Является ли возврат госпошлины доходом при усн доходы

Опубликовано: 17.04.2024

Государственная пошлина оплачивается за выполнение значимых с юридической точки зрения действий, за которыми фирмы обращаются постоянно и в обязательном порядке, начиная с регистрации собственной деятельности. Физические лица тоже довольно часто проводят такие платежи за определенные услуги государственных органов. В некоторых случаях, особо оговоренных в нормативных актах, организации или физлица сталкиваются с необходимостью вернуть уплаченную сумму госпошлины полностью или в некоторой ее части.

Вопрос: Решением суда госпошлина взыскана с проигравшей стороны. Должен ли истец — ООО (УСН, «доходы») включать в доходы сумму полученной с ответчика госпошлины? Включается ли в доходы госпошлина, возвращенная из бюджета, когда ответчиком является налоговый орган?
Посмотреть ответ

Когда и каким образом это возможно сделать? В каких ситуациях возврат госпошлины не может состояться? Что для этого нужно делать налогоплательщикам? Как правильно провести эти суммы по бухгалтерии? Разбираемся вместе.

Какие госпошлины платят юридические и физические лица

Бюджет получает определенные суммы через обращение организаций и физлиц в государственные учреждения за совершение действий с правовыми последствиями.

Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
Посмотреть ответ

Основные пошлины для организаций

Организации постоянно отчисляют в бюджет определенные средства в качестве государственных пошлин. Размеры и сроки этих отчислений различны и зависят от вида деятельности фирмы и нюансов ее функционирования. Условно можно разделить пошлины, выплачиваемые юрлицами, на 3 группы:

В каком порядке и размере истцу возвращается госпошлина при отказе от иска в арбитражном процессе?

Какие пошлины могут платить физлица

Граждане России в течение своей жизни не раз обращаются в государственные органы, когда им требуются какие-либо правовые действия. За это, согласно Налоговому кодексу РФ, они должны оплатить госпошлину. Наиболее распространенными являются такие обращения:

  • в судебные инстанции различных уровней;
  • в полицию;
  • к нотариусам;
  • в ЗАГСы;
  • оформление услуг получения гражданства РФ или выхода из него;
  • документальное сопровождение въезда и выезда из страны и др.

Пошлины, которые разрешено возвращать

Налоговый кодекс РФ в п. 1 ст. 333.40 НК РФ регламентирует ситуации, когда гражданам или организациям может быть возвращена (полностью или отчасти) перечисленная ими ранее госпошлина. Сделать это можно не при любой уплате, а только если:

  • фирма или физлицо перечислили сумму госпошлины выше, чем это было необходимо;
  • документ, за который была уплачена госпошлина, не был принят или его вернули;
  • суд оставил иск, за подачу которого перечислялась пошлина, без рассмотрения;
  • производство по судебному делу было прекращено;

  • нотариус отказался выполнять действия, оплаченные госпошлиной;
  • было отказано в выдаче требуемого документа (паспорта, удостоверения и др.);
  • само лицо, совершившее уплату госпошлины, отказывается от намерения совершить действия с юридическими последствиями.

    • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Последняя причина будет актуальной, только если, оплатив госпошлину, гражданин или компания еще не обратилось к уполномоченным органам. То есть, если обращение было, а затем заявление отозвали, вернуть сумму пошлины будет уже нельзя.

    Ошибочные госпошлины

    Также можно возвратить госпошлину, перечисленную по ошибке, то есть попавшую не на тот расчетный счет из-за неточностей в платежных реквизитах. Такое случается вследствие ошибок кассира или самого плательщика. Нередкой причиной бывает использование неактуальных (устаревших) реквизитов.

    Естественно, будет возращена госпошлина, перечисленная за услуги, за которые она не предусмотрена НК РФ.

    Когда госпошлину не вернуть

    Закон оговаривает несколько особых случаев-исключений, при наступлении которых просить о возврате госпошлины неправомерно:

    1. Пошлина была перечислена за регистрацию брака, а свадьба по какой-либо причине не состоялась. То же – при оформлении развода.
    2. Было подано заявление на перемену имени или фамилии, за что была перечислена госпошлина, но заявитель передумал и не стал этого делать.
    3. После подачи иска в судебную инстанцию ответчик на каком-то этапе до окончания процесса сам согласился выполнить исковые требования.
    4. Госпошлина была заплачена, но госорганы отказали заявителю в регистрации:
      • водительских прав;
      • юридического лица;
      • ограничений прав на недвижимость (обременений);
      • сделок с недвижимым имуществом.

    Во всех этих случаях госпошлина не будет возвращена плательщику ни полностью, ни частично.

    ВАЖНО! Единственное исключение – оформление прекращения регистрации на сделки с недвижимостью и наложение на нее обременений. Если стороны подтвердят свою волю соответствующими заявлениями, они смогут вернуть 50% суммы госпошлины.

    Сроки обращения за возвратом госпошлины

    Обратиться с требованием вернуть деньги, ушедшие в бюджет в качестве госпошлины, физлицо или фирма вправе в течение 3 лет с момента уплаты. Если срок пропущен, его можно восстановить через суд, если причина пропуска будет сочтена уважительной.

    Как действовать, чтобы вернуть перечисленную госпошлину

    Алгоритм действий юрлица или физлица по возврату суммы госпошлины включает ряд действий, обусловленных законодательством РФ:

    1. Сбор необходимой документации:
      • чтобы возвратить всю сумму пошлины – оригиналы чеков, квитанций, платежек или др. документов, подтверждающих уплату;
      • для возвращения части пошлины – копии этих документов.

    ВНИМАНИЕ! Если требуется вернуть пошлину за судовые обращения, потребуется решение или справка суда, дающая «добро» на возврат всей госпошлины или ее части.

    Госпошлина в зачет

    Если в будущем юрлицо планирует осуществить уплату госпошлины вновь, то можно попросить не о возврате, а о зачете напрасно уплаченной суммы. Она может быть зачтена за аналогичное действие, требующее госпошлины в такой же или меньшей сумме. Для этого нужно подать письменное заявление с соответствующей просьбой.

    Возврат госпошлины в бухгалтерских проводках

    Для учета государственных пошлин в ПБУ предусмотрен специальный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по госпошлине». Поскольку деньги, возвращенные в качестве госпошлины, являются для организации доходом, их нужно учитывать на субсчете 91 «Прочие расходы». Проводки будут иметь следующий вид:

    • дебет 68, кредит 51 «Расчетные счета» – уплата средств в счет государственной пошлины;
    • дебет 68, субсчет «Расчеты по госпошлине», кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – госпошлина, подлежащая возврату, включена в состав прочих доходов;
    • дебет 51, кредит 68 – госпошлина возвращена полностью (или получена обратно часть госпошлины).

    К СВЕДЕНИЮ! Если расходы на уплату госпошлины уже были списаны, а средства удалось вернуть, эти записи необходимо сторнировать.


    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


    Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Организации вернули уплаченную государственную пошлину (по решению суда в ее пользу). Учитывается ли госпошлина в доходах организации (УСН с объектом "доходы минус расходы")?


    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Сумма госпошлины, которая на основании решения суда подлежит выплате организации, применяющей УСН, включается в состав доходов на день фактического поступления денежных средств.

    Обоснование вывода:
    В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
    - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
    - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
    Исключением являются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
    Доход в виде денежных средств, возврат которых осуществлен налогоплательщику на основании решения суда, в ст. 251 НК РФ не поименован.
    В связи с этим суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба следует учитывать для целей налогообложения как внереализационные доходы на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Поэтому суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные налогоплательщиком по решению суда от ответчика, включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 21.08.2009 N 03-11-06/2/157).
    В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, доходы учитываются кассовым методом. Следовательно, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
    Таким образом, сумма госпошлины, которая на основании решения суда подлежит выплате организации, применяющей УСН, включается в состав доходов на день фактического поступления денежных средств (письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-11-06/2/169).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Титова Елена

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Мельникова Елена

    30 марта 2011 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Аскерова Р. В.
    практикующий юрист

    Возврат госпошлины

    В процессе деятельности организации возникает необходимость обращения в суд, совершения нотариальных действий, совершения прочих юридически значимых действий, вследствие чего организация должна уплатить государственную пошлину. Но иногда возникают ситуации, когда уплаченная госпошлина подлежит возврату.

    Государственная пошлина - это обязательный сбор, который перечисляют в государственный бюджет РФ. Ставки государственной пошлины определены главой 25.3 НК РФ.

    Случаи, когда уплаченная госпошлина подлежит возврату, перечислены в статье 333.40 НК РФ. К ним относятся:

    • государственная пошлина уплачена в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ;
    • заявление, жалоба или иное обращение возвращено или отказано в их принятии судами либо отказано в совершении нотариальных действий;
    • производства по делу прекращено или заявление оставлено без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;
    • при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины;
    • лицо, уплатившее государственную пошлину отказалось от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган;
    • отказано в выдаче паспорта;
    • направления заявителю уведомления о принятии его заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации (в отношении государственной пошлины, предусмотренной п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

    Для возврата госпошлины необходимо подать заявление в орган (должностному лицу), уполномоченному совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

    К заявлению требуется приложить подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, то копии платежных документов.

    Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена государственная пошлина, принимает решение о возврате плательщику излишне уплаченной суммы. Ее возврат производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

    Образец заявления о возврате государственной пошлины в связи с отказом в принятии искового заявления

    В Межрайонную инспекцию ФНС России N 9
    по Волгоградской области
    от ООО Респект
    г. Волгоград, пр. Ленина, 90
    (8442)26-50-20

    Заявление о возврате государственной пошлины в связи с отказом в принятии искового заявления

    На основании определения Арбитражного суда Волгоградской области от 01.03.2018 №А12-3242/2018 об отказе в принятии искового заявления о признании недействительной сделки между ООО "Респект" и ООО "Ваниль" и руководствуясь ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, прошу:

    рассмотреть вопрос о возврате государственной пошлины в размере четырех тысяч рублей, уплаченной при подаче искового заявления. Указанные денежные средства прошу перечислить на расчетный счет № 40702 810 7 0000 0004 231; в ОАО "Газпромбанк", г. Волгоград, кор.счет № 30101 810 2 0000 0000 823, БИК 044525823

    1. Квитанция об уплате госпошлины.

    2. Определение Арбитражного суда Волгоградской области от 01.03.2018 А12-3242/2018 об отказе в принятии искового заявления.

    3. Справка из суда для получения государственной пошлины из федерального бюджета.

    Сафонов В.А. Сафонов 07.03.2018

    Если нет определения суда об отказе в принятии искового заявления

    В случае отказа от подачи искового заявления в арбитражный суд после уплаты государственной пошлины определение о возврате государственной пошлины не выносится (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 № 91 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации").

    По просьбе плательщика государственной пошлины судом может быть выдана справка о том, что исковое заявление не поступало. Поэтому плательщик должен обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы госпошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

    Зачет излишне уплаченной госпошлины

    П. 6 ст. 333.40 НК РФ предусмотрена возможность зачесть излишне уплаченную сумму государственной пошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

    Указанный зачет производится по аналогии с возвратом государственной пошлины.

    Образец заявления о зачете государственной пошлины в связи с отказом от подачи искового заявления.

    В Межрайонную инспекцию ФНС России N 9
    по Волгоградской области
    от ООО "Респект"
    г. Волгоград, пр. Ленина, 90
    (8442)26-50-20

    Заявление о возврате государственной пошлины в связи с отказом в принятии искового заявления

    На основании справки Арбитражного суда Волгоградской области от 01.03.2018 в связи с отказом от подачи искового заявления ООО "Респект" и руководствуясь ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, прошу:

    рассмотреть вопрос о зачете государственной пошлины в размере четырех тысяч рублей, уплаченной при подаче искового заявления. Указанные денежные средства прошу перечислить на расчетный счет № 40702 810 7 0000 0004 231; в ОАО "Газпромбанк", г. Волгоград, кор.счет № 30101 810 2 0000 0000 823, БИК 044525823

    1. Квитанция об уплате госпошлины.

    2. Справка Арбитражного суда Волгоградской области от 01.03.2018

    Сафонов В.А. Сафонов 07.03.2018

    Случаи, когда госпошлину вернуть не получится

    В НК РФ также перечислены случаи, когда уплаченная государственная пошлина не подлежит возврату (п. 2 ст. 333.40 НК РФ):

    • за государственную регистрацию заключения брака;
    • за государственную регистрацию расторжения брака;
    • за государственную регистрацию перемены имени;
    • за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

    Мировое соглашение

    При заключении мирового соглашения возникает вопрос, нужно ли представлять в налоговую инспекцию справку из суда на возврат госпошлины или необходимо приложить само определение.

    Как уже указывалось выше, возврат уплаченной суммы должен производиться по заявлению. К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, прилагаются (письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-05-06-03/35):

    • подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов;
    • справка судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины (п. 3 ст. 333.40 НК РФ);

    Однако Президиум ВАС РФ от 25.02.2009 № 13645/08 пояснил, что справка суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины, представляется в обязательном порядке в налоговый орган лишь в том случае, когда организация не может представить судебный акт о наличии указанных обстоятельств (например, когда организация уплатила госпошлину, но с исковым заявлением в суд не обращалась в виду погашения дебитором задолженности).

    Налоговые органы в своем письме от 25.08.2010 № ШС-37-8/9948@ высказывают иное мнение и обязывают плательщиков представлять оригинал справки суда о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины;

    • определение или решение, вынесенные судом по тем делам, заявления на рассмотрение которых были переданы в суд.

    Таким образом, для возврата государственной пошлины в налоговый орган следует представить копию определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и прекращении производства по делу, заверенную надлежащим образом арбитражным судом.

    И, тем не менее, как следует из практики, налоговые органы нередко настаивают на том, чтобы к заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины и копии платежного поручения, прилагались и копии судебных актов, надлежащим образом заверенных арбитражным судом, и оригинал справки суда.

    Налоговый и бухгалтерский учет

    В ст. 251НК РФ не поименован доход в виде государственной пошлины, возврат которой осуществляется на основании решения суда.

    Возвращенную государственную пошлину можно рассматривать как сумму возмещения убытков, поэтому поступившую из бюджета сумму следует учесть во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ).

    На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ, "упрощенцы" учитывают доходы кассовым методом. Следовательно, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (письмо Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29).

    В бухгалтерском учете уплата государственной пошлины за участие, например, в арбитражном процессе отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

    Дебет 68 Кредит 51 - перечислена госпошлина в связи с обращением в арбитражный суд;

    После уплаты ее включают в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

    Дебет 91-2 Кредит 68 - отнесена к прочим расходам уплаченная госпошлина.

    Возврат государственной пошлины в случае отказа от подачи искового заявления в арбитражный суд осуществляется налоговым органом:

    Дебет 68 Кредит 91-1 - начислено возмещение государственной пошлины на основании справки суда;

    Дебет 51 Кредит 68 - получена на расчетный счет сумма уплаченной государственной пошлины.

    Суд на основании решения обязал ответчика компенсировать государственную пошлину:

    Дебет 76 Кредит 91-1 - начислено возмещение судебных расходов от ответчика на основании решения суда, вступившего в законную силу;

    Дебет 51 Кредит 76 - получено возмещение госпошлины от ответчика.


    • Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке
    • В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина
    • Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки
    • Итоги

    Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке

    Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым. Это значит, что уменьшить сумму доходов налогоплательщик вправе только на затраты, поименавнные в перечне.

    Госпошлина относится к федеральным сборам. Поэтому на основании подп. 22 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.

    В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

    Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

    ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 21.11.2014 № 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357. Почитайте о том, какие доходы принимаются к учету при УСН, здесь.

    В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина

    То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    С порядком уменьшения налогооблагаемой базы ознакомьтесь в этой публикации.

    Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

    Оформить платежное поручение на уплату госпошлины вам помогут рекомендации и образец от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный полный доступ к системе бесплатно и переходите в Типовую ситуацию.

    Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки

    Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

    Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:

    • Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
    • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
    • Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
    • Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
    • Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.

    Об учете госпошлины в бухучете читайте в материале «Основные проводки в бухучете по госпошлине».

    Итоги

    Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.

    Если госпошлину уплачивает предприниматель или юридическое лицо, это необходимо отразить в отчетности. В этой статье мы рассмотрим типичные ситуации, возникающие в связи с уплатой или возвратом госпошлины, и то, как отразить эти действия в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

    1. Уплата государственной пошлины
    2. НДС
    3. Налог на прибыль
    4. Возмещение ответчиком
    5. Возврат
    6. Госпошлина при УСН
    7. Бухгалтерские проводки по учету государственной пошлины
    8. Уплата госпошлины отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
    9. Возврат госпошлины отражается следующими проводками

    Уплата государственной пошлины

    Уплата госпошлины юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем должна быть учтена в их расходах.

    Госпошлина является установленным сбором, а не услугой. Поэтому НДС с нее не начисляется.

    Налог на прибыль

    При общей системе налогообложения для целей исчисления налога на прибыль госпошлина, уплаченная в бюджет в связи с осуществлением юридическим лицом деятельности, признается расходом (пп. 1 и 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

    Однако, если оплата произведена в связи с приобретением организацией какого-либо объекта (автотранспортного средства, недвижимого имущества), она включается в расходы, только если уплачена после ввода объекта в эксплуатацию.

    Если же госпошлина уплачивалась до этого момента, она включается в первоначальную стоимость объекта (основного средства) при постановке его на балансовый учет (Письмо Минфина России от 24 июля 2018 года № 03-03-06/3/51800).

    Возмещение ответчиком

    Если суд принял решение по делу в пользу истца, ответчик будет обязан возместить по судебному решению понесенные истцом расходы на ведение дела, в том числе на уплату государственной пошлины. Такое возмещение для ответчика будет считаться расходом, а для истца — доходом.

    Датой учета соответствующего дохода и расхода для целей исчисления налога на прибыль будет считаться дата вступления в законную силу решения суда, на основании которого производится возмещение уплаченной госпошлины. Обоснованием и документальным подтверждением соответствующих издержек будет судебное решение.

    Учет в составе доходов производится в соответствии с п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ, согласно которой внереализационными доходами налогоплательщика являются, в частности, доходы в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    Возврат

    В некоторых случаях госпошлину можно вернуть, если оплаченное ей юридическое действие не состоялось. Возврат производится по решению государственного органа, куда обращался или должен был обратиться заявитель. Согласно ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, средства возвращаются на счет в течение 1 месяца со дня принятия положительного решения. Возвращенная сумма должна быть учтена, как доход заявителя на день возврата (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).

    Госпошлина при УСН

    При упрощенной системе налогообложения (УСН) госпошлина, уплаченная в бюджет, также подлежит включению в расходы предприятия.

    При удовлетворении иска ответчик должен будет учесть сумму к возмещению истцу в расходах, а истец — соответственно, в доходах. Датой учета будет дата фактической оплаты средств (п. 1 ст. 346.17, пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

    В случае, если произведен возврат госпошлины по требованию заявителя при отказе от обращения в суд или по другим основаниям, установленным Налоговым кодексом:

    • при применении УСН с объектом налогообложения «Доход» возвращенная сумма государственной пошлины не учитывается при определении объекта налогообложения;
    • при применении УСН с объектом налогообложения «Доход — Расход», возвращенная сумма не учитывается при условии, что уплаченная сумма ранее не была учтена, как расход (Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 года № 03-11-11/85518).

    Бухгалтерские проводки по учету государственной пошлины

    Уплата госпошлины отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

    Оплата: Д 68 — К 51;

    Вторая запись зависит от вида госпошлины:

    • при обращении в суд: Д 91.2 — К68;
    • если госпошлина включена в первоначальную стоимость основного средства: Д 08 — К 68
    • если она уплачена в рамках обычной хозяйственной деятельности (регистрация изменений в учредительные документы, получение выписки из ЕГРН, получение лицензии): Д20, 26 или 44 — К 68.

    Возврат госпошлины отражается следующими проводками

    Поступление средств на счет: Д 51 — К 68

    Учет возвращенных средств в доходах: Д 68 — К 91.1

    Приведенная в статье информация носит общий характер. Для получения консультации по конкретному вопросу обратитесь к юристу.

    Читайте также: