Магистерская диссертация самозанятые граждане

Опубликовано: 17.04.2024

С момента вступления в силу закона о введении экспериментального налогового спецрежима НПД из тени вышли очень многие специалисты. Для кого этот режим и какими видами деятельности можно заниматься в статусе самозанятости – на эти и другие важные вопросы подробно отвечаем в статье.

Кто может перейти на спецрежим

Получить статус самозанятости может практически любое физлицо и даже ИП. Но при этом нужно обязательно соответствовать ряду условий.

Ключевое требование – работать самостоятельно, без команды. У самозанятого не должно быть наемных сотрудников. Максимально допустимый годовой доход от личной профдеятельности на этой системе – 2,4 миллиона рублей. Ежемесячные суммы не контролируют.

Как только превышается годовая планка, лицо теряет право на применение спецрежима. В данном случае необходимо оформлять ИП или ООО и перебираться на другую систему. Например, на общую, упрощенную или патентную.

С 2020 года регистрироваться разрешили с 16 лет. Вероятно, лицам младше 18 лет, которые оформят самозанятость в 2021, предложат вычет в объеме 12 130 рублей в дополнение к стандартным 10 000. Сейчас этот вопрос рассматривается на уровне правительства.

Поначалу эксперимент со спецрежимом проводился только в нескольких регионах страны. Сейчас оформить самозанятость можно без проблем в любой точке России. Местом ведения деятельности считается регион, в котором находится налогоплательщик или же его клиент. Данную информацию указывают во время регистрации. Регион может не совпадать с местом регистрации и фактическим проживанием самозанятого. При необходимости его корректируют, но не чаще раза в год.

Единственный налог, который нужно уплачивать пользователям режима – НПД. 4% или 6% – в зависимости от того, кто перевел оплату. Если в течение расчетного месяца пользователю не поступают средства, то и платить не придется. Все сделки фиксируются в сервисе «Мой налог», где и рассчитывается сумма обязательного платежа. Через эту программу пользователь взаимодействует с ФНС. Все просто и удобно.

Ограничения системы НПД

Помимо лимита на выручку, спецрежим предполагает еще несколько ограничений. В основном они касаются видов самой деятельности.

Самозанятость не дадут, если вы:

перепродаете чужую продукцию оптом или в розницу;
занимаетесь реализацией подакцизных изделий (касается алкоголя, табака, бензина), а также подлежащих маркировке (обувь, лекарства, ювелирка и прочее);
доставляете продукты для других компаний;
состоите в официальных трудовых отношениях с сотрудниками;
работаете по поручениям, на условиях комиссии, в рамках агентских договоров;
участвуете в процессе добычи или реализации различных полезных ископаемых;
находитесь на упрощенке, патенте, ЕСХН или другом режиме, получаете прибыль от предпринимательства, облагающуюся НДФЛ.

Для получения профессионального дохода самозанятые трудятся самостоятельно, а не на конкретного работодателя по договору. Но допускается и совмещение деятельности по НПД с работой по найму.

Также есть ограничения по виду самого дохода. Кроме того, который получают в рамках официальных трудовых отношений, запрещены и следующие:

от продажи транспорта/недвижимости;
от передачи прав на недвижимые объекты (аренда жилья не считается);
от госслужбы;
от торговли ценными бумагами;
от оказания услуг для бывшего работодателя (должно пройти более 2 лет с момента прекращения сотрудничества);
от нотариальной и адвокатской деятельности;
прибыль в форме каких-либо продуктов или услуг.

Чем могут заниматься самозанятые

Теперь о тех видах деятельности, которые может осуществлять самозанятый. Их гораздо больше, чем запрещенных.

Если очертить в целом, на НПД можно заниматься:

Реализацией собственноручно изготовленной продукции.
Оказанием каких-либо услуг.
Выполнением определенного спектра работ.

К этим 3 категориям относится довольно много видов деятельности, с которых получают личный профессиональный доход. Для удобства разделим их на сферы и приведем конкретные примеры.

Бьюти

маникюр и педикюр на дому;
услуги косметолога;
эпиляция;
консультации по стилю;
парикмахерские услуги;
нанесение татуировок, пирсинг.

Здоровье

массаж;
консультации диетолога, нутрициолога;
услуги логопеда;
психология;
тренировки по фитнесу.

Образование

репетиторство;
преподавание;
проведение обучающих программ.

Общепит

приготовление блюд, напитков и прочих кулинарных изделий;
кондитерское дело;
обслуживание.

Авто и перевозки

транспортировка грузов;
такси;
курьерские услуги;
перевозка пассажиров;
эвакуация и буксировка автомобилей;
автомойка;
автомобильный сервис: ТО, диагностика и ремонт.

Услуги по дому

ведение хозяйства;
услуги гувернантки;
доставка товаров к двери;
услуги няни и сиделки;
приготовление еды;
оказание социальной помощи;
охрана;
клининговые услуги;
химчистка.

Развлечения

организация различных мероприятий: праздников, торжеств, экскурсий, концертов;
услуги ведущего, шоумена, тамады, аниматора;
артисты, певцы, музыканты.

Фото/видео

фотосъемка;
видеосъемка;
обработка фотографий;
монтаж.

Полиграфия

создание макетов и печать бланков, брошюр, листовок, блокнотов, буклетов; календарей, визиток, флаеров;
послепечатная обработка;
издательство.

Статистика по видам деятельности самозанятых

Животные

выгул;
груминг;
передержка;
вакцинация;
дрессировка;
кинология;
уход.

Строительство и ремонт

отделочные работы;
ремонт помещений;
реконструкции и реставрации;
ландшафтный и интерьерный дизайн;
малярные работы;
ремонт быттехники;
услуги сантехника, электрика;
техобслуживание;
услуги плотника, столяра;
металлообработка;
проектирование и прочее.

Удаленная работа через интернет

копирайтинг;
переводы;
SMM-продвижение;
настройка таргетированной рекламы;
веб-дизайн;
блоггинг;
реклама;
PR, интернет-маркетинг;
проведение маркетинговых исследований и опросов, сбор мнений.

Информационные технологии

услуги компьютерного мастера;
программирование;
техподдержка;
верстка;
дизайн;
администрирование;
анализ и обработка данных.

Hand Made

Продажа различной продукции своего производства:

выпечки;
одежды;
игрушек;
украшений;
мебели и так далее.

Одежда

моделирование;
дизайн;
пошив;
кройка и шитье.

Финансовые, бухгалтерские и юридические консультации

составление ежемесячной, ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности;
консультирование по жилищным, трудовым, семейным, гражданским и прочим правовым вопросам;
страховые услуги.

Аренда различных объектов

квартир;
автомобилей;
прокат велосипедов, самокатов;
услуга временного проживания.

Окружающая среда

прием/сдача лома;
различные сельскохозяйственные услуги;
животноводческая деятельность;
охота/рыбалка;
работы по благоустройству территорий.

Это далеко не полный перечень видов труда для самозанятых. Такого списка в принципе не существует. Даже в законе 422-ФЗ прописаны только те виды деятельности, при которых оформить самозанятость не получится.

Отсюда делаем вывод, что пользователи спецрежима могут заниматься практически любой деятельностью, напрямую не запрещенной законом. Главное – соответствовать критериям, которые рассматривались выше: укладываться в годовую норму по доходам и не нанимать сотрудников.

Примерный список профессий, подходящих для этой категории налогоплательщиков, есть в сервисе «Мой налог». Его можно посмотреть в приложении или в веб-кабинете.

Постановка на учет в соответствии с видом деятельности

Для оформления самозанятости не обязательно посещать местную налоговую. Процедура может выполняться в режиме онлайн несколькими способами:

Через «Мой налог» – бесплатное приложение, которое есть в Google Play.
На веб-ресурсе ФНС.
На Госуслугах.
В онлайн-сервисе уполномоченного банковского учреждения.

Список банков, поддерживающих обмен данными с ФНС

Самый быстрый, простой и удобный вариант – регистрация через программу. Из документов понадобятся только ИНН и паспорт.

После успешного прохождения процедуры служба направляет налогоплательщику соответствующее уведомление. Все подробности регистрации мы рассматривали в одном из предыдущих материалов.

Отказаться от статуса легко: такая функция реализована в программе. Достаточно выбрать пункт «Сняться с учета НПД» в своем профиле. Но перед этим важно погасить всю начисленную сумму налога.

Статус может перестать действовать и автоматически. Такое происходит, если предприниматель нанял сотрудников или получил от своей деятельности более 2 400 000 рублей прибыли за год.

Может ли ИП оформить самозанятость

Самозанятые и ИП отличаются по таким критериям:

лимиты по годовому доходу. У индивидуальных предпринимателей их нет;
наемный персонал. ИП, который работает на ОСНО, может нанимать неограниченное количество сотрудников. На других режимах есть ограничения. Самозанятым же привлекать работников запрещено;
регистрация. ИП занимается официальным оформлением в ФНС. Самозанятость оформляется за несколько минут в приложении для смартфона;
налоговая ставка. Индивидуальные предприниматели платят больше налогов: от 6 до 15% в зависимости от режима;
страховые взносы. ИП делает их обязательно, самозанятые – добровольно;
отчетность. На разных режимах предприниматели сдают годовую или квартальную отчетность. Плательщики НПД ее не сдают вообще.

Что лучше – самозанятость или ИП – нужно решать с учетом специфики бизнеса. Например, для стандартного интернет-магазина, который продает товары не собственного производства и имеет сотрудников в штате, режим НПД не подойдет.

Однако в законе предусмотрена возможность оформления самозанятости для действующих предпринимателей, если они занимаются деятельностью, не запрещенной режимом. Закрывать ИП при этом нет необходимости. Достаточно подать заявление нужного образца в налоговую. Но совмещать НПД с другими режимами не получится. Поэтому от прежней системы необходимо отказаться в течение месяца после подтверждения нового статуса.

Плюс, стоит учитывать общие ограничения. Как и физлицу, ИП на спецрежиме нельзя нанимать персонал и превышать планку относительно годовой прибыли.

Как сменить сферу или расширить список услуг

Самозанятый может указывать в сервисе «Мой налог» не одно, а сразу несколько направлений работы. В этом плане законодательство не предусматривает никаких ограничений.

Если вы уже являетесь самозанятым, но хотите сменить изначально указанную деятельность или добавить новый товар/услугу, это можно сделать буквально за несколько минут. Понадобится только открытое приложение.

Дальше нужно выполнить несколько простых действий:

Найти раздел под названием «Прочее».
Открыть профиль.
Просмотреть список доступных видов деятельности в появившемся окне.
Выбрать новую услугу и, если необходимо, убрать отметку с пункта, который уже неактуален.

Алгоритм расчета налога для разных услуг

Налог для самозанятых рассчитывается автоматически в приложении каждый месяц. Ставка зависит от того, с кем сотрудничает лицо. Если с частным заказчиком, придется отдать 4% от дохода, с компанией – 6%. Такое правило действует независимо от вида предоставляемых услуг.

Для лучшего понимания алгоритма расчета разберем на примере.

Есть условная Анна Владимировна. Через свою страницу в «Инстаграм» она продает вязаные игрушки, которые делает своими руками. В апреле Анна заработала на продажах частным лицам 15 000 рублей. Также была сделка с компанией, которая занимается реализацией детских игрушек. С этой сделки она выручила 25 000 рублей.

Исходя из приведенных данных, рассчитываем налог к уплате:

НПД по ставке 6% = 25 000 х 6% = 1 500 рублей;
НПД по ставке 4% = 15 000 х 4% = 600 рублей.

Итого, налог за апрель составит 2 100 рублей. Его нужно уплатить в следующем месяце не позднее 25-го числа. Также к этой сумме может применяться налоговый вычет. В любом случае все актуальные данные отображаются в приложении.

Заключение

Основная цель нового спецрежима – легализация профдоходов, большинство из которых всегда находились в тени. И этого удалось достичь: самозанятость оформили уже около 2 000 000 человек. Режим удобен тем, что он подходит для легальной реализации практически любых видов услуг и товаров собственного производства. Достаточно соблюдать 2 ключевых условия, рассмотренных в статье и не входить в список исключений, прописанных в законе.

Как получить эту работу через 2 минуты?

Введение 3
Глава 1. Общие положения о самозанятых гражданах 7
1.1 Становление и понятие самозанятых граждан 7
1.2 Правовое регулирование деятельности самозанятых граждан 26
Глава 2. Особенности правового положения самозанятых граждан в Российской Федерации 38
2.1 Классификация видов деятельности самозанятых граждан 38
2.2 Особенности налогообложения самозанятых граждан 45
Заключение 53
Список использованных нормативно-правовых актов и специальной литературы 56

Предметом исследования являются, общественные отношения, регулирующие самозанятость населения в российской экономике, факторы и особенности ее формирования и формы регулирования.
Целью моего исследования является, формирование общего представления о самозанятости, рассмотрение факторов и особенностей формирования самозанятости населения в российской экономике и обоснование форм государственного регулирования самозанятости в России.
Для достижения поставленной цели мною были поставлены следующие задачи:
- определить самозанятость как экономическую категорию;
- предложить критерии определения самозанятости как разновидности занятости и дать характеристику форм самозанятости применительно к российской экономике;
- рассмотреть факторы формирования самозанятости, связанные с рыночным реформированием российской экономики;
-обосновать необходимость государственного регулирования самозанятости и рассмотреть формы регулирования;
Объектом исследования являются нормы российского права, регламентирующие деятельность самозанятых граждан; основные теоретические положения о самозанятых гражданах и занятости в целом; правоприменительная практика.

1. Уголовно-исполнительный кодекс РФ от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ // Собрание Законодательства РФ. 1997. № 2. Ст. 198.
2. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51- ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
3. Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" от 27.11.2018 N 422-ФЗ Собрание законодательства РФ, 03.12.2018, N 49 (часть I), ст. 7494.
4. Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации2 от 26 июля 2017 г. № 199-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2017. № 31, ч. 1, ст. 4748.
5. Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» // Собрание Законодательства РФ. 2016. № 49. Ст. 6844.
6. Федеральный закон от 6 июня 2007 г. № 91-ФЗ «О внесении изменений в ст. 103 и 141 Уголовно-исполнительного кодекса РФ и Закон РФ “Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы”» // Собрание Законодательства РФ. 2007. № 24. Ст. 2834.
7. Указ Президента РФ от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" // "Собрание законодательства РФ", 14.05.2018, N 20, ст. 2817.)

8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (официально не публиковались, доступны в СПС
«КонсультантПлюс»).
9. Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@ «Об утверждении формы и формата уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2017 № 46478) // Официальный интернетпортал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 26.04.2017.
10. Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 г. № 98-р «Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году» (Собрание Законодательства РФ. 2015. № 5. Ст. 866).
11. Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 г. № 98-р «Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г.» // Собрание Законодательства РФ. 2015. № 5. Ст. 866.
12.3aключение Общественной палаты РФ по результатам общественной экспертизы проекта Федерального закона «О внесении изменений в законодательные акты РФ в связи с созданием условий для деятельности самозанятых» URL: https://www.oprf.ru/ files/2015dok/zakl_samozanyatie04122015.pdf (дата обращения: 24.04.2019).
13. Перечень поручений по реализации Послания Президента Федеральному Собранию Пр-2346, п. 1 а). URL: http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/53425 (дата
обращения: 22.03.2019).

14. Постановление Верховного Совета СССР от 4 апреля 1991 г. № 2082-1 «О введении в действие Закона СССР “Об общих началах предпринимательства граждан в СССР”» // Ведомости СНД и ВС СССР. 1991. № 16. Ст. 443. (утратил силу)
15. Постановление Совета Министров СССР от 3 апреля 1987 г. № 403
«Об изменении, дополнении и признании утратившими силу решений Правительства СССР в связи с принятием Закона СССР “Об индивидуальной трудовой деятельности”» // СП СССР. 1987.
№ 28. Ст. 99. (утратил силу)
16. Постановление Совмина СССР от 3 мая 1976 г. № 283 «Об утверждении Положения о кустарно-ремесленных промыслах граждан» // СП СССР. 1976. № 7. Ст. 39. (утратил силу)
17. Постановление ВЦИК и СНК РСФСР от 8 февраля 1926 г. «Об условиях труда работников по найму, выполняющих на дому у нанимателя (домашние работники) работу по личному обслуживанию нанимателя и его семьи» // СУ РСФСР. 1926. № 8. Ст. 57. (утратил силу)
18. Высочайший Манифест от 19 февраля 1861 г. // Российское законодательство X–XX вв.: в 9 т. Т. 7. Документы крестьянской реформы / отв. ред. О. И. Чистяков. М., 1989. С. 221–223. (утратил силу) (утратил силу)
19. Гл. 7 (ст. 40) (Конституция (Основной Закон) СССР, принята ВС СССР 7 октября 1977 г. // Ведомости ВС СССР. 1977. № 41. Ст.
617). (утратил силу)
20. Положение о подоходном налоге с частных лиц, утв. Постановлением ЦИК СССР № 43, СНК СССР № 365е от 2 сентября 1930 г. // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 482. (утратил силу)
21. Правила Наркомата финансов СССР регистрации кустарных и ремесленных промыслов, утв. Постановлением СНК СССР от 26 марта 1936 г. № 562 // Бюллетень финансово-хозяйственного законодательства. 1936. № 11. (утратил силу)

С 01.07.2020 были внесены изменения в закон о самозанятых ─ расширен список регионов, в которых можно стать плательщиком НПД (налога на профессиональный доход), теперь это вся территория РФ.

В 2020 году поддержка самозанятых заключалась в предоставлении дополнительных налоговых вычетов в размере 12130 рублей и возврате налога, уплаченного за 2019 год.

Кроме этого, Федеральный закон от 08.06.2020 № 169-ФЗ внес изменения в закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ и приравнял самозанятых граждан к субъектам МСП (малого и среднего предпринимательства), что позволит им получать дополнительную поддержку. О том, какую именно, рассказываем в этой статье.

На какую поддержку могут рассчитывать самозанятые

Закон № 209-ФЗ предусматривает такую поддержку малого бизнеса и физлиц, которые используют спецрежим (НПД):

Финансовая ─ предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов МСП. Также в финансовую поддержку входят кредиты по льготным ставкам.

Предоставление во владение (пользование) государственного или муниципального имущества ─ от земельных участков до транспорта и инструментов. Имущество можно получить даже безвозмездно или на льготных условиях, но использовать его надо только по целевому назначению.

Информационная ─ официальные сайты, где можно узнать о действующих программах для МСП и имуществе, которое можно получить на льготных условиях.

Консультации ─ создание специальных организаций, которые будут отвечать на вопросы из разных сфер (юридические, по налогам и т.д.). Сюда же входит компенсация затрат за консультационные услуги, подтвержденные документально.

Подготовка, переподготовка и обучение работников субъектов МСП.

Закон № 209-ФЗ определяет основные направления поддержки предпринимательства, а конкретные меры устанавливают органы власти разных уровней, например:

Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2425 о том, что в 2021 году льготный кредит можно получить под 7% годовых.

Распоряжение Правительства РФ от 30.01.2021 № 208-Р с рекомендациями региональным и местным властям об увеличении мест нестационарной торговли, объектов для развозных продаж, мест на ярмарках и рынках. Такие меры нужны, чтобы больше самозанятых могло продавать продукты собственного производства.

Постановление Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 ─ правила получения кредита по льготным ставкам в 2019 ─ 2024 годах и возмещения банкам недополученных доходов.

Актуальная информация о доступных мерах поддержки самозанятых и других субъектов малого бизнеса есть:

Портале бизнес-навигатора МСП. Здесь можно ввести свой ИНН и получить персональные предложения;

региональных сайтах «Мой бизнес», куда можно обратиться за консультацией по программам для МСП и узнать о проводимых мероприятиях.

А в Санкт-Петербурге есть свой Фонд поддержки МСП. С поддержкой фонда можно разобраться с федеральными законами, связанными с организацией и ведением бизнеса, а также с любым режимом налогообложения.

Отличия между ИП на НПД и физлицами-самозанятыми

При изучении конкретных программ поддержки обращайте внимание, на кого они распространяются. Дело в том, что ИП ─ плательщики НПД и самозанятые, которые не являются предпринимателями находятся в разных категориях (ст.14.1 закона № 209-ФЗ). Поэтому и меры поддержки могут отличаться.

Такое разделение связано с тем, что на НПД есть возможность выбора: остаться физлицом или зарегистрироваться как ИП.

Кроме разных программ поддержки, есть и другие отличия плательщиков НПД со статусом ИП от физлиц-самозанятых:

ИП могут открыть расчетный счет и подключить эквайринг для приема платежей картами через терминал или в интернете. Подробнее об этом читайте в статье «Выгодный эквайринг для физических лиц».

Заниматься определенными видами деятельности могут только юрлица или предприниматели, например, чтобы стать водителем такси, нужно зарегистрировать ИП и получить специальное разрешение.

Если эквайринг не нужен и для выбранного бизнеса необязательно быть ИП, то можно оставаться самозанятым физлицом.

Особенности НПД

Напомним, какие права, обязанности и ограничения есть в статусе самозанятых.

Из всех существующих налоговых режимов НПД самый простой и бюджетный:

Плательщики налога на профдоход не платят НДФЛ в размере 13%, а уплата страховых взносов, в том числе пенсионных по желанию ─ перечислять их необязательно.

Чтобы оформить самозанятость, нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» или в веб-версии на сайте ФНС.

Рассчитывать сумму налога ─ обязанность налоговых органов, самозанятому нужно только после получения дохода фиксировать сумму в «Моем налоге».

Можно совмещать с работой в найме.

Величина налоговых ставок НПД ─ 6% при работе с организациями, 4% ─ когда самозанятые оказывают услуги физлицам. За счет вычета, размер которого 10 тыс. руб. в год, проводится пересчет налоговых ставок на 2 и 1% соответственно.

Необязательно открывать расчетный счет ─ оплату от заказчиков можно принимать на текущий счет физлица и привязанную к нему карту.

Не нужна онлайн-касса.

Но есть и требования с ограничениями:

Годовой доход не больше 2,4 млн руб.

Продавать можно только товары собственного производства.

Каждому покупателю надо выдавать чек из приложения «Мой налог». Установлены такие сроки ─ при расчетах наличными и картой сразу после оплаты, при безналичных поступлениях на счет, например, от организаций ─ не позднее 9 числа месяца, следующего за расчетным.

Платить налог надо ежемесячно, срок уплаты НПД ─ не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

При заключении трудовых договоров ─ найме сотрудников ─ придется распрощаться с режимом самозанятости.

Нет налоговых каникул ─ периода без налоговых платежей, как, например, по некоторым видам деятельности на патенте или упрощенке.

А еще, согласно ст. 129.13, определена ответственность самозанятых за нарушения порядка и/или сроков передачи сведений о расчетах ─ сумма штрафа составляет 20% от суммы непроведенного через «Мой налог» дохода. А если то же самое произойдет в течение полугода штраф составит уже 100% от суммы расчета.

С какими вопросами поможет МТС Касса

Приходите к нам, когда надумаете сменить статус физлица-самозанятого на ИП ─ плательщика НПД, а может, поменять налоговый режим или даже открыть ООО.

Мы поможем в таких вопросах:

Бесплатная регистрация ИП и ООО в налоговой.

Выбор банка для РКО с учетом особенностей вашего бизнеса. Среди наших партнеров много банков, которые предоставляют выгодные условия по ведению расчетного счета, а также различные бонусы ─ бесплатное обслуживание, кэшбэк до 5% и бонусы до 300 тыс. руб. на развитие бизнеса.

Подключение безналичных платежей через эквайринг и систему быстрых платежей (СБП).

СБП ─ это новый способ приема безналичных оплат от покупателей по сниженной ставке до 0,4% ставке. МТС Касса интегрирована с СБП, и для приема безналичных платежей вам не понадобится терминал эквайринга

Подключение онлайн-бухгалтерии. При небольших оборотах и несложных операциях вы сможете самостоятельно вести учет в специальном сервисе и экономить на бухгалтере. С помощью шаблонов вы будете составлять документы, например, акты выполненных работ и счета на оплату, а всю отчетность для ФНС автоматически подготовит онлайн-бухгалтерия.

Выбор онлайн-кассы, если уйдете с НПД.

Итоги

Введение самозанятости позволило многим людям «заплатить налоги и спать спокойно». НПД ─ выгодный режим, при котором не надо перечислять взносы и сдавать отчетность. Главное ─ не забывать все расчеты с покупателями и заказчиками вносить в приложение «Мой налог». На основании этих официальных доходов в ФНС считают, а самозанятые уплачивают налоги.

Но надо помнить, что на НПД максимальный доход за год ─ 2,4 млн руб. После достижения этой суммы придется менять систему налогообложения, регистрировать ИП или ООО, ставить онлайн-кассу. Чтобы не тратить время на всё перечисленное, приходите к нам, мы поможем.

Остались вопросы? Обращайтесь к нашим специалистам!

Аннотация. В статье освещена одна из наиболее актуальных и открытых тем современности – проблема статуса самозанятого гражданина. Автор исследует понятие самозанятости, анализируя существующие в законодательстве правовые нормы, регулирующие данный статус. Кроме того, внимание уделяется проблемам, связанными с оформлением данного статуса и налогообложением.

Вопрос об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на сегодня стал особенно острым и дискуссионным. Сравнительно недавно в Государственной Думе РФ обсуждался новый Законопроект № 551847–7[1]. Указанный нормативный акт можно назвать частичным решением имеющейся проблемы с самозанятыми гражданами в России. В данной статье мы попытаемся детально проанализировать такое правовое явление, как самозанятость, рассмотрев его законодательный аспект, теорию и практику. Кроме того, будут рассмотрены особенности правового статуса самозанятых в разрезе законодательных новшеств, а также попытаемся определить место категории «самозанятый» в гражданских правоотношениях.

По каким же причинам данное правовое явление стало столь актуальным в последние годы? Все началось с того, что в начале 2017 года для некоторых лиц, которые не зарегистрированы как ИП, но при этом осуществляющие деятельность по оказанию определенных видов услуг физическим лицам в домашней, бытовой и личной сфере, был введен особый порядок налогообложения.

Федеральным законом от 26.07.2017 N 199-ФЗ [2]в ст. 2 и 23 ч.1 Гражданского кодекса РФ[3] были внесены изменения, допускающие осуществления предпринимательской деятельности, но без привлечения наемных работников. Параллельно изменения претерпело и налоговое законодательство. Так, физические лица, которые занимаются оказанием следующих видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не должны уплачивать НДФЛ:
- присмотр и уход за детьми, больными, лицами в возрасте от 80 лет, а также иными лицами, которые нуждаются в постоянном уходе, причем такое заключение выдано медицинским учреждением;
- репетиторская деятельность;
- уборка жилья, ведение домашнего хозяйства[4].

Следует отметить, что на основании закона субъекта РФ указанный выше перечень может быть дополнен. Но освобождение от налога данной категории лиц наступает при условии, если они подадут в любой выбранный ими налоговый орган письменное уведомление. Кроме того, для осуществления вышеперечисленных видов деятельность граждане не должны привлекать наемных работников, т.е. деятельность осуществляется ими исключительно самостоятельно и единолично. Законом также предусмотрено для данной категории граждан освобождение от уплаты страховых взносов.

Отметим, что законодательство в сфере самозанятости реформировалось не единожды, и продолжает меняться. Так, в июле 2018 г. Министерство труда предложило вывести деятельность самозанятых граждан из сферы регулирования трудового законодательства. На основании данного предложения Трудовой кодекс РФ [5]претерпел изменения, согласно которым, в случае найма гражданином работников для личного обслуживания, он фактически не несет обязанностей, которые предусматривает ТК РФ. К таковым относятся: заключение трудового договора в письменной форме с его последующей регистрацией в органах местного самоуправления, а также обязанности по уплате страховых взносов, иных обязательных платежей, оформление СНИЛС для лиц, которые поступают на работу впервые. Также выше уже было отмечено об изменениях в НК РФ относительно освобождения от уплаты налогов граждан-работодателей, которые не зарегистрированы в качестве ИП.

На текущий момент Госдума РФ рассматривает следующие законодательные инициативы относительно статуса самозанятых:
- проект федерального закона, которым вносятся изменения в процедуру государственной регистрации юридических лиц и ИП. Согласно данным изменениям, физические лица смогут заниматься отдельными видами предпринимательской деятельности, не проходя регистрацию в качестве ИП;
- проект федерального закона, которым вносятся изменения в НК РФ. Согласно данными изменениям, если физическое лицо поставлено на учет в налоговом органе как самозанятый, то ему должно быть выдано соответствующее уведомление об этом;
- Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ[6], который продлевает льготный период по освобождению от уплаты НДФЛ для «самозанятых»; ,также изменения вносятся в п. 70 ст. 217, п.7.3 ст. 83, п.3.ч.3. ст. 422 НК РФ[7];
- проект Федерального закона «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». Данные изменения должны коснуться правового регулирования трудовых отношений, участниками которых являются отдельные категории работников;
- проект федерального закона N 434182-7[8];
- проект федерального закона N 434180-7[9].

На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что законодательная база в области самозанятости находится еще в стадии развития и реформирования.

Исходя из данных официальной статистики, в 2018 году (по состоянию на сентябрь) общая численность зарегистрированных самозанятых граждан составила 2149 человек. Из данного количества самозанятых большую часть составили репетиторы (1364 человека), на втором месте - граждане, ухаживающие за нуждающимися лицами (316 человек), затем идет деятельность по уборке и ведению домашнего хозяйства (247 человек), а также иными видами деятельности, которые установлены субъектом РФ, занимаются 46 человек)[4].

Всем ли жителям России доступно оформление статуса самозанятого? Оказывается, что не всем. Законодательством различных отраслей регулируется правовое положение самозанятых: Налоговым Кодексом РФ, Федеральным Законом №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года[10], который действует в настоящий момент в качестве эксперимента только в отдельных регионах: это Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан. Таким образом, граждане, проживающие в одном из названных выше регионов, имеют право оформиться как самозанятые. Если же гражданин проживает в другом регионе, то он должен быть оформлен в качестве ИП или юридического лица. Получается, что право на осуществление свободной трудовой деятельности соблюдается не везде.

А что же с определением такого понятия, как «самозанятый»? Ведь в ни в гражданском, ни в трудовом законе оно не содержится.

Единственным нормативным документом, содержащим определение вышеуказанного понятия, является ГОСТ, который применяется на добровольной основе: указанный документ вступил в силу с 1 марта 2017 г. - Межгосударственный стандарт по безопасности труда[11]. Так, п.3.18 ГОСТа указывает, что самозанятое лицо – это человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства.

Итоги ежегодного послания Президента РФ Федеральному собранию 2018 г. ускорили вопрос легализации правового статуса самозанятых и несколько изменили вектор подхода к налоговому учету в отношении их деятельности. В марте 2018 г. Президент России Владимир Путин поручил освободить самозанятых предпринимателей от отчётности и сделать для них уплату налогов «простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме»: «Индивидуальных предпринимателей, самозанятых граждан, которые используют такие цифровые сервисы, нужно вообще освободить от отчётности, сделать для них уплату налогов простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме».

Указ Президента РФ обязал Правительство в срок до 2024 г. разработать концепцию нового специального налогового режима для физических лиц, которые не имеют наемных работников. Согласно указанной концепции, для того, чтобы самозанятость успешно развивалась в России, должны быть созданы благоприятные условия для самозанятых: это выражается в создании особого режима налогообложения, который бы предусматривал автоматизированную передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации. Кроме того, самозанятые освобождаются от обязанности по представлению отчетности, а также уплаты единого платежа с выручки, страховых взносов.

В мае 2018 г. Минфин РФ выступил с инициативой ввести с 2019 г. налог на профессиональный доход самозанятых граждан, а уже через месяц глава ФНС обратился с предложением к Президенту РФ протестировать новый налог в 4 регионах РФ: городе Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

21 сентября 2019 г. проект Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»[10] в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» был внесен на рассмотрение в Государственную Думу. В настоящее время законопроект включен в программу Осенней сессии Государственной Думы 2018 г. октябрь. Несмотря на озвученные в СМИ сроки отработки технологии новой системы налогообложения – около полугода, законопроект предусматривает проведение эксперимента по установления специального налогового режима в регионах до 31.12.2028.

Стоит отметить, что до того момента, как в законодательство будут внесены все необходимые корректировки, на самозанятых граждан не распространяется обязанность по уплате страховых взносов, но в будущем неизбежно принятие такого закона. Если же он не будет принят, то получается, что самозанятые граждане лишатся возможности получать пенсию, и, как следствие – государственный бюджет лишится значительных поступлений. Однако граждане, которые занимаются деятельностью, приносящей доход, т.е. самозанятые, понимают, что изменения в законодательстве далеко не лучшим образом скажутся на них, а потому всячески стараются уйти от процедуры регистрации в налоговых органах. Но это еще не все: п. 70 ст. 217 НК РФ содержит довольно узкий перечень тех видов деятельности, которые подходят под «самозанятость», а если же деятельность гражданина не будет соответствовать указанному перечню, то налоговая служба вправе назначить ему штраф в размере полученного дохода с изъятием всей суммы в пользу государства.

Но насколько справедлив с позиции законодателя и государства в целом такой подход? Ведь большинство граждан становятся самозанятыми вовсе не от хорошей жизни, а тут еще и штрафы. Как считают сами самозанятые, такой вариант – это попросту ограбление. Но с позиции закона все выглядит совсем иначе: налог обязаны платить все, кто имеет доход. Тогда возникает закономерный вопрос: каким образом будет отслеживаться самозанятость? Ведь у налоговой службы просто нет физической возможности бегать за каждым репетитором, проверяя его доходы. Здесь есть некоторые пути, рассмотрим их.

Подводя итог, мы пришли к выводу, что в данный момент число самозанятых граждан значительно возросло, составив, по неофициальным данным, несколько сотен тысяч. Но в силу недоработок законодательства и отсутствия надлежащих условий для осуществления самозанятости далеко не каждый самозанятый гражданин спешит зарегистрировать свою деятельность официально и платить налоги, так как существует множество сомнений и противоречий. Большая часть самозанятого населения панически боится встреч с чиновниками, проверок, штрафов и проблем с государством.

Безусловно, в том, что есть такие пробелы и проблемы, присутствует вина законодателя: правовая база, регулирующая отношения в сфере самозанятости до сих пор не систематизирована, не проработана окончательно. Усугубляют ситуацию постоянно появляющиеся публикации о планируемых изменениях в отношении самозанятых, которые, по мнению граждан, явно не в их пользу. Отсутствует какое-либо продвижение в вопросе самозанятости, точнее, ее правового оформления, на уровне субъектов, которые как раз и должны сделать все, чтобы решить и облегчить ситуацию.

Для новичка

В законодательстве РФ помимо общего порядка уплаты налогов предусмотрено несколько специальных налоговых режимов. Одним из них является самозанятость.

В настоящем обзоре подробно описано, что это за режим, кто имеет право его применять, какие здесь есть особенности и как перейти на такой порядок налогообложения.

Самозанятость: понятие, законодательное регулирование
Кто может стать самозанятым?
Особенности работы в статусе самозанятого
Для чего может потребоваться получение статуса самозанятого?
Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые?
Плюсы и минусы уплаты НПД
Сколько платят в бюджет самозанятые?
Как стать самозанятым: пошаговая инструкция
Заключение

Самозанятость: понятие, законодательное регулирование

Самозанятость – это специальный налоговый режим, в рамках которого физические лица и ИП имеют возможность уплачивать налог с получаемого ими дохода по упрощенной схеме.

В действующем законодательстве не используется слово «самозанятость». Вместо него применяется понятие – налог на профессиональный доход (НПД).

Основным нормативным актом, регулирующим деятельность самозанятых лиц, является Закон РФ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Этой режим начал действовать с 1 января 2019 года. При этом изначально он применялся только в 4 регионах (Москва, Московская и Калужская область, Татарстан). Однако к 2021 году в этом эксперименте участвует уже более 50 субъектов РФ.

Кто может стать самозанятым?

В упомянутом выше законе определен перечень условий, которые должны быть соблюдены для получения статуса самозанятого. Заключаются они в следующем:

плательщиком НПД может быть только физическое лицо или индивидуальный предприниматель,
отсутствие наемных работников или работодателя,
размер дохода за год не должен превышать 2,4 млн рублей,
если предприниматель ранее уплачивал налоги по другой системе, то для уплаты НПД нужно будет отказаться от прежнего режима налогообложения.

Помимо приведенных выше пунктов также есть еще одно важное условие – деятельность лица, желающего получить статус самозанятого, не должна попадать в список, приведенный в п. 2 ст. 4 Закона РФ № 422-ФЗ.

Особенности работы в статусе самозанятого

Работа в качестве самозанятого лица имеет ряд особенностей:

Налогоплательщики могут применять такой режим независимо от территории, на которой они ведут свою деятельность. Главное условие – это должен быть субъект РФ, включенный в данный эксперимент.
Самозанятые лица могут работать с любыми контрагентами: другими гражданами, индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами.
Налогом облагается профессиональный доход, полученный от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
Физические лица, работающие на таком режиме, освобождаются от уплаты НДФЛ, а индивидуальные предприниматели от НДС (за исключением отдельных случаев).
Самозанятым не нужно сдавать налоговую декларацию и посещать территориальное отделение ФНС. Весь процесс организуется в приложении «Мой налог».
По НПД налоговым периодом признается один календарный месяц. При этом первым налоговым периодом считается промежуток времени, прошедший с момента постановки на учет до конца месяца, идущего после месяца, в котором гражданин зарегистрировался в качестве самозанятого.
Самозанятым лицам предоставляется налоговый вычет в размере до 10 000 рублей (исчисляется нарастающим итогом). Об этом написано в п. 1 ст. 12 Закона РФ № 422-ФЗ.

Для чего может потребоваться получение статуса самозанятого?

Можно назвать несколько весомых причин для перехода на специальный налоговый режим НПД.

В первую очередь это возможность с минимальными потерями легализовать свой доход. Как известно, каждый человек, получающий финансовую выгоду на территории РФ, обязан уплачивать с нее налоги в бюджет. Уклонение от данной обязанности влечет за собой существенные риски в виде: блокировки счетов банками, санкций со стороны налоговых органов.

Таким образом, получение статуса самозанятого позволяет открыто заниматься своей деятельностью, не переживая о получении штрафа за незаконное предпринимательство.

Кроме того, последнее время оформление самозантости все чаще требуется для работы на биржах фриланса (например, eTXT, freelancejob.ru).

Еще одна причина для перехода на НПД – возможность начать сотрудничество с солидными заказчиками. Сегодня бизнес предпочитает вести деловые отношения с лицами, имеющими официальный статус (ИП, самозанятый).

Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые?

В законе не описаны конкретные виды деятельности, которыми вправе заниматься самозанятые граждане. Однако в п. 2 ст. 4 Закона РФ № 422-ФЗ приведен перечень сфер, в которых нельзя работать плательщикам НПД. Сюда относится:

продажа подакцизных товаров и продукции, подлежащей обязательной маркировке,
перепродажа товаров и имущественных прав (за исключением случаев, когда продаются активы, ранее использовавшиеся для личных нужд),
добыча и продажа полезных ископаемых,
ведение предпринимательской деятельности в рамках договора поручения/комиссии, агентского соглашения,
оказание услуг по доставке товаров с приемом оплаты за них.

Кроме того, получить статус самозанятого не смогут лица, которые уже ведут деятельности в рамках другого налогового режима.

Как показывает практика, НПД идеально подходит для работы в таких сферах: выполнение различных задач в интернете (фриланс), репетиторство, услуги няни, седелки, переводчика и т.д.

Плюсы и минусы уплаты НПД

Работа в статусе самозанятого лица имеет несколько существенных преимуществ. Выражаются они в следующем:

Вместе с тем, работа в режиме НПД не лишена и некоторых минусов. Основные сложности, с которыми сталкиваются самозанятые, заключаются в следующем:

необходимость в ежемесячной уплате налога, период самозанятости не включается в трудовой стаж. Однако эту проблему легко решить. Можно начать добровольно вносить взносы в счет пенсионного страхования, самозанятый, добровольно уплачивающий страховые взносы, не может уменьшить налог на их сумму, отсутствие выплат в случае выхода в декрет, наступление временной нетрудоспособности (уход на больничный), наличие лимита по доходам (до 2,4 млн рублей в год), нет возможности привлечь наемных работников, самозанятость доступна не для всех видов деятельности.

Сколько платят в бюджет самозанятые?

В соответствии с положениями ст. 8 Закона РФ № 422-ФЗ по НПД объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом/ИП от реализации: товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Налог исчисляется в виде процента от полученного дохода. Для самозанятых лиц установлены следующие ставки (ст. 10):

4% – по сделкам, совершенным с физическими лицами,
6% – при поступлении оплаты от индивидуальных предпринимателей и организаций.

Ежемесячно до 12 числа налоговый орган направляет самозанятому уведомление о необходимости проведения перечислений в бюджет (через приложение «Мой налог»). При этом платеж должен быть проведен до 25 числа этого же месяца.

Как стать самозанятым: пошаговая инструкция

Одно из существенных преимуществ самозанятости – простота получения такого статуса. Действовать нужно в соответствии со следующей инструкцией:

Первым делом на свой телефон необходимо скачать бесплатное приложение «Мой налог» – оно находится в свободном доступе в App Store и Google Play.
Следующим шагом будет регистрация в приложении – тут на выбор налогоплательщика есть несколько вариантов авторизации в системе:

по скану российского паспорта (его нужно приложить к камере телефона в развернутом виде, приложение отсканирует документ, после чего будет предложено сделать селфи), по ИНН – в этом случае потребуется сам идентификационный номер налогоплательщика и пароль от ЛК на сайте nalog.ru, через учетную запись на портале Госуслуги.

В процессе регистрации в приложении «Мой налог» будет запрошен телефон заявителя. Нужно указать реальный номер, так как на него придет код подтверждения операции.

Войдя в систему необходимо указать вид деятельности, которым планирует заниматься самозанятый – для этого нужно последовательно выбрать такие вкладки: «Прочее» / «Профиль» /«Вид деятельности».
Для перечисления налоговых платежей в бюджет к своему аккаунту можно прикрепить банковскую карту или же настроить автоплатеж.

Пройдя все описанные выше шаги, налогоплательщик может приступать к ведению своей деятельности. Каждый раз при получении дохода ему необходимо будет формировать чек со следующими сведениями:

перечисленная сумма,
название оказанной услуги,
сведения о клиенте (название ООО или имя ИП, ИНН). Если заказчиком является физическое лицо, то о нем ничего не нужно указывать.

Дополнительно стоит отметить, что если на НПД перешел индивидуальный предприниматель, который ранее применял другие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН и т. д.), то от них нужно будет отказаться в течение месяца. Оформляется отказ путем направления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Заключение

Налог на профессиональный доход (самозанятость) позволяет физическим лицам и предпринимателям, зарабатывающим до 2,4 млн рублей в год путем самостоятельного оказания тех или иных услуг, легализовать свою деятельность.

Главные преимущества такого режима – низкие ставки, отсутствие отчетности, простота исчисления и уплаты налога, а также удаленная регистрация (без визита в налоговый орган).

Читайте также: