Ип на усн открывает точку в другом городе

Опубликовано: 16.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", планирует открыть магазин в другом городе того же региона, где проживает предприниматель (Нижегородская область). Переходить на уплату ЕНВД или приобретать патент в отношении планируемой деятельности ИП не планирует. Покупка помещения для магазина не планируется (рассматриваются варианты аренды либо использования помещения, зарегистрированного на второго супруга).
Сможет ли ИП в данном случае применять УСН? Нужно ли ИП регистрироваться в ИФНС по месту расположения магазина (то есть в другом городе)? Куда ИП будет сдавать отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не является основанием для утраты права на применение УСН.
При этом обязанности постановки на учет по месту осуществления деятельности для ИП, применяющего УСН, не предусмотрено. Декларацию по УСН, расчет по страховым взносам, отчетность по НДФЛ, удержанному с доходов наемных работников, необходимо представлять в налоговый орган по месту жительства ИП вне зависимости от места осуществления им предпринимательской деятельности.

Обоснование вывода:

Постановка на налоговый учет

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 83 НК РФ индивидуальный предприниматель (далее - ИП) подлежит постановке на учет в налоговом органе:
1) по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП;
2) по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств - на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ;
3) по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Как мы поняли из вопроса, ИП не планирует приобретать помещение магазина (недвижимого имущества) на территории иного населенного пункта, что не требует постановки физического лица на налоговый учет по этому основанию.
Иными основаниями, с которыми НК РФ связывает необходимость постановки ИП на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, являются, в частности, возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога на игорный бизнес (п. 2 ст. 366 НК РФ), налога на добычу полезных ископаемых (ст. 335 НК РФ) или ЕНВД для отдельных видов деятельности (п.п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). Также возникает обязанность постановки на учет при осуществлении предпринимательской деятельности на основе патента на территории, на которой ИП не поставлен на налоговый учет (п. 2 ст. 346.45 НК РФ), и в случае возникновения обязанности уплачивать торговый сбор (ст. 416 НК РФ). Смотрите, например, письма Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241.
Положения ст. 83 и главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ (далее - УСН) не обязывают ИП становиться на налоговый учет по месту осуществления предпринимательской деятельности, если оно отличается от места его жительства (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-11/13, смотрите также письмо УФНС по Калининградской области от 29.10.2008 N ВЛ-11-17/13152).
В рассматриваемой ситуации ИП применяет УСН и не планирует приобретать патент или переходить на уплату ЕНВД в связи с планируемой предпринимательской деятельностью на территории другого муниципального образования. Иные основания для постановки ИП на учет по месту осуществления такой деятельности также отсутствуют. Поэтому в данном случае ИП не должен вставать на учет в налоговом органе города, где будет открыт новый магазин.
Таким образом, ИП, применяющий УСН, проживающий и состоящий на налоговом учете в одном муниципальном образовании, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом муниципальном образовании, обязан в установленном порядке исчислять и перечислять налоги в бюджет по месту жительства (регистрации), а также исполнять другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные ст. 23 НК РФ. Смотрите письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309.

УСН

Случаи, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, определены в п. 4 ст. 346.13 НК РФ: это превышение установленного лимита доходов и допущение несоответствия требованиям, установленным п.п. 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 статьи 346.14 НК РФ. Осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не является основанием для утраты права на применение УСН.
Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и с пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 150 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п.п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.
На основании п. 6 ст. 346.21 и пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, а также представление деклараций производятся по месту жительства ИП (письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216, от 15.12.2010 N 03-11-11/288, письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613).
Особых условий для предоставления налоговой декларации по УСН при осуществлении ИП деятельности на территории другого населенного пункта НК РФ не предусматривает.

НДФЛ

Что касается обязанностей налогового агента по НДФЛ, которые возникают у ИП при выплате доходов физическим лицам (наемным работникам), то в силу п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма удержанного у налогоплательщиков налога также уплачивается в бюджет по месту жительства налогового агента - ИП (смотрите также письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216).
Перечислять исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ в бюджет по месту осуществления деятельности налоговые агенты - ИП обязаны только в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения (абзац четвертый п. 7 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47).
Обязанность представлять сведения, предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ, в налоговый орган по месту осуществления деятельности налоговые агенты - ИП обязаны в случае постановки на учет по месту осуществления такой деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения. Для налоговых агентов - ИП, применяющих УСН, такой обязанности не установлено.
Следовательно, ИП, применяющий УСН, по месту своего учета (т.е. по месту жительства) подает и предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ сведения:
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу (на сегодняшний день - форма 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@);
- ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Страховые взносы

Прежде всего напомним, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС России (в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС (далее - страховые взносы) переданы налоговым органам. В НК РФ внесены соответствующие поправки, а также введена глава 34 "Страховые взносы" (ст. 2 НК РФ, п.п. 8, 11 ст. 1, п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ ИП, как производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, так и не производящие такие выплаты, являются плательщиками страховых взносов. При этом, если у ИП есть наемные работники, которым он производит выплаты, исчисление и уплата страховых взносов производятся им отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).
В соответствии с п. 7.2 ст. 83 НК РФ (вступившим в силу с 1 января 2017 года) постановка на учет физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства. Отметим, для этого физическому лицу необходимо представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов (причем сделать это можно в любой налоговый орган по своему выбору). Необходимости постановки ИП на учет в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе по месту осуществления деятельности, отличном от места жительства, не предусмотрено.
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ ИП, производящий выплаты физическим лицам, представляет расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего жительства. Иного порядка предоставления соответствующего расчета для ИП, производящего выплаты физическим лицам, положениями НК РФ не предусмотрено (причем вне зависимости от применяемой им системы налогообложения).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 января 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) До 31 декабря 2016 года постановка ИП на учет в качестве плательщика страховых взносов осуществлялась также исключительно по месту его жительства. Подробнее смотрите Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и ЕНВД. Куда подавать отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету по наемным работникам, если предприниматель зарегистрирован в одном субъекте РФ, а деятельность ведется в другом субъекте РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.).

Граждане, желающие приобрести статус индивидуального предпринимателя, регистрируются в этом качестве по месту жительства. Таков закон (ФЗ №129, ст. 8-3). Необходимость вести бизнес в другом городе, регионе может возникнуть у ИП в любой момент. Более привлекательный рынок сбыта, расширение бизнеса, освоение новых видов деятельности, более выгодная коммерческая ситуация в соседнем регионе – далеко не полный перечень причин такого решения. Предприниматели при этом должны предварительно определиться, куда им предстоит сдавать обязательную отчетность, уплачивать налоги, взносы. Пренебрегать этими вопросами или оставлять их решение «на потом» чревато санкциями контролирующих органов.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Московской области, приобрел в г. Москве патент. Вправе ли налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя проводить налоговую проверку в отношении деятельности в другом субъекте РФ по патенту, запрашивать документы, подтверждающие правомерность применения патента?
Посмотреть ответ

Патент и ЕНВД

Итак, предприниматель захотел вести бизнес в другом регионе. Нужно ли ему проходить регистрацию в этом регионе вновь? Нужно, если он собирается работать на вмененке или пользоваться патентом. Это обусловлено особенностями названых систем НО.

Как платят налоги индивидуальные предприниматели?

Если налогоплательщик ЕНВД работает:

на территориях нескольких округов;
на территориях нескольких муниципальных районов;
на территориях городов федерального значения (Москва, Петербург, Севастополь),

регистрироваться нужно только в том налоговом органе, территория которого указана в заявлении о постановке на учет первым (по тексту ст. 346.28-2 НК РФ).

Вопрос: Является ли нарушением законодательства ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без печати?
Посмотреть ответ

Особый случай – предпринимательство в транспортной отрасли. ИП, оказывающие услуги перевозок и размещающие на транспортных средствах рекламу, должны стоять на учете по ЕНВД только по месту, где они проживают. В то же время уплачивают они налог и сдают по нему отчетность в том регионе, где осуществляют свою деятельность. Понятно, что он с местом жительства может совпадать, а может и различаться. Аналогично транспортной отрасли действует правило по ЕНВД и для розничной торговли развозного или разносного характера.

На заметку! Даже если ИП ранее не применял ЕНВД, но хочет это сделать, никуда не выезжая за пределы своего региона, ему все равно придется пройти повторную регистрацию (НК РФ ст. 346.28-2).

Похожая ситуация складывается при приобретении предпринимателем патента. Он действует на той территории, где приобретен, однако закон не запрещает приобретать несколько патентов, в разных регионах (НК РФ ст. 346.45).

Чтобы его получить, нужно обратиться в региональный налоговый орган с заявлением. В течение 5 дней патент может быть получен. Оплачивает его ИП в том же регионе. Декларацию сдавать при патентной системе не нужно.

Общая система, упрощенка и единый сельхозналог

ИП упрощает себе задачу, если, работая на УСН, ЕСХН или общем режиме, собирается вывести бизнес за пределы своего региона. В указанном случае никаких дополнительных регистрационных процедур проходить не нужно. Сами по себе налоги, авансовые платежи по ним уплачиваются по месту жительства ИП. Отчетность в налоговую тоже предстоит сдавать по месту жительства. Власти региона, в котором фактически работает бизнесмен, налоговые платежи и сдачу отчетных форм по ним не контролируют.

УСН предполагает в некоторых регионах пониженную ставку налога. «Рабочей» ставкой для предпринимателя будет та, что действует в регионе регистрации ИП, а не в том, где он осуществляет бизнес. Для бизнеса в соседнем регионе ИП может приобретать, как собственник, нежилые строения. В этом случае ему придется пройти регистрацию согласно ст. 83 НК РФ.

О взносах, НДФЛ и некоторых формах отчетности

Кроме вопросов, связанных непосредственно с использованием той или иной системы НО, у предпринимателя могут возникнуть и другие, связанные с бизнесом в ином регионе. Например, налог на доходы. Куда его перечислять и сдавать по нему отчетность?

по месту регистрации ИП на упрощенке, ЕСХН, ОСНО (НК РФ, ст. 226-7, ст. 230-2);
по месту постановки на учет ИП на ЕНВД (Минфин, письмо №03-04-05/3-47 от 21/01/13 г.);
по месту действия патента, выданного ИП (Минфин, письмо №03-04-05/46788 от 01/11/13 г.).

Относительно отчетности и сумм взносов ситуация достаточно проста. Они сдаются и перечисляются в том регионе, где предприниматель стоит на учете. Это касается ОСНО, УСН, ЕСХН. По месту жительства уплачиваются и взносы при применении патентной системы, ЕНВД. Не существенно при этом, в каком регионе ИП стоит на учете как плательщик ЕНВД или получил патент.

Взносы предпринимателя «за себя» также уплачиваются по месту, где тот проживает. Отчет по этим суммам он не сдает.

На заметку! При перечислении НДФЛ не играет роли, где фактически живут работники ИП, за которых он перечисляет налог.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников, при их наличии, ИП также сдает по месту своей регистрации.

Но человек может иметь постоянную регистрацию в одном городе, а вести свой бизнес в другом. Зарегистрировать ИП можно и в этом случае.

Цель данного требования — привязка вас к определенной налоговой инспекции и определенным государственным фондам. Это упрощает государству процесс проверки ваших выплат и отчетов.

Однако существует все же возможность зарегистрировать ИП, когда вы проживаете не в городе своей прописки. Даже без прописки у вас есть право стать индивидуальным предпринимателем. Но это право можно реализовать лишь в трех случаях:

Все три ситуации нестандартные, но не тупиковые.

Прописка одна, место жительства другое

Есть четыре сценария регистрации ИП, если ваше место прописки не совпадает с местом жительства, и у вас нет возможности вернуться в тот населенный пункт, который требует закон.

Первый сценарий

Вы собираете требуемый пакет документов, в заявлении об открытии ИП указываете, что находитесь в другом городе, и отправляете все по почте ценным письмом с описью в свою налоговую инспекцию. Ваша налоговая должна будет вас зарегистрировать и ответить вам также по почте.

Второй сценарий

Открыть ИП за вас может ваше доверенное лицо, который проживает в нужном месте. Это может быть друг, родственник, знакомый и т.д. Для этого вы должны выдать ему нотариально заверенную доверенность на регистрацию ИП.

Третий сценарий

Вы также можете обратиться в юридическую компанию, имеющую филиал в нужном вам населенном пункте, и открыть ИП уже через них. Для этого вы просто заключаете с данной компанией договор на оказание помощи в оформлении предпринимательства.

Четвертый сценарий

Вы также можете подать все требуемые документы электронно. Однако в этом способе все равно надо лично приходить в налоговую единожды, поэтому вам все равно потребуется доверенное лицо. Можно зарегистрировать удаленно через портал Госуслуги.РУ, но для этого необходимо иметь свою электронно цифровую подпись.

Сложность данной ситуации кроется в том, что вся информация из фондов и самой налоговой будет приходить к вам по месту постоянной регистрации. Если же вы не проживаете по этому адресу, то ваше общение с этими органами будет затруднено и идти с опозданием.

Если в ходе предпринимательства ваше место постоянной регистрации изменилось, то вы обязаны самостоятельно уведомить об этом налоговую, подав заявление по форме Р24001. Никаких других документов вам подавать не нужно. После налоговая в течение 5 дней произведет вашу перерегистрацию и выдаст вам новую выписку из ЕГРИП с обновленными сведениями. Фонды о смене адреса уведомлять вам не придется, это сделают за вас сами налоговики, когда обновят предпринимательский реестр.

Прописки вообще нет

Иногда жизнь складывается так, что человек вообще не имеет постоянной регистрации. Но и в этой ситуации есть выход.

Сначала вам требуется получить временную регистрацию в месте, где вы проживаете. Для этого необходимо обратиться в ФМС.

Если потом вы перенесете свой бизнес в другой город, вы все еще будете привязаны по налоговым выплатам и страховым отчислениям к налоговой, в которой регистрировались.

Если вы регистрируете ИП по месту временной регистрации, то должны знать, что налоговая вполне может открыть вам временную регистрацию ИП, которая истечет после нескольких месяцев. Чтобы избежать этого вы должны при регистрации ИП уточнять длительность своей временной прописки.

Итак, ваше ИП привязано к месту вашей постоянной регистрации. Все налоги и социальные взносы вы платите там же. Но есть исключение — это единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патент. В этой системе налогообложения все платится по месту ведения бизнеса.

Сама процедура регистрации ИП одинакова для всех, как и требуемый пакет документов. Совкомбанк помогает всем в заполнении всех требуемых для регистрации документов. Эта услуга совершенно бесплатная.

«Клерк» Рубрика Малый бизнес

Многие регионы вводят на своем уровне налоговые льготы, чтобы привлечь интерес бизнеса к ведению деятельности на их территории — в том числе и льготы по самому популярному налоговому режиму у индивидуальных предпринимателей — УСН.

По официальным данным ФНС России, по состоянию на 10.02.2021 среди общего количества зарегистрированных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей доля ИП составляет 58,2 %. То есть более половины бизнес-единиц в стране осуществляют деятельность в форме ИП.

Однако не многие из них знают, что законно снизить налоговую нагрузку поможет выбор места регистрации.

Сейчас каждый субъект РФ принял свой региональный закон, устанавливающий ставки по УСН, которые порой доходят до 1% по объекту «доходы» и до 5% по объекту «доходы минус расходы».

Привлекательно ли платить 1% от выручки? В настоящей статье мы попытаемся разобраться в каких субъектах федерации предоставляются самые привлекательные ставки по УСН, а также о законности такого рода оптимизации налогообложения.

Какой регион выбрать?

Федеральный законодатель предоставил возможность региональным властям не только устанавливать ставки по УСН, но и определять условия, при которых налогоплательщик может такой ставкой воспользоваться. Поэтому региональные власти путем налогового стимулирования в большинстве случаев решают социальные вопросы. Как правило, налоговой ставкой можно воспользоваться, если деятельность, например, ведется в определенной отрасли, обеспечивается определенный уровень средней заработной платы или определенное количество рабочих мест и т.д.

Вместе с тем, некоторые субъекты установили пониженные ставки по УСН без привязки к каким-либо условиям. Всего таких «льготных субъектов» 27. Среди них выделяются Мурманская область, Ненецкий АО и Чукотский АО, которые предлагают ставку по объекту «доходы» 1%.

Информация по регионам представлена в таблице.

Название региона

Ставка «доходы»

Ставка «доходы —расходы»

Республика Саха (Якутия)

Республика Татарстан (Татарстан)

Ведение деятельности в регионе отличном от места регистрации — по какой ставке платить?

Возникает закономерный вопрос: правомерно ли регистрировать ИП в одном регионе, а фактическую деятельность осуществлять в другом? Давайте разберемся.

Налоговый кодекс устанавливает, что индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет по месту своего жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ). Аналогично по месту жительства представляется налоговая декларация и уплачивается налог (п. 6 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Финансовые ведомства в своих разъяснениях придерживаются позиции, что осуществление ИП деятельности в регионе, отличном от места его регистрации, не влечет обязанности по постановке на учет в налоговую инспекцию в ином регионе.

Так, в письме ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ сказано, что Налоговым кодексом не предусмотрено предоставление налоговой декларации по УСН индивидуальным предпринимателем по каждому месту ведения предпринимательской деятельности. Аналогичный вывод делает и Минфин России в письме от 24.08.2020 № 03-11-11/74030.

Ранее финансовое ведомство придерживалось аналогичной точки зрения, подчеркивая, что уплата налога осуществляется по месту жительства ИП[1].

Таким образом, уплата налога осуществляется независимо от места ведения деятельности ИП по ставкам того региона, где находится его место жительства.

Все не так просто

Закон РФ от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» определяет, что под местом жительства понимается жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает на законных основаниях, и в котором он зарегистрирован по месту жительства[2].

В этом же законе дается определение понятию фиктивной регистрации, под которой понимается регистрация по месту пребывания или по месту жительства на основании представления заведомо недостоверных сведений или документов для такой регистрации, либо регистрация гражданина в жилом помещении без намерения пребывать (проживать) в этом помещении, либо регистрация по месту пребывания или по месту жительства без намерения нанимателя (собственника) жилого помещения предоставить это жилое помещение для пребывания (проживания) указанного лица.

В случае, если регистрация гражданина будет признана фиктивной, то гражданин подлежит снятию с регистрационного учета (ст. 7 Закона № 5242-1).

Таким образом, если будет установлено, что гражданин (ИП) зарегистрировался по месту жительства не с целью постоянного проживания, то регистрация может быть аннулирована, а ставку по УСН применят по месту фактического осуществления деятельности.

Подобный кейс уже был рассмотрен — решение АС Республики Крым от 23.08.2018 по делу № А83-6320/2018.

Гражданин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Хабаровском крае и применял УСН с объектом «доходы». Налог платил по обычной ставке — 6%. Однако в 2015 году бизнесмен оформил постоянную регистрацию в Крыму. Его поставили на учет по новому месту жительства, в ЕГРИП внесли необходимые изменения, и «упрощенный» налог за 2015 год предприниматель посчитал в соответствии с крымским региональным законом — по ставке 3%.

Однако указанная регистрация согласно заключению отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Керчи от 13.09.2017 признана фиктивной. При рассмотрении дела суд установил, что по адресу регистрации предпринимателя находится однокомнатная квартира, в которой проживает собственница-пенсионерка, родственницей бизнесмену она не приходится. После регистрации ИП ни разу в этой квартире не появлялся, на территорию Крыма не приезжал (полицейские запросили данные о покупке гражданином авиа- и железнодорожных билетов), не выходил в интернет с IP-адресов на территории республики. Все заказные письма на имя ИП получал другой человек по доверенности.

Таким образом, налоговые органы констатировали, что регистрация по месту жительства ИП имеет фиктивный характер с преследуемой целью получения налоговой выгоды. Суд с доводами инспекции согласился.

Поэтому индивидуальным предпринимателям не стоит забывать о положениях ст. 54.1 НК РФ, которые запрещают вести деятельность или осуществлять операции, единственной целью которых является получение налоговой экономии. Несмотря на то, что кейс крымского предпринимателя является единичным, а проверка налоговыми и правоохранительными органами фактического места жительства индивидуальных предпринимателей является редкостью, в случае установления фиктивной регистрации гражданина, налоговых претензий скорее всего избежать не удастся.

Как доказать, что гражданин фактически проживает в жилом помещении по месту его регистрации?

Чтобы избежать признания регистрации фиктивной гражданин должен быть готовым представить доказательства фактического присутствия в регионе регистрации:

уплата от своего имени коммунальных платежей за жилое помещение по месту регистрации;
получение штрафов за нарушение ПДД при передвижении на личном транспорте в регионе по месту регистрации;
оплата с личной карты продуктов в местных магазинах и точках продаж;
наличие абонементов на посещение фитнеса, секций, лекций и т.д. в регионе по месту регистрации;
сотрудничество с контрагентами в регионе по месту регистрации;
подписание договоров с контрагентами в регионе по месту регистрации или отправка подписанных со своей стороны договор Почтой России региона регистрации в другой регион и др.

Выводы

По общему правилу место регистрации ИП зависит исключительно от места его жительства. Ведение предпринимательской деятельности на территории другого субъекта Российской Федерации не влечет изменения места регистрации ИП или применения ставок по УСН иного региона. Риски могут возникнуть, когда ИП умышлено изменил место жительства для смены места постановки на налоговый учет и получения льготных ставок по УСН, но фактически продолжил вести деятельность в прежнем регионе. Однако, учитывая непопулярность такого мероприятия, как признание места регистрации гражданина фиктивным, при должном обеспечении доказательственной базы подобные риски можно значительно снизить.

_{[1] письма Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/8-216, от 24.01.2011 № 03-11-11/13}

Частные предприниматели — особая категория субъектов малого и среднего бизнеса. Их деятельность оформляется в налоговой инспекции по всем правилам, но статус юр. лица не присваивается. После легализации собственного дела часто предприниматели расширяются и открывают новые филиалы. В юридической практике обособленное подразделение обусловлено отделением фирмы и организацией дочерних предприятий в других регионах. Может ли ИП иметь обособленное подразделение и для чего это предусмотрено?

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Часто владельцы бизнеса задаются вопросом — должен ли ИП открывать обособленное подразделение, если планируется открытие двух и больше филиалов? Прежде чем получить ответ, ознакомьтесь с некоторыми нюансами.

Частный предприниматель — одно лицо, которое, по сути, не может отделиться и обладать полномочиями юр. лица. Это говорит о том, что понятия «обособленное подразделение ИП» не существует. Оно относится только к юр. лицам, которые:

Открыли новый филиал (организацию) отдельно от головного офиса.
Назначили руководителя филиала, действующего по доверенности.
Организовали места для наемных работников на срок больше одного календарного месяца.
Приняли в штат больше 15 сотрудников.

Задаваясь вопросом — нужно ли открывать обособленное подразделение ИП или нет, помните — предприниматель относится к физлицу. Поэтому возможностей меньше, чем у юридических лиц. Да, ИП имеет право расширяться, но после открытия новой торговой точки, склада и прочего, статус отдельной коммерческой организации не присваивается. Все открытые точки будут числиться за одним руководителем без возможности оформления отдельного дочернего предприятия.

Обратите внимание. На вопрос — может ли у ИП быть обособленное подразделение, отвечает статья 23 ГК РФ пункты 1 и 2. В законопроектах четко указано, что эти возможности есть только у юр. лиц, владеющих коммерческими организациями.

Вправе ли ИП вести свой бизнес в другой местности?

Если нет термина обособленное подразделение для ИП, нужно или нет, регистрироваться как юридическое лицо при открытии новых предприятий?

Здесь все зависит от цели. Например, если коммерсанту необходимо отделиться, назначить руководителя и организовать оборудованные места для работников (больше 15 человек) на постоянной основе, в таком случае придется регистрироваться как юридическое лицо.

Нужно ли ИП регистрировать обособленное подразделение, если бизнесмен остается единственным руководителем и не требуется официальной регистрации отделения нового предприятия? Нет, в таком случае перерегистрация не нужна, но обратите внимание на следующие нормы:

Если ИП работает на ЕНВД или через патент, при открытии новой точки в другом городе потребуется обратиться в ИФНС по месту организации предприятия.
Открывая склад, офис, точку продаж и прочее при работе на ОСН или УСН, ИП регистрирует его в ИФНС по месту прописки.
После постановки на учет ИП обязан уплачивать налоги и сдавать вовремя необходимую отчетность.

Часто бизнесмены полагают, что новая точка продаж и открытие обособленного подразделения ИП — одно и то же. На самом деле это несовместимые понятия. Как уже говорилось выше, предприниматель не имеет таких возможностей на уровне закона, поэтому регистрация обособленного подразделения ИП нецелесообразна. Основные положения и отличия отражены в пункте 2 абзацы 17 и 19 статьи 11 НК РФ или же в статье 55 ГК РФ.

Если бизнесмен открывает новую точку, никаких дополнительных сборов документации и оформление не требуется. Налоги с полученной прибыли в таком случае оплачиваются по тем же правилам и прежним реквизитам в том же региональном отделении, где выполнялась регистрация.

Подведем итоги

Может ли ИП открыть обособленное подразделение в регионе проживания или в другом округе или городе? Нет, не может, но коммерсант вправе:

Не становиться дополнительно на учет в регионе организации новой точки при работе на УСН или ОСН.
Открывать новые точки одновременно в разных городах.
Организовывать для работников рабочие места на предприятиях.

Несмотря на то, что к ИП предъявляется меньше требований, чем к юрлицам, важно соблюдать сроки сдачи отчетности, регистрировать вновь открывшиеся точки и уплачивать налоги. Нарушение законов НК РФ грозит предпринимателю штрафами и санкциями вплоть до исключения из единого реестра.

Читайте также: