Формирование налогового потенциала региона

Опубликовано: 21.04.2024

Под налоговым потенциалом региона понимается максимально возможная сумма начисленных налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства.

Согласно этой трактовке налогового потенциала определяются его аддитивные свойства, т.е. «слагаемость»: общий налоговый потенциал региона складывается из потенциалов отдельных налогов в этом регионе.

Под налоговым потенциалом конкретного налога понимается максимально возможная за определенный период сумма поступлений по данному налогу, исходя из установленных налоговым законодательством налоговой базы и налоговой ставки (ставок).

Налоговый потенциал региона рассматривают в двух различных аспектах:

- с точки зрения налоговой компетенции различных уровней власти, когда ставится вопрос о региональном потенциале налогов, устанавливаемом федеральными (региональными, местными) органами власти;

- с точки зрения фактического поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней, когда речь идет о потенциале налогов (или их распределяемых долей) в качестве источника дохода конкретных бюджетных звеньев на территории данного региона.

Налоговый потенциал i-того региона (НПРi) страны представляет собой сумму налогового потенциала федерального бюджета по i-тому региону (НПР налогового потенциала i-того регионального бюджета (НПРРбi) и налоговых потенциалов муниципальных образований, входящих в i-тый регион:

НПРi = НПРФбi + НПРРбi + ( НПРМб1 + НПРМб2 + . . . + НПРМбj)

где: j — порядковый номер муниципального образования в i-том субъекте РФ;

НПРМбj — налоговый потенциал j-того муниципального образования i-того субъекта РФ.

Налоговый потенциал региона рассматривается за календарный год как и суммарный налоговый потенциал по всем налогам, собираемым в регионе, так как анализ межбюджетных отношений неизбежно требует сопоставлений налогового потенциала регионального бюдждета (НПРРбi) с общим потенциалом региона (НПРi). Тем самым выявляется специфичность отношений федерального центра с конкретными регионами как в целом по году, так и в течение календарного года.

Существуют следующие методы оценки налогового потенциала региона:

1. На основе показателей формирования налоговых доходов:

- аддитивный метод (на основе фактически собранных в регионе налоговых доходов);

- построение репрезентативной налоговой системы (РНС);

2. На основе показателей экономической активности региона:

- показатели валового регионального продукта (ВРП);

- показатели дохода на душу населения;

- совокупные налоговые ресурсы.

Методы оценки налогового потенциала региона, основанные на показателях формирования налоговых доходов, являются прямыми, так как предполагают включение в расчет налогового потенциала показателей, характеризующих его реализацию.

Методы, основанные на показателях экономической активности региона, являются косвенными, так как они предполагают определение величины налогового потенциала как производной от какого-либо показателя.

Методы оценки налогового потенциала, основанные на фактических показателях налоговых поступлений, могут быть применены при оценке налогового потенциала региона с той периодичностью, с которой формируется отчетность налоговых органов, и широко применяться в работе финансовых и налоговых органов.

В налоговой практике зарубежных стран (США, Канады) и России широко применяется метод оценки налогового потенциала региона на основе репрезентативной налоговой системы (РНС). Оценка налогового потенциала регионов осуществляется, как правило, на основе расчетного и регрессионного методов РНС.

Суть расчетного метода РНСсостоит в расчете объема бюджетных платежей, которые могут быть собраны в регионе при условии среднего уровня налоговых усилий и при одинаковом составе налогов и налоговых ставок во всех регионах.

Для применения этого метода определения налогового потенциала региона необходимо иметь данные по фактическим поступлениям налогов и сборов и по налоговым базам. Это позволяет рассчитать объем поступлений по региону. Именно эта величина и принимается за меру налогового потенциала региона.

НПРi = (НБ1 * НС1 + НБ2 * НС2 + . . . + НБk * НСk) : 100%

где: НПРi - налоговый потенциал i-того региона страны;

НБk - налоговая база k-того налогового дохода i-того региона страны;

НСk - репрезентативная (средняя) налоговая ставка по k-тому налоговому доходу i-того региона страны, %.

Регрессионный метод РНС.Его преимуществом считается сокращение потребности в данных для измерения налогового потенциала, так как достаточно лишь информации о совокупных доходах по региону и небольшого набора переменных для косвенных измерителей налоговых баз регионов. При использовании регрессионного метода отпадает необходимость в группировке доходных статей по налоговым компонентам и создании собственной налоговой базы для каждого компонента системы налогов и сборов. Включение большего количества переменных повышает точность регрессионного варианта РНС за счет более эффективного анализа данных.

Yj = X1j * B1 + X2j * B2 + . . . + Xnj * Bn + ej

где: Yj — фактически собранные в регионе платежи в бюджет;

Xnj — показатели налоговой базы, косвенно или непосредственно отражающие величину совокупной налоговой базы j-того региона или отдельных ее компонентов;

Bn — влияние случайных факторов;

n — число рассматриваемых регионов;

ej — случайная ошибка измерений.

Преимуществом регрессионного метода РНС является его меньшая трудоемкость в сравнении с расчетным методом РНС и большая объективность, поскольку с помощью регрессионного уравнения в ходе процедуры статистической оценки можно получить информацию о зависимостях между фактическими поступлениями и налоговыми базами, а основным недостатком метода считается его сложность.

Регрессионный метод РНС считается особенно эффективным для среднесрочного и долгосрочного прогнозирования, поскольку он представляет собой модификацию расчетного метода РНС для случаев, когда не представляется возможным оценить в полной мере совокупность налоговых ресурсов и налоговых баз по каждому из налогов, принимаемых во внимание при расчете потенциала.

Метод прямого счета. Этот метод оценки налогового потенциала, технологически близкий расчетному методу РНС, основан на аддитивном свойстве налогового потенциала, согласно которому налоговый потенциал региона (НПРi) равен сумме потенциалов отдельных налогов и может рассчитываться по формуле:

НПРi = (НБН1 * R1 + НБН2 * R2 + . . . + НБНk * Rk) : 100%

где: НПРi - налоговый потенциал i-того региона страны;

НБНk - налоговая база налога k-того вида;

Rk - предельная налоговая ставка k-того налога, %;

k — число налогов.

По методу прямого счета непосредственно исчисляются и складываются потенциалы всех налогов требуемого уровня. В обобщенном виде данная формула представляет сумму всех налогов, поступающих во все бюджеты данной территории. Эта универсальная формула легко трансформируется в расчет налогового потенциала федерального и регионального бюжетов, а далее — в налоговый потенциал бюджетов муниципальных образований. Для этого k, НБНk и Rk должны принять соответствующие значения.

17в. Понятие и виды налогового контроля.

Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнение фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства РФ. Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля, регулируются положениями гл.14 НК РФ.

Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.

Целями мероприятий налогового контроля являются:

- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;

- предупреждение их в совершении в будущем;

- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Виды налогового контроля

Классификации видов налогового контроля полностью определяться характеристикой того элемента налогового контроля, который будет являться основой для классификации.

По времени проведения:

- Предварительный налоговый контроль – предшествует совершению проверяемых финансово-хозяйственных операций.

- Текущий или оперативный контроль – осуществляется налоговыми органами в процессе осуществления налогоплательщиками финансово-хозяйственных операций и представляет собой проверку правильности их отражения в бухгалтерском (налоговом) учете.

- Последующий контроль – сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период времени.

По объекту:

- Комплексный контроль – охватывает вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления всех видов налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности.

- Тематический контроль – ограничивается проверкой правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления отдельных видов налогов, применения льгот.

По характеру контрольных мероприятий:

- Плановый контроль – подчинен определённому планированию.

- Внеплановый (внезапный) контроль – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости.

По методу проверки документов:

- Сплошной контроль – основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета за продолжительный период времени.

- Выборочный контроль – предусматривает проверку первичных документов за один или несколько месяцев.

По месту проведения:

- Камеральный контроль – проводится по месту нахождения налогового органа.

- Выездной контроль – осуществляется по месту нахождения налогоплательщика.

По источнику данных:

- Документальный контроль – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах.

- Фактический контроль – учитывает все источники информации и доказательства, в том числе показания свидетелей, результаты обследования, заключения экспертов и т.д.

По периодичности проведения:

Первоначальными следует признать контрольные мероприятия, проводимые в отношении какого-либо налогоплательщика впервые в течение календарного года.

Повторность же возникает в том случае, когда за этот период осуществляются две и более выездных налоговых проверок по одним тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

Рассмотрим подробнее классификацию видов налогового контроля различающихся по месту проведения.

Рубрика: Экономика и управление

Статья просмотрена: 2137 раз

Библиографическое описание:

Дедусенко, М. Л. Основные направления увеличения налогового потенциала региона / М. Л. Дедусенко. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2009. — № 6 (6). — С. 33-35. — URL: https://moluch.ru/archive/6/447/ (дата обращения: 19.05.2021).

В настоящее время субъектам Российской Федерации предоставлены широкие права и возможности по повышению как производственного потенциала, так и качества жизни населения региона. Для реализации своих прав, регионы должны иметь соответствующие финансовые ресурсы, основную часть которых, составляют налоговые поступления в региональные и местные бюджеты. Таким образом, практический интерес к исследованию налогового потенциала территории обусловлен необходимостью на достаточном уровне определить какими доходами может обладать субъект Российской Федерации при прогнозе финансовых поступлений в бюджет.

В экономической литературе существует несколько определений налогового потенциала: в узком смысле «налоговый потенциал региона» представляет максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства; в широком смысле – это располагаемый в настоящее время и предвидимый в будущем совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть получены на соответствующей территории, через систему налогообложения исходя из особенностей развития экономики конкретного субъекта федерации [3,c. 53].

Налоговая обеспеченность регионов является основной проблемой развития регионов на современном этапе проводимых экономических преобразований в стране. Решение рассматриваемой проблемы возможно посредством проведение субъектами федерации объективной и взвешенной региональной налоговой политики. В то же время проведение органами государственной власти соответствующих территорий налоговой политики, направленной на достаточное обеспечение регионов налогами, ограничивается положениями бюджетного и налогового законодательства.

Для развития налогового потенциала, а в связи с этим и улучшения финансового положения субъекта РФ, должны быть произведены следующие мероприятия:

- усовершенствовано действующее бюджетное и налоговое законодательство РФ в области расширения фискальных полномочий региональных органов власти и налоговых органов;

- увеличены доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ за счет закрепления части федеральных налогов на долгосрочной основе;

- перемещены правовые полномочия по принятию экономических и хозяйственных решений, связанных с привлечением и размещением инвестиций с федерального на региональный уровень.

Наиболее оптимальным способом увеличения эффективности отечественной бюджетно-налоговой системы является увеличение степени ее децентрализации. Это, в свою очередь, должно достигаться в основном расширением полномочий субфедеральных властей в сфере налогового администрирования в сочетании с некоторыми шагами по перераспределению ряда доходных источников между бюджетами разных уровней.

Сегодня пока нельзя говорить об эффективном использовании имеющегося налогового потенциала. Прежде всего, в силу достаточно развитого стремления многих налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов, и не только за счет «теневых» оборотов, но и путем применения различных схем, начиная от расчетов через третьих лиц, вексельных и иных не денежных форм расчетов, расчетов через «проблемные» банки, проведения «фиктивных» экспортных операций и заканчивая перерегистрацией либо ликвидацией предприятий [1, c. 35].

Развитию налоговой базы региона должны способствовать действия региональной администрации по увеличению налоговых поступлений в региональный бюджет. Так, среди форм воздействия на региональную налоговую базу необходимо выделить фискальные, связанные с регулированием структуры и механизма взимания налогов в регионе, а также инвестиционные и инновационные, содействующие увеличению налоговых поступлений за счет развития производства в регионе, выпуска качественно новых товаров и услуг с высокой добавленной стоимостью.

Рассмотрим направления увеличения налогооблагаемой базы по налогам, которые являются в соответствии с Бюджетным кодексом основными доходными источниками региональных бюджетов.

Поступления от регионального налога – налога на имущество организаций – полностью зачисляются в региональный бюджет. Установленные федеральным законодательством льготы по налогу на имущество организаций, в частности в отношении железнодорожных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, обусловливают значительные потери доходов местных бюджетов. В целях устранения данного недостатка необходимо обеспечить компенсации из федерального бюджета выпадающих доходов местных и региональных бюджетов в случае предоставления федеральным законодательством льгот по местным и региональным налогам и сборам.

Для наращивания налоговой базы и увеличения поступлений в региональный бюджет налога на имущество организаций необходимо активно проводить поддержку инвестиционной и инновационной деятельности преимущественно в форме субсидирования процентных ставок и развития лизинга. В результате такой поддержки возрастет доля введения новых основных фондов, одновременно увеличиваются объемы производства, прибыль, заработная плата и соответственно возрастают налоговые отчисления.

Кроме того, для увеличения налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций было бы целесообразно вернуться к прежнему порядку уплаты налога – по месту нахождения имущества (как движимого, так и недвижимого), а также четко определить критерии отнесения имущества к движимому и недвижимому при уплате данного налога и регламентировать сроки регистрации имущества, с тем, чтобы с него своевременно уплачивался налог.

На протяжении ряда лет доля поступлений от налога на имущество физических лиц остается незначительной. Поэтому необходимо: во-первых, на федеральном уровне законодательно закрепить возможность для физических лиц в течение определенного срока зарегистрировать принадлежащее ему имущество на льготных условиях и по упрощенной процедуре; во-вторых, предоставить субъектам федерации либо муниципальным образованиям право применения мер административной ответственности в отношении лиц, не зарегистрировавших право собственности до истечения этого срока. В качестве льготных условий регистрации имущества можно рассматривать временное освобождение граждан от уплаты сбора за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Тем более что размер данного сбора в условиях социально – экономического развития для большинства физических лиц непосилен.

Нельзя не отметить существующие недостатки в земельном законодательстве. Необходимо усовершенствовать методику кадастровой оценки земельных участков, а также рассмотреть вопрос о возможности предоставления права субъектам Российской Федерации самостоятельно индексировать налоговую базу по земельному налогу в пределах, устанавливаемых федеральным законодательством.

Особенно важное значение имеет для субъектов РФ и муниципальных образований увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц - наиболее равномерно распределенному налогу с немобильной налоговой базой. На максимальном получении налога на доходы физических лиц должны быть сосредоточены усилия всех уровней власти. Необходимо принять исчерпывающие меры по выводу заработной платы «из тени» и тем самым увеличить налоговые доходы бюджета. Без помощи федерального центра региону данной проблемы не решить. Взятое направление на снижение налоговой нагрузки, проводимое на федеральном уровне, должно компенсироваться увеличением налогооблагаемой базы региона.

С другой стороны, нельзя многократно повышать размер земельного налога и налога на имущество организаций и физических лиц. Высокий их уровень для организаций может привести к крайне негативным последствиям, ведь эти налоги уплачиваются вне зависимости от результатов деятельности той или иной организации, и размер их должен быть посильным даже для тех, кто работает на грани рентабельности.

Для сбора больших сумм имущественных и земельных налогов с населения нужно, чтобы люди имели соответствующие доходы, и их реальная заработная плата была значительно увеличена.

Особую важность в настоящий момент приобретает совершенствование порядка налогообложения малого предпринимательства. По оценкам муниципалитетов, поступления от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности для бюджетов муниципальных районов станут вторым по значимости доходным источником [2, c. 36].

Исходя из этого целесообразно было бы внести в Налоговый кодекс изменение верхней границы значения К₂ (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.) до 1,5-2 на том основании, что установление не только понижающего, но и повышающего значения К₂ позволит наиболее полно учесть степень дифференциации каждого из факторов, влияющих на результат предпринимательской деятельности.

В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно установить в Налоговом кодексе РФ норму, устанавливающую обязанность плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации, прохождении технического осмотра транспортных средств, в связи с тем, что в общей сумме транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц – только 68,5%. При этом меры принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке и очень трудоемки.

Помимо вышеназванных, неотложного решения требуют проблемы взаимодействия финансовых органов субъектов РФ, муниципальных образований с органами статистики и налоговыми органами в получении информации, необходимой в связи с проведением реформы местного самоуправления. Целесообразно закрепление в Налоговом кодексе положения об обязанности налоговых органов представлять в финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований информацию о начисленных и уплаченных суммах налоговых платежей в соответствующий бюджет, о задолженности по налоговым платежам.

Кроме рассмотренных и предложенных мероприятий выше, представляется возможным назвать и другие меры:

- оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния;

- совершенствование законодательства и значительное усиление контроля за легализацией "теневых" средств;

- проведение эффективной региональной налоговой политики;

- создание сбалансированной финансово эффективной инновационно-инвестиционной стратегии регионального развития;

- активизация мер налогового администрирования в виде фискальных усилий налоговых органов;

- внесение изменений в НК РФ, предусматривающих распределения налогов, исчисленных налогоплательщиком российской организацией, имеющей обособленные подразделения, пропорционально созданной этими подразделениями добавленной стоимости на территории региона;

- повышение результативности используемых в регионе механизмов, стимулирующего воздействия для улучшения эффективности хозяйствования, способствующей расширению налоговой базы. Оптимальное соотношение стимулирующей и фискальной функции налогов (в пределах полномочий органов власти соответствующих уровней);

- повышение уровня деловой активности населения, создание условий для развития и укрепления малого бизнеса, преимущественно в сфере материального производства с тем, чтобы доходы от малого бизнеса стали одним из основных источников бюджета региона.

1. Дублинская Е.Б., Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов// Финансы и кредит. 2007, № 31 (271). С. 33 - 41.

2. Кириллова О. С., Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона// Финансы и кредит. 2005, № 6 (174). С. 32 - 37.

3. Коломиец А. Л., Мельник А.Д., О понятиях налогового и финансового потенциалов региона// Налоговый вестник. 2000, №1. С. 53-55.

"Налоговый вестник", N 1, 2001

Проблемы бюджетного устройства приобрели в настоящее время особую остроту и актуальность. Их обсуждение на самых различных уровнях (в том числе и на недавно состоявшейся в г. Новосибирске научно - практической конференции) вызвано не столько политической конъюнктурой, сколько необходимостью разобраться: каковы перспективы экономических реформ в России, какие резервы и ресурсы следует "включить", чтобы достичь экономического роста, выполнения социальных программ, и т.п.

В связи с этим немаловажное значение имеет теоретическое обоснование и практическая реализация финансового потенциала регионов, наиболее существенной частью которого является налоговый потенциал.

В широком смысле понятие "налоговый потенциал" - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом смысле оно представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства.

На величину налогового потенциала территории оказывают влияние множество как объективных, так и субъективных факторов. К первым относятся действующее налоговое законодательство, уровень развития экономики региона, его отраслевая структура, уровень и динамика действующих цен, объем и структура экспорта и импорта и т.д.

К субъективным можно отнести состояние региональной налоговой политики, количество предоставляемых льгот, отсрочек и др.

Серьезное влияние на достоверность оценки налогового потенциала оказывает значительный объем "теневого" оборота, который по данным, полученным из разных источников, достигает от 10 до 40% легального оборота. Проблема легализации "теневых" средств требует отдельного обсуждения и решения. Но по мере совершенствования законодательства и оптимизации контроля за его соблюдением сфера "теневых" доходов может рассматриваться как резерв для налогообложения.

Налоговый потенциал оценивается по нескольким показателям, в частности применяются показатели доходов, фактически собранных в регионе, среднедушевых доходов населения. Могут быть использованы и другие методы оценки с помощью показателя уровня совокупных налогооблагаемых ресурсов и показателя валового регионального продукта (ВРП).

На сегодняшний день в практике работы налоговых органов понятие "налоговый потенциал региона" пока не используется. Вместе с тем назрела реальная потребность создания механизма установления обоснованных заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему, а также механизма оценки эффективности работы налоговых органов.

Решению этой задачи способствовало бы заполнение Налогового паспорта региона, который содержит комплексную характеристику налогового потенциала и налоговой нагрузки региона. Разработка формы паспорта сейчас проводится МНС России при активном участии территориальных инспекций. Пока же в аналитической работе и при планировании налоговые органы используют такие показатели, как "объем начисленных и фактически поступивших в отчетном периоде налогов и сборов", а также показатель "отношение фактически поступивших платежей к объему ВРП".

На наш взгляд, оценка налогового потенциала только по показателю "фактически поступившие платежи" не совсем объективна, так как существует разрыв между фактически собранными и исчисленными согласно действующему налоговому законодательству налогами.

Этот разрыв обусловлен рядом причин: финансовым состоянием налогоплательщиков (платежеспособностью), уровнем их налоговой грамотности и налоговой дисциплины, результативностью работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства и т.д.

Какова же величина показателей, характеризующих налоговый потенциал Новосибирской области? Проследить его величину в динамике за несколько лет и определить четкие тенденции развития в условиях переходного периода, когда влияние ряда объективных факторов делает сравниваемые периоды несопоставимыми, очень трудно.

Однако анализ данных за два последних года, характеризующихся стабилизацией экономической ситуации, относительной устойчивостью рубля, снижением темпов инфляции и практически не изменяющимся законодательством, позволяет сделать некоторые оптимистические выводы.

По данным официальной налоговой отчетности, сумма начисленных в 1999 г. платежей в бюджеты всех уровней составила 11 370 млн руб. против 8420 млн руб. в 1998 г. (что на 35% больше). Ожидаемые начисления за 2000 г. составят около 13 500 млн руб. (рост 20%).

При абсолютном росте начисленных сумм возрастает и их доля в объеме ВРП (21% в 1998 г., 23% в 1999 г.).

Сумма фактически собранных на территории налогов составила в 1998 г. 7470 млн руб., а в 1999 г. - 10 280 млн руб. (+37,6%). Ожидаемое поступление в 2000 г. - 13 500 млн руб. (+31,3%).

Доля поступивших платежей в объеме ВРП составляет соответственно 18,5 и 21%.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что в последние годы наметилась положительная динамика показателей, характеризующих величину налогового потенциала Новосибирской области, и при их абсолютном росте возрастает и доля в объеме валового регионального продукта.

Позитивное влияние на этот процесс оказали такие факторы, как улучшение общей экономической ситуации в области, стабилизация финансового состояния ряда крупнейших налогоплательщиков (ГП Западно - Сибирская ж.д., ОАО "НЗХК", ОАО "Электросвязь", ОАО "Винап", ОАО "НОВЭЗ" и др.), увеличение денежных средств в расчетах, инфляция, а также улучшение собираемости налогов, в том числе и за счет повышения эффективности работы налоговых органов.

Налоговый потенциал региона характеризуется обеспеченностью налоговыми базами для исчисления того или иного налога, в частности суммой налогооблагаемой прибыли, полученной всеми зарегистрированными предприятиями; объемом доходов физических лиц; стоимостью, добавленной в процессе производства; стоимостью имущества, наличием тех или иных природных ресурсов и т.д.

Доходы консолидированного бюджета Новосибирской области в условиях действующего законодательства формируются в основном за счет пяти налогов: НДС (30%), налога на прибыль (23%), подоходного налога с физических лиц (16%), налога на имущество (7%), акцизов (6%). На долю всех остальных действующих налогов приходится около 18% поступлений.

Начиная с 1998 г. в доходах консолидированного бюджета стабильно повышается доля налога на прибыль (с 19% в 1997 г. до 23% в 1999 г.) и подоходного налога с физических лиц (с 14 до 16%), что в условиях практически не изменившейся законодательной базы (а по налогу на прибыль даже при сокращении ставки на 5%) позволяет сделать вывод об увеличении прибыли юридических и доходов физических лиц, получаемых на территории области.

В то же время сокращается доля НДС (с 37% в 1997 г. до 29% в 1999 г.) при практически неизменных объемах его поступления в абсолютном выражении (2943 млн руб. в 1997 г., 2288 млн руб. в 1998 г., 2954 млн руб. в 1999 г.).

Сокращается и доля налога на имущество (с 9,7% в 1998 г. до 6,7% в 1999 г.) при падении поступлений этого налога в абсолютном выражении (с 724 млн руб. в 1998 г. до 679 млн руб. в 1999 г.).

Эти показатели свидетельствуют о том, что значительного прироста вновь созданной на территории области стоимости не происходит. Не наблюдается и роста стоимости основных фондов и производственных запасов предприятий, являющихся базой для исчисления налога на имущество юридических лиц.

Для объективного анализа налогового потенциала региона можно обратиться к его структуре в отраслевом разрезе.

Основной вклад в его формирование вносят предприятия промышленности. Их доля в общей сумме поступлений на территории области составляет 37,4%. Значительно пополняют бюджет такие отрасли, как машиностроение и металлообработка, пищевая промышленность, электроэнергетика.

Существенная доля налоговых платежей приходится и на предприятия транспорта (17,2%), торговли и общепита (12,3%), строительства (6,2%).

Учитывая эти показатели, можно сделать вывод о том, что в Новосибирской области формирование налогового потенциала в значительной степени зависит от результатов работы промышленных отраслей, стабильности их экономического развития и финансовых показателей.

Оценивать структуру налогового потенциала можно и по административно - территориальному делению Новосибирской области. Так, поступления налогов и других платежей на территории г. Новосибирска составляют в среднем за анализируемый период 80% к общей сумме поступлений по области. Это свидетельствует о незначительном налоговом потенциале районов и городов области, о его концентрации в областном центре.

К сожалению, сегодня пока нельзя говорить об эффективном использовании имеющегося налогового потенциала. Прежде всего в силу достаточно развитого стремления многих налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов не только за счет "теневых" оборотов, но и путем применения различных схем, в том числе расчетов через третьих лиц, вексельных и иных неденежных форм расчетов, расчетов через "проблемные" банки, проведение "фиктивных" экспортных операций, перерегистрации либо ликвидации предприятий.

Около 40% налогоплательщиков области отказываются вообще от уплаты налогов и либо не представляют отчеты, либо представляют так называемые "нулевые" балансы.

Практически две трети налогоплательщиков нарушают законодательство о налогах, занижая налогооблагаемую базу, о чем свидетельствуют результаты проводимых налоговых проверок.

Кроме того, хотя собираемость налогов за последние два года значительно улучшилась, накопленные долги (а это непоступившие доходы бюджета) достигли величины, сопоставимой с размерами мобилизуемых на территории области налогов.

Так, по состоянию на 1 января 2000 г. недоимка по платежам в консолидированный бюджет области составляла 4284 млн руб., а с учетом задолженности по начисленным пеням и штрафным санкциям достигла 9330 млн руб. Не наблюдается сокращения задолженности и в текущем году. По состоянию на 1 октября 2000 г. она составила с учетом пени и штрафов 10 274 млн руб.

Исходя из анализа структуры налогового потенциала, факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего налогового законодательства можно назвать основные пути увеличения налоговой (а следовательно, и финансовой) базы региона.

Оздоровление экономики предприятий - налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния.

На долю 20 крупнейших налогоплательщиков области приходится 24,0% общей суммы недоимки, основной причиной образования которой является тяжелое финансовое состояние.

Решение проблемы взаимных неплатежей, в том числе и погашение долгов Правительства РФ, стимулирование инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, разумная ценовая политика, реструктуризация задолженности по налоговым платежам (с более приемлемым порядком возможного списания накопленных пеней) и т.д. - все это способствовало бы значительному увеличению их налоговых возможностей, а следовательно, и заметному росту налоговых поступлений.

Повышение результативности используемых в области механизмов стимулирующего воздействия на повышение эффективности хозяйствования, способствующей расширению налоговой базы.

Необходимо оптимальное соотношение стимулирующей и фискальной функции налогов (в пределах полномочий органов власти соответствующих уровней).

Создание условий для развития и укрепления малого бизнеса (в развитых странах доходы от малого бизнеса составляют 40% доходов бюджетов, а в нашей области - около 10%).
Эффективное использование возможностей действующего налогового законодательства в целях максимального увеличения налогового потенциала области на основе систематического и всестороннего анализа совершенствования механизма действия региональных и местных налогов.

Примером достаточно эффективного использования представительными органами власти Новосибирской области своих возможностей по расширению ее налогового потенциала является введение с 1 июля 1999 г. налога с продаж и отмена в связи с этим ряда ранее действовавших местных налогов и сборов.

Всего за 2-е полугодие 1999 г. поступило 289 млн руб. налога с продаж, в том числе 173 млн руб. зачислено в доходы местных бюджетов, что в 2,4 раза больше предполагаемых поступлений отмененных местных налогов и сборов.

Кроме того, в доход областного бюджета поступило более 115 млн руб. этого налога. До введения налога с продаж указанного доходного источника в областном бюджете не было вообще.

В 1-м полугодии 2000 г. поступления налога с продаж составили 325 млн руб., в том числе в местные бюджеты - 195 млн руб., что за аналогичный период 1999 г. в 2,7 раза больше фактических поступлений отмененных местных налогов и сборов.

Неплохие результаты достигнуты и с введением единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности налогоплательщиков - предпринимателей.

Так, в 1999 г. доля предпринимателей, переведенных с 1 июля на уплату ЕНВД, составила 32% к общему количеству предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах области. Но сумма уплаченного ими единого налога в бюджеты всех уровней за полгода действия на территории области соответствующего закона почти равна поступившему согласно поданным декларациям подоходному налогу от всех предпринимателей за весь 1998 г. и составила 66,6 млн руб. Общие же поступления налогов от этой категории плательщиков в 1999 г. увеличились в 2 раза по сравнению с 1998 г.

Аналогичные результаты ожидаются и в текущем году: налоговые поступления от налогоплательщиков - предпринимателей увеличатся в 1,8 раза по сравнению с 1999 г. и в 3,4 раза - по сравнению с 1998 г.

Вместе с тем этот закон требует серьезной доработки в той части, которая касается налогоплательщиков - юридических лиц, налоговые поступления от которых в связи с переводом на уплату единого налога не только не возросли, но и по отдельным видам предпринимательской деятельности даже сократились (реализация ГСМ через АЗС, сбор металлолома).

Совершенствование действующего законодательства, в том числе налогового:

принятие закона о государственной регистрации юридических лиц (наиболее распространенный способ уклонения от уплаты налогов - перерегистрация);
ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства (теневой оборот по разным оценкам достигает 40% ВВП);
оптимизация налоговых изъятий;
оптимизация налоговых льгот;
ограничение и последующее исключение заменителей денег в расчетах между экономическими агентами. Сокращение до минимума наличных расчетов.

Воспитание законопослушного налогоплательщика, формирование позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституционной обязанности каждого гражданина.
Улучшение собираемости налогов, в том числе за счет улучшения работы фискальных органов:

оптимизация структуры и численности;
оснащение современными средствами связи и информатики;
создание единой базы данных о налогоплательщиках;
сосредоточение функций учета, сбора налогов и контроля за исполнением налогового законодательства в руках МНС и его органов.

Следует отметить, что каждое из названных выше направлений увеличения налоговой базы включает целый комплекс проблем, решая которые можно добиться расширения налогового потенциала региона и повышения эффективности его использования.

Рубрика: Экономика и управление

Статья просмотрена: 2137 раз

Библиографическое описание:

Кроме рассмотренных и предложенных мероприятий выше, представляется возможным назвать и другие меры:

- оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния;

- совершенствование законодательства и значительное усиление контроля за легализацией "теневых" средств;

- проведение эффективной региональной налоговой политики;

- активизация мер налогового администрирования в виде фискальных усилий налоговых органов;

Налоговый потенциал региона рассматривают в двух различных аспектах:

НПРi = НПРФбi + НПРРбi + ( НПРМб1 + НПРМб2 + . . . + НПРМбj)

где: j — порядковый номер муниципального образования в i-том субъекте РФ;

НПРМбj — налоговый потенциал j-того муниципального образования i-того субъекта РФ.

Существуют следующие методы оценки налогового потенциала региона:

1. На основе показателей формирования налоговых доходов:

- аддитивный метод (на основе фактически собранных в регионе налоговых доходов);

- построение репрезентативной налоговой системы (РНС);

2. На основе показателей экономической активности региона:

- показатели валового регионального продукта (ВРП);

- показатели дохода на душу населения;

- совокупные налоговые ресурсы.

НПРi = (НБ1 * НС1 + НБ2 * НС2 + . . . + НБk * НСk) : 100%

где: НПРi - налоговый потенциал i-того региона страны;

НБk - налоговая база k-того налогового дохода i-того региона страны;

НСk - репрезентативная (средняя) налоговая ставка по k-тому налоговому доходу i-того региона страны, %.

Yj = X1j * B1 + X2j * B2 + . . . + Xnj * Bn + ej

где: Yj — фактически собранные в регионе платежи в бюджет;

Bn — влияние случайных факторов;

n — число рассматриваемых регионов;

ej — случайная ошибка измерений.

НПРi = (НБН1 * R1 + НБН2 * R2 + . . . + НБНk * Rk) : 100%

где: НПРi - налоговый потенциал i-того региона страны;

НБНk - налоговая база налога k-того вида;

Rk - предельная налоговая ставка k-того налога, %;

k — число налогов.

17в. Понятие и виды налогового контроля.

Целями мероприятий налогового контроля являются:

- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;

- предупреждение их в совершении в будущем;

- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Виды налогового контроля

По времени проведения:

- Последующий контроль – сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период времени.

По объекту:

По характеру контрольных мероприятий:

- Плановый контроль – подчинен определённому планированию.

- Внеплановый (внезапный) контроль – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости.

По методу проверки документов:

- Выборочный контроль – предусматривает проверку первичных документов за один или несколько месяцев.

По месту проведения:

- Камеральный контроль – проводится по месту нахождения налогового органа.

- Выездной контроль – осуществляется по месту нахождения налогоплательщика.

По источнику данных:

По периодичности проведения:

Рассмотрим подробнее классификацию видов налогового контроля различающихся по месту проведения.

Читайте также: