Комплексная автоматизация усн розница списание себестоимости проданного товара в расход

Опубликовано: 25.03.2024

«1С:Комплексная автоматизация» позволяет отражать материальные, трудовые и финансовые затраты. Оценка расходов в денежном выражении обеспечивает соизмеримое отражение потребления различных ресурсов по направлениям деятельности.

  • учет и распределение номенклатурных затрат;
  • регистрация и распределение постатейных расходов;
  • списание затрат на выпуски без заказов на производство;
  • формирование активов и пассивов;
  • расчет себестоимости выпуска продукции;
  • учет прочих расходов и доходов;
  • распределение расходов на финансовый результат.
  • себестоимость выпускаемой продукции — затраты включаются в себестоимость выпускаемой продукции (выполненных работ);
  • стоимость оборотных активов — формирование полной стоимости приобретения и владения товарно-материальными ресурсами;
  • стоимость внеоборотных активов — формирование стоимости будущих объектов основных средств и нематериальных активов, учет расходов на капитальное строительство и проведение НИОКР;
  • финансовый результат — объектами учета выступают направления деятельности, организации (в том числе и в целях формирования прибылей и убытков организаций), центры ответственности в виде подразделений.
  • номенклатурные затраты — используются для отражения прямых расходов производственной деятельности с количественным измерением;
  • постатейные расходы — используются для учета прямых и косвенных расходов, которые учитываются и распределяются только в суммовом выражении;
  • формирование активов и пассивов — отражение операций, связанных с формированием активов или регистрацией обязательств, управление которыми ведется, как правило, в ручном режиме или сам факт регистрации которых обусловлен требованиями по ведению учета.

Распределение номенклатурных затрат

Все номенклатурные затраты характеризуются в учете как прямые производственные расходы и учитываются в подразделениях в составе незавершенного производства.

  • передача материалов в производство;
  • возврат из производства;
  • поступление товаров и услуг;
  • передача товаров между организациями;
  • выпуск продукции и выполнение работ.

Распределение номенклатурных затрат выполняется по объемным (количественным) показателям в натуральных единицах измерения. Предусмотрены различные варианты распределения номенклатурных затрат (по правилу, на статьи расходов, по выпускам). Распределение номенклатурных затрат возможно в соответствии с выбранным правилом распределения расходов.

Для распределения номенклатурных затрат по правилам на выбор доступны различные варианты формирования баз распределения затрат (количество указанных материалов, вес указанных материалов, плановая стоимость продукции и др.).

Управление затратами и расчет себестоимости, Создание правила распределения расходов

Распределение номенклатурных затрат выполняется при помощи документа Распределение материалов и работ, использование которого позволяет проверить состав сформированной по выбранному правилу базы распределения.

Распределение постатейных расходов

Постатейные затраты используются для учета расходов, которые распределяются только в суммовом выражении. Для отражения постатейных затрат предприятия используется единый механизм статей расходов.

  • на себестоимость товаров;
  • на финансовый результат по направлениям деятельности;
  • на расходы будущих периодов;
  • на производственные затраты;
  • на внеоборотные активы.

Для каждого варианта распределения постатейных расходов предусмотрен свой порядок распределения.

Распределение расходов на себестоимость товаров

Статьи расходов с вариантом распределения На себестоимость товаров позволяют увеличить стоимость материальных ценностей на сумму дополнительных расходов.

Управление затратами и расчет себестоимости, Распределение расходов на себестоимость товаров

  • склад — сумма затрат формируется по выбранному правилу распределяется на все позиции, находящиеся в конкретном месте хранения (на складе);
  • номенклатура — сумма затрат увеличивает стоимость остатков конкретной номенклатурной позиции;
  • поступление товаров и услуг — сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, оприходованной по выбранным документам Поступление товаров и услуг;

заказ (поставщику, клиентов, на перемещение, на сборку (разборку)), Перемещение товаров, Передача товаров между организациями, Сборка (разборка) товаров — сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, указанной в документах соответствующего типа.

Распределение расходов на производственные затраты

Предусмотрена возможность формирования производственных затрат, относимых на себестоимость выпускаемой продукции — вариант распределения На производственные затраты.

Суммы производственных затрат могут формироваться в разрезе различных видов аналитик расходов (Подразделение, Объект эксплуатации, Прочие расходы, Заказ на производство, Заказ на ремонт). Распределение производственных затрат выполняется по настроенным правилам.

Управление затратами и расчет себестоимости, Настройка статьи расходов с правилом распределения на производственные затраты

При распределении по подразделениям производства может быть указан перечень подразделений, который будет участвовать в распределении расходов по конкретной статье расходов.

Производственные затраты включаются в себестоимость выпускаемой продукции в соответствии с указанной статьей калькуляции. Статьи калькуляции используются при формировании себестоимости выпущенной продукции и определяют характер затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Распределение расходов на финансовый результат по направлениям деятельности

Статьи расходов с вариантом распределения На финансовый результат обеспечивают принятие к учету общехозяйственных затрат, экономическое или финансовое содержание которых определяется правилом распределения расходов по направлениям деятельности.

Управление затратами и расчет себестоимости, Настройка статьи расходов с правилом распределения по направлениям деятельности

  • Выручка от продаж;
  • Себестоимость продаж;
  • Валовая прибыль;
  • Прямые производственные затраты.
  • подразделение — формирование затрат, связанных с деятельностью выбранного подразделения;
  • направление деятельности — непосредственное влияние на финансовый результат предприятия по выделенному направлению деятельности;
  • претензия клиента — оценка стоимости устранения полученных претензий;
  • заказ клиента — формирование полной себестоимости выполнения заказа, возможность определить локальный финансовый результат по заказу;
  • объект эксплуатации — контроль расходов, обеспечивающих использование, содержание, ремонт объектов эксплуатации (оборудование, здания и т. п.).

Управление затратами и расчет себестоимости, Установка вида аналитики расходов

Предусмотрена возможность одновременного выбора вида аналитики и правила распределения, что позволяет задать двумерный аналитический разрез затрат.

Например, в статье расходов указан вид аналитики Претензия клиента и способ распределения на направление деятельности Гарантийный ремонт. Это позволит сформировать общую стоимость затрат на выполнение гарантийного ремонта с детализацией по себестоимости устранения всех поступивших претензий.

Распределение расходов по направлениям деятельности осуществляется документом Распределение расходов.

Распределение на расходы будущих периодов

По статьям расходов с вариантом распределения Отнести к расходам будущих периодов учитываются затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени.

Для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов (далее — РБП), определяются виды аналитики. Но в данном случае они носят второстепенный характер, указывая только на место возникновения затрат. Распределения расходов, отраженных на статьях, относимых к РБП, выполняется по настроенным правилам.

Управление затратами и расчет себестоимости, Настройка статьи расходов с правилом распределения на РБП

Настройка статьи расходов с правилом распределения на РБП

  • порядка распределения расходов По месяцам, По календарным дням или В особом порядке;
  • даты, начиная с которой расходы будут распределяться. Начать распределять расходы будущих периодов можно с Даты возникновения расхода или с Начала следующего месяца после даты возникновения расхода;
  • количества месяцев, в которые будут распределены расходы;
  • параметров аналитики списания расходов с указанием подразделения и статьи расходов с соответствующим ей значением аналитики.


Управление затратами и расчет себестоимости, Правило распределения расходов будущих периодов

Распределение затрат на расходы будущих периодов осуществляется при помощи документа Распределение расходов будущих периодов. Распределение суммы затрат осуществляется по указанному количеству периодов.

Документ Распределение РБП формируется согласно выбранному для распределяемой статьи расходов правилу. Параметры распределения конкретного расхода могут уточняться непосредственно в документе Распределение РБП.

Формирование стоимости внеоборотных активов

Распределение на внеобортные активы обеспечивает отражение расходов, связанных с формированием стоимости внеоборотных активов.

  • основные средства;
  • объекты строительства;
  • нематериальные активы (далее НМА);
  • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее — НИОКР).

Управление затратами и расчет себестоимости, Виды аналитики расходов

Формирование активов и пассивов

  • перечисление налога;
  • прочий расход;
  • прочее поступление.

Оформление прочих операций осуществляется в рамках типовых документов с указание статьи активов/пассивов.

Управление затратами и расчет себестоимости, Пример формирования пассива

Себестоимость выпуска продукции

Расчет себестоимости — обязательный шаг для формирования финансового результата предприятия.

Зафиксировать назначение использования ресурсов можно только после завершения этапов производственного процесса, в которых они были безвозвратно переработаны. На основании данных уже выполненных хозяйственных операций выпуска можно дать экономическую трактовку использования ресурсов, определив калькуляционную статью затрат.

Полная производственная себестоимость изделий и работ формируется в разрезе статей калькуляции. Каждой статье калькуляции соответствует определенный тип затрат, основанный на общепринятой группировке, представленной в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Материальные, Оплата труда, Амортизация и др.).

  • определения рентабельности производства и отдельных видов продукции;
  • выявления резервов снижения себестоимости продукции;
  • формирования ценообразующей политики предприятия;
  • расчета экономической эффективности внедренных новаций;
  • принятия обоснованных решений о корректировке состава выпускаемой продукции.
  • предварительный расчет — предназначен для использования торговыми организациями в целях определения оценочной стоимости закупаемых материальных ценностей в течение отчетного периода. Выполняется способом средней взвешенной оценки. Рассчитанные значения используются для определения валовой прибыли организации при условии выполнения плана продаж. Для предварительного расчета себестоимости можно настроить регламентное задание;
  • фактический расчет — выполняется по итогам месячного отчетного периода с полным расчетом стоимости партий движения номенклатурных затрат.

Расчет себестоимости выполняется в соответствии с определенным в учетной политике организации методом определения стоимости списания материальных ценностей:

  • средняя за месяц — стоимость списания товаров определяется по средней цене за отчетный период (средневзвешенная оценка);
  • ФИФО — стоимость списания товаров по ФИФО определяется в рамках полноценного партионного учета.

Для фактического расчета себестоимости предусмотрено универсальное рабочее место Закрытие месяца, использование которого позволяет отразить все операции по закрытию отчетного периода.

Для расшифровки данных себестоимости в рамках указанного периода можно использовать отчет Себестоимость товаров.

Управление затратами и расчет себестоимости, Отчет себестоимость товаров

Учет прочих расходов и доходов

Поддерживается возможность фиксировать прочие расходы организаций, дополнительных расходов по товарам, расходов будущих периодов, относящиеся непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия.

  • Поступление товаров и услуг;
  • Поступление услуг и прочих активов;
  • Закупка товарно-материальных ценностей, денежных документов, прочих нематериальных ценностей и внеоборотных активов;
  • Списание безналичных денежных средств;
  • Выдача наличных денежных средств и др.

Также предусмотрена возможность зафиксировать прочие доходы и расходы, не связанные с реализацией товаров и услуг по основной деятельности (дивиденды, проценты по депозитам и т. д.).

  • регистрация расходов (доходов) — позволяет отразить возникновение произвольных расходов (доходов) по выбранной статье расходов (доходов);
  • реклассификация расходов (доходов) — позволяет отразить перенос ранее сформированных расходов (доходов) на статье расходов (доходов) на другую статью расходов (доходов);
  • списание расходов — оформляется списание расходов, ранее сформированных на конкретном подразделении по указанной в документе статье расходов;
  • сторнирование доходов;
  • сторнирование расходов.

При отражении любого вида операции суммы управленческого, бухгалтерского и налогового учета не обязательны к заполнению, что позволяет отразить движение только по одному из направлений учета.

Обособленный учет финансовых результатов

«1С:Комплексная автоматизация» позволяет формировать финансовые результаты от продажи товаров и работ обособленно по заказам, сделкам, подразделениям или менеджерам, поставщикам, группам финансового учета товаров.

По каждому объекту обособления можно сформировать полный финансовый результат (себестоимость, выручка, прибыль, рентабельность). Финансовый результат по объектам обособления представлен в различных вариантах отчетов Валовая прибыль и Доходы и расходы.

Управленческий баланс

Для оценки финансового состояния предприятия предусмотрен отчет Управленческий баланс — упрощенный вариант бухгалтерского баланса.

Управленческий баланс позволяет управлять активами и обязательствами, контролировать направления использования финансовых ресурсов, включает данные финансового учета товаров, взаиморасчеты с клиентами и поставщиками, остатки наличных и безналичных денежных средств, прочие активы и пассивы.

Данные управленческого баланса могут формироваться как по предприятию в целом, так и по каждой отдельной организации. Каждый раздел баланса можно расшифровать до документа, отражающего отдельные хозяйственные операции. Отдельно отображается информация о нарушении баланса, что позволяет выявить возможные ошибки в учете.

Для проведения комплексного анализа всех доходов и расходов предприятия в разрезе статей предусмотрен отчет Доходы и расходы.

Клиенты часто спрашивают, как посмотреть результаты деятельности в 1С Розница, такие как выручка, себестоимость, рентабельность и тд. В данной статье дана пошаговая инструкция для настройки данного отчета.

Настройка расчета себестоимости

Необходимо сделать первоначальные настройки расчета себестоимости в меню “Администрирование” – “Запасы и закупки”.

Путь к меню Администрирование - Запасы и закупки

Далее включить галочку “Учет себестоимости” и перейти в меню “Настройка способов учета себестоимости”. Если закупаемый товар имеет НДС – установить галочку “Себестоимость включает НДС”.

Меню настроек себестоимости

Настройка способа учета

В открывшемся окне указать дату начала действия и способ учета . Дату начала рекомендуем установить начало года или начало прошлого года если есть приход товаров в этом периоде. Есть два способа учета: Упрощенный и Средняя взвешенная оценка. При упрощенном учете за себестоимость будет браться последняя закупочная цена указанная в приходной накладной на дату поступления. В случае средней взвешенной оценки берется значение средней себестоимости товаров за месяц. Рекомендуем использовать упрощенный учет.

Настройка “Распределять стоимость услуг по правилу” работает когда в приходных накладных помимо товара есть услуга, например доставка. Стоимость этой доставки войдет в себестоимость товара. Для данной настройки рекомендуем устанавливать значение “Пропорционально стоимости товаров”.

Новая настройка себестоимости

При распределения стоимости услуг пропорционально стоимости товаров результат расчета себестоимости будет выглядеть следующим образом:

ТоварСумма, рубСебестоимость, руб
Куртка мужская10001066,67
Куртка женская500533,33
Доставка(услуга)100

Стоимость товаров общая получается 1500, стоимость услуг 100.

Расчет для Куртки мужской: 1000/1500*100 =66,67.

Расчет для Куртки женской: 500/1500*100 =33,33.

Расчет себестоимости в 1С Рознице

Необходимо перепровести приходные накладные с даты начала действия, указанную ранее при настройке. Для этого нужно зайти в список приходных накладных выбрав в разделе “Закупки” пункт меню “Поступления товаров”.

Меню Закупки-Поступление товаров

Отобрать накладные по периоду – “Еще” – > “Установить период” и выбрать нужный период, например этот год.

Настройка отбора по периоду

Поставить условие: только проведенные приходные накладные, для этого выбрать “Еще” -> “Настроить список”.

Настройка списка
Настройка отбора в списке по проведенным

Выделить все накладные сочетанием клавиш ctrl + A и щелкнув правой кнопкой мыши выбрать “Провести”.

Перепроведение поступлений

Анализ выручки

Для анализа выручки открываем отчет “Оценка валовой прибыли” в меню “Продажи” -> “Отчеты по продажам” -> “Оценка валовой прибыли”.

В “1С: Комплексная автоматизация” доступно отображение материальных, трудовых и финансовых затрат.

Возможности, предлагаемые в данном разделе:

  • списать затраты на выпуски без заказов на производство;
  • рассчитать себестоимость выпуска продукции;
  • распределить расходы на финансовый результат;
  • зарегистрировать и распределить постатейные расходы.

Регистрируются и распределяются те расходы, которые формируют следующее:

  • финансовый результат;
  • стоимость оборотных и внеоборотных активов;
  • себестоимость выпускаемой продукции.

Существуют группы в составе расходов предприятия :

  • формирование активов и пассивов - операции по формированию активов или регистрацией обязательств. Управление чаще всего в ручном режиме или факт регистрации объясняется требованиями по ведению учета;
  • постатейные расходы - применяются для учета прямых и косвенных расходов. Их учет и распределение осуществляется лишь в суммовом выражении;
  • номенклатурные затраты - служат для отражения прямых расходов производства с количественным измерением.

Распределение номенклатурных затрат

Все номенклатурные затраты относятся к прямым производственным расходам и их учет идет в подразделениях в составе незавершенного производства.

Формирование номенклатурных затрат происходит благодаря следующим операциям:

  • передача товаров между организациями, а также материалов в производство;
  • поступление товаров и услуг;
  • выпуск продукции и выполнение работ;
  • возврат из производства.

Номенклатурные затраты распределяются по количественным показателям в натуральных единицах измерения. Существуют разные опции по распределению номенклатурных затрат, например, по правилу, на статьи расходов).

Чтобы распределить номенклатурные затраты по правилам на выбор доступно несколько вариантов формирования баз распределения затрат (вес и количество материалов, плановая стоимость продукции и пр.)


Использование документа Распределение материалов и работ дает возможность проверить состав сгенерированной по выбранному правилу базы распределения.

Распределение постатейных расходов

С помощью постатейных затрат учитываются расходы, распределяющиеся в суммовом выражении. В данном случае применяется единый механизм статей расходов.

Различные варианты распределения постатейных расходов определяют экономическое значение использования расходов, которые зарегистрированы по конкретной статье:

  • на внеоборотные активы;
  • на финансовый результат;
  • на расходы будущих периодов;
  • на себестоимость товаров;
  • на производственные затраты.

Каждому варианту присущ свой порядок распределения.

Распределение расходов на себестоимость товаров

Такой вариант распределения дает возможность увеличить стоимость материальных ценностей на сумму дополнительных расходов.

Чтобы правильно распределить дополнительные расходы используют правила распределения пропорционально одному из нижеперечисленных показателей выбранной номенклатуры:

  • весу;
  • объему;
  • себестоимости;
  • количеству.


Создание сумм затрат на материальные ценности вне процессов производства происходит в разрезе разных аналитик расходов:

  • поступление товаров и услуг;
  • номенклатура;
  • склад;
  • заказ (клиентов, на перемещение, поставщику, на сборку или разборку, Перемещение товаров, Передача товаров между организациями).

Распределение расходов на производственные затраты

Также есть возможность генерировать производственные затраты, которые относятся на себестоимость выпускаемой продукции. Формирование сумм производственных затрат проводится в разрезе различных видов аналитик расходов ( Заказ на производство, Объект эксплуатации, Подразделение). Распределяются производственные затраты по установленным правилам.



Включение производственных затрат в себестоимость выпускаемой продукции осуществляется по указанной статье калькуляции. Использование статей калькуляции актуально при формировании себестоимости выпущенной продукции. Они определяют характер затрат, которые включаются в себестоимость продукции.

Распределение расходов на финансовый результат по направлениям деятельности

С помощью статей расходов с вариантом распределения На финансовый результат обеспечивается принятие к учету общехозяйственных затрат, а их экономическое или финансовое содержание определяется правилом распределения расходов по направлениям деятельности.


Выручка от продаж, валовая прибыль, себестоимость продаж, прямые производственные затраты - это те базы, по которым реализуется распределение расходов по направлениям деятельности.

Формирование сумм затрат на направления деятельности происходит по разным видам аналитик расходов, например:

  • претензия клиента - оценивание стоимости устранения полученных претензий;
  • объект эксплуатации - контроль расходов по обеспечению содержания, использования, ремонта объектов эксплуатации;
  • заказ клиента - создание полной себестоимости выполнения заказа, можно определить локальный финансовый результат по заказу.


Благодаря возможности одновременного выбора вида аналитики и правила распределения можно задать двумерный аналитический разрез затрат.

Распределение на расходы будущих периодов

Здесь актуально говорить о затратах, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени.

Статьи расходов, относимые к расходам будущих периодов (РБП), требуют определения видов аналитики. Они имеют второстепенный характер, определяя только локацию возникновения затрат. Опираясь на настроенные правила, выполняем распределения расходов, которые отражены на статьях, относимых к РБП.


Перечисленные ниже позиции включаются в настройку правила распределения расходов будущих периодов:

  • количество месяцев, в которые будут распределены расходы;
  • параметры аналитической работы по списанию расходов;
  • дату, начиная с которой расходы будут распределяться;
  • порядок распределения расходов По месяцам, По календарным дням или В особом порядке.


В данном аспекте используется документ Распределение расходов будущих периодов, который формируется согласно выбранному для распределяемой статьи расходов правилу.

Формирование стоимости внеоборотных активов

Возникновение сумм затрат на внеоборотные активы сопряжено с различными видами аналитики расходов:

  • объекты строительства;
  • основные средства;
  • НИОКР;
  • нематериальные активы (НМА).


Формирование активов и пассивов

Отражая такие операции, как перечисление налога, прочее поступление или расход, можно формировать активы и пассивы. Прочие операции оформляются в рамках типовых документов с указанием статьи активов/пассивов.

Себестоимость выпуска продукции

При формировании финансового результата обязательным этапом является расчет себестоимости.

Опираясь на данные уже выполненных хозяйственных операций выпуска можно экономически трактовать использование ресурсов, определив калькуляционную статью затрат.

Формирование совокупной производственной себестоимости идет в разрезе статей калькуляции. Каждой статье калькуляции ставится в соответствие конкретный тип затрат, основанный на группировке из главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Важное значение себестоимости продукции определяется следующими целями:

  • формированием ценообразующей политики предприятия;
  • принятием решений о корректировке состава выпускаемой продукции;
  • определением резервов снижения себестоимости;
  • выявлением рентабельности производства и отдельных видов продукции.

Расчет себестоимости может выполняться по предварительному или же фактическому расчету.

Имеет значение, какой метод определения стоимости списания материальных ценностей присущ учетной политике предприятия:

  • ФИФО - определение стоимости списания товаров по ФИФО в рамках полноценного партионного учета;
  • средняя за месяц - определение стоимости списания товаров согласно средней цене за отчетный период.

Чтобы отразить все операции по закрытию отчетного периода используется рабочее место Закрытие месяца.

Отчет Себестоимость товаров служит для расшифровки данных себестоимости за указанный период.


Учет прочих расходов и доходов

Программа предлагает возможность фиксировать прочие расходы, расходы будущих периодов, которые относятся непосредственно на финансовый результат.

Суммы затрат, которые возникают в ходе деятельности предприятия, являются следствием отражения следующих операций:

  • списание безналичных денежных средств;
  • закупка товарно-материальных ценностей, внеоборотных активов, денежных документов;
  • выдача наличных денежных средств;
  • поступление товаров и услуг.

Прочие доходы и расходы, которые не связаны с реализацией товаров и услуг по основной деятельности, также могут быть зафиксированы.

Чтобы вести учет прочих доходов и расходов, “1С: Комплексная автоматизация” дает возможность отражать такие виды операций:

  • сторнировать доходы и расходы;
  • списывать расходы, которые ранее были сгенерированы на определенном подразделении по указанной статье расходов;
  • регистрировать доходы/расходы.

Не обязательно заполнять суммы управленческого, бухгалтерского и налогового учета при отражении любого вида операции. Это дает возможность отражать движение только по одному из направлений учета.

Обособленный учет финансовых результатов

Есть возможность генерировать финансовые результаты от продажи товаров и работ отдельно по заказам, сделкам, подразделениям, поставщикам и группам финансового учета товаров.

Полный финансовый результат создается по каждому объекту обособления и доступ к нему открыт в отчетах Валовая прибыль и Доходы и расходы.

Управленческий баланс

Упрощенным вариантом бухгалтерского баланса является Управленческий баланс. К функциям управленческого баланса относятся:

  • управление активами и обязательствами;
  • контроль направлений использования финансовых ресурсов;
  • включение взаиморасчетов с клиентами и поставщиками, данных финансового учета товаров, прочих активов и пассивов.

Формирование данных управленческого баланса осуществляется как по предприятию в целом, так и по каждой отдельной организации.

Использование отчета Доходы и расходы дает возможность проводить комплексный анализ всех доходов и расходов предприятия в разрезе статей.

Вопрос клиента:

Упрощенная система налогообложения, Доходы минус Расходы, 15%.
Что нужно сделать, чтобы расходы на приобретение товаров своевременно попадали в КУДиР?

Ответ специалиста линии консультаций:

Проверяем порядок признания расходов на приобретение товаров: Главное -> Налоги и отчеты -> УСН.

1.jpg

Настройкой определяется на каком этапе будет признан расход. Обязательными условиями является поступление, оплата и реализация товаров, поэтому эти галочки не отключаются. Последняя галочка устанавливается в том случае, если мы хотим признавать расход на приобретение товаров только после получения оплаты от покупателя за проданные товары. Такой вариант рассматривать не будем, ограничимся основными требованиями.

Последовательность отражения операций не имеет значения. Расход признается в тот момент, когда выполняется третья операция, при условии выполнения двух других. Единственное ограничение: реализация не может быть раньше поступления. Формулировка содержания записи КУДиР зависит от того, какая операция была завершающей.

При применении УСН 15%, при списании стоимости МПЗ всегда используется метод ФИФО, это подразумевает партионный учет.

2.jpg

При проведении документа Поступление (акт, накладная) по дебету счета 41.01(Товары на складах) всегда будет три субконто: номенклатура, склад, партия. Партия – это сам документ поступления. Он же является аналитикой на счете 60.01 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками), где отслеживается факт оплаты поставщику.

3.jpg

При реализации товаров, по кредиту 41.01 так же прописывается номенклатура, склад, партия. Указанные реквизиты должны соответствовать документу поступления.

4.jpg

Если партия и сумма остаются незаполненными, проверяйте наличие: оборотно-сальдовая ведомость по счету, в группировке включаем все галочки (номенклатура, склады, партии), на закладке «Отбор» можно задать фильтр по интересующей позиции номенклатуры.

Факт оплаты поставщику регистрируется документом Списание с расчетного счета, если через кассу – расходный кассовый ордер. В движениях проверяем документ по которому проходит оплата:

5.jpg

Формируется запись Книги учета доходов и расходов.

6.jpg

Проверить можно в разделе Отчеты -> УСН -> Книга доходов и расходов УСН.

7.jpg

Другой вариант: сначала оплачиваем, потом продаем.

8.jpg

В этом случае, запись книги доходов и расходов формируется в документе реализации

9.jpg

10.jpg

Рекомендация: отслеживайте партии на счетах учета МПЗ (10, 41), и эти же партии на счете 60.01.

Если по каким-либо причинам, расчеты с поставщиком ложатся не так, как хотелось бы (остатки прошлых периодов, перепутаны договоры и др.), можно использовать инструмент управления зачетом авансов и погашением задолженности. Он есть и во всех документах, касающихся взаиморасчетов с контрагентами.

11.jpg

12.jpg

Устанавливаем способ погашения задолженности «По документу», выбираем документ.

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика Учет в торговле

Порядок признания расходов

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, при «упрощенке» в составе налоговых расходов можно учесть стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета «входного» НДС).

Причем расходы можно признать только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Кроме того, для учета расходов по приобретению товаров предусмотрен особый порядок: их стоимость учитывается для целей налогообложения по мере реализации.

ЧТО СЧИТАТЬ МОМЕНТОМ РЕАЛИЗАЦИИ? Как сказано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ, реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому. То есть для целей налогового учета необходимо, чтобы произошел переход права собственности. По общему правилу право собственности от продавца к покупателю переходит в момент отгрузки товаров, если иное не закреплено в договоре между ними (ст. 223, 224 Гражданского кодекса РФ).

В пункте 2 этой же статьи главного налогового документа говорится, что момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.

Положения данного пункта применительно к фирмам на «упрощенке» специалисты Минфина России трактуют следующим образом.

Датой получения доходов (в том числе от реализации товаров), согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, признается день:
- поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу;
- получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- погашения задолженности (оплаты) иным способом.

Иначе говоря, моментом реализации товаров для таких фирм следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.

Исходя из этого, по мнению специалистов главного финансового ведомства, стоимость товаров нельзя учесть в расходах до тех пор, пока покупатель не оплатит покупку (письма от 16 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/188, от 11 июня 2009 г. № 03-11-09/205).

Это утверждение не бесспорно. Дело в том, что в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, на который ссылается Минфин России, говорится о порядке определения даты получения доходов. А эта дата может быть не связана с переходом права собственности. Например, в случае получения организацией аванса.

Однако позицию, отличную от позиции Минфина России, скорее всего придется отстаивать в суде.
КАК ПОСТУПИТЬ НА ПРАКТИКЕ? На этот вопрос каждый бухгалтер отвечает сам. Однако если он будет действовать согласно разъяснениям финансового ведомства и не готов к спорам с проверяющими, то для того, чтобы учесть в расходах стоимость приобретенных для дальнейшей реализации товаров, необходимо выполнение следующих условий:
- товар получен от поставщика;
- полученный товар оплачен;
- товар реализован покупателю;
- проданный товар оплачен покупателем.
Методы определения стоимости товаровПри списании товаров в налоговом учете фирма вправе использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.

Основание - подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Не забудьте, что выбранный способ нужно закрепить в учетной политике*. Рассмотрим суть каждого метода подробнее.
* Составить учетную политику грамотно поможет сервис "Учетная политика в торговле 2010" на сайте www.otraslychet.ru ОЦЕНКА МЕТОДОМ ФИФОДанный способ оценки предполагает, что товары будут реализованы в последовательности их приобретения. То есть товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений с учетом стоимости товаров, числящихся на начало месяца.

Метод ФИФО целесообразно применять, если торговая организация в течение месяца покупает несколько партий однородных товаров. При этом, чтобы не запутаться, оплачивать товары лучше в той последовательности, в которой они поступили на склад.

ПРИМЕР 1
ООО «Космос» занимается продажей обоев. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Учетной политикой организации предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам, при списании товаров применяется метод ФИФО. Допустим, что все приобретенные и проданные товары оплачены.

На 1 ноября 2009 года на складе фирмы числилось 15 рулонов обоев по цене 550 руб. за рулон.

За отчетный период организация приобрела:
- 10 ноября - 30 рулонов по цене 600 руб. за рулон;
- 17 ноября - 25 рулонов по цене 450 руб. за рулон.

За месяц фирма продала 50 рулонов обоев.

При использовании метода ФИФО сначала полностью списывается остаток товара на начало месяца (15 рулонов), затем списывается первая поступившая партия (30 рулонов) и оставшееся количество (5 рулонов) списывается из третьей партии поступившего товара.

Таким образом, стоимость реализованных товаров составит:
15 рулонов х 550 руб/рулон + 30 рулонов х 600 руб/рулон + 5 рулонов х 450 руб/рулон = 28 500 руб.

Данную сумму организация вправе учесть в расходах.

Остаток обоев в количественном выражении составит 20 рулонов (15 + 55 - 50) общей стоимостью 9000 руб. (20 рулонов х 450 руб/рулон).
ОЦЕНКА МЕТОДОМ ЛИФОПри использовании данного метода товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних приобретенных.

ПРИМЕР 2
Воспользуемся данными примера 1 при условии, что, согласно учетной политике, организация применяет метод списания стоимости ЛИФО. А в рассматриваемом периоде последняя партия товаров не оплачена поставщику.

При использовании метода ЛИФО первыми списываются товары, приобретенные в последнюю очередь. Так как последняя партия обоев (25 рулонов по цене 450 руб. за рулон) не оплачена поставщику, учесть их стоимость в расходах нельзя.

Себестоимость проданного товара будет равна:
25 рулонов х 450 руб/рулон + 25 рулонов х 600 руб/рулон = 26 250 руб.

А в расходах фирма сможет учесть только 15 000 руб. (25 рулонов х 600 руб/рулон).
ОЦЕНКА ПО СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ В этом случае оценка товаров производится по каждой группе путем деления общей себестоимости группы на их количество. Количество складывается из остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. Такой способ списания себестоимости на практике применяется наиболее часто и удобен при большом объеме товаров.

ПРИМЕР 3
ООО «Орбита» занимается продажей ноутбуков. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Учетной политикой предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам, при списании товаров себестоимость рассчитывается по средней стоимости товара.

На 1 ноября 2009 года на складе фирмы числится 30 ноутбуков, цена за единицу - 25 000 руб.

Организация приобрела 10 ноября еще 40 ноутбуков. Цена за единицу - 21 000 руб., общая стоимость покупки - 840 000 руб.

А 17 ноября фирма купила дополнительно 25 ноутбуков, цена за единицу - 18 000 руб.

Все приобретенные товары организацией оплачены.

В ноябре ООО «Орбита» продало ООО «Звезда» 30 ноутбуков.

Однако покупатель оплатил товар только на 70 процентов.

Себестоимость одного ноутбука, рассчитанная по средней стоимости товара, будет равна:
(30 шт. х 25 000 руб/шт. + 40 шт. х 21 000 руб/шт. + 25 шт. х 18 000 руб/шт.) : (30 шт. + 40 шт. + 25 шт.) = 21473,68 руб/шт.

А себестоимость реализованного товара составит:
21 473,68 руб/шт. х 30 шт. = 644 210,04 руб.

Но так как покупатель оплатил товар не полностью, в расходах учтено только 450 947,28 руб.
(644 210,04 руб. х 70%).
ОЦЕНКА ПО СТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА В расходы включается стоимость именно той единицы товара, которая была реализована. Этот метод целесообразно использовать при продаже штучных или не имеющих большого тиража товаров - в этом случае организации легче организовать учет по каждой единице товара.
А как быть с налогом на добавленную стоимость?НДС, который организация на «упрощенке» уплатила поставщику, она может учесть в расходах (подп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В книге учета доходов и расходов налог будет отражаться по отдельной строке.

Однако включить НДС в расходы можно только в том периоде, когда товары будут реализованы. И учесть налог можно лишь в той части, которая относится к проданным товарам. Такова позиция Минфина России (письма от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/ 2/256, от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 28 апреля 2006 г. № 03-11-04/2/94).

Но и с этим мнением можно поспорить. Ведь Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальных правил для признания сумм НДС в расходах. А по общему правилу расходы учитываются сразу после их фактической оплаты.
КАКИЕ РАСХОДЫ МОЖНО СПИСАТЬ, НЕ ДОЖИДАЯСЬ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

К ним относятся расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией товаров. Например, затраты на доставку, хранение, обслуживание, оценку, упаковку и т. д. Такие расходы можно учесть при расчете единого «упрощенного» налога сразу после их фактической оплаты. Это единственное условие для их признания (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №2, февраль 2010 г.

Читайте также: