Закрытие года на усн порядок
Опубликовано: 14.04.2024
Закрытие года в бухгалтерии достаточно трудоемкий процесс для бухгалтера. Приходится проводить закрытие года в части налогового учета, в кадровой части и в части бухгалтерского учета.
Совет 1. Проверить бухучет на наличие ошибок
Совет 2. Провести переоценку
Переоценивать или нет имущество — решать компании. Если фирма провела однажды переоценку основных средств, то в дальнейшем следует проводить ее регулярно, но не чаще чем раз в год.
Совет 3. Провести инвентаризацию активов и обязательств
В соответствии с п. 27 Положения по ведению бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) инвентаризацию активов можно провести в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года. А инвентаризацию обязательств — по состоянию на 31 декабря включительно, поскольку отчетным периодом в данном случае является календарный год (см. ч. 1 ст. 15 Закона № 402-ФЗ и рекомендации Минфина России в письме от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Совет 4. Проверить и пересмотреть учетную политику в целях бухгалтерского учета
Она формируется один раз — при создании организации — и применяется последовательно из года в год. Вовсе необязательно ежегодно формировать учетную политику. Но это необходимо, если изменилось законодательство РФ. А оно в 2017 году изменилось. Важно, чтобы в учетной политике был закреплен порядок формирования резервов. По состоянию на 31 декабря нужно провести инвентаризацию резервов и составить смету отчислений в резерв в 2018 году.
Совет 5. Провести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года
Реформация баланса — это заключительная проводка, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете.
Непосредственно реформация баланса состоит из двух этапов:
- закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
- отражения чистой прибыли или чистого убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Что ещё нужно сделать бухгалтеру до конца года?
Составить график отпусков. Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17.12.2017 включительно ( ст. 123 ТК РФ).
Утвердить штатное расписание. Напоминаем, что в этом году изменился МРОТ. Сейчас он составляет 7 800 рублей. Если, в результате увеличения МРОТ у кого-то из работников оклад приблизился к этому размеру, то следует внести изменения в штатное расписание. А в случае повышения окладов нужно составить доп.соглашение к трудовому договору.
Создать резервы. Организации обязаны создавать резервы в бухгалтерском учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы или переносятся на следующий год. После проверки нужно сформировать резервы на следующий год.
Утвердить лимит кассы, если это необходимо. Законодательно срок действия лимита не установлен, поэтому его можно устанавливать в любое время. Если в учетной политике утверждено, что лимит действует до конца года, то его необходимо утвердить заново. СМП и ИП можно работать без лимита.
Подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима. Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую до 31 декабря ( ст. 346.13 НК РФ). Если вы уже применяете УСН, то нужно удостовериться, не потеряли ли вы право его применять. Критерии сейчас таковы: доход компаний на УСН не должен превышать 150 млн. рублей за 2017 год; остаточная стоимость ОС должна быть более 150 млн. рублей.
Заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП). Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2017 году сумма взносов на ОПС — 23 400 рублей и на ОМС — 4 590 рублей ( ст. 430 НК РФ). Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно заплатить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% от суммы превышения. Взносы с суммы превышения можно перечислить до 1 апреля 2018.
Хотите узнать больше о реформации баланса? Рекомендуем вебинар в Контур.Школе «Реформация бухгалтерского баланса организации».
«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет
Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса — это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации. Операция проводится по состоянию на 31 декабря.
Что проверить перед реформацией
Перед тем, как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:
- наличие всех бухгалтерских документов;
- отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
- начисление всех необходимых налогов;
- проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);
- закрытие счетов бухгалтерского учета;
- финансовый результат деятельности организации.
Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99):
1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности). Рассмотрим бухгалтерские проводки:
- Дт 20 «Основное производство» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
- Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.
Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).
При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:
- Дт 20 «Основное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
- Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.
При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.?
2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.
Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 — списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 — расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 29 — себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.?
3. Счета, которые формируют финансовый результат — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса.
Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.
Процесс реформации баланса
Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:
1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 1).
Таблица 1 «Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи»
Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия — один из самых сложных и важных механизмов программы. В данной статье мы рассмотрим пошагово как закрыть период в 1С 8.3:
- как подготовить базу к закрытию месяца;
- как осуществляется процедура закрытия месяца в 1С;
- что нужно сделать, чтобы после закрытия месяца не пришлось его заново перезакрывать.
Как подготовить базу к закрытию месяца
Перед закрытием месяца необходимо:
- начислить заработную плату;
- проверить, все ли документы введены, особенно обратить внимание на те из них, которые оформляются документом Операция введенная вручную , например:
- начисление процентов;
- пени по договорам.
- осуществить поиск и удаление дублей, а также удалить все помеченные объекты;
- перепровести все документы за период;
- проверить оборотно-сальдовую ведомость на наличие отрицательных остатков;
- проверить все взаиморасчеты с помощью отчета Анализ субконто по Контрагентам, Договорам и Документам расчетов;
- закрыть период для редактирования для всех сотрудников, которые не участвуют в закрытии месяца.
При квартальном закрытии периода (Март, Июнь, Сентябрь, Декабрь) дополнительно к основной подготовке:
- проверить настройки по налогам (раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты );
- создать регламентные операции по НДС, для этого можно воспользоваться Помощником по учету НДС ( раздел Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС ).
Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
Закрытие месяца, в т.ч. и квартальных месяцев, осуществляется в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .
В процедуре Закрытие месяца укажите период, который закрывается, и организацию, по которой закрывается месяц.
Перед закрытием месяца необходимо проверить, чтобы все операции были оформлены последовательно. Об этом говорит ссылка Перепроведение документов .
Если она зеленая, то последовательность восстановлена, можно закрывать месяц.
Закрытие месяца можно выполнять поэтапно, закрывая каждую операцию, по кнопке Выполнить операцию , щелкнув по выполняемой операции.
Или автоматически закрыть сразу весь месяц по кнопке Выполнить закрытие месяца .
БухЭксперт8 советует закрытие месяца разделить на несколько этапов:
- закрыть первые (1-3) блоки;
- проверить данные по оборотно-сальдовой ведомости (раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость );
- закрыть 4-й блок;
- провести анализ учета (раздел Отчеты — Анализ учета ):
- Экспресс-проверку ;
- Анализ учета по налогу на прибыль ;
- Анализ учета по НД С;
- закрыть период от редактирования для пользователя, который осуществляет закрытие месяца.
Рассмотрим расцветку регламентных операций на картинке:
При нажатии на выполненную операцию можно:
- посмотреть сформированные проводки;
- проанализировать выполнение операции с помощью справок-расчета и т.д.
Статистика по выполнению операций отражается в подвале процедуры Закрытие месяца или по кнопке Отчет о выполнении операций .
По кнопке Справки-расчеты можно сформировать и распечатать необходимые бухгалтерские справки по закрытию месяца.
Если месяц закрыт без ошибок, то в шапке процедуры Закрытие месяца будет выведено Состояние — Выполнено.
После полного закрытия проведите анализ учета и еще раз проверьте оборотно-сальдовую ведомость.
Регламентные операции при закрытии месяца
Весь спектр регламентных операций при закрытии месяца велик, но для каждой организации он свой и зависит от настроек программы и введенных хозяйственных операций. Если какой-то операции нет в списке закрытия месяца, то нужно проверять настройки или необходимость этой операции в конкретном периоде.
Рассмотрим основные регламентные операции.
Начисление зарплаты
Начисление заработной платы рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления . Здесь необходимо проверить, только, то, что она начислена.
Данная операция контролирует только наличие проведенного документа Начисление зарплаты (даже если он пустой). Другие начисления (отпуск, больничный и т.д.) она не отслеживает.
Начисление резерва отпусков
Эта операция отражается в процедуре Закрытие месяца , только если в настройках зарплаты установлен флажок Формировать резерв отпусков .
Она контролирует наличие проведенного документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (даже если он пустой).
Начисление резерва отпусков рекомендуется выполнять из раздела Зарплата и кадры — Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам . Здесь необходимо проверить только, то, что резерв начислен.
Формирование книги покупок и продаж
Это квартальная операция, которая контролирует наличие документов Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж .
Амортизация и износ основных средств
Начисление амортизации по основным средствам формируется ежемесячно, если в организации есть основные средства, по которым должна начисляться амортизация. За исключением ОС, которые выбывают в текущем месяце амортизация по ним начисляется в документе выбытия.
Также в этой операции осуществляется отражение в затратах амортизационной премии.
Признание в НУ лизинговых платежей
Данная операция появляется, только если в организации отражается на балансе полученное лизинговое имущество.
Амортизация НМА и списание расходов НИОКР
Начисление амортизации по НМА и НИОКР формируется ежемесячно, если в организации они присутствуют.
Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки
Данная операция отражается, если в эксплуатации есть спецодежда (спецоснастка), стоимость которой полностью не погашена.
Переоценка валютных средств
Переоценка осуществляется, если на конец месяца есть:
- остатки на валютных счетах;
- непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или у.е.
Корректировка стоимости номенклатуры
Данная операция осуществляется, если есть необходимость скорректировать стоимость реализованной готовой продукции, списанных материалов и т.д.
Списание расходов будущих периодов
В данной операции оформляется не только списание расходов будущих периодов, но и равномерный учет затрат по страхованию. Операция отражается, если есть остатки по счетам:
- 97 «Расходы будущих периодов»;
- 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
- 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
Расчет торговой наценки по проданным товарам
Данная операция отражается, если в розничной торговле продажа осуществляется по продажным ценам. При выполнении операции списывается торговая наценка, учтенная в себестоимости реализованного товара. Списание осуществляется в разрезе каждого наименования проданного товара.
Расчет налога на имущество
Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.
Расчет транспортного налога
Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.
Расчет земельного налога
Расчет налога осуществляется поквартально и только, если настройками предусмотрен расчет авансовых платежей.
Расчет торгового сбора
Начисление торгового сбора осуществляется ежеквартально, если зарегистрирована торговая точка по которой применяется торговый сбор.
Расчет долей списания косвенных расходов
В рамках данной операции осуществляется определение доли затрат, которые будут признаны в текущем месяце в составе косвенных или прямых расходов:
- при нормировании расходов (на рекламу, транспортные расходы, резервы по сомнительным долгам и т.д.);
- при ведении вспомогательного производства;
- распределение затрат, относящихся к разным видам деятельности.
Проводки по БУ и НУ данная операция не формирует, происходят только записи в регистры.
Закрытие счетов 20, 23, 25,26
При выполнении данной операции признаются прямые и косвенные (управленческие) затраты.
Счет 26 закрывается в БУ в зависимости от настройки учетной политики Общехозяйственные затраты включаются :
- В себестоимость продаж (директ-костинг) — в Дт 90.08;
- В себестоимость продукции — в Дт 20.
Прямые затраты списываются в Дт счета 90.02, косвенные затраты — в Дт 90.08.
Остатков по счетам 25, 26 не должно быть на конец месяца. Остаток по счету 20 и 23 допускается, но на НЗП должен быть оформлен документ Инвентаризация незавершенного производства .
Изучить подробнее закрытие счетов 20, 23, 25, 26 на примерах:
Закрытие счета 44 «Издержки обращения»
При выполнении данной операции признаются расходы на продажу.
Затраты по счету 44 закрываются на счет 90.07 «Расходы на продажу». Остаток по счету 44 допускается в размере нормируемых затрат, остальные затраты должны списываться в полном объеме.
Изучить подробнее закрытие 44 счета на примерах:
Расчет резервов по сомнительным долгам
В рамках данной операции осуществляется начисление резервов по сомнительным долгам в БУ с учетом ограничения установленного операцией Расчет долей списания косвенных расходов .
Для отражения данной операции в процедуре Закрытие месяца в настройках учетной политики по БУ должен быть установлен флажок Формируются резервы по сомнительным долгам .
Закрытие счетов 90, 91
Ежемесячно при закрытии периода формируется финансовый результат: счета 90.09 и 91.09 закрываются на счет 99.01.
Если есть отклонения по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются за счет счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки».
Списание убытков прошлых лет
Данная операция используется, если в прошлых годах образовались убытки.
Расчет налога на прибыль
При выполнении данной операции осуществляется расчет и начисление налога на прибыль по итогам налогового периода.
Реформация баланса
Данная операция осуществляется только по итогам года. В ее рамках осуществляется закрытие года и реформация баланса.
Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово при УСН
Алгоритм закрытия месяца при УСН не отличается от алгоритма для ОСН. Добавляются только специфические для УСН регламентные операции.
Признание расходов на приобретение ОС для УСН
В рамках данной операции расходы на приобретение ОС отражаются в КУДИР равными долями в зависимости от количества оставшихся кварталов до конца года.
Для целей УСН признаются только оплаченные расходы на приобретение ОС.
Признание расходов на приобретение НМА для УСН
В рамках данной операции расходы на приобретение НМА отражаются в КУДИР равными долями в зависимости от количества оставшихся кварталов до конца года.
Для целей УСН признаются только оплаченные расходы на приобретение НМА.
Списание доп. расходов для УСН
Данная операция отражается, если в учетной политике по УСН установлено, что для признания дополнительных расходов нужно списание материалов.
Списание таможенных платежей для УСН
Данная операция отражается, если в учетной политике по УСН установлено, что для признания таможенных платежей товары должны быть списаны. Если флажок Товары списаны не установлен, то таможенные платежи будут признаваться при проведении документа ГТД по импорту .
Расчет налога УСН
При выполнении данной операции будет рассчитан и начислен налог УСН или минимальный налог.
Изучить подробнее на примерах:
См. также:
- Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах
- Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца
- Дата запрета редактирования в 1С Бухгалтерия 8.3: где найти и как ее установить
- Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Аккуратная корректировка документов без перезакрытия месяца
- Закрытие месяца. Ручной перенос границы последовательности
- Идеальное закрытие месяца. Запись семинара
- [10.03.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на прибыль
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Закрытие месяца, с произвольного месяцаДобрый день, по необъяснимым причинам бухгалтер выполнял закрытие месяца руками.
- 1С: ERP Закрытие месяца, регламентные операции по закрытию месяца не активны, появился замок1С: ERP 8.3 Закрытие месяца, регламентные операции по закрытию месяца.
- Закрытие месяца в 1С Бухгалтерия КОРПДобрый день! Вопрос по закрытию месяца в Бух.КОРП. Организация (ГО).
- Закрытие месяцаДобрый день. При закрытии месяца программа выдает ошибку «НЕ указана.
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (3)
Огромное спасибо за материал по закрытию месяца, очень полезен, нагляден и незаменим!
Добрый день.
Спасибо за ваш отзыв.
Спасибо,за то что помогаете нам разобраться в простых и сложных ситуациях бухгалтерского и налогового учета.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Марина! Огромное спасибо за семинар! Очень доступно! Хорошо усваемается информация! Не утомительно, хотя уже 2,5 часа прошло! Еще раз благодарю!
Содержание
- Как подготовить базу к закрытию месяца
- Закрытие периода в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
- Регламентные операции при закрытии месяца
- Начисление зарплаты
- Начисление резерва отпусков
- Формирование книги покупок и продаж
- Амортизация и износ основных средств
- Признание в НУ лизинговых платежей
- Амортизация НМА и списание расходов НИОКР
- Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки
- Переоценка валютных средств
- Корректировка стоимости номенклатуры
- Списание расходов будущих периодов
- Расчет торговой наценки по проданным товарам
- Расчет налога на имущество
- Расчет транспортного налога
- Расчет земельного налога
- Расчет торгового сбора
- Расчет долей списания косвенных расходов
- Закрытие счетов 20, 23, 25,26
- Закрытие счета 44 «Издержки обращения»
- Расчет резервов по сомнительным долгам
- Закрытие счетов 90, 91
- Списание убытков прошлых лет
- Расчет налога на прибыль
- Реформация баланса
- Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово при УСН
- Признание расходов на приобретение ОС для УСН
- Признание расходов на приобретение НМА для УСН
- Списание доп. расходов для УСН
- Списание таможенных платежей для УСН
- Расчет налога УСН
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Пошаговая инструкция
Этот материал обновлен 01.02.2021
Даже если ИП ничего не зарабатывает, он должен платить обязательные взносы.
В 2021 году это 40 874 Р , как было и в 2020 году. Если бизнес не пошел, ИП выгоднее закрыть. Юристы называют это «аннулировать регистрацию ИП».
Зарегистрироваться снова можно в любое время. Раньше после повторной регистрации нельзя было уйти на налоговые каникулы, а с 2018 года — можно.
Как закрыть ИП: пошаговая инструкция
- Уволить сотрудников. Если хотите закрыть ИП без сотрудников, этот шаг пропускаем
- Снять с учета кассу
- Подать заявление в ФНС, оплатить госпошлину
- Закрыть счет в банке
- Рассчитаться по взносам
- Сдать отчетность и заплатить налоги
- Сохранять документы
Могут ли отказать в закрытии ИП
ФНС имеет право отказать в закрытии ИП, но тогда она обязана выдать документ, в котором изложена причина отказа. Я и мои знакомые бухгалтеры с таким ни разу не сталкивались, но я слышала, что чаще всего отказы связаны с неправильно заполненным заявлением.
Если заморочиться, то можно найти примеры — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 № А38-2471-4/278-2006. ФНС отказалась закрывать ИП, потому что за предпринимателем был долг по ЕНВД — 448 рублей 55 копеек — и налоговая посчитала, что сначала предпринимателю нужно пройти процедуру банкротства.
Суд с этим не согласился, ИП все-таки закрыли.
Чтобы закрыть ИП с работниками, нужно уволить всех — в том числе нетрудоспособных, отпускников, несовершеннолетних и беременных сотрудниц.
Сотрудников нужно предупредить об увольнении заранее. Обычно это делают за две недели, если иной срок не прописан в трудовом договоре. Уведомление составляют в произвольной форме и выдают работникам под подпись.
Форма уведомления об увольненииDOC, 47 КБ
Чтобы оформить увольнение, нужно составить приказ об увольнении и записку-расчет. Сотруднику нужно будет выдать на руки трудовую книжку, справку о заработке для расчета пособий за текущий и два предыдущих года и справку 2-НДФЛ за текущий год. В трудовой книжке нужно написать, что увольняют сотрудника на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Подробнее мы писали об увольнениях в статье «Как правильно оформить сотрудника в штат, а потом уволить его».
Предпринимателю по уволенным сотрудникам нужно сдать отчетность:
- В налоговую — Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ.
- В пенсионный фонд — СЗВ-М , СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД .
- В фонд социального страхования — 4-ФСС .
В течение 15 календарных дней со дня подачи расчета нужно уплатить страховые взносы, которые насчитали в расчете по страховым взносам и отчете 4-ФСС.
Если хотите закрыть ИП без работников, начинайте со сбора документов, потом уже все остальное.
Для этого нужно подать заявление в налоговую и приложить отчет о закрытии фискального накопителя. Заявление можно подать лично в налоговой или на сайте ФНС.
Контрольно-кассовая техника снимется с учета в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления в бумажном или электронном виде. После этого формируется карточка о снятии ККТ с регистрационного учета. В электронном виде такая карточка формируется за пару часов.
Чтобы закрыть ИП, нужно отдать в ИФНС пакет документов:
- Заявление.
- Квитанцию об оплате госпошлины.
- Справку из ПФР, но она не обязательна.
Подать документы на закрытие ИП нужно в ту налоговую, где вы регистрировались. Заявление по форме № Р26001 заполняем либо на компьютере, либо вручную печатными буквами черной ручкой.
Образец заявления на закрытие ИП
Раздел 2. Подписывать в налоговой или МФЦ в присутствии сотрудника, который принимает заявление.
Раздел 3. Заполнять не нужно.
Раздел 4. Заполняется только в случае, если подаете заявление не лично, а через представителя по нотариальной доверенности или почтовым отправлением. При отправке почтой подпись на заявлении тоже необходимо заверить у нотариуса.
Госпошлину за ликвидацию ИП можно оплатить либо прямо на сайте налоговой, либо заполнить там же квитанцию, а оплатить в отделении банка.
стоит закрыть ИП в 2021 году
Закрытие ИП в 2021 году будет стоить вам 160 Р . Если будете подавать документы через сайт ФНС, госпошлину платить не надо.
Еще на сайте налоговой написано, что нужна справка из пенсионного фонда о том, что вы предоставили все сведения по взносам. Но тут же написано, что эта справка не обязательна — налоговая умеет делать внутренний запрос в ПФР. Я эту справку ни разу не прикладывала.
Документы можно сдать одним из пяти способов:
При личной подаче документов берите с собой паспорт. В этом случае инспектор выдаст расписку с подписью, датой и штампом — она подтверждает, что вы сдали документы.
должен платить ИП в качестве обязательных взносов в 2021 году
При отправке по почте таким подтверждением считаются кассовый чек и опись вложения, подписанная сотрудником почты. Датой подачи заявления считается день, когда налоговая получит письмо.
Срок закрытия ИП в 2021 году — 5 рабочих дней с момента получения документов налоговой. После этого она выдает уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП. Если подавали документы через МФЦ, то срок увеличивается до 11 дней.
Тут все просто. Чтобы закрыть счет, нужно заполнить заявление, форму для него дадут в банке. Банк все сделает сам.
Фиксированные взносы платят все ИП. В 2021 году срок уплаты — в течение 15 календарных дней с даты внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП. Если вы закрываетесь в середине года, то сумму взносов нужно рассчитывать пропорционально отработанным месяцам и дням. Их платят отдельно за обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Допустим, ИП закрывается 27 июня 2021 года. Получается, что в 2021 году ИП проработал 5 полных календарных месяцев и 27 календарных дней. Тогда взносы нужно считать так:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма за полные месяцы — это (32 448 / 12) × 5 = 2704 × 5 = 13 520 Р . Сумма за 27 дней июня — это (32 448 / 12) × (27 / 30) = 2704 × 0,9 = 2434 Р . Итого будет 15 954 Р .
- Взносы на обязательное медицинское страхование. Сумма за полные месяцы — это (8426 / 12) × 5 = 702 × 5 = 3511 Р . Сумма за 27 дней июня — это (8426 / 12) × (27 / 30) = 702 × 0,9 = 632 Р . Итого будет 4143 Р .
Еще нужно будет заплатить дополнительный 1% пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 Р .
Сумма налога и срок подачи декларации зависят от системы налогообложения, на которой вы работали.
ИП на УСН должен подать декларацию не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Она заполняется так же, как ежегодная, но с одним отличием: на титульном листе в поле «Код налогового периода» ставьте 50.
ИП на ОСН подают 3-НДФЛ и декларацию по НДС. Дедлайн декларации 3-НДФЛ — 5 дней после внесения записи в ЕГРИП, налог нужно уплатить в течение 15 дней. Декларация по НДС подается не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся. Налог нужно уплатить либо сразу, либо разделить на три части и платить в течение квартала ежемесячно до 25 числа.
Пусть ИП из примера выше работал на ОСН. Он закрылся как раз в конце второго квартала и декларацию по НДС подаст не позже 25 июля.
ИП на ЕНВД должен подать декларацию не позднее 20 числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Уплатить налог — не позднее 25 числа того же месяца.
Если ИП из примера работал на ЕНВД, то он должен был сдать декларацию не позднее 20 июля 2018 года, а уплатить налог — до 25 июля.
ИП на ПСН имеет право пересчитать стоимость патента пропорционально отработанному времени. Переплату можно зачесть в другие налоги или вернуть. Подать заявление на перерасчет нужно до того, как патент закончится.
Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591
Если просрочить отчеты и налоги
Если вы закроете ИП и останетесь должны государству или своим кредиторам, долги вам не простят — сумма долга перейдет на вас как на физическое лицо.
п. 2 ст. 216 закона от 26.10.2002 №127-ФЗ
п. 4 ст. 22.1 закона от 08.08.2001 №129-ФЗ
Погасить долги можно добровольно. Еще их могут взыскать через суд, через процедуру банкротства. В течение пяти лет после суда вы не сможете заниматься бизнесом, а еще и выезд из страны могут закрыть.
Документы по работе ИП — книги учета доходов и расходов, налоговые документы — нужно хранить еще 4 года, даже если ИП уже закрылось.
Квитанции и платежки по страховым взносам хранятся в течение 6 лет. Документы по сотрудникам — в течение 50 лет.
Частые вопросы по ликвидации ИП
Как оплатить страховые взносы? Можно через сервис на сайте ФНС:
Как узнать, закрыт ли ИП? Статус ИП можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств».
Во вкладке «Индивидуальный предприниматель/КФХ» нужно ввести либо ФИО и регион, либо ОГРНИП или ИНН. Данные обновляются ежедневно.
Как закрыть ИП в другом городе? Документы нужно подать в ту же налоговую, куда их подавали:
- по почте — ценным письмом с описью вложения. Подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса;
- через сайт налоговой в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
- через сайт госуслуг.
Как закрыть ИП, если не велась деятельность? Чтобы закрыть ИП, который не работал, нужно:
- Сдать отчетность и уплатить фиксированные взносы за себя. Количество и форма отчетов зависит от системы налогообложения, которая была выбрана при регистрации ИП.
- Подать документы на закрытие ИП в ФНС.
- Закрыть расчетный счет в банке.
Можно ли закрыть ИП по доверенности? ИП можно закрыть по нотариально заверенной доверенности. А также нужно заверить у нотариуса подпись на заявлении по форме № Р26001. В случае подачи заявления по доверенности в форме заполняется раздел №4:
Может ли налоговая ликвидировать ИП? Налоговая или суд могут принудительно ликвидировать ИП и исключить его из ЕГРИП. Причины бывают разные, вот основные из них:
- смерть предпринимателя;
- банкротство;
- решение суда.
Если ИП снят с учета, как взыскать долг? Если ИП прекратил работать, ему не простят долги, а будут взыскивать как с обычного физического лица: через суд или процедуру банкротства. Банкротства добиваются тоже через суд, если должник не платит в течение 3 месяцев.
Результатом такого суда может стать мировое соглашение, реструктуризация долга или продажа имущества.
Как "упрощенцам" закрыть бухгалтерский год
Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. По итогам года обнулять счета учета финансовых результатов необходимо всем организациям независимо от системы налогообложения.
Для многих бухгалтеров, ведущих учет по "упрощенке", 2013 год - первый, по итогам которого придется составлять бухгалтерский баланс. Прежде чем приступать к данной работе, нужно будет провести его реформацию. И даже если вы не новичок и составляете балансы регулярно, такую процедуру, как реформация, приходится делать лишь раз в год.
Реформация подразумевает, что все счета учета финансовых результатов (90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки") закрываются и конечный результат переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", формируя тем самым итог работы за год. На основании подведенных результатов формируется бухгалтерский баланс. Это если о реформации в двух словах. А более подробно о всей процедуре и ее правилах читайте далее.
Вопрос N 1. Какие действия предшествуют реформации баланса
Прежде чем закрывать год, проверьте, правильно ли на счетах бухгалтерского учета отражались операции в течение года.
Для этого проводят инвентаризацию имущества и обязательств и сравнивают ее результаты с показателями, отраженными в учете. Только после того как у вас появилась уверенность, что все операции за год отражены полностью и достоверно, можно приступать к реформации баланса. Ее проводят последними, итоговыми записями по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Вопрос N 2. В какой последовательности закрывать счета
В первую очередь закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы и расходы предприятия. Это счета 90 "Продажи" и счет 91 "Прочие доходы и расходы", их закрыть вы можете в удобной для себя последовательности. Во вторую очередь закрывается счет 99 "Прибыли и убытки". На него в течение года ежемесячно относился результат работы фирмы, то есть прибыль или убыток со счетов 90 и 91.
Также на отдельных субсчетах счета 99 "Прибыли и убытки" отражают суммы начисленного "упрощенного" налога (авансовых платежей по нему) и штрафы за налоговые правонарушения.
Теперь давайте посмотрим, как закрывать каждый счет.
Счет 90 "Продажи". Организации, применяющие "упрощенку", к этому счету обычно открывают следующие субсчета:
В течение года на счете 90 субсчете "Выручка" накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг. На счете 90 субсчете "Себестоимость продаж" собирают затраты на производство (реализацию) продукции (работы или услуги). По этим субсчетам производят накопительные записи в течение отчетного года. А на субсчет "Прибыль/убыток от продаж" ежемесячно относят финансовый результат от продаж, то есть прибыль или убыток. Прибыль (убыток) за месяц определяется по следующей формуле:
Прибыль (убыток) по итогам месяца
Выручка от реализации
Если результат отрицательный, то у фирмы образовался убыток, если положительный, то получена прибыль. Любую из этих сумм последним днем месяца списывают со счета 90 субсчета "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года". При этом делаются проводки:
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года"
- отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;
Дебет 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года" Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"
- отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.
Суть вопроса. На конец каждого месяца счет 90 "Продажи" должен иметь нулевое итоговое сальдо. В то время как на каждом из субсчетов счета 90 "Продажи" в течение всего года суммы накапливаются.
Таким образом, на конец месяца счет 90 "Продажи" имеет нулевое сальдо. В то время как на каждом из субсчетов счета 90 "Продажи" (в том числе и на субсчете "Прибыль/убыток от продаж") в течение всего года суммы накапливаются. По состоянию на 31 декабря вам необходимо будет обнулить все субсчета к счету 90 "Продажи", для этого делают проводки в такой последовательности:
Дебет 90 субсчет "Выручка" Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"
- списана выручка, накопленная в течение года на субсчете "Выручка";
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 90 субсчет "Себестоимость продаж"
- списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года на субсчете "Себестоимость продаж".
В результате этих записей на 1 января 2014 года сальдо (остаток) по счету 90 "Продажи" и по всем субсчетам к нему должно получиться нулевым.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" имеет такие субсчета:
Операции по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведутся по аналогии со счетом 90 "Продажи".
В конце каждого месяца разницу между доходами и расходами относят на счет 99 "Прибыли и убытки", для этого делают проводки:
Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года"
- отражена прибыль от прочих доходов;
Дебет 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года" Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"
- отражен убыток от прочих расходов.
На конец каждого месяца в течение года счет 91 также имеет нулевое сальдо. А вот на каждом из субсчетов счета 91 суммы накапливаются. Поэтому, чтобы закрыть этот счет, 31 декабря вам нужно сделать следующие проводки:
Дебет 91 субсчет "Прочие доходы" Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"
- списан доход, накопленный в течение года на субсчете "Прочие доходы";
Дебет 91 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 91 субсчет "Прочие расходы"
- списан расход, накопленный в течение года на субсчете "Прочие расходы".
В результате этих записей на 1 января сальдо по счету 91 "Прочие доходы и расходы" и субсчетам к этому счету должно обнулиться.
Счет 99 "Прибыли и убытки". По итогам года на счете 99 "Прибыли и убытки" образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. При этом к счету 99 могут открываться субсчета:
- "Прибыль (убыток) текущего года";
- "Налоговые пени и штрафы";
- "Единый налог по УСН".
Последние два субсчета при реформации баланса можно внутренними проводками закрыть на субсчете "Прибыль (убыток) текущего года" этого же счета 99. В завершение итоговое сальдо по счету 99 нужно будет списать последней записью 31 декабря 2013 года на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Для этого делаются проводки:
Дебет 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года" Кредит 84 субсчет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
- списана прибыль, полученная по итогам работы за год;
Дебет 84 субсчет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года"
- списан убыток, полученный по итогам работы за год.
В результате сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на 1 января должно стать нулевым. После всех этих операций процедура реформации баланса завершена и можно переходить к составлению бухгалтерского баланса и распределению прибыли (если она имеется).
Памятка. Субсчета, которые вы используете ко всем балансовым счетам, должны быть предусмотрены вашим рабочим планом счетов и отражены в учетной политике организации.
Полезные советы. Прежде чем проводить реформацию баланса, нужно начислить "упрощенный" налог по итогам года
В бухучете реформация проводится по состоянию на 31 декабря уходящего года. Даже если вы проводите процедуру значительно позже - в январе или феврале следующего года - записи все равно должны быть датированы 31 декабря. Более того, у вас не получится сделать реформацию, пока вы не подбили итоги налогового учета по УСН и не рассчитали сумму "упрощенного" налога (или минимального) по итогам года. Ведь эти налоги по правилам бухгалтерского учета должны быть начислены в том периоде, к которому они относятся, то есть в 2013 году. И пока сумма налога не известна, у вас на счете 99 еще не сформированы все расходы, которые влияют на реформацию баланса.
Пример. Закрытие бухгалтерских счетов и реформация баланса
ООО "Север" применяет УСН. В 2013 году выручка от реализации товаров за год составила 500 000 руб. (кредитовое сальдо счета 90 субсчета "Выручка"). Себестоимость проданных товаров за год равна 150 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета "Себестоимость продаж").
За 11 месяцев 2013 года прибыль от продаж, списанная на счет 99, равна 270 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета "Прибыль/убыток от продаж"). Соответственно бухгалтеру ООО "Север", чтобы закрыть счет 90, нужно вначале досписать прибыль, полученную за декабрь, в размере 80 000 руб. (500 000 руб. - 150 000 руб. - 270 000 руб.) проводкой:
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года"
- 80 000 руб. - отражена прибыль от продаж за декабрь 2013 года.
После чего провести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года следующими записями:
Дебет 90 субсчет "Выручка" Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"
- 500 000 руб. - списана выручка, накопленная в течение года";
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 90 субсчет "Себестоимость продаж"
- 150 000 руб. - списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года.
После этих проводок сальдо по счету 90 субсчету "Прибыль/убыток от продаж" будет нулевым. Также нулевыми будут сальдо по всем другим субсчетам счета 90.
За год сумма начисленного "упрощенного" налога составила 51 000 руб., из которых в IV квартале (31 декабря 2013 года) было начислено 12 000 руб., а 39 000 руб. (51 000 руб. - 12 000 руб.) уже было начислено прежде - по итогам работы за 9 месяцев 2013 года. Бухгалтер ООО "Север" на сумму доначисленного "упрощенного" налога сделал запись 31 декабря 2013 года:
Дебет 99 субсчет "Единый налог по УСН" Кредит 68 субсчет "Единый налог при применении УСН"
- 12 000 руб. - доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2013 год.
После чего вся годовая сумма налога списана:
Дебет 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года" Кредит 99 субсчет "Единый налог по УСН
- 51 000 руб. - списана сумма "упрощенного" налога, начисленного за год;
Дебет 99 субсчет "Прибыль (убыток) текущего года" Кредит 84 субсчет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток")
- 299 000 руб. (270 000 руб. + 80 000 руб. - 51 000 руб.) - отражена прибыль по итогам 2013 года.
эксперт журнала "Упрощенка"
Нюансы, требующие особого внимания
Счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" закрывают ежемесячно, и конечного сальдо на них не образуется. Однако на субсчетах к ним остаток накапливается в течение всего года, и списывают его один раз - 31 декабря.
На счет 99 "Прибыли и убытки" ежемесячно в течение года относится прибыль (убыток) компании, а также "упрощенный" налог и штрафы по налоговым нарушениям. Накопленный остаток списывается только один раз по итогам года.
"Упрощенка", N 12, декабрь 2013 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Первый журнал для бухгалтера по упрощенной системе налогообложения. На страницах журнала - вся необходимая информация: практические советы в области налогового учета и отчетности при УСН, полезные таблицы, схемы, образцы заполнения документов, арбитражная практика и ответы на вопросы читателей.
Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ N ФС77-19569 от 03.03.2005.
Читайте также: