Письмо об отмене усн

Опубликовано: 22.04.2024

uvedomlenie_o_prekrashchenii_usn_obrazec_zapolneniya.jpg

Причины для ухода с УСН

Компании, ИП могут поменять систему налогообложения с упрощенной на иную:

самостоятельно, по воле самих налогоплательщиков (например, если для заключения госконтрактов или для работы с контрагентами важнее быть на ОСНО и платить НДС);

в силу требований НК РФ.

как сказано выше, ИП решил перейти на налог на профессиональный доход (налог для самозанятых). В письме от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@ налоговики разъяснили, что в течение месяца с момента перехода на «самозанятый» налог, необходимо подать уведомление о прекращении применения УСН.

Регулирует порядок отказа от УСН ст. 346.13 НК РФ. В любом случае на подачу уведомления налогоплательщику отводится 15 дней со дня, когда он сменил режим, перестал вести деятельность по «упрощенке» или после окончания квартала, когда он утратил на нее право. Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год, с началом нового налогового периода (т.е. календарного года).

Обязательная смена режима

Сообщить налоговикам о невозможности дальнейшего применения УСН налогоплательщик обязан, когда:

Доходы превысили лимит, указанный в налоговом законодательстве (150 миллионов рублей в 2019 году).

Число персонала в компании/у ИП, превысило 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств компании стала больше, чем 150 миллионов рублей.

Произошло открытие филиала.

Доля участия других компаний стала более 25%. Это ограничении не касается:

– некоммерческих предприятий потребкооперации;

– фирм, состоящих на 100 % из вкладов общественных организаций инвалидов при численности инвалидов более половины сотрудников и их зарплаты более ¼ от всего фонда оплаты труда;

– хозобществ и хозпартнерств, учрежденных научными и образовательными организациями, основанных для внедрения практического применения результатов интеллектуальной деятельности или других научных разработок.

Организация занялась деятельностью, при которой невозможно применять УСН (например, стала производить подакцизную группу товаров или ведет игорный бизнес).

Смена режима добровольно

В интересах компании на другой режим УСН поменять самостоятельно вполне возможно, но сделать это разрешается только с начала следующего налогового периода, иначе говоря, с 1 января. На подачу уведомления о прекращении УСН (для перехода на другой режим) отводится 15 календарных дней. То есть срок добровольного отказа – до 15 января года, в котором происходит смена налогообложения. Поскольку нельзя сменить упрощенный режим в середине года по желанию руководства компании, опоздав с уведомлением, продолжать работу на УСН придется до начала следующего года. Уведомление в этом случае заполняется по форме 26.2-3 (утв. тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/829).

Если ИП/компания вовсе прекращает вести деятельность, по которой применялась «упрощенка», но при этом не ликвидируется, а продолжает работу по другим направлениям, надо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН по форме 26.2-8. Сделать это нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности. Подробнее об этой форме мы расскажем далее.

Когда не требуется подавать уведомление 26.2-8

Не надо подавать форму 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН», если:

по «упрощенным» видам бизнеса планируется переход на другой спецрежим или ОСНО;

налогоплательщик «слетает» с упрощенного режима;

прекращается предпринимательская деятельность ИП/ликвидируется предприятие.

В случае полной остановки ведения всех видов деятельности и закрытия фирмы предприниматель/компания не обязаны подавать налоговикам установленную форму именно по УСН-деятельности, так как они направляют отдельное заявление о прекращении всей деятельности, на основании которого информация о закрытии вносится в госреестр.

Форма уведомления 26.2-8

Для извещения налоговой инспекции о прекращении УСН-деятельности введено уведомление – специальная форма 26.2-8. Подается она в свою территориальную ИФНС.

Уведомление о прекращении УСН 2019 (бланк можно найти ниже) применяется на основании приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 8).

Ниже мы приведем образец заполнения формы 26.2-8.

Уведомление 26.2-8: образец заполнения

Подать уведомление 26.2-8 в ИФНС можно любым из следующих способов:

- почтой ценным письмом с описью;

- лично (уполномоченным лицом).

Кроме отметки о получении на втором экземпляре при подаче формы лично, или направления квитанции при отправке через интернет, никаких других документов ИФНС в ответ не выдает. То есть подразумевается, что само предприятие уведомляет фискальные органы о прекращении «упрощенных» видов деятельности (уведомительный характер), никакое предварительное решение налоговой при этом не требуется.

Содержание статьи:

Когда предприниматель может отказаться от УСН, если он уже его применяет?
Что понимается под отказом от УСН?
Почему отказываются от УСН?
Порядок отказа от УСН
Право вернуться к УСН со следующего года
Пример по отказу от УСН
Заключение
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН
Список законов
Образцы заявлений и бланков

Когда предприниматель может отказаться от УСН, если он уже его применяет?

Отказ от УСН (упрощённая система налогообложения) в добровольном порядке производится по установленной Налоговым Кодексом (далее по тексту НК РФ) форме. Заявление о переходе с УСН должно быть подано в управляющее отделение ИФНС, в срок не позже 15 января того года, с которого предприниматель планирует переход к общей системе налогообложения (ОСН).

Что понимается под отказом от УСН?

Отказ от УСН представляет собой переход на другой налоговый режим добровольно или по установленным законом основаниям. Чаще всего такой переход осуществляется на общую систему налогообложения. Понятие ОСН, в свою очередь, подразумевает совокупность налогов и сборов, взыскиваемых с предпринимателей, работающих на территории РФ, согласно установленным нормам законодательства. Они перечислены в НК РФ. В отличие от УСН ОСН включает в себя обязательный расчёт и уплату НДС.

Почему отказываются от УСН?

В большинстве случаев налогоплательщик подаёт заявление о добровольном отказе от упрощенки из-за возникающих при купле-продаже проблем с НДС. Это преимущество УСН мешает многим заключать сделки и продавать свои товары и/или услуги, потому что потребители не пользуются этой схемой. Это значительно усложняет работу при купле-продаже между компаниями, работающими по УСН и ОСН.

Еще одной причиной отказа становится желание перейти в более дорогой сегмент экономики, так как в УСН существует лимит доходов. Сюда же относятся такие моменты, как:

Необходимость увеличить среднесписочную численность сотрудников;
Открытие новых филиалов и/или представительств;
Желание войти в состав товарищества;
Необходимость в привлечении весомой доли уставных средств от иных предпринимателей (к примеру, слияние компаний).

Порядок отказа от УСН

Уведомление в налоговый орган. Для перехода с УСН на ОСН налогоплательщику нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации (для ИП) или нахождения (для юридических лиц). Оно заполняется по установленной форме №26.2-3. В бланке указывается наименование организации или ФИО ИП и дата, с которой налогоплательщик собирается перейти на другой режим налогообложения. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН].
Сроки предоставления уведомления. Заявление о добровольном отказе от УСН может быть подано до 15 января года, в котором предприниматель желает перейти на ОСН. Заявления, поданные позднее указанной даты в рассмотрение не принимаются, и предприниматель будет вынужден ожидать следующего года, для повторного обращения.

Право вернуться к УСН со следующего года

Важно! Налогоплательщики, которые перешли с УСН на ОСН могут вернуться на упрощенку не раньше чем по прошествии одного календарного года, после того как они в добровольном или обязательном порядке утратили право на использование УСН.

Пример по отказу от УСН

ИП Лапшин, работавший по упрощенке с 2010 года с начала 2015 года, решил перейти на ОСН, но не направил уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации. По истечении первого отчётного периода (квартал) бизнесмен предоставил декларацию с указанием НДС, к которому было приложено заявление о компенсации налога.

После проверки документов инспекторы вынесли решение об отказе в возмещении затрат на НДС. Кроме того, компании был начислен штраф за неполную выплату налоговых платежей, а также пени за просрочку.

Основанием в отказе послужил вывод о переходе на ОСН без разрешения ИФНС. После неудачной попытки урегулировать вопрос в налоговом органе ИП Лапшин обратился в суд, который начал проверку представленных документов.

По завершении процесса было принято решение о неправомочном отказе в компенсации НДС и начислении штрафных санкций и пеней. Было признано, что заявление о добровольном отказе от УСН имеет информативный характер.

При этом судебные издержки были оплачены самим предпринимателем. Их можно было избежать в случае своевременного направления заявления о переходе на ОСН.

Заключение

Согласно вышеописанным правилам и представленному примеру переход с УСН на ОСН в добровольном порядке носит характер уведомления. Любая компания может воспользоваться правом отказа от упрощенки, но следует вовремя подавать уведомление, чтобы обезопасить предприятие от незапланированных расходов и иных последствий в виде судебных разбирательств.

Следует отметить, что существуют две причины, по которым предпринимателю могут отказать в переходе:

Если заявление подано до момента окончания отчётного периода (год);
При желании частичного отказа от УСН. Такая возможность не предусмотрена НК РФ.

Как отказаться от УСН в 2017 году? При правильной схеме перехода предприниматель должен произвести ряд действий:

Подать заявление по установленной форме, в установленные сроки;
Начать начисление и расчёт НДС;
Получить уведомление на переход.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: С какого момента необходимо начислять и рассчитывать НДС при переходе на ОСН?

Ответ: Обязанность расчёта НДС напрямую зависит от момента реализации товара. При реализации в новом отчетном году, в котором осуществляется переход на ОСН, компании обязаны начислять НСД. Но существуют случаи промежуточной реализации. Рассмотрим два примера:

Компания, работающая на упрощенке, реализовала товар, оплата за который поступила в новом календарном году, когда уже было подано заявление о переходе на ОСН. Согласноп. 3 ст. 346.11 НК РФ, НДС по данной реализации не рассчитывается. Оплата налога не включается в базу по причине того, что во время реализации товара компания не являлась плательщиком НДС.

Авансовый платёж от поставщика продукции предприятие получило во время нахождения на УСН. В момент реализации товара уже бы осуществлён переход на ОСН. В данном случае компания обязана рассчитать и уплатить в бюджет НДС. По данной купле-продаже уже оформляется счёт-фактура с указанием НДС. Это необходимо сделать в срок не позже 5 рабочих дней после реализации товара и/или услуги.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

ИП могут использовать самозанятость как налоговый режим и экономить на налогах. Это выгодно, если упала выручка или временно нет дохода.

В этой статье разбираемся, какие есть ограничения для перехода, как правильно оформить уведомление о смене налогового режима и как вести учет на НПД.

Какие ИП могут перейти на НПД

НПД — налог на профессиональный доход, экспериментальный налоговый режим для самозанятых. С 1 июля 2020 года он действует по всей России. Его могут применять и ИП.

ИП может перейти на НПД в любой момент, но есть ограничения. Вот что нельзя ИП на НПД:

нанимать сотрудников по трудовым договорам;
получать доход более 2,4 млн рублей в год;
заниматься запрещенными для НПД видами деятельности;
работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП с одним и тем же работодателем или в течение двух лет после увольнения;
совмещать с другими режимами — УСН или патентом.

❌ Нанимать сотрудников по трудовому договору. Если у вас есть сотрудники в штате, их придется их уволить, чтобы перейти на НПД. Предприниматель на НПД может нанимать только подрядчиков-физлиц по договору ГПХ на разовую работу или работать с самозанятыми либо другими ИП.

❌ Получать доход более 2,4 млн рублей в год. Как только доход ИП превысит 2,4 млн рублей, налоговая аннулирует переход на НПД. В этом случае в течение 20 календарных дней надо подать уведомление о переходе обратно на упрощенку.

Важно не пропустить этот срок: если не подать уведомление, ИП автоматически переведут на ОСН. На ОСН сложная бухгалтерия: придется сдавать декларацию по НДС и 3-НДФЛ. Нужно платить НДФЛ с прибыли и работать с НДС.

