Транспортный налог в отчете о движении денежных средств
Опубликовано: 21.04.2024
Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.
Для чего нужен данный отчет
Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.
Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.
Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:
- налоговая инспекция,
- Росстат,
- банковские учреждения,
- учредители компании и т.д.
Кто обязан составлять отчет
Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.
Структура и содержание отчета
Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:
- текущей,
- финансовой
- и инвестиционной.
При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:
- обменные операции с валютой,
- получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
- обмен денежных эквивалентов друг на друга,
- перевод с одного счета организации на другой и т.п.
Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.
Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.
Пример составления отчета о движении денежных средств
Заполняем «шапку»
Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.
- Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
- Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
- дата составления,
- код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
- ИНН,
- вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
- Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
- В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.
Заполняем раздел 1
Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.
- Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
- В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
- Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).
В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.
Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.
Заполняем раздел 2
Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).
Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.
Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).
Заполняем раздел 3
Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:
- сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
- Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
- Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
- В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).
После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.
Отчет о движении денежных средств сдают раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показывают остатки денег на начало и конец года, все поступления и все платежи. Есть несколько правил, которые помогут вам легко заполнить этот отчет. Читайте в статье.
О чем отчет
Отчет о движении денежных средств составляют по правилам, изложенным в одноименном ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина от 2 февраля 2011 г. № 11н).
В нем раскрывают движение денежных средств и денежных эквивалентов в 3 направлениях – текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные средства – это те деньги, которые находятся на расчётных счетах и в кассе организации.
Денежные эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обменять на деньги (банковские депозиты, высоколиквидные облигации).
Текущие операции
К денежным потокам от текущих операций относятся выручка и платежи по обычной деятельности организации. То есть основной источник поступлений - это деньги, полученные от покупателей и заказчиков.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Какие тонкости нужно учесть?
- Выплаченную заработную плату отражают в этом же разделе, вместе с удержаниями (НДФЛ, исполнительные листы и др.) (см. письмо Минфина от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01). Также по строке 4211 «в связи с оплатой труда работников» нужно включить суммы страховых взносов (письмо Минфина от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355).
- К текущим операциям относятся проценты от банка за пользование денежными средствами, зачисленные на счет организации по договору банковского счета (см. письмо Минфина от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694).
- Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) показывают суммарно по отдельной строке («Иные налоги и сборы»).
Инвестиционные операции
К денежным потокам от инвестиционных операций относится покупка и продажа:
- разнообразных активов – оборудования, ТС, объектов незавершенного капитального строительства и др.;
- акций (долей участия) в других организациях, долговых ценных бумаг.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Данные для заполнения этого раздела берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС) в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На что обратить внимание?
- Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям тоже относятся к инвестиционной деятельности.
- Оплату процентов показывают в составе инвестиционных операций, если фирма включает их в стоимость инвестиционных активов. Если не включает – они отражаются в составе текущих операций.
Финансовые операции
Денежные потоки от финансовых операций – это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты, государственная помощь.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Выплату дивидендов собственникам также отражайте в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» Сумма дивидендов должна включать НДФЛ (см. письмо Минфина от 27 декабря 2019 г. № 07-04-09/102563).
Что не включается в отчет
Некоторые операции с денежными средствами не включаются в отчет (п. 6 ПБУ 23/2011). Это денежные потоки, которые изменяют состав, но не общую сумму денежных средств:
- покупка денежных эквивалентов или их погашение (без процентов);
- обмен валюты (без курсовых разниц);
- движение денег между своими расчетными счетами;
- движение денег между расчетными счетами и кассой.
Какие потоки нужно разделять
При отражении в отчете некоторые операции нужно делить на две.
К таким операциям относится погашение обязательства одной суммой - долг вместе с процентами.
Этот поток нужно разделить:
- уплату процентов по заемным обязательствам нужно отразить в составе текущей деятельности;
- возврат основной суммы долга – отнести к финансовым операциям (п. 13 ПБУ 23/2011).
Какие потоки сворачивают
В пункте 16 ПБУ 23/2011 говорится о том, какие денежные потоки в отчете нужно сворачивать. Это:
- получение и выплата денег комиссионерами или агентами;
- косвенные налоги в поступлениях от покупателей и платежах поставщикам;
- получение арендодателями компенсаций коммунальных платежей от арендаторов и перечисление этих платежей поставщикам коммунальных услуг и пр.
Остановимся на том, как свернуть НДС.
Для расчета итогового потока по НДС, отражаемого в отчете, можно применить формулу:
| суммы НДС, полученные от покупателей | - | суммы НДС, перечисленные поставщикам (причем только те суммы налога, которые будут приниматься к вычету, например, из льготируемых или необлагаемых налогом операций НДС выделять не нужно) | - | суммы НДС, уплаченные в бюджет | + | суммы НДС, возмещенные из бюджета | = | Итоговый поток по НДС |
Итоговую сумму НДС отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «Прочие поступления» (положительный результат) или «Прочие платежи» (отрицательный результат) (см. письмо Минфина от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Отчет о движении денежных средств
Отчет о ДДС — одна из четырех ключевых форм бухгалтерской отчетности. Компании сдают его в налоговую вместе с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом об изменениях капитала. Форма отчета о движении денежных средств закреплена в Приложении 2 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.
В нем раскрывается информация о движении денег в компании в виде поступлений и платежей. Скажем сразу: нельзя путать поступление с выручкой, а платежи с расходами.
Отличие поступлений и платежей в отчете ДДС от доходов и расходов
Отличий много, поэтому путать поступления и доходы нельзя. Во-первых, эти два понятия чаще всего разнесены во времени, например, из-за отсрочки по платежу. Во-вторых, не каждое поступление — это доход, и не каждый платеж — расход.
Пример. ООО “Моя оборона” продает чай. В июне компания продала чай на 300 тыс. рублей. Но по факту деньги получила только в августе. На производство этого чая было затрачено 100 тыс. рублей на крафт-пакеты. Но директор договорился с производителем пакетов об отсрочке и заплатит только в июле. Кроме того, компания в июле взяла в займ 50 тыс. рублей. В таблице мы разбили доходы, расходы, поступления и платежи по месяцам.
Июнь, руб. Июль, руб. Август, руб. Доход 300 000 Расход 100 000 Поступление / приток 50 000 300 000 Платеж / отток 100 000
Как видите, доход в примере признан раньше, чем реально пришли деньги. То же и с расходами. А вот займ — это вообще не доход, так как деньги нужно вернуть. Но в отчете о ДДС приход займа фигурирует. Если бы ООО “Моя оборона” выдало кому-то займ, то мы бы зачли его сумму в оттоке, но никак не в расходе.
При бартере денежных потоков не будет в принципе, так как деньги не перемещаются. А вот доходы и расходы будут. Доход — стоимость полученного имущества, расход — стоимость переданного.
Структура движения денежных средств
Структура отчета обычно одинаковая. Неважно, предназначен отчет для внутреннего пользования или для сдачи в ФНС, выделяют три группы денежных потоков.
Денежные потоки от текущих операций или операционной деятельности
Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета. Здесь фиксируют:
- поступления от реализации товаров и услуг;
- платежи поставщикам и подрядчикам;
- арендные, лицензионные платежи, роялти;
- перечисления для оплаты труда работников и так далее.
Денежные потоки по инвестиционным операциям
В этот раздел включают все платежи и поступления по инвестиционной деятельности компании. Это могут быть:
- поступления от продажи оборудования, машин, зданий;
- притоки от продажи акций других компаний;
- поступления в виде дивидендов по имеющимся у организации акциям;
- платежи за покупку нового оборудования и других основных средств;
- платежи при покупке акций и ценных бумаг и так далее.
Денежные потоки по финансовым операциям
Здесь отражают все денежные движения, связанные с кредитами и займами. Например:
- поступления в виде кредитных или заемных средств;
- вклады собственников;
- притоки от выпуска акций;
- платежи собственникам при выкупе у них акций;
- выплаты по дивидендам.
По каждой группе потоков считают сальдо — разницу между поступлениями и платежами. В рамках одной группы значение может быть со знаком “+” или со знаком “-”. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода.
Итоговая сумма не может быть меньше 0! Иначе выходит, что денег вы израсходовали больше, чем их было, а это невозможно. Это главное правило, которое нужно соблюдать при составлении отчета.
Методы составления отчета ДДС
Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.
Прямой метод
При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.
Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.
Косвенный метод
В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.
Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.
Правила при составлении отчета ДДС
Помните, что отчет ДДС — это, по сути, аналог банковской выписки, который раскрывает информацию о движении всех денег компании. Также нужно понимать, что отчет ДДС раскрывает строку 1250 бухгалтерского баланса.
При составлении ДДС руководствуйтесь следующими правилами:
- в отчете не учитывайте денежные потоки изменяющие состав, но не суммы средств: например, перечисление денег со счета на счет организации в отчете ДДС не фиксируйте;
- поступления и платежи отражайте без НДС;
- НДС и акцизы указывайте отдельно в составе текущих денежных потоков: считаем весь предъявленный НДС и сравниваем его с входящим; если предъявленный налог больше входящего, то разницу вписывают в “Прочие поступления”, иначе — в “Прочие платежи”;
- зарплату работникам учитывают с НДФЛ и страховыми взносами;
- налог на прибыль показывают отдельно в потоках от текущей деятельности.
Как использовать отчет о движении денежных средств
Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, кто пользуется отчетом. И тут есть две группы пользователей.
Внешние пользователи — это ФНС. Не зря отчет ДДС входит в группу бухгалтерской отчетности. Однако сдают ДДС не все: субъекты малого предпринимательства освобождены от его сдачи, если считают, что он не содержит важной информации. Такой отчет делают раз в год вместе с бухбалансом.
Внутренние пользователи — это топ-менеджеры и собственники компании, которые хотят понимать состояние основного актива — денег. Для них отчет ДДС чаще даже интереснее, чем отчет о финансовых результатах. Причина в том, что ДДС построен по фактическим данным, то есть он позволяет реально судить о том, сколько денег пришло и ушло из компании.
А вот отчет о финрезультате основан на бухгалтерских данных, которые во многом зависят от способов бухгалтерского учета.
Пример. Руководитель ООО “Моя оборона” принимает решение об открытии нового направления бизнеса. В отчете о финансовом результате он видит прибыль 300 млн рублей. Цифра немаленькая. Но затем он смотрит в отчет ДДС и видит, что остаток денег в три раза меньше — 100 млн рублей. Причины различны, например, оставшиеся 200 млн рублей — это дебиторка, которая неизвестно когда вернется.Так как у бизнеса фактически есть только 100 млн, руководитель придерживает открытие нового направления.
Для внутреннего пользования отчет готовят с разной периодичностью. Кто-то раз в месяц, а кто-то раз в квартал.
Отчет ДДС и бюджет ДДС: отличия
Отчет ДДС — это факт работы компании. По нему можно проанализировать, как деньги двигались в прошлом. Крупные компании строят также план или бюджет движения денежных средств (БДДС).
БДДС — это важный инструмент планирования деятельности. Он нужен, чтобы избежать кассового разрыва — ситуации, когда у компании не хватает денег для исполнения обязательств в текущий момент.
Пример. ООО “Моя оборона” купило 2 июня сырье для чая. В этот же день компания внесла предоплату 50% — 100 000 рублей. Остальную часть обязалась вернуть 2 июля. При этом 15 июня компания продает чай с отсрочкой платежа до 15 июля на сумму 300 000 рублей.
В результате, у организации есть доход 300 000 рублей, но 2 июля рассчитаться по долгам “Моя оборона” не сможет, так как реальных денег на счете пока нет, придут они только 15 июля. Это и есть кассовый разрыв.
БДДС потом сравнивают с отчетом ДДС. Если есть отклонения, их причину нужно устранить, а если это невозможно — учитывать ее при последующем планировании.
БДДС составляется в свободной форме. Обычно все придерживаются той же формы, которая используется в отчете ДДС, но статьи раскрывают более подробно. Например, поступления от покупателей можно разбить на группы контрагентов, платежи по кредитам — разбить на кредитные договоры и так далее.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа поможет составить бухгалтерскую отчетность, в том числе отчет о движении денежных средств. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.
Данный справочник особенно необходим для тех, кто заполняет одну из самых сложных форм бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств.
От того, каким образом будет осуществлена работа с ним, будет зависеть правильность учета денежных потоков в соответствии с ПБУ 23/2011.
Для того чтобы ваш отчет о движении денежных средств был автоматически верно заполнен, мы и подготовили данный справочник.
Мы попытались организовать его так, чтобы предопределенные разработчиками статьи движения денежных средств дополнялись необходимыми для работы бухгалтера статьями в его ежедневной практической деятельности.
Все статьи расположены по группам, что несомненно сократит ваше рабочее время на обдумывание к какому виду операций относится та или иная статья: текущие операции, финансовые операции, инвестиционные операции или вообще операция не является денежным потоком, который не должен попасть в отчет.
Текущие операции
| Наименование статьи | Вид движения |
| Страховые взносы | Оплата труда |
| Возврат подотчетных сумм | Прочие поступления по текущим операциям |
| Возврат от поставщиков | Прочие поступления по текущим операциям |
| Возврат покупателям | Прочие платежи по текущим операциям |
| Выдача подотчетных сумм | Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
| Выплата заработной платы | Оплата труда |
| Выплата процентов по кредитам и займам | Выплата процентов по долговым обязательствам |
| Налог на прибыль | Налог на прибыль |
| НДС | Прочие платежи по текущим операциям |
| НДФЛ | Оплата труда |
| Оплата от факторинговой компании | Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
| Оплата от покупателей | Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
| Оплата поставщикам (подрядчикам) | Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
| Оплата штрафов, пеней, неустоек за неисполнение договоров | Прочие платежи по текущим операциям |
| Получение штрафов, пеней, неустоек за неисполнение договоров | Прочие поступления по текущим операциям |
| Розничная выручка | Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
| Средства, полученные от арендодаторов | Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи |
| Расходы на услуги банков | Прочие платежи по текущим операциям |
| Прочие налоги и сборы | Прочие платежи по текущим операциям |
| Прочие поступления | Прочие поступления по текущим операциям |
| Прочие расходы | Прочие платежи по текущим операциям |
Финансовые операции
| Наименование статьи | Вид движения |
| Выплата дивидендов | Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |
| Погашение кредитов и займов | Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
| Получение кредитов и займов | Получение кредитов и займов |
| Прочие взносы учредителей в собственный капитал | Поступления денежных вкладов собственников (участников) |
| Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) | Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников |
Инвестиционные операции
| Наименование статьи | Вид движения |
| Предоставление займов | Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам |
| Выручка от продажи внеоборотных активов | Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
| Дивиденды от участия в организациях | Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
| Получение процентов по депозитам | Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
| Получение процентов по займам выданным | Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
| Поступления от погашения займов | Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг |
| Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов | Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов |
Неденежные потоки
| Наименование статьи | Вид движения |
| Внутреннее перемещение денежных средств | |
| Получение / расход ден.средств по агентскому договору | |
| Размещение депозитов «до востребования» | |
| Покупка валюты (поступление) | Прочие поступления по текущим операциям |
| Покупка валюты (списание) | Прочие платежи по текущим операциям |
| Продажа валюты (поступление) | Прочие поступления по текущим операциям |
| Продажа валюты (списание) | Прочие платежи по текущим операциям |
См. также:
- Справочник Статьи движения денежных средств
- Справочник Прочие доходы и расходы
- Справочник Статьи затрат
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Как загрузить Шаблон справочника Статьи денежных средствВозможно ли скачать Шаблон справочника СТАТЬИ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ и.
- Как настроить автоматическое заполнение отчета о движении денежных средств и виды движения денежных средств в справочнике?.
- Статьи движения денежных средствДобрый день. В вашем справочнике «Статьи движения денежных средств» написано.
- Справочник Статьи движения денежных средств.
Карточка публикации
(4 оценок, среднее: 4,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Семинар очень интересный и живой. Много полезного. Спасибо.
Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) даёт представление о том, как организация генерирует денежные средства, где их получает и куда тратит. На основании ОДДС рассчитываются коэффициенты ликвидности, платежеспособности, рентабельности и другие.
ОДДС составляется по правилам, изложенным в одноименном ПБУ 23/2011 (Приказ Минфина № 11н от 02.02.2011 г.). ОДДС – составная часть годовой бухгалтерской отчётности.
ОДДС раскрывает движение денежных средств и денежных эквивалентов в трёх направлениях – текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные средства – те, что находятся на расчётных счетах и в кассе организации. Денежные эквиваленты – финансовые вложения, которые можно быстро обменять на деньги (например, банковские депозиты, высоколиквидные облигации). В ПБУ 23/2011 (п.23) указано, что организация самостоятельно определяет для себя в учетной политике, какие из финансовых вложений можно отнести к денежным эквивалентам.
Некоторые операции с денежными средствами не включаются в ОДДС (п. 6 ПБУ 23/2011), например, покупка денежных эквивалентов или их погашение (без процентов), обмен валюты (без курсовых разниц), движение денег между своими расчётными счетами, между счетами и кассой.
Регуляторы бухучёта – и государственный в лице Минфина, и негосударственный в лице Бухгалтерского методологического центра (Фонд «НРБУ «БМЦ») – довольно часто дают рекомендации по заполнению ОДДС. Минфин это делает в своих ежегодных «Рекомендациях по проведению аудита бухгалтерской отчетности», а БМЦ выпускает рекомендации по мере запросов составителей отчетности.
При подготовке ОДДС проверьте ряд важных моментов
1. Есть такие операции, которые при отражении в ОДДС следует делить на две. Так, погашение обязательства одной суммой, включающей долг вместе с процентами, необходимо разделить: уплату процентов по заемным обязательствам отразите в составе текущей деятельности, а возврат основной суммы долга покажите как финансовую операцию (п. 13 ПБУ 23/2011).
2. В разделе «Денежные потоки от текущих операций» выплаченную заработную плату отразите вместе с удержаниями (НДФЛ, исполнительные листы и др.) («Рекомендации аудиторам… за 2013 г.», письмо Минфина от 29.01.2014 г. № 07-04-18/01). В эту же статью «в связи с оплатой труда работников» включите суммы страховых взносов во внебюджетные фонды («Рекомендации аудиторам… за 2015 год» (письмо Минфина от 22.01.2016 г. № 07-04-09/2355).
3. Если у организации есть дочерние (зависимые, основные) общества – выделяйте отдельно в ОДДС денежные потоки между организацией и такими обществами (п. 20 ПБУ 23/2011).
4. Выплату дивидендов собственникам отразите в разделе «Денежные потоки от финансовых операций», при этом сумма дивидендов должна включать НДФЛ («Рекомендации аудиторам…за 2019 год», письмо Минфина от 27.12.2019 г. № 07-04-09/102563).
5. Проценты от банка за пользование денежными средствами, зачисленные на счет организации по договору банковского счёта, отнесите к текущим операциям («Рекомендации аудиторам… за 2017 год» (письмо Минфина от 19.01.2018 г. № 07-04-09/2694).
6. Поступления от покупателей и выплаты поставщикам укажите в ОДДС без учёта НДС. НДС в ОДДС отражают «свернуто».
Подсчёт «свёрнутого» НДС – пожалуй, самая трудоёмкая операция при составлении рассматриваемого отчета.
В п. 16 ПБУ 23/2011 перечислены денежные потоки, представляемые в ОДДС свёрнуто (получение и выплата денег комиссионерами или агентами, косвенные налоги в поступлениях от покупателей и платежах поставщикам, получение арендодателями компенсаций коммунальных платежей от арендаторов и перечисление этих платежей поставщикам коммунальных услуг и пр.).
Для расчета итогового потока по НДС нужны данные:
— (1) суммы НДС, полученные от покупателей;
— (2) суммы НДС, перечисленные поставщикам (причем только те суммы налога, которые будут приниматься к вычету, например, из льготируемых или необлагаемых налогом операций НДС выделять не нужно);
— (3) суммы НДС, уплаченные в бюджет;
— (4) суммы НДС, возмещенные из бюджета.
Итоговый поток в части НДС рассчитайте по формуле: (1) – (2) – (3) + (4).
В своём письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01 Минфин рекомендует итоговую сумму НДС отразить в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «Прочие платежи» (отрицательный результат).
Платежи от покупателей – 180 млн, в т. ч. НДС – 30 млн;
Оплата поставщикам – 108 млн, в т. ч. НДС – 18 млн (16 млн заявлены к вычету, 2 млн включены в расходы, так как поступившие от поставщиков ценности будут направлены для совершения необлагаемых НДС операций);
НДС уплачен в бюджет – 12 млн.
Итоговая (свёрнутая) сумма НДС составит 2 млн руб. (30 млн – 16 млн – 12 млн). Отразите 2 млн руб. в составе денежных потоков по текущей деятельности по строке «Прочие поступления».
При заполнении ОДДС в разделе «Денежные потоки от текущих операций» будет отражено:
— по строке «Поступления от продажи продукции. » (4111) – 150 млн (180 млн – 30 млн);
— по строке «Прочие поступления» (4119) – 2 млн;
— по строке «Платежи поставщикам. » (4121) – 92 млн (108 млн – 18 млн + 2 млн).
В рекомендации БМЦ № Р-20/2011 КпР «Свёрнутое представление НДС в отчёте о движении денежных средств» также рассмотрен пример расчёта и свёрнутого отражения налога.
ОДДС находится в составе годовой бухгалтерской отчётности, а именно в формах отчётов:
— 0710099 – бухгалтерская (финансовая) отчётность;
— 0710096 – упрощённая бухгалтерская (финансовая) отчётность.
Читайте также: