Неверно рассчитан авансовый платеж по усн к начислению за 2 кв
Опубликовано: 21.04.2024
Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. По итогам года они доплачивают недостающую сумму с учетом ранее уплаченных платежей. Мы расскажем о порядке расчета авансовых платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2021 году
По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день. Сроки следующие:
| Отчетный период | 2021 |
|---|---|
| 1 квартал | 26 апреля |
| полугодие | 26 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:
- ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий год до 31 марта.
- ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий год до 30 апреля.
Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:
- прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
- при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.
Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.
Расчет авансового платежа для УСН «доходы»
Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» не меняется уже несколько лет. Самое важное изменение, вступающее в силу с 2021 года, коснется не всех плательщиков УСН. Оно связано с внедрением переходного периода, во время которого ставка налога увеличивается до 8 %, а порядок расчета изменяется. Разберём правила расчета авансов для стандартных и повышенных ставок.
Алгоритм расчета платежа по стандартной ставке 1–6 %
Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы (рублей) × Ставка налога (%)
Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%. Также обратите внимание, что после превышения суммы выручки в 150 млн рублей или среднесписочной численности 13 человек, ставка налога вырастает до 8 %.
Шаг 2. Плательщики налога УСН 6 % вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя.
- ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50 %.
- ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.
Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет. Сбор уменьшает налог без вышеуказанных ограничений.
Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6 %
ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.
Рассчитываем налог за полугодие: 660 000 × 6 % = 39 600 рублей.
Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.
Уменьшаем сумму налога на вычет и авансовый платеж за 1 квартал:
39 600 – 19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.
Так, по итогам полугодия нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.
Алгоритм расчета платежа по повышенной ставке 8 %
Шаг 1. Рассчитайте авансовый платеж за период с начала года, в котором вы не превысили лимиты и применяли стандартную налоговую ставку. Для этого используйте стандартную формулу: Доходы за отчетный период × Ставка налога (6 %, если нет права на пониженную ставку).
Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период, в котором обязаны применять повышенную ставку. Для этого вам понадобится сумма, полученная на первом шаге. Используйте формулу:
Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Доходы за отчетный период с превышением — Доходы за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 8 %.
Шаг 3. Рассчитанный платеж по повышенной ставке уменьшите на налоговые вычеты и авансовые платежи по итогам предыдущих периодов.
Пример расчета авансового платежа за 9 месяцев по повышенной ставке 8 %
ООО «Дятел» по итогам 9 месяцев 2021 года заработало 160 млн рублей. По итогу 1 квартала выручка составляла 75 млн рублей, а по итогам полугодия — 120 млн рублей. Превысив ограничение в 150 млн рублей организация не утратила право на УСН, но получила обязанность считать налог по повышенной ставке 8 %.
Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие считайте в обычном порядке:
- Авансовый платеж за 1 квартал: 75 000 000 × 6% = 4 500 000 рублей.
- Авансовый платеж за полугодие: 120 000 000 × 6 % – 4 500 000 = 2 700 000 рублей.
Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается по повышенной ставке:
- Авансовый платеж за 9 месяцев: (120 000 000 × 6 %) + ((160 000 000 — 120 000 000) × 8 %) = 10 400 000 рублей.
Полученную сумму платежа нужно уменьшить на авансы за 1 квартал и полугодие, а также на налоговые вычеты (600 000 рублей страховых взносов за 9 месяцев).
- Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате: 10 400 000 — 4 500 000 — 2 700 000 — 600 000 = 2 600 000 рублей.
Платеж по итогам 9 месяцев составит 2 600 000 рублей.
Расчет авансового платежа для УСН «доходы минус расходы»
Правила расчета авансовых платежей и налога по УСН «доходы минус расходы» тоже не изменились. Единственное изменение — появление переходного периода с повышенными ставками. Разберем порядок расчета для обоих случаев.
Алгоритм расчета платежа по стандартной ставке 5–15 %
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.
Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%
ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.
Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.
Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.
Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.
Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.
Алгоритм расчета платежа по повышенной ставке 20 %
Шаг 1. Рассчитайте начисленный авансовый платеж за периоды, в которых лимиты не были превышены. Для этого используйте стандартную формулу: (Доходы за отчетный период – Расходы за отчетный период) × Ставка налога (15 %, если нет права на пониженные ставки).
Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период превышения лимитов. Для этого понадобится сумма, полученная на Шаге 1. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 20 %.
Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж к доплате или уменьшению, отняв от суммы, полученной на Шаге 2, авансовые платежи за предыдущие периоды.
Пример расчета авансового платежа на УСН «доходы — расходы» по ставке 20 %
ООО «Снегирь» по итогам 9 месяцев 2021 года заработало 151 млн рублей. В связи с этим авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. По итогам полугодия доходы составили 125 млн рублей.
Налоговая база по итогам полугодия составила 25 млн рублей, по итогам 9 месяцев — 31 млн рублей.
Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года:
(25 000 000 × 15 %) + ((31 000 000 — 25 000 000) × 20 %) = 4 950 000 рублей.
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года (4 млн рублей). В таком случае сумма авансового платежа к доплате составит 950 000 рублей (4 950 000 — 4 000 000 рублей).
Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2021 года
За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а налог по итогам года. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.
Расчет единого налога для УСН 6 %
Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы
Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2, 3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму
- ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
- ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.
Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.
Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2021 год
ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.
1 квартал — 200 000 рублей;
2 квартал — 160 000 рублей;
3 квартал — 280 000 рублей;
4 квартал — 220 000 рублей.
В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.
Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.
Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.
Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.
Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:
25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.
Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2022 года.
Расчет единого налога для УСН 15 %
Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и ст. 250 НК РФ. . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.
Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:
Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.
Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.
Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.
Доходы ИП за 2021 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:
| Квартал | Доходы | Расходы |
| 1 квартал | 850 000 рублей | 530 000 рублей |
| 2 квартал | 970 000 рублей | 720 000 рублей |
| 3 квартал | 900 000 рублей | 580 000 рублей |
| 4 квартал | 1 160 000 рублей | 770 000 рублей |
Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 48 000 рублей, 2 квартал — 37 500 рублей, 3 квартал — 48 000 рублей.
Рассчитываем сумму налога: (3 880 000 — 2 600 000) × 15 % = 192 000 рублей.
Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:
192 000 – (48 000 + 37 500 + 48 000) = 58 500 рублей.
Таким образом, ИП должен уплатить 58 500 рублей до 30 апреля 2022 года.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.
- УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
- Субсидии на развитие предпринимательства
- Как уменьшить налог УСН
Справочная / УСН
Авансовые платежи по УСН
Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.
Как рассчитать авансовые платежи
Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.
Разберёмся на примере
Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.
Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась
По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.
Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась
Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = - 3 000₽.
Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что
— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия
— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.
Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.
Сроки оплаты
— за 1 квартал — до 25 апреля
— за полугодие — до 25 июля
— за 9 месяцев — до 25 октября.
А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.
КБК для авансовых платежей по УСН
КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:
Для УСН «доходы»: 18210501011011000110
Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110
Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата
Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.
Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя
Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.
Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.
Почему так
Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.
Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.
Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.
Памятка
— платите налог УСН по итогам каждого квартала
— сдавайте декларацию только по итогам года
— квартальной отчётности по УСН не существует
— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.
Как заплатить авансы по УСН в Эльбе
По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.
Добрый день, Влад.
1) Если по итогам первого квартала у вас получится убыток, то платить ничего не нужно.
2) Пени будут начислены только после подачи декларации и только если в декларации будет указана сумма к уплате за 1 квартал, а платежа от вас не поступит. Если образуется убыток, то и в декларации это будет отражено, а значит и пени начислены не будут.
Добрый день, Дмитрий.
Если вы изменяете какие-либо данные, то задачи будут обновляться. Если вы уже сдали декларацию, то можете сформировать новую и сравнить её со сданной, после этого подать корректировку.
Страховые взносы будут учтены в том случае, если они были оплачены в 2018 году. Если вы оплатили в 2019 году взносы за 2018 год, то они, во-первых, не попадут в декларацию, во-вторых, не уменьшат налог за 2018 год.
Также обратите внимание, что если вы платили меньше авансовых платежей, чем должны были по декларации, то будут начислены пени. Стоит заказать сверку и посмотреть, есть ли пени и в каком количестве, либо можно посчитать на калькуляторе пеней — https://www.b-kontur.ru/profi/kalkulyator-peney
Округление сумм уплаченных страховых взносов проиходит в меньшую сторону, т.к. при округлении суммы взносов в большую сторону налог будет уменьшен на копейки, которые фактически не были оплачены.
ФНС может справедливо потребовать сдать уточненный отчет, доплатить налог.
Если я вас правильно поняла, то уменьшить налог УСН за полугодие, если у вас нет сотрудников, можно на все взносы, которые вы заплатили в периоде этого полугодия (с 1 января по 30 июня), вне зависимости от того, взносы это на ОПС или ОМС,
Что касается распределения суммы по платежкам, то в Эльбе логика такая: за 1 квартал Эльба предлагает заплатить четверть от общей суммы взносов, подлежащей к оплате за год (если вы работаете с начала года). При расчете взносов за 2 квартал Эльба берет 2 четверти взносов за весь год, из них вычитает то, что вы уже заплатили в 1 квартале, и предлагает остаток к оплате. Четверть взносов от общей суммы за год - это 9 059, 5 (7 338, 5 на ОПС и 1 721 на ОМС). Если при оплате взносов за 2 квартал Эльба предлагает сумму меньше, значит, судя по всему, в 1 квартале вы могли заплатить больше, чем нужно, поэтому логика расчета такая.
Добрый день!
Я ИП на УСН 6%. Сдала декларацию за 2019 год, пришел ответ от налоговой в том, что декларация принята, нарушений не выявлено. При этом я делаю сверку с налоговой и ПФР и вижу переплату в следующей картине:
налоговая . - переплата - 22 974 руб.
ПФР - переплата - 8799,93 (КБК 18210202140060010160)
ПФР - переплата 7634,07 (КБК 18210910010060000160)
В связи с этим вопросы:
1. могу ли я не платить авансовые платежи по УСН, если у меня уже есть переплата по итогам принятой декларации?
2. если я могу не платить, как я могу перезачесть эту переплату в Эльбе - чтобы она корректно считала мои последующие платежи (она ведь синхронизируется с банком - видит, что платежей в текущем году не было, и будет предлагать сделать это. Соотвественно информация и последующие декларации в Эльбе будут некорректны)
3. Как я могу перезачесть переплату ПФР, если деньги раскиданы по разным КБК (один платеж вообще махровый, такой КБК уже не используется)
4. Могу ли я эти действия совершать через Эльбу или нужно ехать по инстанциям с выписками и декларациями?
1. За неуплату налога или оплату в меньшем объёме, налоговая может начислить пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоимки. Инспектор может выставить еще и штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.
2. В декларации указываются только исчисленные авансовые платежи, а не фактически уплаченные. Указывайте те суммы, которые надо было платить.
Добрый день, Владимир!
За текущий год налоговая сделает начисления по налогу только после сдачи вами декларации УСН за 2020 год, в 2021 году, поэтому, насколько понимаю, налог вам начислили за 2019 год, и на него же начисляют пени. На налог за 2019 год не влияет ваша деятельность или доходы 2020 года, так как это разные периоды. Налог за 2019 год рассчитывается с учётом ваших доходов 2019 года, и если в 2019 году был доход и налог получился ненулевой, то платить налог нужно было. Срок оплаты налога за 2019 год прошёл, при этом, для пострадавших отраслей срок оплаты годового аванса закончился несколько дней назад → https://e-kontur.ru/enquiry/1485
Если вы не платили налог УСН за 2019 год или заплатили его не в полном объёме, то это и есть причина пени и взысканий — за каждый день просрочки предусмотрены пени. Если заплатили налог в полном объёме, то стоит запросить сверку с налоговой и проверить, все ли ваши платежи по налогу дошли до ФНС.
Екатерина, добрый день!
Дело в том, что налог УСН можно уменьшить на взносы, дата уплаты которых в пределах периода, за который платится налог. Налог УСН считается нарастающим итогом, поэтому взносы учитываются также:
— УСН за 1 квартал можно уменьшить на взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта;
— УСН за полугодие — на взносы, уплаченные с 1 января по 30 июня;
— УСН за 9 месяцев — на взносы, уплаченные с 1 января по 30 сентября;
— УСН за год — на взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.
Это значит, что налог за год можно уменьшить на сумму выплаченных страховых взносов, но только если они уплачены в рамках года.
Декларация по УСН за 2020 год сдается в период с 1 января по 30 апреля 2021 года.
ИП без сотрудников могут уменьшить налог УСН полностью, а с сотрудниками — только до 50 %.
Если у вас нет сотрудников и сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму налога, вы можете уменьшить налог полностью.
Добрый день, Марина.
Авансовые платежи по налогу УСН вы должны платить по итогам каждого квартала. Для каждой оплаты установлен свой срок. Он указан в текущей статье.
Налоговая сравнивает ваши оплаты по налогу, которые вы делали в течение года, с данными, которые показаны в декларации УСН. Если в декларации есть сумма к оплате, а вы ее не платили, то налоговая начислит пеню в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки.
То есть, независимо от того, когда вы подадите декларацию, пени будут начислены, если вы должны были платить, но не платили. В этом случае, налоговая может выставить требование на оплату недоимки и пени.
Поэтому, нужно будет оплатить недоимку по налогу. Пени будут начислены после сдачи декларации за год. Информацию о сумме пени можете запросить в налоговой, либо можете рассчитать самостоятельно на калькуляторе — https://normativ.kontur.ru/calculators/peni
Здравствуйте!
Вопрос про хитрость: если подать декларацию в последние дни сдачи.
Я ИП на УСН доходы, без сотрудников, оплатил взносы за 2020 год в декабре. По расчетам взносы бы перекрыли мои авансовые платежи, но взносы я оплатил единовременно в конце года.
То есть если я подам декларацию за 2020 год в последние дни сдачи, то мне могут не начислить пени за просрочку авансовых платежей, но сам налог все-таки начислят даже при том, что сумма взносов перекрывает сумму налога?
Добрый день, Александр.
Налог УСН платится по итогам каждого квартала. Для каждой оплаты установлен свой срок:
- за 1 квартал — до 25 апреля,
- за полугодие — до 25 июля,
- за 9 месяцев — до 25 октября,
- за год — до 30 апреля следующего года.
Начисленная сумма к уплате за каждый период будет показана в декларации УСН. Налоговая сверяет суммы начислений с вашими оплатами. Если она видит, что вы должны были оплатить налог, но не оплатили его, то вам выставят требование на оплату недоимки за этот период и пени, за каждый день просрочки платежа.
Что касается уменьшения налога на взносы. Уменьшать налог можно на те взносы, которые оплачены в том же периоде, за который рассчитан налог. То есть, для уменьшения налога за:
- 1 квартал, взносы должны быть оплачены с 1 января по 31 марта,
- полугодие, взносы должны быть оплачены с 1 января по 30 июня,
- 9 месяцев, взносы должны быть оплачены с 1 января по 30 сентября,
- год, взносы должны быть оплачены с 1 января по 31 декабря.
Соответственно, если взносы оплачены позже указанного периода, то налог за него платите в полном объеме. Например, оплатили взносы в апреле, налог за 1 квартал платите полностью. Оплатили взносы в октябре, налог за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев платите полностью. Уменьшаете только налог за год.
Поэтому, нельзя не платить налог по итогам каждого квартала, а потом уменьшить годовой налог на взносы. Налоговая сверит данные и может выставить требование на уплату недоимки и пени.
Авансовый платеж по УСН за полугодие 2020 года пострадавшим от коронавируса предприятиям платить не нужно. Но от его расчета никто никого не освобождал. А то ведь можно и потерять его в конце года. Поэтому в июле, обнуляли вам аванс по УСН или нет, рассчитать его придется.
Кому отменили аванс по УСН
Для некоторых плательщиков УСН-налога обязанность по его уплате за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождение предоставлено компаниям и ИП из пострадавших отраслей, если они отвечают следующим критериям:
- основная деятельность включена в правительственный перечень из Постановления от 3 апреля 2020 г. № 434);
- предприятие включено в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год;
- предприятие относится к религиозным организациям и социально ориентированным НКО - получателям бюджетных грантов.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Учет доходов и расходов
Налоговую базу по УСН считают нарастающим итогом с начала года.
В годовой декларации по единому налогу начисленные авансы отражают. Не исключение – и аванс за 2 квартал. А затем нужно будет начислять аванс по итогам за 9 месяцев.
Поэтому освобождение от авансового платежа во 2 квартале не означает, что учет доходов и расходов можно не вести. Это освобождение отражается лишь в карточках расчетов с бюджетом ИФНС.
Также с 30 марта по 8 мая 2020 года из-за коронавируса в регионах вводились нерабочие дни. Кое-где запрет на ведение деятельности касался большинства организаций и действовал весь 2 квартал. В связи с этим некоторые упрощенцы и эту ситуацию увязали с начислением аванса, нужен ли он?
Разумеется, нужен. Никакая самоизоляция не отменяет обязанности начислять платежи в бюджет. Ведь и за этот период практически у всех есть и облагаемые доходы, и учитываемые расходы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Что делать с субсидиями
В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).
Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).
Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.
Как рассчитать аванс за полугодие 2020
При УСН к облагаемым доходам относятся (ст. 346.15 НК РФ):
- суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, включая авансы и предоплаты;
- внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ).
Список расходов, которые разрешается учесть налоговой базе, ограничен (ст. 346.16 НК РФ).
Напомним, что региональным законодательством ставка УСН-налога может быть снижена:
- при УСН 6 % - до 1%, а некоторым – до 0%;
- при УСН 15% - до 5%.
Теперь вспоминаем, как рассчитывать авансы за полугодие 2020 г.
| УСН с объектом ДОХОДЫ | УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ |
|---|---|
| 1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г. 2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку. 3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы: - страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия; - больничных пособий (за счет средств работодателя). 4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия. 5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). | 1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними. 2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). 3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа. 4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. |
Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Организация на УСН (доходы минус расходы). За 2014 г. уплатили минимальный налог. За истекший период остался убыток. В I квартале 2015 г. доходы превысили расходы, но остается убыток за истекший период, который этим годом не покроется.
Нужно ли оплачивать авансовые платежи или достаточно будет оплатить минимальный налог в конце года?
Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Уменьшить налоговую базу по итогам текущего налогового периода (2015 года) можно на всю сумму полученного по итогам 2014 года убытка. Без ограничений.
Если у Вас и раньше были убытки, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Вы обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
На основании п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих УСН, является календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таким образом, налогоплательщики, перешедшие на применение УСН, обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев при наличии доходов (превышении доходов над расходами).
На это обращает внимание Минфин РФ в письмах от 12.05.2014 г. № 03-11-11/22105, от 21.01.2010 г. № 03-11-06/2/5.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Такую позицию изложила ФНС РФ в письме от 14.07.2010 г. № ШС-37-3/6701@.
То есть в течение 2015 года Вы не можете уменьшать на суммы убытка налоговую базу по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия, 9 месяцев).
В течение 2015 года Вы должны уплачивать авансовые платежи по налогу в порядке, установленном п. 4 ст. 346.21 НК РФ.
Как разъяснил Минфин РФ в письме от 01.04.2011 г. № 03-11-06/2/42, вышеизложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу обязателен для всех налогоплательщиков, перешедших на применение УСН, в том числе и для налогоплательщиков, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ при применении УСН авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В постановлении Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 г. № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
У налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог в случае, если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше величины минимального налога.
Как разъяснил Минфин РФ в письме от 20.06.2011 г. № 03-11-11/157, налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков на сумму уплаченного минимального налога, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Следовательно, сумму уплаченного минимального налога за 2014 год Вы будете вправе в 2015 году включить в расходы либо увеличить на эту сумму сумму убытков.
Если по итогам 2015 года также появится обязанность уплатить минимальный налог, то сумму уплаченного минимального налога за 2015 год Вы также будете вправе в 2016 году включить в расходы либо увеличить сумму убытков на сумму минимального налога.
УСН (упрощенная система налогообложения) представляет собой налоговый режим особого типа, который действует по всей России и нацелен на снижение нагрузки на средний и малый бизнес, а также упрощает ведение документации в области бухучета.
Пользоваться такой системой достаточно выгодно благодаря освобождению малого и среднего бизнеса от ряда налоговых выплат, которые обязательны при использовании ОСН, среди них:
- Предприятиям: налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество.
- ИП: налог на доход физлиц, на имущество (кроме перечня со списка 7 ст. 378.2 НК РФ), на добавленную стоимость (кроме товара, ввозимого из-за границы).
Такая система обложения налогом очень выгодна и удобна для предпринимателей за счет сниженной ставки налога. Ознакомиться подробнее с ней можно в гл. 26 НК РФ.
Кто не может использовать такую систему налогообложения?
Плательщиками налогов по данной системе могут быть как физические лица (ИП), так юридические (ООО), но в случае, если они не входят в список ограничений. Работать по УСН не могут следующие типы предприятий (что указано в НК РФ):
- финансовые учреждения: банки, страховые компании, микрофинансовые организации, инвестиционные фонды;
- предприятия с филиалами;
- гос. структуры;
- иностранные компании;
- организации, действующие в сфере азартных игр;
- предприятия, имеющие долю в иных организациях более чем 25%.
Также не могут использовать данную систему лица, которые:
- реализуют подакцизные товары (бензин, авто, топливо, алкоголь, табак);
- добывают, а в дальнейшем реализуют природные ископаемые (в перечень не входят песок, торф, строительный камень, глина и щебень);
- перешли на сельскохозяйственный налог;
- не оповестили о переходе на УСН в надлежащем порядке и в требуемые сроки.
Система не действует для адвокатских и нотариальных контор, а также для других форм адвокатских организаций.
Чтобы не оказаться в ситуации, когда уже будет невозможно попасть в данную систему, рекомендуется тщательно изучить информацию и правильно выбрать код в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) как для ООО, так и для индивидуального предпринимателя. Если определенный код не будет подходить под перечень, указанный выше, территориальное налоговое отделение не примет отчет.
Кто может использовать УСН?
УНС могут использовать все юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:
- ведут допустимый вид деятельности по данной системе;
- доход не выше 150 млн руб. за любой из отчетных периодов или за год;
- ОС не выше 150 млн руб.;
- количество работающих не выше 100 человек за любой из периодов или за год;
- доля участия других компаний в составе учредителей — менее 25%;
- у компании, желающей работать на «упрощенке», не должно быть филиалов;
- ставка налога до 6% в зависимости от региона в разделе «Доходы» и до 15% в разделе «Доходы минус расходы».
Организация может осуществить переход на «упрощенку», если по итогам 9 мес. года, в котором она сообщает о намерении использования УСН, ее доходы составили не более 112 500 000 руб. Это касается исключительно ООО, на ИП это правило не распространяется.
Нововведение по системе в 2021 году
Раннее, при нарушении даже единого пункта, компании, работающие на «упрощенке», сразу слетали в автоматическом порядке с данной системы и возвращались на ОСН в начало того квартала, в котором выявилось несоответствие нужным условиям.
В новом году «упрощенцев» ожидает нововведение: в случае нарушения установленных базовых пределов по количеству сотрудников и по доходам, организация не будет снята с УСН и ей не придется переходить на общую систему налогообложения. Исходя из этого, упрощение касается пункта 2 и 4 из предыдущего списка, все другие правила остаются неизменными.
Как работать с нововведениями по УСН?
Несмотря на нововведения в виде упрощений, «расслабляться» в рабочем процессе все же не стоит. Пускать на самотек приход-уход сотрудников и не следить за выручкой – не самые лучшие идеи для успешного ведения бизнеса.
При небольшом увеличении предела числа сотрудников и дохода право на использование УСН будет сохраняться, и ООО, и ИП смогут продолжить его применять в случае, если:
- численность сотрудников в среднем не превысила 130 человек;
- порог дохода не достиг 200 млн руб.
Превышать установленные пределы не рекомендуется.
Превышение показателей
В случае нарушения одного из пунктов условия использования УСН, юридическое лицо будет вынуждено оплатить налог по более высокой ставке и в данный момент начинается «переходный период», когда ИП или ООО находятся на УСН, но вынуждены использовать увеличенные налоговые ставки.
«Переходный период» вступает в силу в том квартале, в котором были превышения допустимых пределов по количеству сотрудников и доходу. Ставка может составить (в зависимости от объекта налогообложения):
- при объекте «Доходы» – 8%;
- при объекте «Доходы минус расходы» – 20%.
Использование данной системы по увеличенным ставкам налога будет действовать до того момента, пока налогоплательщик не устранит проблемы с количеством сотрудников и не выровняет доход. При повторном превышении лимитов переход на ОСН будет неизбежным.
Когда сдается отчетность по упрощенной системе налогообложения?
УНС – это своеобразная «льготная» система, по которой декларация подается в налоговое учреждение всего один раз год. Оплата выполняется также один раз в год не позднее 30.04 для ИП и 31.03 для ООО. Но это не единый платеж, которые объекты предпринимательства должны внести в государственный бюджет. Каждый период деятельности ИП и ООО при получении доходов должен заканчиваться оплатой авансовых платежей.
Зачем нужны авансовые платежи?
Платежи по системе аванса делают перечисления денежных средств в госбюджет равномерными, т. е. частичными, по итогам уходящего отчетного периода. Платежи именуются авансовыми, потому как налог от организации или ИП поступает в виде аванса, как бы наперед, без ожидания конца года. При этом платежи по авансу отображаются в декларации в конце года, тем самым снижая конечную сумму по итогу отчетного периода.
Периодами отчета авансовых платежей считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если «упрощенцы» получили в отчетном периоде доход, тогда нужно в течении двадцати пяти дней после него произвести расчеты и выплатить оплату до 6% или до 15%. Проводить оплату не требуется, если дохода в отчетном периоде не было. Уплатить взносы и налоги можно через расчетный счет в банке. К тому же, сейчас банковские учреждения предоставляют выгодные условия для открытия и ведения расчетного счета.
Периоды для отчетов авансовых платежей по УНС в 2021 году
Сроки выплаты авансовых платежей в новом году установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации. Оплата производится в следующие сроки:
- за первый квартал – до 26.04;
- за 6 месяцев – до 26.07;
- за 9 месяцев — до 25.10.
Четвертого отчетного периода нет. Он заменен подачей итоговой декларации по налогам за целый год.
Просрочка оплаты авансового платежа по УСН в новом году
Если была просрочка оплаты авансового платежа, тогда на ИП или организацию начисляется пеня по каждому просроченному дню оплаты. Для каждого из них он рассчитывается по-разному:
- для ИП: сумма невыплаты долга * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования;
- для предприятий: (1/300 ставки рефинансирования * 30 календарных дней * сумму невыплаты) + (1/150 ставки рефинансирования * количество дней просрочки по истечению 31 дня * сумма невыплаты).
Последняя формула применима для предприятий, если задержки выплаты превысили тридцатидневный срок. Если просрочка выплаты оказалась меньше тридцати дней, тогда формула подсчета задолженности подобна формуле для ИП.
Подтверждение правильности расчетов авансовых платежей не требуется, а подавать их в органы налоговой службы России не нужно. Эти суммы стоит отображать в книге учета доходов-расходов. Также необходимо сохранять документы, которые подтверждают оплату по счетам.
Рассчитываем авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи считаются по нарастающему налогу. Расчет авансового платежа первого квартала выполняется таким образом: налоговая база множится на ставку налогообложения. Выплатить полученную сумму требуется до 26 апреля.
Рассчитывая авансовый платеж за 6 месяцев, нужно налоговую базу в период с первого месяца года по шестой месяц умножить на налоговую ставку. Из полученной суммы отнять ранее выплаченный аванс за первый квартал. Оплатить остаток в госбюджет необходимо не позже 26.07.
Авансовый платеж за 9 мес. рассчитывается подобным путем: база по налогу, вычисленная за последние девять месяцев, умножается на налоговую ставку. Из этой суммы нужно отнять выплаченные раньше авансы за три и шесть месяцев. Оплатить остаток необходимо до 25.10.
Итоги года подсчитываются таким способом: база налога за год множится на налоговую ставку. Из этой суммы отнимаем все три авансовых платежа, уплаченных ранее, и остаток оплачиваем: для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.
Подводим итоги
УСН – это отличная база для нового бизнеса, который находится только на этапе становления. Он позволяет ИП и ООО не только меньше платить, но и проще вести бухгалтерский учет. Кроме этого, можно снизить выплаты по налогам за счет правильно подобранной налоговой базы, совмещения режимов, получения вычетов и использования каникул. Но несмотря на упрощенную систему налогообложения, у плательщиков есть свод правил, которого они обязаны придерживаться для успешной работы с возможной минимальной оплатой по налогам. Среди них — оплата авансовых платежей в течение всего налогового периода и соблюдение правил выплат пени в случае просрочки платежей.
База для индивидуального предпринимателя и предприятия, реализующих свою работу по УСН, вычисляется по нарастающему итогу. Ставка налогообложения зависит от объекта (Доходы или Доходы минус Расходы). Сумма налога за каждый отчетный период уменьшается на величину выплаченных ранее авансовых платежей, что позволяет значительно экономить на оплате налогов.
Читайте также: