Куда платить налог на прибыль за 2020 год

Опубликовано: 17.04.2024

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ , в 2021 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
можно добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли ( п.2 и 3 ст. 286 НК РФ ) . Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

В 2020 году законодатель устанавливал лимит по выручке в среднем 25 млн рублей за каждый квартал ( ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ ). В 2021 году, если пандемия не внесет свои корректировки, вернут прежний лимит — 15 млн рублей. О переходе на ежемесячные авансовые платежи с фактической прибыли нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. Уведомление можно подать в свободной форме или использовать бланк, рекомендованный в Письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802 . В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.

Период

2020 год

2021 год

Налоговая база по налогу на прибыль

1 квартал

160 тыс. руб.

(1 месяц: 50 тыс. руб.;

2 месяц: 100 тыс. руб.;

3 месяц: 160 тыс. руб.)

90 тыс. руб.

(1 месяц: 30 тыс. руб.;

2 месяц: 60 тыс. руб.;

3 месяц: 90 тыс. руб.)

2 квартал

350 тыс. руб.

(4 месяц: 230 тыс. руб.;

5 месяц: 300 тыс. руб.;

6 месяц: 350 тыс. руб.)

50 тыс. руб.

(4 месяц: 70 тыс. руб.;

5 месяц: 60 тыс. руб.;

6 месяц: 50 тыс. руб.)

3 квартал

620 тыс. руб.

(7 месяцев: 400 тыс. руб.;

8 месяцев: 500 тыс. руб.;

9 месяцев: 620 тыс. руб.)

150 тыс. руб.

(7 месяцев: 80 тыс. руб.;

8 месяцев: 120 тыс. руб.;

9 месяцев: 150 тыс. руб.)

4 квартал

900 тыс. руб.

(10 месяцев: 700 тыс. руб.;

11 месяцев: 800 тыс. руб.;

12 месяцев: 900 тыс. руб.)

370 тыс. руб.

(10 месяцев: 230 тыс. руб.;

11 месяцев: 300 тыс. руб.;

12 месяцев: 370 тыс. руб.)

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2021 год:

по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.

по итогам 2 квартала получен убыток 40 тысяч рублей. Значит, налоговая база за полугодие составит 50 тысяч рублей. То есть авансовый платеж за полугодие составит 50 тысяч рублей × 20 % – 18 тысяч рублей = – 8 тысяч рублей. По формуле мы понимаем, что у нас есть переплата по налогу, поэтомув бюджет за полугодие мы ничего платить не будем.

по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20 % = 30 тысяч рублей. Если переплата 8 тысяч рублей, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев ( п. 1 ст. 287 , п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей – 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2021 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

платежи в январе, феврале и марте 2021 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:
(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2020 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:
(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2020 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В этом случае налог уплачивается по фактически полученной прибыли за прошлый месяц. Дата уплаты налога — 28-ое число месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж считаем по формуле:

АП = НБ × С – АП пр , где

АП — авансовый платеж за отчетный период;
НБ — налогооблагаемая база;
С — ставка по налогу на прибыль;
АП пр — авансовые платежи за предыдущие периоды.

Пример 3: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2021 году с учетом ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли:

В январе получена прибыль 30 тысяч рублей, следовательно, в феврале компания уплатит 30 тысяч рублей × 20 % = 6 тысяч рублей ;

В январе-феврале налогооблагаемая база 60 тысяч рублей , налог к уплате в марте составит 60 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей = 6 тысяч рублей ;

В январе — марте база равна 50 тысяч рублей , налог к уплате 90 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей = 6 тысяч рублей ;

в январе — апреле налоговая база составит 70 тысяч рублей , следовательно, в мае нужно уплатить 70 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей = – 4 000 рублей. Так как число получается с минусом, значит у компании образовалась переплата. Уплачивать налог за апрель не нужно. Точно также не будет налога к уплате в мае, июне, июле и августе;

Каждый дальнейший месяц считается по формуле выше. Для удобства мы собрали все платежи в таблицу.

Период	Налогооблагаемая база	Налог за период к уплате	Авансовый платеж с учетом предыдущих платежей	Дата оплаты аванса
Январь	30000	6000	6000	1 марта 2021 года
Январь — февраль	60000	12000	6000	29 марта 2021 года
Январь — март	90000	18000	6000	28 апреля 2021 года
Январь — апрель	70000	14000	0	28 мая 2021 года
Январь — май	60000	12000	0	28 июня 2021 года
Январь — июнь	50000	10000	0	28 июля 2021 года
Январь — июль	80000	16000	0	30 августа 2021 года
Январь — август	120000	24000	6000	28 сентября 2021 года
Январь — сентябрь	150000	30000	6000	28 октября 2021 года
Январь — октябрь	230000	46000	16000	29 ноября 2021 года
Январь — ноябрь	300000	60000	14000	28 декабря 2021 года

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ , составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

Авансовые платежи по фактически полученной прибыли с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2020 год + 18 тысяч рублей

20 тысяч рублей (за январь 2020 года)

18 тысяч рублей

56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2018 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей)

Порядок и сроки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль «в обычной жизни» зависят от размера годовой выручки, от того, по итогам какого периода налог исчислен, и в каком порядке фирма рассчитывает авансовые платежи. В связи с эпидемией коронавируса эти сроки автоматически переносятся. Новые сроки, конечно, тоже учитывают особенности расчетов с бюджетом. На сколько месяцев перенесен тот или иной платеж, читайте в статье и смотрите таблицу.

За какие периоды платят налог на прибыль

Налог на прибыль платят по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов рассчитывают и перечисляют авансовые платежи .

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год с 1 января по 31 декабря. Уплатить налог и отчитаться по нему нужно после завершения года, когда становится известна фактическая налогооблагаемая прибыль фирмы.

Внутри налогового периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи. Их рассчитывают за каждый отчетный период. Отчетными периодами для организации могут быть:

I квартал, полугодие и 9 месяцев;
месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависят от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Фирма может платить только квартальные авансы, если ее годовая выручка не превышает 60 млн. рублей.

Если годовая выручка превышает 60 млн. рублей, то можно платить:

ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала;
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы - в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если фирма платит авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она и перечисляет их ежемесячно.

Сроки уплаты налога на прибыль

Годовой налог на прибыль уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса таковы (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

28 апреля;
28 июля;
28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Если же фирма платит налог ежемесячно от фактической прибыли, то это нужно делать не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях, если 28 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как сдвинули сроки уплаты налога на прибыль

Мы вспомнили правила уплаты налога на прибыль, из которых следуют разные сроки для расчетов с бюджетом.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 в связи со сложной экономической обстановкой из-за эпидемии коронавируса установлены «автоматические» отсрочки по налоговым платежам на 2020 год, в том числе и по налогу на прибыль.

Такие отсрочки установлены фирмам и ИП, входящим в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и ведущим деятельность в бизнесе, который пострадал от коронавируса. Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Коды ОКВЭД, которые вошли в правительственный список, утверждены Постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434 и от 10 апреля 2020 года № 479.

Эти компании и ИП получают, во-первых, отсрочку на 6 месяцев по налогу на прибыль, уплачиваемому за 2019 год. Причем независимо от порядка уплаты авансовых платежей.

Во-вторых, также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов по налогу на прибыль, подлежащих уплате за март и 1 квартал 2020 года.

А на 4 месяца сдвинуты сроки уплаты авансов, подлежащих уплате за апрель-июнь и 2 квартал и полугодие 2020 года.

Рассчитать новый срок несложно. Если платеж относится к периодам за март и 1 квартал 2020 года, общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 6 месяцев, если это платежи за апрель, июнь, 2 квартал и полугодие 2020 года - общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 4 месяца.

Чтобы не быть голословными, для вашего удобства мы составили таблицу со сроками уплаты налога на прибыль до и после изменений в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей. Также учли переносы в связи с выходными днями.

Таблица. Перенос сроков уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2020 году

За какой период уплачивается	Срок уплаты без учета переноса	Срок уплаты с учетом переноса
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За I квартал 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За I полугодие 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
Доплата за I квартал 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.08.2020
За май 2020 года	Не позднее 28.05.2020	Не позднее 28.09.2020
За июнь 2020 года	Не позднее 29.06.2020	Не позднее 28.10.2020
Доплата за I полугодие 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
За 2019 год	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)	Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года	Не позднее 28.04.2020	Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года	Не позднее 28.05.2020	Не позднее 28.09.2020
За май 2020 года	Не позднее 29.06.2020 (28 июня – воскресенье)	Не позднее 28.10.2020
За июнь 2020 года	Не позднее 28.07.2020	Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)

Организации и ИП, которые не попали в список особо пострадавших, платят налоги в сроки, смещенные с учетом объявленных нерабочими дней с 30 марта по 30 апреля, без дополнительных отсрочек. То есть они должны рассчитаться с бюджетом в первый рабочий день после нерабочего периода - 6 мая.

Ну а те, кто с 30 марта по 30 апреля продолжают работать, поскольку не относятся к льготным отраслям, которых не коснулись нежданные «выходные», рассчитываются с бюджетом в общеустановленном порядке (см. таблицу).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Если заполнить платёжку с ошибками, деньги не дойдут до получателя. С 1 мая 2021 года закончился переходный период и все перешли на новые реквизиты, будьте внимательны. Ещё больше новых правил начнёт действовать с июля 2021 года. Мы подготовили подробный разбор всех нововведений.

Новые реквизиты платёжных поручений

С начала 2021 года ФНС перешла на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты. Поэтому в платёжках мы теперь указываем два счёта, а также новые БИК (приказ Казначейства от 01.04.2020 № 15н).

Изменения коснулись четырёх полей платёжного поручения:

поле 13 — уточнено название банка получателя;
поле 14 — изменился БИК банка получателя;
поле 15 — теперь указывается номер счёта банка получателя, входящий в состав единого казначейского счёта (ЕКС), раньше это поле заполнялось нулями;
поле 17 — добавлен номер казначейского счёта (ЕКС).

В Экстерне платёжки по налогам формируются автоматически.

ФНС говорила о переходном периоде с 1 января по 30 апреля 2021 года. На практике же он все равно почти ни у кого не работал. С 1 мая платёжки со старыми реквизитами принимать окончательно перестанут, они будут попадать в невыясненные.

Для каждого региона будут свои реквизиты — всего их 85. ФНС представила информацию о реквизитах в таблице, которая дана в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@. Вот часть из них:

Субъект РФ	Наименование банка получателя	БИК банка получателя	Номер счёта банка получателя	Номер казначейского счёта
Субъект РФ	поле 13	поле 14	поле 15	поле 17
Москва	ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО Г. МОСКВЕ г. Москва	004525988	40102810545370000003	03100643000000017300
Московская область	ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ г. Москва	004525987	40102810845370000004	03100643000000014800
Санкт-Петербург	СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по г. Санкт-Петербургу г. Санкт-Петербург	014030106	40102810945370000005	03100643000000017200
Ленинградская область	ОТДЕЛЕНИЕ ЛЕНИНГРАДСКОЕ БАНКА РОССИИ//УФК по Ленинградской области г. Санкт-Петербург	014106101	40102810745370000006	03100643000000014500
Свердловская область	УРАЛЬСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург	016577551	40102810645370000054	03100643000000016200
Краснодарский край	ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар	010349101	40102810945370000010	03100643000000011800
Новосибирская область	СИБИРСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Новосибирской области г. Новосибирск	015004950	40102810445370000043	03100643000000015100
Ростовская область	ОТДЕЛЕНИЕ РОСТОВ-НА-ДОНУ БАНКА РОССИИ//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону	016015102	40102810845370000050	03100643000000015800
Челябинская область	ОТДЕЛЕНИЕ ЧЕЛЯБИНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Челябинской области г. Челябинск	017501500	40102810645370000062	03100643000000016900

Образец платёжного поручения с новыми реквизитами с 1 мая 2021 года

Новые правила заполнения полей платёжного поручения

Поправки к правилам оформления платёжек о переводах в бюджет утверждены Приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 199Н. Изменения вступают в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже.

Поле 60 «ИНН»

Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2021 года.

Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2021 года.

Поле 101 «Статус налогоплательщика»

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:

«29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
«30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.

Поле 106 «Основание платежа»

С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:

«ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
«АП» — погашение задолженности по акту проверки;
«ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
«АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.

Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

Поле 108 «Номер документа — основания платежа»

В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.

Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:

«ТР0000000000000» — номер требования налоговой об уплате налогов, сборов, взносов;
«АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
«ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
«АР0000000000000» — номер исполнительного документа.

Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.

Поле 109 «Дата документа — основания платежа»

Порядок заполнения поля 109 меняется для погашения задолженности по истекшим периодам. При указании кода «ЗД» нужно вписать в поле дату одного из документов, который является основанием платежа:

требования налоговой;
решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
решения о приостановлении взыскания;
исполнительного документа и возбуждённого исполнительного производства.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

Авансы по прибыли на 4 квартал 2020 года предстоит рассчитать тем плательщикам налога, которые выбрали квартальную периодичность исчисления этих платежей. Об особенностях их расчета, подачи отчета по ним в контролирующий орган и сроках уплаты — в нашем материале.

Варианты расчета авансов по прибыли

Авансовые платежи по прибыли в течение налогового периода (для прибыли он равен году, п. 1 ст. 285 НК РФ) подавляющему большинству плательщиков этого налога приходится (если, конечно, возникает соответствующая база) исчислять и платить неоднократно. По периодичности расчет и оплата бывают либо ежеквартальными, либо ежемесячными (п. 2 ст. 286 НК РФ), что зависит от протяженности выбранного плательщиком отчетного периода (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Ежеквартально начисляемые авансы можно уплатить двумя способами:

единожды по завершении очередного квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Это доступно юрлицам с небольшими (до 15 млн руб. в квартал) доходами, бюджетным и автономным учреждениям, НКО, иностранным организациям, участникам простых и инвестиционных товариществ, соглашений о разделе продукции и выгодоприобретателям по договорам доверительного управления;
тремя равными ежемесячными долями в течение квартала, наступающего за очередным отчетным периодом, с зачетом уплаченных таким образом сумм при окончательном расчете по завершении квартала, в котором платились эти авансы (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячно рассчитываемые авансы и авансы, уплачиваемые единожды по завершении очередного квартала, характеризует одна общая черта: и те, и другие являются платежами от фактически полученной прибыли. Только в первом случае налоговая база определяется ежемесячно, а во втором — ежеквартально. При таком расчете доплачивается сумма, соответствующая фактическим доначислениям за последний месяц или квартал.

Для ежемесячных платежей от фактической прибыли аванс по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года будет рассчитан три раза:

в октябре — по итогам 9 месяцев,
в ноябре — по итогам 10 месяцев,
в декабре — по итогам 11 месяцев.

Окончательный расчет налога по завершении 12 месяцев (т. е. налогового периода), в котором будут учтены изменения прибыли за весь 4 квартал, произойдет уже в 2021 году.

Из ежеквартально уплачиваемых по факту авансов по налогу на прибыль на 4 квартал 2020 года попадет только один расчет (платеж) — по итоговым данным, накопленным за 9 месяцев. Соответственно, все данные по прибыли за 4 квартал 2020 года сформируются только по завершении года, т. е. попадут в последний для 2020 года отчет уже в 2021 году.

Описание поквартального расчета ежемесячных авансов

Порядок начисления поквартально рассчитываемых авансов, подлежащих ежемесячной уплате, сложнее. Основной шаг при их расчете тот же, что и для авансов, начисляемых и уплачиваемых раз в квартал. То есть по завершении очередного квартала сформированной по отношению к нему оказывается вся сумма платежа, соответствующая фактически полученной за отчетный период прибыли.

Но дополнительно совершается еще одно действие: на квартал, наступающий за завершившимся отчетным периодом, к уплате в качестве авансов начисляется еще одна сумма, которая равна налогу, доначисленному за последний из кварталов только что завершившегося отчетного периода.

Учитывать в ней суммы произведенных за тот же период платежей не нужно. То есть расчет авансов по прибыли за 4 квартал фактически сводится к установлению величины налога, доначисленного за 3 квартал. Причем для показа приходящегося на 4 квартал аванса по налогу на прибыль в отчетности значение имеет как общий объем этой суммы, так и ее деление по бюджетам.

Относящиеся к бюджетам суммы придется разбить на 3 равные части, каждая из которых будет соответствовать величине ежемесячно уплачиваемого в 4 квартале аванса по прибыли в соответствующий бюджет (п. 2 ст. 286 НК РФ). Суммы должны выражаться в целых рублях, и если общее значение не делится на равные части, то корректировке подвергают ту из них, которая будет уплачена последней.

Расчет еще больше усложнится при наличии у налогоплательщика обособленных подразделений, из-за которых между всеми подразделениями (включая головное) придется делить не только налог, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, но и начисляемые на предстоящий квартал авансы, предназначенные для регионального бюджета.

Сроки сдачи отчетов с авансами по прибыли за 4 квартал 2020 года

Начисленные в качестве авансов суммы отражаются в той же отчетности, которая создается по налогу на прибыль по завершении каждого отчетного периода. При этом относящиеся к ним данные требуется заполнять только при поквартальном исчислении ежемесячных платежей, поскольку иные варианты расчета авансов (от фактической прибыли) таких начислений не предусматривают.

Важно! Бланк декларации, который будет действовать для годовой отчетной кампании, обновлен приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Текущая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Где же в декларации найдут отражение данные по начисляемым к уплате авансам по прибыли за 4 квартал 2020 года? Для таких начислений в декларации по прибыли отведены:

подраздел 1.2 раздела 1 листа 01, где по отношению к каждому из бюджетов отдельными суммами показываются все 3 ежемесячных платежа (строки 120–140 и 220–240);
особые строки в листе 02 (290–310), где приводится как общая сумма начисленных на предстоящий квартал авансов, так и ее разбивка по бюджетам.

Особенностью декларации, подаваемой за 9 месяцев (а именно в ней отражаются авансы, которые предстоит уплатить в 4 квартале), является необходимость заполнить также строки, посвященные авансам, начисляемым к уплате в течение 1 квартала года, наступающего за текущим.

Это строки 320–340 в листе 02. Если попадающие в них суммы идентичны данным в строках 290–310, то больше нигде их показывать не надо. Если же относящиеся к разным кварталам начисления по авансам отличаются, придется заполнить два подраздела 1.2 раздела 1 листа 01 с указанием в каждом из них своего кода того квартала, к которому будут относиться платежи.

Необходимость заполнить в отношении авансов строки 320–340 без заполнения строк 290–310 и с подачей одного листа подраздела 1.2 раздела 1 листа 01 с указанием кода первого квартала следующего года возникает у налогоплательщиков, отказывающихся от ежемесячного начисления налога от фактической прибыли и переходящих к их поквартальному расчету.

Наличие у юрлица обособленных структур приводит к необходимости заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве экземпляров по числу обособленных подразделений. Для сводных сумм начисляемых авансов в нем отведены строки 120 (для квартала, наступающего после отчетного периода) и 121 (для 1 квартала следующего года).

Если результаты работы в течение последнего квартала отчетного периода привели к снижению размера прибыли по сравнению с предшествующим отчетным периодом, оснований для начисления авансов не возникает.

Поскольку вся информация о начислениях, связанных с налогом на прибыль (в т. ч. о квартально начисляемых ежемесячных авансах), попадает в один и тот же отчет, то и сроки сдачи сведений об авансах и фактически начисленном за период налоге совпадают. То есть для отчетности об авансах по прибыли за 4 квартал срок сдачи соответствует сроку представления декларации за 9 месяцев, истекающему в 28-й календарный день с даты завершения отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

При совпадении с выходным крайние сроки, установленные в НК РФ, подлежат переносу на ближайший к ним более поздний будний день (п. 7 ст. 6.1). Однако в октябре 2020 года 28-е число приходится на будний день (понедельник) и это правило не действует. Так что отчет о подлежащих уплате за 4 квартал 2020 года авансах по прибыли подлежит сдаче не позднее 28.10.2020.

Уплата авансов по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года

С датой подачи декларации за отчетный период (т. е. с 28-м числом соответствующего месяца с условием его смещения из-за совпадения с выходным) совпадают сроки уплаты (п. 1 ст. 287 НК РФ) авансов, рассчитываемых:

От фактической прибыли (как ежемесячно, так и поквартально при условии их разовой уплаты).
Ежеквартально с помесячной уплатой, но только в отношении первого из трех ежемесячных платежей, приходящихся на квартал следующего отчетного периода. Следующие же 2 платежа по таким авансам будут осуществлены уже без привязки к факту сдачи декларации.

То есть сроки уплаты авансов по прибыли за 4 квартал 2020 года, определяемых по факту, будут соответствовать:

28.10.2020, 30.11.2020, 28.12.2020 — для ежемесячно рассчитываемых сумм;
28.10.2020 — для сумм, подлежащих разовой доплате по итогам 9 месяцев.

Сроки же уплаты авансов по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года для поквартальных начислений, уплачиваемых помесячно, будут такими же, как и для налога, ежемесячно рассчитываемого от фактически сформировавшихся данных, — 28.10.2020, 30.11.2020, 28.12.2020.

В течение налогового периода (года) плательщикам налога на прибыль приходится рассчитывать и платить авансовые платежи по нему. Уплата может осуществляться разово по завершении определенного отчетного периода (месяца или квартала) по фактически сформировавшимся на протяжении него данным, но такой способ доступен не всем плательщикам налога. Большинству из них приходится, сделав платежи от фактически полученной за отчетный период прибыли, в течение следующего квартала делать дополнительные перечисления. Их общий объем принимается равным величине налога, начисленного за последний из кварталов отчетного периода, а оплата производится в три приема равными долями в каждом месяце квартала, следующего за отчетным.

Отчетность по ежеквартально начисляемым с помесячной уплатой авансам включается в декларацию по прибыли и сдается в сроки, отведенные для подачи этой декларации. Первый из 3 помесячных платежей делается в срок, совпадающий со сроком представления очередной квартальной декларации, а остальные два — в двух следующих месяцах. Крайние сроки платежей соответствуют 28-м числам месяцев в том квартале, на который начислены авансы. Но они могут переноситься из-за совпадения с выходными.

Отчетная кампания за 2020 год длится первые месяцы 2021 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2020 год следует сдать в ФНС не позднее 31 марта 2021г.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год способ ее представления – только в виде электронного документа, через операторов электронного документооборота.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Сведения о среднесписочной численности работников отменены.

Эту форму больше сдавать не требуется. Среднесписочную численность теперь нужно указывать в обновленном отчете РСВ. (Закон № 5-ФЗ от 28.01.2020.)

Срок сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) за 4-й квартал 2020 г.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2020 года нужно сдать в ФНС в срок до 01.02 2021 года (т.к. 30.01.2021 приходится на выходной день).

Сроки сдачи отчетности в фонды за 4-й квартал 2020г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 2020 году работники не числились, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП, не зарегистрированные как работодатели, при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4-й квартал 2020 года

Форма 4-ФСС. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В бумажном виде: не позднее 20 января 2021г.
В электронном виде: не позднее 25 января 2021г.

Подтверждение основного вида деятельности.

Необходимо представить в ФСС до 15 апреля 2021 г. комплект из трех документов:

Заявление с указанием основного вида деятельности;
Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом;
Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2020 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку).

Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4-й квартал 2020г:

Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах

Форму СЗВ-М нужно сдавать ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за октябрь – до 15 ноября; за ноябрь – до 15 декабря; за декабрь 2020 – до 15 января 2021г.

Форма СЗВ-ТД

сроки сдачи СЗВ-ТД:

при приеме и увольнении — не позднее следующего рабочего дня;
в остальных случаях кадровых изменений — не позднее 15-го числа следующего месяца.

Персонифицированная отчетность. Форма СЗВ-СТАЖ Сведения о страховом стаже застрахованных лиц.

За 2020 год — не позднее 01 марта 2021г.

ОДВ-1 — это опись, которая сопровождает отчет СЗВ-СТАЖ, и не является самостоятельным документом.

Форму ОДВ-1 (вместе с СЗВ-СТАЖ) сдают организации и ИП, выплатившие в отчетном периоде доход лицам, с которыми заключены:

трудовые договоры;
договоры ГПХ;
авторские и лицензионные договоры.

Форму ОДВ-1 (вместе с СЗВ-СТАЖ) также сдают организации с единственным учредителем-директором независимо от того, заключен с ним договор или нет (Письмо Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846) .

Срок подачи за 2020 год – не позднее 01 марта 2021г.

Сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты взносов в 4-м квартале 2020г. и за 4-й квартал 2020г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 16 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2020 год (за 4-й квартал 2020г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

Единая упрощенная декларация за 4-й квартал 2020 года.

Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:

не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Срок сдачи единой упрощенной декларации за 4-й квартал 2020г. — не позднее 20 января 2021г.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган … не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст. 80 НК РФ)

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2020г.

Налогоплательщики — организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2020 год не позднее 31 марта 2021 года.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года.

Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Срок уплаты налога УСН для организаций – не позднее 31 марта 2021 года.

Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2021 года.

Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4-й квартал 2020г.

Эта декларация последняя. С 2021 года спецрежим ЕНВД отменен.

Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2020 г.: не позднее 20 января 2021 г.

Срок уплаты налога ЕНВД за 4-й квартал 2020: не позднее 25 января 2021г.

(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4-й квартал 2020г.

Налоговую декларацию по НДС следует сдать в срок не позднее 25-го января 2021г.

Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2020г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2021 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4-й квартал 2020г.).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2020 год (4-й квартал 2020г.)

Налоговая декларация по итогам 2020 года представляется не позднее 29 марта 2021 года.

Срок уплаты налога на прибыль за 2020 год – не позднее 29 марта 2021 года. (т.к. 28 марта приходится на выходной день).

Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2020 год.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября, 28 декабря 2020 г.

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за октябрь – 30 ноября (т.к. 28.11 – выходной день), за ноябрь – 28 декабря, за декабрь 2020 г – 28 января 2021 г.

Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде, если численность работников не превышает 100 человек. Если численность работников превышает 100 человек, декларация сдается только в электронном виде.

Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2020 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

Налоговые агенты, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2020 год по всем физлицам, получившим в течение года облагаемые доходы, не позднее 1 марта 2021 года.

Это справки 2-НДФЛ и квартальная форма 6-НДФЛ.

А также — сведения по физлицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог, – в срок не позднее 1 марта 2021 г.

Кто такие — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

ИП — индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2020 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ «за себя» по своим доходам за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года.

Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

Срок представления декларации по налогу на имущество, срок уплаты налога на имущество за 2020 год.

Декларацию необходимо сдать не позднее 30 марта 2021 года.

Сроки уплаты налога на имущество организаций разные по субъектам РФ:

В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2020 год нужно уплатить также не позднее 30 марта 2021 года.

Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 29.07.2020)

Срок представления декларации по земельному налогу, срок уплаты земельного налога за 2020 год

Декларирование отменено начиная с налога за 2020 год. Теперь ФНС будет присылать расчет суммы налога, на основании имеющихся у нее данных.

С 01.01.2021 срок уплаты земельного налога юридическими лицами единый по всей стране:

1 марта 2021г. — для налога по году (и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей).

Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу, срок уплаты транспортного налога за 2020 год (для организаций и предпринимателей):

Декларирование отменено начиная с налога за 2020 год. Теперь ФНС будет уведомлять компании о размере исчисленной к уплате суммы налога.

Срок уплаты транспортного налога юр. лицами и ИП не позднее 1 марта 2021 года.

(Новая редакция п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону +7 (911) 254-99-16 и мы сделаем все в лучшем виде!

Читайте также: