Усн в религиозной организации

Опубликовано: 23.04.2024

Поиск, Вид и Навигация

Вы находитесь здесь: Главная
Правовая информация
Налоговая отчетность
УСН - Упрощенная система налогообложения














Главное меню

Ресурсы

  • Христианское радио
  • Проповеди
  • Поэзия
  • Музыкальное видео
  • Фильмы онлайн
  • Для Воскресной школы
  • Статьи
  • Фотогалерея
  • Правовая информация
  • Самое необходимое

УСН - Упрощенная система налогообложения

Обновлено 20.01.2011 13:21

Упрощенная система налогообложения.

УСН является наиболее удобной системой налогообложения для религиозной организации.

Во-первых, вместо трех деклараций (декларация по налогу на прибыль, декларация по налогу на имущество, декларация по НДС) нужно предоставить всего одну – Декларацию по УСН.

Во-вторых, вы освобождаетесь от ведения бухгалтерского учета.

Здесь приводятся выписки из Налогового Кодекса:

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Статья 346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению . При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:

1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

Из федерального закона о бухгалтерском учете N 129-ФЗ

Статья 4. Сфера действия настоящего Федерального закона

Пункт 3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

Наша церковь перешла на УСН 5 лет назад. Мы сдаем нулевую декларацию по УСН за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и за год.

Нам не нужно сдавать декларации на прибыль, НДС и имущество, а также бухгалтерские формы №1 и №2.

Следует отметить, что если вы применяете Упрощенную систему налогообложения, то вам необходимо вести «Книгу учета доходов и расходов».

Подробное описание смотрите здесь: Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".

Как перейти на УСН.

Заявление о переходе на УСН нужно подать в период с 1 октября по 30 ноября. Бланк заявления можно взять в налоговой инспекции или скачать здесь:

1. Вам нужно выбрать один из двух объектов налогообложения: либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы».

Какой объект лучше выбрать, вы узнаете, пройдя по этой ссылке: Какой объект налогообложения лучше выбрать.

2. Нужно указать, сколько получено доходов за девять месяцев года подачи заявления – сумма пожертвований также указывается. Пожертвования являются доходами, но, в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса, эти доходы не учитываются при налогообложении. Если ваши доходы оказались больше 45 миллионов рублей, то вам откажут в переходе на УСН.

3. Нужно указать среднюю численность работников за девять месяцев года подачи заявления – если у вас более 100 работников, то вам откажут в переходе на УСН.

4. Нужно указать стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации по состоянию на 1 октября года подачи заявления – если она более 100 миллионов рублей, то вам откажут в переходе на УСН.

В период проведения в России святых праздников «Крещение», «Вербное воскресенье», «Пасха» для православных; «Рамадан Байрам» для мусульман, «Рождество Христово» «Успение Богородицы» для католиков, когда происходит массовое поклонение своим святым и проводятся службы, проводятся мессы; литургии в благодарность, за свободное вероисповедание. В эти дни, никто не задумывается, как ведется бухгалтерский учет в религиозных организациях, кто осуществляет четкую организацию управления и подчинения между служителями веры, не оставляют сомнений, что данные финансовые взаимоотношения определены определенными правилами. Бухгалтерский учет в религиозных храмах, мечетях, костелах ведется в соответствии с теми правовыми и законными актами на территории какой страны расположено данное религиозное учреждение.[ 1]

Православный храм (церковь), мечеть, костел это строение-сооружение объект основных средств различной первоначальной стоимостью, которое определяется некоммерческой организацией самостоятельно из фактических расходов связанных со строительством, за счет средств пожертвований прихожан. Но для того что бы деятельность религиозной организации была законной, необходимо иметь разрешение вышестоящей религиозной организации на осуществление данного вида деятельности, и разрешения от Органов территориально (местного) самоуправления РФ.

Для любой, вновь образованной организации в РФ в соответствии с Федеральным законом N 403-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ № 106н, и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), в обязательном порядке требуется создание своей учетной политики. И в соответствии с ней должен быть организован бухгалтерский учет. К началу календарного года учетная политика должна быть составлена бухгалтером и утверждена руководителем религиозной организации. Организации формируют ее самостоятельно, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (согласно п. 3 ст. 5 ПБУ 1/2008) и на основе законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (в религиозных организациях это казначей * ) или иное лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. Однако в исламе в частности, в мечети функции казначея выполняет имам, выступающий в гражданско-правовых отношениях как руководитель организации, если он ведет бухгалтерский учет самостоятельно. Для католиков организация учета возлагалась на казначея, и его дьяков с подьячими. [7]

Основными принципами формирующие учетную политику для религиозных организаций являются: организационная структура организации, его структурные подразделения и подворья, направления деятельности (в виде вида религии) внешнее и внутреннее регулирование со стороны епархии и со стороны государства. [4]

В целях организации учета в учетной политике утверждаются:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета, определяющие перечень счетов ведения учета ;

— формы первичных учетных документов, определенные регистры учета специфичные для данной церкви, приходно-расходные книги, а также документы для составления бухгалтерской отчетности, которая ежегодно утверждается Настоятелем Епархиальному Архиерею(для православных церквей), отчитывается перед Духовным Управлением и Имамом(для исламских мечетей) и в соответствии с Налоговым кодексом РФ предоставляет налоговую декларацию по налогу на прибыль в ИФНС РФ на территории которой действует религиозная организация.[ 2 ]

— порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств в религиозной организации устанавливаются самостоятельно, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля, за хозяйственными операциями;

В учетной политике должны быть отражены особенности ведения бухгалтерского учета в религиозных организациях, связанные, например, с отражением хозяйственных операций по закупке свеч, возврату свечных огарков, с оформлением хозяйственной операции по приему пожертвований и т.д.

Имущество Русской Православной Церкви. В соответствии с Федеральным законом РФ «О свободе совести и религиозных объединениях» религиозные организации обладают правом собственности на имущество, приобретенное или созданное ими за счет собственных средств, пожертвованное гражданами, организациями или переданное религиозным организациям в собственность государством, либо приобретенное иными способами, не противоречащими законодательству Российской Федерации.

Создание источника формирования имущества за счет собственных средств является достаточно распространенным явлением среди религиозных организаций Русской Православной Церкви. [5] На практике нередко православные приходы с помощью усилий прихожан и своих работников занимаются строительством богослужебных помещений, реставрацией имеющихся в имуществе зданий, написанием икон и т.д.

Основными финансовыми ресурсами религиозных организаций являются следующие источники: пожертвования граждан и организаций, в том числе при распространении предметов и литературы религиозного назначения; целевые поступления; доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой для достижения установленных целей и соответствующей этим целям.

Пожертвования являются основным источником средств, для уставной деятельности религиозной организации. Пожертвования в православных церквях и приходах поступают, как правило, от физических лиц анонимно — посредством ящика для сбора пожертвования.

На ящике для сбора пожертвований обязательно должна быть соответствующая надпись, позволяющая отнести полученные средства либо на содержание храма, либо на уставную деятельность. Формулировки на кружках (ящики для сбора пожертвований) должны соответствовать формулировкам в приходных кассовых ордерах, по которым собранные деньги поступают в кассу прихода или подворья.[4,112]

Первичным учетным документом, подтверждающим совершение факта принятия денежных средств, является Акт приема пожертвований.

При этом необходимо соблюдать некоторые условия, такие как:

  • в учетной политике религиозной организации необходимо утвердить форму первичного документа Акт, с основными необходимыми реквизитами;
  • распоряжением религиозной организации необходимо установить дату, периодичность вскрытия ящика для пожертвований;
  • распоряжением по организации следует установить состав комиссии по оприходованию анонимных пожертвований. В нее могут быть включены председатель приходского совета, казначей, члены ревизионной комиссии.

Для операций по поступлению пожертвования в денежной форме используются такие счета, как: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

На сумму поступившего пожертвования согласно Акту вскрытия ящика для пожертвований заполняется приходный кассовый ордер, и бухгалтерская операция отражается в Кассовой книге.

Пожертвования могут поступать непосредственно в кассу религиозной организации, а также на ее расчетный и валютный счета. Такие пожертвования поступают как от физических, так и от юридических лиц.

Еще одним источником формирования имущества, поступающего в собственность приходов, являются доходы от реализации предметов религиозного назначения в лавках, расположенных в православных храмах. Распространение таких предметов, как иконы, книги, аудио-, видеокассеты и другие, является основной деятельностью прихода и выступает как распространение веры.[ 9]

Имущество мусульманских религиозных организаций Необходимость поступления доходов в мусульманских организаций на территории РФ предопределяет занятие коммерческой деятельностью. Однако существует значительный риск нарушений в части налогообложения, поэтому включаются хозяйствующие общества, учрежденные самими религиозными организациями, в период революции финансирование мечетей был налог ушр. Ушр — это десяти и пяти процентное отчисление от урожая неорошаемых и орошаемых участков , также налог собирался и с личных подворий и дачных участков. Сегодня же денежные пожертвования остаются наиболее безопасным и стабильным источником финансирования мечетей. Однако поступления в приходах остаются не до конца прозрачными и понятными, денежные средства из ящиков для пожертвований приходуются не комиссионо, и имеет место единоличного изъятия денег. Данные нарушения связаны с появлением в религии новых веяний под влиянием различной литературы. Мечетями сегодня подготавливаются и издаются значительными тиражами свои необходимые книги, брошюры и учебники, для широких масс населения, для формирования правильного социального направления в вероисповедании, получение из зарубежных благотворительных организаций гуманитарной и технической помощи. [8]

Дополнительным доходом для мечетей является средства от продажи халяльного мяса, поставка жертвенных животных для проведения обрядов. Поэтому стабильный приток верующих и укрепление сферы религиозной деятельности для мусульманских организаций будет все более актуализироваться.

Не решена проблема в исламском учете, как относить средства от попечителей в мечети, не сформирован статус и права по участию в приходской жизни, однако многие бизнесмены оказывающие помощь при строительстве мечетей, продолжают вноситься средства даже после завершения строительства.

Особое внимание необходимо уделять при формировании бухгалтерского учета и налогообложения религиозных организаций. Ведение бухгалтерского учета в религиозных организациях осуществляется в общеустановленном порядке, согласно пункту 1 статьи 32 Закона о некоммерческих организациях. Информация о деятельности некоммерческой организации представляется органам государственной статистики, налоговым органам и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами организации.[ 1]

Религиозные организации, имеющие объекты налогообложения представляют в налоговые органы бухгалтерскую, налоговую отчетность в соответствии со статьей 23 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом № 403-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что все организации, находящиеся на территории Российской Федерации обязаны вести бухгалтерский учет в порядке, установленном действующим законодательством.

В соответствующих регистрах бухгалтерского учета должны учитываться доходы, полученные в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, целевые поступления и другие доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и расходы, произведенные за счет указанных доходов. Учет указанных доходов и произведенных за счет них расходов ведется в хронологическом порядке. Религиозная организация может применять различные формы бухгалтерского учета, однако для него обязательно применение бухгалтерских счетов и двойной записи. Своевременное составление бухгалтерской и налоговой отчетности, материальная ответственность ответственных лиц (казначеев), регулярное проведение инвентаризации, позволит создать эффективную систему внутреннего контроля финансового и имущественного состояния религиозной организации. [2]

Религиозная организация, как и любое юридическое лицо, обязана уплачивать налоги. С 2002 года принято ряд поправок в действующие главы Налогового кодекса РФ, которые коснулись и налогообложения религиозных организаций. Поэтому религиозные организации так же обязаны платить: налог на землю, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, акцизы, транспортные налоги.

Для налога на добавленную стоимость определены льготы по налогу: на предметы храма и убранства издательская продукция религиозного назначения, религиозно-просветительские книжные издания, аудио и видеоматериалы. Не подпадают под освобождение от уплаты налога паломнические услуги, связанные с поклонением святым местам. Освобождаются от уплаты НДС ремонтно-реставрационные работы храмов, являющихся памятниками истории и культуры, но при условии, что организация, выполняющая эти работы, имеет лицензию на реставрацию этих памятников (ст. 149 НК РФ). [3]

Транспортный налог согласно статье 357 Налогового кодекса, плательщиками, которого являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, поэтому принадлежащий религиозным организациям транспорт необходимо учитывать, и транспортный налог уплачивать.

Акцизный налог в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса уплачивают религиозные организации, если осуществляется продажа спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, лекарственные, лечебно-профилактические средства, прошедшие государственную регистрацию, парфюмерно-косметическая продукцию и т. д.

Налогом на имущество освобождаются религиозные организации в отношении имущества используемое для осуществления религиозной деятельности. (ст. 381 НК РФ) И не используемое в религиозных целях имущество подпадает под налогообложение по ставке 2,2 %. В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса налог на имущество организаций является региональным налогом, поэтому органы субъектов РФ и местного самоуправления имеют право установить на территории субъекта льготу «ноль» процентов для определенных некоммерческих организаций (п. 3 ст. 12 НК РФ). [3]

Налогом на землю освобождаются религиозные организации, в случае если им принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве собственности земельные участки, и на них размещены здания храмов, часовни, или здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ). [ 3]

Налог на прибыль религиозные организация уплачивают в соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: денежные средства, целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) безвозмездные поступления на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов (письмо Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-03-06/4/34). А также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц с условием, что указанные получатели будут использовать их по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ). [3]

Данные исследования показали, что для ведения организации учета в религиозных организациях необходимы соответствующие знания по законодательству налогового и бухгалтерского учета в РФ, формирование которой послужит легитимности той или иной веры.

Земельный налог (Глава 31 НК РФ, местный налог)

Глава 31 НК РФ предусматривает для религиозных организаций следующие налоговые льготы. Религиозные организации освобождены от уплаты земельного налога, только, в отношении принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве собственности земельных участков, если на данных земельных участках расположены здания храмов, часовен, а также иные здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ);∙ данные земельные участки заняты государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Минфин России в письме от 24.05.05 № 03-06-02-02/41 дает разъяснения, касающиеся льгот по земельному налогу, установленных п. 4 ст. 395 НК РФ: «освобождению от налогообложения земельным налогом подлежит весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположено здание, строение или сооружение религиозного либо благотворительного назначения, независимо от нахождения на данном земельном участке зданий, строений и сооружений иного назначения».

Если религиозной организации на праве постоянного (бессрочного) пользования либо на праве собственности принадлежит земельный участок сельскохозяйственного назначения, льгота по земельному налогу, предусмотренная п. 4 ст. 395 НК РФ, не применяется (то есть религиозная организация должна платить земельный налог). Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, должна применяться пониженная налоговая ставка (не выше 0,3 % от налоговой базы, то есть от кадастровой стоимости земельного участка, признанного объектом налогообложения).

Налоговые декларации подлежат представлению по итогам налогового периода в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ отчетными периодами по земельному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 397 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

С 1 января 2011 г. организации налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу не представляют (Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ отменен п. 2 ст. 398 НК РФ), а авансовые платежи по земельному налогу продолжают уплачивать.

Организации, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования и аренды, налогоплательщиками не являются (п. 2 ст. 388 НК РФ), следовательно, ни налоговые декларации, ни расчеты по авансовым платежам по земельному налогу не представляют[4].

Налог на прибыль (Глава 25 НК РФ, федеральный налог)

Обязанность представлять декларации по налогу на прибыль установлена Налоговым кодексом РФ. В п. 1 ст. 289 говорится о том, что налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечению каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации.

Не учитываются при определении налоговой базы:

- пожертвования в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также распространения религиозной литературы и предметов религиозного назначения (пп.27 п.1 ст.251 НК РФ);

- целевые поступления на содержание религиозной организации и уставную деятельность (п. 2 ст.251 НК РФ)

- имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности (пп. 11 п.2 ст.251 НК РФ).

Что относится к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, перечислено в п. 2 ст.251 НК РФ. Такие доходы отражаются в листе по льготам декларации по налогу на прибыль. Согласно п.48 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы, связанные с совершением религиозных обрядов и церемоний и с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Кроме того, расходы религиозных организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм, полученных при распространении религиозной литературы и предметов религиозного назначения, учитываются как расходы, связанные с производством и реализацией при условии отнесения этих сумм на осуществление уставной деятельности (пп.39.1 п.1 ст.264). Стоимость продуктов питания, положенных прихожанами на панихидный столик для поминания усопших родственников, в листе по льготам не отражается.

Доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в виде пожертвований как целевое поступление, целевое финансирование, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами (п.14 ст.250 НК РФ) и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, некоммерческие организации должны отчитываться в ИФНС по налогу на прибыль о «доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль» (перечень приведен в ст. 251 НК РФ). Если окажется, что у этих не учитываемых доходов было нецелевое использование, тут же возникает объект налогообложения по налогу на прибыль. В связи с этим налоговым органам и вменены в обязанность проверки целевого использования поступивших пожертвований. Соответственно, в НК РФ предусмотрено, что в налоговой декларации по налогу на прибыль должны отражаться не только данные, относящиеся к коммерческой деятельности, но и данные о средствах, поименованных в ст. 251 НК РФ, поступивших на ведение уставной деятельности, а также сведения об их расходовании. Некоммерческие организации (включая религиозные), у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, то есть по окончанию финансового года. Налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода представляют и религиозные организации, не имевшие в течение налогового периода доходов и внереализационных доходов, а получившие только целевые пожертвования, поименованные в ст. 251 НК РФ, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Религиозные организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, подают декларацию по истечении налогового периода в составе: лист 01(титульный), листа 02 на 2-х страницах (с прочерками). А при наличии целевых поступлений заполняется и сдается лист 07 (п.1.2 Порядка заполнения налоговой декларации от 05.05.2008 № 54н). В графе 1 листа 07 нужно указать код вида поступлений, для религиозных организаций – код 140 «Пожертвования».

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ, федеральный налог)

В главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ указано, что в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ, освобождены от обложения указанным налогом реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение религиозными организациями обрядов, церемоний и других культовых действий (пп.1 п.3 ст.149 НК РФ)

Если у организации отсутствуют объекты налогообложения, в этом случае заполняются и сдаются страницы 1, 4 и 10. В разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…» (стр. 10) необходимо указать код налоговой льготы и в соответствии с графой 9 книги продаж – суммы пожертвований, освобождаемых от налогообложения. В разделе 3 (страница 4) «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. » проставить прочерки. Порядок заполнения декларации отражен в Приложении № 2 к Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (в редакции Приказа Минфина РФ от 21.04.2010г. № 36н).

Строго говоря, к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие производство полученных предметов религиозного назначения именно религиозной организацией: это может быть накладная поставщика (например, художественно-производственного предприятия «СОФРИНО); можно приложить письмо поставщика о том, что он (поставщик) является производителем данных религиозных товаров. Отметим, что с 01.01.2007 года религиозные организации пользуются льготой по НДС, даже если они не являются производителями данной продукции, а покупают её у третьих лиц. Но продукция обязательно должна быть произведена религиозной организацией или организацией, единственным учредителем которой является религиозная организация или объединение, иначе льгота применяться не может. В письме Минфина РФ от 07.09.2007 № 03-07-07/28 указано, что если организация не может подтвердить факт производства приобретенных предметов религиозного назначения и религиозной литературы, она имеет право применить в отношении указанных предметов ставку налога в размере 18 %.

Для заполнения декларации по НДС нужны данные из налогового регистра – книги продаж. В книге продаж религиозная организация регистрирует бланки строгой отчетности. У религиозной организации бланком строгой отчетности является Акт о пожертвовании, утвержденный её Учетной политикой. В книге продаж, в графе 9 «Продажи, освобождаемые от налога», отражаются в хронологическом порядке все суммы пожертвований, поступившие в религиозную организацию за отчетный период по приходным кассовым ордерам и Актам пожертвований.

Налог на имущество (глава 30 НК РФ, региональный налог)

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно НК РФ (п.2 ст.381) «освобождаются от налогообложения религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности». В декларации ставят прочерки и указывают код налоговой льготы – 2010222. В строках 020-140, по графам 3-4 отражают сведения об остаточной стоимости основных средств, по графе 4 указывается остаточная стоимость льготного имущества, по строке с кодом 160 – код налоговой льготы, по строке с кодом 250 – сумма налоговой льготы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 главы 30 НК РФ).

Правильно заполнить декларацию поможет «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций» (Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н, форма самой декларации утверждена этим же приказом).

Если религиозная организация решила приобрести имущество, не относящееся к имуществу религиозного назначения (например, транспортное средство), то необходимо иметь в виду, что при применении общего режима налогообложения такое имущество будет облагаться налогом (при применении УСН - нет).

Основные средства в религиозных организациях не амортизируются, однако налогом на имущество облагаются (за исключением льготных объектов), и в расчете участвует их стоимость, определяемая как разница между их первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа (абзац 3 п. 1 ст. 375 НК РФ).

По указанному имуществу величина износа отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 010. Начисление износа по основным средствам некоммерческими (религиозными) организациями производится один раз в конце года. Однако в учетной политике можно предусмотреть ежемесячное исчисление износа для того, чтобы иметь сведения для расчета базы по налогу на имущество организаций.

Если на территории региона установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам каждого из них, необходимо рассчитывать базу для их начисления (п. 4 ст. 376, п. п. 2, 3 ст. 379, п. 4 ст. 382 НК РФ).

Базой для начисления авансовых платежей за отчетные периоды является средняя стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложения. Для расчета средней стоимости применяется формула (п. 4 ст. 376 НК РФ):

СрСт = (ОС1 + ОС2 + . + ОСп + ОСсл) / (М + 1),

где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;

ОС1, ОС2. ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода. последнего месяца отчетного периода;

ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

М - количество месяцев отчетного периода.

Бухгалтерский учет и отчетность

Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» устанавливает, что ведение бухгалтерского учета является обязательным.

Религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, могут не представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, что разъяснено Письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@, согласованным с Минфином России.

При возникновении объектов налогообложения в налоговые органы представляется бухгалтерская отчетность в соответствии со ст. 23 НК РФ.

Состав годовой бухгалтерской отчетности:

- отчет о прибылях и убытках

- приложения к ним

Бухгалтерская отчетность за 2011 год, должна представляться в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности", который вступает в силу, начиная с годовой отчетности за 2011 г.

Даже это разъяснение не удовлетворит ненависть ко Святой Церкви Христовой детей диавола, ибо, еще в те, далекие времена, Господь Сказал:

Мф. 11:16 Кому же уподоблю род сей; Подобен есть детем седящым на торжищих, и возглашающым другом своим

17 и глаголющым: пискахом вам, и не плясасте: плакахом вам, и не рыдасте.

18 Прииде бо Иоанн ни ядый, ни пияй: и глаголют: беса имать.

19 Прииде Сын Человеческий ядый и пияй: и глаголют: се, человек ядца и винопийца, мытарем друг и грешником. И оправдися премудрость от чад своих.

Не нужно ждать 15 лет для регистрации религиозной организации

Как доказать, что цель общественной организации – религия

Как использовать религиозные льготы в группе компаний

Процесс деятельности религиозных организаций подпадает под льготное налогообложение. Существенные послабления им предоставлены по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и земельному налогу. При этом получить статус религиозной организации и соответственно юридического лица не так уж и сложно.

Главное доказать, что молодая религия не преследует преступных целей

До последнего времени, для того чтобы зарегистрировать местную религиозную организацию, ее учредители (не менее 10 человек) должны были представить в территориальный регистрирующий орган документ, подтверждающий существование религиозной группы на данной территории на протяжении 15 лет (п. 5 ст. 11 закона от 26.09.97 № 125-ФЗ «О свободе совести и религиозных объединениях», далее – Закон № 125-ФЗ). Такое правило законодатель ввел для того, чтобы исключить злоупотребление статусом религиозной организации.

Однако ЕСПЧ отменил это ограничение постановлением от 01.10.09 Final 01/03/2010, жалобы № 76836/01 и 32782/03. Решение принято по делу, в котором двое российских граждан, соучредителей саентологической церкви, обжаловали решение Минюста об отказе им в государственной регистрации местной религиозной организации с образованием юридического лица.

Выводы, к которым пришел Страсбургский суд в рассматриваемом деле, пригодятся любой религиозной организации для отстаивания своих прав на официальную регистрацию (см. подверстку ниже). Судьи ЕСПЧ отметили, что при решении вопроса о законности той или иной религии важно не искажать само существо свободы вероисповедания, права на объединение и свободы деятельности общественных объединений. А возможные ограничения, затрагивающие права человека, должны быть оправданными и соразмерными конституционным целям.

Отказ в госрегистрации из-за неизвестности религии нарушает Конституцию

Минюст отказал религиозной организации в регистрации на основании того, что: «не представлен документ, подтверждающий существование религиозной группы на данной территории на протяжении не менее пятнадцати лет, выданный органом местного самоуправления». Граждане безуспешно пытались обжаловать это решение в судах, ссылаясь на то, что такой отказ нарушает их конституционное право на свободу совести и ущемляет интересы религиозной группы. Ведь из-за отсутствия статуса юрлица религиозная группа не могла производить, экспортировать и импортировать религиозную литературу и предметы религиозного назначения, владеть имуществом на правах собственности. Но суды подтвердили право Минюста оставить заявление без рассмотрения до тех пор, пока не будут предоставлены все документы, требуемые по закону.

Однако ЕСПЧ пришел к выводу, что требование подтвердить существование религии на протяжении 15 лет нарушает принципы равенства в отношении молодых религиозных организаций, закрепленные в статьях 13, 14 и 19 Конституции РФ. А также ограничивает свободу вероисповедания, учреждения и деятельности общественных объединений (ст. 28, 30 Конституции РФ). К аналогичному выводу не раз приходил Конституционный суд РФ (определения от 13.04.2000 № 46-О и от 07.02.02 № 7-О).

Любые ограничения, установленные в Законе № 125-ФЗ, оправданны, только если они необходимы в интересах общественного спокойствия, охраны общественного порядка, здоровья, нравственности. А также если они необходимы для защиты прав и свобод других лиц. При этом государство вправе предусмотреть преграды, для того чтобы не предоставлять статус религиозным объединениям автоматически, не допускать легализации объединений граждан, которые совершают незаконные и преступные деяния. Например, предлагают материальные или социальные выгоды с целью вербовки новых членов в церковь, неправомерно воздействуют на людей, находящихся в нужде или бедственном положении.

Таким образом, отсутствие документа, подтверждающего существование религии на протяжении 15 лет, больше не является препятствием для создания и осуществления деятельности религиозного объединения. Но важно заручиться аргументами, подтверждающими отсутствие преступных целей, и строго соответствовать формату религиозной организации, описанному в Законе № 125-ФЗ.

Религиоведческая экспертиза не требуется для регистрации церкви

При регистрации религиозной организации нужно быть готовыми к тому, что суд назначит проведение религиоведческой экспертизы. Так, в рамках рассмотренного ЕСПЧ дела гражданину отказали в регистрации местной религиозной организации еще и по той причине, что внутриведомственный приказ № 254 Министерства здравоохранения РФ от 19.06.96 запрещает использование методов саентологии в системе здравоохранения. Однако Верховный суд Республики Татарстан указал, что отсутствие религиоведческой экспертизы не является законным основанием для отказа в регистрации. А указанный внутриведомственный приказ министерства находился в иерархическом подчинении российским законам и поэтому не может ограничивать гражданские права.

При новом рассмотрении дела городской суд пришел к выводу, что «до настоящего времени религиозную организацию по надуманным причинам не регистрируют, хотя Федеральным законом закреплен исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации». Суд также постановил, что проведение религиоведческой экспертизы не было обязательным. И что отсутствие такой экспертизы не может быть основанием для отказа в регистрации, поскольку это нарушает права граждан. Отметим, что экспертизу в этом деле все-таки провели. По запросу Управления юстиции было представлено экспертное заключение, в котором был сделан вывод о том, что саентология является религией.

Российский закон о религиях не отвечает международным стандартам

Отстаивая свое право на регистрацию религиозной организации, можно сослаться на мнение, изложенное в информационном докладе Комиссии ПАСЕ по соблюдению обязательств государствами – членами Совета Европы («Комиссия по мониторингу» – док. № 8127). В этом документе в отношении России было указано, что Закон № 125-ФЗ не во всем отвечает стандартам Совета Европы.

Так, хотя Закон № 125-ФЗ предусматривает защиту права человека исповедовать или не исповедовать религию по своему выбору, он содержит ряд других положений, которые не соответствуют международным нормам и международным договорным обязательствам России. Закон, в частности, устанавливает две категории религиозных объединений: более привилегированные религиозные организации и менее привилегированные религиозные группы. Религиозные группы, в отличие от религиозных организаций, не обладают статусом юрлица и не пользуются связанными с этим статусом правами и налоговыми льготами.

Религиозные организации такими правами обладают, но для признания их таковыми необходимо, чтобы они были отнесены к категории традиционных религий. Либо существовали на территории России в качестве зарегистрированной религиозной группы не менее 15 лет, что должно быть заверено местными органами власти.

Такое положение дел приводит к дискриминации нетрадиционных религий, подрывая тем самым принцип равенства религий перед законом. Таким образом, комиссия ПАСЕ в своем докладе пришла к выводу, что только полная законодательная отмена правила «15 лет» устранит религиозное неравенство и нарушение прав человека. Нужно сказать, что Правительство РФ нисколько не возражает и уже занялось этой проблемой (см. подверстку).

Правило «15 лет» отменят

Весной 2014 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 480736-6, которым требование о необходимости подтверждения 15-летнего срока существования религиозной группы для ее государственной регистрации в качестве религиозной организации отменяется. Причина – такое правило противоречит Конвенции о защите прав человека и основных свобод (заключена в г. Риме 04.11.1950).

Кроме того, законопроект изменяет порядок уведомления о создании религиозной группы. Так, уведомление органа юстиции о создании религиозной группы, в котором будет содержаться информация о местах совершения богослужений, других обрядов и церемоний, позволит религиозной группе воспользоваться правом беспрепятственно и без предварительного уведомления территориальных органов власти проводить религиозные собрания в зданиях, помещениях. А также в иных местах, специально предоставленных религиозной организации на основании гражданско-правового договора.

Дружественная религиозная организация сэкономит налоги для группы компаний

Религиозные организации вправе владеть движимым и недвижимым имуществом, землей, а также заниматься предпринимательской деятельностью. При этом такие организации вправе пользоваться большим числом налоговых льгот, что позволяет успешно использовать их в налоговом планировании.

Налог на добавленную стоимость. Предметы религиозного значения и религиозной литературы освобождаются от обложения НДС (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Перечень предметов утвержден постановлением Правительства РФ от 31.03.01 № 251. В частности, к таким предметам относятся:

  • предметы храмового пространства (священные предметы, предметы религиозного поклонения, предметы храмового убранства и архитектурные элементы храма, купола, лампады, кресла-троны, доски именные храмовые, решетки оконные храмовые);
  • предметы для осуществления богослужений, обрядов и церемоний (предметы религиозной символики и атрибутики, вещества и предметы, необходимые для совершения богослужений и обрядов, одежда и головные уборы религиозного назначения);
  • специализированные вспомогательные предметы для хранения, установки, функционирования и перемещения предметов храмового пространства (подставки, кронштейны, вешалки, держатели, колпаки, накидки, полки, футляры, ящики, шкафы, носилки);
  • издательская продукция религиозного назначения (богослужебная литература, богословские, религиозные книжные издания, официальная бланковая и листовая продукция религиозных организаций);
  • аудио- и видеоматериалы религиозного назначения, имеющие маркировку с полным официальным наименованием религиозной организации.

При этом религиозная организация вправе воспользоваться льготой по НДС как в отношении предметов религиозного характера собственного производства, так и в отношении предметов, приобретенных у других компаний, в том числе у нерелигиозных (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 11.04.07 № 03-07-03/45, от 07.09.07 № 03-07-07/28). Отметим, что, по мнению УФНС по г. Москве, реализация серебряных колец с молитвами не освобождается от НДС (письмо от 23.01.09 № 19-11/004721).

Налог на прибыль. При определении налоговой базы религиозная организация не учитывает следующие виды доходов:

  • доходы в виде имущества (включая денежные средства) и имущественных прав, полученные в связи с совершением религиозных обрядов;
  • доходы от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения (подп. 27 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций, полученные безвозмездно на основании решений органов государственной власти (письмо Минфина России от 26.03.10 № 03-03-06/4/34);
  • поступления от других организаций и физлиц с условием, что указанные получатели будут использовать их по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Такие привлекательные налоговые условия нередко приводят к спорам с проверяющими. Впрочем, арбитражные суды, как правило, поддерживают религиозные организации (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.02.10 № А32-23590/2008-19/500).

Налог на имущество. Имущество религиозных организаций, используемое для осуществления религиозной деятельности, освобождается от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 381 НК РФ). Со стоимости иного имущества придется исчислить и уплатить налог.

При этом тут есть важный нюанс. Так, Минфин России в письме от 12.08.13 № 03-05-05-02/32556 пришел к выводу о том, что в отношении жилого здания религиозной организации, в котором зарегистрированы для проживания физлица и осуществляются богослужения и другие религиозные обряды и церемонии, не могут применяться положения пункта 2 статьи 381 НК РФ. Якобы жилое помещение предназначено для проживания (п. 1 ст. 17 Жилищного кодекса РФ), а не для религиозной деятельности.

Однако в пункте 2 статьи 381 НК РФ в качестве критерия применения налоговой льготы устанавливается не «предназначение» имущества для религиозной деятельности, а его «использование» для религиозной деятельности. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 16 Закона № 125ФЗ, богослужения, другие религиозные обряды и церемонии могут беспрепятственно совершаться в жилых помещениях.

Таким образом, льгота по налогу на имущество распространяется на жилые помещения и здания, используемые для совершения богослужений и иной религиозной деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.08.07 № Ф09-6574/07-С3).

Земельный налог. Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, если на них расположены храмы, часовни. А также иные здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ).

К объектам религиозного назначения относятся здания, которые предназначены для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозных обрядов и церемоний, религиозных почитаний, профессиональных религиозных образований и иной религиозной деятельности. В случае если на земельном участке, принадлежащем религиозной организации, помимо объектов религиозного назначения расположены иные постройки, не имеющие такого назначения, то, по мнению Минфина России, от налога освобождается весь земельный участок (письмо от 24.05.05 № 03-06-02-02/41).

Таким образом, практическое использование религиозной организации для налогового планирования в группе компаний прямо зависит от сути самой религии. От того, какие именно проводятся религиозные обряды, что является предметом культа, какая издается религиозная литература и т.п. Фантазия тут практически ничем не ограничена.

Некоммерческие организации, кроме общей налоговой системы имеют право использовать и «упрощенку». Рассмотрим особенности работы НКО на УСН.

Как НКО перейти на УСН

Все организации, которые планируют перейти на УСН, должны соблюдать ряд условий (ст. 346.12 НК РФ):

  1. Ограничения по виду деятельности (финансовая, продажа подакцизных товаров, азартные игры). Но, как правило, НКО не занимаются такими видами бизнеса.
  2. Отсутствие филиалов. Чтобы избежать проблем – можно зарегистрировать подразделение, как представительство.
  3. Доля юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%. У НКО уставного капитала нет, поэтому это ограничение к ним не относится.
  4. Годовая выручка не должна превышать 150 млн руб. НКО должны учитывать только выручку от предпринимательской деятельности.
  5. Остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн руб. Здесь учитывается только амортизируемое имущество, т.е. те объекты, которые НКО использует для коммерческой деятельности.
  6. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Выбор между вариантами УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» НКО должны делать по тем же принципам, что и коммерческие организации. В общем случае, чем выше доля затрат на предпринимательскую деятельность в доходах, тем выгоднее будет второй вариант.

Порядок перехода на УСН для НКО также не отличается от общего (ст. 346.13 НК РФ). Новая организация должна подать заявление в ИФНС в течение 30 дней с даты регистрации. Действующее НКО может перейти на УСН с начала следующего года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Особенности налогового учета НКО на УСН

На «упрощенку» обычно переходят НКО, которые, наряду с основной, ведут коммерческую деятельность.

Поэтому необходимо организовать раздельный учет. Целевые поступления на ведение некоммерческой деятельности не облагаются налогом. Важно, чтобы в назначении платежа было однозначно указано, что речь идет не о выручке, а о целевых взносах.

Если выбран объект УСН «Доходы минус расходы», то затраты, которые прямо относятся к предпринимательской деятельности, уменьшают налоговую базу. Те расходы, которые связаны с некоммерческой деятельностью, не влияют на расчет налога.

«Смешанные» виды расходов, которые относятся к обоим видам, нужно распределить, отразив методику в учетной политике.

Удобнее всего делить расходы пропорционально выручке от коммерческой и некоммерческой деятельности, по аналогии с ситуацией, когда УСН совмещается с другими налоговыми режимами (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Тем, кто перешел на УСН с общей налоговой системы, нужно помнить, что при «упрощенке» доходы и расходы признаются «по оплате», т.е. в те периоды, когда деньги поступили или были списаны со счета.

Другие обязательные платежи НКО на УСН

Компании на УСН в общем случае освобождены от НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако есть ситуации, когда и «упрощенцы» обязаны платить эти налоги (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

  1. НДС нужно платить при ввозе импортных товаров, а также если организация ведет общие дела товарищества или выполняет функции налогового агента.
  2. Налог на прибыль необходимо платить с дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также от операций с ценными бумагами.
  3. Налогом на имущество при УСН облагаются объекты, база по которым определяется, как кадастровая стоимость (например – помещения в офисных и торговых центрах).

Все эти исключения больше относятся к коммерческим компаниям, но иногда под них может попасть и НКО.

Например, если организация арендует помещение, которое находится в государственной или муниципальной собственности, то она выполняет функции налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Или НКО имеет в собственности офис в деловом центре – тогда организация должна платить налог на имущество.

Земельный и транспортный налоги НКО на УСН платят так же, как и при ОСНО – если у организации есть соответствующие объекты.

Если в НКО есть штатные сотрудники, то она должна удерживать с из зарплаты НДФЛ и начислять страховые взносы. Налоговый режим здесь в общем случае роли не играет.

Но для некоммерческих организаций на «упрощенке», которые занимаются социально значимыми видами деятельности, установлена льгота по страховым взносам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Они платят только пенсионные взносы по ставке 20%, а для социального и медицинского страхования установлена нулевая ставка. На взносы «на травматизм» льгота не распространяется.

К льготным видам деятельности относятся социальная сфера, образование, здравоохранение, наука, культура и массовый спорт.

Дополнительные льготы для НКО на УСН в связи с пандемией

В связи с пандемией коронавируса сроки сдачи деклараций для всех налогоплательщиков были перенесены на 3 месяца. Таким образом, юридические лица, в том числе и НКО, должны были отчитаться по УСН за 2019 год не до 31 марта, а до 30 июня 2020 года.

Важно понимать, что для НКО речь идет только об отсрочке по отчетности. Перенести срок уплаты налогов за 2019 год имеют право только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), работающие в пострадавших от пандемии отраслях.

К субъектам МСП могут относиться только коммерческие организации (п. 1 ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Поэтому все НКО должны были заплатить «упрощенный» налог за 2019 год на общих основаниях:

  1. До 31 марта 2020 года, если организация продолжала работать во время особого режима.
  2. До 12 мая 2020 года – если деятельность была приостановлена.

Даже если в 2019 году выручки от коммерческой деятельности не было, и «упрощенный» налог не платили, сдать нулевую декларацию по УСН все равно необходимо.

Кроме того, отдельные категории НКО могут воспользоваться списанием налогов за 2 квартал 2020 года. Эта льгота относится к большинству налогов, в том числе и к УСН.

На освобождение от «упрощенного» налога за 2 квартал имеют право социально-ориентированные НКО, религиозные организации, а также НКО, признанные наиболее пострадавшими от пандемии (ст. 2 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Вывод

Переход НКО на УСН связан с рядом особенностей – при определении лимитов нужно учитывать только выручку и основные средства, относящиеся к коммерческой деятельности.

При расчете «упрощенного» налога необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов от двух направлений работы.

Остальные обязательные платежи НКО на УСН должны перечислять по тем же принципам, что и другие «упрощенцы». Исключение – льгота по страховым взносам.

Социально-ориентированные, религиозные и пострадавшие от пандемии НКО не должны платить «упрощенный» налог за 2 квартал 2020 года.

Читайте также: