Нулевая отчетность тсж на усн

Опубликовано: 21.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ТСЖ применяет УСН, поступления денежных средств и иного имущества ТСЖ за предшествующий отчетный год не превысили три миллиона рублей. Существует мнение, согласно которому ТСЖ не должно представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании средств, а вправе представлять только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, так как на основании части 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" некоммерческие организации вправе вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Какие формы бухгалтерской отчетности за 2013 год ТСЖ должно было сдать в налоговую инспекцию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

За 2013 год ТСЖ должно представить в налоговый орган формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств. В то же время при необходимости ТСЖ следует составить приложения к ним, приводя показатели об отдельных доходах и расходах, применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках).

Обоснование вывода:

Товарищества собственников жилья (ТСЖ) являются некоммерческими организациями, объединяющими собственников помещений в многоквартирных домах с целью совместного управления общим имуществом (ст. 135 Жилищного кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

НКО ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством РФ (п. 1 ст. 32 Закона N 7-ФЗ).

Некоммерческие организации обязаны вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). Напомним, Закон N 402-ФЗ вступил в силу с 1 января 2013 года.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), не обязана вести бухгалтерский учет.

Перечень лиц, которые могут не вести бухгалтерский учет, содержится в ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. Организации, применяющие УСН, а также некоммерческие организации в данном перечне не упомянуты.

Следовательно, некоммерческие организации, применяющие УСН, с 01.01.2013 должны вести бухгалтерский учет, соответственно, составлять и представлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (в нашем случае - 2013 года) (смотрите также письма Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-11/117, от 23.10.2012 N 03-11-09/80).

Обращаем внимание, что в соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

В соответствии с ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:

1) субъекты малого предпринимательства;

2) некоммерческие организации, за исключением некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, государственных корпораций, государственных компаний, политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений, саморегулируемых организаций, некоммерческих организаций, включенных в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Закона N 7-ФЗ реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента;

3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Таким образом, ТСЖ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если для нее не предусмотрено исключение п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Заметим, приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) утверждены формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности социально ориентированных некоммерческих организаций, а именно формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств (п. 6.2 Приказа N 66н).

В письме от 27.12.2013 N 07-01-06/57795 Минфин России разъяснил: исходя из ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения соответствующих федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности могут применяться:

- субъектами малого предпринимательства, а также коммерческими организациями, указанными в п. 3 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, - формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, предусмотренные приложением N 5 к Приказу N 66н;

- некоммерческими организациями, указанными в пунктах 2 и 3 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, - формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением N 6 к Приказу N 66н.

Отметим, что указанное письмо Минфина России размещено на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".

Следовательно, ТСЖ вправе представить в налоговый орган упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением N 6 к Приказу N 66н, если для нее не предусмотрено исключение п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Заметим, что в примечании к образцу упрощенной формы отчета о целевом использовании средств указано, что в случае существенности информация о доходах и расходах организации раскрывается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств применительно к составу показателей отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства.

То есть в случае существенности информация о доходах и расходах ТСЖ следует составить приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств, применяя состав показателей отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства, утвержденного приложением N 5 к Приказу N 66н.

В информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" разъяснено, что исходя из взаимосвязанных положений ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, второго абзаца п. 6 и второго абзаца п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" некоммерческая организация приводит в бухгалтерской (финансовой) отчетности показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах) обособленно применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах в случае, когда:

в отчетном году эта некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;

показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;

раскрытие данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.

В то же время в п. 2 Информации Минфина России от 17.01.2012 "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)" сказано, что в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, предусмотренных нормативными правовыми актами; пояснительной записки. Заметим, что данные разъяснения даны на основании п. 2 ст. 13 уже не действующего Федерального закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Таким образом, по нашему мнению, за 2013 год ТСЖ должно представить в налоговый орган формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств. В то же время при необходимости ТСЖ следует составить приложении к ним, приводя показатели об отдельных доходах и расходах, применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российской коллегии аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения, то должны сдавать отчетность, даже не имея сотрудников и оборотов по счетам. Почти весь стандартный набор отчетов и деклараций будут ждать налоговая, фонды и Росстат. Отличие лишь в том, что многие документы можно подать в виде нулевки. Расскажем, что включает нулевая отчетность ООО на УСН и как ее подготовить.

В каких случаях нужно сдавать нулевую отчетность

Нулевая отчетность — это перечень обязательных для сдачи бухгалтерских и налоговых отчетов, которые организации и предприниматели заполняют нулями и прочерками из-за отсутствия показателей.

ООО сдают нулевки, если не ведут деятельность: не покупают и не продают товары, работы и услуги, не имеют движений по расчетным счетам и кассе, а также не платят сотрудникам или вовсе их не имеют.

Если в течение отчетного периода организация закупила материалы для производства или один раз получила вознаграждение за консультационные услуги, ее отчетность уже не может быть нулевой. Так как появляется доход или расход, который должен быть отражен в отчетах и учтен при расчете налогов. ИФНС отслеживает движения по счетам «нулевых» компаний. Если инспекторы найдут денежные поступления, придется объяснять, по каким причинам они не отражены в отчетах.

От отчетности по сотрудникам полностью освободиться вовсе не получится, так как, по мнению контролирующих органов, в ООО должен быть хотя бы генеральный директор. Даже если должность директора занимает единственный учредитель, отчеты надо сдавать.

Из чего состоит нулевая отчетность ООО на УСН

Организации на упрощенной системе налогообложения от сдачи нулевой отчетности тоже не освобождены. Все упрощенцы могут не сдавать декларации по НДС и прибыли. Вместо этого они подают в налоговую декларацию по УСН, в которой сообщают о своих доходах и расходах.

Но декларация — не единственный отчет упрощенцев. Еще они должны сдавать бухгалтерскую и статистическую отчетность, а также отчеты по сотрудникам (даже отсутствующим). Вот минимальный перечень отчетов для неработающих упрощенцев:

Декларация по УСН.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — по запросу налоговой.
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенной форме.
Расчет по страховым взносам.
Форма 4-ФСС.
СЗВ-М и СЗВ-стаж.

Статистическая отчетность, отмеченная для сдачи в сервисе Росстата.

Как заполнить нулевую отчетность ООО на УСН

ООО на упрощенной системе должны сдавать нулевую отчетность по налогам и сотрудникам, а также бухгалтерские и статистические отчеты. Нулевки не отличаются от стандартных форм, но в них можно пропускать отдельные разделы, вместо показателей писать нули и прочерки. В каких-то случаях нулевые формы допускается заменять информационными письмами.

Налоговая отчетность

В эту группу попадает декларация по УСН и КУДиР. Но если декларацию надо сдавать обязательно, то КУДиР организации представляют только по запросу налоговой.

Декларация по УСН

Состав нулевой декларации зависит от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы — расходы». В обоих случаях заполняйте титульный лист. В декларации по УСН «доходы» оформите разделы 1.1 и 2.1.1, по УСН «доходы — расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

В разделах достаточно указать ИНН и КПП организации и пронумеровать страницы. Все остальные строки оставьте пустыми. Если заполняете декларацию на бумаге, проставьте в пустых ячейках прочерки. Готовую нулевку нужно подписать и указать дату ее заполнения.

Если в течение года у вас не было движений по счетам и кассе, вместо декларации по УСН можно подать единую упрощенную декларацию — это право, а не обязанность.

КУДиР

КУДиР обязаны вести все упрощенцы. Если вы не работали и не совершали никаких финансовых операций в течение года, заполнять Книгу все равно нужно — внесите данные на титульный лист, а по разделам проставьте нули.

Нулевую КУДиР нужно распечатывать, нумеровать, прошивать и заверять в установленном порядке. Если налоговая запросит ее в рамках проверки, вы будете готовы предоставить отчет.

Бухгалтерская отчетность

Организации на УСН, тем более не осуществляющие деятельность в течение года, относятся к малому бизнесу и могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Она включает в себя только бухбаланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность компании называется нулевой, но заполнить ее все-таки придется. И в балансе, и в отчете о финансовых результатах предусмотрена шапка с данными об организации и специальные строки для подписи.

Бухгалтерский баланс не может быть нулевым в принципе, так как в течение 4-х месяцев после регистрации ООО учредители должны внести уставный капитал. В пассиве баланса в разделе «Капитал и резервы» будет отражен уставный капитал, а в активе — внесенные учредителем деньги, основные средства, материалы и пр. Если же компания только зарегистрирована и капитал пока не внесен, в активе будет отражена дебиторская задолженность.

Отчетность по сотрудникам

Отсутствие деятельности не освобождает ООО от сдачи отчетов по сотрудникам. Даже если работников нет или они не получают зарплату, отчитаться нужно.

Расчет по страховым взносам

При отсутствии сотрудников или выплат за последние три месяца заполните нулевой РСВ. Он включает титульный лист, раздел 1 (без приложений), подраздел 3.1 и подраздел 3.2.

В разделе 1 укажите по строке 001 код «2» и заполните строки «в том числе за последние три месяца» нулями. В подразделе 3.1 укажите данные о гендиректоре организации и каждом физлице, которое не получало начислений, в поле 010 проставьте прочерк. Подраздел 3.2 полностью заполните прочерками.

Если заполняете РСВ на компьютере, прочерки ставить не нужно, просто оставьте поля пустыми.

С отчета за 2020 год сведения о среднесписочной численности тоже будут подаваться в составе расчета по страховым взносам.

Расчет 4-ФСС

По взносам на травматизм нужно ежеквартально отчитываться в ФСС. ООО без сотрудников подают нулевую форму, в которой заполняют только титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. При отсутствии показателей достаточно проставить прочерки или оставить поля пустыми.

Директора-учредителя указывают в среднесписочной численности сотрудников, даже если не начисляли ему зарплату и не заключали трудовой договор.

Сведения о застрахованных лицах

Формы СЗВ-М и СЗВ-стаж нужно подавать в ПФР регулярно. Нулевых форм СЗВ не бывает, их надо сдавать хотя бы на гендиректора-учредителя, даже если с ним не заключен трудовой договор и он не получает зарплату. Директор все равно будет считаться застрахованным лицом по ОПС.

В СЗВ-М внесите сведения о директоре-учредителе. В СЗВ-стаж при отсутствии у директора зарплаты проставьте код «НЕОПЛ» и на забудьте подать дополнительно опись ОДВ-1.

Статистическая отчетность

Проверьте сервис Росстата, чтобы узнать, какие отчеты от вас ждет служба статистики. Если вам нечем заполнять статформу, изучите указания по ее заполнению — обычно там написано, что делать при отсутствии наблюдаемого события или показателя. Указания утверждают тем же приказом, что и сам бланк формы.

Раньше каждую статформу можно было либо сдать в «пустом» формате, либо заменить официальным информационным письмом. В 2020 году порядок заполнения многих форм пересмотрели, теперь заменить отчет письмом можно не всегда. Например, так поступили с формой № П-2.

Если в указаниях говорится, что форму надо сдавать только при наступлении определенного события, которого у вас не было, отчет можно не сдавать. Например, для формы № 3-Ф наблюдаемое событие — задержка зарплаты. Те, кто платил сотрудникам вовремя или не платил совсем, могут ее не подавать.

Сроки и способы сдачи нулевой отчетности

Нулевки подавайте в те же сроки и теми же способами, что предусмотрены для стандартных отчетов. Так как численность сотрудников упрощенцев, как правило, не превышает 100 человек, они могут сдавать некоторые отчеты как в электронном, так и в бумажном виде. Все правила мы собрали в таблице:

Отчет	Куда сдавать	Срок сдачи	Форма сдачи
Декларация по УСН	В ИФНС по месту нахождения	Не позднее 31 марта следующего года	Бумажная или электронная — до 100 человек включительно

Ответственность за непредставление

Сдавать нулевую отчетность обычно так же обязательно, как и обычную с показателями. Если не сдать отчет вовремя, налоговая имеет право приостановить все операции по вашим расчетным счетам.

Кроме того, за опоздание со сдачей или несдачу отчета ст. 119 НК РФ предусматривает штраф 1 000 рублей для ООО. Директора, главбуха и иное должностное лицо могут оштрафовать еще на 300-500 рублей или просто выписать предупреждение. Аналогичные штрафы за несдачу РСВ и 4-ФСС.

За несдачу СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ — штраф 500 рублей за каждое лицо, которое должно быть указано в отчете.

Увидев нулевые показатели, проверяющие иногда запрашивают пояснения у организации. Достаточно ответить, что деятельность в отчетном периоде не велась, оборотов по счетам и кассе не было. Дополнительно можно указать причины.

Как сдать нулевую отчетность ООО на УСН в Экстерне

Экстерн — система электронной сдачи отчетности. Она помогает подавать документы в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР и РПН.

Экстерн позволяет сэкономить время на поиске актуальных бланков, заполнении отчетов в ручном режиме, поездках в органы и очередях. Все формы обновляются автоматически, а отчеты отправляются прямо из системы после подписания электронной подписью.

В личном кабинете есть персональный налоговый календарь со всеми сроками сдачи отчетов и уплаты налогов. Не пропускайте важные даты и подключите уведомления.

Кроме сдачи отчетов, в Экстерне доступны и другие функции:

сверка расчетов с контрагентами;
проверка контрагентов;
неограниченное количество выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
справочно-правовая система;
обучающие вебинары.

Зарегистрируйтесь в системе, чтобы бесплатно пользоваться сервисом в течение трех месяцев.

Если организация или предприниматель в отчетном периоде не вели деятельность и не получали дохода, либо совмещая деятельность УСН с другой системой налогообложения «упрощенку» не применяли (не было ни одной операции), то необходимо заполнить и предоставить в налоговую инспекцию «нулевую» налоговую декларацию.

Заполнение «нулевой» отчетности на конкретном примере

ИП или ЮЛ на УСН должны заполнить три листа документа:

при объекте налогообложения «доходы» — титульный лист, раздел 1.1 и 2.1.1;

при объекте налогообложения «доходы минус расходы» — титульный лист, раздел 1.2 и 2.2.

Заполним «нулевую» отчетность на примере ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы». Для формирования документа будем использовать онлайн инструмент в левой колонке сайта.

В блоке «Сведения о налогоплательщике» указываем объект налогообложение (в нашем случае «доходы»), затем ставку налогов по кварталу. Чаще всего она составляет 6%, но зависит от регионального законодательства и может быть меньше.

Так, как за отчетный период не было не одной операции, в блоке «Доходы» оставляем нули.

В блоке «Уплачено взносов в ПФР и ФФОМС» ставим галочку «ИП не производит выплаты физ.лицам». Это значит, что за отчетный налоговый период у предпринимателя не было наемных сотрудников. В полях кварталов оставляем нули, даже если взносы платились. Впрочем, можно даже эти взносы вписать, но они, при формировании «нулевой» декларации, учтены не будут, так как эти поля нужны для уменьшения начисленного налога, а, в нашем случае, он равен нулю.

Далее ставим галочку «Сформировать документ для печати» и в появившемся блоке «Данные для титульного листа» заполняем обязательные поля отмеченные оранжевой звездочкой.

Поле ФИО: указываем фамилию, имя отчество индивидуального предпринимателя. Никакие обозначения добавлять не нужно (например ИП).

Поле ИНН: вносим ИНН налогоплательщика.

Далее идет поле КПП, но его предпринимателю заполнять не нужно. В дальнейшем необязательные поля не будут упоминаться.

Поле Номер корректировки : оставляем ноль.

Поле Налоговый период (код) : оставляем 34, если сдаем отчетность за год, или ставим 50 в случае закрытия ИП.

Поле Отчетный год : оставляем 2020.

Поле Налоговый орган (код) : указываем номер налоговой инспекции. Если он неизвестен, в подсказке рядом с полем есть ссылка для выяснения этого номера.

Поле По месту нахождения (код) : оставляем число 120.

Поле ОКВЭД : вносим основной код экономической деятельности (можно посмотреть в выписке из ЕГРИП).

Поле Контактный телефон : хоть это поле и не является обязательным, но заполнить его желательно. Вдруг сотрудникам ИФНС потребуются дополнительные пояснения по отчетности.

Поле Код по ОКТМО : если вы заполнить данное поле затрудняетесь, воспользуйтесь подсказкой.

Поле Дата документа : ставите не дату заполнения документа, а дату его подачи. Это поле можно очистить, а впоследствии вписать дату от руки (она указывается на двух страницах документа).

Образец заполненной нулевой декларации ИП на УСН вы можете скачать в формате PDF. Данный документ сформирован с помощью онлайн-сервиса, представленного в левой колонке сайта.

«Клерк» Рубрика Отчетность

Даже при отсутствии деятельности без сдачи декларации по упрощенке не обойтись. В статье рассмотрим особенности ее составления и определимся, кто и в какие сроки должен подавать нулевую отчетность УСН.

Какой отчетности требует УСН

Упрощенная система налогообложения доступна как юрлицам, так и ИП. Привлекательность ее заключается в довольно простом учете данных, определяющих налоговую базу по УСН-налогу. Базой могут служить либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. УСН-налог рассчитывается и уплачивается поквартально 4 раза за год (3 раза вносят авансы и один платеж делают по итогу года), но отчетность по нему подается только 1 раз по завершении года.

Сдача отчетности является обязательной для лиц, применяющих УСН. Причем подать ее нужно даже в том случае, если деятельность в течение года не велась вообще и для заполнения УСН-декларации нет данных.

Что собой представляет нулевая отчетность

Декларация, в которой единственным цифровым показателем является ноль, называется нулевой. То есть в ней и все показатели расчета налоговой базы, и, соответственно, сам налог равны нулю. Ненулевое значение будет присутствовать только у ставки налога и кодов, характеризующих данные справочного характера о налогоплательщике.

Не является исключением для такой ситуации и нулевая отчетность УСН. В частности, для 2020 года при отсутствии показателей для заполнения данных, от которых зависит налоговая база (доходы или доходы и расходы), возникает необходимость в составлении нулевой декларации по УСН за 2020 год.

От подачи нулевой декларации не освободит форма существования налогоплательщика:

нулевую декларацию по УСН-2020 подают юрлица;
с показателем 0 декларацию по УСН-2020 сдают ИП.

Не следует путать нулевую декларацию с той, для заполнения которой данные есть, но налоговая база получается отрицательной или равной нулю. Такое может возникнуть при доходно-расходной упрощенке. Однако эти ситуации подпадают под правило уплаты минимального налога, составляющего 1% от полученного за период дохода. И если при отрицательной или нулевой базе минимальный налог не уплатить, то налогоплательщику будет начислен штраф.

Если вы применяете нулевую ставку по УСН, декларацию сдать также придется и она не будет нулевой. В данном случае сумма налога будет равна нулю, а доходы и расходы все равно следует показать. За несдачу декарации назначат штраф.

Штрафные санкции последуют и за несдачу той отчетности, которая обоснованно может считаться нулевой. Поэтому отнестись к вопросу о необходимости ее представления надо со всей ответственностью.

Штраф за несдачу нулевой декларации, исходя из ст. 119 НК РФ, равен 1 000 руб. ФНС также может заблокировать расчетный счет.

Где скачать бланк нулевой декларации по УСН-2020? Специального бланка для такой отчетности нет. Ее формируют на обычном бланке. Поэтому фраза «скачать нулевую декларацию по УСН-2020» будет равнозначна выражению «скачать УСН-декларацию».

Как заполнить нулевую декларацию

Заполнить нулевую декларацию по УСН 2020 года можно с помощью онлайн-сервисов, специальных программ или вручную. Расчеты в ней осуществляться не будут, поскольку данных для них нет. А вся остальная информация должна присутствовать.

На титульном листе в обычном порядке заполняются:

ИНН и КПП налогоплательщика;
номер корректировки: ставится 0;
отчетный год: отражается год, за который подается декларация;
налоговый период: обычно ставится 34, при реорганизации — 50;
код ФНС: указывается код той ФНС, в которую подается документ;
ОКВЭД: отражается по данным Росстата;
наименование налогоплательщика и номер его телефона;
общее количество страниц в заполненной декларации;
достоверность сведений подтверждает директор фирмы или предприниматель (указывается Ф.И.О. и подпись);
проставляется дата утверждения декларации;
печать (при наличии) ставится на месте «М. П.».

На второй странице (раздел 1.1 либо раздел 1.2), выбранной в зависимости от применяемого объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), будут показаны итоговые результаты начисления платежей по налогу. В нашем случае они окажутся нулевыми, отражаемыми в декларации прочерками согласно требованию п. 2.4 приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Но здесь следует указать значения кодов ОКТМО, соответствующие территориальной принадлежности налогоплательщика.

По такому же принципу следует внести данные и в основной раздел декларации, также выбираемый для заполнения в соответствии с применяемым объектом налогообложения (раздел 2.1.1 либо раздел 2.1.2):

заполняются указанные в разделе коды;
вместо цифровых показателей ставятся прочерки;
цифрами проставляется значение налоговой ставки, действующей в регионе.

Разделы 2.1.2 и 2.2 заполняют только те, у кого объектом налогообложения выбраны доходы минус расходы. Принцип внесения данных в них тот же: заполняются необходимые коды (ИНН, КПП), а вместо цифровых показателей ставятся прочерки.

Раздел 3 в нулевой декларации оформлять не нужно.

Таким образом, нулевая декларация заполняется по общим правилам с единственным исключением: цифры, относящиеся к показателям, формирующим налоговую базу, будут заменены прочерками. Поэтому не требуется наличия особого образца для заполнения декларации по УСН — доходы 2020 нулевка или аналогичной декларации по УСН «доходы минус расходы». Им может служить обычная декларация.

Каковы сроки и способы сдачи нулевой отчетности

Сроки сдачи нулевой декларации по УСН такие же, как и для представления обычной декларации, имеющей данные для заполнения. То есть декларацию за 2020 год должны сдать:

компании — до 31 марта 2021 года;
ИП — до 30 апреля.

Как сдать нулевую декларацию 2020 ИП на УСН или юрлицу, применяющему этот же режим? Обычным путем, выбрав любой из доступных способов:

в электронном виде;
почтовым отправлением;
лично.

При отправке лично делается копия, на которой принимающий отчетность инспектор проставляет штамп, подтверждающий ее своевременную сдачу.

Итоги

Если упрощенец не вел в 2020 году деятельность, ему необходимо подать в налоговый орган нулевую УСН-декларацию. Подается она в те же сроки и составляется на том же бланке, что и обычная декларация по УСН, только с нулевыми значениями доходов, расходов и суммы налога.

ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ). При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год .

Подробнее об отчетности НКО можно прочитать в статье какую отчетность сдает НКО

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04. Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

Товарищество ведет бухучет в общем порядке

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.

Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке

ТСЖ, ТСН (как некоммерческие организации) вправе применять упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:

Причем пользоваться нужно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

Титульный лист (лист 01);

Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано. Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Отчетность по страховым взносам

Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) , товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).

ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.

Подробнее на эту тему см.:

Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ. Делать это нужно в соответствии со Стандартом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Раскрытие информации подразумевает обеспечение доступа к ней неограниченного круга лиц (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице .

Раскрывать информацию ТСЖ (ТСН) обязано путем ее размещения:

на сайте www.reformagkh.ru;

на одном из следующих сайтов: уполномоченного регионального ведомства или органа местного самоуправления;

на информационных стендах, размещенных в многоквартирном доме.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр.

Порядок раскрытия информации о своей деятельности на сайте www.reformagkh.ru изложен в Регламенте, утвержденном приказом Минрегиона России от 2 апреля 2013 г. № 124. При этом вновь созданные ТСН должны раскрыть информацию в срок не позднее 30 календарных дней с даты госрегистрации (п. 9 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731).

Информация о деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами, должна быть доступна в течение 5 лет. Если в раскрытую информацию внесены изменения, опубликуйте их в тех же источниках (в Интернете – в течение 7 рабочих дней, на стендах – в течение 10 рабочих дней).

Об этом сказано в пунктах 5.1, 6, 15 и 16 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Кроме того, ТСЖ (ТСН) обязано предоставлять информацию в письменном (электронном) виде по запросам заинтересованных лиц. Порядок раскрытия информации через запросы изложен в пунктах 17–23 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Ответственность за нераскрытие информации

За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

от 250 000 до 300 000 руб. – для организации;

30 000 до 60 000 руб. – для должностных лиц (а при неоднократном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).

Читайте также: