Как уменьшить таможенную пошлину на товар

Опубликовано: 26.03.2024

Обычную схему импорта можно описать так: «независимый иностранный производитель - российский импортер». При такой организации торговая компания, находящаяся в РФ, не может влиять на товарные и денежные потоки. Поэтому сумма налогов по таким операциям может быть очень существенна. В то же время грамотная организация структуры холдинга позволит компании-импортеру самостоятельно регулировать сумму налоговых платежей, а также таможенную стоимость ввозимого товара.

Компания в уважаемой юрисдикции необходима для работы с производителями, которые контролируются аудиторами из «большой четверки»

ВЫГОДНЕЕ ИЗНАЧАЛЬНО ПРОДУМАТЬ СТРУКТУРУ ХОЛДИНГА-ИМПОРТЕРА

Налоговые и таможенные платежи при импорте можно одновременно варьировать несколькими способами. К примеру, формируя центр прибыли в иностранных организациях, находящихся в юрисдикциях с более мягкой налоговой нагрузкой. Или с помощью специальных налоговых режимов в России, которые позволяют уменьшить налоговое бремя российских компаний, входящих в группу.
В качестве примера подобной эффективной организации импорта можно рассмотреть схему «Импорт товаров в Россию группой компаний».

Шаг первый. Иностранный производитель, не входящий в группу компаний, поставляет товар организации в составе холдинга, которая зарегистрирована в уважаемой юрисдикции.

Это звено необходимо для работы прежде всего с крупными иностранными производителями, деятельность которых контролируется аудиторами из «большой четверки» и акционерами. Таким компаниям обычно не все равно, кому поставлять свою продукцию. Они предпочитают не иметь дело с организациями из офшорных и низконалоговых юрисдикций, так как это может испортить отчет аудиторов и чревато неприятностями на собрании акционеров.

К примеру, в Европе для места регистрации такой компании очень удобны Нидерланды. Дело в том, что налоговое законодательство этой страны способствует созданию холдинговых структур*. Поэтому нидерландскую фирму можно использовать в качестве не просто респектабельной «прокладки» для импорта товаров в Россию, но и материнской компании всего холдинга.


* Подробнее об особенностях налоговой системы Нидерландов читайте в статье «Налоговая система Нидерландов: льготный режим для холдингов»

Шаг второй. Компания из респектабельной юрисдикции поставляет товар офшорной или оншорной (в юрисдикции с низкой налоговой нагрузкой) компании. Наценка при этом должна быть минимальной, покрывающей лишь текущие расходы компании-продавца. Такая компания, регулируя в дальнейшем торговую наценку, в случае необходимости становится либо центром прибыли холдинга (аккумулирует у себя всю наценку по торговой операции), либо центром убытков (формирует заниженную таможенную стоимость при ввозе).

Шаг третий. Офшорная или оншорная компания, манипулируя ценами, поставляет товар российской вспомогательной компании - таможенному брокеру. Эта организация производит таможенное оформление, уплачивает НДС и таможенные пошлины.

Алексей ГРИБКОВ, генеральный директор аудиторской фирмы «Тэра-Консалт»:
- Конечно же, таможенную стоимость товара не получится снизить до бесконечно малого предела. На таможне такого просто не допустят: таможенные органы очень хорошо знают минимально возможную стоимость того или иного товара. Попытка декларировать стоимость товара ниже этого уровня неизбежно вызовет претензии, и компания вынуждена будет доказывать свою правоту в суде.

Кипрские компании, например, в настоящее время уже не рассматриваются как созданные исключительно в целях минимизации налогов

Шаг четвертый. Дальнейшее продвижение товара по цепочке «таможенный брокер - оптовик» может производиться как по договору купли-продажи, так и по договору комиссии, когда таможенный брокер выступает агентом оптовика и получает за свои услуги вознаграждение.

При сравнительно небольших объемах импорта таможенного брокера целесообразно перевести на «упрощенку». В этом случае его вознаграждение, являющееся, по сути, частью торговой наценки, выводится на льготное налогообложение. Однако при значительных объемах импорта для сохранения возможности применять «упрощенку» придется постоянно менять таможенного брокера. Такая смена может оказаться полезной для снижения налоговых рисков для компании-оптовика.

Шаг пятый. Компания-оптовик реализует товар конечным потребителям. Описанная структура холдинга для проведения импортных операций позволяет гибко регулировать размер как налоговых, так и таможенных платежей. Естественно, что в конкретных условиях каждой компании придется подстраивать данную структуру под себя: выбрать наиболее удобную офшорную или оншорную юрисдикцию, принять решение о том, занижать или завышать ввозную стоимость товара и как снижать налоговую нагрузку внутри России.

ВЫБОР ЮРИСДИКЦИИ ПОСТАВЩИКА НУЖНО ОБОСНОВАТЬ

Поскольку офшорная или оншорная фирма регулирует сумму прибыли и налогов, очень важно правильно выбрать юрисдикцию для нее.

Из офшорных юрисдикций хорошо зарекомендовали себя для этих целей Британские Виргинские острова, Белиз, Панама и др. Преимущество выбора офшорной компании в качестве поставщика заключается в достаточно небольшой цене регистрации и обслуживания такой фирмы. А кроме того, в полном отсутствии налогообложения выведенной туда части прибыли от торговой операции.

Недостаток же в том, что налоговые органы России однозначно с подозрением относятся к офшорным компаниям. И если такая фирма будет выступать в качестве поставщика российской организации, это привлечет пристальное внимание проверяющих.

На наш взгляд, целесообразно рассмотреть возможность замены офшорной юрисдикции оншорной. Например, это может быть Гонконг или Кипр. Так, кипрские компании, например, в настоящее время уже не рассматриваются налоговыми органами как созданные исключительно в целях минимизации налогов. Этому способствовало как заключение между Россией и Кипром соглашения об избежании двойного налогообложения, так и принятие Кипра в состав Европейского союза. Плюсом является сотрудничество правительства этого государства с международными антиофшорными структурами, в частности с ФАТФ (Financial Action Task Force on Money Laundering, FATF) и ОЭСР (Organization for Economic Cooperation and Development, OESD)*. Все эти обстоятельства делают использование кипрской компании более выгодным, чем использование налоговых режимов офшорных государств.

Недостатком же оншорных юрисдикций, в том числе Кипра, является необходимость уплаты налогов на их территории. Так, компании-резиденты Кипра уплачивают налог с доходов, полученных за пределами Кипра, по ставке 10 процентов. Таким образом, сформировав центр прибыли на территории Кипра, группа компаний получит возможность облагать большую часть прибыли по пониженной ставке. При этом доходы в виде дивидендов, распределяемых кипрской компанией между своими акционерами, освобождаются от налогообложения.

* Подробнее об этих организациях читайте в статье «Противостояние офшорам и налоговое планирование».

ВЕЛИЧИНА НАЛОГОВ ЗАВИСИТ ОТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА

Как мы уже отмечали, офшорная компания, входящая в холдинг, - регулятор таможенной стоимости товара на границе России. Варьировать эту стоимость организация может как в сторону увеличения (снижая НДС и налог на прибыль на территории России), так и в сторону уменьшения (снижая таможенные платежи).

Очевидно, что пороговым значением для принятия решения о том, что выгоднее, завышать или занижать таможенную стоимость, является ставка таможенной пошлины, равная внутреннему НДС, то есть 18 процентам. Если ставка на ввозимый товар выше 18 процентов, выгоднее заплатить НДС, снизив таможенную стоимость. Если же пошлина ниже установленного значения, выгоднее платить саму пошлину, завысив таможенную стоимость.

Заметим, этот вывод справедлив лишь в том случае, если компания не имеет возможности каким-то образом снизить внутрироссийский НДС. Например, с помощью вычетов по иным, не связанным непосредственно с импортом, затратам.

Обратите внимание: если офшор является центром прибыли холдинга, то при осуществлении регулирования таможенной стоимости у группы компаний может возникнуть проблема с реинвестированием в Россию аккумулированных в офшоре денежных средств. Эта проблема может быть решена, к примеру, в форме выплаты дивидендов российским учредителям, если между Россией и страной поставщика заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Другой вариант решения - с помощью предоставления российской компании займов или взноса в уставный капитал российской организации.

Если компания в офшоре сформирована как центр убытков, трудность может возникнуть с ее финансированием для закупки новых партий товара. Обойти это препятствие можно, к примеру, с помощью тех же займов и увеличения уставного капитала. Или с помощью заключения договоров об оказании различных услуг за пределами России или лицензионных договоров на использование торговых марок.

Пороговым значением для принятия решения, что выгоднее, является ставка таможенной пошлины, равная 18 процентам

КАК ОДНОВРЕМЕННО СНИЗИТЬ И ПОШЛИНУ, И НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

Компания-импортер может уменьшить таможенные платежи по ввозимым товарам, не снижая при этом общую сумму, причитающуюся иностранному поставщику. Для этого необходимо в договоре разделить платежи на несколько частей. Дело в том, что базой для исчисления таможенных пошлин является непосредственно стоимость ввозимого товара и все сопутствующие приобретению расходы, не включенные в цену товара. За исключением определенного ряда расходов (см. врезку «Не все дополнительные расходы включаются в таможенную стоимость»). В результате группа дружественных компаний может искусственно выделить из стоимости товара сумму затрат, которые не включаются в таможенную стоимость.

Например, группа компаний может воспользоваться разделением договора на непосредственно договор поставки и агентский договор. Агент в данном случае будет оказывать покупателю услуги по поиску поставщиков товаров и содействию заключению договоров. В соответствии с обычаями делового оборота размер агентского вознаграждения может составлять до 15 процентов от стоимости партии товара.

Аналогичного экономического эффекта общество может достигнуть при выделении из цены товара стоимости перевозки, при условии что такую транспортировку по территории РФ производит иностранная компания. Так, общие расходы на транспортировку по договору можно разделить в равных частях между перевозкой до границ России (они войдут в таможенную стоимость) и перевозкой по территории России (не войдут в таможенную стоимость).

Илья АНТОНЕНКО, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция»:
- При планировании разделения стоимости товара на непосредственно цену товара и иные выплаты необходимо помнить, что таможенники обращают пристальное внимание на обоснованность величины той же доставки по территории РФ и прочие выплаты по контракту, не облагаемые пошлинами (письмо ГТК России от 13.03.2000 № 01-06/6088). Отмечу, что в ряде ситуаций возможно налогообложение указанных выплат у их источника - российского покупателя, что существенно снижает привлекательность схемы. Например, услуги по доставке импортируемых товаров, если пункт назначения находится в РФ, облагаются у источника выплаты - российского покупателя по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 310 НК РФ).

В результате преобразование простого договора поставки в смешанное обязательство с элементами поставки, оказания агентских услуг и услуг по перевозке, а также включение в договор поставки особых условий, позволит уменьшить таможенную стоимость на 25-30 процентов. При этом все платежи, осуществленные покупателем в пользу поставщика, будут уменьшать у покупателя налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, предлагаемый способ оптимизации позволит более чем на четверть сократить базу для расчета таможенных пошлин и НДС.

Преобразование договора поставки в смешанное обязательство позволит уменьшить таможенную стоимость на 25-30 процентов

• вознаграждения, уплачиваемые покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров (подп. 1 п. 1 ст. 19.1 Закона № 5003-1);
• расходы, осуществляемые после ввоза промышленных установок, машин и оборудования на территорию РФ, на их возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия (п. 7 ст. 19 Закона № 5003-1);
• расходы по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию РФ;
• пошлины, налоги и сборы, взимаемые в России.

Вам нужно отсрочить оплату «импортного» НДС или заплатить налог частями? Не знаете, в каких случаях можно вообще не платить НДС с импортных операций? Любая компания может столкнуться с импортом в процессе своей деятельности. Чтобы узнать, как правильно рассчитать НДС и по возможности уменьшить, изучите статью, специально подготовленную для сайта Бухгалтерия.ру на основе материалов электронного Бератора (www.berator.ru).

Если ваша фирма импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в статье 150 НК РФ).

Обратим ваше внимание на некоторые важные моменты.

1. НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того налогового периода (квартала), в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Срок уплаты НДС при ввозе товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещают товары (п. 1 ст. 82 ТК ТС).

Если заявлен режим выпуска товаров для внутреннего потребления, то НДС нужно заплатить до их выпуска (пп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза, НДС платят до их выпуска при условии уплаты всех ввозных таможенных пошлин и налогов за весь срок временного ввоза (пп. 1 п. 3 ст. 283 ТК ТС). Иногда выпуск товаров производят и до подачи таможенной декларации. Тогда НДС нужно заплатить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (пп. 3 п. 2 ст. 197 ТК ТС).

2. Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, записано в статье 160 Налогового кодекса.

Сумму налога рассчитывают по такой формуле:

Н = (ТС + ТП + А) × N : 100%,

где Н – сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;

ТС – таможенная стоимость импортированных товаров;

ТП – сумма уплаченной таможенной пошлины;

А – сумма уплаченного акциза;

N – ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются импортированные товары.

Если импортированные товары освобождены от уплаты таможенных пошлин, при расчете суммы НДС предполагается, что ТП = 0; если товары не облагаются акцизами, – что А = 0.

3. НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом должно выполняться такое условие: купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

Обратите внимание: НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет – значения не имеет.

Документами, подтверждающими право на вычет, в данном случае будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и таможенная декларация, где записана сумма НДС, уплаченного на таможне.

Однако фирмам-импортерам следует учитывать один нюанс.

Как правило, в платежных поручениях на перечисление авансовых платежей не указывают конкретное назначение денег. Это требование основано на положениях пункта 1 статьи 73 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Таким распоряжением является подача самой фирмой или ее представителем таможенной декларации. В ее графе 47 «Исчисление платежей» указывают налоговую базу, ставку и сумму НДС, а также код вида платежа (для импортного НДС – «30»). Однако таможенная декларация не является платежным документом. Она свидетельствует об уплате НДС лишь косвенно.

Этой формальностью нередко пользуются налоговые инспекторы, чтобы отказать импортерам в вычете НДС. Такой спор, например, рассмотрел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Однако он отклонил обвинение инспекторов в том, что фирма не смогла доказать уплату импортного НДС.

Судьи сочли, что для вычета НДС, уплаченного на таможне, вполне достаточно внешнеэкономического контракта, платежного поручения на авансовый платеж и таможенной декларации (постановление от 14 мая 2007 г. № Ф0-42844/2007 (34026А0314)).

Как отложить уплату НДС на таможне

По разным причинам у импортера может не оказаться собственных средств, чтобы рассчитаться с таможней. Но без уплаты таможенных платежей фирма не получит ввезенный товар. Кроме того, если фирма пропустит срок уплаты НДС, таможенники начислят пени.

Таможенное законодательство разрешает фирмам отложить платеж. В качестве обеспечения можно использовать гарантии банков и страховых организаций, включенных в реестр ФТС России (приказ ФТС России от 2 июня 2011 г. № 1165).

Такой возможностью в настоящее время пользуется большинство участников внешнеэкономической деятельности.

Банковская гарантия обеспечивает выполнение российскими импортерами обязательств по уплате НДС на таможне, а также позволяет им не отвлекать значительных оборотных средств на уплату этого налога при импорте.

В соответствии с требованиями таможенного законодательства список банков и страховых организаций подлежит обязательному опубликованию (ст. 142 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311ФЗ).

Учтите, что, если сумма причитающегося к уплате НДС на таможне составляет менее 500 евро по курсу Банка России, установленному на день подачи таможенной декларации, представления обеспечения не требуется (п. 2 ст. 85 ТК ТС).

Как заплатить НДС в рассрочку

Таможенный кодекс дает возможность импортерам заплатить НДС в рассрочку.

Для этого они должны ввезти товар в режиме временного ввоза. Этим способом выгодно пользоваться фирмам, ввозящим оборудование по договору аренды на небольшой срок. При этом собственником оборудования должна оставаться иностранная фирма-арендодатель.

Если импортер заявляет режим временного ввоза, то товары полностью или частично освобождают от уплаты таможенных платежей, в том числе НДС.

Список товаров, которые полностью освобождают от таможенных платежей (кроме таможенных сборов), приведен в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 331.

Обратите внимание: для освобождения от таможенных платежей и НДС эти товары помещают под таможенный режим временного ввоза на срок не более одного года.

Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей и НДС применяют в случае:

  • если срок ввоза превышает один год;
  • если вы ввозите товары, не указанные в перечне, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 331;
  • если вы ввозите основные средства.

При этом за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения этих товаров в России нужно заплатить 3% от суммы таможенных платежей и НДС, которые пришлось бы заплатить в случае обычного импорта этих товаров. Это так называемые периодические платежи. Их перечисляют не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, за который вносится периодический платеж.

Таким образом, фирма платит тот же самый НДС, но только в рассрочку.

Чтобы ввезти товар в режиме временного ввоза, импортер должен обратиться на таможню с заявлением. На основании этого заявления таможенники устанавливают срок временного ввоза. Он не может превышать два года.

НДС, уплаченный на таможне при временном ввозе товаров, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого ввезенные товары должны быть приняты к учету и использоваться для операций, облагаемых НДС.

В этом случае НДС принимают к вычету по мере уплаты его таможенному органу (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 030708/47).

Отсрочка (рассрочка) уплаты НДС на таможне предоставляется «при наличии хотя бы одного из следующих оснований» (ст. 134 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»):

  • фирме причинен ущерб в результате чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия, аварии, пожара, технологической катастрофы);
  • в случае задержки финансирования из федерального бюджета или задержки оплаты выполненного госзаказа;
  • при осуществлении поставок по межправительственным соглашениям;
  • в случае, если импортируемые товары являются скоропортящимися.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты НДС принимает ФТС России или определяемый ею таможенный орган.

Когда фирма может не платить НДС при импорте

Часто российские фирмы, импортирующие технологическое оборудование, не заключают договор купли-продажи с иностранным партнером.

Они оформляют ввоз оборудования в Россию как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал.

Такая операция полностью освобождена от уплаты НДС и таможенных пошлин (п. 7 ст. 150 НК РФ, ст. 16 Федерального закона от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»), но только при условии, что аналоги такого оборудования не производят в РФ.

Перечень технологического оборудования, аналоги которого не производят в Российской Федерации, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года № 372.

Ввозится данное оборудование для внесения в качестве вклада в уставный капитал или нет, значения не имеет.

Напомним, что до 2009 года не облагали НДС только те операции по импорту технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), у которых целью ввоза был вклад в уставный капитал организаций (старая редакция п. 7 ст. 150 НК РФ).

При этом освобождение от уплаты НДС и таможенных пошлин действовало в случаях, если ввозимые товары:

  • не являлись подакцизными;
  • относились к основным средствам;
  • ввозились в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

В настоящее время операции по импорту технологического оборудования не облагают НДС при выполнении следующих условий:

  • аналоги ввозимого оборудования не производят в РФ;
  • оборудование входит в перечень, утвержденный Правительством Росийской Федерации от 30 апреля 2009 года № 372.

Если вы хотите исключить претензии со стороны налоговой инспекции и таможни, советуем проверить, соответствует ли код ввозимого вами оборудования коду товара по Товарной номенклатуре ВЭД Таможенного союза, указанному в перечне.

Обратите внимание: Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений по использованию ввезенного технологического оборудования, аналоги которого не производят в Российской Федерации. Поэтому импортируемое технологическое оборудование компании могут использовать не только в производственных целях, но и для продажи.

Используйте возможность оптимизировать ваши ежемесячные налоговые расходы – изучите новый раздел Бератора «Экономим на налогах».

31.12.2019 16:30 , обновлено 25.03.2021 15:49

Пожалуй, главной (и самой неприятной) темой начала 2020 года в сфере онлайн-шопинга для жителей России является снижение беспошлинного порога ввоза товаров для личного пользования. Подавляющее большинство российских шопоголиков, годами закупавшихся на торговых площадках AliExpress и eBay, а также в крупных и мелких зарубежных интернет-магазинах, ни разу не уплачивали таможенную пошлину. Львиная доля покупок входила в действовавший беспошлинный лимит, сниженный в 2019 году с 1000 до 500 евро в месяц, но всё ещё достаточный для того, чтоб о нём не задумываться. Отследить превышение этого лимита сотрудникам таможни было сложно, кроме очевидных случаев заказа единичных дорогих товаров.

Что случилось?

С 1 января 2020 года на территории Евразийского экономического союза (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация) начали действовать новые стоимостные, весовые и количественные нормы ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию Союза. Максимально допустимым беспошлинным порогом стала стоимость международного почтового отправления 200 евро при весе брутто 31 кг; превышение любого из этих двух параметров приведёт к обложению почтового отправления таможенной пошлиной. Фраза «максимально допустимым» означает, что страны ЕАЭС вправе устанавливать собственные лимиты, которые могут быть ниже, но не выше установленных для территории Союза. Таким правом уже воспользовались, в частности, в Республике Беларусь, где без уплаты пошлины можно ввозить товары стоимостью не выше 22 евро и весом не более 10 кг.

Как рассчитать и оплатить таможенную пошлину с 1 января 2020 года

Нормы ввоза товаров установлены решением Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования», а затем скорректированы решением от 1 ноября 2018 года № 91.

Несмотря на то, что в конце 2019 года в информационное пространство неоднократно вбрасывались суждения о необходимости дальнейшего снижения беспошлинного порога, с 1 января 2020 года на территории Российской Федерации действуют нормы ввоза товаров для личного пользования, определённые решением ЕАЭС — 200 евро и 31 кг; эти нормы продолжают действовать и в 2021 году.

Что изменилось?

В течение 2019 года житель России был вправе без уплаты таможенной пошлины ввезти из-за рубежа в виде почтовых отправлений за один календарный месяц товары на общую сумму не более 500 евро общим весом не более 31 кг. С начала 2020 года месячный лимит больше не действует, а новый лимит — 200 евро и 31 кг — применяется к каждой посылке.

С одной стороны, российским шопоголикам (а также пресловутым «барыгам» на онлайн-барахолках) несказанно повезло: теперь можно, в частности, десятками закупать бюджетные смартфоны, не беспокоясь о пошлине. С другой стороны, пострадали покупатели с более высокими запросами: заказ на AliExpress флагманского устройства чреват прохождением квеста по уплате пошлины и расставанием с парой тысяч рублей.

Как рассчитать таможенную пошлину?

Как уже сказано выше, нормы беспошлинного ввоза включают два критерия: стоимостной и весовой. При превышении хотя бы одного из этих двух лимитов начисляется пошлина. Месячных норм больше нет: можно заказывать товар за товаром, лишь бы продавец или торговая площадка (из благих, разумеется, побуждений) не решили объединить посылки.

Весовой критерий применительно к почтовым отправлениям — сущая экзотика. Почти вся посылочная масса, рассылаемая онлайн-магазинами, представляет собой мелкие пакеты (это не уничижительная характеристика, а один из видов почтовых отправлений), вес брутто которых по действующим почтовым нормам не должен превышать 2 кг. По этой причине мелкий пакет может превысить только стоимостную таможенную норму.

Начисление пошлины производится от величины превышения нормы. Например, для товара стоимостью 250 евро пошлина начисляется от суммы 50 евро. Для посылки весом 33 кг пошлина начисляется за 2 кг превышения веса. Важно понимать, что даже в случае превышения сразу двух лимитов, пошлина начисляется только по одному — наибольшему — значению суммы, а не суммируется.

Ставка таможенной пошлины согласно решению ЕЭК от 20 декабря 2017 года № 107 составляет «15 процентов от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса брутто международного почтового отправления в части превышения стоимостной и (или) весовой норм». Если в дело вступает ФТС (например, таможенник усомнился в декларированной стоимости товара и… угадал), за оформление таможенной пошлины взымается дополнительный фиксированный таможенный сбор — 250 рублей.

Таможенная пошлина за превышение стоимостного лимита
Таможенная пошлина за превышение весового лимита
Таможенная пошлина за превышение стоимостного или весового лимита и таможенный сбор
, где P — совокупная стоимость всех товаров в почтовом отправлении, евро; W — вес брутто почтового отправления, кг; R — курс евро по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ; C — сумма таможенного платежа, рубли.

Рассчитаем размер таможенной пошлины для товара из примера, приведённого выше.

  • пошлина за превышение стоимостной нормы: (250 - 200) * 0,15 = 7,5 евро.
  • пошлина за превышение весовой нормы: (33 - 31) * 2 = 4 евро.

Наибольшая сумма — за превышение стоимостной нормы, следовательно, именно её следует уплатить в качестве таможенной пошлины для данного товара.

Таким образом, получателю посылки из нашего примера придётся уплатить таможенную пошлину в размере 7,5 евро в рублях по текущему курсу ЦБ РФ и, возможно, таможенный сбор в размере 250 рублей.

Таможенная пошлина начисляется сотрудниками таможенной службы на основе внутренних инструкций. Стоимость товара может быть получена ФТС как из таможенной декларации (форма CN22), так и непосредственно от магазина (да-да, популярные магазины и торговые площадки «сливают» информацию о заказах почтовым, налоговым и таможенным службам). В спорных случаях от получателя почтового отправления может потребоваться представление в таможенную службу инвойса или скриншота страницы интернет-заказа, а также информации об его оплате (чек или выписка из онлайн-банка). Как правило, это происходит, если у таможенника возникает подозрение, что продавец занизил в декларации стоимость товара.

Калькулятор таможенной пошлины

, который мы подготовили для простого и быстрого расчёта суммы таможенной пошлины, позволяет получить результат на основе исторических данных о курсах валют и введённых пользователем данных.

Калькулятор (пока) не учитывает весовой лимит, который не актуален для подавляющего большинства посылок, поскольку их вес не превышает 31 кг и укладывается в беспошлинную норму. Результат расчёта может незначительно отличаться от реально начисленной пошлины из-за разницы в алгоритмах расчёта нашей версии калькулятора и информационных систем ФТС и Почты России (например, они могут получить данные на следующий день после покупки и выполнить расчёт по другому курсу евро).

Для расчёта величины таможенной пошлины, начисляемой для посылки, следует указать все относящиеся к ней товары, даже если они приобретались отдельными заказами, но продавец отправил их одной посылкой. Цену товара следует указывать в валюте заказа, а не в валюте источника оплаты (банковская карта, электронный кошелёк и т.п.).

При покупке смартфона на AliExpress самый дешёвый вариант ищите на сервисе сравнения цен на смартфоны, содержащем не только актуальные цены, но также скидки, купоны и промокоды магазинов (в том числе, «секретные»).

Как оплатить таможенную пошлину?

В зависимости от того, какой службой доставляется почтовое отправление, и оказывает ли эта служба услуги таможенного оформления, получателю отправления по указанным контактным данным может быть направлено таможенное уведомление с уже рассчитанной суммой таможенной пошлины и инструкцией по её оплате. Оплату необходимо произвести согласно инструкции.

Многие курьерские службы берут на себя процесс оплаты таможенной пошлины, позволяя внести необходимую сумму в личном кабинете пользователя на своём сайте. Это сильно упрощает жизнь не только пользователям, но и самим курьерским службам — если пользователю дать шанс «накосячить», он непременно им воспользуется, но винить будет, конечно же, не себя.

Почта России при использовании официального мобильного приложения не только сообщает получателю информацию о начисленной таможенной пошлине, но и позволяет её оплатить: онлайн в приложении (без комиссии) или непосредственно при получении почтового отправления (комиссия 10% от суммы таможенного платежа). Онлайн-оплата может быть выполнена с использованием банковской карты. Если вы хотя бы время от времени покупаете дорогие товары за границей, доставляемые обычной почтой, установка приложения Почты России способна избавить вас от многих проблем.

Оплата таможенной пошлины в мобильном приложении Почты России
Стоимость товара на AliExpress, для которого начислена таможенная пошлина

Кстати, на первом скриншоте выше величина таможенной пошлины рассчитана, исходя из реальной стоимости товара по курсу евро на момент покупки, хотя посылка ещё не поступила ни на российскую таможню, ни в сортировочный центр Почты России (это к вопросу о «сливе» данных AliExpress и надежде обойтись заниженной стоимостью в таможенной декларации).

При оплате с помощью банковского платежа важно корректно указать не только банковские реквизиты получателя платежа, но и его назначение. Известны случаи, когда при неверном указании назначения платежа сотрудники таможенной службы требовали провести платёж повторно (при этом предыдущий платёж возвращался, но спустя какое-то время).

Вопросы и ответы

— Учитывается ли стоимость доставки при расчёте таможенной пошлины?

Нет, стоимость доставки при расчёте таможенной пошлины не учитывается. Например, если покупатель заплатил за посылку с товаром 205 евро, из которых стоимость доставки составила 15 евро, посылка пройдёт таможню без начисления пошлины.

— От какой суммы исчисляется размер пошлины при покупке со скидкой?

Если товар приобретён со скидкой (например, по купону или промокоду), размер таможенной пошлины будет рассчитан от реально уплаченной суммы (т.е. после применения скидки). В редких случаях может потребоваться её документарное подтверждение.

— Обязательно ли указание ИНН при оформлении пошлины?

Граждане России, помимо Ф.И.О., адреса и паспортных данных, должны предоставить таможенному представителю свой ИНН — такое требование содержатся в Приказе ФТС от 5 июля 2018 года № 1060. На граждан других стран, проживающих или пребывающих на территории РФ, это требование не распространяется.

— Как обойти таможенные лимиты при заказе дорогого товара из-зa pyбeжa?

— Может ли консолидация посылок AliExpress привести к превышению новых таможенных норм?

Формально — да, поскольку лимиты применяются к почтовым отправлениям, а консолидированная (т.е. объединённая) посылка представляет собой не что иное, как обычное почтовое отправление. Хочется надеяться, что AliExpress и впредь будет подходить к вопросу консолидации посылок с максимальной аккуратностью, учитывая совокупную стоимость товаров и таможенные нормы страны назначения. По крайней мере, случаев превышения ранее действовавших лимитов из-за консолидации посылок не зафиксировано.

— Можно ли отказаться от посылки с начисленной таможенной пошлиной?

Да, можно не оплачивать пошлину и не забирать посылку. По истечении времени хранения (30 суток) посылки в почтовом отделении она будет возвращена отправителю. После получения посылки отправителем (отслеживается по трек-номеру) можно вернуть оплату за товар через открытие спора. Впрочем, злоупотреблять этим не стоит: продавец и площадка несут почтовые расходы, которые ничем не компенсируются — при многократном повторении такого «подвига» аккаунт покупателя, скорее всего, будет заблокирован.

— Какие интернет-магазины передают сведения о заказах российских пользователей Почте России?

Известно, как минимум, о двух торговых площадках, подключившихся к информационной системе Почты России: AliExpress и Joom. Почта России, как уполномоченный оператор почтовой связи, в свою очередь, передаёт эти сведения дальше — в ФТС.

— Какова таможенная пошлина на посылки в 2021 году?

Нормы ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, а также размер и правила начисления таможенной пошлины с начала 2021 года не изменились, что, впрочем, не означает, что они не могут быть пересмотрены позднее в течение года. Для расчёта таможенной пошлины используйте наш таможенный калькулятор.

— Как правильно: «налог на посылку» или «пошлина на посылку»?

Ключевым отличием налога от пошлины является то, что первый взымается периодически, а вторая — единовременно. Из этого отличия со всей очевидностью следует отнесение платежа за «растаможку» посылок к пошлине. Да, плата за превышения нормы беспошлинного ввоза — это никакой не налог, как многие полагают.

Теги: 2021, таможня, налог, пошлина, калькулятор, расчет, оплата.

Если Вы занимались импортом (да и экспортерам живется не сладко), то с неизбежностью как минимум слышали про КТС, а скорее всего прочувствовали на себе.

Ниже, попытаемся рассказать:

– почему возникает КТС (почему корректируют таможенную стоимость например в Новороссийске);

– что делать, чтобы попытаться снизить размер КТС или уменьшить его размер и не попасться на «уловки» таможни на этапе подачи декларации;

– Почему есть 3 года чтобы вернуть доначисленные при КТС платежи, и как это сделать

Возможно, Вы заинтересуетесь нашими услугами, чему мы будем очень рады

Почему возникает КТС

Итак, КТС – это корректировка таможенной стоимости, три коротких слова которые не сильно прибавили ясности.

Основными документами применительно к импорту нам будут служить

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года,

Порядок декларирования контроля и корректировки таможенной стоимости (Решение Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376)

Можно их прочитать и много станет ясно, так как системные знания еще никому не мешали, хотя и не всем помогали. Если крайне упростить содержание приведенных выше документов, то получается следующая картина:

Таможенная стоимость, определяется по приведенным выше правилам и в большинстве случаев является основной для начисления таможенных платежей, например таких как ввозная пошлина и НДС.

По основному правилу определения таможенной стоимости (по первому методу) таможенной стоимостью признаются затраты на приобретение товара включая его доставку до границы Таможенного Союза.

Правило называется основным поскольку подлежит применению в первую очередь, и лишь в случае невозможности его применения, могут быть применены иные правила (всего их 6).

То есть если купил товар в Китае за 1000 долларов, доставил за 2000 долларов, таможенная стоимость составит 3000 долларов.

Ввозная пошлина рассчитывается исходя из ставок устанавливаемых ЕДИНЫМ ТАМОЖЕННЫМ ТАРИФОМ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ett/Pages/default.aspx

, и в большинстве случаев ставки установлены в процентах от той самой таможенной стоимости.

То есть умножаем таможенную стоимость на ставку ввозной пошлины и получаем размер ввозной пошлины.

Ставка НДС устанавливается Налоговым кодексом, а размер НДС уплачиваемого при «растаможке» рассчитывается по формуле:

(Таможенная стоимость + ввозная пошлина) х ставка НДС= НДС

То есть, даже если ставка ввозной пошлины равна НУЛЮ, то НДС придется начислить исходя из таможенной стоимости.

Казалось бы все просто, посчитай затраты до границы, получишь таможенную стоимость, высчитай пошлину и НДС, и станут ясны платежи. Все просто и понятно.

Однако все не так просто.

Таможенный орган, который проверяет поданную таможенную декларацию, зачастую не хочет принимать Ваш расчет таможенной стоимости основанный на затратах, при этом имеет право сделать свой расчет таможенной стоимости, и если он это делает то в 99,99999% случаев в сторону увеличения таможенной стоимости.

А увеличение таможенной стоимости (её корректировка в сторону увеличения) ведет к увеличению ввозной пошлины и НДС.

На первый взгляд может показаться, что таможне видней какая должна быть таможенная стоимость, там люди специально обученные работают, но как показывает обширнейшая судебная практика, а также практика рассмотрения жалоб внутри самой таможни, КТСят все же зачастую НЕЗАКОННО…

Случаи неправомерных корректировок связанных с непрофессионализмом служащего таможни проверяющего Вашу декларацию, крайне редки… как правило служащие таможни КТСят по иным причинам … и это отдельная большая тема для дискуссии , например такой http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=33&t=10

Поскольку КТС вынужденный, а служащий профессионал в своем деле, существует несколько важных нюансов влияющих на принятие решения о КТС.

Что делать, чтобы попытаться снизить размер КТС или уменьшить его размер и не попасться на «уловки» таможни на этапе подачи декларации;

После того как декларация подана, инспектор таможни, в числе других сведений, проверяет сведения о правильности определения таможенной стоимости.

Имейте ввиду, что инспектор таможни просто обязан проверить ряд положений коммерческих документов на товар.

Вот например пункт 9 Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию таможенного союза (Приложение №1 к Приказу ФТС России от 14 февраля 2011 г. N 272), согласно которой при проведении проверки документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов уполномоченные должностные лица проверяют и устанавливают следующее:

1) документы, представленные декларантом (таможенным представителем) для подтверждения заявленной таможенной стоимости в соответствии со “статьей 4” Соглашения, содержат следующую информацию:

перечень товаров с указанием по каждому из них полного наименования, сведений о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и тому подобных технических и коммерческих характеристик, названия производителя, цены за единицу, количества и общей стоимости по каждому наименованию;

требования к качеству товара;

порядок предъявления претензий к продавцу, перевозчику, страховщику в связи с фактическим несоответствием количества и качества товара условиям сделки;

условия и сроки платежа;

условия поставки товара;

условия предоставления скидок к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если скидки предусмотрены.

Если эти условия не согласованы, то принятие Вашей таможенной стоимости будет под большим вопросом

Подробно о необходимости включения в контракт вышеуказанных пунктов мы писали тут http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=22&t=280

Если вдруг, вопросов не возникло, то её примут, и платежи Вам удастся заплатить в том размере который указан в декларации при подаче. Ура.

Но, если по каким то причинам у инспектора возникнут сомнения, то им будет вынесено решение о проведении дополнительной проверки.

В решении о проведении дополнительной проверки будут кратко описаны причины принятия решения, и будет предложено дать пояснения по выявленным недочетам, а также представить дополнительные документы.

В Новороссийской таможне перечень документов как правило дублирует Приложение №3 к Порядку контроля таможенной стоимости товаров

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И СВЕДЕНИЙ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ

ЗАПРОШЕНЫ ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ

  1. Прайс-листы производителя ввозимых (ввезенных) товаров либо его коммерческое предложение.
  2. Сведения о стоимости ввозимого (ввезенного) товара в стране отправления: экспортная таможенная декларация страны отправления (если ее заполнение предусмотрено в стране отправления) и заверенный ее перевод.
  3. Сведения о стоимости ввозимых (ввезенных) товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов, если эти сведения не указаны во внешнеторговом договоре (приложении, спецификации), счете-проформе (инвойсе).
  4. Упаковочные листы.
  5. Бухгалтерские документы об оприходовании товаров.
  6. Договоры на поставку оцениваемых, идентичных, однородных товаров для

Ну и так далее, всего 14 пунктов

ОЧЕНЬ ВАЖНО. По закону Вы ОБЯЗАНЫ ответить на данный документ и ответить в пределах установленного срока, и вот почему

Статья 69 ТК ТС

  1. … Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены…
  2. Если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств – членов таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

То есть, если ответ не будет предоставлен, то таможенный орган не должен и не имеет права принимать Вашу таможенную стоимость.

Как мы видим из текста пункта 4 статьи 69 ТК ТС, не обязательно представлять все документы которые у Вас запросили, но ОБЯЗАТЕЛЬНО надо дать мотивированное объяснение причин по которым Вы не можете представить документы по запросу и желательно доказательства того, что Вы пытались достать журавля с неба J

Когда у Вас запрашивают документы которых у Вас не должно быть по условиям сделки, следует либо попытаться получить эти документы от Контрагента, либо запастись письмом от своего Контрагента, где он описав то, что Вы от него требуете, откажет Вам в предоставлении данных документов.

«На ваше требование о предоставлении документов, экспортной декларации, прайс-листа, сведений о затратах на производство и т.д. и т.д (по тексту решения о дополнительной проверке..) сообщаю, что условиями внешнеторгового контракта предоставление данных документов и сведений не предусмотрено, в связи с чем, они предоставлены быть не могут».

Скорее всего после получения решения о дополнительной проверке, Вы можете столкнуться с тем, что Вам скажут, что корректировка неизбежна (карма, СУР, профиль риска, план по сбору платежей), поэтому, чтобы Вы себя не утруждали, предложат сразу же написать письмо об отказе предоставить документы, совмещенное с уверениями в согласии, с тем чтобы Вас отКТСили.

Как было написано выше, отказ предоставить документы, это прямой запрет к применению первого метода. Именно так, инспектор таможни сжигает за Вами мосты к оспариванию в будущем его решения, отказать Вам в принятии Вашей таможенной стоимости.

О том с какой скоростью надо отвечать на запросы, рассматривали в этой ветке http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=22&t=780

От предложения, могут перейти к угрозам, а именно сообщат, что если Вы не напишите отказ и согласие, то Ваш товар будет лежать, пока Вы не внесете ОГРОМНЫЙ депозит на время проведения проверки, срок которой может достигать 60 дней.

Депозит будет именно БОЛЬШИМ, так как будет начислен исходя из максимально возможного размера доначисления платежей. А после того, как наступит срок принять решение о таможенной стоимости, Вашу не примут, а начислят что то в пределах суммы ДЕПОЗИТА (хотя можно начислить и больше депозита).

Поэтому, если Вы не хотите вносить ОГРОМНЫЙ депозит, а потом получить доначисление платежей в размере депозита, то уж лучше пишите отказ, и по Вам сразу примут решение о корректировке таможенной стоимости, платежи доначислят, но уже в ОПТИМАЛЬНОМ размере, предложенном таможней

Угрозы описанные выше вполне реальны, именно так все обстоит в нашем правовом государстве, где неустанно кошмарят бизнес, кто во что горазд.

В такой ситуации, мы как правило даем совет руководствоваться калькулятором и считать что Вам выгодней, вернуть все начисленное до копейки, но не раньше чем через пол года по оптимистичным прогнозам, или отдать все что ОПТИМАЛЬНО доначислят, но навсегда.

Итак, если Вы предоставите документы по запросу или дадите мотивированный ответ о причинах невозможности это сделать, то шансы таможни на законных основаниях отказать Вам в принятии таможенной стоимости очень сильно сокращаются.

Более того, вырастают шансы, что таможня примет Вашу таможенную стоимость, пусть и в последний день срока проведения проверки, пусть и Вы заплатите за это тем, что ОГРОМНЫЙ депозит, все эти дни лежал не в вашем кармане.

Если все же, таможня не примет Вашу таможенную стоимость, Вы получаете возможность оспорить решение таможни о корректировке таможенной стоимости и последующее за ним доначисление таможенных платежей.

Почему есть 3 года чтобы вернуть доначисленные при КТС платежи

По общим правилам (АПК РФ и Федеральный закон «О таможенном регулировании»), срок на подачу жалобы или заявления об оспаривании составляет 3 месяца с того момента как Вам стало известно о данных решениях.

Самый первый документ, из которого Вам станет известно о корректировке это – РЕШЕНИЕ О КОРРЕКТИРОВКЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ.

Срок начнет течь с того момента как это решение будет вручено. Вручено под роспись таможней или почтой, поступит в компьютер с которого было совершено электронное декларирование.

Если декларирование осуществлялось таможенным представителем и решение было получено именно им, то срок на оспаривание решения начнет течь с того момента как он его Вам передаст. И уж тут простор для творчества чтобы доказать, как и когда именно решение было Вам передано таможенным представителем J

В течении трех месяцев можно подать жалобу в вышестоящий таможенной орган с требованием признать неправомерным решение о корректировке. Как составлять жалобы мы рассматривали тут

Также можно обратится в Арбитражный суд по месту нахождения таможенного органа, с заявлением об оспаривании решения о корректировке

В некоторых случаях, если срок пропущен, можно попытаться его восстановить путем заявления соответствующего ходатайства, но результат не 100%, и с этим лучше не шутить

Куда и как жаловаться на таможню мы рассматривали тут http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=28&t=272

Если не придерживаться общих правил, а опираться на судебную практику, можно взыскать излишне начисленные платежи за 3 прошедших года путем подачи в таможенный орган заявления о возврате излишне уплаченных таможенных платежей (то есть незаконно начисленных). Таможенный орган с неизбежностью откажет в возврате платежей, но этот отказ можно оспорить в Арбитражном суде, и обязать таможенный орган вернуть все излишние платежи.

Почему именно 3 года? Потому, что согласно статье 147 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.

Также не следует забывать о возможности взыскать проценты за период нахождения в бюджете незаконного начисленных платежей. Подробно тут http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=21&t=287

Ну и совсем необычный способ, это подать обращение в вышестоящий таможенный орган с предложением провести проверку обстоятельств начисления Вам платежей. Срок давности для таких обращений в отличии от жалоб и заявлений не установлен, но имеет смысл лишь в том случае если с момента уплаты прошло не более 3-х лет.

Иногда, эффект бывает достигнут.

С выходом Пленума ВС РФ от 12.05.2016 года практика восстановления трехлетнего срока изменилась, и одна связана с необходимостью внесения изменений в КДТ на основании документов которые декларант получил после выпуска товара.

Если Вас заинтересовал возврат КТС в Новороссийске, Краснодаре, Краснодарском крае, мы с радостью подискутируем с Вами на форуме, любые устные консультации дадим безвозмездно, то есть даром, подготовим жалобу в вышестоящий таможенный орган, обращение в рамках ведомственного контроля (если вы не хотите войти в списки “судильщиков”), ну и самое верное средство, заявление в Арбитражный суд Краснодарского края.

Базовая цена ведения дела в Арбитражном суде Краснодарского края, 5% от оспариваемой суммы, но не менее 35000 рублей за одно дело. Оплата в случае победы и после вступления в силу решения.

Также поможем грамотно подготовить заявление о возврате излишне уплаченных или взысканных платежей и оказать иные услуги связанные с возвратом платежей.

Если хотите заняться оспаривание корректировки таможенной стоимости (КТС), возможно Вас заинтересуют наши статьи:

Если Вы нашли в себе силы дочитать эту статью до конца, то посмотрите и другие на нашем сайте, посмотрите форум, и сами решайте, стоит ли к нам обращаться.

Если решитесь, то имейте ввиду, все устные консультации БЕСПЛАТНО,

Ничего страшного, что мы находимся в Новороссийске, если проблема имеет решение, то его можно найти и через волны эфира.

На вопросы заданные на форуме и в группе Фейсбук постараемся ответить полно и быстро

Возможное на форуме ответ уже есть, поэтому для начала задайте вопрос в поисковой строке расположенной в верхней части станицы форума

Ждем именно ВАС.

Звоните, пишите, все контакты тут

МЫ ОКАЗЫВАЕМ УСЛУГИ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ (С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ МЫ НЕ РАБОТАЕМ), В ТОМ ЧИСЛЕ: ДЕКЛАРАНТАМ (ИМПОРТЕРАМ и ЭКСПОРТЕРАМ), ТАМОЖЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ, ВЛАДЕЛЬЦАМ СВХ, УПОЛНОМОЧЕННЫМ ЭКОНОМИЧЕСКИМ ОПЕРАТОРАМ, ТАМОЖЕННЫМ ПЕРЕВОЗЧИКАМ.
МЫ ОКАЗЫВАЕМ ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЕРАЦИЯМИ, СОВЕРШАЕМЫМИ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕНУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС В РЕГИОНЕ РОССИИ.
МЫ ГОТОВЫ РАЗЪЯСНИТЬ МЕХАНИЗМ НОРМАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОЦЕССОВ СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕМЕЩЕНИЕМ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ГРАНИЦУ, ДАТЬ ОЦЕНКУ ПРАВОМЕРНОСТИ ДЕЙСТВИЯМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ, ОБЖАЛОВАТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО ИЛИ ПОМОЧЬ ВАШИМ ЮРИСТАМ ОБЖАЛОВАТЬ НЕПРАВОМЕРНЫЕ ДЕЙСТВИЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЕ ОРГАНЫ и СУД.

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика ВЭД

Наша компания занимается импортом товаров из КНР. Недавно при обнаружении товара, качество которого не соответствует условиям договора, мы потребовали от поставщика соразмерного уменьшения его покупной цены. Китайская сторона удовлетворила наши претензии, после чего мы представили в таможенный орган документы, подтверждающие согласование претензий по качеству с поставщиком товара. Региональным таможенным управлением было принято решение об изменении таможенной стоимости товара на величину, соответствующую размеру уменьшения цены сделки, вследствие несоответствия качества товаров, выявленного после их выпуска. Как в бухучете отразить несоответствие товаров установленному договором качеству, если оно выявлено после принятия их к учету?

Изменение таможенной стоимости товаров предусмотрено как до, так и после их выпуска в свободное обращение. Корректировка производится в случае несоответствия фактурной и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, его фактической стоимости, определенной на день принятия декларации, в связи с отклонением качества поставленного товара от качества, исходя из которого определялась заявленная таможенная стоимость товара (п. 10 и 11 Положения о корректировке таможенной стоимости товара, утвержденного Приказом ФТС России от 01.09.2006 N 830).
Для целей корректировки таможенной стоимости тем же приказом ФТС России утверждены специальные бланки КТС-1 и КТС-2, которые являются неотъемлемой частью таможенной декларации.
При надлежащем оформлении покупателем претензии по качеству, содержащей требования о соразмерном уменьшении цены и признанной поставщиком товаров, в бухгалтерском учете покупателя стоимость покупных товаров следует отразить исходя из их измененной стоимости.
В случае когда несоответствие товаров установленному договором качеству выявлено после их принятия к учету по первоначальной цене, в бухгалтерском учете покупателя производятся исправительные записи (сторно).

Пример.
Российская компания ввезла на таможенную территорию России товары из КНР. Их контрактная стоимость составляет 1 млн долл. США. Таможенная стоимость товаров на дату подачи декларации составила 26 973 800 руб. (1 000 000 долл. США х х 26,9738 руб./долл. США). Импортер перечислил авансовые платежи таможенному органу в сумме 9 631 647 руб., в том числе:
- сбор за таможенное оформление - 2000 руб.;
- ввозную таможенную пошлину - 4 046 070 руб. (на этот товар она установлена в размере 15%);
- НДС - 5 583 577 руб. ((26 973 800 + 4 046 070) руб. х 18%).
Таможенный орган разрешил выпуск товаров для внутреннего потребления, о чем в таможенной декларации была сделана отметка.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дебет 76 - Кредит 51
- 9 631 647 руб. - перечислен авансовый платеж в счет уплаты таможенных платежей;
Дебет 41 - Кредит 60
- 26 973 800 руб. - товары приняты к учету;
Дебет 41 - Кредит 76
- 4 046 070 руб. - отражена сумма уплаченной ввозной таможенной пошлины;
Дебет 41 - Кредит 76
- 2000 руб. - отражена сумма уплаченного сбора за таможенное оформление;
Дебет 19 - Кредит 76
- 5 583 577 руб. - отражена сумма уплаченного НДС.
Через неделю импортер обнаружил, что товар не соответствует качеству, установленному договором, и поставщику была предъявлена претензия с требованием уменьшения цены на 100 000 долл. США. При этом согласованная сторонами стоимость была зафиксирована в соответствующем дополнительном соглашении к договору.
После принятия положительного решения таможенного органа о корректировке таможенная стоимость товаров составила 24 276 420 руб. (900 000 долл. США х х 26,9738 руб./долл. США), пошлина - 3 641 463 руб. (24 276 420 руб. х 15%), а сумма НДС - 5 025 219 руб. ((24 276 420 + 3 641 463) руб. х 18%). Сделаны проводки:
Дебет 41 - Кредит 76
- 2 697 380 руб. (26 973 800 - 24 276 420) - сторно - изменена в связи с корректировкой стоимость импортных товаров;
Дебет 41 - Кредит 76
- 404 607 руб. (4 046 070 - 3 641 463) - сторно - изменена в связи с корректировкой сумма таможенной пошлины;
Дебет 19 - Кредит 76
- 558 358 руб. (5 583 577 - 5 025 219) - сторно - изменен НДС в связи с изменением договорной цены;
Дебет 68 - Кредит 19
- 5 025 219 руб. - НДС, уплаченный на таможне, принят к вычету.
Излишне уплаченные суммы таможенных пошлин и налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика, которое подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы, не позднее трех лет со дня их уплаты (п. 2 ст. 355 НК РФ).
В случае если реализация товара, стоимость которого скорректирована, до оформления изменения цены не производилась, обязанность по представлению в налоговый орган уточненных деклараций по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникает.
Сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, после принятия решения таможенного органа о корректировке подлежит соответствующему уменьшению в периоде первоначального предъявления налога к вычету, что влечет за собой необходимость внесения соответствующих изменений в книгу покупок, а также представление уточненной декларации.
Обратите внимание! При внесении в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, он представляет два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с их учетом.

Читайте также: