Как перейти с единого налога на упрощенку в белоруссии

Опубликовано: 17.04.2024

Напомним, 24 апреля 2020 был принят Указ Президента Беларуси № 143 «О поддержке экономики» (далее — Указ). Подробнее об Указе читайте здесь.

Указом для ИП и физлиц в части налогообложения предусмотрены следующие меры поддержки:

1. Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) вправе перейти в 2020 году на иные режимы налогообложения

1.1. Общие положения

В соответствии с пп. 2.7 п. 2 Указа ИП, уплатившие в 2020 году единый налог, вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.

1.2. Условия перехода.

Воспользоваться вышеуказанным правом могут ИП, уплатившие в 2020 году единый налог. Такие плательщики могут воспользоваться указанным правом независимо от основного вида осуществляемой экономической деятельности.

С системы уплаты единого налога ИП вправе перейти на общий порядок налогообложения или на УСН.

Такой переход может быть осуществлен с 1-го числа календарного месяца 2020 года.

Принимая во внимание, что Указ вступил в силу с 26.04.2020 и действие п. 2 Указа распространяется на отношения, возникшие с 01.04.2020:

переход на ОСН может быть осуществлен, начиная с 1 апреля 2020 года,

переход на УСН с учетом положений ч. 2 пп. 2.7 п. 2 Указа — начиная с 1 мая 2020 года.

1.3. Порядок перехода

ИП, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение УСН, должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о переходе на УСН с указанием даты такого перехода.

ИП, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение общего порядка налогообложения, в установленные законодательством сроки представляют налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (далее — налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу), а также по иным налогам, плательщиками которых они признаются.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие в 2020 году на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

2. Проведение зачета или возврата единого налога

2.1. Индивидуальные предприниматели

Общие положения.

Пп. 2.8 п. 2 Указа для целей проведения зачета или возврата единого налога ИП в 2020 году в связи с временным неосуществлением предпринимательской деятельности продолжительность временного неосуществления деятельности ИП, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта может превышать 30 календарных дней.

Условия проведения зачета или возврата.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется ИП самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу на основании уведомления ИП, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности ИП, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта (пп. 1.5 п. 1 и п. 2 ст. 344 НК).

2.2. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность

Общие положения

Пп. 2.8 п. 2 Указа физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, предоставлено право произвести зачет или возврат единого налога в связи с временным неосуществлением деятельности.

Условия проведения зачета или возврата

Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в случае временного неосуществления деятельности с 1 апреля по 31 декабря 2020 года производится зачет или возврат единого налога в соответствии со ст. 66 НК.

Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, представляет в налоговый орган письменное уведомление, с указанием периода временного неосуществления деятельности. Такое уведомление может быть представлено в налоговый орган в любой срок. Представлять иные дополнительные документы, подтверждающие временное неосуществление деятельности, не требуется.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 344 НК.

3. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

В соответствии с пп. 2.5 п. 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Минздравом, включаются ИП в состав внереализационных расходов.

Минздравом в настоящее время ведется разработка такого перечня.

После его принятия МНС будут подготовлены дополнительные разъяснения по данному вопросу.

4. Налогообложение доходов физических лиц

Пп. 2.9 п. 2 Указа установлено, что не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий.

Пп. 2.10 п. 2 Указа продлен срок представления физическими лицами налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2019 год. Так установлено, что налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется физлицами, получившими в 2019 году доходы, указанные в п. 1 ст. 219 НК, не позднее 30 апреля 2020 года.

Кто сможет и кто не сможет перейти на «упрощенку»

Порядок перехода интернет-магазинов на упрощенную систему налогообложения (УСН) регулируется пунктом 5.2. Декрета «О развитии предпринимательства», а также главой 34 Налогового кодекса.

На упрощенную систему налогообложения с 1 января 2018 года смогут перейти интернет-магазины, которые отвечают нескольким критериям:

1. Средняя численность работников за январь-сентябрь 2017 не превышает 100 человек.

2. Размер валовой выручки нарастающим итогом за первые девять месяцев предшествующего года (январь-сентябрь 2017 года) не превышает:

Для юрлиц — 1 159 800 белорусских рублей.
Для ИП — 126 700 рублей.

3. Владельцы этих магазинов с 1 января 2018 года не должны заниматься определенными видами деятельности. Например:

Производство подакцизных товаров.
Предоставление в аренду или в безвозмездное пользование капитальных строений и их частей, которые не находятся у них в праве собственности, хозяйственного ведения.
Риелторская деятельность и страхование. Посреднические услуги по страхованию.
Производство в Беларуси сельхозпродукции (при условии, что производители сельхозпродукции уплачивают единый налог).
Виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.
Компания не должна быть резидентом СЭЗ, ПВТ, индустриального парка «Великий камень».
Продажа ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, камней.

На момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения собственником имущества юрлица либо владельцем акций, долей в уставном фонде в размере более 25% не должны являться организации.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Не позднее 31 декабря 2017 надо представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленной форме.

В уведомлении должна содержаться информация о:

Размере валовой выручки за первые 9 месяцев этого года
Информация о средней численности работников организации за первые 9 месяцев

Что делать, если вы уже работаете по упрощенной системе и хотите открыть интернет-магазин?

С 1 января 2018 вы можете осуществлять розничную торговлю через интернет-магазин с применением упрошенной системы налогообложения без дополнительных административных процедур.

При этом в законодательстве предусмотрены случаи, когда юрлицо либо ИП обязаны вернуться с упрощенной системы — на общую.

Вот эти условия:

1. Если средняя численность работников юрлица с начала года и по отчетный период включительно превысит 100 человек.

2. Если размер валовой выручки нарастающим итогом в течение календарного года превысит:

Для юрлиц — 1 542 600 рублей
Для ИП — 168 900 рублей

Если компания превысила лимиты по средней численности работников или размеру валовой выручки, применение общей системы налогообложения начнется с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были превышены лимиты.

3. Если собственником имущества юрлица либо владельцем акций юрлица (долей в уставном фонде) в размере более 25% станут организации.

4. Если предприниматель параллельно с розничной торговлей через интернет-магазин начнет заниматься видами деятельности, которые не предполагают применение упрощенной системы налогообложения (описаны выше).

Для двух последних случаев применение общей системы налогообложения начнется с месяца, в котором произошли изменения в виде деятельности или составе собственников.

Bankchart рассказывает о системах налогообложения в РБ. Узнайте больше о тонкостях упрощенной и общей систем налогообложения.

Краткое содержание и ссылки по теме

Ни для кого не секрет, что основным источником доходов государственных органов является налогообложение. И в нашей статье, посвященной тому, как открыть ИП, мы уже вспоминали о системах налогообложения, действующих в Республике Беларусь. Но сегодня мы хотели бы поговорить о них более детально.

Упрощенная система налогообложения

Кто может использовать УСН?

Наверняка, многие из вас, независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, слышали такое словосочетание, как «работать по упрощенке». Что значит – работать, используя упрощенную систему налогообложения. Что это за система, кто вправе и не вправе ее использовать, а также многое другое, пробуем сегодня с вами узнать.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – достаточно простой, с точки зрения расчета и уплаты сумм налогов, режим налогообложения. Предназначен сей режим, как правило, для индивидуальных предпринимателей. Но использовать УСН могут также и адвокаты, нотариусы и юридические лица. Главное – чтобы были соблюдены следующие условия:

усредненная численность человек, работающих в организации – не больше 50 (для организаций, которые не платят НДС) и не больше 100 (для организаций, уплачивающих НДС).
размер валовой выручки нарастающим итогом за 12 месяцев не превышает установленных норм.

Кто не вправе применять УСН?

В предыдущем пункте мы разобрали, кто может использовать упрощенную систему налогообложения. В настоящем же пункте нашей статьи, мы перечислим тех, кто не вправе ее применять.

Итак, к числу тех, кто не имеет права применять упрощенную систему налогообложения относятся:

Как видим, список совсем не маленький. Поэтому прежде, чем выбирать УСН в качестве режима налогообложения для своей организации, убедитесь, что она не входит в вышеуказанный перечень.

Ставки по УСН

Переходим к цифрам, а именно к пункту, посвященному ставкам при УСН. Итак, при упрощенной системе налогообложения могут применяться следующие ставки: 3%, 5% и 16%.

Какую ставку, 3% или 5%, придется платить, зависит от того, платит ли организация НДС. Если же организацией осуществляются отчисления в виде НДС, то применяется ставка в размере 3%, если же нет – 5%.

Ставка же на уровне 16% актуальна в отношении безвозмездно полученных доходов.

Как видим, основные ставки достаточно низкие. Поэтому «упрощенка» является одним из любимейших режимов налогообложения в этом плане.

Условия перехода на УСН

Если вы только начинаете предпринимательскую деятельность и среди всех режимом налогообложения выбрали именно упрощенную систему, необходимо об этом уведомить соответствующие органы, а именно службу по налогам и сборам. Делается это в течение 20 рабочих дней после регистрации вашего предприятия/организации.

Если вы уже действующая организация и работаете с другой системой налогообложения, перейти на УСН можно будет лишь с началом следующего календарного года. Для того, чтобы осуществить переход, необходимо в указанные сроки (с 01.10. по 31.12.) текущего года подать в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если же вы не вправе поменять режим налогообложения, налоговая служба вышлет вам отказ. Высылается он в течение 10 дней.

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Выбирать упрощенную систему налогообложения или не выбирать, решать только вам. Мы лишь укажем основные преимущества УСН, которые, возможно, поспособствуют вашему выбору в ее пользу.

Общая система налогообложения

Вторая система налогообложения, которую мы сегодня рассмотрим – это общая система налогообложения (ОСН). Она является базовой, так как устанавливается автоматически при регистрации ИП или ЮЛ.

При ОСН основными налогами, подлежащими к уплате, являются налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС). Также предусмотрена уплата и других налогов (если имеется тот или иной объект налогообложения): налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, акцизы и др. Не стоит забывать и про уплату страховых взносов на обязательное соц. страхование сотрудников организации.

Основным преимуществом общей системы налогообложения является отсутствие ограничений по виду деятельности и выручке организации, в отличии, например, от «упрощенки». Но опять-таки же, в отличие от той же УНС, у ОСН более сложный бухгалтерский учет.

Хочется отметить, не взирая на более высокие ставки налогообложения, применяемые при общей системе, иногда этот режим может быть более выгодным, нежели УСН со ставкой на уровне 5%. Поэтому, прежде чем выбирать тот или иной режим налогообложения, проанализируйте и определите, какой именно из них будет для вас более выигрышным.

Единый налог

О едином налоге мы сегодня писать не будем, так как уже писали о нем ранее. Ему посвящена отдельная статья. Ознакомиться с ней вы можете по следующей ссылке.

При регистрации индивидуального предпринимательства перед будущим предпринимателем появляется целый ряд вопросов. Как выбрать систему налогообложения для ИП? Когда подавать декларацию? Есть ли какие-либо подводные камни в той или иной системе уплаты налога? Об этом рассказала налоговый консультант Анна Стадник.

– Отличается ли подоходный налог для индивидуальных предпринимателей от подоходного налога, который мы уплачиваем на работе?

– Для индивидуальных предпринимателей есть одна общая основная система налогообложения и есть особые режимы налогообложения. В Налоговом кодексе они называются именно так. Но если говорить простым языком, то есть система налогообложения, которая называется подоходный налог с индивидуальных предпринимателей. Я делаю на этом акцент, потому что многие путают подоходный налог с заработной платы с подоходным с предпринимательской деятельности. Там разные ставки.

Индивидуальные предприниматели платят 16 % подоходного налога со своей предпринимательской деятельности.

Например, я бухгалтер, индивидуальный предприниматель и налоговый консультант, при этом мне ничего не мешает работать где-то по найму.

Предположим, что я работаю в организации на 0,25 ставки, и у меня там есть определенный доход. Из той заработной платы по основному месту работы у меня удерживается 13 % подоходного налога. Однако еще у меня есть деятельность как бухгалтера-индивидуального предпринимателя, где я беру на обслуживание организации и оказываю услуги по налоговому консультированию. Получается, что здесь у меня другая деятельность, от которой я уплачиваю «упрощенку». Но если бы я выбрала подоходный налог, то от своей деятельности как ИП я бы уплачивала 16 %, а от той деятельности на работе у меня наниматель удерживал бы 13 %. То есть это две разные истории – две разные работы.

– Когда ИП выгодно выбирать подоходный налог?

– Очень много разных факторов влияет на выбор той или иной системы налогообложения.

К примеру, мы произвели столы, а затем их продали. Тогда мы получаем какую-то выручку.

Выручка – это когда деньги нам уже пришли, и мы за них что-то отдали взамен – отгрузили товары или оказали услуги. Предоплата выручкой не является.

Итак, предположим, выручка составила 1000 рублей. Из них 800 рублей – это затраты, на которые были куплены материалы для производства. Получается разница в 200 рублей, из которых мы и будем платить 16 %. То есть 200 умножаем на 16 % и получаем 32 рубля. Такой вариант выгоден, когда у нас большая затратная часть. Это если ИП применяет вариант оплаты налога без НДС.

С НДС же картина другая. Допустим, выручка составляет 1000 рублей. Получаем расчет: 1000 + 20 % НДС =1200. То есть 200 рублей из них – это НДС. При этом затраты на покупку материалов составляли 800 рублей. Если поставщики работают с НДС, то получается расчет: 800 +20 % НДС = 960. Получается, что мы заплатили 960 рублей, из которых 160 – НДС. Значит, когда будем подсчитывать НДС, нужно учесть, что 160 рублей мы уже заплатили в бюджет. В итоге получаем: 200 – 160 = 40 рублей НДС. Это сумма, которую нужно уплатить.

Выбор системы налогообложения зависит от того, каким видом деятельности мы занимаемся.

– Когда индивидуальному предпринимателю выгодно работать с НДС? (НДС – налог на добавленную стоимость)

– Относительно того, стоит или не стоит выбирать налогообложение с НДС, можно сказать, что если при работе у нас нет «входящего» НДС, то его не выгодно выставлять «сверху».

Все эти нюансы зависят от того, каким видом деятельности мы занимаемся.

Если вы покупаете товары, вам оказывают услуги и выставляют НДС, то есть НДС «входящий», и при работе с НДС будет, что взять в зачет.

– Какие у индивидуально предпринимателя есть еще варианты при выборе системы налогообложения?

– Вместе с общей существует упрощенная система налогообложения – УСН. Она может быть 5 % без НДС или 3 % с НДС. Выбирая, работать с НДС или без НДС, стоит взвесить 2 вещи: «входящий» НДС и цену для покупателя продукции или услуг с НДС.

Если существуют затраты с НДС, тогда есть смысл рассматривать вариант работы с НДС.

– Почему многие будущие ИП думают, что упрощенная система налогообложения – лучший вариант?

– Дело в том, что у упрощенки очень заманчивое название, но она не всегда такая простая и элементарная, как кажется. Я говорю это не для того, чтобы напугать, а для того, чтобы включился маячок осознанности. И если человек предполагает, что он просто будет работать по упрощенке с 5 % без НДС, возьмет в руки калькулятор, умножит все на 5 %, внесет эту цифру в декларацию и будет счастлив и доволен, то так не будет. Нужно быть готовым к тому, что упрощенка не освобождает от оформления документов.

Если индивидуальный предприниматель принимает наемных работников, то ему придется вести одинаковую документацию на них и с подоходным налогом, и с упрощенкой, и с единым налогом.

Расчет налога при УСН 5 % без НДС выглядит так: предположим, у нас есть выручка – 1200 рублей. Если умножить ее на 5 % без НДС, то получим налог в размере 60 рублей. В случае УСН затраты, которые мы понесли, не имеют значения. При выручке 1200 рублей затраты могли быть на 1000 рублей или на 150 рублей. Сумма налога будет одинакова – 60 рублей.

От валовой выручки мы считаем либо 3 % с НДС либо 5 % без НДС. Затраты не учитываем.

Перед выбором системы налогообложения человек должен иметь представление о том, какая у него будет затратная часть. Если она получается большой, то выгоднее работать по подоходному налогу, ну а если нет – по упрощенке.

Также необходимо помнить, что упрощенку можно потерять. Если выручка индивидуального предпринимателя с начала года за отчетный период превысит 420 тысяч белорусских рублей, то он уже не сможет применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы «потерять УСН», можно превысить 420 000 рублей как за месяц, за квартал, так и за любой отрезок времени в течение года. Как только превышен предел, ИП будет обязан применять подоходный налог.

– Есть ли еще какие-то нюансы деятельности ИП, о которых мало кто знает?

– Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель применяет упрощенку, и при этом он обязан подать декларацию по подоходному налогу. Такое бывает в случае, когда он, например, оказывает услуги или продает товар организации, в которой собственником является его муж, жена, мать, отец или ребенок. С таких доходов ИП должен подать декларацию по подоходному налогу и заплатить 16 %. Это частные случаи. Однако бывают ситуации, когда рядом друг с другом могут существовать несколько систем налогообложения и несколько деклараций.

Также стоит отметить, что каждый ИП может нанять трех наемных работников, которые могут не быть ему близкими родственниками. При этом не важно, упрощенная у него система налогообложения или нет.

– Есть ли какие-то тонкости в случаях, если ИП работает с единым налогом?

– Да. Существует еще одна форма налогообложения – единый налог с индивидуальных предпринимателей. До 2019 года его могли применять только ИП, которые занимались определенными видами деятельности, например, ремонтом автомобилей. В 2018 году индивидуальный предприниматель мог работать, только уплачивая единый налог.

Получается, что, к примеру, если ИП работал с юридическими лицами, то он платил или упрощенку, или подоходный, а если работал с физическими лицами, то уплачивался только единый налог и никак иначе. С нынешнего года ситуация поменялась.

Теперь у предпринимателей, которые подпадают под единый налог, появилась возможность работать по упрощенке. Однако и здесь нужно подсчитывать, выгодно это конкретному бизнесу, или не выгодно.

Единый налог уплачивается в фиксированной сумме. То есть для определенного вида деятельности существует определенная ставка единого налога, которую впервые необходимо уплатить до того, как мы начинаем работать. После – перед каждым рабочим месяцем.

То есть если бы мы планировали работать в июне, то уплатить единый налог требовалось бы до 1 июня включительно.

Между тем, существует такой предел выручки, как сорокакратная ставка единого налога. При ее превышении нужно произвести доплату в размере 5% с превышения 40-кратной ставки единого налога.

Возьмем для примера ставку в размере 120 рублей. Если выручка ИП за месяц превысит сорокакратную ставку единого налог, то есть в данном случае если она будет более 4800 рублей, то с выручки 4801 рубля мы доплатим 5% с рубля превышения. Получается, что доплата единого налога составит 5 копеек. Ставка 120 рублей уплачивает заранее, а превышение – после того, как выручка превысила 40 размер ставки.

В настоящее время декларации по единому налогу подаются на квартал вперед. До апреля 2019 года декларации по единому налогу подавались ежемесячно, сейчас – ежеквартально.

С точки зрения ведения учета – единый налог – самая простая система налогообложения.