Налог на имущество организаций в калуге

Опубликовано: 17.04.2024

Как рассчитать и заплатить

Этот материал обновлен 15.03.2021.

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Объекты налогообложения

Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

Передала в доверительное управление.
Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

Что еще не признается объектом налогообложения:

Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
Памятники истории и культуры федерального значения.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Также не облагается налогом на имущество:

Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.

Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

Остаточная стоимость считается по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация

Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

Отчетными периодами признаются:

I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Налоговая ставка

Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Федеральным законодательством льготы по налогу на имущество установлены статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изменения в Перечень организаций, которые имеют право на применение льготного режима налогообложения на 2020 не вносились.

Региональное законодательство

Региональным законодательством льготы по налогу на имущество устанавливаются Законом Калужской области от 10.11.2003 «О налоге на имущество организаций» (далее по тексту - Закон)

В 2020 году льгота при строительстве жилых помещений (в т. ч. учитываемых на балансе в качестве «основных средств») предоставляются не всем организациям, а тем, которые осуществляют деятельность в соответствии с кодом 41.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, в отношении имущества, указанного в пункте 3 статьи 1.1 Закона, в течение одного календарного года со дня возникновения права собственности или права хозяйственного ведения на данное имущество. Льгота предоставляется на основании учредительных документов и выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающих осуществление деятельности в соответствии с кодом 41.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014. Данные документы должны прилагаться к налоговой декларации.

Так же в перечень льготников добавлены организации, включенные по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", осуществляющие основные виды деятельности в соответствии с перечнем видов экономической деятельности в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, утвержденным на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 Правительством Калужской области (далее - Перечень). Льгота предоставляется на основании выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающей осуществление основного вида деятельности в соответствии с Перечнем. Документ должен прилагаться к налоговой декларации. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 и действует до 01.01.2021.

В 2020 организации, которые при определении налоговой базы объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 1.1 Закона, по итогам отчетных периодов (первый квартал, первое полугодие и девять месяцев) 2020 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади данного объекта недвижимого имущества, переданного по состоянию на 01.03.2020 в аренду организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", при условии освобождения их от уплаты и (или) предоставления им отсрочки уплаты арендных платежей до 01.10.2020 за следующие периоды:

по итогам первого квартала - с 01.03.2020 по 31.03.2020;
по итогам первого полугодия - с 01.04.2020 по 30.06.2020;
по итогам девяти месяцев - с 01.07.2020 по 30.09.2020.

Уменьшение налоговой базы по налогу производится на основании договоров аренды (дополнительных соглашений), подтверждающих предоставление освобождения от уплаты арендных платежей и (или) предоставление отсрочки уплаты арендных платежей до 01.10.2020.

Так же в 2020 году освобождаются от налогообложения налогоплательщики, включенные в Реестр программ, при условии выполнения показателя роста производительности труда в соответствующем налоговом периоде в следующем порядке:

в течение первого налогового периода, следующего за годом включения в Реестр программ, при условии наличия заключения уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающего выполнение показателя роста производительности труда не менее 10 процентов, - в размере 10 процентов исчисленного к уплате налога;
в течение второго налогового периода, следующего за годом включения в Реестр программ, при условии наличия заключения уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающего выполнение показателя роста производительности труда не менее 15 процентов, - в размере 15 процентов исчисленного к уплате налога;
в течение третьего налогового периода, следующего за годом включения в Реестр программ, при условии наличия заключения уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающего выполнение показателя роста производительности труда не менее 30 процентов, - в размере 30 процентов исчисленного к уплате налога.

Порядок выдачи заключения, определенного настоящим подпунктом, утверждается приказом уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности.

Объем льготы нарастающим итогом в соответствии с настоящим подпунктом не может превышать 50 процентов от объема капитальных вложений, фактически осуществленных на приобретение оборудования в соответствии с перечнем основных фондов, утвержденным на основании ОКОФ ОК 2014 Правительством Калужской области, с года включения в Реестр программ до налогового периода, предшествующего отчетному (налоговому) периоду, за который заявляется льгота в соответствии с настоящим подпунктом.

Для подтверждения права на льготу необходимо представить заключение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающее выполнение показателя роста производительности труда. Данный документ представляется при заявлении налогоплательщиком льготы по налогу и прилагается к налоговой декларации за каждый налоговый период.

Для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Калужской области, применяющих льготу в 2020 году для подтверждения правомерности применения льготы, вместо подтверждения «пятикратной» величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области за квартал года, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, в котором налогоплательщик применил налоговую льготу, достаточно подтвердить его «трехкратную величину».

Так же при предоставлении налоговых льгот за каждый отчетный (налоговый) период 2020 года, требования об отсутствии недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам в федеральный бюджет, консолидированный бюджет Калужской области и государственные внебюджетные фонды за работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Калужской области, на конец налогового (отчетного) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, не применяются.

Закон Калужской области "О налоге на имущество организаций"

Налоговые ставки

объектов основных средств, включенных в программу обновления и модернизации основных средств предприятия - удельный вес стоимости реконструкции свыше 76 %

Для объектов недвижимого имущества, соответствующих требованиям статьи 4 настоящего Закона, переданных частично в аренду для целей, не предусмотренных пунктом 10 статьи 4 настоящего Закона

объектов основных средств, включенных в программу обновления и модернизации основных средств предприятия - удельный вес стоимости реконструкции от 51 до 75 % включительно

объектов основных средств, включенных в программу обновления и модернизации основных средств предприятия - удельный вес стоимости реконструкции от 25 до 50 % включительно

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ (при условии: налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения)

Налоговые льготы

органы государственной власти Калужской области, государственные органы Калужской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области в отношении всего имущества; государственные и муниципальные бюджетные и казенные учреждения Калужской области в отношении всего имущества; автономные учреждения, созданные на базе имущества, находящегося в собственности Калужской области и муниципальных образований Калужской области, в отношении имущества, распоряжение которым осуществляется с согласия собственника.

подпункт 1 пункта 1 статьи 3 ; пункты 1,2,3 статьи 5

автономные учреждения, созданные на базе имущества, находящегося в собственности Калужской области и муниципальных образований Калужской области, в отношении имущества, распоряжение которым осуществляется с согласия собственника.

подпункт 3 пункта 1 статьи 3; пункты 1,2,3 статьи 5

организации, осуществляющие виды деятельности в соответствии с кодами 73, 74.20.1, 74.20.54, 74.20.55, 74.20.56 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утвержденного постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 N 454-ст (далее - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001) или с кодами 71.11.1, 71.12.51, 71.12.53, 71.12.55, 72 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014)

подпункт 8 пункта 1 статьи 3; пункты 1,2,3 статьи 5

организации, которым в соответствии с законодательством Калужской области присвоен статус уполномоченной организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков.

подпункт 10 пункта 1 и пункт 1.3 статьи 3; пункты 1,2,3 статьи 5

пункта 1.2 статьи 3; пункты 1,2,3 статьи 5

организации, осуществляющих по согласованию с органами местного самоуправления городских округов, городских и сельских поселений Калужской области плановые мероприятия по озеленению территориигородских округов, городских и сельских поселений Калужской области

пункт 2 статьи 3; пункты 1,2,3 статьи 5

организации предоставляющие услуги, связанные с производством сельскохозяйственных культур

подпункт 2 пункта 3 статьи 3; пункты 1,2,3 статьи 5

пункты 1,2,3 статьи 5

Инвесторы, включенные в реестр инвестиционных проектов, инвестиционным проектам которых в установленном законодательством Калужской области порядке был присвоен статус стратегического инвестиционного проекта.

подпункт 1.4 пункта 1, пункт 8 и пункт 9 статьи 4; пункты 1,2,3 статьи 5

Инвесторы, включенныех в реестр инвестиционных проектов, отвечающих одновременнонескольким условиям.

подпункт 1.3 пункта 1, пункт 6, пункт 8 и пункт 9 статьи 4; пункты 1,2,3 статьи 5

инвесторы, включенные в реестр инвестиционных проектов, произведящих товары с кодом вида экономической деятельности 24.4 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 или 21 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014

подпункт 1.2 пункта 1, пункт 8и пункт 9 статьи 4; пункты 1,2,3 статьи 5

инвесторы, включенные в реестр инвестиционных проектов, при осуществлении в течение первых трех лет начиная с даты начала срока реализации инвестиционного проекта капитальных вложений в определенных объемах

подпункт 1.1 пункта 1, пункт 6, пункт 8 и пункт 9 статьи 4; пункты 1,2,3 статьи 5

от 10 ноября 2003 года N 263-ОЗ

О налоге на имущество организаций

(с изменениями на 9 апреля 2020 года)

Принят
Постановлением
Законодательного Собрания Калужской области
от 30 октября 2003 г. N 750

Настоящий Закон устанавливает и вводит в действие на территории Калужской области налог на имущество организаций (далее - налог), а также устанавливает ставку налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания их использования, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Статья 1. Основные понятия и термины

В целях реализации настоящего Закона инвесторами признаются организации, являющиеся налогоплательщиком налога на имущество организации, реализующие (реализовавшие) на территории Калужской области инвестиционный проект в форме капитальных вложений с использованием собственных и (или) привлеченных средств.

Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектами налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них:

- площадью свыше 1000 квадратных метров - начиная с 1 января 2018 года;

- площадью свыше 500 квадратных метров - начиная с 1 января 2019 года;

- площадью до 500 квадратных метров включительно - начиная с 1 января 2020 года;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания:

- площадью свыше 1000 квадратных метров - начиная с 1 января 2018 года;

- площадью свыше 500 квадратных метров - начиная с 1 января 2019 года;

- площадью до 500 квадратных метров включительно - начиная с 1 января 2020 года;

3) жилые помещения.

Статья 2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка по налогу устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов.

3. Для объектов недвижимого имущества, соответствующих требованиям статьи 4 настоящего Закона, переданных частично в аренду для целей, не предусмотренных пунктом 10 статьи 4 настоящего Закона, налоговая ставка по налогу устанавливается в размере 0,45 процента.

4. Для объектов имущества, включенных в программу обновления и модернизации основных средств предприятия, включенную в Реестр программ обновления и модернизации основных средств предприятий в соответствии с законодательством Калужской области, налоговые ставки по налогу устанавливаются в размере, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 3 настоящего Закона.

5. Для объектов имущества организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Калужской области, налоговые ставки по налогу устанавливаются в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 4.1 настоящего Закона.

Статья 3. Налоговые льготы

1. Освобождаются от налогообложения:

1) органы государственной власти Калужской области, государственные органы Калужской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области в отношении всего имущества;

государственные и муниципальные бюджетные и казенные учреждения Калужской области в отношении всего имущества;

Льгота предоставляется на основании подтверждения финансовыми органами финансирования или предоставления субсидий из соответствующего бюджета и соответствующих учредительных документов;

2) религиозные организации, а также некоммерческие организации, учредителями которых выступают исключительно религиозные организации, в отношении имущества, используемого ими для осуществления деятельности, не указанной в пункте 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (льгота предоставляется на основании учредительных документов);

3) организации по производству и хранению сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) за соответствующий налоговый период (льгота предоставляется на основании учредительных документов и бухгалтерской отчетности);

4) товарищества собственников жилья (льгота предоставляется на основании учредительных документов);

5) организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления (льгота предоставляется на основании учредительных документов);

6) организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного (муниципального) значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке (льгота предоставляется на основании подтверждения соответствующим органом исполнительной власти Калужской области);

7) организации в отношении автомобильных дорог общего пользования областного и местного значения (льгота предоставляется на основании выписки из реестра собственности);

8) организации, осуществляющие виды деятельности в соответствии с кодами 73, 74.20.1, 74.20.54, 74.20.55, 74.20.56 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утвержденного постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 N 454-ст (далее - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001) или с кодами 71.11.1, 71.12.51, 71.12.53, 71.12.55, 72 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что выручка от реализации работ по указанным видам деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки (льгота предоставляется на основании учредительных документов, бухгалтерской отчетности, наличия установленного объема работ и соответствия кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 или Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);

9) организации в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, находящегося на земельном(ых) участке(ах) с видом разрешенного использования для размещения аэропортов, аэродромов.

Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, в соответствии с настоящим подпунктом являются:

- правоустанавливающие документы на объекты недвижимости;

- правоустанавливающие документы на земельный участок;

- копия кадастрового паспорта на земельный участок;

10) организации, которым в соответствии с законодательством Калужской области присвоен статус уполномоченной организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков.

Документом, подтверждающим право на применение налоговой льготы, в соответствии с настоящим подпунктом является копия приказа министерства экономического развития Калужской области о присвоении статуса уполномоченной организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков;

Дата публикации: 22.04.2021

Актуально на Май 2021 года

Имущественный налог обязателен для компаний, применяющих общую систему налогообложения и имеющих на балансе основные средства. Также его платят организации на УСН, имущество которых входит в перечень ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации и облагается налогом по кадастровой стоимости.

Налог на имущество — региональный налог, поэтому его основу составляют правила НК, а детали утверждаются властями в субъектах Российской Федерации. Они вправе самостоятельно устанавливать порядок перечисления налога, крайние сроки по нему и налоговую ставку.

Кто платит налог на имущество юридических лиц в 2021 году

Перечислять деньги в бюджет в счет имущественного налога должны юридические лица, имеющие у себя налогооблагаемую недвижимость.

недвижимое имущество (включая имущество, которое передано в пользование на время, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
недвижимое имущество, которое находится в пределах Российской Федерации и принадлежит компаниям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.

К объектам налогообложения не относятся:

земельные участки и другие объекты природопользования;
движимое имущество компаний (с 2019 года);
памятниками истории и культуры;
ядерные установки;
ледоколы;
космические объекты;
суда;
воздушные суда и так далее.

Налоговая база

Рассчитывать имущественный налог в 2021 году можно двумя способами:

По среднегодовой стоимости имущества.
По кадастровой стоимости.

Выбирать тот или иной вариант расчета компания не сможет, порядок регламентирован нормами НК РФ. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества, в отношении определенных видов недвижимого имущества:

С этого имущества необходимо платить налоги по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость установлена, а сами объекты недвижимого имущества есть в региональном перечне. При невыполнении одного из требований налог рассчитывается по среднегодовой стоимости.

В этом году определили порядок расчета имущественного налога при смене кадастровой стоимости недвижимости. Согласно общим правилам, смена кадастровой стоимости не влияет на расчет платежа в текущем и прошедших периодах. Здесь есть оговорка — существует 2 случая, при которых платеж пересчитывается:

Кадастровая стоимость сменилась до начала текущего или прошедшего налогового периода. Дата начала применения измененной стоимости в различных случаях перечисляются в статье «О государственной кадастровой оценке».
Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для подсчета платежа рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая ставка

Конкретная фиксированная налоговая ставка на имущество в 2021 году устанавливается региональными властями самостоятельно. При этом, есть максимальное значение — не более 2,2%. Для объектов, которые подпадают под кадастровое налогообложение, имущественная налоговая ставка должна быть не более 2%.

Также существует налоговая ставка в размере ноль процентов. Она применяется в отношении недвижимого имущества, которые перечислены в распоряжении Правительства от 22 ноября 2017 года №2595-р.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ. При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации (распоряжение Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р), — уточняется на сайте ФНС.

В том случае, когда налоговая ставка не определена регионами, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки уплаты налога на имущество в 2021 году

Конкретных сроков уплаты имущественного налога в 2021 году нет. Региональным властям дано право самостоятельно определять даты оплаты налога на имущество. Этот вопрос регулируется ст. 383 Налогового Кодекса Российской Федерации. Обычно дедлайн по уплате авансового платежа приходится на тридцатое число месяца, следующего после отчетного периода.

4 квартала года составляют налоговый период по имущественному налогу. Исходя из этого, предприниматели обязаны подать декларацию. В текущем году — не позже тридцатого марта.

В 2020 году отменили подачу налоговых расчетов по платежам в счет аванса. Компании, состоящие на учетах в разных налоговых органах по месту нахождения своего имущества в одном регионе РФ, имеют возможность отчитываться в одну инспекцию по своему выбору.

Налог на движимое имущество

1 января 2019 года у предпринимателей отпала необходимость в уплате имущественного налога на движимое имущество. Об этом говорится в ФЗ от 3 августа 2019 года №302-ФЗ. В настоящее время движимое имущество не облагается налогом.

Читайте также: