Страховые взносы стоматология на усн

Опубликовано: 16.04.2024

Автор статьи — Аналитик-эксперт Контур.Бухгалтерии

Содержание статьи

Кто платит страховые взносы
Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами
Предельная база для начисления страховых взносов
Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году
Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021году

Кто платит страховые взносы

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

в Пенсионный фонд России (в ПФР);
в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

в ПФР;
в ФФОМС;
на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

Государственные и социальные пособия;
Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
Полевое довольствие;
Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
Другие компенсации и выплаты.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко начислять и учитывать взносы, формировать платежные поручения.

Предельная база для начисления страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 465 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 966 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 и 2021 году. Они остаются неизменными:

На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 и 2021 году.

В 2021 году большинство работодателей на УСН будут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2020 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2020 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Работодатели обязаны уплачивать с зарплаты и других выплат своих работников страховые взносы. В 2021 году многие компании вправе применять льготные тарифы.

Страховые взносы платят по общим, льготным и дополнительным тарифам.

Общие тарифы страховых взносов в 2021 году

Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа:

обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС;
обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

Общая сумма отчислений в 2021 году по-прежнему составляет 30%.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от классов экономического риска для разных видов деятельности, в 2021 году остались без изменений в диапазоне 0,2-8,5%.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2021 году равна 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей. Предельной величины базы для начисления взносов на ОМС нет.

Дополнительные тарифы

Компании обязаны перечислять дополнительные страховые взносы.

Это касается выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах вредных и опасных работ. Такие работники имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников.

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:

для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%;
на работах, перечисленных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», - в размере 6%.

Здесь тарифы дополнительных страховых взносов зависят от специальной оценки условий труда.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Льготные тарифы для малого и среднего предпринимательства

В 2021 году для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для них тарифы взносов установлены так:

взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
взносы на ВНиМ – 0%;
взносы на ОМС – 5%.

Эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ. В 2021 году МРОТ установлен в размере 12 792 рублей.

Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%.

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Применять тариф взносов 15% могут только компании и ИП, внесенные в реестр субъектов МСП. Начать применять пониженный тариф можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о фирме или ИП внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. В случае исключения из реестра тариф 15% не применяют с 1-го числа месяца, в котором компания была исключена из реестра МСП.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

«Льготники» страховых взносов

В 2021 году для определенных компаний сохранили возможность уплачивать страховые взносы по сниженным тарифам и даже по нулевой ставке.

Их полный перечень установлен статье 427 Налогового кодекса. К ним относятся:

ИТ-компании;
компании сферы интеллектуальной деятельности;
плательщики, выплачивающие трудовые вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в «Российском международном судовом реестре»;
участники проекта «Сколково»;
предприятия киноиндустрии;
участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
резиденты порта Владивосток;
резиденты особой экономической зоны в Калининградской области.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Продолжаем цикл заметок, посвященных ключевым нововведениям, направленным на поддержку предпринимательства в связи с распространением коронавируса. Напомним, в предыдущей статье мы пришли к выводу, что преференции для малого и среднего бизнеса в части переноса сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов , которые были обещаны Президентом и так активно анонсируются СМИ, в сфере частной медицинской деятельности в лучшем случае распространяются только на стоматологические организации.

При этом, существует аргументированная юридическая позиция, согласно которой даже стоматологии не имеют права на отсрочку. Частично об этом мы уже рассказывали в предыдущей статье.

Время идет, а споры продолжаются. Между тем, срок уплаты страховых взносов за март 2020 года наступает уже 15 апреля. Кроме того, если стоматология находится на упрощенной системе налогообложения, то к 27 апреля необходимо принять решение об оплате авансового платежа по УСН за 1 квартал 2020 года.

Поэтому, в данной статье мы еще раз расставим все точки над «i» и разберем две позиции: «за» и «против» перенесения срока уплаты налогов, сборов и страховых платежей для стоматологов. Но сначала еще раз:

Какие льготы были предоставлены государством. Кратко и на «русском» языке

Во-первых, 2 апреля 2020 года Правительство РФ утвердило Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – ПП РФ № 409), которым были утверждены две так называемые «меры поддержки»:

а) Перенесены сроки уплаты некоторых налогов и страховых взносов для микропредприятий , которые вошли в Перечень организаций, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции .
б) Утвержден упрощенный порядок предоставления субъектам малого и среднего предпринимательства отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, сборов и страховых платежей. Данная мера также действует в отношении «пострадавших» организаций, однако только в том случае, если при этом их доход снизился более чем на 10%.

Прежде чем мы перейдём к анализу, уточним, что многие ошибочно называют перенос сроков уплаты налогов (пункт «а») отсрочкой (пункт «б»). Однако это разные меры поддержки. В частности, сроки уплаты переносятся автоматически , а для получения отсрочки (рассрочки) необходимо в индивидуальном порядке обращаться в ФНС. В данной статье мы разберем подробно первую меру поддержки. Порядок предоставления индивидуальных отсрочек (рассрочек) будет рассмотрен нами в отдельной статье.

Также еще раз напомним, что помимо вышеуказанных мер поддержки, Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ всем субъектам малого и среднего предпринимательства (то есть, любым медицинским организациям, которые входят в реестр МСП) уменьшены тарифы уплаты страховых взносов. Подробнее об этом мы писали в предыдущей статье.

Таким образом, меры поддержки, которые предоставлены малому и среднему бизнесу в части уплаты налогов и страховых взносов можно разделить условно на 3 группы:

На какой срок перенесена уплата налогов и страховых взносов

Ниже вы можете ознакомиться с табличкой переноса срока уплаты основных налогов, взносов и страховых платежей для микропредприятий в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ № 409:

Налог / страховой платеж	Отчетный период	Старый срок уплаты	Новый срок уплаты
Страховые взносы	март 2020 года	15.04.2020	15.10.2020
	апрель 2020 года	15.05.2020	16.11.2020
	май 2020 года	15.06.2020	15.12.2020
	июнь 2020 года	15.07.2020	16.11.2020
	июль 2020 года	15.08.2020	15.12.2020
УСН для юридических лиц	2019 год	31.03.2020	30.09.2020
	1 квартал 2020 года	25.04.2020	26.10.2020
	1 полугодие 2020 года	25.07.2020	25.11.2020
УСН для ИП	2019 год	30.04.2020	30.10.2020
	1 квартал 2020 года	25.04.2020	26.10.2020
	1 полугодие 2020 года	25.07.2020	25.11.2020
НДФЛ, уплачиваемый ИП ( обратите внимание, что данный пункт касается только ИП и НЕ распространяется на НДФЛ , который юридические лица перечисляют с зарплаты работников! )	2019 год	15.07.2020	15.10.2020

Обратите внимание, что в табличке указаны не все налоги. Для простоты восприятия, мы указали лишь основные платежи, которые выплачивают частные стоматологии на практике. Вместе с тем для организаций, которые вошли в перечень пострадавших отраслей (о нем поговорим подробно позже), также перенесены сроки уплаты следующих налогов:

Налог на имущество организаций;
Транспортный налог;
Земельный налог;
ЕНВД;
ЕСХН;
ПСН;
Налог на прибыль организаций;
Другие налоги и сборы.

При этом, для налогов, уплачиваемых налоговыми агентами, срок уплаты не перенесен . То есть, НДФЛ, который работодатель удерживает и перечисляет с зарплаты сотрудников, необходимо перечислить по старым правилам. В этой части никаких льгот не предусмотрено.

Также обратите внимание, что в табличке представлены только сроки непосредственно уплаты налогов и страховых взносов. При этом, срок подачи соответствующих деклараций может отличаться.

За более подробными разъяснениями по сроку уплаты конкретного налога, страхового платежа или подачи декларации вы можете в индивидуальном порядке обратиться на нашу электронную почту info@barrist.ru.

Теперь перейдем к самому главному.

Для кого перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ № 409, сроки уплаты налогов и страховых взносов предоставляются организациям и индивидуальным предприятиям, которые:

Основной вопрос, вокруг которого и длятся уже несколько дней споры, в том: входит ли стоматологическая практика в данный Перечень. Разберем две позиции: «за» и «против».

Позиция «ЗА» то, что для стоматологий перенесен срок уплаты налогов и страховых взносов

Многие считают, что соответствующий перечень, который дает право на получение «налоговых» мер поддержки, утвержден Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (далее – Перечень № 434).

Данный вывод хоть и не в рамках официальных разъяснений, но все-таки подтверждает Федеральная налоговая служба на своем сайте. Скриншоты приводим ниже (при нажатии на скриншот он откроется в новом окне в увеличенном размере):

Скриншот сделан на странице: https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/
Скриншот сделан на странице: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9719384/
Скриншот сделан на странице: https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9725168/

Таким образом, налоговая, де-факто, пока придерживается позиции, что срок уплаты налогов переносится для организаций, на которых распространяется Перечень № 434.

Здесь необходимо уточнить, что на сегодняшний день в этот Перечень не входят медицинские организации . Однако с 21 апреля начинает действовать новая редакция Перечня № 434, согласно которой в список «пострадавших» отраслей экономики также войдет «стоматологическая практика» (код ЭКВЭД 2 86.23).

Таким образом, с 21 апреля микропредприятия, у которых основным видом деятельности является «стоматологическая практика» (86.23), смогут теоретически претендовать на перенос сроков уплаты налогов, сборов и страховых платежей. Особо выделяем слово «теоретически», так как еще раз повторим, что существует противоположная точка зрения.

Косвенно данный вывод подтверждает тот факт, что на сегодняшний день иных Перечней, которые могли бы быть использованы в целях ПП РФ № 409, не существует. Хотя срок уплаты некоторых налогов, на которые распространяется Постановление, уже наступил, а срок уплаты страховых взносов наступает в день публикации данной статьи (то есть 15 апреля). Следовательно, на практике пока, очевидно, используется именно ПП РФ № 434.

Позиция «ПРОТИВ» того, что для стоматологий перенесен срок уплаты налогов и страховых взносов

Как мы писали в предыдущей статье, де-юре, использовать Перечень № 434 для целей ПП РФ № 409 нельзя. Это следует из п. 2 Постановления Правительства, которым данный перечень утвержден. Напомним, в нем указано, что перечень используется в целях предоставления кредитных каникул . То есть, юридически это необходимо трактовать как то, что Перечень № 434 используется исключительно при рассмотрении вопросов, связанных с предоставлением кредитных каникул.

Таким образом, существует вероятность, что в дальнейшем Правительство утвердит еще один перечень, в который стоматологическая практика не войдет. В таком случае, если стоматология сейчас воспользуется переносом сроков уплаты налогов и страховых платежей на основании Перечня № 434, в дальнейшем ее могут привлечь к ответственности.

Так платить или не платить?

На данный момент все указывает на то, что ФНС пользуется именно перечнем № 434, в который стоматология войдет 21 апреля. Однако ничего не мешает налоговой службе отказаться от своей же позиции, тем более что она не оформлена никакими нормативными документами и даже не является официальным разъяснением. Насколько это вероятно? Сказать невозможно. Поэтому итоговое решение должен принять руководитель стоматологии с учетом описанных нами рисков и финансового положения самой организации (или ИП, если речь о частном стоматологе).

Также напомним, что срок уплаты страховых взносов за март наступает уже 15 апреля 2020 года. При этом, даже если предположить, что Перечень № 434 все-таки распространяется на вопросы предоставления налоговых и страховых преференций, необходимо помнить, что в действующей редакции Перечня стоматологической практики нет – она появится там только 21 апреля, когда вступит в силу Постановление Правительства от 10.04.2020 № 479. Соответственно, если вы примете решение не платить страховые взносы за март, существует гипотетическая вероятность, что за период 15-21 апреля вам будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Например, если вы должны выплатить на момент 15 апреля 150 000 рублей страховых взносов, за каждый день вам могут быть начислены пени в размере 31 рубль 25 копеек.

В заключение

Также в ближайшее время мы планируем выпустить серию разборов: о порядке получения «индивидуальных» отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, сборов и страховых платежей, а также о других государственных преференциях, которые потенциально могут распространяться на медицинские организации. Поэтому подписывайтесь на нашу рассылку и социальные сети, чтобы быть в курсе всех событий.

С 1 января 2021 года индивидуальные предприниматели на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Как это сделать? Сейчас объясним.

Какие законодательные основания для вычета страховых из налога существуют

Данный материал подготовлен на основании постановлений Правительства, обозначенным в следующих законодательных актах.

Налоговый Кодекс РФ, (ст. 346.51) — обозначает основную информацию, необходимую для понимания суммы налога, который можно уменьшить за счет вычета, и сроков уплаты.

Письмо ФНС России от 26.01.2021 N СД-4-3/785@ "О формах уведомления" — указывает формы документов для подачи заявления на уменьшение стоимости патента.

Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087 — регулирует возможность применения УСН и ПСН одновременно в одной организации.

Что нужно сделать для получения налогового вычета

Для получения вычета из суммы налога нужно заполнить заявление по форме КНД 1112021.

Оно состоит из трёх частей:

С содержанием каждого листа можно ознакомиться в таблице ниже.

Код налоговой инспекции, где был куплен патент.

Полные ФИО предпринимателя. цифры «1» или «2» , если вы подписываете уведомление лично или доверили это третьему лицу.

Во втором случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.

Дата его выдачи,

Сумма налога по патенту (до вычета страховых взносов).

«1» или «2» (есть ли у вас наемный персонал или нет);

общая сумма налога, которую планируете уменьшить (сумма итоговых строк листа А);

сумма страховых взносов, на которую уменьшаете стоимость патента.

Что делать дальше

лично занести в налоговую по месту регистрации,

ВНИМАНИЕ! Если вам удобнее подать заявление в налоговую XML-файле через сайт ФНС, то читайте формат представления уведомления в электронной форме в письме ФНС.

В пределах срока 20 дней после даты отправки вы получите результат — и сможете принять решение о своих дальнейших действиях. Если не получили отказ, то все хорошо. Если получили уведомление об отказе, то вы вправе подать заявление повторно, приняв во внимание корректировки сотрудников ИФНС.

Какие страховые взносы можно вычесть из стоимости патента для ИП

Чтобы рассчитать размер вычета, при расчете налога сложите следующие страховые взносы:

взносы на ОПС, ОСС и ОМС работников,

больничные выплаты, которые предприниматель обязан в первые три дня болезни сотрудника,

платежи по добровольному личному страхованию сотрудников,

фиксированные страховые взносы предпринимателя, 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей на ОМС — если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей,

1% дополнительные страховые взносы предпринимателя в ПФР — с доходов, превысивших 300 000 рублей.

Сколько можно вычесть

Для расчета суммы вычета необходимо учитывать, есть ли у вас наемные сотрудники.

Если есть, то возможно вычесть до 50% от стоимости патента. Например, у вас есть бизнес с наемными работниками — и стоимость патента 15 000 рублей. Тогда максимальный возможный вычет по уплате за счет страховых взносов — 7500 рублей.

Если нет, то можно за счет уплаченных страховых взносов вы можете вычесть даже до 100% стоимости патента.

Например, за бизнес, где вы работаете один, вы платите 10 000 рублей. Тогда сумма вычета может достигать 10 000 рублей, т.е. 100% стоимости патента.

Также при оформлении вычета необходимо учитывать огромное количество нюансов.

Нюансы законодательства

В данном разделе указаны нюансы, которые помогут оформить вычет правильно — и получить его без лишних усилий.

Можно вернуть деньги по уплате налогов, если сначала оплатил патент, а потом внес страховые взносы — в виде обычных денег или в виде предоплаты за вычет в следующем периоде (в следующем году).

Нельзя оформить вычет по сумме страховых взносов, уплаченных в прошлом году. Оформить вычет можно только по страховым взносам, уплаченным в текущем налоговом периоде (т.е. в этом году).

Если уменьшать налог за счет страховых взносов, то только за счет суммы страховых взносов этого года. Например, если вы хотите оформить вычет за страховые взносы прошлого года, то у вас ничего не получится.

Если вы пропустили срок оплаты по патенту, то теряете право на использование ПСН. Тогда ни о каком уменьшении налога за счет страховых вычетов не может быть речи.

Если вам выдано несколько патентов, то размер налогового вычета зависит от факта привлечения наемных работников. Если по одному из патентов привлекаются наемные сотрудники (по трудовым договорам или договорам ГПХ), то вычитать можно до 50% от стоимости патента. Если персонал не привлекается, то вправе уменьшить налог хоть на 100% — за счет суммы стоимости патентов.

Если на одном предприятии совмещать режимы налогообложения УСН и ПСН, то нельзя уменьшить стоимость патента за счет страховых платежей, уплаченных в рамках УСН. Можно уменьшить стоимость патента только за счет страховых взносов, оплату за которые ип перечислил в рамках патентной деятельности.

Если оплатили страховые взносы на сумму, превышающую оплачиваемую стоимость патента, то можно вернуть переплату либо учесть ее в счет оплаты патента в будущем налоговом периоде (будущем году).

Знаете ли вы, что на эквайринге можно существенно сэкономить?

Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.

В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода - Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 - 0,7%.

Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.

Принцип работы СБП на МТС Кассе

Кассир формирует чек в обычном режиме.

При выборе способа оплаты кассир выбирает не наличные или картой, а оплату “QR-кодом”.

Покупатель сканирует QR-код своим телефоном и оплачивает.

Если платеж поступает успешно, то касса распечатывает чек.

Преимущества работы через СБП

Бесконтактно. Вам не нужно покупать терминал эквайринга.

Экономично. Максимальная величина комиссии за безналичный перевод — 0,7%.

Практично. Пользователь СБП получает деньги на счет 24/7, независимо от праздников или выходных.

Быстро. Средства зачисляются непосредственно на счет за 15 секунд.

Зачем онлайн-касса для бухгалтерского учета

Онлайн-касса способна облегчить жизнь и бухгалтеру. Когда касса интегрирована с ваших бухгалтерским сервисом, ручного труда становится меньше. К тому же вы избавляетесь от двойного учета.

МТС Касса, например, передает все необходимые данных для бухучета и отчётности, и любое движение товара сразу учитывается на остатках в бухгалтерском сервисе.

По данным кассы бухгалтерский сервис создает отчет по розничной выручке

Касса сама готовит Х-отчёт после закрытия смены.

С онлайн-кассой вашим сотрудникам не нужно тратить время на отчеты о доходах ИП и ООО или другую ежедневную отчетность.

Дата публикации: 12.04.2021

Нет времени читать?

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849, Письмо Минфина от 10.02.14 № 03-11-09/5130).

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по «вмененке». И как действовать предпринимателю в этой ситуации?

Есть два варианта действий:

Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.
Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН. Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД – вмененный доход.

Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Мария Зайцева,
аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

Читайте также: