Как закрыть 42 счет при переходе на усн

Опубликовано: 16.04.2024

Все упрощенцы хорошо знают общий порядок списания стоимости товара: пока товар не продан, учитывать его стоимость в налоговой базе нельзя. Но вот при переходе на УСН с других налоговых режимов расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода, учитывать не разрешено. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес в этот порядок свои поправки. Он смягчил требования к учету расходов, понесенных в рамках ЕНВД, после перехода на УСН в связи с введением обязательной маркировки некоторых видов товаров.

Условия списания товаров при УСН

При УСН, чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия:

товары должны быть оплачены поставщику;
товары должны быть реализованы покупателю.

Поясним на примере.

Если вы перешли на УСН с ЕНВД

Если вы перешли на УСН с ЕНВД, в общем случае есть ограничения по учету как доходов, так и расходов. Так, в качестве доходов не нужно учитывать в УСН-базе:

выручку за товары (работы, услуги), отгруженные в период применения ЕНВД, полученную при УСН;
полученные во время ЕНВД авансы под поставки, состоявшиеся после перехода на УСН.

В расходах нельзя учитывать:

расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода на УСН;
стоимость сырья и материалов, использованных при УСН, но оплаченных на вмененке.

Напомним, что переход на УСН с ЕНВД может быть как добровольным, так и вынужденным. Вынужденным переход может быть в нескольких случаях, в частности, из-за изменений регионального или муниципального законодательства, устанавливающего виды деятельности, разрешенных на ЕНВД, и перечни плательщиков ЕНВД, а также при утрате обязательных требований к плательщикам.

Чем запрещено торговать при ЕНВД

Вмененщикам запрещено торговать товарами, которые не считаются розничными. Перечень «нерозничных» товаров приведен в статье 346.27 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся подакцизные товары, товары собственного производства, продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита, грузовые автомобили, автобусы и т. д.

С 1 января 2020 года в запрещенный для работы на ЕНВД список вошли также товары, подлежащие обязательной маркировке. Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ определил, что это товары из трех групп: лекарственные препараты, обувь, одежда и изделия из натурального меха. Каких-либо ограничений на продажу в рамках ЕНВД остальной маркируемой продукции, включая сигареты, Закон № 325-ФЗ не устанавливает.

Право на применение ЕНВД при торговле обувью сохраняется до той даты, когда маркировка уже по факту станет обязательной (письмо Минфина РФ от 28 ноября 2019 г. № 03-11-09/92662 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 9 декабря 2019 г. № СД-4-3/25144@)). Теперь это 1 июля 2020 года.

С 1 января 2020 года при продаже маркированных лекарств, обуви и одежды фирмам и ИП разрешено было перейти на УСН (см. письмо Минфина от 31 мая 2019 г. № 03-11-06/3/39855).

Исключение из общего порядка

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес корректировку в порядок определения налоговой базы по УСН при переходе на этот спецрежим с других режимов налогообложения.

С 1 января 2020 года налогоплательщики, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД (ПСН) из-за запрета торговать маркированными товарами, могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи до перехода, по общему правилу - после реализации.

А вот сопутствующие затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров можно будет учесть, только если оплата произошла уже после перехода на упрощенку.

Новшество можно применять при расчете авансового платежа по УСН-налогу за 1 квартал 2020 года.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

С 2021 года плательщики ЕНВД вынуждены применять другие системы налогообложения. Многие выбрали систему УСН «доходы минус расходы». Но в налоговом учёте могут возникнуть сложности с расходами, которые «начались», когда компания ещё применяла ЕВНД, а «закончились», когда она уже перешла на УСН. Расскажем, как быть с такими расходами в каждой из возможных ситуаций.

Расходы на товары

Чаще всего при переходе с ЕНВД на УСН могут возникнуть две ситуации.

Товар оплачен поставщику в периоде применения ЕНВД, но реализован покупателю после перехода на УСН. В этом случае затраты на приобретение товара учитываются для целей УСН по мере реализации товара покупателю (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ; п. 8 Письма ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).
Товар реализован покупателю (или от покупателя получен аванс) в периоде применения ЕНВД, но поставщик получил оплату уже после перехода на УСН. В этом случае выручка от продажи товара не является для компании доходом, облагаемым УСН (п. 7 Письма ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@). А раз нет дохода от реализации, то и деньги за товар, перечисленные поставщику после перехода на УСН, не должны признаваться в составе налоговых расходов.

Пример учёта расходов на товары

Компания «Реал» закупает у поставщиков компьютерную технику и продаёт юридическим лицам. В периоде применения ЕНВД «Реал» получил от компании «Ручеёк» аванс 100 000 рублей за 10 мониторов и уплатил поставщику 150 000 рублей за 20 мониторов.

После перехода на УСН компания «Реал» реализовала компании «Ручеек» оплаченные авансом 10 мониторов, а оставшиеся 10 продала компании «Монумент» за 100 000 руб.

В составе налоговых доходов для целей УСН компания «Реал» признает:

оплату от компании «Монумент» в размере 100 000 руб. на дату её получения;
расходы на оплату мониторов, проданных компании «Монумент», — 75 000 руб. (150 000 руб. / 20 единиц * 10 единиц).

Оставшиеся расходы на оплату товара, проданного компании «Ручеёк» (75 000 руб. = 150 000 руб. – 75 000 руб.) не учитываются для целей УСН, так как не учитывается для целей УСН и выручка от продажи товара «Ручейку».

Материальные расходы

В периоде применения ЕНВД компания закупила сырьё и материалы. Учесть эти затраты в составе налоговых расходов для целей УСН, по нашему мнению, можно в двух случаях:

сырьё и материалы оплачены в периоде применения ЕНВД, но списаны в производство после перехода на УСН (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ);
сырье и материалы куплены и списаны в производство в периоде применения ЕНВД, но оплачены после перехода на УСН (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но в этом случае может возникнуть спор с проверяющими, так как данная ситуация схожа с учётом расходов на зарплату (см. ниже).

Расходы на зарплату, страховые взносы, проценты по займам и кредитам

Компания перешла с ЕНВД на УСН и уже в периоде применения УСН выплатила сотрудникам зарплату за период, когда применялся ЕНВД. Можно ли учитывать эту зарплату в составе расходов для целей УСН? Минфин против (п. 4 Письма Минфина РФ от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257).

Полагаем, что такой же подход будет применяться и к процентам по займам и кредитам. Поэтому опасно учитывать в составе расходов для целей УСН проценты, если кредитор начислил их за период применения ЕНВД, но вы уплатили уже после перехода на УСН.

А вот со страховыми взносами всё однозначно. Если работник был занят в деятельности, облагаемой ЕНВД, и взносы с его зарплаты уплачены после 01.01.2021, то на эту сумму уменьшается налог за последний период применения ЕНВД (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). А значит, в составе расходов для целей УСН эти взносы не учитываются. То же касается страховых взносов в фиксированном размере, которые ИП уплатил за себя.

Расходы на основные средства

При переходе с ЕНВД на УСН можно учесть в составе расходов остаточную стоимость основных средств по состоянию на 01.01.2021 (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ; п. 9 Письма ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@). Но при условии, что это основное средство оплачено и используется в облагаемой УСН деятельности (п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Остаточная стоимость таких основных средств включается в состав расходов равными долями за отчётные периоды (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в зависимости от срока полезного использования:

Срок полезного использования ОС и НМА	За какой период включить стоимость в состав расходов
≤ 3 лет	В течение первого календарного года применения УСН
3–15 лет	1-й календарный год применения УСН — 50 % стоимости; 2-й год — 30 % стоимости; 3-й год — 20 % стоимости
> 15 лет	В течение первых 10 лет применения УСН

Автор — Илья Антоненко, аттестованный аудитор

Подготовила редактор Мария Скобелева

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Для вмененщиков, которым сейчас и так не сладко, есть хорошая новость: при переходе на УСН с 2021 года налог можно будет уменьшить. Речь идет о доходах и расходах, переходящих с ЕНВД на УСН. С некоторых доходов можно будет не платить налог, а на некоторые расходы уменьшить его. Все что требуется от вас — сохранять документы на закупки и внимательнее пробивать чеки ККТ.

Вы узнаете

С каких доходов не нужно платить налог УСН
Как уменьшить налог УСН на остатки товаров и материалов
Как уменьшить налог УСН на стоимость имущества
Что делать со страховыми взносами
Что сделать до перехода на УСН

С каких доходов не нужно платить налог УСН

Налог по УСН можно не начислять в следующих случаях:

Чтобы подстраховаться на случай налоговой проверки и доказать законность невключения этих доходов в базу по УСН:

Получите акты сверки расчетов с заказчиками, если оказываете услуги (выполняете работы) юрлицам.

Например, вы занимаетесь грузоперевозками, и акты за декабрь 2020 заказчики оплатят только в январе 2021. В актах сверки будет указана их задолженность на 31 декабря 2020. На сумму оплаты этой задолженности в 2021 году не нужно начислять налог УСН.

Пробивайте правильно чеки ККТ, если торгуете в розницу. Так у вас будет обоснование, почему некоторые суммы по чекам 2021 года не входят в доходы по УСН.

Обращайте внимание на реквизит чека «Признак способа расчета». Если вы продаете компьютер и сразу получаете за него полную оплату, ставьте «Полный расчет». Если продаете компьютер в кредит или, наоборот, получаете предоплату, то способ расчета в чеке будет другой. При этом чеки нужно выбивать и при получении денег, и при передаче товара.

Как правильно пробивать чеки

Признак способа расчета в чеке
2020 год (ЕНВД)	2021 год (УСН)
Продажа в кредит	«Частичный расчет и кредит» / «Передача в кредит»	«Оплата кредита»
Получение предоплаты	«Предоплата 100%» / «Аванс»	«Полный расчет» (тип расчета «Предварительная оплата (аванс)»)

Если вы неправильно пробивали чеки, то для исправления придется делать чеки возврата. Если совсем не пробивали чеки при продаже в кредит, то нужно сформировать недостающие чеки коррекции.

Как уменьшить налог УСН на остатки товаров и материалов

В расходы по УСН «Доходы-расходы» можно включить приобретенные на ЕНВД:

Что сделать в учете в 2020 году

На 31 декабря 2020 посчитать остатки товаров, сырья и материалов, сопоставить их с товарными накладными поставщиков и определить цену закупки.
Занести остатки товаров в СБИС.

В 2021 году при продаже товаров или списании в производство материалов СБИС «возьмет» их из остатков и поставит себестоимость в расход для УСН. Налоговая экономия — 15% закупочной цены. Например, закупили вы товар на 100 000 рублей на ЕНВД, а продали его на УСН — сэкономите на налоге по УСН 15 000 рублей.

Перейти с ЕНВД на УСН легко

Как уменьшить налог УСН на стоимость имущества

Если на ЕНВД вы купили имущество дороже 100 000 рублей, то часть его стоимости можно учесть в расходах при УСН «Доходы-расходы». Например, это может быть машина, станок или дорогой компьютер.

Чтобы стоимость имущества попала в расходы, оно должно:

Стоимость приобретения более 100 000 рублей.
Срок полезного использования более 1 года.
Принадлежит на праве собственности (не арендуемое).
Используется в предпринимательской деятельности (не для личного использования).

В расходы по УСН попадет не вся стоимость имущества, а только его остаточная стоимость на 31 декабря 2020:

Остаточная стоимость = Цена приобретения - Амортизация

Остаточная стоимость имущества будет уменьшать налог по УСН частями в зависимости от срока полезного использования:

Срок полезного использования	Период включения в расходы при УСН (равными долями каждый квартал)
До 3 лет (включительно)	В течение 2021 года
От 3 до 15 лет (включительно)	50% — в 2021 году; 30% — в 2022 году; 20% — в 2023 году
Более 15 лет	В течение 10 лет: с 2021 по 2030 год

Что сделать в учете в 2020 году

На 31 декабря 2020 определить имущество, которое можно отнести к основным средствам.
Собрать документы на покупку имущества, рассчитать амортизацию и остаточную стоимость.
Данные по имуществу занести в СБИС.

ИП на ЕНВД приобрел автомобиль для грузоперевозок 10.10.2019. Срок полезного использования 7 лет, стоимость приобретения 3 000 000 рублей.

Остаточная стоимость на 31.12.2020: 3 000 000 - 3 000 000 / 84×14 = 2 500 000 рублей.

После перехода на УСН с 1.01.2021 остаточная стоимость автомобиля будет включена в расходы:

в 2021 году 50% — 1 250 000 рублей (по 312 500 руб. каждый квартал);
в 2022 году 30% — 750 000 рублей (по 187 500 руб. каждый квартал);
в 2023 году 20% — 500 000 рублей (по 125 000 руб. каждый квартал).

Что делать со страховыми взносами

Страховые взносы, начисленные за декабрь 2020 и ранее, не получится учесть в расходах по УСН. Такие взносы уменьшат налог ЕНВД за 4 квартал 2020 года, даже если уплатили вы их в 2021 году.

Что сделать до перехода на УСН

Чтобы уменьшить налоговую базу по УСН при переходе с ЕНВД, нужно:

Предпринимателям учетная программа нужна не меньше, чем организациям. Как минимум, чтобы правильно заполнить книгу учета доходов и расходов, а в идеале — чтобы полностью автоматизировать учетный процесс от продажи на кассе до отправки заполненного отчета. СБИС с этим отлично справится.

СБИС к переходу с ЕНВД на УСН готов:

остатки товаров и материалов загрузим;
если грузить неоткуда — занесем по штрихкодам, заодно и каталог заполним;
все дальнейшие операции отследим по условиям принятия в расходы и вовремя в книгу запишем.

«Клерк» Рубрика Спецрежимы

Переходный период с ЕНВД на другой налоговый режим может сопровождаться вопросами. Ведь часто бывает, что отгрузка товаров проходит в одном периоде, а оплата поступает в другом. Как тогда учесть доходы? Что отнести к расходам? Попытаемся разобраться во всех сложностях, а помогут нам в этом разъяснения контролирующих органов и чиновников Минфина.

31 декабря 2020 года перестают действовать нормы главы 26.3 НК РФ, посвященной режиму единого налога на вмененный налог. Ее действие продлевалось уже дважды — изначально ЕНВД вводили до 2014 года. И в этом году звучали инициативы по продлению, однако они так и не были поддержаны. Законодатели считают, что хозсубъекты на ЕНВД чаще, чем все остальные, участвуют в серых схемах по уходу от налогов и что налоговая нагрузка на вмененщиков слишком низкая и не соответствует реально получаемым доходам.

С 1 января все плательщики ЕНВД должны сменить режим. О своем решении перейти на УСН, НПД или патент необходимо сообщить в налоговую инспекцию в форме заявления. Если этого не сделать, произойдет автоматический переход на ОСНО. Каждый режим имеет особенности учета доходов и расходов для целей налогообложения. Именно поэтому переход с одной налоговой системы на другую должен учитывать их все. В противном случае возможны конфликты с налоговиками по вопросам исчисления налоговой базы и суммы налога.

Переходный период с ЕНВД на патент — особенности

Патент по своей сути наиболее близок к режиму ЕНВД. Для определения налоговых обязательств в обоих случаях неважно, сколько доходов фактически получил налогоплательщик. Расчет обоих налогов отталкивается от того, сколько мог бы заработать хозяйствующий субъект с отдельными нюансами по конкретному режиму.

Индивидуальные предприниматели, а только они имеют право применять ПСН, должны своевременно подать заявление и заплатить сумму патента, которую рассчитают налоговики.

Для возможности применять ПСН Налоговый кодекс устанавливает следующие ограничения:

по видам деятельности — они закрепляются региональным законодательством на основании перечня из ст. 346.43 НК РФ;
по объему полученных доходов за год — до 60 млн руб.;
по средней численности персонала — до 15 человек.

Учитывая все эти моменты, ИП могут спокойно купить патент и продолжать заниматься бизнесом. Никаких затруднений переходный период с ЕНВД на ПСН вызывать не должен.

Переходим на УСН — что нужно помнить

Чуть сложнее может оказаться переходный период с ЕНВД на УСН. Дело в том, что при УСН необходимо вести учет доходов и при необходимости расходов. При ЕНВД этого делать необязательно, поскольку за вмененщиками закреплена задача по корректному учету физических показателей, не зависящему от величины доходов и расходов.

Учет доходов

Рассмотрим две ситуации и для каждой приведем разъяснения чиновников:

Ситуация 1. Товары проданы (услуги оказаны) в период применения ЕНВД, а оплата от покупателей поступает уже в период применения УСН. Должны ли данные поступления учитываться в качестве доходов? Налоговики в письме от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@ считают, эти суммы не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Ситуация 2. Аванс за товары (услуги) хозяйствующий субъект получил, еще будучи вмененщиком, а товар отгрузил (оказал услуги), уже перейдя на УСН. Что учесть упрощенцу в качестве дохода? Никакого дохода у него не возникает ввиду того, что все доходы на УСН признаются «по оплате». Об этом сказано в п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письме Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727.

Исходя из вышесказанного, в доходы нужно включать только суммы оплаты (или иного погашения обязательств покупателями), поступившие после перехода на УСН, за продукцию, отгруженную также после перехода.

Учет расходов в переходный период

Учет расходов урегулирован законом № 102-ФЗ от 01.04.2020. Он внес изменения в ст. 346.25 НК РФ и разрешил налогоплательщикам учитывать в расходах стоимость товаров, закупленных и оплаченных в период ЕНВД, но отгруженных после перехода на УСН. Сопутствующие такой реализации расходы на транспортировку и хранение учитываются в том периоде, в котором компанией или ИП произведена оплата за них. Никакие другие расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, не должны уменьшать налогооблагаемую базу по упрощенке.

Особым образом новому упрощенцу, выбравшему объект «доходы минус расходы», можно отнести на расходы остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Об этом напомнила ФНС в письме от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@. Хозсубъекту нужно:

Произвести расчет остаточной стоимости по формуле:
Полученное значение остаточной стоимости учесть в расходах в течение года, трех либо десяти лет в зависимости от срока полезного использования основного средства.

Переходные моменты с ЕНВД на общую систему

Мало кто из бывших вмененщиков выберет общий режим ввиду его значительной налоговой нагрузки. Ведь компании-общережимники платят НДС и налог на прибыль, а предприниматели — НДС и НДФЛ. Однако такие случаи не исключены, поэтому остановимся и на особенностях перехода на ОСНО.

Налог на прибыль

Учитывать доходы и расходы в целях налогообложения прибыли можно двумя способами: методом начисления и кассовым методом.

Налоговики призывают при выборе режима налогообложения обратить внимание на следующие моменты (письмо № СД-4-3/19053@):

Доходы от реализации товаров, купленных на ЕНВД, а реализованных на ОСНО, признаются:
на дату реализации при методе начисления; это же правило действует и в случае получения предоплаты от покупателя до 1 января 2021 года;
на дату поступления денег от реализации при кассовом методе.
Стоимость товаров, оставшихся с вмененки, но реализованных на ОСНО, можно учесть при расчете налога на прибыль в периоде реализации. Кроме того, в расходах по прибыли можно признать и затраты, связанные с транспортировкой, хранением, обслуживанием таких товаров.

Налогоплательщики начисляют НДС к уплате в бюджет либо при реализации товара (оказании услуг), либо при поступлении аванса. Здесь нужно обратить внимание на два момента:

После перехода на общий режим с любой отгрузки НДС должен быть исчислен.
С предоплаты НДС начисляется, только если она поступает после 1 января 2021 года, т. е. уже на общем режиме. Если аванс поступил при применении ЕНВД, то начислять с него налог к уплате нет необходимости, несмотря на то что отгрузка будет произведена уже на общем режиме. Об этом напоминают налоговики в уже упомянутом нами письме № СД-4-3/19053@.

По остаткам материальных ценностей, не реализованных в момент перехода с ЕНВД на общий режим, НДС разрешается брать к вычету, но только если эти ценности будут задействованы в налогооблагаемой деятельности. Вычет можно будет оформить в первом же квартале после перехода.

По эксплуатируемым на момент перехода основным средствам вычет получить не удастся. Если же ввод в эксплуатацию произойдет после перехода, то бывший вмененщик вправе заявить вычет по таким объектам, даже если приобретены они были еще в бытность ЕНВД.

Особенности перехода на самозанятость

Самозанятость или режим налога на профдоход, как и патент, недоступен для юридических лиц. Его могут применять физлица, как зарегистрированные, так и не зарегистрированные в статусе ИП.

Налог рассчитывают инспекторы налоговой службы на основании данных от налогоплательщика (или посредника) о поступивших доходах. Поэтому как такового переходного периода при выборе режима НПД не будет.

В общих случаях в течение месяца после постановки на учет самозанятый должен отказаться от применяемых ранее налоговых режимов, но поскольку ЕНВД перестает существовать в принципе, то сниматься с учета в качестве вмененщика нет необходимости.

В связи с отменой ЕНВД переходный период на УСН или ОСНО может вызвать определенные трудности в налоговом учете у хозяйствующего субъекта. Однако бояться их не нужно. ФНС и Минфин постоянно выпускают разъяснения по различным нюансам, сопровождающим переход на тот или иной налоговый режим, что, несомненно, облегчает жизнь налогоплательщиков.

Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН

При изменении объекта налогообложения бывают доходы и расходы переходного периода. Зачастую случается, когда закупили товар еще в период применения «Доходы», а оплатили уже после перехода на «Доходы минус расходы» или наоборот. Как быть с теми доходами и расходами, которые попали в период перехода?

Для того, чтобы правильно учесть такие доходы и расходы, нужно определить, к какому периоду они относятся. С доходами все просто — они учитываются кассовым методом на дату поступления денег в кассу, на расчетный счет или на дату погашения задолженности клиентом иным способом. К примеру, если вы поставили товары или оказали услуги, когда применяли «Доходы минус расходы», а деньги от клиента получили после перехода на «Доходы», то это поступление будет облагаться УСН 6%. Большинство вопросов возникает с учетом расходов.

Если вы перешли на «Доходы минус расходы»

В общем случае расходы в налоге УСН списываются по последней из дат:

дата оплаты товара или услуги поставщику;
дата получения товара или услуги.

Если последняя из этих дат попадает в период «Доходы минус расходы», то вы их можете полностью списывать.

Например, если вам оказали услуги в прошлом году, когда вы были на УСН «Доходы», а вы оплатили их в этом году уже на УСН «Доходы минус расходы» — стоимость услуг вы можете учесть в расходах.

Так следует поступать со всеми расходами, кроме тех, которые учитываются особым способом.

Товары для перепродажи

Расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Здесь имеет значение в какой период попадает дата накладной клиенту или дата отчета о рознице.

Вполне может возникнуть ситуация, если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы. В таком случае, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».

Основные средства

Про учет основных средств мы уже рассказывали. Для списания расходов на основные средства важна дата ввода его в эксплуатацию.

Если вы купили основное средство когда применяли УСН «Доходы», а начали использовать его только в следующем году на «Доходы минус расходы», то расходы смело можно списывать.

Если вы сменили объект налогообложения на «Доходы»

Законодательством не предусмотрено никаких особенностей для учета расходов после смены объекта налогообложения. Поэтому, если последняя из дат признания расходов будет выпадать на период применения УСН «Доходы», то списать вы их не сможете. Необходимо позаботиться до смены объекта налогообложения, чтобы расходы были оплачены и товары, услуги приняты.

Если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, несмотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».

Это связано с тем, что расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю.

Добрый день, Елена!

Платежи по ДМС включены в расходы на оплату труда, согласно ст. 255 НК РФ, → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367545&rangeId=395345. Замечу, что в данном случае подразумеваются платежи по договорам ДМС, заключённым только в пользу работников, только со страховыми организациями, имеющими лицензии, и только на срок не менее одного года.

Оплата труда, в свою очередь, учитывается в расходах на дату самой оплаты, согласно ст. 346.17 НК РФ, → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367545&rangeId=395346

Иными словами, если договор ДМС отвечает условиям выше, то платежи по ДМС, которые платили будучи на УСН «доходы минус расходы», вы можете учесть в расходах. При этом, Минфин установил ограничение — в расходах такие платежи можно учесть только в сумме, не превышающей 6% от всей суммы расходов на оплату труда → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=289985&rangeId=395347.

Дополнительно хочу обратить ваше внимание, что хоть налоговым кодексом и не установлено ограничений в учёте расходов по дате заключения договора ДМС, однако, поскольку вы меняли объект налогообложения, рекомендую дополнительно задать вопрос в вашу инспекцию, чтобы избежать споров.

Читайте также: