Какие счета закрываются в конце года на осно

Опубликовано: 15.04.2024

Закрытие года в бухгалтерии достаточно трудоемкий процесс для бухгалтера. Приходится проводить закрытие года в части налогового учета, в кадровой части и в части бухгалтерского учета.

Совет 1. Проверить бухучет на наличие ошибок

Совет 2. Провести переоценку

Переоценивать или нет имущество — решать компании. Если фирма провела однажды переоценку основных средств, то в дальнейшем следует проводить ее регулярно, но не чаще чем раз в год.

Совет 3. Провести инвентаризацию активов и обязательств

В соответствии с п. 27 Положения по ведению бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) инвентаризацию активов можно провести в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года. А инвентаризацию обязательств — по состоянию на 31 декабря включительно, поскольку отчетным периодом в данном случае является календарный год (см. ч. 1 ст. 15 Закона № 402-ФЗ и рекомендации Минфина России в письме от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Совет 4. Проверить и пересмотреть учетную политику в целях бухгалтерского учета

Она формируется один раз — при создании организации — и применяется последовательно из года в год. Вовсе необязательно ежегодно формировать учетную политику. Но это необходимо, если изменилось законодательство РФ. А оно в 2017 году изменилось. Важно, чтобы в учетной политике был закреплен порядок формирования резервов. По состоянию на 31 декабря нужно провести инвентаризацию резервов и составить смету отчислений в резерв в 2018 году.

Совет 5. Провести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года

Реформация баланса — это заключительная проводка, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете.

Непосредственно реформация баланса состоит из двух этапов:

закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
отражения чистой прибыли или чистого убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Что ещё нужно сделать бухгалтеру до конца года?

Составить график отпусков. Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17.12.2017 включительно ( ст. 123 ТК РФ).

Утвердить штатное расписание. Напоминаем, что в этом году изменился МРОТ. Сейчас он составляет 7 800 рублей. Если, в результате увеличения МРОТ у кого-то из работников оклад приблизился к этому размеру, то следует внести изменения в штатное расписание. А в случае повышения окладов нужно составить доп.соглашение к трудовому договору.

Создать резервы. Организации обязаны создавать резервы в бухгалтерском учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы или переносятся на следующий год. После проверки нужно сформировать резервы на следующий год.

Утвердить лимит кассы, если это необходимо. Законодательно срок действия лимита не установлен, поэтому его можно устанавливать в любое время. Если в учетной политике утверждено, что лимит действует до конца года, то его необходимо утвердить заново. СМП и ИП можно работать без лимита.

Подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима. Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую до 31 декабря ( ст. 346.13 НК РФ). Если вы уже применяете УСН, то нужно удостовериться, не потеряли ли вы право его применять. Критерии сейчас таковы: доход компаний на УСН не должен превышать 150 млн. рублей за 2017 год; остаточная стоимость ОС должна быть более 150 млн. рублей.

Заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП). Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2017 году сумма взносов на ОПС — 23 400 рублей и на ОМС — 4 590 рублей ( ст. 430 НК РФ). Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно заплатить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% от суммы превышения. Взносы с суммы превышения можно перечислить до 1 апреля 2018.

Хотите узнать больше о реформации баланса? Рекомендуем вебинар в Контур.Школе «Реформация бухгалтерского баланса организации».

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса — это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации. Операция проводится по состоянию на 31 декабря.

Что проверить перед реформацией

Перед тем, как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:

наличие всех бухгалтерских документов;
отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
начисление всех необходимых налогов;
проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);
закрытие счетов бухгалтерского учета;
финансовый результат деятельности организации.

Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99):

1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности). Рассмотрим бухгалтерские проводки:

Дт 20 «Основное производство» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.

Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:

по полной производственной себестоимости;
по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).

При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:

Дт 20 «Основное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.
Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.

При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:

Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.?

2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.

Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 — списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.
Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 — расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.
Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 29 — себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.?

3. Счета, которые формируют финансовый результат — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса.

Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.

Процесс реформации баланса

Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:

1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 1).

Таблица 1 «Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи»

Консультант по 1С:Предприятие компании «Что делать Консалт»

Отчётным периодом для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации организации. Закончился год, а значит, пришло время бухгалтеру подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В данной статье рассмотрим, как произвести закрытие года и сделать реформацию баланса в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.

Что такое реформация баланса? Это последняя проводка декабря отчётного года, которой определяется чистая прибыль или убыток. Данную проводку делают датой от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учёте. Реформация баланса состоит из двух этапов:

закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
отражения чистой прибыли или убытка в составе нераспределённой прибыли или непокрытого убытка.

Любая коммерческая организация создаётся исключительно для получения прибыли. Перед тем как перейти к закрытию года, необходимо убедиться, что программа 1С обновлена до последнего релиза. Также в программе все документы и все финансово-хозяйственные операции должны быть отражены на счетах бухгалтерского учёта. Для этого перед составлением годовой отчётности необходимо провести инвентаризацию.

Перейдём к подготовке годового отчёта. Как закрыть год в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0? Для этого необходимо выбрать в разделе «Операции» – «Закрытие месяца». Необходимо установить месяц – «Декабрь». Далее по кнопке «Выполнить закрытие месяца» закрыть месяц. Программа последовательно выполнит все операции и завершит закрытие отчётного года «Реформацией баланса» (рис. 1).

Давайте пошагово разберём закрытие отчётного периода.

Закрываем счёт 90. Счёт 90 «Продажи» используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счёту 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета:

90-1«Выручка»;
90-2«Себестоимость продаж»;
90-3«Налог на добавленную стоимость»;
90-9«Прибыль/убыток от продаж».

Синтетический счёт 90 (свёрнутый) закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Но в течение года на субсчетах к счёту 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчёта. Так, если выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью «Д62 К90-1», то на субсчёте 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой «Д90-2 К43», субсчёт 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчётную дату в течение года.

Именно 31 декабря субсчета к счёту 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т. д. закрываются на субсчёт 90-9. К примеру, субсчёт 90-2 в конце года будет закрыт так: «Дебет субсчёта 90-9 – Кредит субсчёта 90-2».

После того как все дебетовые остатки субсчетов к счёту 90 будут списаны на субсчёт 90-9, на субсчёт 90-9 необходимо закрыть субсчёт 90-1: «Дебет субсчёта 90-1 – Кредит субсчёта 90-9».

Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9 (рис. 2).

Для определения финансового результата необходимо отразить следующие проводки: Дт 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 – 7 913,59 руб. = (20 380 выручка (субсчёт 90.01) – 3 108,31 НДС (субсчёт 90.03) – 9 357,60 себестоимость (субсчёт 90.02). В данном случае образовалась прибыль. Если бы сумма расходов, отражённая на счёте 90.02 в декабре увеличила бы оборот за декабрь по счёту 90.01, в таком случае организация ушла бы в убыток. Соответственно, проводка была бы иной: «Дт 99 Кт 90.09» на сумму убытка от продаж (рис. 3).

Закрываем счёт 91. Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода. К счёту 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Как по счёту 90, на счёте 91 по кредиту субсчёта 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчёта 91-2 – дебетовое сальдо расходов. Субсчёт 91-9 может содержать как кредитовое, так и дебетовое сальдо, в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков. При всем этом синтетический счёт 91, как и счёт 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет.

В конце года дебетовые сальдо субсчетов счёта 91 списывается на субсчёт 91-9: «Дебет субчёта 91-9 – Кредит субсчёта 91-2», а затем субсчёт 91-1, по аналогии с субсчетами к счёту 90, закрывается на 91-9: «Дебет субсчёта 91-1 – Кредит субсчёта 91-9».

Закрываем счёт 99. Счёт 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году. Счёт 99 «Прибыли и убытки», куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счёт 99 закрывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.

Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль: «Дебет счёта 99 – Кредит счёта 84». Если год закончился убытком: «Дебет счёта 84 – кредит счёта 99».

«Дебет 84.01 Кредит 75.02» – начисление дивидендов;
«Дебет 84.01 Кредит 82.02» – отчисление средств в резервные фонды;
«Дебет 84.01 Кредит 80.09» – увеличение уставного капитала;
«Дебет 84.01 Кредит 84.02» – покрытие убытка прошлых лет.

После отражения этих операций сальдо субсчёта 84.01 следует перенести в кредит субсчёта 84.03 «Нераспределённая прибыль в обращении»: «Дебет 84.01 Кредит 84.03» – отражение остатка нераспределённой прибыли.

На субсчёте 84.03 накапливается общая сумма прибыли, не распределённой между акционерами (участниками).

Для проверки корректности выполненных операций по закрытию года можно воспользоваться отчётом «Оборотно-сальдовая ведомость». Сформировав её в разделе «Отчёты» – «Оборотно-сальдовая ведомость». После реформации баланса по состоянию на 31 декабря отчётного года сальдо по счетам 90, 91 и 99 равно нулю (рис. 4).

Давайте рассмотрим вот такие вопросы:

Проводки при реформации баланса отражается записью на регистрах бухгалтерского учета;
Это закрытие регистров выручки и себестоимости при УСН и ОСНО, реорганизации;
Это сущность, порядок и определение расходов и доходов. Предусматривает закрытие счетов затрат 20, 26, 29, 44;
И счетов доходов 90. Где закрывается и отражается счет 91, 84, 97;
Приведен пример реформации баланса;
Как реформацией определить прибыль или убыток.

Пошаговая Реформация баланса

Закрытие регистров месяца, года, Итоговые проводки. Определение финансового результата по итогам месяца и года

Все организации обязаны вести бухучет . Составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020-й год. Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Экземпляр бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность . Срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации. Сделать реформацию баланса и закрыть регистры бухгалтерского учета. По данным которых определяется финансовый результат деятельности организации. Прибыль или убыток.

При закрытии баланса и определения прибыли или убытка. Необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Как в бухучете закрывать отчетные периоды

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное. Поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации. Нужно закрыть отчетный период. То есть совершить реформацию счетов. Сформировать счета реформации. Прибыль или убыток. В бухучете отчетным периодом признается месяц. (пункт 48 ПБУ 4/99).

Все регистры, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами). И формированием финансового результата для составления бухгалтерского отчета малого предприятия. Эти счета условно могут быть разделены на три группы:

1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. И инструкции по его применению". Счета, которые не имеют остатка на конец месяца. Это регистры 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток. Это незавершенное производство. Они могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют. Но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание затрат по регистрам расходов

Списание затрат по 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия регистра 26 зависит от выбранной учетной политики. А точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться. 1) по полной производственной себестоимости. или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

При выборе учетной политики « по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками.

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

При выборе учетной политики « по сокращенной производственной себестоимости ». Общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат с регистра 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой.

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Полностью закрывать эти регистры (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1). Минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по регистрам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей). И Себестоимостью положительная. То организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. Но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов. Это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль. Дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

Дебет 91.9 • Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 • Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 • Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 • Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
Дебет 99 • Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток , то проводка:
Дебет 84 • Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности. Не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем . То есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия. (пункт 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании. То есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Подробнее .

Годовая бухгалтерская отчетность – 2021, ВИДЕО с семинара
Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2020 год. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

Автор: Нелли Иванова, специалист по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету. Команда портала

БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ
В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах
Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год. А также места их представления.
БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2021
Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2021 , малые предприятия, баланс.

Вы, конечно, сталкивались с неприятной ситуацией, когда на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вдруг повисает дебетовый остаток. Признаем, что нередко это бывает по вполне себе субъективным причинам, в том числе и из-за недоработок бухгалтера. Разберемся, что это за причины и что можно сделать.

«Каждый бухгалтер желает знать»

Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Вот, как минимум, четыре неприятных ситуации.

При проверке инспектор аннулировал вычет. Бухгалтер, что совершенно правильно, в учете восстановил его по дебету счета 19. А дальше? Дальше – ждать нечего: нужно списать его в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму, правда, учесть не получится. Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток.
Следующая ситуация, когда учет на счете 19 «засоряется»: купили основное средство, выделили входной налог. Но вот беда: имущество учли на счете 08, и неопытный бухгалтер решил не принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Это неправильно. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).
Вот еще нередкая ситуация. Она случается с импортерами. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму бухгалтер относит на счет 19. Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету - в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. И ждать при этом, перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, не нужно.
Ну и, наконец, бухгалтер просто забыл предъявить вычет, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года – не беда: вычет еще можно заявить.

Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право. Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.

Все дело в счете-фактуре

Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили вообще или потеряли счет-фактуру. А поставщик к этому времени уже ликвидирован, и попросить документ уже не у кого.

Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты. В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19. Этот расход при налогообложении также не учитывается.

Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками, которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае, если вы попросили поставщика устранить недочеты, и он дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.

Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным документом.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Но исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного. И принять вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Выбор читателей

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Авансовый отчет 2021: шпаргалка для бухгалтера

Не все ошибки в СЗВ-М приводят к штрафам

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также: