Срок проверки декларации по транспортному налогу за 2019
Опубликовано: 20.04.2024
Многие компании имеют в собственности автомобили, которые они используют для служебных поездок. Есть и такие организации, которые владеют автобусами, лодками или даже вертолетами. Каким бы транспортом ни владела фирма, о нем нужно сообщать. До 2021 года по транспортному налогу сдавали декларацию, именно о ней и расскажем ниже.
Кто платит налог и сдает декларацию
Транспортный налог — региональный налог. Платить его должны компании и физические лица. А вот отчитываться по объектам до 2020 года должны были только юридические лица (ст. 363.1 НК РФ). Теперь этого не будут делать ни ИП, ни организации.
ИП уже давно платят транспортный налог на основании уведомления об исчисленной сумме налога от ФНС, а декларацию не сдают. Транспортный налог за 2020 год организации должны будут посчитать сами и перечислить в бюджет, декларацию сдавать теперь тоже не надо. Правильность налога организации ФНС проверит самостоятельно на основании данных ГИБДД и отразит свой расчет в сообщении по утвержденной форме (Приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@). Если от ФНС информации нет, организации должны направлять инспекторам сообщение о наличии транспорта, признаваемого объектом налогообложения.
Есть ряд объектов, с которых налог не платится. Они зафиксированы в ст. 358 НК РФ.
В 2021 году можно подать первичные и уточненные декларации за периоды до 2020 года и уточненки, которые сдали в 2020 году при реорганизации. Для таких отчетов действуют те же правила, по которым сдавали декларации раньше.
Как рассчитать налог
Базой для расчета налога на автомобиль служит мощность двигателя. Для другого транспорта установлены иные единицы измерения, которые указаны в ст. 359 НК РФ.
Ставки налога зависят от мощности машины и регионального законодательства. Перед расчетом налога проверьте действующую ставку в вашем регионе.
Пример. ООО «Мак» имеет зарегистрированный автомобиль мощностью 102 л. с. Ставка в регионе равна 2,5 рубля. Повышающие коэффициенты не применяются. Компания владеет автомобилем полный год. По итогам года придется заплатить налог в ФНС в размере 255 рублей (102 х 2,5).
Сроки представления декларации и уплаты налога
Декларацию по итогам 2019 года нужно было подать до 1 февраля 2020 года. В 2020 году этот день выпал на выходной, поэтому сдачу перенесли на 03.02.2020, если иное не установлено субъектом РФ.
Декларация сдается в ИФНС по месту нахождения транспортного средства или по месту учета организации, если он считается крупнейшим налогоплательщиком.
Оплатить налог нужно также до конца января. Некоторые регионы могут устанавливать отдельные платежи по транспортному налогу, которые называются авансовыми.
Заполните и отправьте онлайн декларацию по транспортному налогу без ошибок и в срок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Попробовать
Как заполнить декларацию
Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Декларация состоит из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист заполняется на основании регистрационных данных фирмы: ИНН, адрес, ОКВЭД и пр.
Раздел 1
Этот раздел получится заполнить только после того, как будет заполнен раздел № 2.
В строке 010 запишите КБК налога (для транспортного налога в 2019–2020 годах — 182 1 06 04011 02 1000 110).
Строка 020 код ОКТМО, присвоенный статистикой, по которому сумма транспортного налога подлежит уплате.
Строка 021 дублирует сумму из строки 300 раздела № 2. Здесь налогоплательщик указывает рассчитанную сумму налога.
Авансовые платежи, если вы обязаны их платить, пишут в ячейках 023–027. Имейте в виду, что нужно указать начисленные авансы, а не уплаченные.
Итоговая сумма к уплате за минусом авансов отражается в строке 030 (стр. 021 — стр. 023 — стр. 025 — стр. 027). Если в результате расчета получилось отрицательное значение, значит, возникла переплата, ее отражают в строке 040.
Раздел 2
Чтобы без ошибок заполнить данный раздел, нужно внимательно изучить свидетельство о регистрации или паспорт транспортного средства (ПТС). Именно в этих документах содержится вся необходимая информация.
Если на балансе компании несколько транспортных средств, нужно заполнить раздел 2 на каждую единицу транспорта.
Строка 020 — ОКТМО.
Строка 030 включает код транспорта. Узнать код
Строка 040 идентификационный номер транспортного средства: VIN, ИМО, серийный номер в зависимости от вида транспорта.
Строка 050 — марка транспортного средства.
Строка 060 — регистрационный знак по данным паспорта транспортного средства.
Строка 070 — дата регистрации транспортного средства, 080 — дата прекращения регистрации.
Налоговую базу (чаще всего это мощность в лошадиных силах) можно также взять из ПТС и записать эту цифру в строку 090.
Строка 100 включает шифр единицы измерения налоговой базы. Узнать шифр
В строке 110 укажите экологический класс транспорта.
Число лет использования транспорта укажите в строке 120, а по коду строки 130 — год выпуска.
Строка 140 расскажет о сроке владения транспортом в отчетном году (количество месяцев). Если машина в собственности с начала года, напишите в ячейку «12». Кстати, на основании этой информации нужно заполнить строку 160, отметив в ней коэффициент владения. Он равен частному от деления строки 140 на 12 месяцев. Если в отчетном году компания владела машиной лишь 3 месяца, коэффициент будет равен 0,25 (3/12).
Строка 150 чаще всего принимает вид 1/1, что означает, что компания — единственный собственник транспорта. Если право владения ТС разделено еще с кем-то, в данной ячейке укажите долю, принадлежащую вам.
Строка 170 содержит размер ставки налога.
Повышающий коэффициент при наличии отмечают в строке 180.
Рассчитанную сумму транспортного налога записывают в строку 190.
Строки 200–290 содержат информацию по имеющимся льготам.
Итоговая сумма транспортного налога по транспортному средству указывается в строке 300.
Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.
Основные правила на 2019 год по расчету налога на транспортные средства
Компании, владеющие транспортными средствами, при определении суммы налога должны следовать принципам гл. 28 НК РФ, по которой транспортный сбор платится в региональный бюджет.
В ст. 358 НК РФ указаны машины, владея которыми, юрлица должны платить транспортный налог. К ним относятся автомобили, автобусы, мотоциклы, прочий самоходный транспорт, а также водные (яхты, катера и т.п.) и воздушные (вертолеты, самолеты и т.п.) средства передвижения.
Отметим, что не каждое транспортное средство подвергается налогообложению, как, например, речные суда и тракторы. Полный список агрегатов, с которых транспортный налог не платится, представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Для того чтобы в 2019 году рассчитать транспортный налог, компании необходимо определить налогооблагаемую базу — мощность двигателя, которая считается в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). От того, насколько велика мощность автомобиля, зависит размер налоговой ставки.
На 2019 год по налоговому законодательству действуют ставки транспортного налога на легковые машины, указанные в таблице ниже.
| Мощность, л.с. | Величина ставки, руб. |
|---|---|
| До 100 | 2,5 |
| От 100 до 150 | 3,5 |
| Более 150 менее 200 | 5 |
| Более 200 менее 250 | 7,5 |
| От 250 | 15 |
В регионах могут быть другие ставки. Но их размер не должен превышать десятикратное увеличение / уменьшение ставок по ст. 361 НК РФ.
Также на сумму налога влияют цена автомобиля, его возраст и тоннаж. Так, если стоимость транспортного средства возрастом до трех лет превышает 3 млн руб., при расчете налога используется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ). Для машин весом более 12 тонн платежи вносятся в систему «Платон» и уменьшают сумму налога, определенного в обычном порядке.
По транспортному налогу 1-й, 2-й и 3-й кварталы выступают отчетными периодами. А календарный год — налоговым периодом. В субъектах РФ власти вправе не выделять отчетные периоды, поэтому в разных регионах сроки уплаты транспортного сбора и авансовых платежей отличаются. Но в любом случае налог платится не ранее подачи декларации — 1 февраля следующего по итогам налогового периода года.
Юридические лица налог исчисляют самостоятельно на каждую машину по формуле:
Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ — Л — ВП
где НБ — база налогообложения;
СН — ставка по налогу;
КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта;
КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ;
Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ;
ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство.
Рассмотрим примеры расчета транспортного налога в 2019 году:
Пример 1
На балансе ООО «Ласточка» имеется LADA GRANTA мощностью 87 л. с. Машина приобретена компанией в 2016 году за 405 тыс. руб., что меньше 3 млн руб. — суммы, с которой в расчете налога применяется повышающий коэффициент. LADA зарегистрирована в Ростовской области, поэтому ООО «Ласточка» платит налог поквартально в размере ¼, ставка налога с учетом всех параметров автомобиля равна 12 руб.:
Аванс за первый квартал 2019 г. = 87 × 12 / 4 = 261 руб.
Заплатить налог компания должна до 30.04.2019 г.
Пример 2
ООО «Молния» — собственник грузовика мощностью 208 л. с., зарегистрированного в г. Ростове-на-Дону. Ставка налога по региону равна 35 руб. Компания продала машину 17. 11. 2018.
Так как грузовик был продан после 15-го числа, то в расчетах ноябрь учитывается полностью, соответственно, за 1-й — 3-й кварталы налог платится в полном объеме. А вот по итогам налогового периода в 2019 году юридическое лицо должно посчитать транспортный налог с учетом коэффициента КВ — 11/12.
Налог за 2018 год = 208 × 35 × 11 / 12 = 6 673 руб.
Авансовый платеж в 2018 году = 208 × 35 × ¼ = 1 820 руб.
Налог по итогам 2018 года = 6 673 — 1 820 × 3 = 1 213 руб.
Повышающий коэффициент 2018: таблица
В 2019 году автомобили, для которых используется повышающий коэффициент при расчете налога, приведены в п. 2 ст. 362 НК РФ. По этой статье налог на дорогой легковой транспорт определенного возраста увеличивается на закрепленный законом показатель. Отметим, что под возрастом транспортного средства подразумевается время с момента его выпуска, а не покупки.
На 2019 год повышающий коэффициент КП для юридических лиц по транспортному налогу указан далее в таблице.
| КП | Средняя стоимость машины, млн руб. | Возраст машины, лет |
|---|---|---|
| 1,1 | 3-5 | До 3 |
| 2 | 5-10 | До 5 |
| 3 | 10-15 | До 10 |
| 3 | От 15 | До 20 |
Отчитайтесь по транспортному налогу через интернет
Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию по транспортному налогу, проверит ее на ошибки и передаст в ФНС, а также сам сформирует платежное поручение.
1 квартал 2019 года: когда платить аванс?
В 2019 году по транспортному налогу юрлица должны перечислять поквартальные авансы по месту нахождения автомобиля в том случае, если это закреплено законом субъекта РФ.
В Налоговом кодексе предусмотрено, что транспортный налог в России платится в бюджеты регионов, власти которых вправе выбирать периодичность этого налогового сбора (п.1 ст. 363 НК РФ).
Например, в Новгородской области по транспортному налогу аванс за 1 квартал 2019 года платится до 30-го мая, а в Краснодарском крае — до 5-го числа второго месяца, следующего за кварталом.
О сроках и порядке уплаты в 2019 году транспортного налога в вашем регионе можно узнать на портале ФНС.
Декларация по транспортному налогу: нужно ли сдавать и когда?
Компании, на балансе которых есть транспортные средства, ежегодно должны отчитываться в налоговую по месту регистрации машин. А налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, — по месту регистрации крупнейшего налогоплательщика.
Декларация подается в срок, указанный в п. 3 ст. 363.1 НК РФ — 1 февраля следующего по итогам налогового периода года, по окончании отчетных периодов отчитываться нет необходимости.
В 2019 году юрлица по транспортному налогу отчитываются по форме КНД 1152004, принятой Приказом Минфина РФ от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/668@.
Штрафы и санкции
Несвоевременная уплата транспортного налога грозит компании начислением пени по 1/300 или 1/150 ставки рефинансирования в зависимости от числа дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Если организация вовсе не платит налог, контролирующие органы начислят штраф по ст. 122 НК РФ:
- 20 процентов от суммы налога, в случае неумышленной неуплаты;
- 40 процентов, если умысел доказан.
Кроме того, если транспортное средство использовалось, но было не зарегистрировано, юрлицо заплатит штраф — 10 процентов с дохода, полученного от использования автомобиля, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Если компания опоздает с подачей декларации, придется платить штраф — 5 процентов от налога, но не меньше 1 тыс. руб. и в пределах 30 процентов (ст. 119 НК РФ).
Также штраф получит должностное лицо компании по ст. 15.5 КоАП — от 300 до 500 руб.
В 2019 году КБК для юридических лиц по транспортному налогу смотрите в таблице:
| Платеж | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 06 04011 02 3000 110 |
Изменения в 2019 году по транспортному налогу и последние новости
В 2019 году изменений по транспортному налогу не предвидится — ставки, объекты налогообложения, льготы такие же, как и в 2018 году.
Последние новости по теме касаются дорогостоящих транспортных средств, при расчете налога на которые используется повышающий коэффициент. Список таких автомобилей был обновлен в августе 2018 года и стал короче по сравнению с предыдущей редакцией. Предполагается, что в первой половине 2019 года перечень снова пересмотрят.
- Камеральная проверка: общие принципы проведения
- Особенности камеральной проверки по транспортному налогу
- Итоги
Камеральная проверка: общие принципы проведения
Правила проведения камеральных налоговых проверок (КНП) четко прописаны в ст. 88 НК РФ. Общие принципы КНП таковы:
- Она проводится (п. 1 ст. 88 НК РФ):
- по месту нахождения налогового органа;
- на основе представленных налогоплательщиком декларации (расчета) и документов, а также документов, имеющихся у инспекции.
- Специального решения на проведение КНП инспектору не требуется, т.к. она осуществляется в рамках его обычных служебных обязанностей (п. 2 ст. 88 НК РФ). Проще говоря, «камералятся» все декларации, поступающие в ИФНС.
- Срок проведения проверки — 3 месяца со дня представления декларации. Однако инспектор может закончить ее и раньше — НК РФ этого не запрещает.
Сначала проверят соблюдение срока представления декларации и контрольные соотношения ее показателей. Кроме того, сведения из декларации контролеры сопоставят с информацией, имеющейся у них. В отдельных случаях у налогоплательщика могут истребовать необходимые для проверки документы (п. 7 ст. 88 НК РФ).
Если никаких несоответствий нет, скорее всего, на данном этапе проверка и завершится. В этом случае никаких актов по ее итогам не составляют и налогоплательщика о результатах не извещают (кроме проверки на возмещение НДС) (письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.05.2009 № 20-14/4/051403@). Поэтому, если 3 месяца с момента представления декларации истекли, а никаких сигналов из ИФНС не было, считайте, что проверка прошла успешно.
Если в ходе проверки будут обнаружены ошибки, противоречия, нестыковка в данных налогоплательщика и инспекции, проверяющие запросят пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Возможны также мероприятия налогового контроля (ст. 86, 90–97 НК РФ).
Если в итоге контролеры придут к выводу о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения, они должны составить акт КНП, после рассмотрения которого будет вынесено решение. В случае несогласия решение можно обжаловать, в т.ч. в суде.
Особенности камеральной проверки по транспортному налогу
Как только декларация поступит к налоговикам, они начинают ее камеральную проверку. Обратите внимание, что декларация за 2019 год должна быть оформлена на бланке из приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. А сдаем мы ее в последний раз, отчитываться за 2020 год уже не придется.
Итак, камеральная проверка по транспортному налогу начата. Что же сделает инспектор, получив от вас декларацию?
Прежде всего, он удостоверится в том, что декларация представлена своевременно. Так, срок подачи «транспортной» декларации — 03.02.2020, перенос с субботы 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Затем он проверит арифметику и контрольные соотношения. Кстати, сделать эту проверку перед сдачей декларации вы можете самостоятельно: скачать КС можно здесь, а калькулятор транспортного налога есть на сайте ФНС.
Основной раздел для проверки — раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству». Здесь проверяющего в первую очередь заинтересует строка 090 «Налоговая база». Он сопоставит отраженное в ней значение с имеющимися у инспекции сведениями из ГИБДД. Также проверяются и сопоставляются остальные показатели, влияющие на сумму налога, в частности количество полных месяцев использования ТС в отчетном году.
Если с данными ГИБДД расхождений нет, инспектор проконтролирует правильность использованной вами ставки и применения льгот, если они заявлены. Заметим, что проверяющие вправе запросить у вас документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Ну и в итоге инспектор проверит корректность расчета суммы налога.
Если сведения не стыкуются, у вас запросят ПТС и свидетельство о регистрации транспортного средства. В случае отсутствия расхождений между этими документами и декларацией выяснять причину нестыковки инспектор будет уже в ГИБДД.
В случае с дорогостоящим авто, налог по которому платится с учетом повышающего коэффициента, инспектор проверит возраст ТС, а также его наличие или отсутствие в соответствующем перечне Минпромторга.
Итоги
Камеральные проверки по транспортному налогу проводятся только в отношении организаций. Налогоплательщики-физлица платят налог на основании уведомлений, получаемых от налоговых органов (п. 3 ст. 363 НК РФ), и никаких деклараций не представляют. Следовательно, «камералить» у них попросту нечего.
«Клерк» Рубрика Транспортный налог
Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 03.02.2020. О порядке составления декларации по транспортному налогу, а также об изменениях в законодательстве, особенностях его исчисления и оплаты и пойдет речь в этой статье.
Срок уплаты транспортного налога
Срок уплаты транспортного налога организациями за налоговые периоды до 2020 года определяется законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге. Крайний срок уплаты налога не может быть позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).
Налог на автомобиль, зарегистрированный на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).
Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.
КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.
Транспортный налог является региональным, поэтому:
- ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и основания для их использования — определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.
Порядок расчета транспортного налога
Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.
Налоговый период — календарный год.
Налог рассчитывается за год на каждый автомобиль, зарегистрированный на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.
Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016-й. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.
Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.
Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.
В каких случаях не нужно платить транспортный налог
Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:
- в период с 1-го по 15-е число месяца;
- в период с 16-го по 30-е число месяца;
- при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
- в один день.
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.
Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).
Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.
- справка об угоне;
- постановление о возбуждении уголовного дела.
Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.
Транспортный налог при использовании системы «Платон»
С 01.01.2019 перестала действовать установленная Законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ льгота, предусматривающая уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред дорогам, наносимый большегрузами дорогам федерального значения. Вычеты были предусмотрены для налоговых периодов 2016–2018 годов. Теперь преференция прекратила свое действие.
Транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.
Еще одно изменение в порядке исчисления и уплаты налога связано с необходимостью владельцев большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон», не только исчислять, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу, в случае, если в регионе оплата авансовых платежей по нему предусмотрена. В Москве, согласно ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33, такой обязанности нет. Новшество вызвано прекращением действия положения уже упомянутого Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Исчислять, но не уплачивать авансы по налогу разрешалось до 01.01.2019.
Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.
Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитывается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).
Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Если ваш автомобиль есть в перечне, то налог за 2019 год платите с повышающим коэффициентом.
Группа автомобилей по перечню
Декларацию по транспортному налогу за 2020 год не сдаем. Ее отменили. Но нет повода для особой радости. Налог все равно мы должны рассчитывать сами. И платить вовремя. Да еще и позаботиться о том, чтобы инспекция посчитала налог, соответствующий действительности. И ФНС об этом нет-нет, да напомнит.
Кто платит транспортный налог
Транспортный налог платят владельцы транспортных средств (ст. 357 НК РФ). Собственники-юрлица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, где в соответствии с законодательством РФ осуществляется их государственная регистрация (подп. 5 п. 4 ст. 83 НК РФ).
Как и в какой срок платить транспортный налог
Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов РФ. И платить налог нужно по месту нахождения ТС (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ. Пока этот срок - не позднее 1 февраля.
С 1 января 2021 г. будут действовать изменения, которые внес Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. А авансовые платежи - в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Новшеств по транспортному налогу введено немало.
Подтвердите льготы по транспортному налогу
Раньше льготы по налогу указывали в декларации. Но за налоговый период 2020 года и дальше они отменены.
И если есть льготы по транспортному налогу, то о них нужно как-то сообщить в инспекцию.
На этот счет в НК есть норма. На основании пункта 3 статьи 361.1 НК РФ льготник представляет в любую инспекцию (или через МФЦ) заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на нее.
Четких сроков для подачи заявления на льготу НК РФ не устанавливает. По налогу за 2020 год вы в своих же интересах должны были сделать это в течение 2020 года, а те, кто уплачивает авансовые платежи – в течение 1 квартала 2020 года.
Форма заявления на льготу установлена приказом ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Заявление рассматривают в общем случае в течение 30 дней со дня его получения. Продлить этот срок могут, но не более чем на 30 дней. Результаты рассмотрения заявления о льготе сообщают плательщику. Это может быть уведомление о:
- объекте налогообложения, основаниях и периоде предоставления льготы;
- причинах отказа от предоставления налоговой льготы.
Если вы собираетесь пользоваться льготой и в 2021 году, лучше всего заявить об этом в течение 1 квартала 2021 года.
Сообщение о сумме налога
По итогам 2020 года налоговики уже самостоятельно разошлют компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Сумму рассчитают исходя из сведений, имеющихся в госреестрах и у регистрирующих ТС органов. Формы таких сообщений утвердила ФНС приказом от 5 июля 2019 года № ММВ-7-21/337@. В документах будут отражены объект, на который начислен налог, база, период и ставка по налогам, а также сумма к уплате.
Сообщения налоговики отправят после того, как истекут налоговый период и срок уплаты налога, то есть когда плательщик должен был исполнить обязанности по уплате налогов.
Как видите, сообщение от инспекции не заменяет вашей обязанности самостоятельно рассчитать и уплатить транспортный налог. Цель - информирование плательщика о сумме налога за конкретный период для взыскания недоимки, если она будет обнаружена.
Налоговый кодекс дает возможность в течение 10 дней с момента получения уведомления предоставить налоговикам документы, которые подтвердят правильность расчета и уплаты налогов, права на льготы или основание для освобождения от налогов.
Налоговики рассмотрят пояснения и документы, а если найдут основания, то и пересчитают указанную в сообщении сумму.
Чтобы свести вероятность расхождений к минимуму, ФНС рекомендует заранее провести сверку сведений о налогооблагаемых транспортных средствах (Письмо ФНС от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@).
Проверить данные по ЕГРН
Вы можете в любой момент запросить выписку из ЕГРН, чтобы узнать, какими сведениями руководствуются налоговики при расчете транспортного налога.
Запрос о предоставлении сведений из ЕГРН можно подать на бумажном носителе или в электронной форме.
Запрос на бумажном носителе можно представить лично (через представителя) или по почте в любой налоговый орган.
- через личный кабинет на официальном сайте ФНС;
- или на Едином портале госуслуг.
Запрос, представляемый в электронной форме, должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.
Запрос на бумажном носителе составляется в произвольной форме, при этом в нем нужно указать следующую информацию:
- о заявителе (наименование организации, ИНН, адрес);
- о способе получения сведений (лично или через представителя; по почте).
Если запрос подается через представителя, его полномочия нужно подтвердить доверенностью.
Выписку из ЕГРН вам должны предоставить не позднее 5 рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговом органе. Ее направят тем же способом, который указан в запросе.
За предоставление выписки из ЕГРН в случае сверки с налоговой по объектам налогообложения транспортным налогом плату не берут.
Если вы обнаружите расхождение сведений, содержащихся в ЕГРН, со сведениями из других реестров, об этом нужно сообщить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. При этом нужно указать сведения, в отношении которых выявлены расхождения, и по возможности приложить документы-основания о характеристиках соответствующих объектов.
После проверки (сверки) представленной информации налоговики актуализируют сведения в ЕГРН, если основания для этого подтвердятся.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Читайте также: