Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами при усн

Опубликовано: 14.07.2024

Расчеты по страховым взносам перешли в сферу влияния налоговых органов. Ежемесячные перечисления контролируются ФНС, но у фондов осталась часть полномочий по отслеживанию расходования средств на социальные пособия. Обязательства по исчислению страховых взносов и подготовке отчетного материала по этим платежам возникают у всех категорий работодателей и самозанятых лиц.

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с внебюджетными фондами

Страховые взносы должны платиться в бюджет с учетом кодов КБК. Исключение составляют взносы, связанные с травматизмом – контролирующие функции остались у ФСС. Работодатели начисляют взносы четырех типов: на пенсионный тип, социальный и медицинский вид страхования, платежи по травматизму. Для категории самозанятых субъектов хозяйствования, у которых нет наемных сотрудников, сохранилось обязательство по уплате взносов на медицинское и пенсионное страхование.

Платежи, относящиеся к сфере контроля и регулирования разных фондов, должны быть показаны в учете обособленно. Облагаются страховыми взносами суммы доходов физических лиц, которые:

  • начисляются работодателем и выплачиваются персоналу на основании заключенных трудовых договоров;
  • образуются в соответствии с условиями действующих гражданско-правовых соглашений.

ВАЖНО! По всем страховым взносам ежеквартально сдается отчетность. В ФНС подается обобщенный бланк РСВ-1 по итогам каждого.

В учетных регистрах страховые начисления отображаются с привязкой к доходам каждого наемного работника. П. 3 ст. 431 НК РФ обязывает работодателей перечислять сумму взносов не позже 15 числа в месяце, следующим за периодом начисления зарплаты.

Каковы особенности исчисления и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда?

База для расчета величины взносов формируется накопительно за год. Новый отсчет начинается с 1 января следующего налогового периода. По каждому типу взноса установлены лимиты, при превышении которых до конца года прекращаются обязательства по начислению и уплате в бюджет страховых сумм. Пределы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника путем суммирования всех его доходов.

По взносам действуют фиксированные ставки:

  • для средств, начисляемых в пользу пенсионного страхования, утверждена ставка 22% (если накопленный доход сотрудника находится в пределах лимита) и 10% (для сумм за пределами лимита);
  • по социальным взносам, предназначенным для покрытия расходов ФСС, ставка находится на уровне 2,9% (пониженная ставка 1,8% применяется в отношении иностранных граждан);
  • на медицинское страхование отчисления делаются в размере 5,1%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в роли работодателя выступает ИП, то расчеты с внебюджетными фондами будут отдельно вестись по доходам наемного персонала и заработку самого предпринимателя.

В 2018 году ИП при расчете страховых взносов за себя должны ориентироваться на обновленные показатели лимитов. Раньше они были привязаны к МРОТ и ежегодно корректировались при помощи коэффициентов-дефляторов. С этого года законодательно утверждены повышенные пределы доходов, на которые должны начисляться взносы. Эти величины были зафиксированы на несколько лет, их значение утратило привязку к уровню МРОТ.

Все начисляемые взносы на страховое обеспечение работодателями и самозанятыми лицами в учете причисляются к прочим расходам. Это правило применимо для субъектов хозяйствования, работающих по общей схеме налогообложения. Если компания осуществила переход на ЕНВД или УСН, то за счет страховых взносов можно уменьшить базу налогообложения. В случае с УСН обязательным условием является применение спецрежима с признаком «доходы минус издержки».

ЗАПОМНИТЕ! При патентной системе налогообложения величина страховых взносов не влияет на размер налоговых обязательств.

В ситуациях, когда производятся выплаты персоналу, которые не имеют отношения к производственной деятельности предприятия и не участвуют в расчете базы по налогу на прибыль, страховые взносы надо начислять и перечислять с этого вида доходов в обязательном порядке. Норма подтверждается Письмом Минфина от 08.04.2010 г. №03-03-06/1/244. Затраты на выплату непроизводственных вознаграждений персоналу не могут уменьшать доходы компании в целях налогообложения, а сумму начисленных на эти доходы страховых взносов можно зачесть при расчете налоговой базы.

При возникновении обязательств по оплате больничных листов схема действий работодателя может быть двух типов. При первом варианте работодатель выступает промежуточным звеном между ФСС и заболевшим сотрудником, средства на счет работника перечисляются фондом (та часть пособия, которая подлежит оплате из средств работодателя, выплачивается предприятием). Этот вариант актуален для регионов с действующим пилотным проектом.

Если работодатель зарегистрирован в субъекте РФ, в котором не внедрен пилотный проект по прямому взаимодействию ФСС и трудоустроенных граждан, то алгоритм действий будет таким:

  1. Бухгалтерия работодателя проверяет листок нетрудоспособности.
  2. Производится расчет среднего заработка и пособия за счет ФСС и за счет предприятия.
  3. Выводятся суммы взносов ФСС, подлежащих перечислению в отчетном периоде.
  4. Если размера страховых взносов достаточно для погашения обязательств по листку нетрудоспособности, то предприятие производит выплату пособия, на его величину уменьшает сумму к уплате по взносам.
  5. Если суммы взносов недостаточно для покрытия всего размера социального пособия, то предприятие производит выплату пособия, а на недостающие средства оформляет заявку на возмещение ФСС.

По нормам ст. 431 (п. 4) НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность ведения детализированного учета по начисляемым взносам по каждому работнику. Для этого используется произвольная форма карточки индивидуального учета. В нее помесячно заносятся данные о начисленных доходах по конкретному сотруднику, взносах с этого заработка и нарастающих итогах за год. Такой документ необходим для отслеживания момента, когда накопленный размер доходов физического лица достигнет предела, после которого страховые взносы должны рассчитываться по пониженной ставке или их начисление приостанавливается.

Форма карточки учета страховых взносов предполагает внесение числовых значений в рублях с копейками. Рекомендованный шаблон бланка приведен в Письме ПФ РФ от 09.12.2014 №АД-30-26/16030 и продублирован Письмом ФСС под №17-03-10/08/47380. Этот документ относится к категории бухгалтерских регистров. Его отсутствие является грубым нарушением порядка ведения бухучета – мера ответственности введена ст. 120 НК РФ. Штраф за однократное нарушение составит 10 тысяч рублей, за повторное – 30 тысяч рублей, при обнаружении факта занижения страховой расчетной базы санкция назначается в размере 20% от суммы недоплаты.

Счета и проводки

Для ведения учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен счет 69. Для разделения страховых взносов по видам вводятся субсчета:

  • для расчетов в рамках социального страхования используется субсчет 69.1;
  • для взносов в системе обязательного или добровольного пенсионного страхования внедрен счет 69.2;
  • 69.3 отражает состояние расчетов с ФОМС;
  • через субсчет 69.11 раскрываются расчеты по взносам на травматизм и страхованию от несчастных случаев (процентная ставка для работодателей устанавливается с привязкой к присвоенного им классу риска).

К СВЕДЕНИЮ! Операции по начислению всех видов страховых взносов показываются кредитовыми оборотами по счету 69. Погашение обязательств работодателя производится дебетованием субсчетов 69 счета.

Типовые корреспонденции в сфере расчетов с фондами:

  • Д20 (25 или 26) – К69 – в производственной организации на доходы рабочего персонала начислены взносы;
  • Д44 – К69 – взносы начислены торговой организацией;
  • Д08 – К69 – величиной страховых взносов корректируется стоимость строящегося актива (зарплата задействованного персонала и страховые взносы с нее причисляются к общему размеру себестоимости объекта);
  • Д69 – К51 – произведено перечисление средств с расчетного счета в погашение обязательств по страховым взносам;
  • Д91 – К69/Пеня – отражено начисление пени по страховым взносам;
  • Д69/Пеня – К51 – начисленная пеня за просрочку платежа по страховым взносам была погашена с банковского счета субъекта предпринимательства;
  • Д69 – К70 – отражена сумма пособия, подлежащего возмещению из ресурсов ФСС (начисление части больничного, которая подлежит оплате фондом соцстраха).

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом признается: Квартал; Полугодие;9 месяцев.

Компания ООО «Юкон-Плазма» является малым предприятием, заполняет отчет о финансовых результатах по упрощенной форме (УСН). За 2014 года принято решение сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме. Показатели за 2014 год следующие:

  • 1) Выручка - 109463 тыс. руб.
  • 2) Себестоимость продаж - 78585 тыс. руб.
  • 3) Коммерческие расходы - 23653 тыс. руб.

Чтобы заполнить строку «Расходы по обычным видам деятельности нужно сложить: себестоимость продаж, коммерческие расходы и управленческие расходы (если есть).

Бухгалтер заполняет актив баланса в тыс. руб.

Удержания из оплаты труда членов трудового коллектива организации подразделяются на:

  • 1. Обязательные удержания;
  • 2. Удержания по инициативе работодателя;
  • 3. Удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний, производимых из заработной платы, относятся удержания: налога на доходы физических лиц; по исполнительным листам и записям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; по вступившему в законную силу приговору суда. Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.

  • - Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из заработной платы в размере 13% от суммы заработной платы работника. НДФЛ исчисляется работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогом каждого месяца. Необходимо учитывать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работнику. Например, стандартный налоговый вычет составляет 400 рублей, данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход указанного работника превысил 40000 рублей.
  • - Д 70 К 76 - по исполнительным листам удержано из заработной платы. В организацию приходят исполнительные листы, чаще всего связанные с выплатой алиментов, согласно которым бухгалтер обязан взыскать необходимую сумму из заработной платы, таким образом, уменьшив ее;

К удержаниям по инициативе работодателя относятся держания: за причиненный организации материальный ущерб; за брак; своевременно не возвращенных подотчетных сумм; по представленным займам и кредитам; излишне выданной заработной платы. Удержания данного вида осуществляются на основе приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого они осуществляются. В бухгалтерском учете данные удержания оформляются следующими проводками:

  • - Д 70 К 71 - Удержано с работника в счет погашения невозвращенных в срок подотчетных сумм;
  • - Д 70 К 28 - удержано с работника за причиненный брак;
  • - Д 70 К 73 - удержано с работника за товары ранее полученные в кредит;
  • - Д 70 К 94 - удержано из заработной платы работника в счет возмещения недостачи материальных ценностей.

К числу удержаний по инициативе члена трудового коллектива, в частности, можно отнести удержания: профсоюзных взносов; в пользу физических или юридических лиц на основе письменного заявления работника. Удержания по инициативе работника администрация организации должна осуществлять и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля -- крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год.

На предприятии ООО «Юкон-Плазма» применяется налоговая ставка в размере 13% от дохода физического лица. К таким доходам относятся почти все доходы, кроме авансовых выплат. Налог исчисляется на момент получения заработной платы.

Аналитический учет по налогу на доходы физических лиц учитывается по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Ежемесячно от начисленной заработной платы до 10 числа, на крайний случай в промежутке с 10 по 14 число, начисляются страховые взносы для перечисления в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ).

Процентная ставка и сумма страховых взносов от начисленной заработной платы за 2014 год составляет:

  • - ПФ РФ 20% - 368543,08 руб.
  • - ФСС (от несчастных случает работников в офисе) 0,2% - 8967,53 руб.
  • - ФСС (по листам временной нетрудоспособности) 2,9%-130754,11 руб.
  • - ФОМС 5,1% - 85434,97 руб.

Основанием для расчета пособия по временной нетрудоспособности случит больничный лист.

На данный момент в компании ООО «Юкон-Плазма» разработан «Пилотный проект» для оплаты ПВНТ, следуя которому 3 дня оплачивает предприятие, а остальную сумму перечисляет работнику Фонд социального страхования. Синтетический и аналитический учете расчетов по страховым взносам отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

  • 1) ФСС - счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 2) ФСС - счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 11 «От несчастных случает»;
  • 3) ПФ РФ - счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 4) ФОМС - счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

ID (номер) заказа

Отчет по практике

Ниже приложил памятку пожалуйста ознакомьтесь с ней

Закажите подобную или любую другую работу недорого

city
city
bush
bush

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Цены ниже – качество выше!
Цены ниже – качество выше!

Последние размещенные задания

Обрыв в трехфазном двигателе

Ответы на билеты, Электрические машины

Срок сдачи к 18 мая

Курсовая на тему "Спичрайтинг"

Курсовая, Современная пресс-служба

Срок сдачи к 16 июня

Нужно написать коды на C++ для трех лабораторных

Срок сдачи к 24 мая

написать реферат по макроэкономике

Срок сдачи к 22 мая

Необходимо решить казус

Решение задач, уголовно-процессуальное право

Срок сдачи к 18 мая

2 варианта практической работы

Чертеж, инженерная и компьютерная графика

Срок сдачи к 23 мая

решить 2 кейса с заданиями

Решение задач, Менеджмент

Срок сдачи к 22 мая

Объем: 1-1,5 листа а4 эссе по фрагментам повести генриха альтова.

Срок сдачи к 20 мая

здравствуйте, мне сделали замечания по курсовой работе(Есть замечания

Другое, Экономика предприятия

Срок сдачи к 28 мая

Решение задач, Квантовая Физика

Срок сдачи к 20 мая

Готова работа должна быть 19 мая к 7 утра

Отчет по практике, право социального обеспечения

Срок сдачи к 19 мая

все в закреплённом файле.

Срок сдачи к 20 мая

Написать реферат по теме под № 12 дисциплина "теория отраслевых рынков"

Реферат, теория отраслевых рынков

Срок сдачи к 22 мая

Курсовая, Теория машин и механизмов

Срок сдачи к 15 июня

Тест к разделам 4-7, Итоговый тест

Онлайн-помощь, история науки и техники

Срок сдачи к 19 мая

Написать Курсовую на тему " Технология «блокчейн» - содержание, перспективы применения, проблемы безопасности"

Курсовая, Учебная практика

Срок сдачи к 26 мая

На листах а4 от руки

Срок сдачи к 22 мая

Лабораторная, Теория Механизмов И машин

Срок сдачи к 25 мая

47 460 оценок Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

close

arrow

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

arrow

close

arrow

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

arrow

close

arrow

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

arrow

close

arrow

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

arrow

обратился к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Тысячи студентов доверяют нам
Тысячи студентов доверяют нам

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Размещаем задание

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

placed_order

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Безопастная сделка

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

line
line
line
line
line

line
line
line
line
line

Создание заказа

Выбор эксперта

Выполненное задание

Написание отзыва


Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

ava
executor

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 279 Сдано работ: 2 279
Рейтинг: 88 169
Среднее 4,99 из 5

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

1 034 оценки

ava
executor

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 513 Сдано работ: 4 513
Рейтинг: 73 998
Среднее 4,7 из 5

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

1 999 оценок

avatar
executor_hover

С нами с 2016
года

Помог студентам: 993 Сдано работ: 993
Рейтинг: 59 829
Среднее 4,75 из 5

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

569 оценок

line

avatar
executor_hover

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 653 Сдано работ: 1 653
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг
Рейтинг

1 027 оценок


1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Нестеров А.К. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами // Энциклопедия Нестеровых

Организация бухгалтерского учета на предприятии в части расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами должна соответствовать действующему нормативному регулированию и актуальным требования к данным виду расчетов.

  1. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
  2. Порядок учета расчетов по НДС
  3. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль
  4. Порядок учета расчетов по налогу на имущество
  5. Порядок учета расчетов по транспортному налогу
  6. Порядок учета расчетов по земельному налогу
  7. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами
  8. Порядок начисления и уплаты страховых взносов
  9. Порядок начисления и уплаты страховых взносов в ФСС

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" в организациях используется для учета информации по уплачиваемым налогам. На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Аналитический учет на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Счет 68 кредитуется на суммы налога на прибыль в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Начисление налогов и сборов, которые должны быть уплачены бюджет в соответствии с налоговыми декларациями или расчетами предприятия, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

  1. расходов на производство и продажу;
  2. финансовых результатов деятельности предприятия;
  3. доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам.

В первом случае, в учете производится следующая запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.

Во втором случае, в учете делается запись следующего вида:

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью:

В третьем случае, налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов в учете отражается записью:

По дебету счета 68 отражаются суммы, уплаченные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

счет 68

Предприятие платит налоги в безналичном порядке со своего расчетного счета. Для этого бухгалтер общества подает в банк платежное поручение на уплату налога.

Иногда у предприятия возникает ситуация по переплате налогов. Переплата может возникнуть, если по итогам налогового периода сумма авансовых платежей по налогу превысит сумму, рассчитанную в налоговой декларации. Кроме того, можно переплатить налог, если бухгалтер ошибся, рассчитывая сумму налога или заполняя платежное поручение.

Если произошла ошибка в расчете налога, главный бухгалтер подает в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу. В ней указывается излишне уплаченная в бюджет сумма.

Если у общества есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Для того чтобы зачесть или вернуть налог, в налоговую инспекцию подается заявление в свободной форме.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

В течение пяти дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна принять решение о зачете. Проинформировать же организацию о произведенном зачете налоговики обязаны не позднее двух недель после получения заявления.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции дан на это месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на счете организации.

Порядок учета расчетов по НДС

Объекты налогообложения при исчислении НДС определены в ст. 146, 149 НК РФ.

Предприятие уплачивает НДС при реализации товаров (работ, услуг) по ставке 18%. Сумма налога определяется исходя из налоговой ставки, т.е. как процентная доля налоговой базы.

Оформляется следующей записью:

Д 90-3 К 68 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Д 68 К 51 Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

Суммы НДС, фактически полученные от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по НДС", уменьшаются на суммы налога по приобретенным ценностям, учитываемым по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям":

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.

В практике предприятий возникают также ситуации по НДС, когда величина принятых к зачету сумм по итогам отчетного периода превышает сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации.

В таких случаях зачет или возврат образовавшейся отрицательной разницы осуществляется в особом порядке.

В течение трех месяцев, следующих за месяцем, в котором образовалась разница, налоговая инспекция имела право самостоятельно зачесть ее в счет уплаты обществом НДС, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

Однако, если этого не произошло, то по истечении трех месяцев сумма, которая не была зачтена, была возвращена организации по ее заявлению.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль

Рассмотрим более подробно порядок расчета и учет налога на прибыль в организациях.

Налог на прибыль организаций установлен главой 25 Налогового кодекса.

Налогом облагают прибыль, полученную фирмой. Прибыль – это разница между доходами и расходами организации.

Предприятие определяет сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого необходимо умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Ставка налога на прибыль организаций – 20%:

  • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
  • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами

Доходы от реализации в организации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда общество получит деньги или иное имущество в счет оплаты.

Предприятие уплачивает в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

  • исходя из суммы налога за прошлый квартал;
  • исходя из фактической прибыли за месяц.

Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего года.

Если предприятие использует второй способ и рассчитывает сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Авансовый платеж за прошедший месяц нужно заплатить до 28-го числа текущего месяца.

По окончании года предприятие рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей перечисляется в бюджет до 28 марта.

Расчет производится следующим образом:

  • размер прибыли, подлежащей налогообложению: 420 тыс. руб.
  • налоговая ставка: 20%
  • налог на прибыль составит: 420 * 20% / 100% = 84 тыс. руб.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, который надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Оформляется следующей записью:

Д 99 К 68 Начислен налог на прибыль

Д 68 К 51 Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.

Д 68 К 51 Уплачен налог на прибыль.

Предприятие сдает декларацию по налогу на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок учета расчетов по налогу на имущество

Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ.

Предприятие платит налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:

Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счете 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств".

Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие организации;

2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный или налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), предприятие определяет среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества за этот период.

Ставку налога устанавливают региональные власти.

Предприятие ежеквартально подает в налоговую инспекцию налоговые расчеты, а по итогам года – декларацию по налогу.

Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев подается в течение 30 дней по окончании каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представляют не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

Порядок учета расчетов по транспортному налогу

Транспортный налог установлен Главой 28 НК РФ.

Объектом налогообложения выступают транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база предприятием определяется согласно ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами – календарные кварталы.

Применяются следующие налоговые ставки согласно Федеральному закону от 27 ноября 2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации":

1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5%
  • свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 3,5%
  • свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5%
  • свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно – 7,5%
  • свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15%

2. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5%
  • свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 10%

3. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5%
  • свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 4%
  • свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5%
  • свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 6,5%
  • свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 8,5%.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок учета расчетов по земельному налогу

Земельный налог установлен Главой 31 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка устанавливается согласно ст. 394 НК РФ актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3% или 1,5% в зависимости от типа земельного участка.

Начисление налогов оформляется следующими записями:

Д 91-2 К 68 Начислен налог на имущество.

Д 26 К 68 Начислен транспортный налог.

Д 26 К 68 Начислен налог на землю.

Уплата налогов оформляется соответствующими записями:

Д 68 К 51 Уплачен налог (по видам налога).

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Помимо платежей в бюджет, предприятие производит платежи во внебюджетные фонды в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В ПФ РФ предприятие уплачивает:

  • страховые взносы на пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для отражения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в организации открыты субсчета 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". На субсчетах, соответственно, учитываются расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. По кредиту отражаются суммы платежей, подлежащие уплате в соответствующие фонды; по дебету – перечисленные суммы платежей.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей, которые подлежат перечислению в соответствующие внебюджетные фонды. Операции отражаются в корреспонденции со счетами, на которых отражается начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации, и в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в части отчислений, производимых за счет работников организации. По дебету счета 69 отражаются операции по перечислению соответствующих сумм платежей.

счет 69

Порядок начисления и уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов осуществляется бухгалтером предприятия путем умножения суммы дохода, полученного работником, на тариф соответствующих страховых взносов. В настоящее время действуют следующие тарифы страховых взносов:

  • ПФ РФ – 22%;
  • ФСС – 2,9%;
  • ФФОМС – 5,1%.

расчет страховых взносов

База для начисления страховых взносов в организации определяется исходя из суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, являющихся сотрудниками компании.

Расчетный период – календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сумму обязательных платежей по пенсионному страхованию и на медицинское страхование предприятие перечисляет на реквизиты налоговой инспекции не позднее 15-го числа следующего месяца за месяцем, за который производится выплата.

Учет ведется на субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и на субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Начисление взносов оформляется записью:

Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 69-2, К 69-3.

Перечисление взносов в бюджет оформляется записью:

Д 69-2, 69-3 К 51 перечислены взносы по социальному страхованию.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в ФСС

Предприятие обязано уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.

Заработную плату и другие доходы, начисленные сотрудникам организации, облагают взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Форма выдачи выплат, вознаграждений и других доходов, как денежная, так и натуральная, при исчислении взноса значения не имеет. В большинстве предприятий форма выплат только денежная.

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляют в Фонд социального страхования РФ.

Сумму взноса, которую нужно заплатить в Фонд социального страхования РФ, определяют исходя из тарифа, который в настоящее время равен 2,9%.

Объект обложения для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за отчетный период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала отчетного периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Взносы в ФСС России предприятие уплачивает ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями.

Сумму страховых взносов предприятие перечисляет в ФСС РФ не позднее 15-го числа следующего месяца за месяцем, за который производится выплата.

Учет ведется на субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Начисление взносов оформляется записью:

Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 69-1.

Перечисление взносов в бюджет оформляется записью:

Д 69-1 К 51 перечислены взносы по социальному страхованию.

  • Что такое бюджет — понятие и определение
  • Особенности внебюджетных фондов
  • Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Что такое бюджет — понятие и определение

Бюджет — план расходов и доходов физического лица, компании или государства, который разрабатывается на конкретный промежуток времени (год).

В зависимости от того, для кого разрабатывается бюджет, выделяют:

  1. Государственный. Основной документ страны в сфере финансов. В нем перечисляются цели, которые требуют оплаты из государственной казны, также указываются возможные источники прибыли. На основании этого плана определяют дефицит или профицит бюджета (превышение расходов или доходов).
  2. Бюджет компании. В этой категории выделяют 3 вида: функциональный, управленческий, бюджет центра финансовой ответственности.
  3. Семейный (личный) — распределения доходов на оплату услуг и личных потребностей с целью экономии и формирования остатка средств для накопления сбережений.

В узком понимании бюджет — сумма средств, собранная для создания какого-либо проекта или покупки целевых товаров.

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

Государственные и местные бюджеты регулируются комплексом нормативно-правовых актов, которые составляют бюджетное право.

Бюджет выполняет несколько функций:

  • распределительная — средства из одного централизованного фонда распределяются по территориальным и государственным органам власти;
  • прогностическая — бюджет является формой финансовой деятельности публично-правового образования и имеющим обязательную силу финансовый план-прогноз публично-правового образования;
  • регулирующая — государство распределяет финансирование в те сферы, которые в нем нуждаются в первую очередь;
  • контрольная — использование средств находится под пристальным контролем.

Структура бюджета РФ

Особенности внебюджетных фондов

Зарождение внебюджетных фондов предшествует появлению бюджета. Их прототипами были целевые фонды, в которых собирались средства на конкретные государственные нужды. После выполнения цели такие фонды аннулировались. Многочисленными фондовыми комплексами было неудобно управлять, и средства в них распределялись неравномерно, что и стало предпосылкой к созданию централизованной бюджетной системы. Широкое распространение внебюджетные фонды получили в 30-х годах 20 века.

Государственный внебюджетный фонд — финансовый фонд, формируемый отдельно от бюджета Российской Федерации и ее субъектов, средства которого предназначены для использования в сферах социального страхования, пенсионного обеспечения, медицинской помощи.

Внебюджетные фонды, как и сам бюджет, формируются на базе национального дохода. Среди источников финансирования фондовых систем выделяют:

  • целевые налоговые отчисления;
  • налогообложение прибыли компаний;
  • доходы от частной деятельности внебюджетного фонда;
  • поступления от займов и ссуд.

Значимыми стали экономические фонды:

  • Федеральный экологический фонд РФ;
  • Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ;
  • Федеральный и территориальные дорожные фонды.

Основные социальные внебюджетные финансовые системы:

  • Пенсионный фонд РФ;
  • Фонд социального страхования РФ;
  • Государственный фонд занятости населения;
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Классификация внебюджетных фондов основана на нескольких признаках.

1. По длительности существования:

  • временные;
  • постоянные.

2. В соответствии с уровнем управления:

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

3. Согласно целям и задачам:

  • экономические;
  • социальные;
  • экологические;
  • научно-исследовательские;
  • военно-политические.

Среди особенностей российской внебюджетной фондовой системы можно выделить:

  • программы внебюджетного финансирования какой-либо сферы рассматриваются одновременно с бюджетом этой отрасли;
  • вместе с утверждением федерального бюджета приобретает статус закона и бюджет государственных внебюджетных фондов;
  • расходование средств фондовых систем возможно только на конкретно определенные цели, которые определены и утверждены законодательством РФ или ее субъектами;
  • налоговые отчисления и добровольные платежи формируют денежную базу фондовой системы;
  • фондовые страховые взносы являются обязательными к уплате;
  • средства внебюджетных фондов определяются как государственная собственность, их невозможно перераспределить на другие цели и в другие фондовые комплексы;
  • трата финансовых фондовых средств выполняется исключительно по распоряжению Правительства или правления фонда.

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Основную часть финансирования внебюджетных фондов составляют налоговые поступления от физических лиц и организаций.

Налог — обязательные отчисления средств физическими и юридическими лицами на безвозмездной основе для сохранения платежеспособности государства.

Законодательном в РФ закреплена категория «сбор». В отличие от налога, при наступлении определенных условий плательщик сбора может получить некоторые средства.

Список отчислений в бюджет закреплен в Законе РФ «Об основах налоговой системы». Федеральные налоги и сборы обязательны к оплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

  • НДС (налог на добавленную стоимость);
  • акцизный сбор;
  • налоги, сборы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль (для предприятий);
  • налог с имущества в случае дарения или передачи в наследство.

В систему регионального налогообложения входят:

  • налог на имущество (для компаний);
  • ставка налога на недвижимость;
  • налог за пользование дорогами;
  • налог на владение транспортным средством;
  • плата за лицензии;
  • налог с продаж.

Локальное налогообложение представлено такими видами:

  • налог на имущество (для физических лиц);
  • налог на землю;
  • рекламный налог;
  • оплата лицензии на торговлю алкогольными напитками.

Введение налогов выполняет определенные функции в экономической системе:

  1. Фискальная функция способствует формированию ресурсной базы государства.
  2. Регулирующая функция помогает распределить средства между слоями населения по степени их потребностей.
  3. Стимулирующая функция заключается в мотивации деятельности плательщика. Выражается в предоставлении различного вида инвестиций, налоговых льгот и каникул.
  4. Контрольную функцию налоговой системы выделяют только некоторые исследователи. Она помогает сопоставить объем поступлений средств и объем потребности в них государства.

Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения основано на Налоговом кодексе РФ. Статья 1 раскрывает уровни структуры налогового законодательства:

  1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.
  2. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах.
  3. Нормативно-правовые акты о налогах и сборах муниципальных органов власти.

До появления Налогового кодекса РФ существовало множество отдельных законов, регулирующих систему налогообложения. На данный момент большинство норм прописано в Кодексе. Однако некоторые законы еще действительны. Например, Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Читайте также: