полета на поверхность Луны герой и его друзья учреждают именно акционерное общество. В итоге полученная прибыль делится среди вкладчиков пропорционально количеству акций у них на руках.

До 2014 года Гражданский Кодекс РФ использовал понятия закрытых (ЗАО) и открытых (ОАО) акционерных обществ. В настоящее время принято использовать термины публичные и непубличные АО.

• Непубличные АО. Распространение акций таких обществ возможно только в узком, заранее очерченном кругу владельцев, причем их количество должно насчитывать не более пятидесяти человек. Держатель может продать свой пакет акций третьим лицам только при согласии других акционеров, так как они обладают первоочередным правом на их покупку.

• Публичные АО (ПАО) характеризуются тем, что их ценные бумаги находятся в открытом обращении – их могут свободно приобрести третьи лица, причем их количество не ограничено. Кроме этого, предварительное согласие всех участников АО на продажу акций не требуется. Минимальная общая сумма взносов составляет сто тысяч рублей. Для данной формы обязательны ежегодные проверки аудита и обнародование финансовых результатов деятельности общества.

Основные сходства ООО и АО

1. Ограниченный риск

К сходствам ООО и АО относительно других форм коммерческих предприятий причисляют прежде всего отсутствие у участников и акционеров личной материальной ответственности в случае убытков или банкротства фирмы. Риск связан только с принадлежащей им долей в уставном капитале или объемом акций. Это существенно отличает их от другой распространенной формы частного бизнеса – индивидуального предпринимательства (ИП), где все потери ложатся как на имущество организации, так и на сбережения частного лица, ее учредившего.

1. Надежное сотрудничество

В мире бизнеса так сложилось, что ООО и АО рассматриваются как более весомые и желанные деловые партнеры, с которыми безопаснее и выгоднее иметь дело, чем с ИП.

1. Власть большинства

ООО и АО объединяет тот факт, что при принятии решений на голосованиях в обоих обществах решающее слово имеет владелец контрольного пакета акций или наибольшей доли в уставном капитале. В случае с АО это 51% ценных бумаг, на практике – часто меньший процент по различным причинам, например, из-за «распыленности» акционеров, или их пассивности, а также наличия «безголосых» акций.

1. Общие правила

Если речь идет о непубличных акционерных обществах (НАО), то к общим чертам АО и ООО прибавляются единая система налогообложения, общие требования к оформлению бухгалтерской и налоговой отчетности, единый нижний порог для Уставного капитала – десять тысяч рублей, а также ограниченный верхний порог по количеству участников/ акционеров – пятьдесят человек.

ООО и АО в сравнении – недостатки и преимущества

При выборе организационно-правовой формы для бизнеса необходимо подумать о недостатках и преимуществах ООО и АО по отношению друг к другу.

1. Экономим на УК и регистрации?

Минимальной суммой для внесения в УК для ООО являются символические десять тысяч, тогда как для публичного АО стартовая сумма фиксируется на ста тысячах рублей. Также очевидно, что при отсутствии дополнительных затрат на выпуск акций при прочих равных условиях регистрация ООО обойдется дешевле, чем аналогичная процедура для АО.

1. У кого зеленый свет для инвестиций?

АО имеет возможность привлекать больше инвестиций через дополнительную эмиссию ценных бумаг для их последующей продажи своим новым акционерам. АО могут привлекать значительные капиталовложения благодаря легкости приобретения акций, а также потому, что акционеру необязательно быть предпринимателем или участвовать в собраниях.

Многие владельцы расценивают покупку акций как одну из форм вложения капитала. С другой стороны, для поступлений средств извне, ООО приходится подписывать кредитные или инвестиционные договоры, что представляет собой намного более трудоемкую и дорогостоящую процедуру.

1. А если меняется собственник?

АО достаточно просто сменить собственников. Эта процедура осуществляется посредством продажи ценных бумаг другим акционерам. Такая сделка подлежит регистрации только в реестре общества без обращения в государственные структуры. Для ООО, напротив, изменение состава владельцев долей представляет трудность, так как процедура подлежит оформлению у нотариуса и регистрации в ФНС.

1. Вся жизнь как на ладони?

Удобное преимущество ООО – отсутствие необходимости доводить до общественности свой баланс и прочую финансовую отчетность, хотя общество может это сделать, если посчитает выгодным для себя. С другой стороны, публичные акционерные общества (ПАО) обязаны публиковать свои данные на ежегодной основе.

Рассмотрим более детально отличия ООО и АО, сравнение которых для лучшей наглядности представлено в виде таблицы.

Как видно, АО и ООО обладают своими особенностями, понимание которых позволит более осознанно сделать выбор для своего бизнеса в пользу той или иной организационно-правовой формы.

Таблица сравнения ООО и АО

АО

Голоса владельцев распределяются строго пропорционально объему их акций

На законодательном уровне ежегодно дополняют статьи, корректируя или добавляя новые правила. Уследить за всеми моментами довольно нелегко, особенно когда приходится большую часть времени уделять развитию компании. Перед тем, как сделать выбор в пользу той или иной системы оплаты налогов, нужно точно понимать, какие бывают системы налогообложения у ООО.

Компания «Клеверенс» реализует программное обеспечение, которое поможет упростить ведение документооборота и дополнительной отчетности вашей организации. Благодаря софту вы сможете отслеживать все операции и вовремя вносить коррективы в бизнес-процессы, что позволит повысить эффективность производства в целом.

Об особенностях разных налоговых систем

В зависимости от выбора вида, рассчитываются налоги, подлежащие выплатам за определенные периоды времени.

В России каждая организация обязана выбрать режим для ООО (Общество с ограниченной ответственностью). Их всего четыре:

• ОСНО;
• УСН подразделяется на два вида:
  • Доходы;
  • Прибыль за вычетом расходов.
• ЕНВД;
• ЕСХН.

Различий между ними несколько:

• Объект, который облагается налогом. Это может быть прибыль, разница прихода и издержек, имущество, какой-либо физический показатель.
• База выражается в денежном эквиваленте.
• Период, за который нужно произвести оплату.
• Ставка отличается в зависимости от объема предприятия или других значений.
• Порядок расчета для каждой фирмы свой.

Что необходимо учесть

Выбор системы налогообложения происходит при регистрации для ООО или определиться нужно в ближайшее время, после открытия, предоставив дополнительно заполненный бланк. Если этого не произошло, налоговая в автоматическом режиме поставит вашу организацию на ОСН.

Многие собственники бизнеса задаются вопросом, какую именно систему выбрать, чтобы не переплачивать.

Обязательно обратите внимание на важные аспекты, которые в дальнейшей работе помогут выстраивать корректное заполнение документации и не станут занимать драгоценное время.

Вид деятельности

Налоговые режимы подразумевают определенную специфику работы. Например, ЕСХН только для сельскохозяйственной деятельности.

Численность компании

Ограничение по сотрудникам, входящим в предприятие, также является критерием при выборе налоговой системы. Обратите на это особое внимание, так как при выявлении нарушений ФНС может просто перевести вас на стандартный режим без предупреждения или даже выписать штраф.

Контрагенты и специфика бизнеса

Если придется сотрудничать с фирмами, которые выделяют НДС, нужно подстраиваться под их особенности. Поэтому учтите критерий, он очень важен.

Какие есть системы налогообложения для ООО

В таблице указаны основные параметры, которые являются ключевыми при рассмотрении каждого режима.

НДС, налог на прибыль, имущество

Ставка на прибыль 20 %, НДС варьируется до 20 %, имущество макс. 2,2 %.

Каждый квартал (три месяца)

Бизнес, совершающий оборот денежных средств за 1 календарный период менее 150 млн. Официально трудоустроено до 100 человек

6 %, в зависимости от региона, 5 %

Ежеквартальные авансовые платежи, отчетность раз в год

УСН Доходы минус расходы

Аналогично предыдущему режиму

Выплачивается только разность прибыли и издержек

15 %, регионы вправе изменять ставку, снижая на один процент. Если прибыли нет, выплачивается 1 %

Организации, имеющие торговые точки до 150 кв. м. Регионы могут немного изменять условия.

15 %, области самостоятельно снижают до 7,5 %

Только те, кто связан с сельхозпроизводством

Разница между доходами и расходами

Два платежа, авансовый в полугодии и в конце года.

Зная, какая система налогообложения для ООО больше подойдет, проще совершать платежи и не копить штрафы.

Подразумевает основной режим и является стандартным. Если при заполнении бланка на регистрацию, вид выплат не выбран, автоматически попадаете на ОСН. Это самый трудоемкий вариант в плане документации и невыгодный для небольших фирм, особенно тех, что только вышли на рынок.

Налоги, которые придется уплачивать в ФНС по реквизитам:

• ставка 20 % на прибыль, если не подходите к льготной категории;
• НДС варьируется: не взимается, 10 или 20 %, в зависимости от предоставляемых товаров и услуг (для каждого наименования собственный процент, указан на официальном сайте);
• имущественный налог, до 2,2 %.

Отказаться от общего режима налогообложения можно при следующих условиях:

• Фирма не подходит под те требования, которые обязательны для исполнения.
• Предприятию необходимо быть плательщиком добавленной стоимости.
• Попадает под льготные уплаты.
• Если ранее не проконсультировались о других имеющихся вариантах.
• Не подошел режим.

Данные фирмы обязаны уплачивать НДС, если происходит:

• Продажа работ, услуг.
• Передача имущества на безоплатной основе.
• Ввоз импортных товаров.
• Выполнение строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией.
• Продажа товаров для собственных нужд.

Также бывают случаи при возврате НДС или восстановлению. Об этом более подробно рассказывается на официальном сайте налоговой инспекции. Существует много нюансов, позволяющих так сделать. При этом принятый режим не имеет значения.

Плюсы

Преимущества системы налогообложения для Общества с ограниченной ответственностью, несомненно, имеются, особенно если ведете крупную деятельность:

• Нет ограничений на прибыль, здесь могут быть неограниченные суммы.
• Любое количество официально устроенных работников и арендованных помещений.
• Убытки можно подтвердить документально и не платить налог.
• Снижение общей ставки, если в предыдущих отчетных периодах получили убытки.

Минусы

Недостатков, а если быть точнее трудностей, тоже немало:

• Сложный бухгалтерский учет.
• Требования к хранению документации, которая продолжительное время обязана быть сохранена.
• Возможность дополнительных отчислений.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Предназначена для предприятий малого и среднего бизнеса. Расшифровывается как упрощенный режим, чаще всего называют упрощенкой. Название отражает суть. Налог только один, отчетность не чаще, чем раз в году. Оплату можно производить любым удобным способом:

• авансовыми платежами за каждый квартал;
• один раз при сдаче декларации.

Чтобы обществу с ограниченной ответственностью (ООО) использовать данный вид налогообложения, необходимо удовлетворять требованиям, которые предполагает законодательство:

• Разновидность деятельности. Запрещено использовать: банкам, страховым организациям, нотариусам, инвестиционным фондам и др.
• Размер бизнеса. При наличии филиалов и представительств не разрешается.
• Персонал. Трудоустроено не более ста человек.
• Оборот денежных средств за календарный год не превышает 150 млн рублей. Имущество, числящееся на балансе тоже не более установленного уровня.
• У юр лиц доля не превышает 25 %.

Упрощенка подразделяется на два вида, который отличается по расчетам и выплатам:

• Доходы. Ставка составляет 6 %.
• Прибыль минус расходы. Издержки обязательно подтверждать документально.

Выбор зависит от того, как сможете подтвердить расходы. Потому что каждый рубль, который будет вычитаться из прибыли должен быть занесен в книгу. Если удобнее вести просто учет доходов, тогда 6 % вполне подойдут.

Плюсы

Особенности налогообложения ООО:

• простота выплат;
• отчетность не требует определенных знаний;
• возможность изменить ставку один раз в год.

Минусы

Из недостатков можно выделить то, что не каждая компания может оформить этот режим. Обязательная ставка в один процент выплачивается даже в случае, когда расходы превысили доходы.

Расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. По названию несложно догадаться, что предназначен для предприятий, в которых производят сельхозпродукцию. К ней относятся:

• растениеводство;
• агрокомплексы, в том числе и разведение рыб и подобных водных ресурсов.

При этом доходы от продажи сельскохозяйственной продукции должны составлять не менее 70% от общей суммы.

Кроме этого, данный налоговый режим для ООО могут применять организации, которые непосредственно связаны деятельностью с такими предприятиями. Например, поставляют определенные услуги или другие товары.

Этот вариант не могут применять те фирмы, которые производят переработку сельхозпродукции.

Кроме единого налога, компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный.

Плюсы

Преимущества, которые получают бизнесмены:

• режим можно выбрать добровольно или, наоборот, отказаться, если имеется более выгодный для вас;
• снижение налоговой ставки, максимально возможный показатель не превышает 6 %;
• сдача только декларации один раз в год;
• выплаты происходят авансовым и итоговым платежом с периодичностью 6 месяцев.

Минусы

Перед тем как определиться, какую систему налогообложения выбрать для ООО, ознакомьтесь с существенными отрицательными особенностями:

• прописанные критерии, которые обязаны соблюдать, например, доля выручки в 70 %;
• статьи расходов чётко ограничены законодательством.

Единый налог на вмененку подходит только для ограниченных видов деятельности:

• торговля в розницу;
• осуществление питания в школах, садах, образовательных учреждениях;
• услуги бытового и ветеринарного хозяйства;
• все, что касается автомобилей, кроме продажи, это ремонт, мойка и обслуживание;
• реклама: как размещение, так и распространение;
• аренда участков и площадей;
• пассажирские и грузоперевозки;
• парковка автомобильного транспорта.

Удобный вид налогообложения для организационно-правовых форм (ООО), который абсолютно не зависит от прибыли. Рассчитывается по утвержденной формуле: вычесть из базы, умноженной на 15 %, страховые взносы. Вмененный доход вычисляется по формуле «Базовая доходность минус физический показатель».

Сдача декларации осуществляется в конце каждого отчетного периода. В данном случае, это квартал, то есть три месяца.

Плюсы

Преимущества, которые замечают бизнесмены:

• простота ведения учета;
• фиксированный размер платежа не поменяется, даже если прибыль вырастет;
• возможность снижения налога на сумму страховых выплат;
• право совмещения с другими способами налогообложения.

Минусы

К сожалению, без недостатков не обойтись:

• фиксированность суммы может быть и не на руку, например, когда падает доход или бизнес закрывается совсем;
• ограничения, к примеру, торговая площадь не может превышать 151 квадратный метр;
• привязанность к местности, в которой зарегистрировано ООО;
• нет возможности работать с НДС.

Совмещение

Налоговым кодексом РФ разрешено совмещать несколько систем, то есть использовать сразу два или три. Но только в тех случаях, когда ваш бизнес подходит под требования, предъявляемые законодательством. Достаточно удобно, если приходится заниматься несколькими направлениями, получая приличные доходы.

Рассмотрим варианты совмещения ниже в таблице, чтобы окончательно определиться, какой налоговый режим (вид налогообложения) выбрать для ООО.

УСН и ЕНВД и ПСН

Торговля в розницу

ЕНВД торговая точка, площадью до 150 квадратов

УСН по системе «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы минус расходы»

ЕСХН — для агрокомплексов

ОСН и УСН, смотря сколько рабочих мест, прибыли и процента участия других организаций в капитале

ЕНВД или УСН по системе «Доходы»

Общий, упрощенка, смотря какие масштабы фирмы

Как поменять схему налогообложения для ООО

Чтобы изменить вид, следуйте инструкции:

1. Выберите тот, что считаете наиболее удобным для вашего бизнеса.
2. Проверьте, подходите ли по представленным требованиям.
3. Обратитесь в ФНС. Не забудьте документы, которые подтверждают, что вы являетесь представителем компании.
4. Необходимо заполнить специальный бланк.
5. Зарегистрируйтесь в качестве плательщика нового налога.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Подведем итоги

Чтобы выбрать режим налогообложения для ООО, в последний раз проанализируйте:

1. При трудоустройстве на предприятии более ста человек, подходит только основная система.
2. Когда первый пункт не соблюдается, посмотрите, насколько соответствует ЕНВД.
3. Если не подходит, обратите внимание на упрощенку. Если издержек более 60 % от оборота, подойдет разница прибыли и расходов. В противном случае одни доходы.
4. При условии, что возможно работать, используя оба предыдущих режима, посчитайте, какая выгоднее в плане количества выплат.
5. Для сельскохозяйственного направления имеется спец вид ЕСХН. Но при условии, выручка должна превышать подтвержденные расходы на 70 %.

Выбор системы налогообложения для ООО есть у любого бизнесмена. Но, чтобы грамотно расставить приоритеты, нужно просчитать все нюансы, которые происходят в бизнесе. Некоторые специалисты советуют упрощенку. Имейте в виду, что нужно ориентироваться не по простоте, а по удобству работы. Хотя если у вас небольшое предприятие, то УСН вполне подойдет, избавляя от лишней документационной нагрузки. Также предоставляя минимальные выплаты в муниципальную и государственную казну, что не приведет к лишним тратам и незапланированным расходам. В том числе и штрафам, если не хватит бюджета или произойдет просрочка.

Чтобы ответить на вопрос, какая система налогообложения лучше для ООО, повторимся:

• Оцените, с какими объемами будете взаимодействовать.
• Рассчитайте планируемую выручку. Этот показатель считается одним из определяющих при выборе того или иного варианта.
• Будут ли торговые точки/филиалы в регионе регистрации или по всей России, за рубежом.
• Кто будет партнерами (ИП, предприятия, производители, частные лица и т.д.).
• Основной вид деятельности.
• В какой валюте будут совершаться платежи.

После проведения подробного анализа по описанным выше критериям можно принимать окончательное решение.

Зная, какие бывают системы налогообложение, доступные для ООО, у вас больше шансов не ошибиться, не переплатить, к примеру, за работу бухгалтера и выбрать подходящую форму. В случае, если вам сложно разобраться в вопросе самостоятельно, то можно обратиться к специалисту, например, спросить совет у опытного бухгалтера или юриста по экономическим вопросам.

Читайте также:

  
• Публичная кадастровая карта расчет земельного налога
  
• Страховка для самозанятых такси
  
• Защита при налоговых проверках
  
• Налоги на сейшельских островах
  
• Отчет не принят т к инн указанный в расчете отсутствует в базе данных егрюл