❌ Заниматься запрещенными для НПД видами деятельности. ИП на НПД не может:

Перепродавать товары чужого производства. Можно продавать только свои товары, самому выполнять работы или оказывать услуги.
Производить и продавать подакцизные товары, например, домашнее вино.
Добывать и продавать полезные ископаемые, например, песок или щебень.
Сдавать в аренду нежилые помещения, жилые — можно.
Оказывать посреднические услуги. Например, если ИП покупает кожгалантерею и перепродает на маркетплейсах, НПД использовать нельзя. Но если он покупает кожу и шьет эти кошельки сам — можно.
Доставлять чужие товары и принимать деньги у покупателей. Проще говоря, работать курьером. Правда, есть исключение: если продавец выдает ИП онлайн-кассу для выдачи чеков покупателям, то работать курьером можно.

❌ Работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП с одним и тем же работодателем. Нельзя быть поваром по трудовому договору и подрабатывать поваром в этой же компании как ИП. Но при этом работать поваром по трудовому договору и маркетологом как ИП по договору ГПХ на одну и ту же фирму можно.

Если налоговая обнаружит нарушение, работодателю придется заплатить со всех выплат ИП страховые взносы и НДФЛ. В общем, приятного мало — вряд ли работодатель вспомнит это исполнителя добрым словом.

Если работали в компании по трудовому договору и уволились, то продолжить работу как ИП на НПД на эту же фирму можно только через два года. Это ограничение ввели, чтобы работодатели не переводили своих сотрудников на НПД ради экономии на НДФЛ и взносах.

❌ Использовать другие налоговые режимы. НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

НПД хорошо подходит для бизнеса, который связан с услугами или производством, не требующим больших затрат. Например, возить грузы на своем автомобиле, писать код для мобильных приложений, делать массаж или косметические процедуры на дому, продавать мебель, сделанную своими руками, снимать фото и видео на заказ и так далее.

Плюсы и минусы перехода на НПД

На НПД простой учет операций и никакой отчетности. ИП на НПД платят меньше налогов, но при этом у них больше ограничений.

Плюсы:

Ниже ставка налога при работе с физлицами — 4%, с юрлицами и ИП — 6%. За счет налогового вычета в первое время налоговая ставка даже ниже: 3% и 4% соответственно.
Не надо платить страховые взносы, только добровольные.
Не надо вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР — и сдавать декларацию.
Если дохода нет, можно вообще ничего не платить.
Можно снять с учета и не использовать онлайн-кассу.

Минусы:

Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору, если они есть — придется их уволить.
Ограничение по доходу — 2,4 млн рублей в год.
Если захотите платить страховые взносы добровольно, уменьшить налог, как при УСН, не получится.
Не начисляется пенсионный стаж.
Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Можно продавать только свои товары, работы или услуги.

Когда ИП выгодно перейти на НПД

На НПД выгодно работать, если снизились доходы и нет сотрудников. Если выручки нет — платить государству вообще не нужно.

Разберем пример, когда ИП выгодно перейти на НПД.

УСН	НПД
Налог	50 400 ₽ (840 000 × 6%)	33 600 ₽ (840 000 × 4%)
Фиксированные страховые взносы	40 874 ₽	-
Дополнительные страховые взносы	5400 ₽ ((840 000 − 300 000) × 1%)	-
Налог после уменьшения на страховые взносы	4126 ₽ (50 400 − 40 874 − 5400)	-
Всего платежей в бюджет	50 400 ₽ (40 874 + 5400 + 4126)	33 600 ₽

С такими доходами ИП выгоднее работать на НПД. Так он сократит расходы на налоги, ему не надо будет сдавать декларацию и вести КУДиР. Перейти на НПД можно в любой день года.

Как ИП перейти на НПД

Шаг 1: оплатить страховые взносы. Перед переходом на НПД желательно перечислить в бюджет остаток по страховым взносам ИП. Так проще не запутаться в расчетах после начала работы на новом налоговом режиме.

Если годовые доходы ко дню перехода превысили 300 000 ₽, надо посчитать 1% от величины превышения и добавить эту сумму в расчеты.

Шаг 2: зарегистрироваться в сервисе ФНС «Мой налог». Для этого нужен только номер телефона. Можно зарегистрироваться тремя способами:

Подать уведомление можно:

лично в налоговой;
заказным письмом с описью по почте;
через заявку на госуслугах или в кабинете ИП на сайте ФНС, но для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

Так выглядит заполненная форма 26.2-8 при переходе с УСН на НПД с 30.11.2020

Шаг 4: сдать декларацию и заплатить налог по УСН за текущий год. В декларации укажите общий доход, а если работаете на УСН «Доходы минус расходы» — и расход по всем видам деятельности с 1 января до перехода на НПД.

Сдать декларацию и уплатить налог по УСН нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода на НПД.

Как ИП вести учет на НПД

ИП может дальше получать деньги на свой расчетный счет, но теперь учет надо вести в приложении «Мой налог». Если пользуетесь бухгалтером на аутсорсе, не забудьте предупредить его о смене налогового режима.

Если у ИП подключен интернет-эквайринг или торговый эквайринг, ничего перенастраивать не нужно.

Вносить все платежи и пробивать чеки. Если ИП использовал онлайн-кассу, ее можно снять с учета. Все платежи, которые вы получаете как ИП, придется заносить вручную во вкладке «Новая продажа» в мобильном приложении «Мой налог» или личном кабинете на сайте ФНС. Выручка может прийти на расчетный счет или наличными. А еще ИП на НПД может получать доход и на личную карту, если это не запрещено договором обслуживания счета. Нужно уточнить в банке.

Дальше выберите, от кого пришли деньги, от физлица или юридического лица либо ИП, и введите сумму платежа. Теперь нажмите «Выдать чек» — приложение сформирует чек.

Вносить выручку налоговая рекомендует в момент расчетов с покупателем. Если внесли выручку задним числом, укажите реальную дату расчетов. Налог заплатите в следующем месяце.

Бывает, предприниматель выполнил работу, подписал с заказчиком акт, но деньги задерживаются. Провести платеж надо будет в дату, когда деньги придут.

Так выглядит вкладка, в которой нужно внести выручку

Главное — сформировать и передать чек не позднее 9-го числа месяца, которые следует за месяцем платежа. Иначе налоговая может начислить штраф — 20% от платежа.

При ошибке или возврате денег за товары или услуги чек можно аннулировать, но надо указать причину. Бывает, сделку заключили при УСН, а деньги пришли при НПД. Тогда ИП должен выдать заказчику чек и заплатить НПД.

Раз в месяц платить налог. На НПД налог самому считать не нужно. Каждый месяц до 12-го числа в приложение «Мой налог» приходит сообщение с суммой налога за месяц. Оплатить надо до 25-го числа.

в самом приложении;
в мобильном приложении банка;
через портал госуслуг;
передать поручение банку автоматически управлять платежами.

Использовать налоговый вычет. По закону каждый, кто переходит на НПД, имеет право на вычет в 10 000 ₽, чтобы снизить налоги. Каждый платеж по налогам будет уменьшаться автоматически на 1% для физических лиц и на 2% для юридических и ИП, пока не закончится налоговый вычет.

ИП из Липецка занимался ремонтными работами: ремонтировал здания больниц и школ, чинил отопление, фасады и делал внутреннюю отделку.

Предприниматель работал на упрощенке: сдавал декларации по УСН, платил по ней же налоги и не заявлял вычеты по НДС. Налоговая провела проверку и посчитала, что ИП работает на общем режиме, а значит должен доплатить налоги.

Аргументы ИП

Предприниматель сказал, что отдавал уведомление налоговой, но копии у него не осталось — она хранилась у брата и потерялась при переезде. В качестве свидетеля Завен представил того самого брата. Брат подтвердил, что ходил вместе с Завеном в налоговую и видел, как он подавал заявление.

Аргументы налоговой

Налоговая заявила, что уведомления она не получала — отметки об этом нет ни в журнале регистрации корреспонденции, ни в журнале, где регистрируются заявления на УСН.

Решения судов

Дело разбирали сначала в областном арбитражном суде, потом в Девятнадцатом арбитражном апелляционном суде, и наконец, в Арбитражном суде Центрального округа.

Суд посмотрел журналы регистрации из налоговой и убедился, что заявления от ИП не приходило. Но при этом суд решил, что начислить налоги и штрафы налоговики не могут. Судьи руководствовались такими вещами:

правилами перехода на упрощенку, которые устанавливает статья 366.13 Налогового кодекса;
журналом регистрации, который привела налоговая в качестве доказательства;
действиями налоговой, которая ничего не сказала налогоплательщику.

Налоговый кодекс говорит, что упрощенку нельзя использовать, если не успел подать заявление о переходе в срок. А по словам истца, он подал заявление, когда регистрировался в качестве ИП, значит, сроки нарушены не были.

То, что в журнале регистрации нет заявления, не говорит о том, что заявление не подавали. Логика примерно такая. Налогоплательщик не ставит подпись в журнале, значит, журнал не может быть подтверждением того, что он не подал заявление.

И самое главное — действия налоговой. Инспекция в течение нескольких лет принимала авансовые платежи, налоги и декларации по упрощенке и не возражала. Она не отправила ни отказа в переходе на УСН и не сказала, что уведомление подано не вовремя. А в 2016 году инспекция сама отправила требование заплатить налоги по УСН.

Поэтому по факту, налоговая действовала так, будто ИП правомерно находился на упрощенке и не предъявляла претензий. А значит утверждать, что ИП не имел права работать на УСН, налоговая не может.

Что это всё значит

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист:

Безусловно, это положительное для налогоплательщиков решение. Оно важно не только для предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, но и для всех других налогоплательщиков. Выводы арбитражного суда коррелируют подходу, который нашел отражение, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-252. В нем суд указал: «Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в срок, установленный для проведения камеральной налоговой проверки, налоговый орган не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность».

Налогоплательщики могут смело использовать это дело в качестве довода в налоговых спорах в подобных ситуациях. Например, заявить его в письменных возражениях на акт налоговой проверки, в апелляционной жалобе на решение налоговой о привлечении к ответственности или в заявлении в суд.

Но хотелось бы обратить внимание: этого спора можно было бы избежать, если внимательнее отнестись к вопросу сохранности документов.

С 1 января 2021 года утрачивают силу положения гл. 26.3 НК РФ, регламентирующие применение ЕНВД. И перед теми бизнесами, которые работают на этом спецрежиме, встает выбор — какой налоговый режим выбрать взамен и как правильно на него перейти.

Какие альтернативы есть у ЕНВД
Снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД
Представление налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал 2020 года
Патент вместо ЕНВД
УСН вместо ЕНВД
Смена режима налогообложения на онлайн-кассе

Какие альтернативы есть у ЕНВД

Бизнес, применяющий «вмененку», должен выбрать другой налоговый режим до конца 2020 года. Если он этого не сделает, то будет автоматически переведен на ОСН.

У ИП больше вариантов для выбора.

Режимы налогообложения	Для юрлиц	Для ИП
ОСН	+	+
УСН	+	+
ПСН	-	+
НПД	-	+
ЕСХН	+	+

При этом важно учитывать ограничения и критерии для применения того или иного налогового режима.

Так, ИП, в отличие от юрлиц, могут перейти на использование налога на профессиональный доход (НПД), если не имеют наемных сотрудников, то есть по сути являются самозанятыми. Для перехода им нужно будет зарегистрироваться в приложении «Мой налог».

Что касается сельскохозяйственного бизнеса, то он вправе применять ЕСХН.

Ранее мы подробно писали о том, как выбрать налоговый режим на 2021 год с учетом различных критериев.

Снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД

В связи с отменой ЕНВД многих интересует, нужно ли подавать в налоговую заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

ФНС выпустила Письмо от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@, в котором объяснила, что снятие с учета в этом случае будет происходить автоматически.

Представление налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал 2020 года

Несмотря на отмену ЕНВД с 1 января 2021 года, тем, кто ранее применял этот спецрежим, все же придется сдать налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Декларация направляется в налоговый орган, в котором организация или ИП состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД до отмены режима.

Срок представления — не позднее 20 января 2021 года.

Патент вместо ЕНВД

У ИП, помимо «упрощенки», ОСН и НПД, есть возможность выбрать патент. В то же время законодательством не предусмотрена возможность применения патента ООО.

Следует учитывать некоторые особенности для перехода на этот спецрежим.

Успейте подать заявление на патент до определенной даты

По общим правилам, чтобы начать применять патент со следующего года вместо ЕНВД, важно успеть подать в ФНС заявление о переходе на патент за 10 рабочих дней до начала его применения. Для этого нужно использовать форму 26.5-1.

Исходя из этих требований, чтобы применять патент с 1 января 2021 года, нужно было подать заявление не позднее 17 декабря. Однако ФНС учла обстоятельства и решила продлить срок подачи заявления, чтобы обеспечить «бесшовный» переход. Об этом служба сообщила в Письме от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@.

Теперь важно успеть подать заявление о переходе на патент до 31 декабря 2021 года.

Что важно учесть:

Озвученное продление сроков подачи заявления на получение патента является временным.
Если заявление оправляется по почте, то день его представления — это дата отправки почтового отправления.
Если заявление передается по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через личный кабинет на сайте ФНС, то день его представления — это дата его отправки.

Помните, что патент приобретается в рамках календарного года

При этом он приобретается на любое количество дней, но не менее месяца. ИП может выбрать период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Подробные разъяснения о сроке применения патента даются в Письме ФНС РФ от 02.03.2020 № СД-4-3/3560.

УСН вместо ЕНВД

На УСН могут переходить как ИП, так и ООО. Но у ИП есть возможность совмещать УСН с патентом.

Вполне возможно, что когда-то, регистрируя бизнес, вы встали на учет в качестве плательщика ЕНВД, чтобы совмещать ОСН с ЕНВД. ОСН — это базовый режим, и когда с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, вы автоматически останетесь на ОСН.

Поэтому, если вы хотите в следующем году применять УСН, то нужно успеть подать в налоговую уведомление о переходе до конца текущего года – до 31 декабря. Об этом ФНС напомнила в Письме от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП одним из способов: лично, через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме — через личный кабинет на сайте ФНС, например (для этого варианта потребуется КЭП).

Правила перехода на УСН

Во-первых, на «упрощенку» можно перейти только с начала года.

Во-вторых, бизнес должен удовлетворять ряду критериев — по объему выручки, количеству сотрудников, доле других компаний и специфике самой фирмы.

Чтобы подать в налоговую уведомление о переходе на УСН, используйте форму № 26.2-1. В нем нужно указать выбранный объект налогообложения и остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года.

В разъяснениях ФНС обращает внимание на то, что:

Что будет, если заявление о переходе на УСН не подано до 31 декабря?

Деятельность организации или ИП автоматически перейдет на ОСН. Но это произойдет в том случае, если в предыдущие годы вы никогда не писали заявление о переходе на «упрощенку».

Например, до 1 января 2021 года вы могли совмещать ЕНВД и УСН. Значит, ранее вы уже уведомляли налоговый орган о переходе на УСН. После отмены ЕНВД вы признаетесь налогоплательщиками, применяющими УСН, в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД. ФСН предупреждает, что необходимости в дублировании уведомления о переходе на УСН в таком случае нет.

В то же время, если вы сейчас применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», а в следующем году собираетесь применять «доходы минус расходы», то уведомление на смену объекта налогообложения (форма 26.2-6) подать придется.

Смена режима налогообложения на онлайн-кассе

Бизнесам на ЕНВД, применяющим онлайн-кассы, нужно решить еще один вопрос — поменять режим налогообложения на кассе.

ФНС предупредила, что это можно сделать без посредников — с помощью специального сервиса для настройки кассы. В зависимости от модели кассы вам предложат пошаговую инструкцию по смене налогообложения.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: